企業(yè)內(nèi)部管控體系精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

中國大型企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的問題：戰(zhàn)略落地效果差，戰(zhàn)略績效評估不到位，重戰(zhàn)略規(guī)劃輕戰(zhàn)略執(zhí)行；以法律實(shí)體為對象管理，整合效率低下；管理以職能部門為單位，而非以流程為核心；總部管控能力弱，難以對集團(tuán)業(yè)務(wù)規(guī)劃、資源分配和經(jīng)營監(jiān)控進(jìn)行適當(dāng)管理；人力資源管理機(jī)制、績效考核機(jī)制；流程縱向、橫向梳理不順，管理界面模糊不清，管理標(biāo)準(zhǔn)體系繁雜，制度體系冗雜；風(fēng)險評估缺乏系統(tǒng)性、全面性，風(fēng)險管理無法真正落地；內(nèi)部監(jiān)督失效，只停留于結(jié)果的事后審計，缺乏事前、事中的過程管理監(jiān)督；IT整體規(guī)劃與管理提升整體步調(diào)不一致，IT應(yīng)用控制的設(shè)計與風(fēng)險評估結(jié)果未能有效銜接?；谄髽I(yè)發(fā)展所面臨的各類問題，內(nèi)外需求使風(fēng)控體系建設(shè)變得必要且迫切。2006年6月6日國資委印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)（以下簡稱風(fēng)控管理體系），從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會（“五部委”）于2008年6月28日和2010年4月26日分別了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，規(guī)定了內(nèi)控合規(guī)時間表。利益相關(guān)者對于企業(yè)建立風(fēng)險管理體系的審核要求，對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)的識別、評估以及應(yīng)對。企業(yè)的自身發(fā)展需要、企業(yè)競爭力是企業(yè)各種能力的綜合體現(xiàn)，并非僅指企業(yè)的盈利水平，而是表現(xiàn)為企業(yè)長期的生存和發(fā)展能力。提高企業(yè)競爭力的一個重要方面就是要提高企業(yè)的風(fēng)險管控能力。在內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬變的情況下，能否及時掌握風(fēng)險信息并采取適當(dāng)行動已經(jīng)成為企業(yè)提高競爭力的必要條件，而風(fēng)險管理信息化控制已經(jīng)成為大勢所趨。

2風(fēng)控管理體系建立目標(biāo)與企業(yè)需求

為滿足外部監(jiān)管和管控要求，結(jié)合企業(yè)多元化戰(zhàn)略等特點(diǎn)，對企業(yè)全面內(nèi)控及風(fēng)險管理水平和能力進(jìn)行診斷和優(yōu)化，加強(qiáng)內(nèi)部管理水平，防范企業(yè)風(fēng)險，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，建立覆蓋企業(yè)各業(yè)務(wù)、各部門的風(fēng)險識別、評估及應(yīng)對機(jī)制，培養(yǎng)和建立企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管控專業(yè)化人才隊(duì)伍，加強(qiáng)企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營。風(fēng)險管理信息化控制要求企業(yè)流程規(guī)范、制度完善，對企業(yè)一些風(fēng)險采取風(fēng)險預(yù)警及采用風(fēng)險應(yīng)對措施，行業(yè)內(nèi)部提出建立《全面風(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)控管理體系》的理念。2009年，集團(tuán)公司成立風(fēng)險審計內(nèi)控部門，下屬單位也相繼成立風(fēng)控審計部門，目的為了建立更好的企業(yè)，防止出現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營層面的一些風(fēng)險，借助國外的經(jīng)營管理思想，提出風(fēng)險和內(nèi)控理念。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中會面臨各種各樣的風(fēng)險，如在戰(zhàn)略層面企業(yè)需要投資一個新的企業(yè)，需要評估整個市場的定位，評估戰(zhàn)略風(fēng)險、實(shí)施結(jié)果風(fēng)險、企業(yè)資金流風(fēng)險，決策層面的風(fēng)險、流程方面的風(fēng)險、生產(chǎn)過程中進(jìn)度風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險等等，這些風(fēng)險都是企業(yè)所需要面臨的，怎樣規(guī)避這些風(fēng)險以及采取應(yīng)對措施，盡量減少對企業(yè)的損失是建立風(fēng)控體系的目標(biāo)。當(dāng)然也存在利好的風(fēng)險，如果對這類風(fēng)險應(yīng)對得當(dāng)，對企業(yè)的發(fā)展反而是有利的。全面風(fēng)險管理體系建設(shè)目標(biāo)是建設(shè)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制和內(nèi)部審計為手段的風(fēng)控體系，并通過信息化將風(fēng)控體系與各價值鏈活動和管理活動有機(jī)融合，提升企業(yè)運(yùn)營管控水平，保證企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)落地。

3風(fēng)控管理體系建設(shè)總體思路

傳統(tǒng)企業(yè)建立風(fēng)控體系是以部門級需求為主、以企業(yè)風(fēng)控主管部門為主，獨(dú)立完成各類風(fēng)險評估，建立部門級風(fēng)控體系，僅僅是風(fēng)控審計部門的一個風(fēng)險評估工作平臺，并未達(dá)到企業(yè)級防控目標(biāo)，提升不了企業(yè)戰(zhàn)略高度。企業(yè)風(fēng)險有戰(zhàn)略經(jīng)營層面風(fēng)險、資金風(fēng)險、庫存風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險、IT風(fēng)險、服務(wù)風(fēng)險、交付風(fēng)險等滲透在各個業(yè)務(wù)流程中，只有各個業(yè)務(wù)部門知道各個業(yè)務(wù)的風(fēng)險發(fā)生點(diǎn)，所有風(fēng)險的監(jiān)控需要各業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)，由企業(yè)級風(fēng)險控制部門統(tǒng)管，組成企業(yè)級風(fēng)控團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)風(fēng)險管控能力。為了滿足企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，需從部門級風(fēng)控需求上升至企業(yè)級風(fēng)控需求，驅(qū)動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)業(yè)務(wù)流程化，組織績效最大化，建立基于端對端流程的業(yè)務(wù)協(xié)作和信息共享，面向企業(yè)級需求總體設(shè)計和規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險控制管理體系。

控管理體系的建設(shè)方法

做好企業(yè)的風(fēng)控管理，實(shí)際上是對企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造過程，將風(fēng)控點(diǎn)滲透到企業(yè)信息系統(tǒng)中，找到風(fēng)險點(diǎn)在何處，分析哪些風(fēng)險是對企業(yè)影響最大的，哪些風(fēng)險是業(yè)務(wù)層面的，由公司風(fēng)控管理部門協(xié)調(diào)管理。風(fēng)控體系建設(shè)目標(biāo)分為體系建設(shè)和IT建設(shè)兩部分。首先企業(yè)應(yīng)明確風(fēng)險是企業(yè)全部門的事情，要培養(yǎng)企業(yè)員工風(fēng)控意識，沒有風(fēng)控意識，企業(yè)制度不完善，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范甚至沒有業(yè)務(wù)流程，都將影響企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略。風(fēng)險管理文化要貫穿至企業(yè)各業(yè)務(wù)和流程中，完善企業(yè)各類制度、規(guī)范流程，梳理出各類風(fēng)險點(diǎn)，企業(yè)就有了風(fēng)險體系和風(fēng)險管理文化，基于風(fēng)控體系企業(yè)的合規(guī)性IT建設(shè)就有良好的基礎(chǔ)了。從體系優(yōu)化到IT系統(tǒng)固化：風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警與內(nèi)部控制系統(tǒng)采用一套流程、不同視角的設(shè)計理念，可在企業(yè)戰(zhàn)略管理、科研生產(chǎn)等各項(xiàng)活動中，對各類風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、應(yīng)對和分析，通過數(shù)據(jù)集成提供實(shí)時動態(tài)的風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警。發(fā)揮IT技術(shù)對風(fēng)控體系在各業(yè)務(wù)系滲透作用，力促營造依法合規(guī)、科學(xué)規(guī)范、風(fēng)清氣正的運(yùn)營氛圍，保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

5風(fēng)控管理體系的藍(lán)圖設(shè)計、方案設(shè)計

圍繞企業(yè)戰(zhàn)略流程的嵌入式管控體系，梳理出各業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)。風(fēng)險監(jiān)控值、目標(biāo)值、閥值和實(shí)際值都來源于業(yè)務(wù)。根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段，通過風(fēng)控系統(tǒng)風(fēng)險數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性得到保證，風(fēng)險指標(biāo)的合理性、監(jiān)控預(yù)警模型和算法得到規(guī)范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險智能監(jiān)控；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層所關(guān)注的各個層面的風(fēng)險展示界面清晰、快捷；企業(yè)風(fēng)險點(diǎn)明確；風(fēng)險評估、預(yù)警準(zhǔn)確及時；為決策及管理層提供風(fēng)控主題，使風(fēng)控企業(yè)內(nèi)閉環(huán)流轉(zhuǎn)，提高工作效率。經(jīng)過大量的閉環(huán)運(yùn)行，企業(yè)預(yù)警模型才能逐步完善，基于模型創(chuàng)建風(fēng)險指標(biāo)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的智能監(jiān)控。風(fēng)控體系建設(shè)藍(lán)圖設(shè)計使風(fēng)險-內(nèi)控-審計有機(jī)結(jié)合，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中管控風(fēng)險。風(fēng)控體系的建設(shè)從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，梳理業(yè)務(wù)架構(gòu)，考慮影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各風(fēng)險領(lǐng)域，在此基礎(chǔ)上設(shè)計支撐戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)控管理流程及具體控制措施。風(fēng)控體系的建設(shè)應(yīng)將企業(yè)已有的應(yīng)用系統(tǒng)與風(fēng)控系統(tǒng)集成設(shè)計。企業(yè)風(fēng)控體系的建設(shè)，實(shí)際也是對企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造，將風(fēng)險點(diǎn)滲透到各個相關(guān)系統(tǒng)業(yè)務(wù)點(diǎn)，通過風(fēng)控系統(tǒng)也業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，達(dá)到風(fēng)控目標(biāo)。全面風(fēng)險管理框架是：風(fēng)險管理體系-風(fēng)險管理文化-風(fēng)險管理組織職能體系-內(nèi)部控制系統(tǒng)-風(fēng)險管理信息系統(tǒng)-風(fēng)險管理績效考核。風(fēng)險管理體系———風(fēng)險管理文化是企業(yè)文化的一個重要部分，風(fēng)險管理文化的建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)文化建設(shè)全過程，將風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識和自覺行動，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險管理機(jī)制。風(fēng)險管理文化需在企業(yè)內(nèi)部形成共同的風(fēng)險語言，在各個層面營造風(fēng)險管理文化氛圍。風(fēng)險管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，有利于增強(qiáng)各級管理人員特別是高級管理人員風(fēng)險意識。建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險管理培訓(xùn)制度。采取多種途經(jīng)和形式，加強(qiáng)對風(fēng)險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險管理人才，培育風(fēng)險管理文化。風(fēng)險管理體系———風(fēng)險管理組織職能體系第一道防線，有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。提出這道防線，最大好處是把風(fēng)險管理的手段和內(nèi)控程序融入到了企業(yè)的各業(yè)務(wù)單位的工作與流程中，防止風(fēng)險管理與各業(yè)務(wù)單位的工作脫節(jié)，搞“兩張皮”。第二道防線，專職風(fēng)險管理職能部門和董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會。在進(jìn)入全面風(fēng)險管理階段，設(shè)立這道防線，有利于統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一策略與標(biāo)準(zhǔn)，共享人力資源。第三道防線，審計委員會、內(nèi)部審計部門。風(fēng)險管理體系———內(nèi)部控制系統(tǒng)從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，以風(fēng)險為導(dǎo)向，通過評估、改善與提升、監(jiān)督的方法維護(hù)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的五個目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。風(fēng)險管理體系———風(fēng)險管理信息系統(tǒng)：風(fēng)險管理信息系統(tǒng)需包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等。風(fēng)險管理體系———風(fēng)險管理績效考核,各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對風(fēng)險管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn)，及時發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn)，其檢查、檢驗(yàn)報告應(yīng)及時報送企業(yè)風(fēng)險管理職能部門；企業(yè)風(fēng)險管理職能部門應(yīng)定期對各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，對風(fēng)險管理策略進(jìn)行評估，對跨部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理解決方案進(jìn)行評價，提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評價和建議報告，及時報送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風(fēng)險管理工作的高級管理人員；建立內(nèi)控考核評價制度，把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理執(zhí)行情況與績效薪酬掛鉤。

