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小微企業(yè)稅務(wù)管理精選(九篇)

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小微企業(yè)稅務(wù)管理

第1篇:小微企業(yè)稅務(wù)管理范文

編者按:國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)這幾年來競(jìng)爭(zhēng)激烈,到底國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)怎么樣,聽聽下面這篇文章的分析,你就明白了。

關(guān)于中小企業(yè)需要什么樣的財(cái)務(wù)管理軟件,大家各持己見。現(xiàn)在看來,“全面管帳”已經(jīng)逐漸被認(rèn)可了。那么,剩下的焦點(diǎn)就是:要不要假設(shè)中小企業(yè)有專業(yè)會(huì)計(jì)管理的能力?說到中小企業(yè)的數(shù)量,大家都會(huì)說中國(guó)的中小企業(yè)占全部企業(yè)的80%,這里面有多少企業(yè)有專職會(huì)計(jì)呢?我們估計(jì)不到20%,如果我們的判斷是正確的話,那么,中國(guó)的中小企業(yè)的大部分,使用“傻瓜”式財(cái)務(wù)管理手段才是最理想的管帳方式。   舉目四顧,電腦公司、廣告公司、汽配商行、通訊器材等,我們見過多少企業(yè)有專職會(huì)計(jì)(即便有,也是半路出家的業(yè)余會(huì)計(jì))?做過私營(yíng)老板的人一定有如下同感:除非自己或自己的可信任的親朋好友直接管理財(cái)務(wù),否則寧愿任其混帳,也不會(huì)將財(cái)務(wù)管理交給“外人”。但是,既信任,又有會(huì)計(jì)能力,雙方又愿意合作的人,對(duì)大多數(shù)人而言,實(shí)在太少了。因此,適合中小企業(yè)的財(cái)務(wù)手段,必須以不需要懂會(huì)計(jì)為原則。

我們?cè)?jīng)聽到一個(gè)個(gè)體老板說過一句話,難聽但實(shí)用,也的確發(fā)人深省:“電腦管帳,最好把活人用死”。對(duì)財(cái)務(wù)管理這一命脈,中國(guó)的小老板們誰都希望能親身參與,甚至主宰。如果所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完全由會(huì)計(jì)說了算(老板看不懂干著急),如果會(huì)計(jì)不是上面提到的親信,這種模式在中小企業(yè)里,幾乎不太可能!

在國(guó)營(yíng)企業(yè)里,其一:人們傳統(tǒng)觀念里對(duì)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和法制非常尊重;其二:也許因?yàn)樨?cái)產(chǎn)不是自己的,部分國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)也沒有私營(yíng)老板這么多的對(duì)財(cái)務(wù)管理的“信任危機(jī)”;其三:國(guó)家的財(cái)務(wù)管理制度本身就賦予了財(cái)務(wù)人員很大的權(quán)利,有時(shí)廠長(zhǎng)也管不了。以上三方面與現(xiàn)在的中小私營(yíng)企業(yè)迥然不同,將適合國(guó)企的體制照搬中小企業(yè),肯定不行!

所以,《管家婆》的觀念是:不用懂會(huì)計(jì)的“傻瓜”式全面管帳的解決方案,才是中小企業(yè)管理軟件的主流。需要專職會(huì)計(jì)來操作的財(cái)務(wù)管理軟件,面對(duì)中小企業(yè)前途可憂!市場(chǎng)沒有絕對(duì)的正反。到底誰是主流,讓歷史去證明吧!

第2篇:小微企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞:科技型 小微企業(yè) 稅收籌劃

稅收籌劃作為企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要的組成部分,要求企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)的事前籌劃,以取得節(jié)稅收益。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向中速增長(zhǎng)、結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)、從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“新常態(tài)”下,我國(guó)對(duì)于小微企業(yè)的發(fā)展越來越重視,近年來出臺(tái)了一系列針對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠稅收政策,但由于各種原因,部分小微企業(yè)沒有真正享受到政策帶來的實(shí)惠,使企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重。我國(guó)科技型小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也是阻礙科技型小微企業(yè)發(fā)展的原因之一。

本文Y合當(dāng)前湖北省科技型小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中的稅收處理情況,并以GH企業(yè)為案例,探討科技型小微企業(yè)的稅收籌劃方案。

一、科技型小微企業(yè)現(xiàn)行稅收政策

科技型小微企業(yè)是指符合國(guó)家小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶,同時(shí)企業(yè)所開發(fā)的項(xiàng)目或所提供的產(chǎn)品、服務(wù)符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍。

稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家通過稅收優(yōu)惠政策減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),可以扶持某些特殊產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的發(fā)展,科技型小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)科技型小微企業(yè)給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。

科技型小微企業(yè)主要從事科技產(chǎn)品開發(fā)與銷售業(yè)務(wù),其涉及的主要稅種有增值稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅。對(duì)于科技型小微企業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)行稅收政策是,月銷售額或者營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(含3萬元),免征增值稅或者營(yíng)業(yè)稅。按照1個(gè)季度為納稅期限的應(yīng)納稅額不超過9萬元的,也享受相應(yīng)的免稅政策。對(duì)于科技型小微企業(yè)的所得稅,現(xiàn)行稅收政策為從2015年1月1日到2017年12月31日止,對(duì)年應(yīng)納稅所得額小于30萬元的小型微利企業(yè),對(duì)應(yīng)稅額減按50%計(jì)算,同時(shí)按照20%的所得稅稅率應(yīng)用。為了促進(jìn)科技型小微企業(yè)的貸款融資,在印花稅方面規(guī)定2014年11月1日到2017年12月31日止,對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

二、現(xiàn)行政策下科技型小微企業(yè)稅收籌劃分析

(一)增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃分析

科技型小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的籌劃包括控制納稅額節(jié)點(diǎn)和利用稅收優(yōu)惠政策期限兩個(gè)方面。

科技型小微企業(yè)要想獲得增值稅還是營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠,必須滿足政策規(guī)定的應(yīng)用范圍和期限條件。而增值稅、營(yíng)業(yè)稅納稅額要每個(gè)季度小于9萬元的納稅優(yōu)惠范圍,是不能完全覆蓋所有的科技型小微企業(yè)的。另外,如果某一個(gè)月的科技成果轉(zhuǎn)讓額或者科技產(chǎn)品銷售量較大,突破了這樣的限額,科技型小微企業(yè)將不能享受稅收優(yōu)惠政策。

所以,銷售額或者營(yíng)業(yè)額每月3萬元是一個(gè)重要的節(jié)點(diǎn),只要科技型小微企業(yè)的月銷售額或者營(yíng)業(yè)額控制在3萬以下,就可以按照稅收優(yōu)惠扶持政策的規(guī)定,享受稅收優(yōu)惠。

以GH公司為例,2015年6月銷售收入額為3.1萬元,第二季度銷售額為9.1萬元,2015年6月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)稅銷售額3.1萬元,GH公司需要繳納增值稅為3.1÷(1+3%)×3%=145.9元;但是如果調(diào)整6月部分銷售業(yè)務(wù)的銷售方式,將本月應(yīng)確認(rèn)銷售額調(diào)整為2.8萬元,則可以運(yùn)用月銷售額超過3萬元(含3萬元),免征增值稅的優(yōu)惠政策。

目前的增值稅稅收優(yōu)惠期只到2017年底,從2018年開始,此項(xiàng)優(yōu)惠政策可能繼續(xù)也可能取消,這種無法確定優(yōu)惠政策的期限的問題,對(duì)于科技型小微企業(yè)稅收籌劃方案的制定也會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。

(二)所得稅稅收籌劃分析

科技型小微企業(yè)所得稅的籌劃包括控制納稅額節(jié)點(diǎn)和科研費(fèi)用的加計(jì)扣除政策運(yùn)用兩個(gè)方面。

以GH公司為例計(jì)算科技型小微企業(yè)可以享受的優(yōu)惠額,如果按照應(yīng)納稅所得額為30萬元來計(jì)算所得稅,不利于優(yōu)惠政策的所得稅支出是30×0.25=7.5萬元,利用優(yōu)惠政策的應(yīng)納所得稅支出為30×0.5×0.2=3萬元,則節(jié)稅收益為4.5萬元。

另外,考慮科技型小微企業(yè)在研發(fā)投入方面可以加計(jì)扣除,可能還有0.3萬元左右的優(yōu)惠,這樣1萬元左右的稅收優(yōu)惠對(duì)于科技型小微企業(yè)的作用并不大。

關(guān)于科技型小微企業(yè)的大量創(chuàng)新及產(chǎn)品研發(fā)支出,雖然我國(guó)現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為,允許企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用在正常稅前扣除的前提下可再加計(jì)扣除50%,但是小微企業(yè)的研發(fā)支出并無單獨(dú)的優(yōu)惠政策。同時(shí),申請(qǐng)稅收優(yōu)惠還要提交相關(guān)的材料,每年需要備案認(rèn)定一次,即報(bào)送稅收優(yōu)惠備案表、企業(yè)職工月度工資表或花名冊(cè)、接受勞務(wù)派遣用工的協(xié)議、資產(chǎn)負(fù)債表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料等,這些工作都需要科技型小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)賬簿管理等方面也需要具備一定的專業(yè)能力和知識(shí),而科技型小微企業(yè)規(guī)模較小,企業(yè)管理結(jié)構(gòu)和層級(jí)也不復(fù)雜,多為技術(shù)人員的經(jīng)營(yíng)者不了解稅收管理知識(shí),日常會(huì)計(jì)核算工作也多采用兼職或者聘用素質(zhì)一般的專職會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。因此,大部分科技型小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策變化掌握得并不及時(shí),未能很好地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。

三、結(jié)束語

雖然國(guó)家、地方政府對(duì)于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)等方面進(jìn)行了大力的支持,但是一些科技型小微企業(yè)在稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)、管理制度等以及社會(huì)環(huán)境方面還是存在不少的問題??萍夹托∥⑵髽I(yè)通過稅務(wù)籌劃方案的制定,對(duì)企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)和銷售方式進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整,使得其符合稅務(wù)優(yōu)惠政策,同時(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理能力,增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合能力,通過稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益,提高科技型小微企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn):

[1]李健.淺析我國(guó)稅收籌劃問題[J].科技致富向?qū)В?012,(32)

[2]呂敏,謝峰.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠制度改革探討[J].稅務(wù)研究,2014,12:26-30

第3篇:小微企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞:小微企業(yè);稅制改革

中圖分類號(hào):D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2013)14-0156-02

1 前言

改革開放以來,我國(guó)小微型企業(yè)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,已經(jīng)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等,是促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的重要力量。支持和發(fā)展小微企業(yè)具有十分重大的意義。近年來,國(guó)務(wù)院、財(cái)政部等針對(duì)小微企業(yè)出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策,表明小微企業(yè)的發(fā)展越來越受到政府和社會(huì)的廣泛關(guān)注。

2 相關(guān)概念及定義

2.1 小微企業(yè)的定義

小微企業(yè)分別是稱為小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):(1)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(2)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微型企業(yè)是中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中設(shè)計(jì)的概念。中小企業(yè)根據(jù)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定具體標(biāo)準(zhǔn)劃分為中型、小型、微型三種。國(guó)家一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策,所涉及的小型微型企業(yè)是指廣義上的小微企業(yè),不是狹義上的小微企業(yè),更不是稅法上的小型微利企業(yè)。

2.2 優(yōu)惠政策

政府積極引導(dǎo)小微企業(yè)實(shí)施以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)戰(zhàn)略,能夠達(dá)到緩解就業(yè)壓力,改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式,進(jìn)一步發(fā)展服務(wù)業(yè)的目的。近年來,國(guó)務(wù)院、財(cái)政部等出臺(tái)了一系列政策措施支持小微企業(yè)發(fā)展,并取得一定積極的成效。

2.2.1 減稅措施

2011年10月18日財(cái)政部頒布《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,自2013年1月1日由符合條件的小微企業(yè)選擇執(zhí)行,允許小微企業(yè)運(yùn)用新準(zhǔn)則處理方法,接受稅法的差異以及小準(zhǔn)則和準(zhǔn)則的處理差異。

