機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問(wèn)題精選(九篇)

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第1篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問(wèn)題范文

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；管理問(wèn)題

中圖分類號(hào)：F426.61 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2017）13-0076-01

前言

電力行業(yè)集體企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照國(guó)家的法律法規(guī)、電力企業(yè)的管理制度對(duì)企業(yè)本部及所屬公司的經(jīng)營(yíng)管理的合法、合規(guī)以及相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。

1、電力企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的重要性

1.1 能優(yōu)化電力企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

由于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制的特殊性，電力企業(yè)的管理權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)并未有效分離，這種模式的最大弊端是部分管理人員全力過(guò)大，且缺乏必要的約束機(jī)制，資金運(yùn)營(yíng)存在巨大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立于電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)以外的一個(gè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，與其它部門互相獨(dú)立，作用類似于紀(jì)檢部門，能有效對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金支出進(jìn)行監(jiān)督，避免出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)能有效發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)漏洞及違規(guī)操作，能防止由于體制漏洞所造成的損失。

1.2 有助于健全內(nèi)部控制體系

為了最大限度的降低電力企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，通常都實(shí)行內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)能有效促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)電力企業(yè)制定的各項(xiàng)制度的執(zhí)行狀況及缺漏進(jìn)行評(píng)估，能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，內(nèi)部審計(jì)對(duì)控制體系的完善具有積極的促進(jìn)作用。

1.3 有助于強(qiáng)化資金的風(fēng)險(xiǎn)管理

電力企業(yè)是一種資金相對(duì)比較密集的企業(yè)，這種特性決定了企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的最大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，而內(nèi)部審計(jì)能以資金流向?yàn)楹诵?，涉及到電力企業(yè)的電費(fèi)收支、投資、貸款及用電檢查等，能及時(shí)有效的找出風(fēng)險(xiǎn)薄弱點(diǎn)，并能根據(jù)資金流的大小對(duì)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行初始判斷。

2、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

2.1 內(nèi)部審計(jì)定位

多年來(lái)，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，具體工作思路為：圍繞企業(yè)的工作目標(biāo)和中心，以科學(xué)發(fā)展觀為核心，不斷創(chuàng)新和堅(jiān)持全面審計(jì)的工作方針，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，以電力企業(yè)內(nèi)部的重大決策、事項(xiàng)、項(xiàng)目和風(fēng)險(xiǎn)為審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)，以提高工作質(zhì)量為生命線，堅(jiān)持管理和效益并舉，有效的將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

2.2 內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

2.2.1 內(nèi)部審計(jì)定位不明確、獨(dú)立性不強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位不明確，獨(dú)立性不強(qiáng)具體表現(xiàn)在如下幾方面：第一，法人治理結(jié)構(gòu)不健全，地位不明確。第二，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位具有一定的局限性，主要局限于對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；第三，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理。

2.2.2 內(nèi)部審計(jì)涉及領(lǐng)域過(guò)窄，事前控制薄弱

以美國(guó)跨國(guó)公司為例，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到各個(gè)方面，如戰(zhàn)略審計(jì)、經(jīng)營(yíng)決策、人力資源管理審計(jì)、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行審計(jì)等，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)甚至擴(kuò)展到環(huán)境污染、社區(qū)關(guān)系等。而國(guó)內(nèi)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位是國(guó)家審計(jì)職能的延伸，其主要定位在查錯(cuò)防弊，最終使得內(nèi)部審計(jì)的范圍具有一定的局限性，難以有效的進(jìn)行擴(kuò)大。

2.2.3 內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)與方法落后，與信息化時(shí)代難以適應(yīng)

隨著信息化時(shí)代的來(lái)臨，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息等已經(jīng)逐步會(huì)計(jì)電算化，對(duì)審計(jì)人員的要求也日益提升。目前電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程相對(duì)比較緩慢，雖然在一定程度上使用電腦輔助審計(jì)工作，但仍然處于比較低級(jí)和初級(jí)的階段，在具體審計(jì)過(guò)程中信息化手段運(yùn)用不夠，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于電力企業(yè)其他部門的信息化業(yè)務(wù)，究其原因，可能是由于電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不夠、經(jīng)費(fèi)投入不足等原因造成的。

2.2.4 審計(jì)人員素質(zhì)不能適應(yīng)信息化時(shí)代的需要

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展、完善及電力企業(yè)改革的持續(xù)深入，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作也提出了更高的要求，對(duì)審計(jì)人員的能力和素質(zhì)也具有了更高的要求。然而就目前審計(jì)人員的現(xiàn)狀而言，還不能適應(yīng)信息化時(shí)代的要求，具體表現(xiàn)在下述幾方面：第一，審計(jì)人員對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的政策、方針及法律掌握不夠；第二，電力企業(yè)審計(jì)人員組成結(jié)構(gòu)單一，難以滿足審計(jì)范圍逐步擴(kuò)大的要求；第三，電力企業(yè)審計(jì)人員流動(dòng)性差，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)老化，未及時(shí)進(jìn)行更新。

3、完善電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議

3.1 轉(zhuǎn)變觀念，明確電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位

隨著電力企業(yè)的體制改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，電力企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中利于不敗之地，必須要改變傳統(tǒng)的管理方式，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部自我約束是電力企業(yè)的重要行為。內(nèi)部審計(jì)是電力企業(yè)能夠進(jìn)行自我約束的重要部分，良好的內(nèi)部審計(jì)和控制能實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理向著更高層次發(fā)展。必須要及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)的重要性，是建立完善現(xiàn)代化制度的需要，也是提高電力企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵；強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，能有利于電力企業(yè)決策者進(jìn)行科學(xué)決策，對(duì)防范企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有積極的推動(dòng)作用。

3.2 構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)組織體系

電力企業(yè)對(duì)于國(guó)有壟斷企業(yè)，對(duì)內(nèi)部控制的定位要不能僅僅局限于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，而要站在完善公司治理結(jié)構(gòu)、改善企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行準(zhǔn)確的定位。要建立完善、健全的內(nèi)部控制框架要做好下述幾方面：組織結(jié)構(gòu)設(shè)置要不斷健全和完善。組織機(jī)構(gòu)是電力企業(yè)進(jìn)行高效治理的載體，內(nèi)部審計(jì)是其獨(dú)立性的體現(xiàn)，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)不僅要能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有效控制和監(jiān)督，也要便于管理責(zé)權(quán)分明；既要實(shí)現(xiàn)人員配置的各盡其責(zé)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)運(yùn)行也必須重點(diǎn)突出，防止出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉。

3.3 拓寬內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域，增強(qiáng)審計(jì)效力

這方面來(lái)說(shuō)具體可做好下述幾點(diǎn)：第一，對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，電力企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，效益是核心，內(nèi)部審計(jì)要有效實(shí)現(xiàn)對(duì)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，將電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益作為審計(jì)工作的切入點(diǎn)，突出工作實(shí)效。第二，重視營(yíng)銷審計(jì)，監(jiān)督電費(fèi)的收繳。電費(fèi)是最重要的收入來(lái)源，是企業(yè)管理的重點(diǎn)。要加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)的電費(fèi)收繳進(jìn)行審計(jì)，維護(hù)企業(yè)的利益。第三，評(píng)審內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)控審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。

3.4 改進(jìn)審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化工作環(huán)境

這方面具體來(lái)說(shuō)可做好下述幾方面：第一，強(qiáng)化審計(jì)信息化建設(shè)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法；第二，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高工作人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，如優(yōu)化審計(jì)結(jié)構(gòu)設(shè)置、實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)內(nèi)部不同崗位人員的交流及加強(qiáng)培訓(xùn)等；第三，更新理念，重視內(nèi)部審計(jì)工作，不斷完善和健全審計(jì)制度，優(yōu)化工作環(huán)境。

4、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道防線，在企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展過(guò)程中起著非常重要的作用。電力企業(yè)要建立適應(yīng)新形勢(shì)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須要不斷健全和完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部審計(jì)能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第2篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問(wèn)題范文

 

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)工作不可缺少的重要方法，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)管理水平，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高經(jīng)濟(jì)利益的重要途徑。貨幣資金作為企業(yè)資產(chǎn)的重要成分，是企業(yè)大多數(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展基礎(chǔ)。針對(duì)當(dāng)前日益猖獗的徇私舞弊和侵吞、挪用企業(yè)資金的行為，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的控制與管理具有更加顯著的意義。

 

一、貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

 

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的的重要性也越來(lái)越明顯，成為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，然而，由于企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理的不確定性和動(dòng)態(tài)性，給貨幣資金的會(huì)計(jì)管理帶來(lái)了一定的難度，在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)管理企業(yè)的貨幣資金具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

 

首先，保證信息的真實(shí)性。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與否是決定內(nèi)部控制是否有效的重要條件，只有建立高效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息在收集、篩選和匯總的過(guò)程中的真實(shí)性，才能為企業(yè)的科學(xué)化、規(guī)范化管理提供數(shù)據(jù)保障。

 

其次，有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠通過(guò)審核、監(jiān)督等手段對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)測(cè)與了解，有效減少違反財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象發(fā)生，保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行，有效的保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)和物資的完整與安全，保證采購(gòu)、生產(chǎn)等企業(yè)活動(dòng)中資金的規(guī)范性使用，減少企業(yè)資金的浪費(fèi)與挪用，提高財(cái)務(wù)管理的效能。

 

最后，嚴(yán)格的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度也是對(duì)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的充分落實(shí)，對(duì)于營(yíng)造遵紀(jì)守法的市場(chǎng)環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的相互監(jiān)督與制約，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決會(huì)計(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題具有重要的意義。

 

二、當(dāng)前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題

 

隨著企業(yè)制度的不斷完善，很多企業(yè)都建立了適合自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，會(huì)計(jì)管理控制水平的不斷提高，也使得企業(yè)貨幣資金的管理控制狀況較以前有了明顯的改善，然而，就當(dāng)前來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制仍然存在著不少問(wèn)題，這些問(wèn)題集中體現(xiàn)在以下方面。

 

1.現(xiàn)金收付中存在的問(wèn)題

 

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理中所涉及的貨幣資金，主要表現(xiàn)在貨幣的收入與支出兩個(gè)方面，收入主要指企業(yè)通過(guò)銷售或提供服務(wù)來(lái)獲取貨幣資金。而支出則是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的各項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)入與消耗費(fèi)用。絕大多數(shù)企業(yè)的資金收支都是通過(guò)銀行來(lái)進(jìn)行的，流動(dòng)性較強(qiáng)，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來(lái)了一定的難度。

 