6結(jié)論

第2篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制體系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 01. 034

[中圖分類號] F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）01- 0055- 02

在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，財務(wù)工作貫穿始終。目前，許多企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益以及經(jīng)濟(jì)管理體制等多方面的影響，在財務(wù)工作上存在一些諸如信息失真等方面的問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對經(jīng)營者、投資者甚至社會都產(chǎn)生了一定的不良影響。因此，構(gòu)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系勢在必行，對提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)健康有序發(fā)展具有重要意義。

1 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的意義

有的企業(yè)將強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)控制作為增強(qiáng)自身核心競爭力的有效措施，從而獲得巨大成功，有的企業(yè)因?yàn)槲磳?nèi)部財務(wù)控制引起足夠重視而出現(xiàn)巨額經(jīng)濟(jì)損失?；诖耍髽I(yè)界和管理界越來越重視內(nèi)部財務(wù)控制。而對財務(wù)控制的有效評價對企業(yè)具有重要的導(dǎo)向、診斷、強(qiáng)化以及調(diào)節(jié)這4方面作用。

1.1 保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效運(yùn)行

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是確保企業(yè)財產(chǎn)不發(fā)生流失的有力保障，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我經(jīng)營、自我發(fā)展、自我約束以及自我完善等管理目標(biāo)的重要手段。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)并解決財務(wù)方面的相關(guān)問題，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。通過構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)體系，能夠有效保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中相關(guān)財務(wù)記錄的真實(shí)性、可靠性和完整性，從而成為企業(yè)發(fā)展的助推力。

1.2 保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整

通過建立科學(xué)完善的內(nèi)部財務(wù)控制體系，可以為企業(yè)財產(chǎn)的完整性和真實(shí)性提供強(qiáng)力保障，進(jìn)而提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率，促使其既好又快地實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的財務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)對各個部門財務(wù)工作的規(guī)范化管理，從而達(dá)到規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效果的目的。企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)控制制度能夠幫助其及時發(fā)現(xiàn)并有針對性地解決財務(wù)問題，進(jìn)一步增強(qiáng)其財務(wù)風(fēng)險抵抗力，從而確保企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性。

1.3 提高企業(yè)會計工作質(zhì)量

目前，一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動期間違法違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，究其主要原因是由于企業(yè)管理層未對內(nèi)部財務(wù)控制引起足夠重視，其內(nèi)部財務(wù)控制體系還存在某些不足導(dǎo)致的。由于沒有清醒地意識到內(nèi)部財務(wù)控制制度的重要作用，嚴(yán)重限制了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時也對社會、經(jīng)營者及投資者的正當(dāng)利益造成不利影響。基于此，在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)應(yīng)采取有效措施，進(jìn)一步完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，全面貫徹國家相關(guān)法律法規(guī)，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)會計工作的規(guī)范化管理，進(jìn)一步提升企業(yè)會計工作質(zhì)量，為企業(yè)健康發(fā)展提供資金支持。

2 當(dāng)前財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對進(jìn)行有效的內(nèi)部控制產(chǎn)生阻礙

經(jīng)濟(jì)效益的提高可以說是企業(yè)發(fā)展中的核心問題。目前，多數(shù)企業(yè)都過于重視對利益的追逐，沒有正確認(rèn)知企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的巨大支持作用，以及其降低企業(yè)成本的功效，因此，往往會忽視企業(yè)內(nèi)部有效機(jī)制的建設(shè)。另外，某些企業(yè)雖然開展了內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，但缺乏相關(guān)的專業(yè)人才，而企業(yè)又往往不重視在職人員的相關(guān)培訓(xùn)，致使建設(shè)中的內(nèi)部控制機(jī)制不能很好地發(fā)揮作用，未能達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)期的效果。

2.2 企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制沒有采取有效的措施

在企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制措施建設(shè)的過程中，有兩方面因素會導(dǎo)致其出現(xiàn)掣肘：①企業(yè)決策者對財務(wù)部門的各項(xiàng)工作進(jìn)行隨意干涉，使相關(guān)的程序和制度流于形式；②財務(wù)人員未能全面考慮企業(yè)各個方面實(shí)際情況而盲目進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制措施建設(shè)，均使制定的內(nèi)部控制措施無法展現(xiàn)其預(yù)期效果。

2.3 企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

目前，我國多數(shù)企業(yè)僅建立財務(wù)部門，而與之對應(yīng)的、獨(dú)立的財務(wù)審計部門卻被忽視，這就導(dǎo)致企業(yè)在整體的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，無法對財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)施行之有效的監(jiān)督管理，其結(jié)果就是內(nèi)部控制極易出現(xiàn)各種問題，而一旦問題出現(xiàn)，也不能得到及時解決，甚至無法在短時間內(nèi)找到導(dǎo)致問題出現(xiàn)的真正原因。使解決問題無從入手，消弭問題帶來的負(fù)面影響也會延遲、緩慢。

3 財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的完善對策

3.1 建立健全制度，明確各方責(zé)任

首先對財務(wù)會計部門組織體系進(jìn)行合理構(gòu)架，使其功能得以良好發(fā)揮。①根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)和需求以及會計工作內(nèi)容、人員配備進(jìn)行崗位設(shè)置和人員劃分。②規(guī)范崗位人員行為，提高工作效率與質(zhì)量。應(yīng)明確各崗位在財務(wù)會計管理范疇中的詳細(xì)職責(zé)、權(quán)利、工作范圍，并建立責(zé)任考核機(jī)制和獎懲機(jī)制。③建立輪崗制度。應(yīng)明確會計人員輪崗的時間、周期、方式，并形成固定制度。輪崗制度可以很好地提高員工的綜合工作能力，使其具有更高的專業(yè)水平，減少工作中失誤頻繁出現(xiàn)。同時，還可以進(jìn)一步構(gòu)成防御體系，防止相關(guān)會計人員進(jìn)行弄虛作假，損害企業(yè)利益?？梢哉f，輪崗制度不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計人員對各項(xiàng)職能工作的熟悉程度，還可以使內(nèi)部財務(wù)控制得以有效實(shí)施，利用互相約束、互相監(jiān)督的機(jī)制，防范會計人員因個人利益導(dǎo)致的犯罪行為。

3.2 明確財務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制時，需要同時構(gòu)架健全的企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)構(gòu)。在這一機(jī)構(gòu)中進(jìn)行工作的所有人員均要進(jìn)行明確分工，并對其職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)劃。以保障企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制得以順利實(shí)施，進(jìn)而最大限度地真實(shí)反映企業(yè)一切生產(chǎn)、經(jīng)營、發(fā)展情勢，為企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略化決策提供翔實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)和信息。在進(jìn)行分工的過程中，應(yīng)該注意的是，財務(wù)管理部門的最高領(lǐng)導(dǎo)盡量不要進(jìn)行財務(wù)的具體活動，其工作間的相容性越小越好，另外，某些財務(wù)活動中應(yīng)設(shè)置多名工作人員，以達(dá)到相互監(jiān)督和制約的作用，防止出現(xiàn)作假、作弊等損害企業(yè)利益的問題發(fā)生。

3.3 加強(qiáng)預(yù)算與核算控制

加強(qiáng)會計預(yù)算控制首先要以企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，對相關(guān)單位進(jìn)行合理授權(quán)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營事項(xiàng)、發(fā)展、現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)預(yù)算，進(jìn)而控制預(yù)算實(shí)施情況。在這一過程中，被預(yù)算單位可以對企業(yè)自身的預(yù)算整體情況進(jìn)行清查和完善，使企業(yè)真實(shí)情況與預(yù)算結(jié)果相符。其次，被授權(quán)的相關(guān)單位要進(jìn)行預(yù)算真實(shí)情況的及時反饋。重點(diǎn)對被預(yù)算單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)進(jìn)行核查和檢驗(yàn)，并與臺賬進(jìn)行對比，明確實(shí)存數(shù)額與賬面數(shù)額是否相符合，不符合的要進(jìn)行再次核查，找出問題所在。另外，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的會計核算制度，內(nèi)容包括審批程序的明確、會計核算機(jī)構(gòu)的流程、原始記錄規(guī)范化管理等；采用定額方式對人力、物力、財力進(jìn)行合理規(guī)劃、安排、使用；還有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的所有費(fèi)用、產(chǎn)品成本也應(yīng)一并進(jìn)行核算。建立層層管理的財務(wù)收支審批流程，對會計人員管轄范圍進(jìn)行明確設(shè)定，保障相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格有序地執(zhí)行。

3.4 采用信息化的財務(wù)管理手段

建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的信息化共享平臺和數(shù)字化管控體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對人力、物力、財力信息化管理和控制。計算機(jī)的使用和信息平臺的建設(shè)可以有效監(jiān)督企業(yè)財務(wù)資金分配、使用過程，可以及時發(fā)現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，及時獲取最新的財務(wù)信息，糾正數(shù)據(jù)的偏差，大幅度提高企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的能力和效率，同時提高企業(yè)對各種自身資源的合理化，實(shí)現(xiàn)配置優(yōu)化。

3.5 提高企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制主要由企業(yè)財務(wù)管理人員進(jìn)行實(shí)施。由于這部分管理者的綜合素質(zhì)對內(nèi)部控制機(jī)制的正常運(yùn)作具有極大的影響性，因此，就要求企業(yè)財務(wù)管理人員首先應(yīng)具備豐富的專業(yè)性財會知識和經(jīng)驗(yàn)；其次還要具備豐富的管理經(jīng)驗(yàn)和知識，具備較高程度的計算機(jī)應(yīng)用知識和操作水平，才能很好地完成企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)營，提高對企業(yè)財務(wù)的整體控制能力。

4 結(jié) 論

根據(jù)本文的分析可以看出，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制可以影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著巨大的作用。因此，構(gòu)架科學(xué)的、規(guī)范的、完善的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系是企業(yè)生存發(fā)展的必須，也是企業(yè)適合現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程的需要，建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制可有效防范企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的各種風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部各方面的力量均應(yīng)該投入到其機(jī)制的建設(shè)中。不斷完善不足，不斷補(bǔ)充新元素，起到降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的作用。

主要參考文獻(xiàn)

[1]吳小兵.論企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（1）：89-90.

