降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法精選(九篇)

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第1篇：降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 文獻(xiàn)綜述

一、國外審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究文獻(xiàn)綜述

（一）關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義的研究

K.stringer在1961年指出，“精確度和可靠度”與“注冊會計(jì)師可能出具不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)”之間存在著聯(lián)系。這可能是有據(jù)可查的關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究的開端。1973 年，美國會計(jì)協(xié)會（AAA）發(fā)表“基本審計(jì)概念公告”，也使用“可靠度”一詞，并對“可靠度”進(jìn)行解釋：“某一認(rèn)定或聲明是真實(shí)或有效的可能性”。隨后，國外審計(jì)職業(yè)團(tuán)體對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念作了進(jìn)一步探索，并各自給出了不同的定義。如美國審計(jì)準(zhǔn)則（1983）第47號認(rèn)為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無意地對含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有適當(dāng)修正審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)”。國際審計(jì)準(zhǔn)則（2004）將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為“當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性”。加拿大特許會計(jì)師協(xié)會認(rèn)為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序未能察覺出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)”。此外，還有一些學(xué)者也試圖對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出定義，如A?A阿倫斯等（1994）認(rèn)為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在財(cái)務(wù)報(bào)表事實(shí)上有重大錯(cuò)誤時(shí)，審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)，并因此提出無保留意見的風(fēng)險(xiǎn)”。

（二）關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的研究

20世紀(jì)70年代，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制模型開始在審計(jì)實(shí)務(wù)中被陸續(xù)采用，D.H.羅伯茲（1978）提出了審計(jì)終極風(fēng)險(xiǎn)模型：終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×分析性檢查風(fēng)險(xiǎn)×（抽樣風(fēng)險(xiǎn)+非抽樣風(fēng)險(xiǎn)）。在歸納、總結(jié)實(shí)務(wù)工作的基礎(chǔ)上，美國審計(jì)準(zhǔn)則委員會（AICPA）于1981年第39 號《審計(jì)準(zhǔn)則公告》，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、分析性檢查風(fēng)險(xiǎn)和詳細(xì)測試風(fēng)險(xiǎn)組成。時(shí)隔兩年，AICPA在其的第47號審計(jì)準(zhǔn)則中把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型重新表達(dá)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)模型具有重要的意義，它將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分解為三個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)因子，并以乘積的形式出現(xiàn)，從理論上解決了注冊會計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問題，要求注冊會計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域（陳毓圭 2004）。由于這個(gè)審計(jì)模型的可操作性和適用性，該模型得到了極大的應(yīng)用，成為傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一個(gè)標(biāo)志。隨后，有許多學(xué)者對此模型進(jìn)行了研究，Lesile（1984）認(rèn)為固有風(fēng)險(xiǎn)是不存在內(nèi)部控制的情況下，會計(jì)報(bào)表或賬戶層次存在重要錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。Dirsmith 和 Haskins（1991）等也都持有相同觀點(diǎn)。Fieldset.al（1989）以及Brown和Solomon（1990）認(rèn)為控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行評估后不能阻止和檢查出存在的重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型假定，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各因素相互獨(dú)立，Peters（1990）、Brown 和Solomon（1990）認(rèn)為現(xiàn)實(shí)中不可能做到。Dusenbury等（2000）考察了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各要素之間的相互關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中各要素之間是有條件的相互依存。Eilifsen等（2000）則認(rèn)為審計(jì)人員經(jīng)?；旌狭藢逃酗L(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的評估。

然而，這個(gè)模型存在著固有的缺陷，原因在于固有風(fēng)險(xiǎn)很難評估，注冊會計(jì)師在實(shí)際執(zhí)業(yè)時(shí)，往往簡單的將固有風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為高水平，而將審計(jì)資源投向控制測試（如果必要）和實(shí)質(zhì)性測試。由于忽略對固有風(fēng)險(xiǎn)的評估，注冊會計(jì)師往往不注重從宏觀層面上了解企業(yè)及其環(huán)境，從而無法全面了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從20世紀(jì)90年代開始，以國際四大（當(dāng)時(shí)為五大）為代表，審計(jì)職業(yè)界試圖開發(fā)出新的審計(jì)方法，如畢馬威提出了BMP審計(jì)模式；安永形成了全球?qū)徲?jì)方法；安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所開發(fā)出了以“經(jīng)營審計(jì)”為名的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)；普華永道會計(jì)師事務(wù)所開發(fā)出了以“普華永道審計(jì)方法”為名的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法；德勤會計(jì)師事務(wù)所開發(fā)出了以“AS/2”為名的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。為了適應(yīng)新的審計(jì)方法，2004年，國際審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂后提出了一個(gè)新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。新的審計(jì)模型解決了原有模型不能從整體上把握風(fēng)險(xiǎn)的缺陷，強(qiáng)調(diào)注冊會計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，更加注重企業(yè)面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)。

（三）關(guān)于訴訟風(fēng)險(xiǎn)以及法律環(huán)境的研究

Palmrose（1994）分析了美國審計(jì)訴訟中法庭的判決依據(jù)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，發(fā)現(xiàn)法庭傾向于降低審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)方法在訴訟判決中的作用。Watts等（1994）對1955年至1994年153個(gè)審計(jì)訴訟案例的研究表明，審計(jì)師的獨(dú)立性低以及被審計(jì)報(bào)表中較多的收益增長型應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與高審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)之間顯著相關(guān)。Latham等（1998）指出客戶特征、特定的行業(yè)與審計(jì)訴訟顯著相關(guān)。而公司破產(chǎn)與訴訟的正相關(guān)更可能在發(fā)生舞弊的公司中出現(xiàn)，審計(jì)師出具的保留意見則降低了該種相關(guān)性。一般來說，“五大”審計(jì)師具有更低的審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)。

（四）關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估與控制的研究

在風(fēng)險(xiǎn)評估方面，Waller（1993）實(shí)地考察了審計(jì)師對固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的評估情況。Kida等（1993）對環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素對審計(jì)決策結(jié)構(gòu)的影響進(jìn)行了研究。Messier等（2000）考察了審計(jì)師對固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的評估情況。Low（2004）研究了行業(yè)專長對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估與審計(jì)計(jì)劃決策的影響。

在控制風(fēng)險(xiǎn)方面，Simunic等（1990）認(rèn)為由一家事務(wù)所用組合審計(jì)方法審計(jì)某一行業(yè)的所有公司，可能是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最佳選擇。Hogan等（1999）得出的結(jié)論是在1976年到1993年期間，同一行業(yè)的大部分公司主要由三家或更少的審計(jì)公司進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)公司這樣更能對特定行業(yè)提供更專業(yè)的服務(wù)。

二、國內(nèi)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究文獻(xiàn)綜述

（一）有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的研究

從20世紀(jì)90年代開始，我國學(xué)者就試圖給審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)定義，基本上形成了三種觀點(diǎn)。

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過程中的不確定因素引起的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)。這種觀點(diǎn)最為狹義。陳正林（2006）詳細(xì)地區(qū)分了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為前者是審計(jì)過程中不確定性因素引起的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)，后者則是由于審計(jì)結(jié)論與事實(shí)的背離而導(dǎo)致審計(jì)師受損。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)結(jié)論不恰當(dāng)?shù)目赡苄浴３诌@種觀點(diǎn)的主要是中國注冊會計(jì)師協(xié)會，其在2006年的準(zhǔn)則中將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)描述為：“財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性”。

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)主體損失的可能性。這種觀點(diǎn)通常被稱作廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀，持這種觀點(diǎn)的人很多，如謝志華（1990）、吳聯(lián)生（1995）、劉力云（1999）認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)組織損失的可能性。王廣明（2001）對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：由于審計(jì)意見是否恰當(dāng)?shù)牟淮_定導(dǎo)致的承擔(dān)法律責(zé)任（遭受損失）的可能性。謝榮（2003）認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是對財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見而可能導(dǎo)致的行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。

（二）有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的研究

2004年，國際審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，我國的一些專家學(xué)者對新的審計(jì)準(zhǔn)則陸續(xù)進(jìn)行了介紹，并分析了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的優(yōu)劣之處。如陳毓圭（2004）介紹了當(dāng)時(shí)國際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的最新進(jìn)展，并提出我國獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)新準(zhǔn)則的制定思路及其對注冊會計(jì)師的影響。謝榮、吳建友（2004）指出現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新的審計(jì)基本方法，并介紹了國際審計(jì)準(zhǔn)則和英美等國審計(jì)準(zhǔn)則所作的大量相應(yīng)修訂。張龍平等（2005）重點(diǎn)論述新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的重大實(shí)質(zhì)性變化，以及在實(shí)務(wù)中如何正確理解與運(yùn)用該模型的問題。郭莉（2006）則介紹了我國現(xiàn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則修訂的情況。

一些專家學(xué)者通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的分析，指出其不足之處，并試圖對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行修訂。如張仁壽（2003）認(rèn)為，現(xiàn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素之間不是相互獨(dú)立關(guān)系，并對模型進(jìn)行了修改，即：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)+控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。呂博（2005）將隨機(jī)擾動因素引入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，構(gòu)建了一個(gè)新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，即：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)+隨機(jī)擾動項(xiàng)。陳志強(qiáng)（2005）提出一個(gè)改進(jìn)的模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=管理當(dāng)局舞弊風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)+員工舞弊風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)+錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估與控制的研究