2011年10月12日,國(guó)務(wù)院總理在國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上研究確定支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融、財(cái)稅政策措施。

2011年11月1日,財(cái)政部第65號(hào)令,決定修改《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。提高銷售貨物、銷售應(yīng)稅勞務(wù)和按次納稅三大類增值稅起征點(diǎn)的幅度。其中:銷售貨物的增值稅的起征點(diǎn)從月銷售額5000元調(diào)整為2萬元。在營(yíng)業(yè)稅方面,規(guī)定按期納稅的,起征點(diǎn)的幅度提高為月營(yíng)業(yè)額5000-2萬元。

2012年1月,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2011〕105號(hào)),規(guī)定自2011年11月1日開始對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。并延長(zhǎng)享受印花稅稅收優(yōu)惠的期限至2014年10月31日止。

2012年4月,國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》(國(guó)發(fā)〔2012〕14號(hào)),將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長(zhǎng)到2015年底并擴(kuò)大實(shí)施范圍,要求結(jié)合深化稅收體制改革,完善結(jié)構(gòu)性減稅政策,研究進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收制度。

2.2.2 減費(fèi)措施

2011年初,財(cái)政部同國(guó)家發(fā)展改革委印發(fā)通知《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)),決定從2012年1月1日至2014年12月31日,對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費(fèi)共22項(xiàng)。切實(shí)減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān),促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展。

2.2.3 其他扶持措施

2011年6月7日銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)的通知》(簡(jiǎn)稱“銀十條”)。2011年5月,銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)的通知》,內(nèi)容涉及小微企業(yè)貸款平均增速、增量、金融服務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入和小微企業(yè)貸款專項(xiàng)金融債等方面,從機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入、資本占用、存貸比考核、不良貸款容忍度和服務(wù)收費(fèi)等多個(gè)方面,提出了更具體的差別化監(jiān)管和激勵(lì)政策,以支持銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的信貸支持力度。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》(財(cái)稅〔2011〕104號(hào))規(guī)定:財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕99號(hào))規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策,繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日,持續(xù)支持小微企業(yè)。

3 研究現(xiàn)狀

3.1 稅制扶持穩(wěn)步進(jìn)行

近年來,各項(xiàng)優(yōu)惠措施接連頒布,有效的促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展,扶持作用凸顯,改革進(jìn)程穩(wěn)步推進(jìn)。吳建華(2011)也指出自從2008年金融危機(jī)爆發(fā)后,我國(guó)的小微企業(yè)經(jīng)受到了嚴(yán)重打擊,至今一直沒有緩過勁來,部分地區(qū)反而更加惡化了,再次提高“兩稅”起征點(diǎn),不但解決小微企業(yè)燃眉之急,而且這個(gè)新規(guī)從11月1號(hào)起執(zhí)行,是令出即行。

目前的結(jié)構(gòu)性減稅還很少涉及到制度層面,減輕小微型企業(yè)的負(fù)擔(dān),適當(dāng)?shù)卦龃罅怂鼈兊睦麧?rùn)空間,改善其生存條件。最后指出金融、市場(chǎng)監(jiān)管等各個(gè)方面都需要做出努力,這樣才能使小微型企業(yè)的發(fā)展環(huán)境變得更好。陳祥瑞等(2012)也認(rèn)為自《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》由小微企業(yè)選擇執(zhí)行以來,處理差異確實(shí)改善了企業(yè)稅負(fù)重的情況,擴(kuò)大了企業(yè)的利潤(rùn)空間,有利于企業(yè)技術(shù)革新和生產(chǎn)積極性的提高。但現(xiàn)行金融保險(xiǎn)業(yè)稅目的營(yíng)業(yè)稅政策仍存在問題,需要加以修改。

3.2 小微企業(yè)自身會(huì)計(jì)實(shí)力薄弱

在各項(xiàng)改革措施的洪流中,部分企業(yè)審時(shí)度勢(shì),及時(shí)抓住機(jī)遇,享受優(yōu)惠,但部分小微企業(yè)由于自身會(huì)計(jì)實(shí)力的局限性,無法享受稅收和其他優(yōu)惠,造成納稅籌劃效率低下。劉春燕(2012)提出從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理積極引導(dǎo)小微企業(yè)全面正確實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,改善其經(jīng)營(yíng)管理,增強(qiáng)其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和透明度,全面提升小微企業(yè)整體實(shí)力的迫切性。小微企業(yè)發(fā)展的力度,把稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。萬利(2012)同樣指出小微企業(yè)的發(fā)展需要注稅行業(yè)的參與,需要注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)與指導(dǎo)。注稅行業(yè)參與到事務(wù)性的納稅咨詢、輔導(dǎo)性的建賬建制、宣傳性的法規(guī)政策等納稅服務(wù)中,能夠更好的支持和發(fā)展小微企業(yè)。

崔遠(yuǎn)(2012)認(rèn)為小微企業(yè)存在諸多問題,如財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理水平較低,主要是管理理念落后、基礎(chǔ)管理薄弱、票據(jù)管理混亂、制度建設(shè)滯后等。以上問題,制約著小微企業(yè)的發(fā)展。在提高財(cái)務(wù)管理水平方面,小微企業(yè)不但需要自身的努力,更需要中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)幫助。整個(gè)小微企業(yè)發(fā)展的需求,反映了適應(yīng)小微企業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系的建立的緊迫性。

孫春山(2012)以某小型企業(yè)為例,闡述了對(duì)小微企業(yè)納稅評(píng)估的方法和工作流程,通過“以電控稅”與“投入產(chǎn)出比”的配合應(yīng)用,提高了對(duì)小微企業(yè)納稅評(píng)估的效率和準(zhǔn)確性。王曉政等(2012)強(qiáng)調(diào)開展小微企業(yè)節(jié)稅籌劃的研究和運(yùn)用,對(duì)幫助企業(yè)正確樹立納稅意識(shí),降低創(chuàng)業(yè)成本,緩解資金緊張,增加盈利,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營(yíng)管理水平,有著積極意義。

3.3 小微企業(yè)融資仍困難

銀監(jiān)會(huì)也曾出臺(tái)過政策相關(guān)政策,允許符合要求的銀行發(fā)行小企業(yè)專項(xiàng)金融債,但央行在貸款規(guī)模管控方面過于嚴(yán)格,要求銀行貸款增量90%,即使能夠銀行債募集到專項(xiàng)資金,但由于規(guī)模管控銀行仍無法將資金投放向小微企業(yè)。李瑞紅也指出當(dāng)前財(cái)稅政策不協(xié)調(diào):無法實(shí)現(xiàn)稅前列支核銷和部分貸款核銷設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)過低。存在取證象和執(zhí)行難現(xiàn)象,商業(yè)銀行內(nèi)部機(jī)制有待完善。

3.4 小微企業(yè)新發(fā)展方向設(shè)想

賈康(2012)認(rèn)為需要進(jìn)一步實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅,并倡導(dǎo)各地區(qū)盡快形成實(shí)施細(xì)則。進(jìn)一步提出除深化改革之外,需要注重政策性融資機(jī)制的打造和財(cái)政的可持續(xù)支持,在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和分析國(guó)內(nèi)探索兩難困惑的基礎(chǔ)上,提出以財(cái)政為后盾,構(gòu)建政策性融資或政策性金融體系的政策設(shè)想。江暮紅(2013)指出面對(duì)中央政府應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大改革試點(diǎn)變被動(dòng)為主動(dòng),加速轉(zhuǎn)型升級(jí),將生產(chǎn)性的服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離出來,實(shí)行外包,享受增值稅的稅收優(yōu)惠。丁開艷(2011)認(rèn)為盡管自扶持小微企業(yè)各項(xiàng)政策出臺(tái)以來小微企業(yè)總體反映收效良好,但目前的減稅政策只能降低少部分企業(yè)生產(chǎn)和融資成本的弊端也顯現(xiàn)出來。特別指出免印花稅難解“貸款難”免印花稅并不能提高銀行給小微企業(yè)貸款的積極性。建議我國(guó)應(yīng)不斷進(jìn)行金融市場(chǎng)改革,逐步建立自由競(jìng)爭(zhēng)的金融市場(chǎng)格局,提高銀行給小企業(yè)貸款的積極性。

4 存在問題與解決途徑

4.1 存在問題

4.1.1 稅源涵養(yǎng)不足

小微企業(yè)當(dāng)前面臨的繳稅困境主要是企業(yè)整體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)較重,處于創(chuàng)業(yè)初期或經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)微薄的企業(yè),無法實(shí)現(xiàn)有效利潤(rùn)積累和再發(fā)展。此外,國(guó)家層面的稅收優(yōu)惠政策沒有考慮到轉(zhuǎn)型升級(jí)、自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)及社會(huì)和諧穩(wěn)定等因素,稅收優(yōu)惠政策的針對(duì)性、引導(dǎo)作用及調(diào)整力度不明顯,涵養(yǎng)稅源力度不足。

4.1.2 小微企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)力有待提高

通過研究,發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)在信息、技術(shù)、人才、融資等方面還處于劣勢(shì),普遍存在規(guī)模較小、布局分散、原始資本不足的問題,企業(yè)自有資金不足,社會(huì)融資困難。其自身的局限性決定了其會(huì)計(jì)實(shí)力的薄弱。

4.1.3 融資仍然阻礙小微企業(yè)發(fā)展

稅制改革穩(wěn)步推進(jìn),財(cái)稅和金融改革措施齊頭并進(jìn),小微企業(yè)確實(shí)享受到了相關(guān)的優(yōu)惠。但同時(shí)也暴露出了金融服務(wù)的不完善。印花稅的減少,只是提高企業(yè)尋找金融服務(wù)的積極性,并未真正降低籌資門檻,借貸難仍然存在。此外,傳統(tǒng)的銀行貸款方式已經(jīng)不能滿足小微企業(yè)融資需求,但新的融資渠道發(fā)展緩慢,多層次的投資融資體系尚未建立,金融服務(wù)體系不完善,小微企業(yè)資金問題仍不能解決。

4.2 解決途徑

4.2.1 涵養(yǎng)稅源

國(guó)家應(yīng)加大財(cái)稅支持力度,降低企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段的負(fù)擔(dān),長(zhǎng)期以減稅免稅支持初創(chuàng)小微企業(yè),涵養(yǎng)稅源,促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展。此外,政府應(yīng)加大對(duì)小微企業(yè)的培訓(xùn)補(bǔ)貼,提升其管理企業(yè)的水平,從管理理念、稅收籌劃、政策解讀等支持小微企業(yè)。

4.2.2 加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)和中介服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)

在國(guó)家各項(xiàng)政策的扶持下,小微企業(yè)群體正在茁壯成長(zhǎng)。但財(cái)稅扶持體系仍然不夠完善,在小微企業(yè)人才、技術(shù)等方面欠缺的情況下,使得其會(huì)計(jì)實(shí)力薄弱。對(duì)于自身?xiàng)l件限制較多的企業(yè),可以考慮中介機(jī)構(gòu)的外包服務(wù)來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化。

4.2.3 完善金融服務(wù)體系

小微企業(yè)當(dāng)前存在問題主要是經(jīng)營(yíng)困難和融資難,政府進(jìn)一步要完善金融服務(wù)體系,主要加大資本市場(chǎng)體系、信貸體系、股權(quán)投資體系、信用擔(dān)保體系等建設(shè),引導(dǎo)和幫助小微企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng),增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。

參考文獻(xiàn)

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[11]江暮紅.“營(yíng)改增”為小微企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013,(3).

第4篇:小微企業(yè)稅務(wù)管理范文

早期用友、金蝶等老牌管理軟件廠商的崛起,得益于財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)的快速發(fā)展。如今,以用友、金蝶為代表的老牌管理軟件廠商,早已瓜分了財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng),多年來鮮有新的市場(chǎng)進(jìn)入者出現(xiàn)。然而在2015年,創(chuàng)立于2013年7月的北京公瑾科技有限公司(簡(jiǎn)稱公瑾科技)卻攜“慧算賬”產(chǎn)品殺入財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)。公瑾科技的信心從哪里來?