[2]馬傳麗.淺談企業(yè)的內(nèi)部會計控制[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（2）：126-127.

第3篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

要構(gòu)建以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制，首先就要明白風(fēng)險的含義。對于企業(yè)而言，風(fēng)險就是指在某一特定環(huán)境下的某一特定時間段會對企業(yè)的利益造成不利影響的可能性。這種可能性的來源可以是企業(yè)的外部，包括社會環(huán)境、市場環(huán)境、國際環(huán)境、法律制度、競爭對手、供應(yīng)商和客戶，也可能來源于企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)、人員、財務(wù)和管理。無論這種可能性來源于企業(yè)的內(nèi)部還是外部，都可能對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營帶來負(fù)面的影響。

風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制就是以風(fēng)險識別和評估為基礎(chǔ)，繼而建立和實(shí)施內(nèi)部控制的過程，以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制要求企業(yè)的所有者和經(jīng)營者將企業(yè)的主要精力放在應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險環(huán)節(jié)上，而不是關(guān)注企業(yè)管理的所有細(xì)節(jié)。

2、為什么要建立以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制體系

在討論為什么要建立風(fēng)險管理為核心內(nèi)部控制體系前，我們先來看兩個小案例。

案例一：巴林銀行事件

英國巴林銀行曾是全球最早的商業(yè)銀行之一。但是1992年到1994年期間，其新加坡分行的一位期貨交易員在對沖交易中形成了巨額的虧損。但是由于這位交易員同時是巴林銀行新加坡分行的結(jié)算員，這使他有機(jī)會偽造相關(guān)財務(wù)文件隱瞞了交易損失。同時巴林銀行的高層不重視財務(wù)報告，連續(xù)幾年時間都沒有發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中的損失記錄，最終導(dǎo)致這家擁有超過200年歷史的銀行于1995年被收購。

案例二：中航油事件

2003年中航油新加坡公司總裁擅自從事母公司明令禁止的石油衍生品期貨交易，在發(fā)生損失后，又欺瞞母公司，最終導(dǎo)致5.5億美元的巨額損失，公司也不得不申請破產(chǎn)。雖然中航油新加坡公司有著完善的公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險防范體系，但是在高管越權(quán)和舞弊發(fā)生的情況下，公司也只能是轟然倒塌。

通過這兩個小案例我們可以發(fā)現(xiàn)為什么要在企業(yè)中建立風(fēng)險管理為核心內(nèi)部控制體系：

第一、風(fēng)險意識對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有著至關(guān)重要的作用。對于企業(yè)來說，其經(jīng)營活動始終處于一個面臨各種威脅的外部環(huán)境中，這個外部環(huán)境包括：市場、法律、技術(shù)、競爭對手、供應(yīng)商、客戶等，任何一個外部環(huán)境因素的變化都有可能對企業(yè)的經(jīng)營帶來風(fēng)險，影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此企業(yè)不僅要對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的評估和控制，還應(yīng)該提高公司上下特別是公司高層管理人員的風(fēng)險意識。使公司上下員工都能積極主動地為公司識別面臨的主要風(fēng)險，認(rèn)真地思考自身負(fù)責(zé)領(lǐng)域的風(fēng)險和可能產(chǎn)生的后果，并上傳下達(dá)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，引起相關(guān)人員的注意和重視。在企業(yè)面臨的風(fēng)險面前，任何疏忽大意都有可能導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大的損失。就如中航油事件，如果其新加坡公司的高管人員有足夠的風(fēng)險意識，那么也就不會擅自越權(quán)進(jìn)行母公司禁止的交易。

第二、內(nèi)部控制必須以風(fēng)險為導(dǎo)向。在巴林銀行的案例中，如果其高層能提前從財務(wù)報表中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險信號，那么也就有可能為公司挽回?fù)p失。內(nèi)部控制體系作為企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的重要工具，在企業(yè)架構(gòu)中的作用日益明顯。但是企業(yè)在經(jīng)營過程中面對的各種事項(xiàng)復(fù)雜多變，針對各種事項(xiàng)采取的應(yīng)對措施也各不相同，如果是一些高風(fēng)險的事項(xiàng)，卻采用一般性的控制措施，那么也就無法起到加強(qiáng)控制降低風(fēng)險的目的。因此企業(yè)內(nèi)部控制體系在建立和實(shí)施的過程中必須以風(fēng)險為導(dǎo)向，通過識別風(fēng)險、評估風(fēng)險的過程找到合理的風(fēng)險應(yīng)對措施，從而達(dá)到有效的內(nèi)部控制。

第三、風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制體系對于企業(yè)是不可或缺的。前面的兩個小案例究其根源都與其內(nèi)部控制的缺失有著根本性的聯(lián)系。如巴林銀行，其權(quán)責(zé)劃分機(jī)制有著重大問題，導(dǎo)致交易員兼任結(jié)算員，使其有機(jī)會進(jìn)行舞弊。而中航油高層的越權(quán)行為使其越過了公司的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致高風(fēng)險的業(yè)務(wù)得不到及時的控制，最終造成了巨大的損失。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制的缺失有兩個層面。一個層面是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中缺少相應(yīng)的規(guī)章制度，造成經(jīng)營活動的隨意性和松散的控制環(huán)境，整個企業(yè)處于“無法可依”的局面。另一個層面則是企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制制度，但是卻執(zhí)行不到位，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，企業(yè)上下形成了對規(guī)章制度的漠視，出現(xiàn)“有法不依”的情況。無論是哪種層面的內(nèi)部控制缺失，其對于企業(yè)的危害都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了單一環(huán)節(jié)上的內(nèi)部控制失效。因此為了避免內(nèi)部控制的缺失，就必須在企業(yè)內(nèi)部建立健全風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，在內(nèi)控的實(shí)施過程中也要加強(qiáng)執(zhí)行，保證內(nèi)部制度的有效實(shí)施，使內(nèi)部控制能貫穿于企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動中。

3、電力企業(yè)的風(fēng)險識別

對于很多企業(yè)建立風(fēng)險管理為核心的內(nèi)控控制，具有很大的共同點(diǎn)。但是對于我們電力企業(yè)而言，特殊性就凸顯出來。首先我們電力企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營涵蓋建設(shè)、生產(chǎn)和運(yùn)營等多個環(huán)節(jié)，涉及的范圍廣，各種風(fēng)險之間相互關(guān)聯(lián)、錯綜復(fù)雜。分別是：

第一、自然環(huán)境風(fēng)險

主要指氣候條件、自然災(zāi)害以及其他自然環(huán)境變化等因素對電力企業(yè)的影響。如氣候冷暖變化可以直接影響電網(wǎng)負(fù)荷和用電量；地震、雪災(zāi)、洪水等自然災(zāi)害可能造成電網(wǎng)輸電線路中斷。

第二、經(jīng)濟(jì)財務(wù)風(fēng)險

從外部來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢、國民經(jīng)濟(jì)增長速度、金融市場利率波動以及國家對電力企業(yè)的投資貸款變動等等諸多因素都可能影響電力需求發(fā)生變化，從而影響電力企業(yè)的生產(chǎn)。從內(nèi)部來說，電力企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是否合理、企業(yè)的盈利能力、資金流動情況和利潤分配方式等等都可能給電力企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)財務(wù)風(fēng)險。

第三、政策法規(guī)風(fēng)險

國家對電力企業(yè)建設(shè)、生產(chǎn)、發(fā)展、運(yùn)營、環(huán)保等方面的宏觀法律和政策的制定都會直接影響電力企業(yè)的發(fā)展。

第四、科學(xué)技術(shù)風(fēng)險

由于新能源、新技術(shù)的開發(fā)應(yīng)用，如核技術(shù)、風(fēng)力、水力可再生能源技術(shù)研發(fā)、施工及設(shè)備的技術(shù)解決，技術(shù)指標(biāo)和技術(shù)規(guī)程研究制定等等諸多問題都會形成技術(shù)風(fēng)險。

第五、用戶需求風(fēng)險

用戶的用電需求影響電力企業(yè)的成本投入，決定電源和電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的投資建設(shè)。

第六、電價風(fēng)險

電力是一種特殊的商品，價格直接關(guān)系到電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。電力行業(yè)開放 競爭性的發(fā)電市場，電網(wǎng)企業(yè)面對的發(fā)電企業(yè)的購電價格是由市場決定的，而面對用戶的銷售電價是由政府決定的，這樣會給電網(wǎng)企業(yè)帶來電力價格上的風(fēng)險。用戶的用電性質(zhì)和需求也會給電網(wǎng)公司的供電成本帶來風(fēng)險，執(zhí)行多種電價類型等等都會給電網(wǎng)企業(yè)的運(yùn)營帶來風(fēng)險。

4、電力企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

第一、企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控意識不強(qiáng)，全員參與風(fēng)險管理積極性太低

很多企業(yè)的管理人員在對內(nèi)部控制的認(rèn)識上存在很大的偏差，總是簡單的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就只是簡單的企業(yè)內(nèi)部的各種規(guī)章制度，把內(nèi)部控制的作用理解成在日常工作中對員工的管理，沒有認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性。另外，大部分企業(yè)沒有形成全員共同參與風(fēng)險管理的觀念，錯誤的把風(fēng)險管理當(dāng)作是管理層所需要做的事情，而和基層職工沒有關(guān)系。在這樣的錯誤觀念引導(dǎo)下，企業(yè)的一線員工沒有機(jī)會參與到企業(yè)的風(fēng)險管理當(dāng)中，導(dǎo)致的直接后果就是在風(fēng)險管理的過程中不能及時發(fā)現(xiàn)一些薄弱環(huán)節(jié)，更難以做到防患于未然。

第二、企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制聯(lián)系太少

在實(shí)際情況中，企業(yè)由于風(fēng)險問題而導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成這一現(xiàn)象的原因不是企業(yè)沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險控制制度，而是企業(yè)根本就沒有將這些制度執(zhí)行好。另外，企業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，某些管理者無視企業(yè)制度等等，這些問題都需要通過不斷改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)以及不斷強(qiáng)化外部監(jiān)管來予以解決。