胡繼榮和張麒（2000）對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估進(jìn)行綜合性分析，他們描述了一個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的總體過程。張廣才（2004）提出在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制中加入公司治理層面控制風(fēng)險(xiǎn)的因素，構(gòu)建一種基于公司治理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。顧曉安（2006）提出了首先通過業(yè)務(wù)循環(huán)來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素的識別、篩選和初步風(fēng)險(xiǎn)評估，再將業(yè)務(wù)循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)同報(bào)表認(rèn)定層次相對應(yīng)的兩階段風(fēng)險(xiǎn)評估法。張萍（2010）、王會金（2011）則試圖采用模糊綜合評價(jià)法，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)模型，來評估風(fēng)險(xiǎn)。

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制上，姜玉泉（2002）提出了會計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及對策。謝榮（2003）建議采取謹(jǐn)慎接受審計(jì)客戶、采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法等措施來改進(jìn)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。余玉苗（2004）指出事務(wù)所應(yīng)從充分調(diào)查客戶的行業(yè)背景和狀況、優(yōu)化審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)、培育行業(yè)審計(jì)專才、積極利用專家意見四個(gè)方面來提高審計(jì)師行業(yè)專長與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。秦榮生（2005）認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要由信息不對稱所造成的，并提出完善公司治理機(jī)制、徹底解決信息不對稱、從源頭上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度、加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃工作等五項(xiàng)措施。

（四）有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)證研究

李爽、吳溪（2004）以客戶的盈余管理程度來替代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)客戶盈余管理跡象與審計(jì)定價(jià)負(fù)相關(guān)。宋衍蘅、殷德全（2005）也發(fā)現(xiàn)，對于盈余管理動機(jī)強(qiáng)烈的公司，繼任注冊會計(jì)師傾向于以公司的盈余管理幅度來衡量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并為此要求了較高的回報(bào)。張繼勛等（2005）則以公司對外擔(dān)保額與應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比率來衡量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正相關(guān)。

廖義剛等（2009）對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與法律責(zé)任之間的關(guān)系進(jìn)行了研究，他們發(fā)現(xiàn)隨著注冊會計(jì)師法律責(zé)任制度的日臻完善，大型會計(jì)師事務(wù)所為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)自身聲譽(yù)，傾向于選擇低風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)客戶。

也有學(xué)者對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究，翟華云等（2011）通過實(shí)證認(rèn)為：高投資機(jī)會公司的注冊會計(jì)師面臨著更高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而注冊會計(jì)師為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和被訴訟的風(fēng)險(xiǎn)，有動機(jī)提高自身的審計(jì)質(zhì)量，遏制被審計(jì)單位的可操控性。宋衍蘅等（2012）通過考察監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系，得出在法律環(huán)境相對薄弱的情況下，加強(qiáng)監(jiān)管是促使會計(jì)師事務(wù)所提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的有效機(jī)制的結(jié)論。

三、總結(jié)與展望

通過對國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的梳理分析，可見我國對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究方式仍以規(guī)范為主，且內(nèi)容以對國外理論成果的介紹居多，或者是完全照搬國外的理論、方法來研究國內(nèi)相關(guān)的問題。此外，我國對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的界定還莫衷一是，存在著所謂的狹義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念和廣義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念。正因?yàn)槿绱?，才有很多學(xué)者對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型該包含哪些因素存在著爭議。因此，或許以后的研究可以關(guān)注以下幾點(diǎn)：一是在研究范式上，更多的采用實(shí)地研究、實(shí)驗(yàn)研究等方式。二是注重在中國特色的背景下，結(jié)合社會環(huán)境進(jìn)行研究。如我國審計(jì)職業(yè)界這幾十年的發(fā)展、演變，以及相關(guān)的特色。三是厘清審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵，并對與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的基本概念進(jìn)行研究，如審計(jì)范圍界定等。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 形成原因 防范措施

中圖分類號：F239.4

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）11-162-02

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會對審計(jì)的期望也越來越高，審計(jì)這一職業(yè)的責(zé)任也越來越大。而社會經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性和不確定性增加了審計(jì)的難度，由此產(chǎn)生了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究并找出相應(yīng)防范措施，是當(dāng)前審計(jì)理論和審計(jì)工作實(shí)踐急需解決的一個(gè)重要課題。

一、形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

1.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力的局限性。由于審計(jì)對象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性，加上近年來人們對審計(jì)意見的依賴程度越來越高，社會對審計(jì)人員提出了非常高的要求，而在審計(jì)過程中，很多方面需要由審計(jì)人員作出專業(yè)判斷，這就要求審計(jì)人員必須具有豐富的經(jīng)驗(yàn)和較高的判斷能力。然而經(jīng)驗(yàn)和能力總是有限的，由于審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和能力不足，致使審計(jì)難以達(dá)到社會全部期望，這就無可避免地會在審計(jì)過程中發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)人員沒能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員在審計(jì)過程中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷。然而由于審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)參差不齊，如果審計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，審計(jì)中沒有保持應(yīng)該持有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，勢必導(dǎo)致不必要的差錯(cuò)或者應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要的審計(jì)程序沒有得到執(zhí)行，進(jìn)而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)人員的工作失誤。如果審計(jì)人員能夠保證在審計(jì)過程中采取恰當(dāng)?shù)某绦蚝头椒?，那么風(fēng)險(xiǎn)就會大大降低。然而審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)有高有低，駕馭審計(jì)方法的能力有強(qiáng)有弱，審計(jì)人員的差錯(cuò)和失誤有時(shí)很難避免，它們可能來自于對審計(jì)事項(xiàng)的錯(cuò)誤判斷，也可能來自于對審計(jì)程序的錯(cuò)誤理解等，這些都會導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4.審計(jì)方法本身存在的缺陷和不足。現(xiàn)代審計(jì)是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的基礎(chǔ)之上的抽樣審計(jì)，所遵循的是成本效益相結(jié)合的原則，而這兩者本身就是允許一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的。其一，它有些過分依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度測試，雖然內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立可以減少經(jīng)濟(jì)活動中的一些錯(cuò)弊，但因?yàn)閮?nèi)部控制系統(tǒng)本身固有的一些局限性，使其無法避免所有的錯(cuò)弊。例如審計(jì)單位發(fā)生未預(yù)料的經(jīng)營狀況，或者出現(xiàn)了比較特殊的業(yè)務(wù)，原有的控制措施無法適用；工作程序上本應(yīng)相互牽制制約的工作人員串通作弊；管理人員或責(zé)任心差致使控制系統(tǒng)失效等。所有這些都會使控制系統(tǒng)失靈，產(chǎn)生控制風(fēng)險(xiǎn)。其二，在抽樣審計(jì)中，審計(jì)人員常常為了用有限的成本達(dá)到較高預(yù)期的效益，放棄了相當(dāng)一部分的樣本資料，這就更加大了給出正確審計(jì)結(jié)論的難度。以上情況均會造成審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)誤差。

二、形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素

1.審計(jì)責(zé)任的客觀存在。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，審計(jì)意見的影響范圍也越來越大，人們的經(jīng)濟(jì)決策對審計(jì)意見和結(jié)論的依賴程度越來越高。如果審計(jì)意見有所不適當(dāng)，與被審計(jì)單位的情況有所不符，則對使用者的判斷和決策影響將會很大，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。

2.審計(jì)對象的復(fù)雜性及審計(jì)內(nèi)容的廣泛性。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營過程越來越復(fù)雜，與此相應(yīng)的會計(jì)信息系統(tǒng)也日益復(fù)雜，財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性也大大增加；此外，審計(jì)范圍也呈現(xiàn)不斷擴(kuò)大的趨勢，審計(jì)范圍擴(kuò)大到今天，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了傳統(tǒng)審計(jì)，增加了很多不確定性因素。審計(jì)的對象越復(fù)雜，審計(jì)的內(nèi)容越廣泛，審計(jì)的難度就越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。

3.被審計(jì)單位外部和內(nèi)部經(jīng)營背景。經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審單位經(jīng)濟(jì)活動的特點(diǎn)、技術(shù)發(fā)展趨勢、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)度、管理人員的品質(zhì)和素質(zhì)等因素都會對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中首先要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一，同時(shí)也是現(xiàn)代審計(jì)首先要對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤評估的理由。被審單位內(nèi)外環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，可以從審計(jì)費(fèi)用充分表現(xiàn)出來，西方審計(jì)職業(yè)界確定審計(jì)費(fèi)用時(shí)，都考慮了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是固有風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出擴(kuò)大化和復(fù)雜化的趨勢，當(dāng)前最為緊迫的任務(wù)是在保證審計(jì)工作質(zhì)量和效率的前提下有效地防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

1.建立健全審計(jì)法律環(huán)境。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，審計(jì)也面臨著許多新課題、新任務(wù)。為此，必須有健全有效的法律制度和審計(jì)準(zhǔn)則，才有利于合理地界定審計(jì)人員的責(zé)任。應(yīng)繼續(xù)制定和不斷完善審計(jì)法律規(guī)范。通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度、完善的審計(jì)法律法規(guī)強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制、規(guī)范審計(jì)操作、避免審計(jì)中的隨意性、約束審計(jì)行為、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)做到審計(jì)工作有法可依、有章可循。