被忽視的市場(chǎng)

談到財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng),特別是中小企業(yè)財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng),公瑾科技財(cái)務(wù)產(chǎn)品總監(jiān)郭春平說,全國(guó)約有5000萬家小微企業(yè),而主流財(cái)務(wù)軟件廠商用友、金蝶的用戶數(shù)量都是百萬級(jí)別的,還有幾千萬家小微企業(yè)也需要處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù),也需要應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件。

作為一個(gè)在財(cái)務(wù)軟件領(lǐng)域耕耘了8年的老兵,郭春平告訴記者,他們發(fā)現(xiàn)很多小微企業(yè)都是通過第三方代賬公司來處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù),因此盡管大部分小微企業(yè)間接應(yīng)用了財(cái)務(wù)軟件,卻不是用友、金蝶們的用戶。

在郭春平看來,早期的財(cái)務(wù)軟件公司普遍向管理軟件公司發(fā)展,幾乎沒有財(cái)務(wù)軟件公司專門針對(duì)第三方代賬公司提供專業(yè)的解決方案,而第三方公司處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和企業(yè)自身來處理存在較大差異:

其一,第三方代賬公司通常一個(gè)工作人員要處理30~50家小微企業(yè)的財(cái)稅業(yè)務(wù),而且由于稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)期限的要求,在每個(gè)月的15號(hào)前需要完成記賬報(bào)稅工作,對(duì)業(yè)務(wù)處理的效率的要求非常高。

其二,一般來說,第三方代賬公司和作為客戶的小微企業(yè)不在一起辦公,因此它們要獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況信息不那么容易,準(zhǔn)確性難以得到保障,這可能導(dǎo)致做錯(cuò)賬、報(bào)錯(cuò)賬的情況出現(xiàn)。

其三,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件通常只解決財(cái)務(wù)問題,而不涉及稅務(wù)問題,財(cái)稅業(yè)務(wù)和系統(tǒng)都是分開的。過去第三方代賬公司只能通過手工錄入的方式將處理好的財(cái)務(wù)信息拿來用于稅務(wù)處理。

其四,小微企業(yè)通常只需給代賬公司每個(gè)月支付幾百塊錢,可見整個(gè)代賬行業(yè)的利潤(rùn)率不高,因此代賬公司沒有能力為用戶提供諸如合同審核、合理安排稅費(fèi)等高附加值的服務(wù)。

郭春平表示,公瑾科技推出的慧算賬產(chǎn)品,首先就是滿足第三方代賬公司的需求,為它們的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)提供全面的解決方案。

不僅僅提高效率

郭春平介紹,慧算賬的一個(gè)關(guān)鍵特性,就是將財(cái)務(wù)和稅務(wù)結(jié)合起來,實(shí)現(xiàn)財(cái)稅一體化。這樣,代賬公司無需手工錄入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),即可通過系統(tǒng)自動(dòng)生成稅種信息,大幅提高了業(yè)務(wù)處理效率。據(jù)悉,在廣東省,應(yīng)用了慧算賬的代賬公司人均可以處理120家左右小微企業(yè)的業(yè)務(wù),相比沒有采用軟件的代賬公司人均處理30~50家有了大幅的提升。

“這只是體現(xiàn)了個(gè)人業(yè)務(wù)效率的提升,如果再加上系統(tǒng)帶來業(yè)務(wù)協(xié)作、工作流程優(yōu)化效果,效率的提升會(huì)更明顯。”郭春平說。

不僅如此,采用慧算賬,報(bào)稅數(shù)據(jù)直接來自發(fā)票和記賬系統(tǒng),因此可以大大降低出錯(cuò)概率。相關(guān)人員則可以通過部署在云上的系統(tǒng)隨時(shí)隨地查詢實(shí)時(shí)信息。

慧算賬還將一些稅務(wù)部門的要求、標(biāo)準(zhǔn)和文件模板寫入軟件中,從而大大降低了代賬公司對(duì)人才的專業(yè)性要求。郭春平說,有些初中畢業(yè)、高中畢業(yè)的人員通過簡(jiǎn)單的培訓(xùn)后,就可以使用慧算賬處理財(cái)稅業(yè)務(wù)。而在以往,代賬公司需要招聘專業(yè)性較強(qiáng)的人才才能處理好業(yè)務(wù)。他補(bǔ)充說,在有些地方,公瑾科技還和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門緊密合作形成更加科學(xué)的解決方案,實(shí)現(xiàn)一鍵報(bào)稅功能。

郭春平認(rèn)為,慧算賬給第三方代賬公司帶來的價(jià)值,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止于此。慧算賬給代賬公司提供的是全面的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理解決方案。

首先,慧算賬支持代賬公司對(duì)合同、收費(fèi)等進(jìn)行精細(xì)化管理。郭春平透露,未來慧算賬還將和支付寶、微信支付等對(duì)接起來,讓小微企業(yè)更方便地給代賬公司進(jìn)行支付。

其次,慧算賬為代賬公司提高內(nèi)部管理水平提供支持。據(jù)悉,慧算賬提供工作計(jì)劃、業(yè)務(wù)進(jìn)度等功能,讓代賬公司的管理更加規(guī)范、有序。

再次,慧算賬支持代賬公司每個(gè)月為小微企業(yè)客戶提供財(cái)稅狀態(tài)報(bào)表、納稅情況表等,讓代賬企業(yè)為客戶提供的服務(wù)更加透明。而在以往,通常代賬公司的業(yè)務(wù)人員每個(gè)月到企業(yè)一趟,給企業(yè)主提供企業(yè)主可能根本看不懂的專業(yè)資料。那樣對(duì)企業(yè)主來說,代賬公司所進(jìn)行的財(cái)務(wù)處理幾乎處于黑匣子狀態(tài)。

最后,慧算賬可以支持代賬公司給客戶推送簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)分析報(bào)表,通過提供有價(jià)值的附加服務(wù)提高客戶黏性。

正因?yàn)槿绱?,慧算賬在2015年9月正式后就受到小微企業(yè)的青睞,其中包括很多代賬公司。郭春平透露,到目前為止,慧算賬已經(jīng)擁有了約3萬家用戶。

提供一體化服務(wù)平臺(tái)

郭春平坦言,當(dāng)前并不只有公瑾科技一家財(cái)務(wù)軟件公司看好第三方代賬這一領(lǐng)域:其中一類是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件廠商,它們首先將傳統(tǒng)軟件遷移到互聯(lián)網(wǎng);還有一類是代賬公司,它們?yōu)榱藵M足自身的業(yè)務(wù)需求,組織人員自己開發(fā)了相應(yīng)的軟件,在滿足自身需求的同時(shí),期望將軟件賣給同行形成新的業(yè)務(wù)。

郭春平認(rèn)為,這兩類供應(yīng)商的解決方案各有利弊:財(cái)務(wù)軟件公司的解決方案在技術(shù)上占有優(yōu)勢(shì),但是在功能上針對(duì)性不夠好,不能很好地貼合代賬公司的需求;代賬公司的功能比較貼合行業(yè)需求,但是在技術(shù)上不夠成熟。

在郭春平看來,公瑾科技的最大優(yōu)勢(shì)在于團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢(shì):公司的核心團(tuán)隊(duì)均具備15年以上的財(cái)稅、研發(fā)工作經(jīng)驗(yàn)。盡管如此,公瑾科技還是花了三四個(gè)月進(jìn)行用戶調(diào)研,然后才進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā),從而更好地滿足客戶需求。這也使得慧算賬成為一款超出用戶預(yù)期的產(chǎn)品。

據(jù)悉,接下來公瑾科技還將進(jìn)一步完善慧算賬產(chǎn)品,包括提供更好的用戶體驗(yàn),支持通過拍照在后臺(tái)識(shí)別原始單據(jù)的功能,支持第三方代賬公司實(shí)現(xiàn)與小微企業(yè)客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)作,支持更多的移動(dòng)應(yīng)用,以及通過數(shù)據(jù)分析提供風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)推送等功能。

第5篇:小微企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞:小微企業(yè) 稅費(fèi)優(yōu)惠 備案 措施

中圖分類號(hào):F810.424

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2012)11-155-02

小微企業(yè)在保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度,擴(kuò)大就業(yè)、科技創(chuàng)新等方面具有不可替代的作用。近年來財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委和國(guó)家稅務(wù)總局等部門已相繼出臺(tái)了一系列為小微企業(yè)減負(fù)的稅收優(yōu)惠政策,主要包括:提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn);將從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元(不含個(gè)體工商戶和核定征收的企業(yè))的小型微利企業(yè)應(yīng)稅所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率征收企業(yè)所得稅政策延長(zhǎng)至2015年年底,并將年應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)從2010—2011年的3萬元擴(kuò)大到低于6萬元;對(duì)小型微型企業(yè)3年內(nèi)免征部分管理類、登記類和證照類22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。同時(shí),貨幣政策已出臺(tái)了諸多相對(duì)寬松的舉措。這些措施將直接降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān),緩解企業(yè)的資金壓力,對(duì)扶持小微企業(yè)發(fā)展具有重要意義??墒?,這些優(yōu)惠政策在相關(guān)稅費(fèi)單位都要通過嚴(yán)格的資格認(rèn)定和登記備案才可以實(shí)行,使得很大一部分符合小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)不能順利通過認(rèn)定,稅收優(yōu)惠難以落實(shí)執(zhí)行。

一、剖析原因

1.對(duì)政策的宣傳不夠。一方面中小型企業(yè)規(guī)模尚小,人手有限,大多只有一名財(cái)務(wù)人員和一名出納負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)稅事宜,管理者一般只是通過門戶網(wǎng)站、廣播報(bào)紙等渠道了解相關(guān)信息,并沒有留意和深入了解國(guó)家政策。另一方面,在實(shí)際稅收管理中,部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部容易把稅收征管的重點(diǎn)放在大企業(yè)和重點(diǎn)稅源上,認(rèn)為對(duì)小型微利企業(yè)的管理耗費(fèi)精力大、成本高、從業(yè)人數(shù)難以界定,加上擔(dān)心一些中小型企業(yè),為了享受低稅率的優(yōu)惠政策,采取調(diào)整企業(yè)規(guī)模、虛列成本等方式,將年度應(yīng)納稅所得額和資產(chǎn)總額控制在限額以內(nèi),給稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定小型微利企業(yè)帶來障礙。就沒有對(duì)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入研究和有針對(duì)性的宣傳。其他行政事業(yè)性收費(fèi)部門則是因?yàn)槭召M(fèi)金額不大而疏于宣傳。

2.備案流程繁瑣、重復(fù)。所得稅減免的小微企業(yè)的認(rèn)定流程為:納稅人在年度申報(bào)前填寫并提交《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》、各月資產(chǎn)負(fù)債表、各月職工工資表、社保繳交記錄;與勞務(wù)派遣公司訂立的勞務(wù)派遣協(xié)議、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人備案資料后,對(duì)形式要件進(jìn)行初審。對(duì)資料齊全、符合法定形式的,當(dāng)場(chǎng)出具受理單,并對(duì)備案材料的完整性、合法性進(jìn)行審核,完成登記備案工作;對(duì)提供資料完整、符合優(yōu)惠條件的企業(yè)出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案通知書》;不予備案的,出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予備案通知書》。

免發(fā)票工本費(fèi)的小微企業(yè)的認(rèn)定流程:納稅人通過網(wǎng)站下載并填寫《小型微型企業(yè)暫免征收發(fā)票工本費(fèi)申請(qǐng)表》后,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。管理員核實(shí)納稅人情況,報(bào)主管機(jī)關(guān)(分局、所)審定后,按照認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可以劃型為小型和微型企業(yè)的,管理員通過稅管員平臺(tái)——戶籍管理——企業(yè)相關(guān)認(rèn)定——小型微型企業(yè)認(rèn)定,對(duì)該戶納稅人進(jìn)行小型、微型企業(yè)認(rèn)定。被認(rèn)定為小型和微型企業(yè)后,該納稅人購(gòu)買發(fā)票時(shí)征管系統(tǒng)將自動(dòng)減免其發(fā)票工本費(fèi)。

