財(cái)產(chǎn)管理辦法精選(九篇)

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第1篇：財(cái)產(chǎn)管理辦法范文

第一條為提高我省平板顯示產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力，規(guī)范我省發(fā)展平板顯示產(chǎn)業(yè)財(cái)政扶持液晶電視集成制造示范生產(chǎn)線、OLED顯示屏示范生產(chǎn)線（以下簡稱示范線）資金的管理，發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)和帶動(dòng)作用，提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱發(fā)展平板顯示產(chǎn)業(yè)財(cái)政扶持資金（以下簡稱扶持資金）是指根據(jù)省政府決定，*年至*年省財(cái)政專項(xiàng)安排用于發(fā)展液晶平板顯示產(chǎn)業(yè)的扶持資金。

第二章管理部門及職責(zé)

第三條省財(cái)政廳會(huì)同省信息產(chǎn)業(yè)廳，共同負(fù)責(zé)對(duì)扶持資金進(jìn)行管理。

第四條省財(cái)政廳負(fù)責(zé)扶持資金預(yù)算管理，配合省信息產(chǎn)業(yè)廳會(huì)審、下達(dá)扶持資金項(xiàng)目計(jì)劃，負(fù)責(zé)下達(dá)扶持資金計(jì)劃，辦理扶持資金撥付手續(xù)，對(duì)扶持資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和開展績效評(píng)價(jià)工作。

第五條省信息產(chǎn)業(yè)廳負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理，會(huì)同省財(cái)政廳組織項(xiàng)目申報(bào)和項(xiàng)目評(píng)審、下達(dá)扶持資金項(xiàng)目計(jì)劃，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并配合省財(cái)政廳開展績效評(píng)價(jià)工作。

第三章扶持資金使用范圍和申報(bào)條件

第六條經(jīng)省政府常務(wù)會(huì)議同意，扶持資金扶持建設(shè)液晶電視集成制造示范生產(chǎn)線，直接補(bǔ)助1.5億元；扶持建設(shè)OLED顯示屏示范生產(chǎn)線，直接補(bǔ)助1.5億元。

第七條申報(bào)液晶電視集成制造示范生產(chǎn)線的單位必須符合以下條件：

（一）在我省依法注冊(cè)具有獨(dú)立法人資格；具有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；沒有發(fā)生因違法、違規(guī)被執(zhí)法部門查處的行為；

（二）具備開展關(guān)鍵材料和重點(diǎn)器件攻關(guān)、液晶電視技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和高清互動(dòng)數(shù)字電視原型機(jī)的開發(fā)研究能力；

（三）具有符合生產(chǎn)條件的廠房、一條大屏幕液晶顯示模組(LCM)和液晶電視生產(chǎn)線、液晶顯示器件及產(chǎn)品檢測(cè)設(shè)備等基礎(chǔ)設(shè)施；

（四）具有承擔(dān)國家科技支撐計(jì)劃“數(shù)字家庭與數(shù)字電視關(guān)鍵技術(shù)及示范應(yīng)用項(xiàng)目”的能力和條件；

（五）符合國家液晶平板顯示器項(xiàng)目投資管理的有關(guān)規(guī)定，各項(xiàng)投資手續(xù)完整。

第八條申報(bào)OLED顯示屏示范生產(chǎn)線的單位必須符合以下條件：

（一）在我省依法注冊(cè)具有獨(dú)立法人資格；具有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；沒有發(fā)生因違法、違規(guī)被執(zhí)法部門查處的行為；

（二）具有較強(qiáng)的OLED成膜材料和設(shè)備的技術(shù)攻關(guān)能力,并具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的工藝技術(shù)體系;

（三）具有OLED生產(chǎn)車間、設(shè)備和一條完整的小尺寸OLED顯示屏中試生產(chǎn)線（包括TFT面板制造全流程所需的技術(shù)裝備）；OLED器件及產(chǎn)品檢測(cè)設(shè)備等基礎(chǔ)設(shè)施；

（四）擁有OLED產(chǎn)業(yè)研發(fā)專家技術(shù)團(tuán)隊(duì)；

（五）符合國家液晶平板顯示器項(xiàng)目投資管理的有關(guān)規(guī)定，各項(xiàng)投資手續(xù)完整。

第九條扶持項(xiàng)目（省屬單位項(xiàng)目除外）所在地政府必須按省扶持資金投入的數(shù)額配套1：1投入項(xiàng)目建設(shè)，承擔(dān)項(xiàng)目的單位必須最少按省扶持資金投入的數(shù)額1：1以上投入項(xiàng)目建設(shè)。