2.進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。由于人們對審計(jì)期望的越來越高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，審計(jì)部門將會更加關(guān)心如何采取有效的審計(jì)方法和程序，在降低審計(jì)成本的同時(shí)，高質(zhì)量的完成審計(jì)任務(wù)，同時(shí)有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失。因此，審計(jì)人員一定要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，沖破傳統(tǒng)審計(jì)思路的束縛。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，尋求積極有效的方法和措施控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和應(yīng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際能力。審計(jì)是一種技術(shù)性和專業(yè)性都很強(qiáng)的職業(yè)，且是一種綜合性、高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，其工作不但需要一套系統(tǒng)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)、規(guī)范和約束，同時(shí)，還要注意提高審計(jì)人員的職業(yè)道德水平和責(zé)任心。各級審計(jì)機(jī)關(guān)均應(yīng)建立責(zé)任過錯(cuò)追究制，堅(jiān)持誰違法違紀(jì)違規(guī)誰負(fù)責(zé)承擔(dān)其責(zé)任，包括一定的連帶責(zé)任。其目的就是要增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員的審計(jì)工作責(zé)任心，努力把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至希望值之內(nèi)。不論是國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是社會審計(jì)組織，都要定期對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，教育他們嚴(yán)格遵守審計(jì)法、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)規(guī)范，堅(jiān)持實(shí)事求是、廉潔奉公、客觀公正，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，不斷更新知識，提高分析、判斷、預(yù)測經(jīng)濟(jì)活動的能力，成為一支具有一定思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能和文化水平的審計(jì)干部隊(duì)伍，從而達(dá)到主動控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

4.建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。這是有效防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。各級審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)審計(jì)主體都要在獨(dú)立、客觀、公正、廉潔、嚴(yán)謹(jǐn)、保密的原則下建立自律性的運(yùn)行機(jī)制，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，公正執(zhí)法，不徇私情，同時(shí)還應(yīng)根據(jù)成本效益原則建立自己的質(zhì)量控制制度，以期為遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提供合理的保證。這包括合理運(yùn)用全面質(zhì)量控制政策與程序，以保證所有的審計(jì)工作均遵照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行和合理運(yùn)用審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序，確保審計(jì)項(xiàng)目工作符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。

5.搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，引入對客戶的評價(jià)制度，慎重選擇審計(jì)對象。首先，應(yīng)樹立只與正直客戶打交道的原則?？蛻羧绻麤]有正直的品格，則出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊行為的可能性就大，固有風(fēng)險(xiǎn)就比較高。即使擴(kuò)大審計(jì)測試的規(guī)模，審計(jì)人員也難以使總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平降低到社會可接受的程度內(nèi)，出現(xiàn)法律糾紛的可能性就比較大。因此審計(jì)人員在接受委托之前應(yīng)當(dāng)采取措施，如與前任審計(jì)人員聯(lián)系，評價(jià)客戶管理高層的品格，一旦發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直品格就應(yīng)盡量拒絕接受。

6.采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)的結(jié)果必然帶有一定的誤差。所謂審計(jì)抽樣，是指審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，從審計(jì)總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試的結(jié)果，推斷審計(jì)總體特征的一種方法。在抽樣審計(jì)過程中，決策者是否具備設(shè)計(jì)和使用抽樣方案的能力，離不開審計(jì)人員的專業(yè)判斷。而在審計(jì)時(shí)存在許多不確定的因素。這些不確定因素要由審計(jì)人員正確的判斷加以解決。但審計(jì)人員對抽樣結(jié)果很難進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量上的評價(jià)，很難達(dá)到一定的精確程度。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念全面應(yīng)用于審計(jì)過程的一種審計(jì)模式，它通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)，來確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否控制在可以容忍的范圍內(nèi)。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，同時(shí)更要對產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素進(jìn)行分析和評價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過程密切聯(lián)系起來，起到降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。近年來，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在世界其他國家已廣泛使用，其原因就在于從審計(jì)準(zhǔn)備階段開始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并把它控制在最低水平，從而減輕審計(jì)人員的法律責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

7.合理確定重要性水平，規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號審計(jì)重要性》第八條指出：“注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。”把握這種反向關(guān)系可使審計(jì)人員保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)，一方面要考慮審計(jì)工作量及成本的大小，另一方面考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及影響的高低，合理地確定審計(jì)重要性水平，以期達(dá)到規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

8.在對審計(jì)方法的改革與創(chuàng)新中加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)主體在基本的規(guī)范要求下，采取什么樣的方法對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，提高審計(jì)質(zhì)量，是審計(jì)工作中一個(gè)十分關(guān)鍵的問題。從本質(zhì)上說，審計(jì)作為兩權(quán)分離的產(chǎn)物，是所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)的一種監(jiān)督，審計(jì)方法是由審計(jì)目的和對象決定。在審計(jì)方法環(huán)節(jié)中，審計(jì)效率與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的矛盾十分突出，但面對現(xiàn)在復(fù)雜而大量的審計(jì)工作，客觀上是對審計(jì)效率的一種挑戰(zhàn)。從審計(jì)主體與審計(jì)客體兩方面來看，對審計(jì)效率有共同的要求，在這種矛盾運(yùn)動中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確地說是審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)就更加明顯地凸顯出來了，審計(jì)實(shí)踐的矛盾在運(yùn)動中達(dá)到平衡，既可以提高審計(jì)效率，又可以避免或降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最關(guān)鍵的是增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平，順應(yīng)社會發(fā)展的潮流，及時(shí)建立相關(guān)機(jī)制，與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新。只要能正視風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，就一定能最大限度地避免風(fēng)險(xiǎn)。

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第3篇：降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法范文

（一）審計(jì)項(xiàng)目成本分析

審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目時(shí)需要投入大量的人力與財(cái)力，因此也要考慮審計(jì)成本，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目成本效益最大化，這里就需要對審計(jì)成本進(jìn)行分析。

1.審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目成本。審計(jì)項(xiàng)目成本是指審計(jì)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目審計(jì)過程中產(chǎn)生的全部支出，包括所投入的人力、物力、資金、時(shí)間等，以審計(jì)項(xiàng)目（包括審計(jì)調(diào)查）為歸集對象的貨幣表現(xiàn)。按照完全成本法，一個(gè)具體審計(jì)項(xiàng)目的成本可分為直接成本和分?jǐn)偟拈g接成本。審計(jì)項(xiàng)目直接成本就是能直接算進(jìn)項(xiàng)目成本里去的成本。按成本構(gòu)成的不同，它主要表現(xiàn)為項(xiàng)目執(zhí)行單位的審計(jì)組進(jìn)行審前調(diào)查、現(xiàn)場審計(jì)的外勤審計(jì)成本和為該項(xiàng)目進(jìn)行非現(xiàn)場工作的內(nèi)勤審計(jì)成本。項(xiàng)目成本中分?jǐn)偟拈g接成本就是間接為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)而產(chǎn)生的成本。

2.影響因素及分析。

（1）不確定因素對審計(jì)成本的影響。在審計(jì)實(shí)施過程中，也會遇到一些不可預(yù)見的因素，影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和時(shí)間進(jìn)度，在審計(jì)準(zhǔn)備階段應(yīng)予以考慮。在審計(jì)工作中，可以通過分析影響直接成本的各種主要因素，選擇采取多種方式降低直接成本。正是由于不確定因素的影響，在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃方案時(shí)，除正常的審計(jì)成本外，還應(yīng)考慮不確定因素影響而追加的成本。由于不確定因素種類的不同，追加的審計(jì)成本難以準(zhǔn)確量化，在正常的審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目大小預(yù)留3～15天的工作日作為機(jī)動。

（2）人力資源因素對審計(jì)成本的影響。在審計(jì)資源中，人力資源是最重要的資源；而在確定審計(jì)項(xiàng)目成本時(shí)，審計(jì)人員數(shù)量和審計(jì)天數(shù)是關(guān)鍵因素。審計(jì)人員表現(xiàn)為一定數(shù)量和一定質(zhì)量。從數(shù)量上講，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目所需人員是有限的，超過這個(gè)數(shù)量，其對審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間管理影響的邊際效用為零。但在這一個(gè)數(shù)量限度內(nèi)，人數(shù)越多，審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間管理就會越少，反之越長。所以審計(jì)人員的增加在一定數(shù)量內(nèi)，會減少審計(jì)項(xiàng)目整體所用時(shí)間，假定人員的分工合作是正常高效率的，那么因?qū)徲?jì)時(shí)間減少所減少的成本會大于追加審計(jì)人員所增加的成本；但超過這一定點(diǎn)，隨著審計(jì)人員的增加，審計(jì)人員的整體效率降低，造成審計(jì)時(shí)間減少所減少的成本開始逐漸小于審計(jì)人員增加帶來的成本。

從審計(jì)人員質(zhì)量來講，主要表現(xiàn)為業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能兩方面。業(yè)務(wù)知識主要包括審計(jì)知識、計(jì)算機(jī)知識和所審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)知識、法律法規(guī)等。業(yè)務(wù)技能主要是指上述知識的運(yùn)用能力，重點(diǎn)表現(xiàn)為專業(yè)判斷水平（也就是我們通常所說的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)）、計(jì)算機(jī)審計(jì)能力。專業(yè)判斷水平綜合體現(xiàn)了一個(gè)審計(jì)人員所占用的業(yè)務(wù)知識及其運(yùn)用能力，它是審計(jì)人員質(zhì)量中權(quán)重最大的一個(gè)指標(biāo)。從本文角度來講，審計(jì)項(xiàng)目在傳統(tǒng)手工審計(jì)方式下的管理與在現(xiàn)代計(jì)算機(jī)審計(jì)方式下的管理不可同日而語?，F(xiàn)代計(jì)算機(jī)審計(jì)從總體把握、模型分析兩方面大大提高了審計(jì)質(zhì)量，從而為提高人力資源效率奠定了基礎(chǔ)。