這兩項(xiàng)優(yōu)惠政策僅在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部就要對(duì)不同的優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行重復(fù)的認(rèn)定,在工商、質(zhì)量監(jiān)督局等其他行政收費(fèi)部門也都要進(jìn)行備案才能享受優(yōu)惠政策。過程過于繁瑣致使一些所得額本來就不太高的企業(yè)不愿意為5%的稅收優(yōu)惠以及百十元的行政收費(fèi)跑手續(xù)、耗時(shí)間。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不健全,懼怕查賬?,F(xiàn)實(shí)中,部分中小企業(yè)受經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和規(guī)模所限,其經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)理念、管理水平以及對(duì)稅法的遵從度等方面與核算健全的大中型企業(yè)相比都有較大差距。聘用兼職會(huì)計(jì)較為普遍,有的會(huì)計(jì)人員不具備從業(yè)資格,有的會(huì)計(jì)人員完全按照經(jīng)營(yíng)者的授意進(jìn)行所謂的“會(huì)計(jì)核算”,不能按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定設(shè)置相關(guān)賬簿,存在不按規(guī)定開具發(fā)票、白條入賬、部分營(yíng)業(yè)收入不入賬、將日常非經(jīng)營(yíng)性的開支列入成本等行為,會(huì)計(jì)核算失真。這種情景下,經(jīng)營(yíng)者抱著不惹麻煩的想法,寧愿放棄享受優(yōu)惠的機(jī)會(huì),也不愿申報(bào)認(rèn)定。

4.無法提供全部減免備案所需材料。在備案中要求企業(yè)提供社保繳交記錄、與勞務(wù)派遣公司訂立的勞務(wù)派遣協(xié)議等等。但目前很多私營(yíng)企業(yè)用工不規(guī)范,人員的流動(dòng)性大,招聘人員很多都沒有通過勞務(wù)派遣公司,并沒有訂立相應(yīng)的勞務(wù)合同。在社保方面,由于我國(guó)的社保體系中本來就存在著養(yǎng)老保險(xiǎn)的門檻過高、退保后再參保原有的繳費(fèi)年限和繳費(fèi)統(tǒng)籌基金不再延續(xù)、城鄉(xiāng)社保關(guān)系轉(zhuǎn)接難、繳費(fèi)基數(shù)過高、基數(shù)核定機(jī)制不靈活的問題,再加上近年來爆出的養(yǎng)老金巨額缺口、延遲退休年齡的提案等一系列熱議,使參保者對(duì)社保產(chǎn)生質(zhì)疑。用工單位和企業(yè)員工不愿意加入社?;蛘甙匆欢ū壤糠謪⒈#匀浑y以提供與工資表對(duì)應(yīng)的社保繳交記錄。

二、改進(jìn)措施

1.加強(qiáng)政策宣傳、做好申報(bào)輔導(dǎo)。政策執(zhí)行部門要建立網(wǎng)絡(luò)服務(wù),完善網(wǎng)上服務(wù)平臺(tái)。及時(shí)更新個(gè)性化稅收政策告知、政策公告,依托強(qiáng)大的數(shù)據(jù)檢索和統(tǒng)計(jì)功能,將最新稅收政策和涉稅信息“一對(duì)一”地、及時(shí)地送達(dá)到位。還可以根據(jù)小型微利企業(yè)的特點(diǎn),綜合考慮各企業(yè)的人員狀況、納稅辦稅水平等因素送法上門,通過召開座談會(huì)、印發(fā)宣傳冊(cè)等形式,有針對(duì)性地開展宣傳活動(dòng),引導(dǎo)和教育企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng),依法納稅。同時(shí),要靈活有效地開展納稅輔導(dǎo)活動(dòng)(如進(jìn)行輔導(dǎo)講座、舉辦培訓(xùn)班等形式),幫助納稅人全面、正確了解和掌握稅收政策;在成本核算、稅金計(jì)提、報(bào)表編制等方面加強(qiáng)輔導(dǎo),積極幫助企業(yè)建立健全各種賬簿,完善財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為真實(shí)、完整地得到反映,改善經(jīng)營(yíng)管理,使納稅人了解政策、用好政策。

2.減少備案所需資料。勞務(wù)派遣制度可以有效地解決單位員工的性質(zhì)、待遇和社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系,使用工單位的用工行為符合《勞動(dòng)合同法》等法律的規(guī)定,避免用工單位和員工之間的勞動(dòng)爭(zhēng)議和勞動(dòng)糾紛,維護(hù)用工單位和員工的合法權(quán)益。社會(huì)保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)一項(xiàng)重要的社會(huì)政策,它是勞動(dòng)者享有的維持基本生活的權(quán)利,也是政府應(yīng)承擔(dān)的義務(wù),對(duì)保障人民基本生活、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用,更是社會(huì)的“安全網(wǎng)”和“穩(wěn)定器”。這兩項(xiàng)制度都是企業(yè)應(yīng)該響應(yīng)和執(zhí)行的,但相應(yīng)部門應(yīng)該通過提高公信度、加強(qiáng)和完善服務(wù)來做到真正全面覆蓋,不應(yīng)該作為小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的附加和先決條件來強(qiáng)制執(zhí)行,這對(duì)小微企業(yè)有失公平。通過勞務(wù)合同和社保繳費(fèi)記錄的方式得到的企業(yè)從業(yè)人數(shù)的數(shù)據(jù)也很難真實(shí)可靠。認(rèn)定部門應(yīng)該將平時(shí)的工作做到位,掌握真實(shí)的企業(yè)用工信息,而不是以其他部門的繳費(fèi)記錄當(dāng)作企業(yè)用工人數(shù)的依據(jù),減少備案資料。

3.減少備案審批環(huán)節(jié)。針對(duì)備案流程繁瑣和重復(fù)的問題,稅務(wù)部門以及各個(gè)相關(guān)收費(fèi)部門應(yīng)加強(qiáng)配合,及時(shí)溝通信息,做好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各管理崗位之間以及相關(guān)單位之間的信息互通與共享,取得各部門的支持與配合,推行聯(lián)動(dòng)管理??梢钥紤]指定一個(gè)認(rèn)定部門,進(jìn)行認(rèn)定之后,辦理資格證書,各相關(guān)部門以這個(gè)證書為備案的依據(jù),不再重復(fù)認(rèn)定,簡(jiǎn)化備案程序和審批環(huán)節(jié)。

參考文獻(xiàn):

1.張斌.切實(shí)降低小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān).中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)報(bào),2012.4.9.

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第6篇:小微企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞:國(guó)有權(quán)益性基金 模式 作用

近年來,南京市政府為了鼓勵(lì)扶持小微企業(yè),特別是小微科技型企業(yè)的發(fā)展,幫助解決企業(yè)融資困難的問題,成立了不少國(guó)有權(quán)益型基金,例如科技創(chuàng)新投資基金、小微企業(yè)應(yīng)急互助基金、小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)貸基金等。這類基金的實(shí)質(zhì)實(shí)際上是通過改變以往政府的財(cái)政補(bǔ)貼的方式,采取更加靈活、積極的形式對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行服務(wù),是政府服務(wù)創(chuàng)新、金融創(chuàng)新的新模式、新方法。

一、傳統(tǒng)的基金存在模式

以往的政府性基金是采取設(shè)立專門的基金公司,委托相關(guān)基金管理公司進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的模式。這種模式有著明顯的優(yōu)勢(shì):

(一)產(chǎn)權(quán)明晰,符合現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)

一般是由財(cái)政局先出資國(guó)有資產(chǎn)管理平臺(tái)公司,然后以國(guó)有資產(chǎn)管理平臺(tái)公司名義再設(shè)立公司,是單純的國(guó)有企業(yè)?;鸸咀鳛槠髽I(yè)法人,按照國(guó)有企業(yè)的規(guī)則進(jìn)行管理,財(cái)務(wù)核算清晰透明。

(二)基金公司性質(zhì)為國(guó)有企業(yè),直接歸屬于國(guó)資委領(lǐng)導(dǎo)

每年需報(bào)送相關(guān)報(bào)表、快報(bào),安排年終審計(jì)等,利于國(guó)有資產(chǎn)管理;年終決算分別報(bào)送財(cái)政與國(guó)資委,便于政府比較、核對(duì)。

(三)稅務(wù)管理清晰,依法按章納稅,不存在特殊形式

然而,在新的市場(chǎng)條件下,政府新基金成立基金公司也有它的局限性:

1、不能反映出財(cái)政專項(xiàng)資金的特點(diǎn)

作為國(guó)有企業(yè)的基金公司,受到《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》的約束,必須保證國(guó)有資產(chǎn)不流失。而財(cái)政專項(xiàng)資金往往不負(fù)擔(dān)這種義務(wù)。

2、只適合省、市財(cái)政的單獨(dú)出資的情況

因?yàn)槭?、市?guó)資委下面有直屬的國(guó)有資產(chǎn)管理平臺(tái)公司,方便管理。而實(shí)際狀況下,往往要求區(qū)縣(開發(fā)區(qū))財(cái)政也相應(yīng)出資,從層級(jí)上來說就沒法理順出資關(guān)系。

3、必須有專門的基金管理公司負(fù)責(zé)運(yùn)作,基金管理費(fèi)的負(fù)擔(dān)較大

一般國(guó)有權(quán)益性基金屬于非盈利性,不適合支出過大的基金管理費(fèi),相對(duì)會(huì)影響基金的運(yùn)營(yíng)效果。

二、新市場(chǎng)條件下,國(guó)有權(quán)益性基金的任務(wù)

新形勢(shì)下,國(guó)有權(quán)益型基金的任務(wù)一般有以下三種:第一是以往政府的財(cái)政補(bǔ)貼的變形,采取改補(bǔ)貼為權(quán)益性資金的模式,投資風(fēng)險(xiǎn)性較大;第二是一種特殊的保證金,是為了和合作的金融機(jī)構(gòu)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),也就是補(bǔ)償基金,需要通過財(cái)政不斷補(bǔ)充資金;第三是天使投資基金,直接面Φ氖淺醮蔥推笠禱蛘呤欽府目前希望大力扶持的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè),風(fēng)險(xiǎn)很大,投資本金很容易損失。

三、國(guó)有權(quán)益型基金的新模式

新成立的國(guó)有權(quán)益型基金應(yīng)該采取委托國(guó)有企業(yè)專戶管理、專賬管理的存在模式。這樣做有如下優(yōu)勢(shì):

(一)基金成立手續(xù)簡(jiǎn)單,性質(zhì)明確

成立時(shí),只要政府批文,出臺(tái)相關(guān)基金管理辦法,成立基金管理委員會(huì),確定委托的國(guó)有企業(yè),由國(guó)有企業(yè)在銀行開戶,財(cái)政將資金劃入即宣告成立。托管企業(yè)對(duì)基金進(jìn)行專戶管理,專賬核算,所選擇的銀行負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)賬戶協(xié)助監(jiān)管,保證了基金的獨(dú)立性和安全性。

(二)出資方可由省、市、區(qū)縣(開發(fā)區(qū))財(cái)政等多方組成,靈活多樣

區(qū)縣(開發(fā)區(qū))財(cái)政可以積極參與基金籌集,支援區(qū)縣(開發(fā)區(qū))內(nèi)小微科技企業(yè)成長(zhǎng),能夠充分利用資金杠桿,享受省市財(cái)政資金的配套服務(wù)。

(三)基金管理費(fèi)負(fù)擔(dān)較輕,運(yùn)作方式靈活

企業(yè)一般不需要額外的人力、物力支持就能夠運(yùn)作基金。而企業(yè)通過基金的運(yùn)作往往能夠擴(kuò)大本身經(jīng)營(yíng)和影響力,對(duì)企業(yè)本身的服務(wù)對(duì)象能夠給予額外的服務(wù)。同時(shí)企業(yè)對(duì)基金收取的管理費(fèi)相對(duì)較少,能夠達(dá)到雙贏的效果。