第三、風(fēng)險控制人才匱乏

電力企業(yè)風(fēng)險控制工作，人才是堅(jiān)強(qiáng)防線。一切工作安排，最終都要由個人去執(zhí)行落實(shí)。電力企業(yè)風(fēng)險控制有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，負(fù)責(zé)人要有豐富的風(fēng)險控制知識及經(jīng)驗(yàn)技能，對企業(yè)管理具備一套整體認(rèn)識，又不缺乏對各個細(xì)小環(huán)節(jié)的了解。專業(yè)人才的養(yǎng)成周期較長，所以培養(yǎng)人才也是電力企業(yè)以后管理的重點(diǎn)。

第四、突發(fā)事件應(yīng)急管理體系不健全

風(fēng)險是客觀存在的，難以預(yù)知，健全的應(yīng)急機(jī)制很關(guān)鍵。然而部分企業(yè)風(fēng)險防范措施規(guī)范缺乏，預(yù)防策劃也得不到認(rèn)真落實(shí)。再者，已有的應(yīng)急管理體系或許已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)有改革的發(fā)展方向，亟待待改進(jìn)。如預(yù)警狀態(tài)標(biāo)準(zhǔn)不明確，應(yīng)急狀態(tài)下各單位職責(zé)分工混亂，應(yīng)急預(yù)案的可操作性也有待加強(qiáng)。

5、電力企業(yè)要建立以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制措施

第一、建立有效的經(jīng)營風(fēng)險控制機(jī)制

經(jīng)營風(fēng)險控制機(jī)制是指在經(jīng)營風(fēng)險管理中所形成的互相聯(lián)系、互相制約的功能體系。構(gòu)建完善的經(jīng)營控制機(jī)制是防范經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵所在。首先，建立起經(jīng)營風(fēng)險的全過程控制機(jī)制。其次，實(shí)行全員風(fēng)險管理，健全風(fēng)險控制的動力機(jī)制。實(shí)行全員風(fēng)險管理，將風(fēng)險，將風(fēng)險機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，使管理者、職工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任，做到權(quán)、責(zé)、利三位一體。最后建立和完善經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。規(guī)避資本營運(yùn)和資金管理風(fēng)險最為有效的是建立經(jīng)營預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)經(jīng)營危機(jī)管理。

第二、建立完善的內(nèi)部控制體系

電力企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制體系。首先，建立有效的監(jiān)督防范機(jī)制。電力企業(yè)應(yīng)本著“未雨綢繆，防范于未然”的態(tài)度，逐步建立涵蓋企業(yè)投資、運(yùn)營全過程的監(jiān)督防范機(jī)制，重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)財務(wù)管理容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)；其次，嚴(yán)格進(jìn)行事中監(jiān)督。嚴(yán)格按照電力企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行常規(guī)性會計核算，在此基礎(chǔ)上采用定期核查和隨機(jī)抽查相結(jié)合的方式，對電力企業(yè)會計部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各部門進(jìn)行監(jiān)督，并將監(jiān)督結(jié)果反饋給財務(wù)部門留檔，以便以后核查；最后，完善事后檢查機(jī)制。電力企業(yè)應(yīng)該成立管理委員會，由企業(yè)管理者牽頭，挑選一批專業(yè)素質(zhì)過硬、責(zé)任心強(qiáng)、職業(yè)道德高尚、客觀公正的人員定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，保證內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

第三、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理統(tǒng)籌兼顧

風(fēng)險管理和內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具。內(nèi)部控制可以將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念、控制要求融入公司治理、企業(yè)文化、崗位授權(quán)、制度規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，通過風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警、信息溝通、流程監(jiān)控、有效性評價、缺陷改進(jìn)等控制活動，推動企業(yè)管理從單一制度管理向體系化管理轉(zhuǎn)變、從傳統(tǒng)管理向風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變、從事后監(jiān)督向過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變、從職能條塊化管理向全流程管理轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平全面提升。

第四、培養(yǎng)電力企業(yè)風(fēng)險管控人才

企業(yè)風(fēng)險管控的工作繁瑣困難，但對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)，豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，良好的心理素質(zhì)以及一定的奉獻(xiàn)精神是企業(yè)風(fēng)險管控人才的必要條件。電力企業(yè)應(yīng)結(jié)合時代特點(diǎn)和企業(yè)需要培養(yǎng)或招聘專向型人才，在企業(yè)內(nèi)普及風(fēng)險防控教育，增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險防控意識，充分發(fā)揮風(fēng)險防控人才在企業(yè)風(fēng)險控制實(shí)踐中的作用。此外，企業(yè)還要革新薪資激勵機(jī)制，引進(jìn)優(yōu)秀人才，壯大團(tuán)隊(duì)力量；健全選拔制度，提拔公司內(nèi)部有責(zé)任心、有上進(jìn)心、有實(shí)力、有業(yè)績的員工，培養(yǎng)企業(yè)自己的骨干力量。內(nèi)外一起抓，打造電力企業(yè)風(fēng)險控制的中堅(jiān)力量。

第六、完善電網(wǎng)突發(fā)事件應(yīng)急管理體系

首先，加強(qiáng)系統(tǒng)規(guī)劃建設(shè)。電網(wǎng)建設(shè)與電源建設(shè)密不可分，協(xié)調(diào)發(fā)展。從電源規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)行和管理等各個環(huán)節(jié)著手，加強(qiáng)本地電網(wǎng)與大電網(wǎng)的聯(lián)系，優(yōu)化電源布局，保證供電安全。其次，建設(shè)強(qiáng)大的監(jiān)控、調(diào)度系統(tǒng)。充分利用各種信息渠道，及時掌握各種災(zāi)害數(shù)據(jù)，做好災(zāi)前準(zhǔn)備，實(shí)現(xiàn)對災(zāi)害的預(yù)警和恢復(fù)控制。再次，應(yīng)急預(yù)案必須具備可操作性、差異性和標(biāo)準(zhǔn)化三個要求，提高突發(fā)事件處理、應(yīng)變的能力。

第4篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制對企業(yè)管理的重要性

1.信息披露的真實(shí)可靠

企業(yè)面臨的危機(jī)往往是以財務(wù)危機(jī)為征兆。財務(wù)危機(jī)是企業(yè)危機(jī)的最顯著和最綜合的表現(xiàn)。完善的內(nèi)部控制為會計信息的真實(shí)完整和可靠披露提供了條件，以正確的反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等信息，及時有效的對企業(yè)存在的財務(wù)危機(jī)，以及潛在的財務(wù)風(fēng)險做出預(yù)警。以便企業(yè)能提早做好準(zhǔn)備，及時采取措施予以應(yīng)對。

2.維護(hù)資產(chǎn)完整和有效配置

完善的內(nèi)部控制，能夠保障企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、減少浪費(fèi)。從而保障了資產(chǎn)的有效配置，資產(chǎn)的完整是企業(yè)經(jīng)營活動有序運(yùn)行的基礎(chǔ)。

3.提高企業(yè)效率

內(nèi)部控制貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的始終，規(guī)范設(shè)計并運(yùn)行有效的內(nèi)部控制，可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)制度上的漏洞，以及生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的問題。內(nèi)部控制的健全和恰當(dāng)應(yīng)用，有利于改善經(jīng)營活動，提高工作效率。

二、內(nèi)部控制中存在的問題

1.內(nèi)部控制設(shè)計的不完善。觀念的落后，管理者的內(nèi)部控制意識淡薄或重視不夠，使我國企業(yè)普遍缺乏對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，企業(yè)文化中注重人情世故，不重視內(nèi)部控制的設(shè)計，缺乏完善的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)獨(dú)立董事少，治理層和管理層重疊的程度很高。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離不明顯，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系缺乏監(jiān)督，管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上。此外，還有相當(dāng)一部分企業(yè)的規(guī)章制度齊備，但可操作性不強(qiáng)，使得內(nèi)部控制大多流于形式，并未完全應(yīng)用到管理的過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境差。電子信息系統(tǒng)的運(yùn)用不夠普遍，在日常經(jīng)營管理中，遇到實(shí)際問題時強(qiáng)調(diào)靈活性，不按制度程序處理，使得內(nèi)部控制失效。除此之外，還有人為的錯誤或操作失誤，即使內(nèi)部控制設(shè)計合理有效，但是在實(shí)施過程中，卻遭到有意或無意的扭曲，造成所傳遞的信息失實(shí)，內(nèi)部控制未能發(fā)揮作用。

3.缺乏對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。我國的大多數(shù)企業(yè)采用單一的廠長或經(jīng)理模式的垂直領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制缺乏，沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，或者內(nèi)部審計部門掛靠在其他部門內(nèi)部，缺乏獨(dú)立性。這就導(dǎo)致內(nèi)部審計只能聽命于上級，而不能監(jiān)督上級。而內(nèi)部審計獨(dú)立性是審計的核心，只有保持其獨(dú)立性，才能真正做到查錯防弊，對企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制狀況，作出客觀評價并提出建議，發(fā)揮加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用。

三、完善內(nèi)部控制的建議

1.加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，充分重視內(nèi)部控制的重要性

設(shè)計實(shí)用的、操作性較強(qiáng)的內(nèi)部控制體系，必要時可以聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，對企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，針對企業(yè)的特點(diǎn)對內(nèi)部控制進(jìn)行再設(shè)計。完善企業(yè)內(nèi)部控制的意義在于防范經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計和實(shí)施應(yīng)當(dāng)結(jié)合成本和效率的因素，遵循成本效益原則，在尋找風(fēng)險和保證效率之間實(shí)現(xiàn)平衡。

完善公司的治理結(jié)構(gòu)，針對責(zé)任劃分不清，以及管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上等現(xiàn)象，在設(shè)計內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)注意不相容職位相分離的原則，使管理層的權(quán)力得到制衡，重大事項(xiàng)實(shí)施集體決策。還要注意對一些主要工作崗位的輪換，以便及時發(fā)現(xiàn)問題。

2.建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

為防止企業(yè)的經(jīng)營和管理偏離正常的軌道，利用相關(guān)財務(wù)因素建立模型，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行整體評價，不但可以預(yù)警企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險，提醒管理者做好準(zhǔn)備，及時采取對策進(jìn)行防范，還可以密切跟進(jìn)風(fēng)險的進(jìn)程，找出導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營惡化的因素，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供輔助和支持。例如影響財務(wù)風(fēng)險的因素有很多，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有顯著影響的指標(biāo)涵蓋了償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、股東獲利能力、現(xiàn)金流量能力和成長能力方面。主要的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警有：采用Altman的Z積分模型預(yù)測財務(wù)風(fēng)險。多元線性回歸分析模型分析多個指標(biāo)的關(guān)系。如果財務(wù)指標(biāo)不符合正態(tài)分布，均值檢驗(yàn)顯著，可以構(gòu)建Logistic回歸分析模型。因?yàn)樨攧?wù)風(fēng)險發(fā)生的原因可能有很多種，財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警體系也不應(yīng)該只用單一的某一種，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，構(gòu)建多維的財務(wù)預(yù)警體系，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的存在，防范財務(wù)危機(jī)的發(fā)生，鞏固內(nèi)部控制的有效性。