3.拓展審計(jì)項(xiàng)目成本控制的路徑。傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目成本控制均以直接成本節(jié)約為指導(dǎo)思想，試圖降低既定的審計(jì)成本，其邏輯起點(diǎn)與方法決定了它只能是一種較低層次的成本控制觀念。隨著審計(jì)市場競爭的日趨加劇，審計(jì)項(xiàng)目成本的內(nèi)涵更加寬泛，它不僅包括直接成本，而且應(yīng)包括或有成本、相對成本和社會成本。

審計(jì)人員不應(yīng)緊盯著口袋中的成本，應(yīng)不斷拓展新的增值審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，樹立相對成本理念。必須適應(yīng)市場發(fā)展的需要，積極開展符合市場需求的增值審計(jì)業(yè)務(wù)，降低審計(jì)項(xiàng)目的相對成本，避免審計(jì)項(xiàng)目的或有成本，控制行業(yè)社會成本的全面審計(jì)項(xiàng)目成本，發(fā)揮審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制的作用。

（二）審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理

1.推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，合理配置審計(jì)資源，對風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)或區(qū)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)審計(jì)，提高效率保證效果的一種審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)是提高效率并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，審計(jì)職業(yè)界想方設(shè)法降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，探討并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式與方法?？梢哉f，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的起源動因之一是為了防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，將被審計(jì)單位的環(huán)境因素與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來，以確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、時(shí)間和程序，克服了傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)缺乏全面性的風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其邏輯推理是：要想控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須了解重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而要準(zhǔn)確評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，就必須了解被審單位。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，僅了解被審單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是不夠的，其行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境等戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也均有影響。

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，國際資本的流動帶動了審計(jì)的跨國界發(fā)展。我國審計(jì)準(zhǔn)則從一開始就是借鑒國際慣例，并在國際審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上制定的，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不是制度基礎(chǔ)審計(jì)之外的一種方法，而是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展，是以對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)為立足點(diǎn)制定審計(jì)戰(zhàn)略，制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化的審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)工作適應(yīng)社會發(fā)展的需要。

2.審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理。從系統(tǒng)和過程的角度來看，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)活動過程，是項(xiàng)目管理過程中的有機(jī)組成部分。它由風(fēng)險(xiǎn)的識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)處理等環(huán)節(jié)構(gòu)成。國家審計(jì)的外部因素對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生有重大影響，但防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵還取決于審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部。

（1）風(fēng)險(xiǎn)識別。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為中心，有意識地建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，只有全面、正確地識別審計(jì)職業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)的估測和控制技術(shù)的選擇才有實(shí)際意義，才可以大大提高國家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

（2）風(fēng)險(xiǎn)識別任務(wù)。一是明確審計(jì)活動中存在什么風(fēng)險(xiǎn)；二是找出引起這些風(fēng)險(xiǎn)的原因。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別就是在各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前對這些風(fēng)險(xiǎn)的類型及發(fā)生的原因做出客觀判斷，以便實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的估測、評價(jià)和處理。

（3）風(fēng)險(xiǎn)識別途徑。對于常見的和歷史上發(fā)生過的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員憑借過去的經(jīng)驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)知識便可識別。但對于新的、潛在的風(fēng)險(xiǎn)，則必須按照一定的途徑，運(yùn)用一定的方法加以識別。事實(shí)上，在提供鑒證服務(wù)的同時(shí)，審計(jì)人員就已經(jīng)承擔(dān)了法律責(zé)任。這些責(zé)任在某些情況下會轉(zhuǎn)換為負(fù)債或損失。因此風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步就是要識別審計(jì)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的途徑概括起來不外乎兩個(gè)方面；一是借助外部力量，利用外界的風(fēng)險(xiǎn)信息、資料識別風(fēng)險(xiǎn)；二是依靠審計(jì)機(jī)關(guān)的力量，根據(jù)審計(jì)客體的特性識別風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)因素分析是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)，外部因素的存在使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免和難以消除；內(nèi)部因素的存在又增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，誘發(fā)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的可能性。

（4）風(fēng)險(xiǎn)識別方法。風(fēng)險(xiǎn)識別的技術(shù)和工具主要有檢查表、流程圖、頭腦風(fēng)暴法、情景分析法、德爾菲法、SWOT分析法、敏感性分析法、工作結(jié)構(gòu)分解法。具體到審計(jì)項(xiàng)目，比較適用的有SWOT分析法和敏感性分析法、工作結(jié)構(gòu)分解法。

（5）審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估是在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)上，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、損失和責(zé)任的大小、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可以接受等問題進(jìn)行界定。它實(shí)質(zhì)上就是測量對審計(jì)產(chǎn)品和被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)管理活動影響的大小。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在不同的具體環(huán)境和條件下是有大小之分的，審計(jì)人員可針對審計(jì)過程中的諸多主客觀情況，對某些審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小及其可能導(dǎo)致的危害進(jìn)行分析、估計(jì)和測試，以確定合理水平的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡量避免和控制審計(jì)損失的發(fā)生。

對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估，可以根據(jù)足夠的審計(jì)檔案歷史資料數(shù)據(jù)，利用統(tǒng)計(jì)的方法或分析的方法進(jìn)行計(jì)算，從而得出未來風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及損失的程度，也可以利用有限的信息，由審計(jì)人員根據(jù)個(gè)人的判斷，對風(fēng)險(xiǎn)和損失進(jìn)行估價(jià)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估常用的方法有概率統(tǒng)計(jì)法、風(fēng)險(xiǎn)損失模擬法等。通過風(fēng)險(xiǎn)評估，對照公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否超出可接受的范圍，決定是否需要采取控制措施以及如何進(jìn)行處理。在這里，運(yùn)用公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的關(guān)鍵。另外，從經(jīng)濟(jì)角度考慮，不可能要求消除所有的風(fēng)險(xiǎn)因素，而只要求把風(fēng)險(xiǎn)降低到一定程度即可。因而，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)也必須考慮成本效益。

二、結(jié)論

審計(jì)項(xiàng)目管理是審計(jì)機(jī)構(gòu)就法定職責(zé)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)給予規(guī)劃、實(shí)施、考核，明確責(zé)任，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的一個(gè)運(yùn)行體系。它是一個(gè)系統(tǒng)也是一個(gè)動態(tài)過程，涉及到審計(jì)事項(xiàng)立項(xiàng)、實(shí)施、考核的全過程。因此建立審計(jì)項(xiàng)目管理體系是履行審計(jì)監(jiān)督職能、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)在需要是實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)的必然要求。合理構(gòu)建審計(jì)項(xiàng)目管理體系可以使審計(jì)工作按法定程序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的法制化，保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作效率。

構(gòu)建審計(jì)項(xiàng)目管理體系不是一蹴而就的，現(xiàn)實(shí)中還存在很多問題，如中國現(xiàn)行審計(jì)制度缺乏獨(dú)立性?！蔼?dú)立性缺乏”列為現(xiàn)行審計(jì)制度所存在問題的首位，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果披露受到限制、審計(jì)工作重點(diǎn)和目標(biāo)不穩(wěn)定、審計(jì)監(jiān)督留有空白、預(yù)算審計(jì)流于形式等問題。

第4篇：降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法范文

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生有內(nèi)外兩個(gè)原因，內(nèi)在原因取決于企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，而外在原因取決于審計(jì)人員的審計(jì)判斷能力和職業(yè)道德水平。相應(yīng)地，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對策也涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素和內(nèi)部因素的控制。但在實(shí)施操作過程中，嚴(yán)格按內(nèi)部因素與外部因素來劃分是無法做到的，只能在具體問題中具體分析。按照審計(jì)過程的先后順序，現(xiàn)提出如下對策:

1.搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，引入對客戶的評價(jià)制度，慎重選擇審計(jì)對象，深入了解委托單位。

首先，應(yīng)樹立只與正直客戶打交道的原則?？蛻羧绻麑ζ漕櫩汀⒙毠?、政府部門或其他方面沒有正直的品格，則出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊行為的可能性就大，固有風(fēng)險(xiǎn)就比較高。即使擴(kuò)大審計(jì)測試的規(guī)模，審計(jì)人員也難以使總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平降低到社會可接受的程度內(nèi)，出現(xiàn)法律糾紛的可能性就比較大。因此審計(jì)人員在接受委托之前應(yīng)當(dāng)采取措施，如與前任審計(jì)人員聯(lián)系，評價(jià)客戶管理高層的品格，一旦發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直品格就應(yīng)盡量拒絕接受。

其次，對陷入財(cái)務(wù)困境的客戶要尤為注意。歷史上絕大部分涉及審計(jì)人員訴訟案都集中在宣告破產(chǎn)或償債出現(xiàn)問題的審計(jì)客戶，審計(jì)人員一旦判斷客戶陷入財(cái)務(wù)困境，最好考慮拒絕接受這類客戶。若無法拒絕，則應(yīng)提高審計(jì)費(fèi)用，執(zhí)行較為詳細(xì)的審計(jì)，以轉(zhuǎn)嫁審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的損失。

再次，美國的審計(jì)實(shí)踐表明，在很多訴訟案中，審計(jì)人員之所以未能識別重大錯(cuò)誤，一個(gè)主要原因是他們不了解客戶所在行業(yè)的情況及客戶的業(yè)務(wù)。不熟悉客戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)務(wù)，僅局限于有關(guān)的會計(jì)資料，就可能發(fā)現(xiàn)不了經(jīng)濟(jì)資料反映的內(nèi)容，也就可能發(fā)現(xiàn)不了某些錯(cuò)誤。錯(cuò)誤和非法事件的發(fā)生與委托單位的業(yè)務(wù)有密切的聯(lián)系，在客戶接受與客戶檢查中，都要仔細(xì)評估客戶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其所在的行業(yè)，而不能一到事件現(xiàn)場就翻賬簿報(bào)表，否則很容易遺漏重要的審計(jì)線索。