(四)基金的日常運(yùn)營(yíng)可以不適用于國(guó)有資產(chǎn)的日常監(jiān)督

根據(jù)會(huì)計(jì)定義,企業(yè)實(shí)際不負(fù)擔(dān)相應(yīng)的成本和收益,因此不確認(rèn)為資產(chǎn),不應(yīng)并入企業(yè)本身的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。所以無論在賬務(wù)和報(bào)表上,基金都獨(dú)立于企業(yè)報(bào)表之外,就不適用于國(guó)資委的日常國(guó)有資產(chǎn)管理,只需要定期向財(cái)政報(bào)送基金運(yùn)營(yíng)報(bào)告。

這種運(yùn)營(yíng)模式在某些方面有部分局限性,但是在具體操作中我們可以通過合理的辦法進(jìn)行解決,以發(fā)揮其作用。

1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

基金使用的是企業(yè)的賬戶,具體運(yùn)營(yíng)時(shí)相關(guān)稅收也并入企業(yè)處理,包括發(fā)票、相關(guān)增值稅等,同時(shí),基金又因?yàn)檫M(jìn)行專賬核算,不并入企業(yè)本身的財(cái)務(wù)報(bào)表,從而使得稅務(wù)申報(bào)與企業(yè)本身的賬目無法統(tǒng)一,缺乏勾稽關(guān)系,存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

這樣在具體操作中,由托管企業(yè)履行國(guó)有權(quán)益型基金的稅務(wù)代扣代繳義務(wù),同時(shí)定期對(duì)稅務(wù)部門做好稅務(wù)說明和解釋工作。稅務(wù)部門也可以配合出臺(tái)相關(guān)政策,對(duì)國(guó)有權(quán)益型基金的廣泛應(yīng)用做出相應(yīng)服務(wù)。

2、基金的資金監(jiān)管問題

由于基金的資金屬于財(cái)政專項(xiàng)資金,因此在基金管理辦法中往往明確規(guī)定了使用范圍,而基金由于本身的特殊性,使用時(shí)有一定的周期性,一般不會(huì)占用全部資金,會(huì)有較大的閑置時(shí)間,閑置資金日常只能在專戶上,無法選擇利率較高的存款形式,產(chǎn)生額外收益,導(dǎo)致基金的相關(guān)收益會(huì)更低,對(duì)基金的保值增值有較大影響,進(jìn)一步削弱盈利性。

3、國(guó)資委對(duì)基金的日常監(jiān)管問題

由于基金不在托管企業(yè)的賬務(wù)和報(bào)表中體現(xiàn),因此不適用于國(guó)資委的日常監(jiān)管。

基金的日常監(jiān)管可以通過要求托管企業(yè)進(jìn)行日?;疬\(yùn)營(yíng)報(bào)告實(shí)現(xiàn)。對(duì)基金的特別監(jiān)管可以從財(cái)政局、審計(jì)局這條線進(jìn)行加強(qiáng)。另外,應(yīng)該對(duì)基金的所起到的效果進(jìn)行考核,而不僅僅是針對(duì)基金的盈利的績(jī)效考核。

四、結(jié)束語

綜上所述,新成立的國(guó)有權(quán)益型基金應(yīng)該采取委托國(guó)有企業(yè)專戶管理、專賬管理的存在模式。這種模式既能保證基金的獨(dú)立性和特點(diǎn),又能突破傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)的桎梏,更好的為政府扶持小微企業(yè),符合政府服務(wù)創(chuàng)新、金融創(chuàng)新的精神。

參考文獻(xiàn):

第7篇:小微企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;稅收政策;合理避稅

中圖分類號(hào):F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2012)03-0-01

稅務(wù)籌劃是納稅人根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及地現(xiàn)行稅收法律法規(guī),以遵守稅法為前提條件,通過使用法律賦予納稅人的相關(guān)權(quán)利,根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”等具體法律法規(guī)條文內(nèi)容,按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要采取的旨在調(diào)整納稅時(shí)間、優(yōu)化納稅機(jī)構(gòu)、減少納稅金額,以有利于自身發(fā)展的謀劃和對(duì)策。稅務(wù)籌劃的主要目的是通過經(jīng)營(yíng)行為和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理等方式完成稅務(wù)行為,從橫向、縱向、空間、時(shí)間上謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值最大化。稅收制度是國(guó)家實(shí)現(xiàn)財(cái)富再分配的主要手段,稅收法律法規(guī)是國(guó)家進(jìn)行財(cái)富分配的工具。從稅收法律法規(guī)的制定主體和實(shí)施主體雖有不同,但都具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)。作為一個(gè)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)組織的企業(yè),從開始成立經(jīng)營(yíng)之日起就必須要向國(guó)家繳納各種稅金,承擔(dān)納稅人的義務(wù)。企業(yè)的納稅人身份是不能改變的,因此,在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,做好稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到,作為合法經(jīng)營(yíng)的企業(yè),照章納稅,完成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)責(zé)任是必需的、不能選擇的。但何時(shí)納稅、繳納多少稅金,相當(dāng)程度上來說卻可以由企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況決定,在有些情況下企業(yè)繳納什么稅種,企業(yè)也都是有很大的選擇余地。

一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

1.稅務(wù)籌收認(rèn)識(shí)不足,缺乏籌劃主動(dòng)性。目前由于國(guó)家的財(cái)政政策和稅收政策的原因,我國(guó)存在國(guó)家對(duì)企業(yè)重復(fù)課稅的現(xiàn)象。據(jù)初步統(tǒng)計(jì),我國(guó)企業(yè)上繳稅款占稅前利潤(rùn)的70%,收費(fèi)項(xiàng)目有375種。而我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè),尤其是國(guó)有大中型企業(yè),受投資主體和企業(yè)管理制度的影響,對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃沒有緊迫感,缺乏理性認(rèn)知,企業(yè)管理者往往本身具有政府官員的身份概念,將稅務(wù)籌劃和偷漏稅行為相互混淆,最終導(dǎo)致對(duì)稅務(wù)籌劃采取審慎態(tài)度。而對(duì)于數(shù)量眾多的中小微企業(yè)來說,同樣由于國(guó)家政策的影響,在創(chuàng)業(yè)和發(fā)展初期,盲目地追求減稅和免稅,同時(shí)財(cái)務(wù)管理制度薄弱,賬目混亂,雖有避稅意識(shí),但不具備稅務(wù)籌劃意識(shí)和理念,最終陷入偷稅漏稅的結(jié)局。

2.稅務(wù)籌劃尚未上升到價(jià)值創(chuàng)造的高度。雖然當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)十分沉重,但大部分企業(yè)很少能夠把稅務(wù)成本作為業(yè)務(wù)決策的考慮要素。企業(yè)在管理上重點(diǎn)考慮的是市場(chǎng)、產(chǎn)品、客戶。財(cái)務(wù)管理雖然也是重要考慮內(nèi)容,但主要也是考慮生產(chǎn)成本控制及投融資成本和收益。因此,稅務(wù)籌劃的地位依然較低,對(duì)稅務(wù)籌劃對(duì)控制成本、影響利潤(rùn)的空間認(rèn)識(shí)不足,很多企業(yè)過多圍繞在稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行籌劃。

3.籌劃著眼點(diǎn)錯(cuò)位,引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)隱患。從當(dāng)前部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為看:一是稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)把握不到位。很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)不仔細(xì)研究相關(guān)法律法規(guī),從法理的角度說,并不是什么稅種都可以籌劃,不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃。二是稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)很大的隨意性和任意性,時(shí)機(jī)和環(huán)節(jié)把握不到位。

二、稅務(wù)籌劃的著眼點(diǎn)

1.稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)。在稅務(wù)籌劃前,企業(yè)要根據(jù)自己的性質(zhì)和規(guī)模準(zhǔn)確定位,然后對(duì)照國(guó)家的相關(guān)政策做到對(duì)號(hào)入座,找準(zhǔn)適合自己的“如何享受最低的稅率,怎樣使稅基最小”的稅務(wù)籌劃的思路。要知道,不同企業(yè)、不同稅種對(duì)應(yīng)的籌劃重點(diǎn)是存在較大差別的。比如2012年國(guó)家將繼續(xù)落實(shí)提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)政策。實(shí)施對(duì)小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小微企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。針對(duì)這一政策導(dǎo)向,符合條件的企業(yè)就應(yīng)該及時(shí)籌劃,將企業(yè)的財(cái)務(wù)處理方式和制度向政策對(duì)接,合理合法地享受國(guó)家的優(yōu)惠政策,實(shí)現(xiàn)減負(fù)增收的目的。房產(chǎn)稅的籌劃思路重點(diǎn)在于稅基減少,籌劃重點(diǎn)在于可辨認(rèn)和可識(shí)別的固定資產(chǎn)或各類代墊費(fèi)用在同一經(jīng)濟(jì)事務(wù)中要實(shí)現(xiàn)最大限度的分離,達(dá)到降低自有房產(chǎn)入賬價(jià)值或賬面租金收入。另外,稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)不宜沉迷優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等條款。很多企業(yè)過度地減少稅費(fèi)的繳交,雖然獲得了短期的利益,但這種行為掩蓋了企業(yè)發(fā)展的真實(shí)情況,不能體現(xiàn)企業(yè)的綜合實(shí)力,在以后獲得政府政策扶持、金融機(jī)構(gòu)融資方面將大受影響,失去發(fā)展壯大的機(jī)會(huì),反而得不償失。

2.稅務(wù)籌劃的時(shí)機(jī)和環(huán)節(jié)。事先籌劃、事中安排、事后總結(jié),最終達(dá)到籌劃目的。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的系統(tǒng)性工作。如果沒有事先籌劃好,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、應(yīng)稅收人已經(jīng)確定、納稅義務(wù)已經(jīng)形成,那么任何試圖改變納稅義務(wù)、減輕稅收負(fù)擔(dān)的努力最終都可能被認(rèn)定為偷逃稅,是不足取的。因而,對(duì)納稅義務(wù)的超前籌劃是稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵所在,進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)該在納稅義務(wù)發(fā)生之前或是尚未形成納稅義務(wù)的時(shí)候進(jìn)行,必須在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生時(shí)、收人未取得時(shí)先做好籌好安排。諸如,項(xiàng)目可行性研究分析時(shí)、預(yù)算編制時(shí)、業(yè)務(wù)談判時(shí)、費(fèi)用先批后用審批時(shí)等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行之前籌劃安排。

三、稅務(wù)籌劃的成功基礎(chǔ)

一個(gè)成功的稅務(wù)籌劃案例必然有許多的成功因子,諸如時(shí)間、空間、籌劃思路和籌劃技巧等等,但都離不開稅務(wù)籌劃人員的豐富知識(shí)、信息的敏感觸覺以及部門協(xié)調(diào)有序的合作。因而,信息知識(shí)、部門協(xié)作是稅務(wù)籌劃成功的先決影響因子,是成功的必要基礎(chǔ)。

1.審時(shí)度勢(shì),深入研究國(guó)家的稅收政策。稅務(wù)籌劃必須建立在對(duì)籌劃期對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的把握上。例如,2011年閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出,2012年要繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。這一主題已經(jīng)確定了2012年國(guó)家財(cái)政政策和稅收政策總體方向,作為企業(yè)就應(yīng)該敏銳地把握2012年國(guó)家的政策方向。財(cái)政部隨后宣布,從2012年1月1日起,對(duì)我國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)行部分調(diào)整,將對(duì)730多種商品實(shí)施較低的進(jìn)口暫定稅率,平均稅率為4.4%,比最惠國(guó)稅率低50%以上。針對(duì)這種形勢(shì),企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模作出順應(yīng)政策形勢(shì)的相應(yīng)方案,這樣就有更大的主動(dòng)性,取得籌劃的效果。