3.內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境的完善

如果企業(yè)設(shè)計合理，但運(yùn)行無效，內(nèi)部控制依然不能發(fā)揮應(yīng)有的效用。在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，加強(qiáng)企業(yè)電子信息化的進(jìn)程，這樣不但可以減少人為的錯誤或失誤，還可以使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，也提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率。在實(shí)施電子信息化的過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的管理，嚴(yán)格按照設(shè)計的要求配置人員及權(quán)限，保證系統(tǒng)及信息的安全。內(nèi)部控制還應(yīng)完善績效考核指標(biāo)和方法，充分發(fā)揮企業(yè)的激勵機(jī)制，對員工績效進(jìn)行公平客觀評價，使內(nèi)部控制更具可行性。內(nèi)部控制不應(yīng)僅停留在操作層面，還應(yīng)該在企業(yè)管理的決策層面予以足夠的重視。全面規(guī)范化的實(shí)施內(nèi)部控制，以使企業(yè)能夠有效防范風(fēng)險，保障企業(yè)經(jīng)營活動規(guī)范和有序的發(fā)展。

4.加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督

對內(nèi)部控制的監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。第一，內(nèi)部監(jiān)督方面，建立不依附于任何職能部門且相對獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計人員由非經(jīng)理人員組成，并賦予其向董事會和外部審計機(jī)構(gòu)報告的權(quán)力，以保證其地位的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部監(jiān)督不僅要對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行有效的監(jiān)控，還要注意國家政策等外部因素對企業(yè)的影響，對董事會負(fù)責(zé)，定期就其發(fā)現(xiàn)的問題及建議向董事會報告。第二，外部監(jiān)督方面。定期聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，對內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行的有效性進(jìn)行檢查。由于外部監(jiān)督的獨(dú)立性較強(qiáng)，審計目標(biāo)不同使得監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)也與內(nèi)部監(jiān)督有所不同。因此，外部監(jiān)督可以彌補(bǔ)內(nèi)部審計的不足。兩者結(jié)合起來共同實(shí)施，才能更好的對企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營活動實(shí)施有效的監(jiān)督。

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第5篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制制度；體系探討；存在問題；改進(jìn)措施

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)業(yè)務(wù)活動日趨頻繁復(fù)雜，內(nèi)部控制制度孕育而生。企業(yè)內(nèi)部控制制度幫助企業(yè)降低風(fēng)險，組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)的核心戰(zhàn)略位置，其健全與否，直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的成敗。在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)的發(fā)展面臨了一系列的問題，尤其是對外部環(huán)境的適應(yīng)以及內(nèi)部資源的協(xié)調(diào)利用。內(nèi)因是根本，外因是動力決定了企業(yè)外部的發(fā)展必須建立在內(nèi)部的協(xié)調(diào)上，因此，企業(yè)要做好基礎(chǔ)工作的建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度體系相關(guān)概論

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了確保有關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)，提高管理效率，降低或避免風(fēng)險以及保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高信息質(zhì)量而存在的。健全企業(yè)內(nèi)部控制制度迫在眉睫，勢在必行。其可以幫助管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實(shí)性、完整性，保證單位內(nèi)財務(wù)活動的合法性。

1、什么是企業(yè)內(nèi)部控制制度體系

內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用，那什么是內(nèi)部控制呢？關(guān)于內(nèi)部控制的定義，很通俗的回答是：“企業(yè)防止舞弊的工具。”我國到目前為止，還沒有提出相對權(quán)威的內(nèi)部控制定義，在內(nèi)部控制體系上仍然缺乏一個完整性、合理性及有效性的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)體系。現(xiàn)行的規(guī)范制度中，只有《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號一內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》中對內(nèi)部控制作了定義：“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。

2008年5月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在財政部，審計署的聯(lián)合下，并于09年正式在上市公司內(nèi)實(shí)行，這標(biāo)志企業(yè)內(nèi)部控制制度邁上了一個更大的臺階。

2、企業(yè)內(nèi)部控制體系規(guī)范

現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部控制體系是在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》下建立的，必須遵循規(guī)范中的規(guī)定，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本原則，完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度框架。

企業(yè)內(nèi)部控制制度主要遵循兩個原則：適用性原則和健全性原則。

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計框架，主要是從營造良好的企業(yè)控制環(huán)境，構(gòu)建風(fēng)險管理機(jī)制、設(shè)立良性的控制活動、建立廣泛的信息與交流、完善內(nèi)部控制評價體系，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用出發(fā)的。充分協(xié)調(diào)各部門的職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)控管理，才能設(shè)計出科學(xué)、完善、嚴(yán)密的內(nèi)部控制發(fā)展框架，這也是企業(yè)孜孜不倦努力的奮斗目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度體系存在的問題

目前許多企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱，內(nèi)控功效表現(xiàn)紊亂、機(jī)制失衡，企業(yè)內(nèi)部控制體系存在重重矛盾，引發(fā)了一系列不利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的失誤，經(jīng)過歸納總結(jié)，問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、企業(yè)自身內(nèi)部控制環(huán)境問題

目前，企業(yè)自身內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題主要有：公司治理結(jié)構(gòu)只流行與表面形式，尤其是在明確董事會、審計委員和高級管理人員的責(zé)任上，有些企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相對混亂，組織機(jī)構(gòu)非常臃腫，股東大會發(fā)揮不到應(yīng)有的作用。其次是內(nèi)部審計沒有受到重視，有些企業(yè)把審計簡單地當(dāng)成“糾錯改弊”，僅僅履行監(jiān)督復(fù)核功能，與真正意義上審計差距甚遠(yuǎn)。接著是管理當(dāng)局對內(nèi)部控制環(huán)境的認(rèn)識不清，管理理想和管理方式仍停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識上，沒有將企業(yè)內(nèi)部環(huán)境上升到企業(yè)整體發(fā)展的角度來考慮。最后是缺乏健康的企業(yè)文化，企業(yè)文化就是傳統(tǒng)氛圍構(gòu)成的公司文化，它意味著公司的價值觀，諸如進(jìn)取、守勢或是靈活，這些價值觀構(gòu)成公司員工活力、意見和行為的規(guī)范。目前，很多企業(yè)都沒有形成屬于自己的獨(dú)特的積極的企業(yè)文化，缺乏發(fā)展前進(jìn)的氛圍動力。

2、企業(yè)工作人員控制意識薄弱

目前，我國多數(shù)企業(yè)對健全企業(yè)內(nèi)部控制沒有引起足夠的重視，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制制約了企業(yè)的快速發(fā)展等，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度就是制度、文件和手冊，導(dǎo)致企業(yè)工作人員的控制意識非常薄弱。有的企業(yè)建立有企業(yè)內(nèi)部控制制度，內(nèi)容很不全面，往往流于形式，相關(guān)工作人員也只是做表面工作，沒有把控制工作做到實(shí)處。甚至在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的過程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由執(zhí)法不嚴(yán)、有章不循，不按規(guī)定程序辦理使企業(yè)內(nèi)部會計控制制度失去了嚴(yán)肅性。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度需要耗費(fèi)大量的物力、人力，但是這種物力、人力的耗費(fèi)不確定能否帶來對等的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)工作人員對建立企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏主動性、積極性，缺乏控制的意識。

3、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制問題

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。

日常監(jiān)督重點(diǎn)關(guān)注物資采購比價、實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)對賬、項(xiàng)目備用金盤點(diǎn)對賬工作。專項(xiàng)監(jiān)督關(guān)注重大制度風(fēng)險事項(xiàng)、重大經(jīng)營虧損項(xiàng)目和關(guān)鍵崗位管理人員變動或其他異常情況。很多企業(yè)，在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制上都存在問題，沒有將專項(xiàng)監(jiān)督納入到日常監(jiān)督中，二者隔離出來，造成企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不能夠發(fā)揮實(shí)效的作用。

三、如何建立企業(yè)內(nèi)部控制體系

針對如上問題，建立一種以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控體系，究竟應(yīng)該怎么操作呢？實(shí)踐得出，需要從風(fēng)險管理的角度出發(fā)，考慮內(nèi)控是否有效地管理了風(fēng)險，并清楚內(nèi)控存在的問題及其應(yīng)對措施。具體操作步驟如下：

1、重視對企業(yè)內(nèi)部良好控制環(huán)境的建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策和企業(yè)文化等。完善內(nèi)部審計機(jī)制圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略、運(yùn)營、財務(wù)等目標(biāo)，識別、評估企業(yè)可能面對的所有固有風(fēng)險，形成風(fēng)險清單及相應(yīng)的重要性排序。針對所識別出的風(fēng)險點(diǎn)和重要性順序，逐一判斷企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控體系的控制措施，判斷降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。

2、注重選用和培養(yǎng)高素質(zhì)員工，強(qiáng)化電子計算內(nèi)部控制制度

首先要提高管理者的素質(zhì)。提高他們的知識和技能, 端正他們的道德觀、價值觀。不同素質(zhì)的管理者,對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響是不同的,進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。其次是提高會計人員和相關(guān)責(zé)任人員的綜合素質(zhì),應(yīng)深入開展職業(yè)道德教育, 增強(qiáng)他們的自我約束能力和高度的責(zé)任感，使企業(yè)的所有人員了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的積極作用和基本原理，為實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會計控制營造好的社會環(huán)境和輿論氛圍。

再強(qiáng)化電子控制上，也要加以重視，工作人員雖然是計算機(jī)專業(yè)人員不可替代的，但必須掌握計算機(jī)技能，強(qiáng)化信息化，電子化訓(xùn)練，工作人員應(yīng)積極地應(yīng)用信息化系統(tǒng)知識，為企業(yè)提供有遠(yuǎn)見的、可靠的信息參考。在信息化背景下，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)時財務(wù)監(jiān)控，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供實(shí)時有用的信息。

3、確保信息的有效溝通，建立監(jiān)督檢查制度

確保企業(yè)信息的有效溝通是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率與效果。企業(yè)應(yīng)按控制系統(tǒng)的需要識別使用者的信息需要，在此基礎(chǔ)上收集、加工和處理信息，并將這些信息及時、準(zhǔn)確和經(jīng)濟(jì)的傳遞給企業(yè)的相關(guān)人員，使他們能夠順利履行其職責(zé)。

企業(yè)建立監(jiān)督檢查制度，及時改進(jìn)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時，在監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立、為改進(jìn)內(nèi)控體系提供建設(shè)性建議，為構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系服務(wù)。

四、結(jié)論

綜上所述，筆者認(rèn)為：內(nèi)部控制制度對企業(yè)的重要性非常明顯，內(nèi)部控制需不斷完善，對應(yīng)地找到解決措施，提高內(nèi)部控制制度在企業(yè)的效果，建立科學(xué)、完善且嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