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的缺陷在現(xiàn)金收付中的表現(xiàn)有以下幾點(diǎn)：首先，會(huì)計(jì)人員利用原始憑證的漏洞對(duì)收據(jù)進(jìn)行隨意更改，將原始憑證上的數(shù)據(jù)放大，或在進(jìn)行票據(jù)審查的過(guò)程中將票據(jù)撕毀，把現(xiàn)金據(jù)為己有，盜取收據(jù)和發(fā)票向客戶開票。其次，虛報(bào)發(fā)票內(nèi)容，由于會(huì)計(jì)在辦理發(fā)票的過(guò)程中，并非是一個(gè)人全權(quán)負(fù)責(zé)，薪金支付單據(jù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核，在會(huì)計(jì)管理時(shí)，部分職業(yè)道德低下的會(huì)計(jì)工作人員與企業(yè)工作人員私自溝通，虛列發(fā)票內(nèi)容，將多支出的現(xiàn)金裝入自己的口袋。第三，金額填寫隨意性較大，利用職務(wù)之便貪污的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，由于企業(yè)會(huì)計(jì)之間互相制約的不嚴(yán)謹(jǐn)，即使會(huì)計(jì)與出納人員登記賬本時(shí)能夠進(jìn)行明確的賬目登記，也可能存在出納記錯(cuò)金額，將多余金額私吞的現(xiàn)象，甚至隨意更改現(xiàn)金繳款單，侵吞公款，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行。

 

2.在銀行存款收支中存在的問(wèn)題

 

會(huì)計(jì)控制缺陷在銀行存款收支中存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下方面：首先，公款私存現(xiàn)象嚴(yán)重，很多會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)管理時(shí)，擅自進(jìn)行支票的簽發(fā)與現(xiàn)金的提取，且沒(méi)有進(jìn)行記賬，不留存根，還操縱獲利資金收支將企業(yè)公款存入自己的個(gè)人賬戶。其次，部分會(huì)計(jì)人員外借支票賬戶提取現(xiàn)金，由于不少企業(yè)沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行權(quán)責(zé)明確的分工，工作人員在職責(zé)與工作程序交接上存在漏洞，有的會(huì)計(jì)管理人員修改更改銀行對(duì)賬單，雖然賬目上的金額與銀行的存款表面上仍然符合，實(shí)際上卻是掩蓋存款減少的把戲。第三，不少會(huì)計(jì)人員利用自身職務(wù)之便套取現(xiàn)金，或?qū)⒅苯杞o他人進(jìn)行轉(zhuǎn)賬和結(jié)算業(yè)務(wù)，從中牟利，開設(shè)私人小金庫(kù)，偷偷藏匿公款。第四，部分企業(yè)沒(méi)有及時(shí)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)賬目沒(méi)有準(zhǔn)確核對(duì)，有的會(huì)計(jì)人員串通客戶利用假發(fā)票填寫驗(yàn)收單，最后瓜分賬款。第五，在信息技術(shù)的支撐下開展的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，雖然通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息體現(xiàn)了相關(guān)的收支內(nèi)容，但是在進(jìn)行收支的過(guò)程中卻不能實(shí)現(xiàn)有效的控制，企業(yè)業(yè)務(wù)審批流程存在漏洞，網(wǎng)銀操作經(jīng)辦人員與審核人員權(quán)責(zé)不明確，無(wú)法對(duì)收支行為進(jìn)行有效的監(jiān)督。

 

三、提高企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平的措施

 

1.實(shí)行崗位分工制，授權(quán)審批制度

 

首先，對(duì)貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)行崗位問(wèn)責(zé)制度，明確各個(gè)部門和重要崗位如出納人員的權(quán)責(zé)，崗位員工的權(quán)責(zé)應(yīng)盡量明確，使其能夠互相制約和監(jiān)督。其次，出納人員不能兼任會(huì)計(jì)檔案的保管和錄入工作以及各項(xiàng)費(fèi)用的收支情況、債務(wù)債權(quán)的登記工作。第三，實(shí)行崗位輪換制度，選調(diào)合格的工作人員，定期亂換工作崗位，避免使同一個(gè)人長(zhǎng)期處在同一個(gè)職務(wù)上，既能使財(cái)務(wù)人選學(xué)到新的知識(shí)，提高自己的綜合知識(shí)水平，又能充分的防止員工之間的相互串通。第四，實(shí)行回避制度，重要崗位負(fù)責(zé)人的近親不得在會(huì)計(jì)部門擔(dān)任負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)部門的重要責(zé)任人的近親也不能擔(dān)任單位的出納人員。

 

另一方面，明確審批人員對(duì)貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)的審批方式與審批程序，明確其工作職能，嚴(yán)禁其審批超過(guò)權(quán)限，明確貨幣資金業(yè)務(wù)經(jīng)手人員的工作職責(zé)與權(quán)力范圍。嚴(yán)格依據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的工作程序及時(shí)申請(qǐng)、審批和支付，未經(jīng)授權(quán)的工作人員和部門嚴(yán)禁直接接觸現(xiàn)金或辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

 

2.加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的控制

 

首先，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的控制，實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額制，依據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要滿足企業(yè)日常運(yùn)行的基本需求，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求選擇開戶銀行。明確現(xiàn)金開支范圍與支付上限，并嚴(yán)格落實(shí)。依據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，企業(yè)有權(quán)使用的現(xiàn)金為：個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、職工薪資、津貼、個(gè)人獎(jiǎng)金、授課費(fèi)、稿酬，出差人員所需的差旅費(fèi)、各種勞動(dòng)保障和福利費(fèi)，確定需要現(xiàn)金支付的其他支出等。企業(yè)活動(dòng)獲益的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)辦理存款，控制現(xiàn)金坐支，杜絕現(xiàn)金外借和挪用公款的行為，還應(yīng)做到收款及時(shí)入賬，禁止賬外設(shè)賬和收賬不入賬的現(xiàn)象，定期對(duì)企業(yè)現(xiàn)金進(jìn)行檢查，做到賬目和實(shí)際相統(tǒng)一。

 

其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)銀行存款的管理，按規(guī)定辦理取款、存款業(yè)務(wù)，定期檢查銀行賬戶的使用狀況，遵守銀行結(jié)算支付程序，根據(jù)業(yè)務(wù)量大小來(lái)審核銀行存款的完整性，利用好銀行對(duì)賬單，并與日記賬進(jìn)行一一核對(duì)，定期取得銀行對(duì)賬單，查詢銀行存款狀況，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。

 

第三，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬目的核對(duì)，定期與往來(lái)單位進(jìn)行往來(lái)賬目核對(duì)，及時(shí)償還或清欠，特別注意應(yīng)收款項(xiàng)是否已經(jīng)收回。還應(yīng)利用好收據(jù)與發(fā)票，利用收據(jù)和發(fā)票編號(hào)的連續(xù)檢查所收貨幣資金是否與收據(jù)、發(fā)票金額相一致，明確各種發(fā)票和收據(jù)的保管與使用以及注銷等環(huán)節(jié)工作人員的權(quán)限，最大限度的防止票據(jù)被盜用或遺失。

 

3.加強(qiáng)對(duì)貨幣資金相關(guān)內(nèi)部環(huán)節(jié)的控制

 

首先，應(yīng)管理好現(xiàn)金的流入與支出，明確現(xiàn)金的來(lái)源和形式，現(xiàn)金的數(shù)額是否準(zhǔn)確，對(duì)已取得的現(xiàn)金及時(shí)入賬，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫(kù)和帳外記賬，以及收款不記賬。把握好現(xiàn)金的支出，杜絕非法現(xiàn)金的流出，對(duì)流出的現(xiàn)金進(jìn)行審查，查看其是否有理有據(jù)，完善支付程序，檢查審批程序是否健全和完善，手續(xù)是否完備，最后辦理支付程序，出納人員還應(yīng)注意是否已及時(shí)記賬。

 

其次，加強(qiáng)對(duì)銀行存取款業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)的控制。管理好銀行賬戶的開設(shè)，避免在相同的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開設(shè)賬戶或者跨銀行開戶、隨意開戶、多頭開戶，也要禁止將公款私存的行為。對(duì)各種票據(jù)的購(gòu)買、保管和使用也應(yīng)嚴(yán)格控制，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的工作人員的權(quán)限，及時(shí)登記，設(shè)置備查簿，并作為會(huì)計(jì)檔案管理。針對(duì)網(wǎng)上銀行的資金收支控制問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制各項(xiàng)審批流程，增強(qiáng)對(duì)經(jīng)辦與授權(quán)環(huán)節(jié)的控制，保證各項(xiàng)操作能夠獲得有效監(jiān)督。此外，還應(yīng)定期檢查貨幣資金相關(guān)崗位的工作人員的設(shè)置，明確各個(gè)印章的保管情況。

 

總結(jié)：

 

綜上所述，貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著十分重要的地位，是企業(yè)提高企業(yè)資金利用效率，保障企業(yè)貨幣資金安全，防治徇私舞弊和侵吞公款現(xiàn)象的重要途徑，也是保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要措施。因此，企業(yè)管理人員必須制定完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與職業(yè)道德培訓(xùn)，保障企業(yè)的健康發(fā)展，為社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展做更多的貢獻(xiàn)。

第3篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問(wèn)題范文

(一)意識(shí)淡薄、觀念陳舊

意識(shí)決定行動(dòng)，內(nèi)控意識(shí)的程度直接關(guān)系著內(nèi)控制度的實(shí)施，意識(shí)的更新和強(qiáng)化是實(shí)施內(nèi)控制度的關(guān)鍵基礎(chǔ)。但在現(xiàn)實(shí)的事業(yè)單位中，內(nèi)控意識(shí)跟企業(yè)相比顯得薄弱很多，從而影響了工作的有效開展?？v觀目前的事業(yè)單位，內(nèi)控意識(shí)淡薄是一個(gè)普遍而且亟待解決的問(wèn)題。首先領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)控知識(shí)的了解，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)控的重要性和現(xiàn)實(shí)意義沒(méi)有足夠認(rèn)識(shí)，很多單位負(fù)責(zé)人把財(cái)政部門的預(yù)算控制當(dāng)作內(nèi)部控制，甚至虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，套取財(cái)政資金滿足個(gè)人需求。這樣會(huì)使得下屬的工作人員不能準(zhǔn)確意識(shí)到內(nèi)控的重要性，進(jìn)一步出現(xiàn)內(nèi)控管理不到位，管理混亂的現(xiàn)象。其次，有些單位認(rèn)為規(guī)章制度的建立就等同于內(nèi)控機(jī)制的建立，沒(méi)有充分意識(shí)到內(nèi)部控制是環(huán)環(huán)相扣、制約有序的動(dòng)態(tài)機(jī)制。再次，許多事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作的重視程度不夠，造成財(cái)政資金的使用有一定的隨意性，浪費(fèi)現(xiàn)象也不乏其中。