2.加強(qiáng)法律、稅務(wù)知識(shí)信息的積累和研究。稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程,因此需要多方面的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),應(yīng)該把稅務(wù)籌劃當(dāng)作一門交叉性、前瞻性學(xué)科來對(duì)待。企業(yè)在稅務(wù)籌劃立項(xiàng)時(shí),首先要使用統(tǒng)計(jì)學(xué)的原理和方法,對(duì)要籌劃的稅務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分析,確定具體籌劃方向。還要運(yùn)用數(shù)學(xué)方法和管理學(xué)的理論制定籌劃過程。在籌劃具體實(shí)施過程中運(yùn)用稅收知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)等其他方面的知識(shí),以確保稅務(wù)籌劃的過程管理。不僅要搜集現(xiàn)實(shí)的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進(jìn)行稅務(wù)籌劃有關(guān)的、確切的信息資料,還要搜集未來經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的、與進(jìn)行稅務(wù)籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料。因此,豐富的稅收、會(huì)計(jì)和管理知識(shí)以及準(zhǔn)確、及時(shí)的內(nèi)外部各類信息是稅務(wù)籌劃的成功保障。為此,財(cái)務(wù)人員要不斷豐富并強(qiáng)化自身財(cái)會(huì)、稅務(wù)、企管等知識(shí),要主動(dòng)了解宏觀形勢(shì)、外部市場(chǎng)、法律環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)狀況,增強(qiáng)形勢(shì)和信息的敏感性。

3.部門協(xié)作是成功關(guān)鍵。眾所周知,一家企業(yè)都是由生產(chǎn)、銷售、管理、保障等多部門組成的,成本費(fèi)用是企業(yè)運(yùn)行每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須考慮的,企業(yè)各組織部門則都擔(dān)當(dāng)著費(fèi)用的承載主體。稅務(wù)籌劃最終都要落實(shí)到費(fèi)用上,體現(xiàn)在成本中,因此不能離開費(fèi)用活動(dòng)而孤立地運(yùn)作。企業(yè)必須使各部門明確,他們都是稅收籌劃的參與者,部門之間只有密切協(xié)作才能保證企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的正常運(yùn)行。在企業(yè)中,往往是財(cái)務(wù)部門對(duì)部門協(xié)作配合的重要意義認(rèn)識(shí)的比較透徹,而非財(cái)務(wù)部門則往往把稅務(wù)籌劃但做是財(cái)務(wù)部門的事情,與自己部門無關(guān)。為此,財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的價(jià)值創(chuàng)造意義和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值損失概念宣傳,灌輸稅務(wù)籌劃的部門協(xié)作重要性;還要加強(qiáng)費(fèi)用先批后用制、庫(kù)存物資管理辦法、資本性支出管理辦法等費(fèi)用作業(yè)的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化制度建設(shè),引導(dǎo)部門主動(dòng)協(xié)作并配合稅務(wù)籌劃。

參考文獻(xiàn):

第8篇:小微企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞:小微型企業(yè) 信貸風(fēng)險(xiǎn) 信貸擔(dān)保

中圖分類號(hào):F830.56 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004—4914(2012)06—209—02

溫州經(jīng)濟(jì)有著和其他地區(qū)不同的特性,溫州模式曾經(jīng)被全國(guó)各地的人們推崇和學(xué)習(xí)?,F(xiàn)階段溫州民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在溫州地區(qū)經(jīng)濟(jì)格局中占據(jù)主導(dǎo)地位,實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)總值和應(yīng)交增值稅均占全市生產(chǎn)總值和應(yīng)交增值稅的90%以上,吸納了大約75%的就業(yè)人口。盡管如此,商業(yè)銀行出于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和降低監(jiān)管成本的原因,并不愿意向小微型企業(yè)放貸。在目前信貸供需雙方信息不對(duì)稱的情況下,商業(yè)銀行采用可量化的授信指標(biāo)額度,以小微型企業(yè)的納稅額度來確定企業(yè)的最低保障信貸不失為一個(gè)方法。

一、小微型企業(yè)難獲授信的原因分析及后果

1.商業(yè)銀行對(duì)小微型企業(yè)“惜貸”的原因分析。與大企業(yè)相比,小微型企業(yè)總體處于資信情況不透明狀態(tài),財(cái)務(wù)制度不規(guī)范,財(cái)務(wù)信息不透明,財(cái)務(wù)報(bào)表虛假成分大;因此銀行難以深入、全面地掌握企業(yè)內(nèi)部管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成效好壞等信息,這一切加大了銀行的授信前的調(diào)查成本。在銀行無法對(duì)中小企業(yè)信貸事前進(jìn)行科學(xué)考察、論證,事中嚴(yán)格監(jiān)管和事后對(duì)企業(yè)弄虛作假行為嚴(yán)厲懲罰的情況下,對(duì)小微型企業(yè)來說,提供低成本高收益的虛假信息比提供高成本低收益的真實(shí)信息有更大的負(fù)面激勵(lì)作用,必然會(huì)選擇一些弄虛作假的手段來獲取銀行的授信。既然無法全面鑒別企業(yè)申貸信息的真假,銀行作為理性的信貸者,在信貸前進(jìn)行信貸的“逆向選擇”也是符合經(jīng)濟(jì)學(xué)的行為準(zhǔn)則的。

由于很多溫州的小微型企業(yè)以租賃土地或廠房形式進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),特別是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力弱、處于起步階段的小微型企業(yè),更加無法向金融機(jī)構(gòu)提供認(rèn)可的足額的抵押物或抵押財(cái)產(chǎn),致使企業(yè)在融資過程中被金融機(jī)構(gòu)拒之門外。同時(shí),由于小微型企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模小,資金實(shí)力薄弱,在尋求第三方擔(dān)保時(shí)同樣遇到種種困難。在缺乏抵押和擔(dān)保的情況下,銀行為了保證資金安全、抵御信用風(fēng)險(xiǎn),也必然很難對(duì)小微型企業(yè)授信。

由于小微型企業(yè)和銀行之間存在信息不對(duì)稱,因而銀行業(yè)無法有效對(duì)小微型企業(yè)信貸之后的履約行為進(jìn)行嚴(yán)格的動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)管,同時(shí)又無法對(duì)信貸違約后的小微型企業(yè)實(shí)行嚴(yán)厲的懲戒。由此一來,申請(qǐng)到貸款的小微型企業(yè)就有可能變更信貸資金的用途,將信貸資金的用途變更為游資進(jìn)行炒作,或者隱瞞信貸資金創(chuàng)造的利潤(rùn),甚至可能利用假破產(chǎn)惡意逃廢銀行債務(wù)。所以,銀行為了防控發(fā)放貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn),對(duì)小微型企業(yè)采取“惜貸”行為就不難以理解了。

2.小微型企業(yè)難獲信貸的后果。商業(yè)銀行對(duì)小微型企業(yè)“惜貸”之后,必然會(huì)將貸款發(fā)放給風(fēng)險(xiǎn)較低的大企業(yè)。從銀行經(jīng)營(yíng)的角度來看,信貸過度集中也必然會(huì)使銀行的風(fēng)險(xiǎn)升級(jí)。國(guó)內(nèi)南于某個(gè)行業(yè)或大企業(yè)的興衰影響銀行資金安全的例子并不鮮見。同時(shí)信貸集中也會(huì)帶來商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)資金的集中。國(guó)有商業(yè)銀行上存的超額準(zhǔn)備金的利率一般高于法定存款準(zhǔn)備金的利率;各金融機(jī)構(gòu)通過實(shí)行二級(jí)準(zhǔn)備金制度,以優(yōu)厚的系統(tǒng)上存利率把基層行資金逐級(jí)集中,基層行受利益驅(qū)使產(chǎn)生上繳資金的積極性。銀行內(nèi)大量的資金不以信貸的形式發(fā)放出去,而是以超額準(zhǔn)備金的形式上存必然會(huì)降低銀行的盈利能力。

近幾年小微型企業(yè)出現(xiàn)的資金缺乏問題束縛了企業(yè)的發(fā)展,小微型企業(yè)貸款難影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整;小微型企業(yè)貸款難問題得不到有效解決,必然影響整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展;同時(shí)在當(dāng)前國(guó)際形勢(shì)下,更會(huì)制約實(shí)體經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇步伐,

二、破解小微型企業(yè)信貸難問題的研究現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界關(guān)于如何解決小微型企業(yè)信貸難的問題提出了多種方案,有信貸擔(dān)保的浙江模式、中小企業(yè)集群融資的觀點(diǎn)、在工商聯(lián)和人民銀行協(xié)會(huì)指導(dǎo)下的“俱樂部”信貸擔(dān)保模式和構(gòu)建以互擔(dān)保機(jī)構(gòu)為主體,政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)和商業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)為補(bǔ)充的“一主兩輔”模式構(gòu)架體系。這些信貸擔(dān)保雖然在局部地區(qū)有助于解決中小企業(yè)的融資難,然而,商業(yè)擔(dān)保雖然具有專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)勢(shì),但它本身并沒有比銀行更高明的風(fēng)險(xiǎn)過濾技術(shù)。商業(yè)擔(dān)保定價(jià)如果較高,會(huì)使擔(dān)保需求嚴(yán)重萎縮;而過低的擔(dān)保定價(jià)會(huì)無法覆蓋其風(fēng)險(xiǎn),且無法分割到由擔(dān)保所帶來的正外部性收益,最終因其財(cái)務(wù)無法持續(xù)而陷入跟銀行一樣的信息不對(duì)稱難題,甚至?xí)c銀行進(jìn)行重疊式的潛在競(jìng)爭(zhēng)?;ブ鷵?dān)保盡管具有內(nèi)部成員信息對(duì)稱、無償互助和高效監(jiān)督等比較優(yōu)勢(shì),但同樣存在因內(nèi)部成員風(fēng)險(xiǎn)收益結(jié)構(gòu)失衡所造成的組織不穩(wěn)定問題。去年以來的溫州民間借貸危機(jī)中,溫州一些互助擔(dān)保組織出現(xiàn)了“一連串”的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)事件,這也在一定程度上降低了銀行對(duì)互助擔(dān)保的信心。這些方案在某種程度上都忽視了政府在信貸擔(dān)保中所應(yīng)發(fā)揮的地位和作用。

根據(jù)目前我國(guó)金融專家研究可知,只有小微型企業(yè)提供了足額的擔(dān)保品以后,信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的存在才有現(xiàn)實(shí)意義。事實(shí)上,如果小微型企業(yè)能夠提供足額的擔(dān)保品的話,那么獲得銀行信貸也不是問題。所以對(duì)于沒有足額擔(dān)保品的小微型企業(yè)貸款,政府的介入就勢(shì)在必行。但是如果僅僅只是介入,并不能緩解小微型企業(yè)難獲信貸的處境。全國(guó)各地各級(jí)政府都紛紛出面或間接參與小微型企業(yè)信貸的斡旋工作,成立了中小企業(yè)融資服務(wù)中心。這些中心的很多業(yè)務(wù)內(nèi)容都只是政府職能的延伸和擴(kuò)張,不能獨(dú)立自主地作出經(jīng)營(yíng)決策,也無法發(fā)揮預(yù)期的作用。

2007年山東省壽光市為解決當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)融資難問題,專門成立以財(cái)政兜底為背景的信用擔(dān)保公司,建立了“政銀企”融資新模式,使得原來銀行與中小企業(yè)的雙邊信貸契約轉(zhuǎn)換成政府、企業(yè)、銀行和擔(dān)保公司間交互作用的多邊信貸契約。這種新模式需要有一批成長(zhǎng)性強(qiáng)、市場(chǎng)前景較好的小微型企業(yè)“集群”,使銀行可以選擇優(yōu)質(zhì)的信貸投放對(duì)象,還需要當(dāng)?shù)卣叨戎匾暡⒎e極參與,強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)貸款方向的過濾機(jī)制,更需要政府直接出資成立政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu),財(cái)政對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)代償損失進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)助或獎(jiǎng)勵(lì),引導(dǎo)鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為小微型企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)。這種融資新模式在運(yùn)行過程中由于政府的強(qiáng)力擔(dān)保和對(duì)企業(yè)的有效控制,降低了信息不對(duì)稱的交易障礙,提高了信貸交易效率;但由于世界性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)仍然沒有消除,在小微型企業(yè)利潤(rùn)空間狹小的情況下,這種“政銀企”融資新模式還不能起到促進(jìn)生產(chǎn)、提高企業(yè)納稅積極性的作用。筆者在此提出政府出資,以稅定貸的信貸模式。