[關(guān)鍵詞] 金融企業(yè)內(nèi)部控制建立

2004年中國銀行北京儲蓄所案、2004年中國銀行湖州鳳凰分理處案、2005年的建行案、2005年中國銀行翟昌平案的出現(xiàn)凸顯了我國金融企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題,同時也對我國金融就企業(yè)內(nèi)部控制管理的建立與完善提出了更高的要求。慘痛的教訓(xùn)要求我國金融體系必須加強(qiáng)自身內(nèi)部控制體系的建立、完善,以內(nèi)部控制體系的建立為切入點(diǎn)增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性,保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

一、關(guān)于我國金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

有關(guān)調(diào)查顯示,我國金融企業(yè)內(nèi)部控制中主要存在的問題有:內(nèi)部控制雖然正向著逐步完善的方向發(fā)展,但是其存在的固有缺陷導(dǎo)致了制度風(fēng)險的顯現(xiàn)。另外,內(nèi)部控制執(zhí)行不力也是導(dǎo)致金融案件發(fā)展的主要根源。加上金融企業(yè)所處內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的復(fù)雜與多樣化加大了內(nèi)部控制機(jī)制的難度也導(dǎo)致目前我國金融企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀。針對這樣的情況,我國金融企業(yè)必須加快自身對市場環(huán)境、政策環(huán)境的認(rèn)識,加深對自身管理體系與管理流程的分析,通過對內(nèi)控工作重要性的再認(rèn)識以及具體有效的措施保障金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

二、金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立

(一)以會計內(nèi)部控制為切入點(diǎn),促進(jìn)金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施

內(nèi)部控制作為金融企業(yè)管理工作的重點(diǎn),其實(shí)施效果對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益有著重要的影響。會計控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分,其維護(hù)資金、資產(chǎn)安全,保障會計信息真實(shí)可靠而采取的相互制約方法、措施和控制程序?qū)ν晟平鹑谄髽I(yè)內(nèi)部控制體系、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與完善、促進(jìn)金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施有著重要的影響。因此,現(xiàn)代金融企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到會計控制對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性,以企業(yè)內(nèi)部全員職業(yè)道德教育、全員合規(guī)意識為基礎(chǔ),建立科學(xué)的、動態(tài)的內(nèi)控制度體系。

(二)構(gòu)建多層次的內(nèi)部控制體系,明確企業(yè)內(nèi)部管理控制目標(biāo),促進(jìn)金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與完善

現(xiàn)代金融企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制體系的重要性,通過構(gòu)建有組織的、根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化進(jìn)行調(diào)節(jié)的、使內(nèi)部控制體系保持特定狀態(tài)的內(nèi)部管理體系,確保內(nèi)控工作的有效實(shí)施。內(nèi)部控制是一種聯(lián)系與調(diào)節(jié),是保障內(nèi)控系統(tǒng)在變化的外部條件下完成內(nèi)部控制目標(biāo)的行為。因此,其目標(biāo)是控制的前提,是確保企業(yè)內(nèi)控體系建立的基礎(chǔ)要件?！都訌?qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確提出:金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是“有利于查錯防弊,堵塞漏洞,消除隱患,保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行,確保將各種風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍內(nèi),確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施”。為了確?？傮w目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),金融企業(yè)管理層必須統(tǒng)一認(rèn)識。在明確總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上,將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化,確立各層次內(nèi)部控制的具體目標(biāo),形成明確、具體、完整的目標(biāo)管理體系;建立多層次的內(nèi)部控制體制,使企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作行為都處在監(jiān)督之下,以利于企業(yè)監(jiān)督控制體系從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)控的不同方面,使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化,以保證總體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)注重內(nèi)部控制中的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié),完善企業(yè)內(nèi)部控制審核程序

金融企業(yè)審核工作是企業(yè)業(yè)務(wù)管理與監(jiān)督的基礎(chǔ),是完善企業(yè)審核工作的中心。現(xiàn)代金融企業(yè)必須針對企業(yè)業(yè)務(wù)開展方向以及業(yè)務(wù)中科技的應(yīng)用情況,分析企業(yè)內(nèi)部審核程序以及內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。通過對內(nèi)部審核與控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)的分析,構(gòu)建嚴(yán)密的、具有約束性的、科學(xué)的、具有針對性的金融企業(yè)內(nèi)部控制體系,其次強(qiáng)化金融企業(yè)內(nèi)部控制的約束力。

(四)以風(fēng)險測量機(jī)制的健全,完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

金融企業(yè)的業(yè)務(wù)方向決定其具有一定的風(fēng)險,因此,針對金融企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行測量機(jī)制的健全有助于完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,有助于內(nèi)控體系的科學(xué)實(shí)施。針對這樣的情況,金融企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險測量預(yù)警機(jī)制,以此有效的防范、控制和化解金融體系業(yè)務(wù)風(fēng)險。在金融企業(yè)業(yè)務(wù)開展前,測定業(yè)務(wù)風(fēng)險與比例,并在業(yè)務(wù)開展過程中對其風(fēng)險狀況進(jìn)行跟蹤檢測,以此保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,避免企業(yè)金融風(fēng)險的增加。另外,金融企業(yè)還要健全內(nèi)部控制評價指標(biāo),以此對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性進(jìn)行檢測。

三、加強(qiáng)自身隊(duì)伍建設(shè),提高內(nèi)部控制體系實(shí)施效果

由于金融企業(yè)所具有的特殊性,使得金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施必須注重隊(duì)伍素質(zhì)的建設(shè)以及職業(yè)道德的提高。針對這一因素,現(xiàn)代金融企業(yè)必須加強(qiáng)自身培訓(xùn)工作的開展,對企業(yè)各個層面的管理隊(duì)伍、一線工作人員等進(jìn)行職業(yè)道德與有關(guān)法律、法規(guī)的培訓(xùn),以此促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的建立與完善,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的開展,為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益保駕護(hù)航。

四、結(jié)論

綜上所述,現(xiàn)代金融企業(yè)必須認(rèn)識到內(nèi)部控制體系對企業(yè)的重要性,以自身業(yè)務(wù)工作方向?yàn)榛A(chǔ),針對企業(yè)管理工作以及企業(yè)自身情況構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系,并針對內(nèi)控體系對人員、管理工作、相關(guān)制度體系的需求進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的構(gòu)建與完善,以此確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善,為確保金融企業(yè)正常業(yè)務(wù)開展、內(nèi)部控制體系完善與實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

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第7篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；經(jīng)營管理；監(jiān)督制約；評價指標(biāo)

目前建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制的體系是國家相關(guān)部門不斷在著重強(qiáng)調(diào)并努力達(dá)到的一項(xiàng)重要的目標(biāo)，根據(jù)建筑公司管理層的經(jīng)營管理不善、違法作業(yè)、經(jīng)常做假賬這些不良事件所反映出來的在財務(wù)上會計內(nèi)部控制的缺陷不足，所以需要加大對建筑企業(yè)會計內(nèi)部系統(tǒng)控制的標(biāo)準(zhǔn)。所以要樹立明確有效的經(jīng)營目標(biāo)、策略，強(qiáng)化內(nèi)部部分之間的各項(xiàng)管理工作，特別是對企業(yè)內(nèi)部會計控制的體系構(gòu)建進(jìn)行完善，這對于建筑企業(yè)來說是至關(guān)重要的。按照建筑企業(yè)管理的特點(diǎn)，改變建筑施工企業(yè)所實(shí)行的會計控制體系。構(gòu)建有效的企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度體系，使建筑施工企業(yè)的管理經(jīng)營達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)目前建筑企業(yè)最大化的經(jīng)營利潤效益。

1 描述有關(guān)建筑企業(yè)經(jīng)營管理的劣勢

1.1 建筑施工項(xiàng)目的投資金額數(shù)目較大，工程作業(yè)時間較長，承擔(dān)的風(fēng)險較大

通常建筑施工項(xiàng)目規(guī)格模式較為巨大，施工的步驟關(guān)鍵點(diǎn)比較多、工程作業(yè)時間長，需要利用大量的人力、財力，通常一個建筑施工項(xiàng)目的合同都是幾千萬甚至幾億的，并且預(yù)算得資金跟實(shí)際工程實(shí)施的資金結(jié)果差異也是較大的，資金的流動在結(jié)算與支付這些方面是沒有相一致的模板模式。由此得知，建筑企業(yè)目前正面臨著與質(zhì)量、安全和經(jīng)營管理相關(guān)的風(fēng)險。

1.2 建筑產(chǎn)品的獨(dú)斷性

建筑產(chǎn)品由于本身的固定獨(dú)特，導(dǎo)致生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要圍繞產(chǎn)品的特性來進(jìn)行，每個施工項(xiàng)目都是根據(jù)用戶自身對建筑的需求，單獨(dú)去設(shè)計并進(jìn)行施工建設(shè)，即使采用最標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計，通常也會因?yàn)楫?dāng)時地理位置的地質(zhì)以及不相同的氣候環(huán)境，需要特別的對多選的地基點(diǎn)和使用材料以及設(shè)計的施工方法進(jìn)行相對應(yīng)的修改微調(diào)。由此可見每個建筑產(chǎn)品都將是唯一的，不會發(fā)生批量生產(chǎn)的可能性。

1.3 施工人員層次比較復(fù)雜，專業(yè)機(jī)械化的經(jīng)驗(yàn)水平一致偏低，相對的勞動率較低

我國建筑企業(yè)目前為了節(jié)約施工成本，最常使用的做法就是在建筑地附近招用大量的廉價施工作業(yè)者，在里面存在大面積的農(nóng)民工，導(dǎo)致施工作業(yè)人員的文化層次復(fù)雜，在合理管善上面難度就會變大。建筑施工人員的機(jī)械文化水平低俗，勞動效率也升不上來。

2 按照相互制約相互影響的原理，建立科學(xué)合理的會計內(nèi)部控制的體系，完善企業(yè)的會計核算相關(guān)程序

目前，所有建筑企業(yè)都面臨著嚴(yán)峻的金融考驗(yàn)，需要加大建設(shè)制度的強(qiáng)度，按照相互牽制、相互制約的分工原則，充分考慮到所建制度的有效性以及嚴(yán)密性、可操作性和先進(jìn)性，并且充分地發(fā)揮能動性能。結(jié)合自己所經(jīng)營的企業(yè)規(guī)模模式和本身的業(yè)務(wù)特性，制定出合理的會計制度，使之更加科學(xué)有效，使整個會計制度形成一個主要體系。

會計核算的體系以及會計核算程序就是目前企業(yè)會計系統(tǒng)的最關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)。最主要的就是在建筑企業(yè)的核算結(jié)算業(yè)務(wù)上面。結(jié)算業(yè)務(wù)必須要建一套嚴(yán)密性強(qiáng)的、約束性強(qiáng)的操作程序和會計賬務(wù)處理的結(jié)算系統(tǒng)，強(qiáng)化會計內(nèi)部控制制度的約束性能。