2.在對審計(jì)方法的改革與創(chuàng)新中加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)主體在基本的規(guī)范要求下，采取什么樣的方法才能提高審計(jì)質(zhì)量，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，這是審計(jì)工作中一個(gè)十分關(guān)鍵的問題。從本質(zhì)上說，審計(jì)作為兩權(quán)分離的產(chǎn)物，是所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)的一種監(jiān)督，審計(jì)方法是由審計(jì)目的和對象決定。在審計(jì)方法這一環(huán)節(jié)，審計(jì)效率與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的矛盾十分突出，但面對現(xiàn)在復(fù)雜而大的審計(jì)工作量，客觀上是對審計(jì)效率的一種挑戰(zhàn)。從審計(jì)主體與審計(jì)客體兩方面來看，對審計(jì)效率有共同的要求;在這種矛盾運(yùn)動中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確地說是審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)就更加明顯地凸現(xiàn)出來了，審計(jì)實(shí)踐的矛盾在運(yùn)動中達(dá)到平衡，即，既可以提高審計(jì)效率，又可以避免或降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)方法改革與創(chuàng)新上，主要應(yīng)從兩方面進(jìn)行:

一是以內(nèi)部控制制度審計(jì)為核心，兼融抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)的審計(jì)方法體系。審計(jì)方法隨本身的發(fā)展，也不斷地發(fā)展著，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)組織業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和內(nèi)部管理的科學(xué)化，內(nèi)部控制制度審計(jì)法已成為現(xiàn)代審計(jì)所采取的一種基本方法。所謂的內(nèi)部控制制度審計(jì)法就是通過確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的缺陷，進(jìn)而判明財(cái)產(chǎn)保全和會計(jì)記錄真實(shí)性上可能存在的缺陷，并對此進(jìn)行詳細(xì)考證、分析，以查明錯(cuò)弊。在內(nèi)部控制制度審計(jì)法的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)，對審計(jì)重點(diǎn)采取詳細(xì)審計(jì)，增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量，以充分的審計(jì)證據(jù)來支持其審計(jì)結(jié)論，減少判斷失誤;對非審計(jì)重點(diǎn)采取抽樣審計(jì)，并根據(jù)情況，確定樣本量。一般來說，樣本量與抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反比。以客觀存在的內(nèi)部控

制制度作出客觀判斷，克服傳統(tǒng)審計(jì)方法的主觀判斷，推動被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立、健全和完善，使審計(jì)主、客體之間良性互動，達(dá)到既提高審計(jì)效率又降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第5篇：降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法范文

[關(guān)鍵詞]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在假定與內(nèi)部會計(jì)控制無關(guān)的情況下，被審計(jì)單位整體財(cái)務(wù)報(bào)表和各賬戶余額或某項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大差錯(cuò)的可能性，即由于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和會計(jì)核算工作本身的不足而形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如某些企業(yè)缺乏對會計(jì)制度應(yīng)有的重視，賬戶體系龐雜、會計(jì)信息明晰性降低，報(bào)表利用困難，成本、費(fèi)用缺乏成本核算概念等。控制風(fēng)險(xiǎn)是指由于被審單位內(nèi)部控制制度不夠健全完善，內(nèi)部控制行為不力，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正某個(gè)賬戶或某種業(yè)務(wù)中的重大錯(cuò)誤而形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)即使審計(jì)人員確認(rèn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出的修正建議能否真正適合被審計(jì)單位的經(jīng)營活動，也會形成一種修正風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為單位服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如社會審計(jì)，在審計(jì)過程中，不可避免地受本單位的利益制約。內(nèi)審人員面臨的是與單位領(lǐng)導(dǎo)層之間的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系以及與各科室、部門之間的同事關(guān)系，所涉及的人不是領(lǐng)導(dǎo)就是同事，非直接有關(guān)也是間接相關(guān)，審計(jì)過程及結(jié)論必然涉及到具體的個(gè)人利益，因而審計(jì)過程難免受到各類人員干擾。

2.內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)不精

審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。

審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累。我國的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)，一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有限。另外，內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)則工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一些空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)?？傊?，目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對當(dāng)今內(nèi)審對象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.內(nèi)部審計(jì)方法的科學(xué)性不強(qiáng)

我國內(nèi)審方法是制度基礎(chǔ)審計(jì)，隨著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境復(fù)雜化，這種審計(jì)模式不適應(yīng)開展內(nèi)部管理審計(jì)的需要，因?yàn)樗^分依賴于對企業(yè)內(nèi)部管理控制的測試，本身就蘊(yùn)藏巨大的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)一般采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，由于抽樣審計(jì)本身是以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的特征，因此，樣本和總體之間必然會形成一定的誤差，形成審計(jì)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息化程度提高，被審計(jì)單位的會計(jì)信息資料會越來越多，差錯(cuò)和虛假的會計(jì)資料摻雜其中，失察的可能性也隨之加大。雖然統(tǒng)計(jì)抽樣是建立在堅(jiān)實(shí)的數(shù)學(xué)理論基礎(chǔ)之上，但其本身是允許存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。同樣，大量的分析性審核也會產(chǎn)生相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成內(nèi)容更為復(fù)雜。

4.內(nèi)部審計(jì)管理的制度不健全

內(nèi)部審計(jì)管理的制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊。為保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)審組織應(yīng)建立完善的質(zhì)量控制制度，但是，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)至今仍缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序和報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核；審計(jì)工作底稿不完整，一般僅記錄審計(jì)問題事項(xiàng)，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無從入手；審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。以上現(xiàn)狀的存在，使得保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成為一句空話，更談不上防范風(fēng)險(xiǎn)。

二、降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)

完善和健全審計(jì)法規(guī)體系是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)措施。審計(jì)規(guī)范是審計(jì)人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以控制和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且也是衡量審計(jì)人員法律責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)。我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚，與西方國家相比，在相關(guān)制度建設(shè)上存在著許多不完善的地方。為了適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展的要求，就必須加強(qiáng)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化建設(shè)，盡量減少審計(jì)工作的盲目性和隨意性。2.保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性可以使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的和不偏不倚的專業(yè)判斷，這對審計(jì)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的內(nèi)涵應(yīng)主要表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立兩方面。形式上的獨(dú)立要求內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)具有較高的組織地位，內(nèi)部審計(jì)師的工作應(yīng)能夠獲得高級管理層和董事會的支持。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)人員在精神上必須保持必要的獨(dú)立性，應(yīng)以公正的態(tài)度，避免利益沖突，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，保持誠實(shí)的信念，遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，在整個(gè)審計(jì)過程中不做出重大的妥協(xié)。

3.提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

審計(jì)人員是審計(jì)工作的具體執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，對控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量起著根本性作用。首先，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育和能力的培養(yǎng)，樹立內(nèi)審人員一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng)，對其進(jìn)行定期與不定期的培訓(xùn)，使其具備與其工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì)，高度的事業(yè)心、責(zé)任感以及處理問題的能力；二是要引導(dǎo)審計(jì)人員通過工作實(shí)踐，及時(shí)總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，不斷完善審計(jì)手段和方法，不斷提高運(yùn)用理論知識解決實(shí)際問題的本領(lǐng)和應(yīng)對復(fù)雜多變的工作局面的能力；三是要在進(jìn)一步完善審計(jì)隊(duì)伍準(zhǔn)入制度，實(shí)行執(zhí)證上崗的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動審計(jì)人員的積極性，激發(fā)其愛崗敬業(yè)的熱情，使審計(jì)工作隊(duì)伍在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷發(fā)展壯大；四是要加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，使他們能熟練掌握審計(jì)的基本知識、基本技能和基本方法，熟悉會計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等相關(guān)知識，提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力，以適應(yīng)新形勢的需要。

4.執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序

科學(xué)的審計(jì)程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)和審計(jì)工作方案的編制，到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范的程序。在實(shí)施審計(jì)的工作中，要充分運(yùn)用現(xiàn)代的及成熟的審計(jì)技術(shù)方法。從審計(jì)組提交審計(jì)報(bào)告到作出審計(jì)決定階段應(yīng)有完善的“把關(guān)”程序。要抓好執(zhí)法檢查和廉政回訪工作，要檢查審計(jì)人員在審計(jì)活動中，證據(jù)收集是否齊全，程序是否符合要要求，決定是否合法，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救和糾正。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照程序操作一環(huán)扣一環(huán)，并且對每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

5.正確處理降低風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制但不能完全消除，如果一味降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就可能違背成本效益原則。因此，在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)，要認(rèn)真評價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)程度，高風(fēng)險(xiǎn)單位應(yīng)該選派經(jīng)驗(yàn)豐富，解決問題能力強(qiáng)的人員，并適當(dāng)延長審計(jì)時(shí)間，而對低風(fēng)險(xiǎn)單位可以投入較少的人力，物力和時(shí)間，這樣就能使降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高效率和降低成本三者統(tǒng)一起來。

6.開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)，來確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可以控制在可以接受的范圍內(nèi)。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，同時(shí)更要對產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素進(jìn)行分析和評價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過程密切聯(lián)系起來，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在世界各國已廣泛應(yīng)用，其原因就在于它從審計(jì)準(zhǔn)備階段開始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)向這種審計(jì)模式的過渡，以提高審計(jì)質(zhì)量。

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第6篇：降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法范文

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師通過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤，而簽發(fā)不恰當(dāng)審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性、偶然性、潛在性、可控性。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