(二)財(cái)務(wù)管理制度不健全

當(dāng)前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題，第一，有些事業(yè)單位目前為止還沒(méi)有制定單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理制度，很多財(cái)務(wù)項(xiàng)目?jī)H僅靠慣例執(zhí)行，而沒(méi)有相應(yīng)的條文來(lái)保證，隨意性很大。第二，有些事業(yè)單位雖然有財(cái)務(wù)管理制度，但是很不完善，過(guò)于簡(jiǎn)單。而更多事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度較為陳舊，已經(jīng)不能適應(yīng)單位管理和發(fā)展需要，并且管理制度條款之間互相不協(xié)調(diào)、不配套。

(三)事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督不力

目前，我國(guó)的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度以及工作流程大多流于形式，很多單位不能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度進(jìn)行內(nèi)部控制。造成這種現(xiàn)象的原因不僅限于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完善，同時(shí)還包括財(cái)務(wù)管理活動(dòng)程序的不嚴(yán)格以及資金收支管理存在的漏洞，甚至部分單位中存在領(lǐng)導(dǎo)一人掌權(quán)的情況，這就加劇了財(cái)務(wù)資金的管控。事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督機(jī)制是互相影響的，一方做的不好，另一方面也會(huì)受到很大影響。而外部監(jiān)督出現(xiàn)問(wèn)題是因?yàn)檎认嚓P(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)政審計(jì)的管理不全面，財(cái)政部門僅僅只監(jiān)督資金的預(yù)算，而沒(méi)有對(duì)資金的管理展開監(jiān)督；審計(jì)部門不愿檢查其審計(jì)制度是否合理，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)只追究個(gè)人的責(zé)任，不去深究根本原因。

(四)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

《會(huì)計(jì)法》中有關(guān)于財(cái)務(wù)人員的相關(guān)規(guī)定：從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得專業(yè)的從業(yè)資格證，對(duì)于負(fù)責(zé)人的規(guī)定尤其嚴(yán)格，不僅需要從業(yè)資格證，還要有從事會(huì)計(jì)三年以上的經(jīng)歷或者取得會(huì)計(jì)師以上專業(yè)職務(wù)資格。目前，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，我國(guó)各個(gè)行業(yè)管理體制和標(biāo)準(zhǔn)在追趕國(guó)際化的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于從事財(cái)務(wù)工作的人員尤為如此，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布以來(lái)，對(duì)于從業(yè)人員的要求有了進(jìn)一步的提高，但是，我們不難發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)存的事業(yè)單位中，仍然存在無(wú)證上崗的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員不僅不具備專業(yè)資格，甚至有行外人員兼任的情況，他們不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和技能，業(yè)務(wù)也不熟練，無(wú)法滿足內(nèi)部控制的工作要求，造成內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果不大。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

(一)組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人對(duì)于本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性與政治性以及內(nèi)控制度的合理性和有效性負(fù)有主要責(zé)任。因此，必須要強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)，組織他們進(jìn)行相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓他們了解內(nèi)控的基本知識(shí)，包括內(nèi)控內(nèi)容、條例準(zhǔn)則等，這樣才能更好地養(yǎng)成內(nèi)部控制的意識(shí)只有領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，以身作則，才能帶領(lǐng)全體員工更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，全員參與，共同樹立正確的內(nèi)控目標(biāo)，達(dá)到優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)單位內(nèi)控意識(shí)的目的。

(二)完善內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算控制

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制工作對(duì)于單位的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，它的控制需要完善科學(xué)的制度體系支持和保障事業(yè)單位和企業(yè)的制度有很大區(qū)別，所以內(nèi)部控制也具有特殊性。事業(yè)單位應(yīng)該在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度基礎(chǔ)上，制定出一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，做到崗位職責(zé)清晰，責(zé)任制度明確，管理體制完整，使事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理、技術(shù)等方面均有章可循。事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心是財(cái)政預(yù)算，它貫穿著事業(yè)單位整體的管理活動(dòng)，強(qiáng)化預(yù)算控制制度，加強(qiáng)制度的規(guī)范性是保證企業(yè)完成內(nèi)部控制目標(biāo)的有效措施？如何才能更好地完善預(yù)算管理的制度呢？第一，實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算，同時(shí)，盡可能的做到預(yù)算的細(xì)化，保證各項(xiàng)收支費(fèi)用的用途和數(shù)目明確化，把具體的項(xiàng)目準(zhǔn)確化，防止有人暗箱操作，隨意超出預(yù)算。第二，應(yīng)該將部門預(yù)算管理與單位預(yù)算制度有機(jī)結(jié)合，保證預(yù)算機(jī)制的規(guī)范、科學(xué)、合理、有效，將預(yù)算機(jī)制具體實(shí)施到每一個(gè)工作人員的身上。為強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)，必須嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算考核機(jī)制，做到有章可循，這既有利于快捷、高效地調(diào)整預(yù)算，也有利于保證事業(yè)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行。

(三)加大監(jiān)督的力度

監(jiān)督工作是內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)工作的重要部分，監(jiān)督對(duì)于審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)是重要的任務(wù)。除了發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷之外，還要對(duì)其進(jìn)行分析和探討，不斷改進(jìn)各種措施，保證內(nèi)部控制制度的不斷更新和完善。監(jiān)督工作作為內(nèi)部控制重要的保障因素，在完善的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督制度配合下，十分有利于內(nèi)部控制的運(yùn)行，能夠確保監(jiān)督機(jī)制的有效運(yùn)行，以此促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的各方面進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并時(shí)及時(shí)改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。所以監(jiān)督機(jī)制必須建立，而且要保證其規(guī)范和科學(xué)。對(duì)于審計(jì)制度，應(yīng)該建立起具體的獎(jiǎng)懲機(jī)制，這樣做不僅可以提高員工的工作積極性，還可以幫助員工自我約束，從自身做起，推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有序進(jìn)行。對(duì)于事業(yè)單位，要定期進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的管理效果和監(jiān)督效果，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改正，提高單位的整體管理水平。

(四)提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。第一，在會(huì)計(jì)人員的錄用方面，要保證工作人員持證上崗，要招聘持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的工作人員，對(duì)于負(fù)責(zé)人的選用，要堅(jiān)持貫徹落實(shí)國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)規(guī)定。第二，如果單位已選用不合規(guī)定的工作人員，要安排其進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)，確保領(lǐng)到從業(yè)資格證，無(wú)法獲得從業(yè)資格證的要予以辭退。同時(shí)，還要加強(qiáng)工作人員職業(yè)道德的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)法制觀念，提高工作人員的財(cái)務(wù)管理水平和遵法意識(shí)，使他們正確行使自己的職責(zé)權(quán)力，把內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處，以促進(jìn)內(nèi)部控制管理水平的提高。另外，事業(yè)單位應(yīng)該提高進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)工作的門檻，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行資格審核，并引進(jìn)高水平人才，來(lái)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)一步提高單位內(nèi)部控制的高效進(jìn)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

第4篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 管理 對(duì)策

根據(jù)中外學(xué)者對(duì)管理概論的認(rèn)識(shí)以及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，可將內(nèi)部審計(jì)管理理解為，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，一定的人和組織依據(jù)所擁有的權(quán)利，通過(guò)計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制及創(chuàng)新等一系列職能活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人力、物力、財(cái)力及信息等其他資源進(jìn)行協(xié)調(diào)或處理，以達(dá)預(yù)期審計(jì)目標(biāo)和管理目標(biāo)的活動(dòng)過(guò)程。審計(jì)管理水平不高是影響我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)重要因素，也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)際現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要差距之所在。因此，必須與時(shí)俱進(jìn)，努力探索科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制和管理措施，提高內(nèi)部審計(jì)管理水平，以推進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化進(jìn)程。

一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀

（ 一 ）內(nèi)部審計(jì)的管理體制不完善 內(nèi)部審計(jì)管理體制是指內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和組成方式，即采用怎樣的組織形式以及如何將這些組織形式結(jié)合成為一個(gè)合理的有機(jī)系統(tǒng)，并以怎樣的手段、方法來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管理的任務(wù)和目的?！吨袊?guó)內(nèi)部審計(jì)論壇》、《中國(guó)會(huì)計(jì)視野》、《中國(guó)審計(jì)論壇》三家網(wǎng)站于2005年聯(lián)合發(fā)起的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查》結(jié)果顯示，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)（或下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)）的占46. 42%，由財(cái)務(wù)總監(jiān)（或總會(huì)計(jì)師）領(lǐng)導(dǎo)的占24. 61%，由財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的占8. 03%，隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門的占20. 94%。調(diào)查結(jié)果說(shuō)明，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較隨意，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則需進(jìn)一步明確，科學(xué)性有待提高。

（ 二 ）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系進(jìn)程緩慢 目前內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)體系建立基本成熟，已形成了以法律為準(zhǔn)繩、以基本準(zhǔn)則為指導(dǎo)、以具體準(zhǔn)則為主線、兼顧特定業(yè)務(wù)操作指南的，一整套法制化、制度化、規(guī)范化的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系。對(duì)確保內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提供了較有力的法律支持。但現(xiàn)實(shí)中，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行情況與執(zhí)行的效果卻不容樂(lè)觀，主要原因是目前還缺乏對(duì)法規(guī)貫徹執(zhí)行的有效的、成熟的和完善的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。另外，在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面還缺乏內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范。

（ 三 ）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高 當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)正從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求越來(lái)越高。但內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際素質(zhì)情況與期望值有較大的差距。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)自于財(cái)務(wù)部門，缺乏系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練和足夠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員中普遍存在專業(yè)職稱擁有比例不高、經(jīng)濟(jì)師、工程師及律師等專業(yè)人員配備比例太低，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的效果和權(quán)威性。建立一支穩(wěn)定、高素質(zhì)的隊(duì)伍，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展而言，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（ 四 ）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)落后 隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不確定因素的增加，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作無(wú)疑是提高內(nèi)部審計(jì)績(jī)效水平的有效方法之一，并已越來(lái)越受到內(nèi)部審計(jì)部門的高度重視。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作在技術(shù)上所需的突破與創(chuàng)新對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提出了較高的要求。但我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)水平不高，在一定程度上限制了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的開展，主要原因有以下方面：一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多還停留在經(jīng)驗(yàn)估計(jì)、手工操作階段，在審計(jì)工作中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的不多。二是內(nèi)部審計(jì)軟件技術(shù)水平尚待提高。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)主要是利用審計(jì)軟件，依據(jù)預(yù)定的程序和方法來(lái)分析、評(píng)價(jià)和檢測(cè)各單位的經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)審計(jì)軟件的科學(xué)性、適用性和安全性的要求較高。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理水平提高的策略