3 加強(qiáng)各個部門之間的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，合理地進(jìn)行崗位上的分工，協(xié)調(diào)每個崗位的職責(zé)，明確崗位之間的監(jiān)督范圍

按照職位不相容原則建設(shè)良好的會計崗位責(zé)任制，現(xiàn)金管理、有價證券跟賬務(wù)處理記錄之間分離，會計的審批業(yè)務(wù)與核算工作分離；賬務(wù)的處理跟稽核工作分離，遵循建筑企業(yè)的會計制度按照不同業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)以及相對合理的要求來設(shè)置記賬員工、復(fù)核人員、事后善后監(jiān)督等的崗位責(zé)任，明確每一個崗位所承擔(dān)的職責(zé)、限制，相互進(jìn)行約束影響。這就對會計得內(nèi)部控制設(shè)防了兩道保護(hù)線，第一道保護(hù)線就是有關(guān)重要業(yè)務(wù)的崗位可實(shí)行雙人員雙職責(zé)的監(jiān)督操作，對于那些業(yè)務(wù)需要可以單人單崗位處理業(yè)務(wù)核算工作的，必須要有后續(xù)的監(jiān)督復(fù)核機(jī)制。第二道保護(hù)線就是各個崗位之間的互相監(jiān)督、互相影響束縛。禁止同一個會計人員從事兩個及兩個以上的重要工作，一切都得按照會計制度來辦理。

4 落實(shí)每個崗位所擔(dān)任的任務(wù)，強(qiáng)化內(nèi)部稽核監(jiān)督體制，提高會計人員自身素質(zhì)

建立有關(guān)會計制度的責(zé)任制度，落實(shí)每個崗位所承擔(dān)的責(zé)任。同時內(nèi)部重要部門得定期的進(jìn)行稽核復(fù)查。企業(yè)稽核部門對每個部門崗位以及各個業(yè)務(wù)施工項(xiàng)目全面的實(shí)施掌控監(jiān)督，使風(fēng)險可以降到最低。同時隨著電子以及會計信息性網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的突飛猛進(jìn)，以前的一些監(jiān)督策略與手段已經(jīng)不足以有效發(fā)揮。今后的監(jiān)督工作主要是要適應(yīng)項(xiàng)目前期和施工過程的風(fēng)險意識防護(hù)。監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)也更偏向于內(nèi)控運(yùn)行的深入探索、考核，作出相應(yīng)的評價考核的標(biāo)準(zhǔn)。提高內(nèi)部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督控制手法，尤其是在計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的操作系統(tǒng)下的風(fēng)險意識防衛(wèi)防范的執(zhí)行狀態(tài)如何。必須要以人為本，要求企業(yè)充分發(fā)揮出各監(jiān)督部門人員的作用，提高監(jiān)督者的職業(yè)素質(zhì)和道德水準(zhǔn)。

就現(xiàn)在的情況看來，金融危機(jī)出現(xiàn)的關(guān)鍵問題所在就是不是沒有監(jiān)督制度而是不按照所設(shè)制度來做。這就需要企業(yè)不斷地去提高會計從事人員的綜合職業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化會計人員的行為做法責(zé)任感，形成一種會計自律的職業(yè)道德機(jī)制，通過素質(zhì)培訓(xùn)以及定期學(xué)習(xí)這些手段，提高會計從業(yè)人員的操作會計業(yè)務(wù)能力，運(yùn)用激勵策略，調(diào)動會計員工的積極性。把工作者的潛力極限開發(fā)并調(diào)動，這才能使公司企業(yè)更好地發(fā)展，不斷地創(chuàng)新、進(jìn)步。

5 重視會計預(yù)算分析，建立一個提前遇險的警報機(jī)制，健全制度的評價指數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)

金融危機(jī)的風(fēng)險是普遍存在的，沒有一絲絲的風(fēng)險這是不可能的社會環(huán)境，現(xiàn)在的關(guān)鍵就是要如何更有效地去控制和防范并最大限度地化解這一風(fēng)險，將風(fēng)險所帶來的損失控制在最小的范圍之內(nèi)，這就需要加強(qiáng)會計的遇險分析，建立風(fēng)險預(yù)先報警機(jī)制。會計的分析一般包括了報表分析跟財務(wù)分析。報表是反映企業(yè)過去的經(jīng)營情況態(tài)勢，但僅僅了解過去卻不是使用報表人的目的，真正的目的價值就是要通過專業(yè)人員對報表的分析與掌控來發(fā)現(xiàn)問題、想出方案并預(yù)測出未來企業(yè)在財務(wù)方面的發(fā)展前景。只有強(qiáng)化對會計兩報表的分析，才能更加充分地了解到企業(yè)所存在得問題，并對未來會計方面的政策變化做出一系列針對性的有效反抗與成果。這樣做才能更好幫助建筑企業(yè)去建立會計遇險報警的機(jī)制：在業(yè)務(wù)項(xiàng)目實(shí)施之前，應(yīng)先提前預(yù)測一下風(fēng)險指標(biāo)，優(yōu)化控制、提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮好會計職能的作用。

在項(xiàng)目施工完成之后，也要不離不棄的對它的風(fēng)險狀況進(jìn)行監(jiān)測、跟蹤、修復(fù)，并在分析風(fēng)險的基礎(chǔ)上來制訂出應(yīng)對正確的措施，防止或有效控制可能遇到的風(fēng)險所引起的損失。內(nèi)部控制的評價就是對內(nèi)部控制執(zhí)行效率的有效檢測。對建筑企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行一定程度上的評價，值得思考的問題有很多。所以，只有建立起一套完整的、與實(shí)際相結(jié)合的、可操作性超強(qiáng)的評價體系，內(nèi)部控制制度體系在實(shí)踐過程中才能更具有可行性，才更有實(shí)施的價值，更加有效。

6 結(jié)語

上文先描寫建筑企業(yè)經(jīng)營管理的特點(diǎn)，通過特點(diǎn)描述四方面對于建筑企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的構(gòu)建點(diǎn)。按照目前建筑企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部管理的一些特點(diǎn)，改變現(xiàn)在建筑企業(yè)所實(shí)行并試圖完善的有關(guān)會計內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；工程管理；問題；控制對策

1導(dǎo)言

企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制定中不可缺少的組成部分，對于企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)、工作效率、利益實(shí)現(xiàn)都影響重大。因而對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間關(guān)系進(jìn)行研究，對于提升企業(yè)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

2相關(guān)概念及內(nèi)涵

2.1工程管理的涵義

2.1.1工程管理的定義。工程管理學(xué)的本質(zhì)是一門針對工程的管理科學(xué)，來研究在管理科學(xué)指導(dǎo)下運(yùn)用工程方法如何提高效率，實(shí)現(xiàn)工程效益最大化。結(jié)合工程與管理的涵義，在此借用2005年何繼善對工程管理做出的定義：“工程管理是指為實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，有效地利用資源，對工程所進(jìn)行的決策、計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)與控制，一般說來，工程管理具有系統(tǒng)性、綜合性、復(fù)雜性”。

2.1.2工程管理涉及領(lǐng)域。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工程規(guī)模不斷擴(kuò)大、工程內(nèi)容不斷創(chuàng)新和工程影響力不斷增強(qiáng)。與以往將工程管理僅僅等同于建筑工程管理的認(rèn)識不同，現(xiàn)代工程管理既包括實(shí)施重大工程建設(shè)中的管理，也包括復(fù)雜的新型產(chǎn)品開發(fā)、制造和生產(chǎn)的管理，還包括技術(shù)改造、技術(shù)創(chuàng)新的管理，而企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的管理，產(chǎn)業(yè)、工程和科技的重大布局與戰(zhàn)略發(fā)展的研究與管理等，也是工程管理工作的基本領(lǐng)域范圍。工程管理科學(xué)發(fā)展成圍繞工程產(chǎn)生和發(fā)展的一系列技術(shù)管理科學(xué)（產(chǎn)品管理科學(xué)和產(chǎn)業(yè)管理科學(xué)）的綜合性學(xué)科。

2.2內(nèi)部審計的涵義

2.2.1內(nèi)部審計的定義。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會在最新的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中所做定義，內(nèi)部審計是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。中國內(nèi)部審計師協(xié)會在所頒布的《內(nèi)部審計責(zé)任》中指出，內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部檢查各種業(yè)務(wù)活動以向管理部門提供服務(wù)的獨(dú)立評價活動，是一種通過計量和評價其他控制的有效性來發(fā)揮作用的控制。

2.2.2內(nèi)部審計的發(fā)展。19世紀(jì)內(nèi)部審計的概念發(fā)端于英國。1941年國際內(nèi)部審計師協(xié)會的成立，標(biāo)志著內(nèi)部審計成為一門獨(dú)立學(xué)科。1985年8月國務(wù)院頒布《關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》，明確指出國務(wù)院和縣級以上地方各級人民政府各部門、大中型企事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度。這是內(nèi)部審計首次出現(xiàn)在我國政府的文件中。企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)和財產(chǎn)管理權(quán)的分離是內(nèi)部審計產(chǎn)生發(fā)展的原因。內(nèi)部審計經(jīng)歷了從會計導(dǎo)向?qū)徲嫷焦芾韺?dǎo)向?qū)徲嫞俚斤L(fēng)險管理導(dǎo)向型審計的發(fā)展過程，審計目的也從對會計的差錯監(jiān)督演化到對公司內(nèi)部控制的評價監(jiān)督上來。

3企業(yè)工程項(xiàng)目管理及內(nèi)部控制存在的問題

3.1工程項(xiàng)目中普遏存在的違法違規(guī)行為

第一，企業(yè)在建設(shè)程序時違反法律法規(guī)的問題十分嚴(yán)重。一些企業(yè)在建設(shè)中以不合理的條件限制或排斥某些潛在投標(biāo)人，對其投標(biāo)實(shí)行歧視性待遇。第二，企業(yè)存在虛假招標(biāo)、規(guī)避招標(biāo)等不良現(xiàn)象。一些工程建設(shè)單位為了自身利潤，采取各種方式在招標(biāo)上“做文章”，還有某些建設(shè)單位將項(xiàng)目的可行性研究視為“走形式”、在施工圖設(shè)計沒有通過審查的情況下盲目開工、項(xiàng)目竣工后不驗(yàn)收備案等。像這樣的項(xiàng)目工程不僅不能為企業(yè)帶來應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益，還給國家造成了經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān).