我國注冊會計(jì)師制度從八十年代恢復(fù)以來，在人員素質(zhì)、機(jī)構(gòu)、規(guī)模等方面都取得了快速發(fā)展。但是由于近些年審計(jì)失敗案件的曝光，注冊會計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量收到了廣大社會公眾的質(zhì)疑，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增大。產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因究竟有哪些呢？筆者從以下幾個(gè)方面進(jìn)行了分析：

1.審計(jì)對象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性

隨著改革開放的深入發(fā)展，市場競爭日趨激烈，各個(gè)企業(yè)為了爭得良好的發(fā)展機(jī)會和市場份額，所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)日益多樣化和復(fù)雜化。企業(yè)會計(jì)核算的內(nèi)容超出了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)容，從而使得審計(jì)的范圍擴(kuò)大。審計(jì)的內(nèi)容不僅包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動，還包括投資的可行性研究、內(nèi)部控制的健全和運(yùn)行有效性等，這些新的審計(jì)領(lǐng)域?qū)ψ詴?jì)師各方面的能力提出了更高的要求，審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)無形中在增大。

2.審計(jì)方法存在局限

現(xiàn)代審計(jì)模式實(shí)質(zhì)上采用的是控制測試和實(shí)質(zhì)性測試相結(jié)合的，即在對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)和測試的基礎(chǔ)上，來決定所采用的實(shí)質(zhì)性測試的方法、范圍和時(shí)間。由于現(xiàn)在企業(yè)會計(jì)信息的種類越來越多，范圍越來越廣，更為復(fù)雜，注冊會計(jì)師不可能實(shí)施詳細(xì)、全面的審計(jì)，而主要采取的是抽樣審計(jì)的測試方法，則其所采取的程序和方法是否科學(xué)、合理直接影響到審計(jì)質(zhì)量。這種以局部推斷總體情況的抽樣審計(jì)必然會得出審計(jì)結(jié)論與企業(yè)實(shí)際情況的不一致，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。。

3.注冊會計(jì)師的綜合素質(zhì)不高

作為審計(jì)工作的執(zhí)行者，注冊會計(jì)師的綜合素質(zhì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小有直接的關(guān)系。注冊會計(jì)師的綜合素質(zhì)包括專業(yè)技能、職業(yè)道德、思想素質(zhì)等方面。從我國目前的注冊會計(jì)師隊(duì)伍來看，總體上綜合素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。部分事務(wù)所在招聘專業(yè)人員時(shí)，只看學(xué)歷或者資格證，不注重職業(yè)道德和思想道德素質(zhì)，再加上缺少對注冊會計(jì)的后續(xù)教育，導(dǎo)致一些注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)喪失獨(dú)立性，責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，任意簡化程序 ，放寬尺度，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在客觀上被放大。

三、降低注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策

由審計(jì)概念的分析可知，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成，控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師不能控制的，與企業(yè)內(nèi)部控制有效性相關(guān)，注冊會計(jì)師只能采取更為科學(xué)合理的審計(jì)程序和方法來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。因此，要降低注冊會計(jì)師審計(jì)方面主要從企業(yè)內(nèi)部和注冊會計(jì)師兩方面著手。筆者認(rèn)為可以采取以下對策：

1.企業(yè)建立有效地內(nèi)部控制制度

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師不能控制的，與企業(yè)內(nèi)部控制有效性相關(guān)。因而，要降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，降低控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)。

2.運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具，改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序。在評估被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時(shí)綜合運(yùn)用詢問、觀察等審計(jì)方法，對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性做出合理的評價(jià)，在此基礎(chǔ)上確定要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍、方法和時(shí)間。注冊會計(jì)師們在審計(jì)時(shí)要針對每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，制定出科學(xué)合理的審計(jì)方案，對審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、具體程序、員分工和工作進(jìn)度等做出詳細(xì)的規(guī)劃，從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.謹(jǐn)慎地選擇客戶

會計(jì)師事務(wù)所在選擇客戶時(shí)不能來者不拒或者唯利是圖，應(yīng)采取各種途徑了解被審計(jì)單位的歷史情況、行業(yè)背景、管理層的道德素質(zhì)?？蛻舻乃刭|(zhì)是注冊會計(jì)師所面臨風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素，如果客戶缺乏良好的素質(zhì)，提供虛假的會計(jì)資料的可能性會增加，因此謹(jǐn)慎選擇客戶是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。注冊會計(jì)師事務(wù)所對于新客戶的接受必須有所選擇,對于現(xiàn)有客戶的持續(xù),應(yīng)定期評估。

4.提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)

注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)是有風(fēng)險(xiǎn)的，為了分散和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所的民事賠償能力，提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是一個(gè)強(qiáng)有力的手段。社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系日益復(fù)雜，使得注冊會計(jì)師面臨著許多無法預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)高度保持風(fēng)險(xiǎn)意識，借助社會公眾力量分散風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法范文

[關(guān)鍵詞] 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 管理

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在假定與內(nèi)部會計(jì)控制無關(guān)的情況下，被審計(jì)單位整體財(cái)務(wù)報(bào)表和各賬戶余額或某項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大差錯(cuò)的可能性，即由于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和會計(jì)核算工作本身的不足而形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如某些企業(yè)缺乏對會計(jì)制度應(yīng)有的重視，賬戶體系龐雜、會計(jì)信息明晰性降低，報(bào)表利用困難，成本、費(fèi)用缺乏成本核算概念等。控制風(fēng)險(xiǎn)是指由于被審單位內(nèi)部控制制度不夠健全完善，內(nèi)部控制行為不力，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正某個(gè)賬戶或某種業(yè)務(wù)中的重大錯(cuò)誤而形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)即使審計(jì)人員確認(rèn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出的修正建議能否真正適合被審計(jì)單位的經(jīng)營活動，也會形成一種修正風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為單位服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如社會審計(jì)，在審計(jì)過程中，不可避免地受本單位的利益制約。內(nèi)審人員面臨的是與單位領(lǐng)導(dǎo)層之間的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系以及與各科室、部門之間的同事關(guān)系，所涉及的人不是領(lǐng)導(dǎo)就是同事，非直接有關(guān)也是間接相關(guān)，審計(jì)過程及結(jié)論必然涉及到具體的個(gè)人利益，因而審計(jì)過程難免受到各類人員干擾。

2.內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)不精

審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。

審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累。我國的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)，一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有限。另外，內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)則工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一些空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。總之，目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對當(dāng)今內(nèi)審對象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.內(nèi)部審計(jì)方法的科學(xué)性不強(qiáng)

我國內(nèi)審方法是制度基礎(chǔ)審計(jì)，隨著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境復(fù)雜化，這種審計(jì)模式不適應(yīng)開展內(nèi)部管理審計(jì)的需要，因?yàn)樗^分依賴于對企業(yè)內(nèi)部管理控制的測試，本身就蘊(yùn)藏巨大的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)一般采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，由于抽樣審計(jì)本身是以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的特征，因此，樣本和總體之間必然會形成一定的誤差，形成審計(jì)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息化程度提高，被審計(jì)單位的會計(jì)信息資料會越來越多，差錯(cuò)和虛假的會計(jì)資料摻雜其中，失察的可能性也隨之加大。雖然統(tǒng)計(jì)抽樣是建立在堅(jiān)實(shí)的數(shù)學(xué)理論基礎(chǔ)之上，但其本身是允許存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。同樣，大量的分析性審核也會產(chǎn)生相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成內(nèi)容更為復(fù)雜。

4.內(nèi)部審計(jì)管理的制度不健全

內(nèi)部審計(jì)管理的制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊。為保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)審組織應(yīng)建立完善的質(zhì)量控制制度，但是，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)至今仍缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序和報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核；審計(jì)工作底稿不完整，一般僅記錄審計(jì)問題事項(xiàng)，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無從入手；審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。以上現(xiàn)狀的存在，使得保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成為一句空話，更談不上防范風(fēng)險(xiǎn)。

二、降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)

完善和健全審計(jì)法規(guī)體系是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)措施。審計(jì)規(guī)范是審計(jì)人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以控制和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且也是衡量審計(jì)人員法律責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)。我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚，與西方國家相比，在相關(guān)制度建設(shè)上存在著許多不完善的地方。為了適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展的要求，就必須加強(qiáng)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化建設(shè)，盡量減少審計(jì)工作的盲目性和隨意性。

2.保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性可以使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的和不偏不倚的專業(yè)判斷，這對審計(jì)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的內(nèi)涵應(yīng)主要表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立兩方面。形式上的獨(dú)立要求內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)具有較高的組織地位，內(nèi)部審計(jì)師的工作應(yīng)能夠獲得高級管理層和董事會的支持。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)人員在精神上必須保持必要的獨(dú)立性，應(yīng)以公正的態(tài)度，避免利益沖突，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，保持誠實(shí)的信念，遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，在整個(gè)審計(jì)過程中不做出重大的妥協(xié)。

3.提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

審計(jì)人員是審計(jì)工作的具體執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，對控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量起著根本性作用。首先，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育和能力的培養(yǎng)，樹立內(nèi)審人員一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng)，對其進(jìn)行定期與不定期的培訓(xùn)，使其具備與其工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì)，高度的事業(yè)心、責(zé)任感以及處理問題的能力；二是要引導(dǎo)審計(jì)人員通過工作實(shí)踐，及時(shí)總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，不斷完善審計(jì)手段和方法，不斷提高運(yùn)用理論知識解決實(shí)際問題的本領(lǐng)和應(yīng)對復(fù)雜多變的工作局面的能力；三是要在進(jìn)一步完善審計(jì)隊(duì)伍準(zhǔn)入制度，實(shí)行執(zhí)證上崗的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動審計(jì)人員的積極性，激發(fā)其愛崗敬業(yè)的熱情，使審計(jì)工作隊(duì)伍在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷發(fā)展壯大；四是要加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，使他們能熟練掌握審計(jì)的基本知識、基本技能和基本方法，熟悉會計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等相關(guān)知識，提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力，以適應(yīng)新形勢的需要。