第四章扶持資金申報(bào)和審核

第十條示范線由項(xiàng)目承擔(dān)單位報(bào)當(dāng)?shù)匦畔a(chǎn)業(yè)和財(cái)政部門審查，落實(shí)地方配套資金后，由當(dāng)?shù)匦畔a(chǎn)業(yè)和財(cái)政部門聯(lián)合上報(bào)省信息產(chǎn)業(yè)廳和省財(cái)政廳。省屬單位申報(bào)項(xiàng)目，由省屬單位徑報(bào)省信息產(chǎn)業(yè)廳和省財(cái)政廳。

第十一條申報(bào)示范線應(yīng)提供以下資料：

（一）有關(guān)部門對(duì)示范線項(xiàng)目的核準(zhǔn)文件或備案文件和批復(fù)文件；

（二）示范線建設(shè)實(shí)施方案；

（三）示范線生產(chǎn)及研究的管理辦法；

（四）示范線所在地政府配套資金證明（或文件、會(huì)議紀(jì)要）及示范線承擔(dān)單位的配套資金證明（或承諾書）；

（五）示范線承擔(dān)單位的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和法定代表人身份證復(fù)印件；

（六）示范線承擔(dān)單位已經(jīng)取得的專利證書、科技成果鑒定證書、產(chǎn)學(xué)研合作合同、近年科技獲獎(jiǎng)證書等；

（七）示范線承擔(dān)單位上一年度的年度審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和由稅務(wù)部門提供的上一年度納稅證明；

（八）其他需要提供的資料。

第十二條根據(jù)各地的項(xiàng)目申報(bào)情況，省信息產(chǎn)業(yè)廳會(huì)省財(cái)政廳組織專家進(jìn)行評(píng)審，根據(jù)評(píng)審結(jié)果報(bào)省數(shù)字電視產(chǎn)業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定。

第十三條經(jīng)省數(shù)字電視產(chǎn)業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，由省信息產(chǎn)業(yè)廳向社會(huì)公示10天。公示期間，任何單位或個(gè)人向省信息產(chǎn)業(yè)廳提出書面異議的，省信息產(chǎn)業(yè)廳會(huì)省財(cái)政廳進(jìn)行調(diào)查，并出具調(diào)查結(jié)論報(bào)告。

第十四條公示期滿，無異議或者異議不成立的，省信息產(chǎn)業(yè)廳會(huì)同省財(cái)政廳下達(dá)扶持資金項(xiàng)目計(jì)劃。

第五章扶持資金的撥付與會(huì)計(jì)處理

第十五條根據(jù)下達(dá)的資金計(jì)劃，省財(cái)政廳按規(guī)定辦理扶持資金撥付手續(xù)。其中納入國庫集中支付的項(xiàng)目，省屬單位項(xiàng)目扶持資金由省財(cái)政實(shí)行集中支付，市縣單位項(xiàng)目扶持資金通過財(cái)政部門逐級(jí)下?lián)?，并由同?jí)財(cái)政部門實(shí)行集中支付。未納入國庫集中支付的項(xiàng)目，省屬單位項(xiàng)目扶持資金能由省財(cái)政直接撥付到項(xiàng)目主管部門（省屬資產(chǎn)經(jīng)營有限公司、企業(yè)集團(tuán)），市縣單位項(xiàng)目扶持資金由省財(cái)政通過財(cái)政部門逐級(jí)下?lián)堋?/p>

第十六條項(xiàng)目承擔(dān)單位收到扶持資金后，應(yīng)按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第六章檢查和監(jiān)督

第十七條省財(cái)政廳負(fù)責(zé)對(duì)扶持資金的使用情況進(jìn)行管理和監(jiān)督，省信息產(chǎn)業(yè)廳對(duì)示范線實(shí)施情況進(jìn)行管理和監(jiān)督，根據(jù)扶持資金項(xiàng)目計(jì)劃，與示范線承擔(dān)單位簽訂《*省發(fā)展平板顯示產(chǎn)業(yè)財(cái)政扶持項(xiàng)目合同書》，根據(jù)合同對(duì)示范線建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管理和監(jiān)督。

第十八條示范線承擔(dān)單位要加強(qiáng)財(cái)政扶持資金管理，扶持資金必須專款專用，不得挪作他用，并自覺接受財(cái)政、審計(jì)、行業(yè)管理的監(jiān)督檢查。