3.2工程項(xiàng)目質(zhì)量沒保障

建筑工程的工期較長，所用原料品種復(fù)雜多樣，且在施工過程中，受到自然因素和社會條件的影響，使工程質(zhì)量問題錯綜復(fù)雜，類型千差萬別，以致工程項(xiàng)目質(zhì)量得不到保障，為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

4企業(yè)加強(qiáng)工程管理內(nèi)部審計的對策與建議

4.1加深對內(nèi)部審計的認(rèn)識與理解

正確的理論認(rèn)識指導(dǎo)實(shí)踐，要提高內(nèi)部審計在工程項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)中的地位，加強(qiáng)其發(fā)揮的作用，就必須對內(nèi)部審計有全面充分的認(rèn)識，從思想高度上對內(nèi)部審計進(jìn)行重視。

內(nèi)部審計是現(xiàn)代科學(xué)管理的一個重要組成部分，現(xiàn)代科學(xué)管理發(fā)展至今，管理當(dāng)中的每一個環(huán)節(jié)都有需要有效的決策、執(zhí)行與監(jiān)督，內(nèi)部審計工作恰恰是必不可少的監(jiān)督環(huán)節(jié)。既然是隸屬于整個管理系統(tǒng)內(nèi)，那么內(nèi)部審計工作人員應(yīng)該放寬視野，摒棄認(rèn)識上的偏頗，不能僅僅把重心放在賬目查錯防弊上，對工程項(xiàng)目全過程中的控制審計、效益審計等方面也要下足功夫。這樣既發(fā)揮了內(nèi)部審計的效力，讓人們對內(nèi)部審計的監(jiān)督職能與管理職能有了充分的認(rèn)識，也利于工程管理學(xué)科的發(fā)展與完善。

4.2完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)產(chǎn)權(quán)、生產(chǎn)、銷售、利潤及權(quán)責(zé)分工等方面具有深遠(yuǎn)影響，尤其是在新時期，完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)發(fā)展壯大意義重大。通過完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，可以對權(quán)利牽制、監(jiān)督與激勵機(jī)制進(jìn)行有效控制，促使企業(yè)人流、物流、資金流及信息流按照流量目標(biāo)高效有序流通。為了防止企業(yè)在運(yùn)行過程中，受到經(jīng)濟(jì)利益等因素影響而導(dǎo)致人員出現(xiàn)價值判斷不準(zhǔn)、立場不堅(jiān)定的現(xiàn)象，企業(yè)在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)改革中，可以建立起“關(guān)系框架+制度安排+控制”為一體的控制體系，從而營造出良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造條件。

4.3注重風(fēng)險管理

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，由于各個部門在利益方面存在博弈關(guān)系，因而很難形成強(qiáng)烈的風(fēng)險意識，進(jìn)而未能對風(fēng)險進(jìn)行有效防范與控制。隨著企業(yè)的發(fā)展與壯大，企業(yè)的內(nèi)部審計與控制工作需要注重對風(fēng)險進(jìn)行管理，同時這也是促使內(nèi)部審計與內(nèi)部控制平衡發(fā)展的重要途徑。內(nèi)部審計部門具有其自身的獨(dú)立性，通過風(fēng)險審計為內(nèi)部控制提供保障。當(dāng)前，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化難以預(yù)測，無形當(dāng)中增加了企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險，因而在內(nèi)部控制控制中要突出風(fēng)險審計的重要性，充分發(fā)揮其作用，加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險管理的審核與評估，做到防患于未然。同時在內(nèi)控工作中，也要建立起風(fēng)險管理與信息反饋機(jī)制與系統(tǒng)，制定出風(fēng)險管理方案，采取具有針對性的措施，例如積極預(yù)防、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險等手段，消除不安全因素，降低損失程度，把風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。

4.4管理創(chuàng)新是培育和提升企業(yè)核心競爭力的迫切要求

在質(zhì)量成為企業(yè)第一競爭要素，管理成為企業(yè)成敗關(guān)鍵的現(xiàn)代市場競爭條件下，管理創(chuàng)新已成為企業(yè)培育和提升核心競爭力的迫切要求。從“產(chǎn)品質(zhì)量是檢驗(yàn)出來的”到“產(chǎn)品質(zhì)量是制造出來的”，從最大限度地減少不合格品到追求“零缺陷管理”，不僅是一種管理方法的變革，更是一種管理理念、管理思想的升華。這是社會、技術(shù)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，也是必然要求。

結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制顯得至關(guān)重要，但是要建立一套完整有效的項(xiàng)目工程內(nèi)部控制體系不是一朝一夕就可以完成的，它需要企業(yè)人員持之以恒的研究與探索，因此，企業(yè)應(yīng)重視工程管理中的問題并及時解決，達(dá)到進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的目的。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：企業(yè)內(nèi)部管控體系范文

【關(guān)鍵詞】貨幣資金 內(nèi)控管理 內(nèi)部監(jiān)督

一、加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可或缺的條件。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動必須擁有貨幣資金。因此，加強(qiáng)企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部會計控制，是完善內(nèi)部管理，減少成本費(fèi)用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)不同及其用途的不同，貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)，因此，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部會計控制，對于保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要意義。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須深刻認(rèn)識資金管理與控制的重要性，探索制定旨在加強(qiáng)企業(yè)資金管理的科學(xué)方法，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。

二、貨幣資金內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）缺少健全有效的資金內(nèi)控管理制度

一是現(xiàn)金與銀行存款管理方面，企業(yè)中存在未按規(guī)定限額留存現(xiàn)金、超時限送存銀行、現(xiàn)金收入不入賬、隨意甚至多頭開立銀行賬戶等現(xiàn)象，這樣就為挪用現(xiàn)金、“白條”抵庫的發(fā)生提供了土壤。二是內(nèi)部審批管理方面，由于管理者的權(quán)力過于集中，導(dǎo)致企業(yè)在資金支出中存在較大的主觀隨意性。三是印章和票據(jù)管理方面，有些企業(yè)存在將預(yù)留銀行印鑒由出納一人保管、購入、使用、轉(zhuǎn)讓票據(jù)不作備查登記以及管理者將企業(yè)證照出借收取使用費(fèi)等現(xiàn)象，這樣不但傷害到了企業(yè)的利益，而且為侵吞公款、攜款潛逃提供了機(jī)會。

（二）財務(wù)從業(yè)人員的素質(zhì)不高

由于企業(yè)的經(jīng)營管理方式嚴(yán)重影響著財務(wù)人員素質(zhì)的提高，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合規(guī)，甚至出現(xiàn)會計人員無從業(yè)資格上崗現(xiàn)象的發(fā)生。再者會計人員對財務(wù)知識學(xué)習(xí)的淡化也導(dǎo)致企業(yè)未能按照規(guī)范的程序進(jìn)行會計核算，會計資料臟、亂、差的現(xiàn)象屢見不鮮，最終使企業(yè)資金管理存在諸多管理漏洞。

（三）企業(yè)對貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不全

內(nèi)部審計對企業(yè)的監(jiān)督評審起著主要的作用，但是目前存在的問題是一些企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，其內(nèi)審的職能范圍非常的狹隘，僅僅針對于對賬目的審核，而對于評價內(nèi)部控制制度是否完善則未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)貨幣資金支出流程及控制

一是將不相容崗位分離。制定資金崗位責(zé)任制，明確每個崗位的具體職責(zé)權(quán)限，確保與資金相關(guān)各個崗位相互分離、制約、監(jiān)督。二是規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金收入方面，對當(dāng)天收到的零星現(xiàn)金收入要及時入賬并存入企業(yè)基本賬戶，并將開票與收款工作適當(dāng)分離；現(xiàn)金支出方面，要嚴(yán)把原始憑證審核關(guān)，對不合規(guī)、無領(lǐng)導(dǎo)簽字的票據(jù)一律不得入賬；每天下班前要對現(xiàn)金進(jìn)行仔細(xì)盤點(diǎn)，并做到與賬面金額保持一致；銀行存款方面，企業(yè)要對賬戶的開立進(jìn)行嚴(yán)格的審核，不得將賬戶外借，也不能將公款存于職工個人名下，定期將銀行對賬單與銀行存款日記賬進(jìn)行核對，認(rèn)真及時地編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。三是建立完善授權(quán)審批制度，明確審批人對資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任，審批人要對每筆資金業(yè)務(wù)票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行審核，只有經(jīng)過審批人審批并由審核人審核后的原始憑證，才能由出納辦理支付手續(xù)。四是建立建全印章票據(jù)管理制度，一方面對企業(yè)票據(jù)購買、使用、轉(zhuǎn)讓的情況進(jìn)行詳細(xì)的備查登記，并對存放的未使用票據(jù)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，保持與賬面一致；另一方面強(qiáng)化銀行預(yù)留印鑒的保管，強(qiáng)調(diào)不得由一人保管法人章、財務(wù)專用章、銀行印鑒等全部印鑒，做到隨時與開戶銀行對賬。五是加強(qiáng)對資金的監(jiān)督檢查，明確資金監(jiān)督部門的職權(quán)，賦予監(jiān)督人員對日常資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查權(quán)利，以確保資金內(nèi)部控制制度能夠更好的落實(shí)到位。

（二）實(shí)施全面預(yù)算管理

近年來，越來越多的企業(yè)注意到了財務(wù)管理的重要性，同時多數(shù)企業(yè)也加強(qiáng)了對財務(wù)管理的重視程度。然而資金管理在財務(wù)管理中的地位是不容忽視的，在企業(yè)的日常工作中，加強(qiáng)對資金的預(yù)算管理是必不可少的環(huán)節(jié)，預(yù)算可以保證資金的合理支出與周轉(zhuǎn)，同時對違規(guī)使用資金的行為起到一定的控制作用，在很大程度上可以有效地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

（三）加強(qiáng)對會計人員素質(zhì)的提高

再好的資金控制管理制度歸根結(jié)底也得由業(yè)務(wù)過硬的財務(wù)人員執(zhí)行，財務(wù)人員的素質(zhì)決定著一個企業(yè)資金控制制度的最終效果。在日常工作中，管理者一方面要全面提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，保證每個財務(wù)人員必須持證上崗，并且每年進(jìn)行會計后續(xù)教育，不斷為財務(wù)工作人員充電；另一方面要強(qiáng)化財務(wù)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念，使其了解財務(wù)工作的重要性及違反財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)重性，從源頭控制貪污舞弊行為的發(fā)生；再者，企業(yè)也要為財務(wù)工作人員提供必要的福利保障待遇及廣闊的發(fā)展平臺，使每個財務(wù)工作人員能在平凡的工作崗位上體現(xiàn)不平凡的人生價值。

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也呈現(xiàn)出前所未有的發(fā)展速度，企業(yè)若想長久發(fā)展，完善現(xiàn)代公司制改革是必要手段之一，并且一定采取科學(xué)的、合理的管理手段，這樣才有助于企業(yè)適應(yīng)新的發(fā)展形勢。我國企業(yè)要更新觀念，并借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)自身的情況，不斷的完善，適當(dāng)?shù)膶⑿碌墓芾斫?jīng)驗(yàn)引進(jìn)自己的企業(yè)，這樣才有助于企業(yè)的健康、長久發(fā)展。

參考文獻(xiàn)