4.執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序

科學(xué)的審計(jì)程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)和審計(jì)工作方案的編制，到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范的程序。在實(shí)施審計(jì)的工作中，要充分運(yùn)用現(xiàn)代的及成熟的審計(jì)技術(shù)方法。從審計(jì)組提交審計(jì)報(bào)告到作出審計(jì)決定階段應(yīng)有完善的“把關(guān)”程序。要抓好執(zhí)法檢查和廉政回訪工作，要檢查審計(jì)人員在審計(jì)活動中，證據(jù)收集是否齊全，程序是否符合要要求，決定是否合法，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救和糾正。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照程序操作一環(huán)扣一環(huán)，并且對每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

5.正確處理降低風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制但不能完全消除，如果一味降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就可能違背成本效益原則。因此，在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)，要認(rèn)真評價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)程度，高風(fēng)險(xiǎn)單位應(yīng)該選派經(jīng)驗(yàn)豐富，解決問題能力強(qiáng)的人員，并適當(dāng)延長審計(jì)時(shí)間，而對低風(fēng)險(xiǎn)單位可以投入較少的人力，物力和時(shí)間，這樣就能使降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高效率和降低成本三者統(tǒng)一起來。

6.開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)，來確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可以控制在可以接受的范圍內(nèi)。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，同時(shí)更要對產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素進(jìn)行分析和評價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過程密切聯(lián)系起來，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在世界各國已廣泛應(yīng)用，其原因就在于它從審計(jì)準(zhǔn)備階段開始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)向這種審計(jì)模式的過渡，以提高審計(jì)質(zhì)量。

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第8篇：降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法范文

風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)過程中無處不在，有什么樣的審計(jì)活動就會有與此相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文從審計(jì)資源、風(fēng)險(xiǎn)文化、法律法規(guī)以及信息系統(tǒng)構(gòu)建四個(gè)方面論述加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策措施，旨在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

【關(guān)鍵詞】

審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)階段，復(fù)雜變化的市場經(jīng)濟(jì)活動對審計(jì)工作提出更高要求，使審計(jì)監(jiān)督的任務(wù)越來越重、層面增多、領(lǐng)域拓寬，內(nèi)容更加復(fù)雜，審計(jì)工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也必然增加。為鞏固和提升審計(jì)質(zhì)量作鋪墊、打基礎(chǔ)，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)有效覆蓋、有效監(jiān)督、有效服務(wù)，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理是當(dāng)務(wù)之急。

一、有效整合內(nèi)外部審計(jì)資源

（一）有效整合審計(jì)方法、手段

影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多樣的，不可能靠單一的方法解決?，F(xiàn)代審計(jì)已經(jīng)超出了單純的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的界限，向更高層次的管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方向發(fā)展。從目前地方開展績效審計(jì)的實(shí)踐看，確實(shí)已經(jīng)逐步采用新的經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證方法，如價(jià)值工程法，凈現(xiàn)值法、敏感性分析法等。這些代表現(xiàn)代高技術(shù)的方法廣泛運(yùn)用于各審計(jì)部門，并初見成效。所以，審計(jì)部門也應(yīng)在借鑒地方審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，把現(xiàn)代高技術(shù)運(yùn)用到各審計(jì)業(yè)務(wù)中。這在一定程度上，能科學(xué)地對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到抑制作用，更加準(zhǔn)確有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有效整合審計(jì)治理環(huán)境

審計(jì)環(huán)境包括整個(gè)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行環(huán)境，如政治、法規(guī)政策、條例條令、被審單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度規(guī)定等，這些方面都是引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。審計(jì)部門應(yīng)該與各業(yè)務(wù)部門、各主管單位相互協(xié)調(diào)，綜合治理，各職能部門充分合作，才能發(fā)揮審計(jì)的宏觀調(diào)控作用，避免因不熟悉某一部門業(yè)務(wù)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，將由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動而引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)壓縮到最低限度。

（三）有效整合審計(jì)人員隊(duì)伍

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)人員是審計(jì)工作的執(zhí)行操作者，審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響審計(jì)質(zhì)量的高低和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，審計(jì)人員素質(zhì)越高，所實(shí)施審計(jì)的質(zhì)量也就高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越小。所以要提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)。也就是說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成，很大部分是由于審計(jì)人員的不懂被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、操作流程等情況造成的。但是，要求每個(gè)審計(jì)人員都成為具有廣泛知識的全才也是很不現(xiàn)實(shí)的。有效整合審計(jì)人員隊(duì)伍是一個(gè)良好的解決這一供需矛盾的方式，也是短期就能奏效的途徑。所謂有效整合人員隊(duì)伍，就是實(shí)現(xiàn)審計(jì)小組人員結(jié)構(gòu)的專業(yè)化，既有審計(jì)師也有會計(jì)師、工程師、計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)師等等。有這樣實(shí)力雄厚、專業(yè)技術(shù)力量強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，對控制審計(jì)的非專業(yè)知識風(fēng)險(xiǎn)、尤其是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面，都十分有益。

二、建立健全審計(jì)法律法規(guī)體系

依法治國，建設(shè)社會主義法制國家，關(guān)鍵就是依法行政。依法行政落實(shí)到審計(jì)機(jī)關(guān)就是依法審計(jì)，即嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)、審計(jì)條例規(guī)定從事審計(jì)工作。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大一部分是由違法違規(guī)或執(zhí)法偏差的審計(jì)行為引起的，依法審計(jì)提高審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)執(zhí)法水平，是化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑。要最大限度地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須將審計(jì)工作全面納入法治軌道，依法行使法律賦予的審計(jì)執(zhí)法監(jiān)督權(quán)。

（一）提高審計(jì)人員的法律意識

在實(shí)踐中，無論法律法規(guī)、審計(jì)條例怎樣完善，人們設(shè)計(jì)多么嚴(yán)格的制度約束審計(jì)人員去遵守，總會存在違反準(zhǔn)則和法規(guī)的情況。究其原因就是由于審計(jì)人員對法律法規(guī)、審計(jì)條例缺乏遵守的意識，對自身依法審計(jì)缺乏自律。所以，開展審計(jì)工作的前提是熟悉與之有關(guān)的法律、法規(guī)，審計(jì)機(jī)關(guān)要廣泛、深入的開展有關(guān)法律法規(guī)的宣傳普及工作，增強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法人員的法律意識和法律知識，提高他們的法律觀念和依法辦事能力?？梢越?jīng)常組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)討論審計(jì)失敗的案例，警醒審計(jì)人員審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，執(zhí)業(yè)時(shí)要保持高度的謹(jǐn)慎。

（二）健全審計(jì)監(jiān)督檢查制度

搞好審計(jì)工作，完善的法律法規(guī)和審計(jì)條例是前提，嚴(yán)格執(zhí)法是基本，加強(qiáng)監(jiān)督檢查則是保障。它對提高審計(jì)工作質(zhì)量和執(zhí)法水平有積極作用，是防止出現(xiàn)執(zhí)法偏差或過錯(cuò)，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最后一道關(guān)卡。從實(shí)踐看，在審計(jì)任務(wù)完成后進(jìn)行執(zhí)法的監(jiān)督檢查有利于提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高各級審計(jì)人員對依法審計(jì)的高度重視。各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)從強(qiáng)化內(nèi)部管理入手，建立完善審計(jì)執(zhí)法檢查制度，確保審計(jì)各個(gè)階段都能依法進(jìn)行。依法實(shí)施回避、回訪、法規(guī)及規(guī)范性文件備案等工作，最大限度地化解審計(jì)執(zhí)法工作中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立審計(jì)執(zhí)法個(gè)人責(zé)任制和過錯(cuò)責(zé)任追究制度

任何一種在沒有約束機(jī)制情況下的權(quán)利行使，容易導(dǎo)致權(quán)力濫用，產(chǎn)生執(zhí)法偏差。審計(jì)執(zhí)法工作也是如此。審計(jì)人員依法行使審計(jì)職權(quán)，審計(jì)獨(dú)立性是得到法律保障的。我國審計(jì)法賦予了審計(jì)執(zhí)法機(jī)關(guān)超然獨(dú)立的法律地位，比其他行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的獨(dú)立性更強(qiáng)。在審計(jì)部門內(nèi)部建立一種個(gè)人責(zé)任機(jī)制是為了保證審計(jì)工作的依法進(jìn)行，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度。個(gè)人責(zé)任機(jī)制可以把責(zé)任明確到個(gè)人，明確各自的權(quán)利、義務(wù)和分工，把審計(jì)責(zé)任落實(shí)到機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)組，項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，使審計(jì)執(zhí)法個(gè)人責(zé)任機(jī)制成為其他有關(guān)機(jī)制的前提和重要基礎(chǔ)。