（ 一 ）科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織模式 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式從公司治理的角度可分為以下模式：（1）董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)直接隸屬于董事會(huì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、主要負(fù)責(zé)人的任免和人員的配備、職責(zé)范圍的確定、報(bào)酬等由審計(jì)委員會(huì)決定。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，并直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。此種模式下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置層次高、獨(dú)立性強(qiáng)、權(quán)威性高，能深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面，有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展、職能的發(fā)揮和問(wèn)題的及時(shí)解決，確保董事會(huì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)了解和控制。（2）監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)，由監(jiān)事長(zhǎng)分管，獨(dú)立性最高。此種模式從設(shè)置層次、地位、相對(duì)獨(dú)立性上來(lái)看都很高，如果監(jiān)事會(huì)有權(quán)力與能力行使所有者賦予的監(jiān)督權(quán)，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控功能也能發(fā)揮最好。如果監(jiān)事會(huì)本身的獨(dú)立性都難以保證，那么監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則很難有效發(fā)揮其功能。（3）總經(jīng)理（首席執(zhí)行官，CEO）領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。此種模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次、地位、獨(dú)立性相對(duì)較差，其工作容易受到限制。一方面總經(jīng)理既是經(jīng)營(yíng)者又是監(jiān)督者，難以做到客觀公正；另一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他各職能部門的地位相等，審計(jì)的范圍相對(duì)狹小，難以對(duì)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，不利于對(duì)企業(yè)高層決策及其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)經(jīng)理層的違法違紀(jì)和難以控制。（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。內(nèi)部審計(jì)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只能開展部分日常性的審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)行為、經(jīng)濟(jì)責(zé)任缺乏有力的監(jiān)督。此種模式下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性最低，監(jiān)察效果最差。無(wú)法有效的為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的根本目的。實(shí)際上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式不分優(yōu)劣，有效的內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促使其有效運(yùn)行的重要手段。隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，各單位因根據(jù)自身的實(shí)際情況構(gòu)建合適的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織模式，以便促進(jìn)自身更好地發(fā)展。

（二）推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)建設(shè) 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)是政府和審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)宏觀指導(dǎo)的一個(gè)載體和有力助手，可把政府和審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)方針、政策、法規(guī)、制度，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)實(shí)際貫徹執(zhí)行下去。同時(shí)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)也是政府有關(guān)部門獲得改進(jìn)和加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)宏觀管理信息的重要渠道，能將內(nèi)部審計(jì)需要政府在方針、政策、法律、法規(guī)上給予支持和解決的實(shí)際問(wèn)題反映上去。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律管理中發(fā)揮主導(dǎo)作用，符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)宏觀管理的國(guó)情，也有利于同國(guó)際接軌和擴(kuò)大交流。為構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)行業(yè)，需進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在深化審計(jì)理論研究方面的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的組織建設(shè)，健全辦事機(jī)構(gòu)，密切與審計(jì)業(yè)務(wù)部門和其他有關(guān)單位的聯(lián)系和合作，根據(jù)需求確定研究方向和重點(diǎn)不斷改進(jìn)組織開展理論研究的方式方法，為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展提供更有力的理論支撐。

（ 三 ）全面推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)法治化建設(shè) （1）健全并完善中國(guó)特色內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系。要不斷健全和完善中國(guó)特色內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的可操作性程度。具體包括：一是著力構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)指南體系。以審計(jì)法律法規(guī)和準(zhǔn)則為依據(jù)，立足我國(guó)審計(jì)實(shí)踐，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，有步驟地開發(fā)審計(jì)指南，構(gòu)建涵蓋通用審計(jì)指南和專業(yè)審計(jì)指南的內(nèi)部審計(jì)指南體系。通過(guò)制定分專業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范，為內(nèi)審人員開展具體審計(jì)業(yè)務(wù)提供指導(dǎo)，審計(jì)全面提高審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范化水平；統(tǒng)一審計(jì)作業(yè)規(guī)范，包括建立統(tǒng)一相關(guān)制度、指南等。解決缺少操作及控制標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)不一致，難以考核等問(wèn)題。二是加快內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的制定和完善進(jìn)程。進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，制定包括內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和后續(xù)教育準(zhǔn)則在內(nèi)的完整的內(nèi)審規(guī)范體系。三是加快內(nèi)部審計(jì)條例的制定，以適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。四是堅(jiān)持和完善審計(jì)結(jié)果公告制度，逐步規(guī)范公告的形式、內(nèi)容和程序，把對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況作為審計(jì)結(jié)果公告的重要內(nèi)容；堅(jiān)持和完善特定審計(jì)事項(xiàng)階段性審計(jì)情況公告、重大案件查處結(jié)果公告制度。五是完善內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)制度。建立健全科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，提升審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時(shí)效性。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)有效利用，更好地為審計(jì)業(yè)務(wù)工作和審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供政策建議和決策參考。（2）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的執(zhí)行與落實(shí)。具體包括：一是加強(qiáng)普法宣傳教育。建立法律知識(shí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制，督促內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，提高其依法辦事和依法審計(jì)的意識(shí)和能力，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格依法執(zhí)業(yè)，全面履行審計(jì)職責(zé)。二是大力推行審計(jì)項(xiàng)目審理制度，逐步規(guī)范審理工作流程，明確審理工作標(biāo)準(zhǔn)，提高審理工作質(zhì)量。三是加大審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查力度，提升優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選水平，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量和水平。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的核查，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展。四是加大審計(jì)整改落實(shí)，完善后續(xù)審計(jì)制度。積極開展后續(xù)審計(jì)，及時(shí)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行研究處理，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善制度，改善管理，加大對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)跟蹤，督促整改。

（ 四 ）推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人才體系的建設(shè)與發(fā)展 （1）培育和開發(fā)人力資源。內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)要定期對(duì)各單位的內(nèi)部審計(jì)人力資源狀況進(jìn)行科學(xué)的分析，建立優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)發(fā)展環(huán)境效益的人力資源庫(kù)，有計(jì)劃、有目的地進(jìn)行人才培養(yǎng)、開發(fā)和使用，培養(yǎng)一批高級(jí)審計(jì)人才和高級(jí)審計(jì)管理人才，帶動(dòng)審計(jì)工作的全面發(fā)展。（2）健全內(nèi)部審計(jì)人員管理制度。加強(qiáng)對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重要性認(rèn)識(shí)，投入人力、物力、財(cái)力，優(yōu)化審計(jì)人才成長(zhǎng)環(huán)境；建立健全內(nèi)部審計(jì)崗位制度，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗；完善內(nèi)部審計(jì)人員選拔、業(yè)績(jī)考核、激勵(lì)制度。（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的思想政治工作和道德規(guī)范建設(shè)；制定后續(xù)教育培訓(xùn)辦法，提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平；創(chuàng)新教育培訓(xùn)模式，改進(jìn)培訓(xùn)方式；建立行業(yè)之間、地區(qū)之間業(yè)務(wù)活動(dòng)交流平臺(tái)，舉辦審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)班和專題研討班，促進(jìn)提升業(yè)務(wù)能力。（4）建立內(nèi)部審計(jì)人力資源共享平臺(tái)。各單位想要在短時(shí)間內(nèi)獨(dú)立的培養(yǎng)出大批、全能的內(nèi)部審計(jì)人才不太現(xiàn)實(shí)且成本較高，可嘗試建立內(nèi)部審計(jì)人力資源共享平臺(tái)?？茖W(xué)利用外部人才資源，積極引進(jìn)一批固定的不同領(lǐng)域的專家顧問(wèn)，探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫龋灰部稍谝欢ㄏ到y(tǒng)內(nèi)設(shè)置人才庫(kù)，吸收本級(jí)或所屬單位各專業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人員，可以隨時(shí)在本系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)查，或者解決內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)I(yè)配套問(wèn)題。

（ 五 ）完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè) 為了提高內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效水平，應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，積極推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，加快審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)和信息化辦公系統(tǒng)建設(shè)，把先進(jìn)的審計(jì)方法與先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，提高審計(jì)工作的科技含量。具體措施如下：（1）建立審計(jì)信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系。進(jìn)一步建設(shè)、推廣、完善審計(jì)信息化建立健全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系，推動(dòng)審計(jì)方式創(chuàng)新。標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的信息化體系可以防止工作的隨意性、無(wú)序性，應(yīng)加大信息化環(huán)境下審計(jì)的作業(yè)流程、文檔撰寫、質(zhì)量控制等標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，逐步完善信息化條件下的審計(jì)方式。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。系統(tǒng)包括建立審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)，即滿足審計(jì)管理、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、審計(jì)項(xiàng)目組織管理；建立單位總部財(cái)務(wù)、所屬單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)審機(jī)構(gòu)的互相連通、資源共享的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。（3）建立完善的審計(jì)信息管理系統(tǒng)。加快信息傳遞速度，提高審計(jì)信息利用率。對(duì)關(guān)系單位發(fā)展的特大型投資項(xiàng)目、重大突發(fā)性事項(xiàng)、單位重大決策措施的執(zhí)行開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)；對(duì)重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)開展實(shí)時(shí)的審計(jì)監(jiān)督。（4）提高審計(jì)管理數(shù)字化水平。完善并推廣審計(jì)管理系統(tǒng)，基本形成以審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)成果利用、審計(jì)資源調(diào)配、機(jī)關(guān)事務(wù)處理為主線的審計(jì)管理數(shù)字化，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計(jì)管理方式。（5）建立審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)及安全保障系統(tǒng)。建立符合國(guó)家信息安全保密要求的內(nèi)部審計(jì)專網(wǎng)和局域網(wǎng)；推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，結(jié)合數(shù)據(jù)積累，完善對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的內(nèi)部跟蹤審計(jì)，深化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)，探索對(duì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)。建立審計(jì)資源共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)互聯(lián)互通、資源共享，促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)同；保障視頻、數(shù)據(jù)、語(yǔ)音等網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的暢通與安全。（6）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)培訓(xùn)與普及。建立適應(yīng)信息化發(fā)展要求的人員培訓(xùn)模式，提高培訓(xùn)的實(shí)用性和針對(duì)性，結(jié)合內(nèi)審人員水平，側(cè)重開展計(jì)算機(jī)基本操作、通用軟件使用、專業(yè)審計(jì)軟件使用、局域網(wǎng)構(gòu)建、數(shù)據(jù)采集等技術(shù)，探索多樣化培訓(xùn)方式；探索計(jì)算機(jī)審計(jì)人才使用、考評(píng)模式；總結(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系和操作制度，提高審計(jì)人員整體水平。