三、以稅定貸的模式分析

(一)國(guó)外小微型企業(yè)信貸擔(dān)保體系比較與借鑒

從中小企業(yè)信貸擔(dān)保體系的運(yùn)作來看,目前比較有代表性的國(guó)家和地區(qū)主要是美國(guó)和日本。美國(guó)設(shè)立SBA(小企業(yè)管理局),采用權(quán)責(zé)制信貸擔(dān)保體系,以SBA的信譽(yù)擔(dān)保向商業(yè)銀行貸款,事前承諾作為保證,一般擔(dān)保貸款總額的75%左右,事后進(jìn)行補(bǔ)償;對(duì)協(xié)作銀行采取授信管理,產(chǎn)生的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)由政府預(yù)算列為風(fēng)險(xiǎn)處理,發(fā)生損失后由銀行向擔(dān)保機(jī)構(gòu)申請(qǐng)補(bǔ)償。此體系政府不用事先出資,在一定程度上減輕了財(cái)政支出壓力。日本為實(shí)收制信貸擔(dān)保體系,設(shè)立有由日本政府出資107億元的中小企業(yè)信用保險(xiǎn)公庫(kù),依靠信用保證協(xié)會(huì)對(duì)中小企業(yè)信貸擔(dān)保,由獨(dú)立于政府之外的法人實(shí)體進(jìn)行操作,政府部門不能直接操作具體的擔(dān)保業(yè)務(wù)。事前以實(shí)有資金作為保證,將擔(dān)保資金存入?yún)f(xié)作銀行,發(fā)生損失后經(jīng)由專門賬戶撥款給協(xié)作銀行彌補(bǔ)損失。這種擔(dān)保體系主體之間責(zé)任關(guān)系明晰,有利于擔(dān)保機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化運(yùn)作和對(duì)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的事前控制。從溫州的民間金融作為綜合改革的試點(diǎn)角度來考慮,實(shí)收制信貸擔(dān)保體系更有利于推動(dòng)溫州的金融改革和民資引導(dǎo),在這種擔(dān)保體系的前提下,筆者提出政府出資、以稅定貸的小微型企業(yè)信貸模式。

(二)政府出資,以稅定貸在小微型企業(yè)信貸問題上的積極作用及操作方式

1.加強(qiáng)銀企信息對(duì)稱程度,降低信貸道德風(fēng)險(xiǎn)。小微型企業(yè)和銀行之間信息不對(duì)稱是阻礙小微型企業(yè)獲得銀行貸款的主要原因,企業(yè)完稅信息有助提高銀企之間的信息對(duì)稱性,同時(shí)對(duì)小微型企業(yè)完稅信息的披露,有助于銀行降低信貸過程中出現(xiàn)的道德風(fēng)險(xiǎn)。政府可以利用信息技術(shù)建立稅務(wù)金融聯(lián)動(dòng)網(wǎng)絡(luò),使銀行可以隨時(shí)了解到企業(yè)的納稅數(shù)據(jù),降低監(jiān)控成本。銀行根據(jù)企業(yè)納稅數(shù)據(jù)給予小企業(yè)不同的評(píng)級(jí),如果企業(yè)超過三年生命周期,納稅正常無不誠(chéng)信行為,則企業(yè)可以獲得相應(yīng)的的信貸評(píng)級(jí)。同時(shí),稅務(wù)銀行聯(lián)動(dòng)定期公布不誠(chéng)信納稅、不守信用企業(yè)的名單,對(duì)小微型企業(yè)的信譽(yù)建立進(jìn)行監(jiān)督的常效機(jī)制,對(duì)于不守信用的企業(yè)稅務(wù)部門與銀行可以聯(lián)合其他行政部門執(zhí)法,對(duì)信貸違約的小微型企業(yè)實(shí)行嚴(yán)厲懲戒,降低銀行在信貸過程中的道德風(fēng)險(xiǎn)。

2.政府出資、成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理,提高了信貸擔(dān)保的可靠性。相對(duì)于商業(yè)擔(dān)保和互助擔(dān)保,銀行更有理由相信政府出資組建的實(shí)收制信貸擔(dān)保體系的可靠性。以溫州地區(qū)小微型企業(yè)較發(fā)達(dá)的樂清市和瑞安市為例,2011年樂清市全市生產(chǎn)總值575億元、財(cái)政總收入82.11億元、地方財(cái)政收入41.66億元;瑞安市全市生產(chǎn)總值523億元,財(cái)政總收入69.31億元,地方財(cái)政收入38.67億元。近十幾年來,我國(guó)稅收額度連續(xù)出現(xiàn)高增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì),每年平均增長(zhǎng)都在20%左右。這樣的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和財(cái)政收入,有能力代為償還銀行可能的貸款損失,政府的資金支持可以有效扶持信用擔(dān)保,解除商業(yè)銀行、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的后顧之憂。

目前我國(guó)一些地方政府成立了中小企業(yè)信用擔(dān)保基金,但是基金效率較低,因?yàn)樾庞脫?dān)?;鹜瑯訜o法對(duì)某家企業(yè)的未來發(fā)展遠(yuǎn)景作出評(píng)估,如果根據(jù)小微型企業(yè)過往的業(yè)績(jī)和納稅情況進(jìn)行評(píng)估,則可以大大提高信用擔(dān)保基金的效率。例如一家企業(yè)超過三年生命周期,運(yùn)轉(zhuǎn)良好,貸款時(shí)政府和專門的管理機(jī)構(gòu)可以按企業(yè)以往所納稅額的一定比例給出保證金,銀行據(jù)此發(fā)放貸款,各方均可得利。

3.提高企業(yè)納稅積極性,促進(jìn)稅收良性發(fā)展。以溫州為例,小微型企業(yè)偷漏稅屢見不鮮,特別是內(nèi)貿(mào)型企業(yè)。小微型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表虛假成分大,使得稅務(wù)部門難以深入、全面地掌握企業(yè)內(nèi)部管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成效等信息。在這種情況下,稅務(wù)部門往往在調(diào)整分析有關(guān)報(bào)表的基礎(chǔ)上,再通過水、電費(fèi)等硬指標(biāo)來檢驗(yàn)企業(yè)信息。顯然,加大了稅務(wù)部門的調(diào)查成本。以小微型企業(yè)的納稅額來確定小微型企業(yè)的最低保障信貸,體現(xiàn)了如果企業(yè)對(duì)國(guó)家稅賦貢獻(xiàn)大,國(guó)家就對(duì)企業(yè)多支持的理念,保證了納稅者的權(quán)益,增加了納稅者的積極性,使國(guó)家信貸迅速定向地投放給小微型企業(yè)。同時(shí)以稅定貸也可看成是小微型企業(yè)交稅的一種激勵(lì)機(jī)制,能有效遏制偷稅漏稅,保證國(guó)家稅源。

根據(jù)溫州小微型企業(yè)多年運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)驗(yàn),一家企業(yè)只要有稅收額的70%作為信貸額度,就能保證企業(yè)的生存和運(yùn)轉(zhuǎn);同時(shí)如果企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)不正常,最先就表現(xiàn)在納稅的變化上;如果一家企業(yè)能三年正常納稅,企業(yè)一般運(yùn)營(yíng)比較正常,信貸風(fēng)險(xiǎn)較低。以企業(yè)近三年的納稅額度為基礎(chǔ)來設(shè)定小微型企業(yè)的授信額,是一種比較科學(xué)的方法。政府應(yīng)根據(jù)小企業(yè)完稅信息,盡快出臺(tái)小微型企業(yè)以稅定貸的具體辦法,充分發(fā)揮財(cái)政資金的放大效應(yīng)和導(dǎo)向作用,積極鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)小微型企業(yè)信貸支持力度,切實(shí)緩解企業(yè)的融資困難。

第9篇:小微企業(yè)稅務(wù)管理范文

一、獨(dú)立設(shè)置小企業(yè)會(huì)計(jì)課程的必要性

(一)可以有效解決學(xué)生就業(yè)難與小微企業(yè)人才匱乏的矛盾 小微企業(yè)數(shù)量占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的90%以上,占國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)總量的80%以上,最終產(chǎn)品和服務(wù)約占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%,是我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)。但據(jù)易才集團(tuán)和CHINA HRKEY共同的《2012中國(guó)小微企業(yè)人力資源管理白皮書》顯示,小微企業(yè)在人力資源管理方面正面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn),尤其技術(shù)人才、高層管理者更是企業(yè)發(fā)展的瓶頸。麥可思研究院的《2013年中國(guó)大學(xué)生就業(yè)報(bào)告》顯示,“2012屆本科畢業(yè)生社會(huì)需求量較大的50職業(yè)”中“會(huì)計(jì)”排名第一,這也證明了小微企業(yè)人才匱乏。另一方面,“大學(xué)生就業(yè)難”變成了一個(gè)社會(huì)問題。如何解決兩者供需的結(jié)構(gòu)性矛盾,既能有效解決地方應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)難題,又可以幫助小微企業(yè)克服人力資源瓶頸,是一個(gè)有待解決的問題。較為現(xiàn)實(shí)的辦法是,首先地方應(yīng)用型本科應(yīng)緊密聯(lián)系小微企業(yè)實(shí)際,獨(dú)立設(shè)置小企業(yè)會(huì)計(jì)課程(同時(shí)設(shè)置小企業(yè)管理、小企業(yè)理財(cái)?shù)日n程),讓學(xué)生系統(tǒng)地掌握小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,培養(yǎng)能夠勝任小微企業(yè)、個(gè)體工商戶的一專多能和多崗位能力與素質(zhì)要求的應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才,畢業(yè)生要適應(yīng)小微企業(yè)多個(gè)崗位一個(gè)人的實(shí)際,具備較強(qiáng)動(dòng)手能力和綜合分析問題能力、綜合素質(zhì)要求較高的特點(diǎn)。其次,提高學(xué)生的小微企業(yè)崗位意識(shí)。針對(duì)部分學(xué)生不愿到基層第一線工作的實(shí)際情況進(jìn)行專業(yè)思想教育,科學(xué)引導(dǎo)學(xué)生到小微企業(yè)發(fā)揮聰明才智,施展他們的才華。第三,小微企業(yè)應(yīng)充分利用國(guó)家扶持政策,提高引進(jìn)會(huì)計(jì)人才的薪酬,提高大學(xué)生到小微企業(yè)就業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,切實(shí)解決小微企業(yè)發(fā)展中人力資源瓶頸。

(二)能夠完善會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)現(xiàn)有課程體系 我國(guó)會(huì)計(jì)教育現(xiàn)有的課程體系是以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為主線,通過基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等課程學(xué)習(xí),培養(yǎng)學(xué)生分析和解決會(huì)計(jì)問題的能力。相比《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》而言,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》更強(qiáng)調(diào)遵循會(huì)計(jì)假設(shè)、權(quán)責(zé)發(fā)生制以及會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的相關(guān)原則,強(qiáng)調(diào)職業(yè)判斷,堅(jiān)持會(huì)計(jì)與稅法的分離,而《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》其實(shí)是稅務(wù)會(huì)計(jì),雖然也考慮相關(guān)會(huì)計(jì)原則,但更多地強(qiáng)調(diào)服務(wù)于稅務(wù)部門的稅收征管,它大大地減少了會(huì)計(jì)與稅法的差異。因此現(xiàn)有的會(huì)計(jì)課程體系缺少以《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為主要內(nèi)容的小企業(yè)會(huì)計(jì)課程。