三、豐富審計(jì)文化內(nèi)涵外延

審計(jì)文化是一種管理文化。審計(jì)活動是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，是一種對政治活動和經(jīng)濟(jì)生活的管理行為，進(jìn)而而產(chǎn)生的一種具有管理文化鮮明特征審計(jì)管理文化。通過建立完善、有機(jī)的審計(jì)文化，能夠提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，理順審計(jì)關(guān)系。一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中需要風(fēng)險(xiǎn)文化作為基礎(chǔ)。它是風(fēng)險(xiǎn)管理的世界觀和方法論，決定了風(fēng)險(xiǎn)管理者的管理行為和對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識。并且良好的風(fēng)險(xiǎn)文化為風(fēng)險(xiǎn)管理提供一定的約束和支撐。對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理來說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)很大程度上會推動審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善，為審計(jì)人員不斷加深對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識發(fā)揮指導(dǎo)作用。

（一）從思想上充分重視，強(qiáng)化責(zé)任意識

要想解決目前審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，被動防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題，就要先從思想上充分認(rèn)識開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的重要作用。思想決定行動，只有先從思想上深刻認(rèn)識到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，意識到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理不是浮于表面，而是要積極主動地參與，才會在審計(jì)工作中加以貫徹實(shí)施，在潛移默化中培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。大力培育和塑造良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，把風(fēng)險(xiǎn)管理文化融入到審計(jì)文化當(dāng)中，才能使審計(jì)人員頭腦得到充實(shí)，道德得以升華，真正成為審計(jì)工作的主人，推動審計(jì)事業(yè)蓬勃發(fā)展。審計(jì)已由基礎(chǔ)階段發(fā)展到提高階段，由原來的財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)展到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效審計(jì)等，審計(jì)的對象和范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)的內(nèi)容和形式不斷深化。隨著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的加強(qiáng)和完善，將全面提升審計(jì)質(zhì)量水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)的職能作用。

（二）在實(shí)踐中加強(qiáng)宣傳，減少道德風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)實(shí)踐過程中，各級審計(jì)人員和審計(jì)部門要通過多種形式，努力宣傳審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提高對風(fēng)險(xiǎn)文化的深刻認(rèn)識。通過這種非正式的意識約束，減少審計(jì)人員在實(shí)踐中片面追求利益而忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的行為。從另一個(gè)角度看，這也是從制度、準(zhǔn)則等正式約束發(fā)展引申而來的一種手段。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會給審計(jì)主體帶來負(fù)外部性的影響，有些審計(jì)人員躲避高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目，或者為了利益違背道德原則進(jìn)行審計(jì)，所以要通過多種方式進(jìn)行宣傳教育，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員的共同認(rèn)識和自覺行為，重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)骨干要培養(yǎng)成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的業(yè)務(wù)骨干，在宣傳教育時(shí)起到模范帶頭作用，促進(jìn)審計(jì)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（三）培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)偏好意識，提高專業(yè)素養(yǎng)

現(xiàn)有許多學(xué)者對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的研究，是建立在審計(jì)主體均是理性經(jīng)濟(jì)人的基礎(chǔ)之上的。換句話說，就是認(rèn)為審計(jì)主體能發(fā)現(xiàn)所有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只有在沒發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才會出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。但是在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)主體的專業(yè)素質(zhì)、工作經(jīng)驗(yàn)以及所處的環(huán)境等都不盡相同，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)偏好的不同。從展望理論的角度分析，把獲得與損失相對參照時(shí)，當(dāng)審計(jì)主體面臨獲得時(shí)傾向于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；當(dāng)面臨損失時(shí)傾向于追求風(fēng)險(xiǎn)。所以得出在同等大小的損失和收益之間，與偏好水平相比，人們常常更不喜歡損失。加之現(xiàn)行利益制度的缺陷誘發(fā)審計(jì)主體的非理性風(fēng)險(xiǎn)偏好，所以風(fēng)險(xiǎn)偏好對審計(jì)主體的影響是不容忽視的。因此培養(yǎng)審計(jì)主體正確的“風(fēng)險(xiǎn)偏好”，提高審計(jì)責(zé)任意識，樹立“風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無時(shí)不在”的防范意識與行為準(zhǔn)則，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

四、建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

（一）建立數(shù)據(jù)庫

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫是建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的核心，是保存基本信息的記憶庫。需要選擇包含的數(shù)據(jù)類型及每種類型應(yīng)收集的數(shù)據(jù)量，這些數(shù)據(jù)類型的多少及數(shù)量取決于經(jīng)濟(jì)單位認(rèn)為是否滿足的條件。其次，該數(shù)據(jù)庫還需要選擇數(shù)據(jù)的格式、類型以及執(zhí)行與其功能所需要的直接調(diào)用能力。最后，定期檢查、修改和補(bǔ)充數(shù)據(jù)庫。

（二）軟件和硬件開發(fā)

在編制該風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)軟件時(shí)，編制人員需要考慮一下原則：第一，可行便捷。編制的軟件需要緊密集合審計(jì)的實(shí)際特點(diǎn)，便于操作，程序簡單易學(xué)，操作界面友好實(shí)用性強(qiáng)。第二，兼容性強(qiáng)。開發(fā)的軟件兼容基本電腦操作系統(tǒng)，和軍審軍財(cái)工程軟件兼容性較強(qiáng)。第三，安全性強(qiáng)。由于的特殊地位，導(dǎo)致信息保密性較強(qiáng)。該軟件的安全防護(hù)功能要滿足信息的安全要求。另外，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)中最重要的是人，人是提供和解釋數(shù)據(jù)的主體，是設(shè)計(jì)、組建、維修的關(guān)鍵。所以，要提高審計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用人員的計(jì)算機(jī)軟件知識。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法范文

網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境在審計(jì)過程中被定義為注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境，指在網(wǎng)絡(luò)信息化背景下，審計(jì)人員需以信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫和各種應(yīng)用軟件為工作手段，以電子數(shù)據(jù)為主要審計(jì)對象的工作環(huán)境。按信息化程度的不同，網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境又可分為開放式和封閉式的兩種。即為開放式的信息化環(huán)境和相對封閉的網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境。

2、獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)重要性

2.1獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

獨(dú)立審計(jì)，是由注冊會計(jì)師受托進(jìn)行的有償審計(jì)活動，受托方對委托企業(yè)的經(jīng)營狀況、管理控制及相關(guān)財(cái)務(wù)信息等進(jìn)行鑒別審核的特定活動。隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，審計(jì)結(jié)果得到重視，因此獨(dú)立審計(jì)即承擔(dān)著重要的社會責(zé)任和有存在著極大的風(fēng)險(xiǎn)概率。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)新準(zhǔn)則第1101號可知，獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)結(jié)果的可靠性是相輔相成的，即有1％的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就意味著審計(jì)結(jié)果有99％的可靠性。

2.2獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來源

獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源很多，可歸納為以下幾方面：

（1）復(fù)雜的現(xiàn)代審計(jì)對象和審計(jì)內(nèi)容。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的日益復(fù)雜使得審計(jì)范圍呈擴(kuò)大的趨勢，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。

（2）被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致被審計(jì)單位為維護(hù)利益使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)升高。

（3）考慮審計(jì)成本使審計(jì)結(jié)果必然帶有一定的偏差。

（4）審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)、能力和責(zé)任心等人為因素。

（5）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下電子數(shù)據(jù)的復(fù)雜性對審計(jì)有一定的干擾。

2.3審計(jì)重要性

在實(shí)際審計(jì)過程中，很難確定重要性水平的高低，即使國際也沒有具體量化的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。但選擇合適的重要性水平是衡量財(cái)務(wù)審計(jì)價(jià)值的首要任務(wù)，它與被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)性質(zhì)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小的密切相關(guān)。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)之初，應(yīng)該考慮其重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于對審計(jì)重要性的判斷。重要性程度越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高；反之亦然。

3、網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境對獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

信息化環(huán)境對獨(dú)立審計(jì)的影響具體表現(xiàn)為：

3.1有利影響

（1）審計(jì)手段的革新，保證了詳細(xì)審計(jì)的順利實(shí)施，這比傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更低。

（2）在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)資源的獲得更加便利，不但簡化了審計(jì)程序，提高了審計(jì)效率，也降低了因手工操作帶來的人為失誤，在某種程序上也降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境不但為審計(jì)提供了方便的數(shù)據(jù)傳輸渠道，同時(shí)也起到了監(jiān)督作用，一定程度上保證了審計(jì)的獨(dú)立性及公正性。

3.2不利影響

（1）產(chǎn)生了因具體審計(jì)目標(biāo)擴(kuò)大而帶來的風(fēng)險(xiǎn)：與一般審計(jì)環(huán)境不同，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為電子數(shù)據(jù)，其真實(shí)性與合法性的認(rèn)定也成為審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，同時(shí)審計(jì)對象也由原來的“賬、證、表”有所增加，必須對信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫的安全性、合法性和可靠性進(jìn)行鑒證，因此具體審計(jì)目標(biāo)的擴(kuò)大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度。

（2）人因及方法帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：網(wǎng)絡(luò)信息化的審計(jì)要求審計(jì)人員不但要具備財(cái)務(wù)審計(jì)能力，同時(shí)還要具備信息技術(shù)甄別能力。面對海量的審計(jì)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員不但善于對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和分析，還要善于辨別審計(jì)線索，查找數(shù)據(jù)特征，從而快速、準(zhǔn)確地找出審計(jì)疑點(diǎn)。其工作量的增大和工作方法的改變無疑加大了檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（3）信息化環(huán)境下審計(jì)準(zhǔn)則的缺失會使審計(jì)工作失去權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自然加大?？傊?，網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境使獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變得更加復(fù)雜，為了充分理解、評估和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要對采取一些不同于傳統(tǒng)審計(jì)的方法和規(guī)范來保證獨(dú)立審計(jì)的順利進(jìn)行及結(jié)果的可靠性。

4結(jié)論