（ 六 ）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系 （1）深化內(nèi)部審計(jì)理念。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念，提升審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的目標(biāo)；提升內(nèi)部審計(jì)反映問(wèn)題的層次，由單一反映企業(yè)某一方面，如財(cái)務(wù)收支方面存在的問(wèn)題提升為反映影響全局的宏觀性問(wèn)題及單位關(guān)注的普遍性問(wèn)題；提升審計(jì)建議水平，由針對(duì)單個(gè)部門提出審計(jì)建議，提升到為整個(gè)單位的科學(xué)發(fā)展提出審計(jì)建議，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用。（2）推廣先進(jìn)的審計(jì)方法。要大力推廣和完善審計(jì)抽樣、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法；要實(shí)現(xiàn)由賬目基礎(chǔ)審計(jì)――制度基礎(chǔ)審計(jì)――風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的逐步轉(zhuǎn)變；要善于總結(jié)和交流，將審計(jì)實(shí)踐中行之有效的經(jīng)驗(yàn)和方法及時(shí)得到推廣。（3）積極推進(jìn)審計(jì)公告制度。進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)公告的程序、內(nèi)容、形式，并把對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況作為審計(jì)結(jié)果公告的重要內(nèi)容。通過(guò)在單位范圍內(nèi)公告內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和審計(jì)工作的其他情況，促使被審計(jì)單位自覺(jué)加大整改力度，同時(shí)對(duì)審計(jì)人員本身和工作質(zhì)量起著監(jiān)督作用。（4）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督與考核。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的日常監(jiān)督與定期監(jiān)督相結(jié)合，個(gè)人自律與他人監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督、事中控制和事后獎(jiǎng)懲相結(jié)合，應(yīng)采取制度約束、督導(dǎo)復(fù)核、考核和追責(zé)等相互影響、相互促進(jìn)的多種控制手段。一是內(nèi)部審計(jì)制度約束控制。健全、完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程的控制，明確有關(guān)各方人員的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化。為此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立全面的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制制度。具體應(yīng)包括：審計(jì)立項(xiàng)制度、內(nèi)審人員委派制度、審計(jì)計(jì)劃編制規(guī)定，審計(jì)外勤工作管理規(guī)定，審計(jì)取證注意事項(xiàng)，審計(jì)工作底稿編寫及復(fù)核制度，審計(jì)報(bào)告撰寫及復(fù)核制度，重大、疑難問(wèn)題的請(qǐng)示報(bào)告制度，內(nèi)部審計(jì)人員考核與獎(jiǎng)懲辦法等。二是內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)復(fù)核控制。改進(jìn)和完善復(fù)核工作，探索建立審計(jì)項(xiàng)目審理制度，加強(qiáng)審計(jì)工作過(guò)程中的質(zhì)量監(jiān)督控制。具體措施包括：設(shè)立獨(dú)立質(zhì)量檢查部門依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查控制，并加強(qiáng)對(duì)檢查成果的利用，劃分質(zhì)量事故等級(jí)實(shí)施分類處理，針對(duì)普遍性質(zhì)量問(wèn)題組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以提高審計(jì)質(zhì)量；通過(guò)建立書面化的質(zhì)量控制單，明確內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)該履行的職責(zé)、實(shí)際履行的職責(zé)以及差異的處理方法等，強(qiáng)化一線內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量控制意識(shí)；實(shí)施內(nèi)部互查制度；抓好三級(jí)復(fù)核制度的落實(shí)。三是建立內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)成本控制，推進(jìn)預(yù)算公開，努力做到申請(qǐng)計(jì)劃有概算、正式進(jìn)點(diǎn)有預(yù)算、審計(jì)過(guò)程有核算、項(xiàng)目結(jié)束有決算、成果績(jī)效有評(píng)估，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效。四是內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究控制。正確確認(rèn)審計(jì)責(zé)任，明確劃分各層次的責(zé)任，做到獎(jiǎng)罰分明，充分發(fā)揮責(zé)任追究的積極作用。

（ 七 ）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化體系 （1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)文化的研究。通過(guò)國(guó)家審計(jì)署、內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)的渠道，積極號(hào)召各級(jí)單位加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)文化理論的研究；加強(qiáng)審計(jì)理論與實(shí)踐的結(jié)合。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化平臺(tái)。加大審計(jì)宣傳力度，增強(qiáng)審計(jì)宣傳工作的針對(duì)性和協(xié)調(diào)性。通過(guò)審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、理論研究中心的刊物《審計(jì)理論與實(shí)踐》以及各單位的內(nèi)部報(bào)刊雜志等平臺(tái)，積極宣傳內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)文化融入到各單位文化建設(shè)中。（3）構(gòu)建具有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)文化。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)文化的系統(tǒng)性建設(shè)要與審計(jì)制度建設(shè)相結(jié)合，與推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，與改進(jìn)審計(jì)工作作風(fēng)相結(jié)合，與改變審計(jì)環(huán)境和規(guī)范審計(jì)人員行為相結(jié)合，把審計(jì)創(chuàng)新貫穿于審計(jì)文化建設(shè)的始終。從我國(guó)各行業(yè)、各單位實(shí)際出發(fā)，以企業(yè)文化建設(shè)為契機(jī)，努力構(gòu)建具有鮮明時(shí)代特征，蘊(yùn)含審計(jì)精髓的審計(jì)文化體系。

三、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的效率、效益和質(zhì)量，進(jìn)而影響到內(nèi)部審計(jì)部門職能、作用和工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。因此，現(xiàn)階段應(yīng)建立適合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部審計(jì)的管理體制與組織體系，明確國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與行政主管部門在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理工作方面的職責(zé)；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理的主要措施；加大內(nèi)部審計(jì)管理的法規(guī)建設(shè)力度；及時(shí)制定“內(nèi)部審計(jì)條例”。這既是整合審計(jì)資源、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展、保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要，也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)走向國(guó)際化的必然需要。

參考文獻(xiàn)：

［1］董桂晶：《中航工業(yè)集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)研究》，《中國(guó)優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)》2010年6月。

［2］李衛(wèi)星：《企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系實(shí)踐分析》，《中國(guó)優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)》2010年。

第5篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán)；內(nèi)部資金；管理；控制

一、引言

集團(tuán)企業(yè)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸興起的一種新型的企業(yè)模式，這種企業(yè)模式在發(fā)展中除了具備規(guī)模性等顯著優(yōu)勢(shì)外，也存在著諸多的弊端與問(wèn)題，集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制這一問(wèn)題就是其中一個(gè)十分突出的問(wèn)題。資金管理與控制問(wèn)題一直是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，如何加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制，對(duì)各大集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生具有十分深遠(yuǎn)的意義。據(jù)此，筆者對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制問(wèn)題進(jìn)行了進(jìn)一步的研究和分析。

二、集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制中存在的問(wèn)題

從近些年來(lái)我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部資金管理呈現(xiàn)出較為顯著的集中趨勢(shì)。在當(dāng)今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，資金管理的重要性越發(fā)重要，現(xiàn)在集團(tuán)企業(yè)對(duì)于資金的管理甚至是決定公司存亡的關(guān)鍵性要素。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，集團(tuán)內(nèi)部資金的管理更是尤為重要，很多現(xiàn)實(shí)中的集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)危機(jī)都是來(lái)源于集團(tuán)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部資金管理的不善造成的。我國(guó)目前集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制中存在著諸多問(wèn)題，諸如：集團(tuán)總公司的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部的資金進(jìn)行管理的全局意識(shí)薄弱，集團(tuán)內(nèi)部資金的管理與控制處于一種十分分散的狀態(tài)，集團(tuán)對(duì)于內(nèi)部資金的管理與控制缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制以及集團(tuán)企業(yè)總部對(duì)于集團(tuán)的內(nèi)部資金很難真正高效率的進(jìn)行投資運(yùn)作等等。

首先，在集團(tuán)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，為了保證集團(tuán)企業(yè)下屬的各個(gè)企業(yè)具有充分且有保障的現(xiàn)金流，集團(tuán)企業(yè)下屬的各個(gè)企業(yè)有對(duì)本公司的資金用途具有一定程度上的支配權(quán)，這就導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部資金處于一種十分分散的狀態(tài)，在很大程度上增加了集團(tuán)內(nèi)部資金的隱性成本，導(dǎo)致了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金的浪費(fèi)；同時(shí)，這種集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金的分散性，還十分容易造成集團(tuán)總公司的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部的資金進(jìn)行管理的全局意識(shí)薄弱，進(jìn)一步降低了集團(tuán)內(nèi)部資金的利用效率。

其次，由于集團(tuán)企業(yè)往往規(guī)模較大，再加之缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制，這就容易造成集團(tuán)很難對(duì)企業(yè)下屬的各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部資金管理狀況進(jìn)行全面的監(jiān)督，從而容易造成集團(tuán)企業(yè)在集團(tuán)內(nèi)部資金管理這一問(wèn)題上，出現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金鏈斷裂以及集團(tuán)內(nèi)部資金的流動(dòng)性不足等問(wèn)題。

最后，集團(tuán)企業(yè)中的各個(gè)子公司的內(nèi)部資金仍舊較為有限，很難真正高效的將集團(tuán)的內(nèi)部資金高效率的進(jìn)行投資運(yùn)作；而集團(tuán)總公司在投資運(yùn)作集團(tuán)的內(nèi)部資金時(shí)，受時(shí)間和地域的約束，企業(yè)集團(tuán)與下屬企業(yè)之間也缺少財(cái)務(wù)信息的充分準(zhǔn)確的溝通，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)很難充分考慮到集團(tuán)下屬的各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部資金需求與使用情況；因此，在對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資金進(jìn)行管理與控制時(shí)，十分容易增加集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制的模式選擇