有觀點(diǎn)認(rèn)為,小企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)容在中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃等一些課程中都有涉及,沒有必要再單獨(dú)設(shè)置一門課。也有觀點(diǎn)認(rèn)為,既然會(huì)計(jì)、稅法課程中有小企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)容,就可以借助這些內(nèi)容,強(qiáng)化其小企業(yè)會(huì)計(jì)的綜合運(yùn)用功能,運(yùn)用學(xué)科滲透的方式進(jìn)行,而不必單獨(dú)設(shè)置課程。其實(shí),這兩種認(rèn)識(shí)沒有差異,前者認(rèn)為通過其他課程的學(xué)習(xí)自然就了解了小企業(yè)會(huì)計(jì),后者只不過強(qiáng)調(diào)在學(xué)習(xí)其他課程時(shí)要有意識(shí)地進(jìn)行小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)容訓(xùn)練。雖然這兩種思路不否定小企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)容,但主張的都是課程滲透、融合式的。

主張滲透融合式小企業(yè)會(huì)計(jì)者認(rèn)為,如果再設(shè)置小企業(yè)會(huì)計(jì)課程,在內(nèi)容上有“疊床架屋”之感,因此沒有必要。這種認(rèn)識(shí)也出現(xiàn)在小企業(yè)會(huì)計(jì)的教材編寫者中間,他們?cè)诰帉懶∑髽I(yè)會(huì)計(jì)教材時(shí),都力避其他課程中已有的內(nèi)容,把小企業(yè)會(huì)計(jì)作為其他課程內(nèi)容的一個(gè)補(bǔ)充。其實(shí),這種做法沒有正確地理解小企業(yè)會(huì)計(jì)和其他課程內(nèi)容的差別。同樣的內(nèi)容,小企業(yè)會(huì)計(jì)與其他課程關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)不同,理解角度也不同。因此,小企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)容不但不會(huì)“疊床架屋”還能收到相輔相成之效。筆者并不反對(duì)通過其他課程的學(xué)習(xí)對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行滲透,但有意識(shí)的滲透小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)容,既破壞了原有課程自身的獨(dú)特性,也不利于對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)容系統(tǒng)性的把握。每門課程都有其獨(dú)特的視角,選擇一門課程,就意味著要按照其視角來選取和組織教學(xué)材料。這些課程的內(nèi)容可能與小企業(yè)會(huì)計(jì)有某種重合,但看待問題的視角卻不同。同時(shí),一門課程若負(fù)載的價(jià)值太多,就有可能忘記它自身本來的價(jià)值。即便小企業(yè)會(huì)計(jì)的某些內(nèi)容適合以潛在的方式融入相關(guān)課程中,但這種滲透也是不全面、不系統(tǒng)的。小企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)容具有不可替代的獨(dú)特性,實(shí)有獨(dú)立設(shè)置課程的必要。

(三)符合特色專業(yè)建設(shè)需要 自從教育部、財(cái)政部教高[2007]1號(hào)文明確提出按照“優(yōu)勢(shì)突出、特色鮮明、新興交叉、社會(huì)急需”的原則,在全國(guó)擇優(yōu)選擇和重點(diǎn)建設(shè)3000個(gè)左右特色專業(yè)點(diǎn)開始,各類高校都積極發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì),將“國(guó)家級(jí)特色專業(yè)”作為專業(yè)創(chuàng)建目標(biāo)。但大部分高校在會(huì)計(jì)學(xué)特色專業(yè)建設(shè)過程中,辦學(xué)理念陳舊,人才培養(yǎng)的目標(biāo)定位雷同,課程體系無創(chuàng)新,實(shí)驗(yàn)內(nèi)容、教學(xué)手段等方面相互借鑒、相互模仿,同質(zhì)化現(xiàn)象非常嚴(yán)重。對(duì)地方應(yīng)用型本科院校的會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)而言,如何發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì),如何“提煉”特色,是急需解決的一個(gè)重要課題。地方應(yīng)用型本科院校不能像部屬高校和研究型大學(xué)那樣定位于面向大型企業(yè)、上市公司或科研院所培養(yǎng)研究型會(huì)計(jì)人才,應(yīng)充分突出服務(wù)“地方”和“應(yīng)用型”,而小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社等經(jīng)濟(jì)組織同樣需要大量懂管理、業(yè)務(wù)精的會(huì)計(jì)人才。鹽城工學(xué)院根據(jù)自己所處的區(qū)域位置和江蘇的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶數(shù)量龐大,急需大量復(fù)合型會(huì)計(jì)人才的實(shí)際,將會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)定位為“綜合能力和社會(huì)責(zé)任感強(qiáng),具有創(chuàng)新精神的小微企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人”。特色專業(yè)建設(shè)的關(guān)鍵是課程體系要有特色,因此面向小微企業(yè)的會(huì)計(jì)學(xué)特色專業(yè)建設(shè)需要獨(dú)立設(shè)置小企業(yè)會(huì)計(jì)課程。

(四)有利于培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力和綜合能力 與大中型企業(yè)相比,小微企業(yè)受人力資源等多方面因素影響,其崗位分工明確性較大中型企業(yè)差,崗位的復(fù)合性高,具有一崗多能、多崗一人的特點(diǎn),尤其重要的是小微企業(yè)會(huì)計(jì)人員參與決策能力要求較高,因此對(duì)學(xué)生動(dòng)手能力、分析與解決問題的綜合能力和參謀作用要求高。小企業(yè)會(huì)計(jì)課程的開設(shè),將《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、小企業(yè)常見稅種的涉稅處理、納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等內(nèi)容納入其中,一方面將原有的包含在3-4門課程的內(nèi)容綜合在一門課程中,有利于學(xué)生系統(tǒng)地學(xué)習(xí)并掌握小微企業(yè)規(guī)范的會(huì)計(jì)核算和涉稅處理,這門課程本身就具有一定的綜合性,可以培養(yǎng)學(xué)生全局意識(shí)和綜合分析問題能力。另一方面獨(dú)立設(shè)置小企業(yè)會(huì)計(jì)課程,有利于學(xué)生從小微企業(yè)視角來理解會(huì)計(jì)的目標(biāo)和作用,從而提高學(xué)習(xí)興趣,增強(qiáng)學(xué)習(xí)的積極性。第三,以會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)核心課程為基礎(chǔ),開發(fā)并增設(shè)了適應(yīng)地方小微企業(yè)崗位群的其他課程模塊,如小企業(yè)管理、個(gè)人理財(cái)、稅務(wù)籌劃等,滿足了小微企業(yè)對(duì)復(fù)合型人才的需要。第四,通過與小企業(yè)會(huì)計(jì)課程配套的“小企業(yè)會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)”平臺(tái)的訓(xùn)練,培養(yǎng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神、決策能力和創(chuàng)新能力。

二、獨(dú)立設(shè)置小企業(yè)會(huì)計(jì)課程的探索與實(shí)踐

(一)教材建設(shè) 筆者多年來一直從事小企業(yè)會(huì)計(jì)問題研究,2004年根據(jù)財(cái)政部的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編著了《小企業(yè)會(huì)計(jì)》,作為校級(jí)選修課參考教材;針對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施情況,撰寫了“《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行情況分析及對(duì)策”。《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后,筆者編著了《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》,作為我校《小企業(yè)會(huì)計(jì)》課程教材。在2013年江蘇省教育廳“十二五”江蘇省高等學(xué)校重點(diǎn)教材建設(shè)立項(xiàng)建設(shè)中,筆者主編的《小企業(yè)會(huì)計(jì)》教材被列入“新編教材”名單,正在建設(shè)中。

(二)理論課程大綱 (1)課程的性質(zhì)、地位和任務(wù)。小企業(yè)會(huì)計(jì)課程是本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門必修課,是基于小微企業(yè)崗位素質(zhì)的一門重要課程。通過本課程的教學(xué),使學(xué)生比較全面、系統(tǒng)的掌握小企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論、基本知識(shí)和基本技能,能熟練和正確運(yùn)用小企業(yè)會(huì)計(jì)方法處理日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),并能熟練處理小企業(yè)常見涉稅事項(xiàng);培養(yǎng)學(xué)生正確分析和解決小企業(yè)會(huì)計(jì)問題的能力,以便較好地適應(yīng)小微企業(yè)會(huì)計(jì)工作需要。(2)課程的基本要求。通過運(yùn)用多種教學(xué)媒體和形式組織教學(xué),使學(xué)生能夠掌握小企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論,運(yùn)用會(huì)計(jì)的基本方法處理小微企業(yè)會(huì)計(jì)及涉稅問題。(3)課時(shí)安排。本課程理論課32-48學(xué)時(shí)。(4)與其他專業(yè)課程的關(guān)系。本課程的先修課程為會(huì)計(jì)學(xué)原理和稅法,其后續(xù)課程為《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《審計(jì)學(xué)》。(5)課程主要內(nèi)容。小企業(yè)會(huì)計(jì)課程以財(cái)政部的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)所得稅法》等相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù),系統(tǒng)地闡述了小企業(yè)常見會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告以及涉稅處理。本課程總論部分主要包括小微企業(yè)的范圍及特點(diǎn)、小微企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等內(nèi)容。資產(chǎn)部分主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨(含消耗性生物資產(chǎn))、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等,包含相關(guān)的涉稅處理。負(fù)債及權(quán)益部分包括流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)交稅費(fèi)、非流動(dòng)負(fù)債、所有者權(quán)益。對(duì)小微企業(yè)收入與費(fèi)用、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配(含所得稅費(fèi)用)、財(cái)務(wù)報(bào)表及分析、特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等內(nèi)容以及小微企業(yè)的納稅申報(bào)都有獨(dú)立章節(jié)。

(三)實(shí)踐教學(xué) 我校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)在實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié),以小企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位群的工作流程與實(shí)務(wù)資源為基礎(chǔ),構(gòu)建并完善包含實(shí)訓(xùn)、實(shí)驗(yàn)、實(shí)習(xí)、社會(huì)實(shí)踐和畢業(yè)論文五個(gè)模塊的一體化教學(xué)模式,建成層次清晰,銜接緊密的循序漸進(jìn)的能激發(fā)和發(fā)展學(xué)生創(chuàng)造性思維,培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新意識(shí)和實(shí)踐能力的相對(duì)完整的實(shí)踐教學(xué)體系。實(shí)施基于小企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人能力資源的項(xiàng)目制、討論式和案例式教學(xué),強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)實(shí)習(xí)、綜合訓(xùn)練、畢業(yè)實(shí)習(xí)和就業(yè)一體化,實(shí)現(xiàn)專業(yè)教育和崗位教育的有機(jī)結(jié)合,提高學(xué)生的職業(yè)發(fā)展能力。小企業(yè)會(huì)計(jì)課程的校內(nèi)實(shí)踐環(huán)節(jié)主要內(nèi)容包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范訓(xùn)練、電子報(bào)稅和通過人機(jī)對(duì)抗方式的小企業(yè)會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)幾個(gè)部分?!靶∑髽I(yè)會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)”平臺(tái)模擬一個(gè)小微企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境,通過運(yùn)營(yíng)、賬務(wù)處理、電子報(bào)稅、稅務(wù)稽查等四大模塊,以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向,訓(xùn)練學(xué)生從小微企業(yè)CFO的角度去全面關(guān)注企業(yè)決策、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、籌資投資、市場(chǎng)營(yíng)銷等相關(guān)知識(shí)和實(shí)務(wù)技能,學(xué)生可以在開放的平臺(tái)拓展經(jīng)營(yíng)思路,充分發(fā)揮創(chuàng)新能力。校外實(shí)踐主要通過實(shí)習(xí)基地完成,實(shí)習(xí)基地主要由記賬公司、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中小企業(yè)協(xié)會(huì)(商會(huì))、小型企業(yè)等構(gòu)成。

[本文系2011年江蘇省教研教改項(xiàng)目“基于地方工科院校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)創(chuàng)新人才培養(yǎng)的實(shí)踐教學(xué)模式研究”(編號(hào):2011JSJG264)和鹽城工學(xué)院2013年教研教改重點(diǎn)項(xiàng)目“面向中小企業(yè)的地方工科院校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)創(chuàng)新人才培養(yǎng)與實(shí)踐”階段性研究成果]

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[2]余謙:《地方高校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)模式的創(chuàng)新與實(shí)踐》,《安康學(xué)院學(xué)報(bào)》2010年第12期。

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