由于集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部資金管理與控制這一問(wèn)題上，存在著內(nèi)部資金過(guò)于分散、監(jiān)督機(jī)制的不健全以及集團(tuán)總公司與集團(tuán)下屬的各個(gè)企業(yè)之間的財(cái)務(wù)信息溝通機(jī)制不暢通、信息不對(duì)稱等諸多問(wèn)題，學(xué)界和業(yè)界通過(guò)探索，提出了多種加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制的模式選擇。這些可供參考的改善集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制現(xiàn)狀的模式主要從全面規(guī)劃集團(tuán)公司內(nèi)部現(xiàn)金流，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部資金集中度，加強(qiáng)集團(tuán)總公司對(duì)于內(nèi)部資金運(yùn)營(yíng)管理的能力，控制集團(tuán)內(nèi)部資金的管理成本以及有效利用集團(tuán)內(nèi)部資金的財(cái)務(wù)杠桿功能等多方面進(jìn)行了全方位的考量。

基于上述的分析，集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制的模式可以概括為以下幾種：第一種，所有集團(tuán)公司的下屬企業(yè)的現(xiàn)金收付活動(dòng)全部都納入集團(tuán)總部的內(nèi)部資金賬戶，進(jìn)行統(tǒng)一的集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制的統(tǒng)收統(tǒng)支集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制模式；第二種，根據(jù)某一固定的金額和期限原則，集團(tuán)總部定期定額的將現(xiàn)金撥給集團(tuán)公司的下屬企業(yè)進(jìn)行備用的備付金集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制模式；第三種，集團(tuán)總部建立專門的部門機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資金進(jìn)行管理，并且這一部門機(jī)構(gòu)也要發(fā)揮一定的監(jiān)督職能，即建立集團(tuán)企業(yè)專門的內(nèi)部資金結(jié)算中心的模式；第四種，將現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中的銀行管理模式引入集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制中，即在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部的集團(tuán)銀行，來(lái)專門對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的資金進(jìn)行管理與控制的集團(tuán)內(nèi)部銀行模式；第五種，集團(tuán)總部設(shè)立專門的財(cái)務(wù)公司，來(lái)專門性的對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資金進(jìn)行管理與控制，主要是一些規(guī)模十分大的集團(tuán)企業(yè)，專門建立這種財(cái)務(wù)公司來(lái)對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行運(yùn)作，以期提高集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制的效率，并降低集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制的風(fēng)險(xiǎn)與成本的集團(tuán)內(nèi)部資金財(cái)務(wù)管理公司模式。通過(guò)上面的簡(jiǎn)要介紹，可以發(fā)現(xiàn)這五種對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部資金進(jìn)行管理與控制的模式都有著各自的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，在實(shí)際應(yīng)用中，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況來(lái)選取適合自身的集團(tuán)內(nèi)部資金管理與控制模式，力求有助于提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金的管理效率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

第6篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問(wèn)題范文

摘要：全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)下，我國(guó)企業(yè)取得了進(jìn)一步發(fā)展，會(huì)計(jì)作為企業(yè)重要組成部分，在為科學(xué)決策提供支持等方面發(fā)揮著積極作用，但是，企業(yè)發(fā)展外部環(huán)境日益復(fù)雜，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求，如何更好地開展內(nèi)部控制、提高財(cái)務(wù)管理水平受到越來(lái)越多的關(guān)注。本文將對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制概念存在的不足之處進(jìn)行分析和研究，并提出提高該項(xiàng)工作水平的有效措施，旨在促使會(huì)計(jì)信息發(fā)揮有效性為企業(yè)發(fā)展提供支持。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

前言：近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)規(guī)模日漸擴(kuò)大，會(huì)計(jì)作為企業(yè)日常管理的一部分，貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程，但是，部分企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益等因素的影響下，內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理存在很多不足之處，影響會(huì)計(jì)信息有效性，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展十分不利。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制問(wèn)題的研究具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制概念及重要性

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制主要是指企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、監(jiān)督人員利用科學(xué)的控制理論及方法，規(guī)范地評(píng)價(jià)及約束企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最大程度上避免企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題的出現(xiàn)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。

企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，該項(xiàng)工作的順利開展，能夠幫助企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理制度，保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行，另外，有效的管理工作，能夠充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化充足，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，最大程度上提高資金利用率，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)更多經(jīng)濟(jì)收益，不僅如此，開展該項(xiàng)工作，還能夠提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性和真實(shí)性，促使會(huì)計(jì)信息真實(shí)地反映企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)，幫助企業(yè)制定科學(xué)決策，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制存在的不足之處

就現(xiàn)階段來(lái)看，受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的影響，越來(lái)越多的企業(yè)開始積極引進(jìn)現(xiàn)代管理模式，為企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的順利開展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但是，相比較而言，我國(guó)企業(yè)針對(duì)該項(xiàng)工作仍然存在一些問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

一方面，缺乏足夠的重視。部分企業(yè)在日常管理過(guò)程中，過(guò)度重視經(jīng)濟(jì)效益，忽視了對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的重視，使得企業(yè)內(nèi)部缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，且還存在部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制本質(zhì)意義認(rèn)識(shí)度不夠，導(dǎo)致相關(guān)制度還不夠完善，難以為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供依據(jù)。但是，我國(guó)企業(yè)較多，這其中不乏存在一些企業(yè)具有內(nèi)部控制制度，但是，落實(shí)情況卻不盡人意，缺乏事前防范和預(yù)測(cè)，并沒(méi)有最大程度上發(fā)揮積極作用。

另一方面，方式和方法較為落后。在科技、經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)下，我國(guó)企業(yè)逐漸朝著現(xiàn)代化、信息化趨勢(shì)發(fā)展，而財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作仍然堅(jiān)持傳統(tǒng)方式和方法，使得財(cái)務(wù)管理工作信息化水平并不高，在工作中錯(cuò)誤較多，影響會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性，直接影響企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

三、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制有效措施

（一）樹立現(xiàn)念，樹立內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)管理者要明確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的重要性，樹立現(xiàn)代管理理念，從自身做起，制定并完善財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，規(guī)范會(huì)計(jì)人員工作，并在企業(yè)內(nèi)部加大對(duì)該項(xiàng)工作重要性宣傳力度，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，開展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，以多樣化形式，如專題講座等，引導(dǎo)員工同樣樹立正確意識(shí)，重視財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，將其提升到企業(yè)戰(zhàn)略高度位置，為該項(xiàng)工作順利開展做好鋪墊，提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性、真實(shí)性，為企業(yè)管理者科學(xué)決策提供支持和指導(dǎo)，有效提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）重視財(cái)務(wù)審核，提高財(cái)務(wù)預(yù)警作用

企業(yè)在開展管理工作中，要重視財(cái)務(wù)審核工作，將其滲透到財(cái)務(wù)管理每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的不足之處，并進(jìn)行相應(yīng)處理，幫助企業(yè)避免由于財(cái)務(wù)錯(cuò)誤或者舞弊帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，促使會(huì)計(jì)控制能夠發(fā)揮預(yù)警作用，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效性。另外，企業(yè)還需要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，明確審計(jì)與財(cái)務(wù)人員職責(zé)，促使二者相分離，通常情況下，審計(jì)人員要對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，通過(guò)這種方式，不僅能夠有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，還能夠增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。

（三）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部預(yù)算，落實(shí)內(nèi)部審批制度

企業(yè)在關(guān)注財(cái)務(wù)審核的同時(shí)，還要重視預(yù)算工作，財(cái)務(wù)工作人員要明確財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并從現(xiàn)金、現(xiàn)金流量及利潤(rùn)等多個(gè)角度入手，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)方面的預(yù)算，并合理控制預(yù)算范圍，提高企業(yè)預(yù)算可行性，另外，制度建立并不能夠發(fā)揮積極作用，在具體工作中，要有效落實(shí)內(nèi)部審批制度，將制度每一項(xiàng)規(guī)定劃分到每位員工身上，強(qiáng)化員工責(zé)任，促使企業(yè)資金、人力資源能夠?qū)崿F(xiàn)優(yōu)化和重組，并在實(shí)際管理工作中發(fā)揮積極作用，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（四）合理劃分職責(zé)，加快信息化建設(shè)

在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要堅(jiān)持不相容職務(wù)分離原則，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)工作崗位，并明確提出每一個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)力制約機(jī)制，促使批準(zhǔn)與執(zhí)行及執(zhí)行與監(jiān)督審核相分離，通過(guò)這種方式，在內(nèi)部形成良好的相互制約局面，互相牽制，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理有效性。不僅如此，針對(duì)我國(guó)部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平偏低這一問(wèn)題來(lái)看，信息時(shí)代背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與信息技術(shù)密不可分。至此，在開展該項(xiàng)工作過(guò)程中，要重視與電子信息處理技術(shù)的有機(jī)整合，不斷創(chuàng)新電子信息技術(shù)控制要求，建立符合企業(yè)發(fā)展的信息化及數(shù)字化平臺(tái)，為信息資源共享創(chuàng)造機(jī)會(huì)，并將企業(yè)各個(gè)部門財(cái)務(wù)活動(dòng)整合到一起，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的合理分配和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，并為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確、即時(shí)性財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而提高工作有效性。

結(jié)論：根據(jù)上文所述，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，在為企業(yè)提供準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息等方面占據(jù)重要位置。因此，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，并樹立現(xiàn)代管理理念，采取新型管理模式，完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度，明確劃分崗位職責(zé)，積極引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)，推進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化、信息化建設(shè)，提高管理水平，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

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第7篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問(wèn)題范文

（一）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部審計(jì)定位的理解有待深入

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2002年對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)?！彪S著內(nèi)部審計(jì)概念的不斷完善和發(fā)展，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作也從財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)為主向效益審計(jì)為主轉(zhuǎn)變。

但是，盡管這些年國(guó)家采取多種形式宣傳審計(jì)轉(zhuǎn)型，宣傳效益審計(jì)，但是收效甚微，主要是因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有真正理解審計(jì)內(nèi)涵的發(fā)展到底跟自己的工作聯(lián)系在哪里，因而難以將定位從查錯(cuò)防弊的監(jiān)督者向?yàn)榻M織經(jīng)營(yíng)管理決策提供咨詢服務(wù)、幫助組織增加價(jià)值的內(nèi)部管理參謀者轉(zhuǎn)變。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)尚待提高

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人綜合素質(zhì)需要提高。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人處于審計(jì)核心地位，對(duì)本組織內(nèi)部審計(jì)定位等方向性問(wèn)題具有決定作用，從而影響到審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)技術(shù)、先進(jìn)的審計(jì)理念的推進(jìn)和實(shí)行，同時(shí)，其個(gè)體行為對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)其他成員具有示范和導(dǎo)向作用。由于現(xiàn)在多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都面臨業(yè)務(wù)繁重、人員緊缺的問(wèn)題，作為機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人往往在具體的審計(jì)業(yè)務(wù)中投入大量的時(shí)間和精力，用于學(xué)習(xí)和掌握先進(jìn)審計(jì)理論和管理理論的時(shí)間相對(duì)較少，因此作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理組織有必要通過(guò)強(qiáng)制性的措施和手段開展針對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的理論研討和培訓(xùn)活動(dòng)。

2.內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)尚待提高?，F(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低一直是制約我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的重要因素，具體表現(xiàn)在審計(jì)人員對(duì)法律法規(guī)的熟悉程度欠缺，對(duì)相關(guān)行業(yè)的規(guī)章制度不注重收集和學(xué)習(xí)，知識(shí)范圍狹窄，審計(jì)技能不精，審計(jì)方法單一，質(zhì)量意識(shí)不高等等。

二、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的途徑

（一）加強(qiáng)研討交流

建議內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理部門采取專題理論研討、專題論文集刊印等方式加強(qiáng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)定義和定位的宣傳，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)介紹等方式，使內(nèi)部審計(jì)人員深入理解和掌握現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的概念、目標(biāo)、職能和作用。

（二）采取多種方式，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)研究，鍛造一支高水平、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

1.集中培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流。這是現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理部門普遍采取的一種方式。 筆者建議培訓(xùn)可分類進(jìn)行。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)以宏觀政策、國(guó)內(nèi)外前沿審計(jì)理念、管理知識(shí)的講座為主，并適當(dāng)安排經(jīng)驗(yàn)交流；針對(duì)其他內(nèi)部審計(jì)人員，以先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方法為主， 并配以案例說(shuō)明。這樣一方面便于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所學(xué)知識(shí)理解和掌握，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也能在日常的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)時(shí)間對(duì)所學(xué)內(nèi)容進(jìn)行相互交流和學(xué)習(xí)。

2.加大針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的課題投放力度。盡管現(xiàn)在各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理部門每年都會(huì)面向社會(huì)進(jìn)行一些課題招標(biāo)，但是一方面課題內(nèi)容的設(shè)定針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的較少，另一方面比之專業(yè)的研究團(tuán)隊(duì)內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)論在研究時(shí)間、研究深度和廣度上都有明顯差距，因此能夠中標(biāo)的幾率很小。然而，課題研究不僅利于內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)就課題涉及內(nèi)容進(jìn)行深入細(xì)致的了解和掌握，而且對(duì)于開拓視野提高綜合素質(zhì)大有裨益，同時(shí)，作為內(nèi)部審計(jì)理論的實(shí)踐者，理論與實(shí)踐的結(jié)合必然對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升有極大的促進(jìn)作用。

3.通過(guò)內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)站對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行視頻培訓(xùn)。由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)具有方便快捷和覆蓋面大的特點(diǎn)，因此建議內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理部門以專家講座的方式，將內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題錄制成視頻，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)站進(jìn)行講授，以遠(yuǎn)程培訓(xùn)的方式提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

第8篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問(wèn)題范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

社會(huì)成就企業(yè)，企業(yè)回報(bào)社會(huì)。每個(gè)企業(yè)無(wú)論是對(duì)內(nèi)還是對(duì)外都承擔(dān)著相應(yīng)的責(zé)任，通過(guò)練好內(nèi)功，強(qiáng)化內(nèi)部控制的實(shí)際效果，增強(qiáng)全體員工維護(hù)企業(yè)利益、勇?lián)鐣?huì)責(zé)任的群體認(rèn)知和主觀能動(dòng)性，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的要義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，不重視內(nèi)審工作

據(jù)了解，企業(yè)內(nèi)部從經(jīng)營(yíng)者、管理者到普通員工，對(duì)于內(nèi)部控制普遍不很關(guān)心，不少人在思想上幾乎沒(méi)有內(nèi)部控制的意識(shí)，僅僅看重自身利益，甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益沒(méi)有直接關(guān)系。企業(yè)內(nèi)審工作是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，具有法定的地位和職權(quán)，但其獨(dú)立性和權(quán)威性在很大程度上要由企業(yè)來(lái)維護(hù)和保證，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審工作可有可無(wú)，那么內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際工作中的獨(dú)立性和權(quán)威性就難以體現(xiàn)。思想意識(shí)決定立身行事，也影響著企業(yè)的決策及運(yùn)營(yíng)控制。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)審工作重視度不高，勢(shì)必造成內(nèi)部控制制度的不完善。

（二）內(nèi)控制度不夠完善，缺乏監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則包括信息化、系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化，重點(diǎn)是以預(yù)防控制為主，注重體制牽制、程序制約和責(zé)任牽制。客觀說(shuō)有些企業(yè)管理者很關(guān)心企業(yè)的發(fā)展，也能意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是由于成本限制、條件約束或其專業(yè)知識(shí)不足，用來(lái)裝飾門面的內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。現(xiàn)實(shí)中，大多數(shù)企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)完全是拿來(lái)主義，看起來(lái)像是每個(gè)公司都可以通用的，而沒(méi)有根據(jù)本企業(yè)的特點(diǎn)制定出適宜的控制制度。而且缺乏監(jiān)督機(jī)制，即使特設(shè)了專門的機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督工作也很不到位，獎(jiǎng)懲機(jī)制尤其不夠完善。由于企業(yè)內(nèi)部高管利益趨于一致，大家都希望賬面上好一點(diǎn)，或者都希望通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿獲得更大的剛性收益，而外部利益相關(guān)者相對(duì)參與不足、制衡不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，公司財(cái)務(wù)常被分為內(nèi)部帳和外部帳，這不僅嚴(yán)重影響了公司基本信息透明度，而且損害了利益相關(guān)者的合法權(quán)益。

（三）員工素質(zhì)參差不齊，整體執(zhí)行力低下

多數(shù)企業(yè)不注重在職培訓(xùn)，員工的文化水平和綜合能力參差不齊，整體素質(zhì)有待提高。有些職員有德有才，有些則是有德無(wú)才或有才無(wú)德，還有一些則是無(wú)德無(wú)才。如果按勞分配的原則得不到有效貫徹，對(duì)高素質(zhì)員工而言是有失公允的，必會(huì)挫傷他們的主人翁意識(shí)；如果多勞多得的分配制度落到了實(shí)處，則會(huì)引起低素質(zhì)員工的不滿，致使這部分員工沒(méi)有歸屬感。可見(jiàn)，員工素質(zhì)參差不齊加大了公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加了人力資源管理的成本，同時(shí)也導(dǎo)致整體上的執(zhí)行力低下，對(duì)市場(chǎng)的反應(yīng)遲鈍，集體行動(dòng)緩慢?，F(xiàn)實(shí)中，在多數(shù)企業(yè)員工的潛意識(shí)里，會(huì)認(rèn)為自己只是個(gè)打工的，給公司干活兒不過(guò)是為了混口飯吃，甚至認(rèn)為公司領(lǐng)導(dǎo)屬于剝削階級(jí)，以至于公司對(duì)員工的控制力下降。企業(yè)提供給員工的僅僅是薪水，很多人只是為了謀生而工作，大家沒(méi)有共同的愿景和夢(mèng)想，沒(méi)有統(tǒng)一的目標(biāo)和未來(lái)，工作沒(méi)有趣味、沒(méi)有奔頭。消極工作，效率不高，執(zhí)行力無(wú)從談起。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)策略

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控內(nèi)審工作

內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)行為，它所發(fā)揮的作用會(huì)受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者和全體員工，都應(yīng)該從全局性戰(zhàn)略高度來(lái)認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其主要職責(zé)是查錯(cuò)防弊，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，幫助管理者對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行的有效性，杜絕會(huì)計(jì)信息的失真。監(jiān)督部門的人員也要以身作則，提高辦事效率，做到不包庇、不畏懼，真正起到監(jiān)督檢查的作用。內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。可見(jiàn)，良好的企業(yè)監(jiān)督能使董事會(huì)更好地進(jìn)行決策，使企業(yè)管理更為有效，有助于企業(yè)發(fā)展。

（二）完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵循適用的法律和法規(guī)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效益，確保經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和企業(yè)管理的需要。

企業(yè)應(yīng)將國(guó)際通用的企業(yè)監(jiān)督檢查慣例與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，建立一套符合自身實(shí)際情況的監(jiān)督體系。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策集體審批等制度，以杜絕個(gè)別負(fù)責(zé)人獨(dú)斷專行，胡作非為；加強(qiáng)對(duì)職能部門的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權(quán)力過(guò)大或集體循私舞弊；加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的管理監(jiān)督。例如，完善黨委議事規(guī)則和集體審批制度，如果是大項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支、人事任免等重大事項(xiàng)，都堅(jiān)持集體會(huì)審，則可防止權(quán)力濫用和。還要自覺(jué)接受外部監(jiān)督，虛心接受有關(guān)部門和利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的批評(píng)指正，及時(shí)了解社會(huì)各界對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的不斷改進(jìn)和盈利水平的持續(xù)提高。

（三）改善內(nèi)部管理，提高員工、特別是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部管理體系，建立配套的獎(jiǎng)懲制度。嚴(yán)密的內(nèi)部管理體系具體包括以下三個(gè)層次：（1）進(jìn)行事前監(jiān)督。（2）融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線，進(jìn)行事中管理。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)明確處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。（3）建立配套的獎(jiǎng)懲制度，強(qiáng)化事后監(jiān)督。企業(yè)理應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，在執(zhí)行中逐步完善內(nèi)部管理制度，對(duì)不執(zhí)行或執(zhí)行不力引起不良后果的應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)懲。

人是企業(yè)治理和財(cái)務(wù)管理水平的決定因素，企業(yè)應(yīng)建立激勵(lì)和懲戒并行的獎(jiǎng)懲機(jī)制，切實(shí)提高員工素質(zhì)，尤其是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。在企業(yè)內(nèi)控制度的制定與實(shí)施過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員起著舉足輕重的作用，直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)其職業(yè)道德教育是確保內(nèi)控制度有效實(shí)施的首要條件。

（四）注重企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)各部門信息溝通

企業(yè)文化能為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)文化建設(shè)，提高員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，增強(qiáng)員工對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的認(rèn)同感，以順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的各項(xiàng)目標(biāo)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體是人，如果相關(guān)人員不配合，內(nèi)部控制就會(huì)失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大。因而必須加強(qiáng)各部門的信息溝通，使大家團(tuán)結(jié)一致，共同做好內(nèi)部控制工作?？衫矛F(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立起全覆蓋的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)、等信息的傳播、處理和反饋速度，以便為決策層提供最新、最全面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，使企業(yè)的決策更具實(shí)效性、準(zhǔn)確性，產(chǎn)生最好的經(jīng)營(yíng)管理效益。

參考文獻(xiàn)

[1]鄧偉.對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議[J].財(cái)會(huì)研究，2003（12）.

第9篇：機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)控制

隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷的加快發(fā)展，與我國(guó)不斷深化的經(jīng)濟(jì)體制制度改革，電力企業(yè)生存與發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境都發(fā)生的極大變化，而電力企業(yè)如果想在這樣的新形勢(shì)與新階段下健康的發(fā)展下去，對(duì)其內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)這一目的的關(guān)鍵。然而，在電力企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)會(huì)計(jì)的控制是其內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)，同時(shí)也是控制的核心，對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量進(jìn)一步提高、保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全與完整、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等具有極其關(guān)鍵的作用，因此，在電力企業(yè)中建立健全的內(nèi)部控制體系刻不容緩。

一、電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

在電力企業(yè)中，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行控制指的是讓企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性得到最大的保證，防止電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員在會(huì)計(jì)工作中徇私舞弊，謀取不正當(dāng)利益，并對(duì)企業(yè)中各項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目與活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制等，是一個(gè)系列性的控制方法。電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在實(shí)施的過(guò)程中要遵循相關(guān)的原則，包括項(xiàng)目程度的定位原則、協(xié)調(diào)與配合的原則、內(nèi)部互相牽引的原則、成本效益的原則等。電力企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，是一項(xiàng)重要的具有支柱作用的產(chǎn)業(yè)，關(guān)系民生及社會(huì)穩(wěn)定，在我國(guó)需要重點(diǎn)控制的一種自然壟斷性企業(yè)。同時(shí)，電力企業(yè)是屬于技術(shù)密集型與資金密集型的產(chǎn)業(yè)，其特點(diǎn)是投資的規(guī)模大、國(guó)有成分比重大以及現(xiàn)代化發(fā)展程度高等。在電力企業(yè)中，加強(qiáng)其內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制意義非常重大，主要有：一是確保國(guó)家的政策、方針與法律法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部中有效的貫徹于實(shí)施；二是有利于把電力企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)一步提高，保證信息的完整性與真實(shí)性，給企業(yè)的決策者提供有效的決策依據(jù)；三是對(duì)物資的采購(gòu)與計(jì)量及驗(yàn)收環(huán)節(jié)有效的監(jiān)督，有利于保證電力企業(yè)中財(cái)產(chǎn)與資源的完整性與安全性，杜絕虛報(bào)、謊報(bào)的現(xiàn)象出現(xiàn)；四是對(duì)電力企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)與風(fēng)險(xiǎn)因素的控制，能夠有效的防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題

（一）電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏符合行業(yè)特色的控制制度

在中國(guó)大多數(shù)電力企業(yè)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度并沒(méi)有建立完善，一些企業(yè)即使有建立起內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度，但是實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程當(dāng)中卻缺乏有效的執(zhí)行力度和行業(yè)符合度，使得控制制度形同虛設(shè)。這些電力企業(yè)中，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)沒(méi)有建立起完善的控制制度，就會(huì)使得電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)所具有的作用得不到充分的發(fā)揮，例如：會(huì)計(jì)崗位設(shè)置合理性、分離設(shè)置的執(zhí)行不到位、出現(xiàn)業(yè)務(wù)交叉的情況等，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的工作前、工作中及工作后三個(gè)階段沒(méi)有進(jìn)行正確的審核與有效的監(jiān)督，就會(huì)造成會(huì)計(jì)控制的制度流于形式，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制作用發(fā)揮受到制約。

（二）電力企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)存在流失現(xiàn)象

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的現(xiàn)狀中，一些電力企業(yè)為使其電力的服務(wù)水平有所提升，并承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，會(huì)給基層單位下達(dá)一定的運(yùn)行費(fèi)用與檢修費(fèi)用，但卻沒(méi)有對(duì)此費(fèi)用建立起完善詳細(xì)的管理機(jī)制，就會(huì)使得一些基層的負(fù)責(zé)人員在資金的使用方面大力揮霍，而投資的項(xiàng)目卻無(wú)法發(fā)揮出該有的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。除此之外，一些電力企業(yè)在物資的購(gòu)銷中沒(méi)有建立完善的制度，在物質(zhì)的采購(gòu)、運(yùn)輸與驗(yàn)收、付款及保管環(huán)節(jié)中沒(méi)有嚴(yán)格分離開來(lái)，使一些負(fù)責(zé)人身兼數(shù)職，就會(huì)造成物資的混亂，而一些企業(yè)沒(méi)有按照相關(guān)的手續(xù)規(guī)定準(zhǔn)時(shí)發(fā)出存貨，會(huì)計(jì)記錄與核對(duì)工作也沒(méi)有做好，長(zhǎng)期以往就會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的短缺、滯銷、損毀以及報(bào)廢等。倘若存貨長(zhǎng)時(shí)間堆積而不進(jìn)行處理，在庫(kù)存中就會(huì)有更多的損失，加上設(shè)備維修的費(fèi)用與線路改造的費(fèi)用等，使得電力企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)造成資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

（三）電力企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在失真情況

一些電力企業(yè)在會(huì)計(jì)賬目的核算過(guò)程中不規(guī)范，并存在賬目雜亂的現(xiàn)象，就會(huì)使得會(huì)計(jì)信息無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確的把企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況反映出來(lái)，導(dǎo)致賬賬不符與賬實(shí)不符的情況發(fā)生，而一些電力企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)與存貨長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有進(jìn)行盤點(diǎn)，就會(huì)使得電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的混亂與會(huì)計(jì)信息的雜亂，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息存在失真的清理，并出現(xiàn)家底不清的現(xiàn)象。

三、解決電力企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平與道德素質(zhì)的培養(yǎng)

會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平與道德素質(zhì)修養(yǎng)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作能夠有效實(shí)施的關(guān)鍵，因此，對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)至關(guān)重要。這就要求電力企業(yè)在加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平與操作技能進(jìn)行培養(yǎng)的同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)其職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，讓每一個(gè)會(huì)計(jì)人員在應(yīng)有的職業(yè)水平同時(shí)，進(jìn)一步明確其職責(zé)，不管外部條件怎樣，都要堅(jiān)守原則。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平培養(yǎng)，要求企業(yè)專門開展專業(yè)技術(shù)與崗位業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，定期進(jìn)行培訓(xùn)，定期進(jìn)行考核，嚴(yán)格把關(guān)，要求所有員工的持證上崗，使得會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能能夠跟隨時(shí)代的發(fā)展而提升。對(duì)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)培養(yǎng)，要求電力企業(yè)定期開展法律講座，用法律條例來(lái)制約會(huì)計(jì)人員，防止出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。在現(xiàn)階段的知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，加上電子商務(wù)被廣泛的開發(fā)與利用，以往的手工記賬會(huì)計(jì)模式逐漸退出舞臺(tái)，會(huì)計(jì)工作也隨著信息化的發(fā)展過(guò)渡，因此，會(huì)計(jì)人員對(duì)于網(wǎng)絡(luò)信息與電力商務(wù)等相關(guān)知識(shí)必須認(rèn)真的學(xué)習(xí)，不僅要精通本企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還要對(duì)社會(huì)發(fā)展的動(dòng)態(tài)很好的掌握，從而使會(huì)計(jì)人員在具備專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)上，又有與時(shí)俱進(jìn)的會(huì)計(jì)實(shí)踐能力。

（二）建立健全的會(huì)計(jì)控制制度

電力企業(yè)中，會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代電力企業(yè)中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容，而控制制度的有效落實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息實(shí)效性具有一定的影響，在當(dāng)前的企業(yè)中，在設(shè)置崗位的過(guò)程中不能重復(fù)設(shè)置，必須合理的設(shè)置崗位，確保每一個(gè)崗位都有安排，并明確權(quán)責(zé)制度。同時(shí)，電力企業(yè)還要把財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)工作區(qū)分開來(lái)，財(cái)務(wù)工作的工作任務(wù)是對(duì)籌資、融資與財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定給予有效的幫助，會(huì)計(jì)工 作的工作任務(wù)是為管理階層提供真實(shí)的、及時(shí)的、有效的會(huì)計(jì)信息，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行編制。而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成必須由兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)辦人協(xié)調(diào)完成，并且出納人要負(fù)責(zé)現(xiàn)金或存款的登記與收訖工作，企業(yè)的支票機(jī)銀行印章要分別保管，加強(qiáng)收領(lǐng)存登記記錄及監(jiān)控力度，避免出現(xiàn)挪用公款和虛報(bào)開支的現(xiàn)象。

（三）提高電力企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)管控能力

知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨，使得網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在社會(huì)各個(gè)角落中被廣泛的應(yīng)用，電力企業(yè)中也同樣應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行管理，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以對(duì)復(fù)雜的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理及分析傳輸，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高控制制度的透明度，降低因人為因素造成的影響，有助于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制的監(jiān)管，約束操作者在操作過(guò)程中的權(quán)利范圍，并使用統(tǒng)一管理軟件對(duì)會(huì)計(jì)信息的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化管理，建立會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的共享平臺(tái)，為電力企業(yè)在會(huì)計(jì)控制中完善控制制度奠定基礎(chǔ)。

（四）建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查與評(píng)價(jià)體系

對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)是會(huì)計(jì)控制工作中重要組成部分，其檢查與評(píng)價(jià)工作應(yīng)該由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門負(fù)相關(guān)責(zé)任，而內(nèi)部審計(jì)檢查主要通過(guò)評(píng)價(jià)制度的設(shè)計(jì)效果與其實(shí)施過(guò)程中的有效程度進(jìn)行，檢查與評(píng)價(jià)只是一種手段，其主要的意義是發(fā)現(xiàn)在電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所存在的問(wèn)題，并督促電力企業(yè)的各個(gè)階層管理主體認(rèn)真的執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)制度，使得企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作能夠真正的落實(shí)，并受到相應(yīng)的成效，使電力企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度更加的嚴(yán)密與完善，從而不斷提高電力企業(yè)的管理控制水平，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

綜上所述，在電力企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，對(duì)保證電力企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與完整性、保證電力企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性具有極其重要的作用，能夠完善電力企業(yè)的現(xiàn)代化管理制度，使電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理獲取更好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。因此，在電力企業(yè)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，電力企業(yè)要充分的認(rèn)識(shí)到企業(yè)本身在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的不足之處，找出存在的問(wèn)題，制定相應(yīng)的解決策略，使電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用與功能能夠充分的發(fā)揮出來(lái)，促進(jìn)電力企業(yè)的健康發(fā)展。

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