第十九條建立扶持資金績效評(píng)價(jià)制度。示范線承擔(dān)單位要按照省財(cái)政廳、省審計(jì)廳、省人事廳《關(guān)于印發(fā)〈*省財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)試行方案〉的通知》（粵財(cái)評(píng)〔*〕1號(hào)）的規(guī)定，做好自我績效評(píng)價(jià)工作。省財(cái)政廳會(huì)同有關(guān)部門按規(guī)定組織重點(diǎn)績效評(píng)價(jià)。

第2篇：財(cái)產(chǎn)管理辦法范文

中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司、中國東方資產(chǎn)管理公司、中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司：

為適應(yīng)金融資產(chǎn)管理公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型的需要，規(guī)范過渡階段資產(chǎn)處置行為，確保資產(chǎn)處置收益最大化，防范道德風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)將《金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置管理辦法(修訂)》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置管理辦法(修訂)

第一章　總則

第一條　為規(guī)范金融資產(chǎn)管理公司(以下簡稱資產(chǎn)公司)資產(chǎn)處置管理工作程序和資產(chǎn)處置行為，確保資產(chǎn)處置收益最大化，防范處置風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條　本辦法適用范圍為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司、中國東方資產(chǎn)管理公司、中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司。

中國建銀投資有限責(zé)任公司和匯達(dá)資產(chǎn)托管有限責(zé)任公司比照本辦法執(zhí)行。

第三條　本辦法所稱資產(chǎn)處置，是指資產(chǎn)公司按照有關(guān)法律、法規(guī)，綜合運(yùn)用經(jīng)營范圍內(nèi)的手段和方法，以所收購的不良資產(chǎn)價(jià)值變現(xiàn)為目的的經(jīng)營活動(dòng)。

資產(chǎn)公司接受委托管理和處置的不良資產(chǎn)可參照本辦法執(zhí)行。委托協(xié)議另有約定的，從其約定。

第四條　資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置應(yīng)堅(jiān)持效益優(yōu)先、嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)和公開、公平、公正的原則，按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行。

第五條　資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置應(yīng)遵循“評(píng)處分離、審處分離、集體審查、分級(jí)批準(zhǔn)，上報(bào)備案”的原則和辦法。

第二章　處置審核機(jī)構(gòu)

第六條　資產(chǎn)公司必須設(shè)置資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)資產(chǎn)處置方案進(jìn)行審查。資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)，由資產(chǎn)處置相關(guān)部門人員組成，對(duì)資產(chǎn)公司總裁負(fù)責(zé)。資產(chǎn)公司可建立資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)后備成員庫。資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)成員和后備成員應(yīng)具備一定資質(zhì)，熟悉資產(chǎn)處置工作和相關(guān)領(lǐng)域業(yè)務(wù)，且責(zé)任心強(qiáng)。

資產(chǎn)公司分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)健全處置程序，成立相應(yīng)的資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)，對(duì)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。

第七條　資產(chǎn)公司及其分支機(jī)構(gòu)必須完善資產(chǎn)處置內(nèi)部控制制度和制衡機(jī)制，明確參與資產(chǎn)處置各部門的職責(zé)，強(qiáng)化資產(chǎn)處置內(nèi)部監(jiān)督。

第三章　處置審批

第八條　資產(chǎn)處置方案未經(jīng)資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)審核通過資產(chǎn)公司一律不得進(jìn)行處置，經(jīng)人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)作出已生效的判決、裁定、裁決的資產(chǎn)處置項(xiàng)目除外。資產(chǎn)處置無論金額大小和損益大小，資產(chǎn)公司任何個(gè)人無權(quán)單獨(dú)決定。

第九條　資產(chǎn)處置方案審批工作程序。

(一)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理和處置部門制定處置方案，如有必要，經(jīng)征詢相關(guān)部門意見后，將在授權(quán)范圍內(nèi)的處置方案及相關(guān)資料(如評(píng)估報(bào)告、法律意見書等)提交分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)審查通過后，由分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)實(shí)施。對(duì)超出授權(quán)范圍的，上報(bào)資產(chǎn)公司審批。

(二)資產(chǎn)公司指定歸口部門對(duì)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的處置方案進(jìn)行初審，將處置方案及初審意見提交資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)審查通過后，由資產(chǎn)公司總裁批準(zhǔn)實(shí)施。分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的處置方案提交資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)審查前，如有必要，應(yīng)征詢資產(chǎn)評(píng)估、資金財(cái)務(wù)、法律等部門意見。

(三)資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)召開資產(chǎn)處置審核會(huì)議必須通知全體成員，7人以上(含7人)成員到會(huì)，會(huì)議審議事項(xiàng)方為有效；分支機(jī)構(gòu)召開資產(chǎn)處置審核會(huì)議必須5人以上(含5人)成員到會(huì)，會(huì)議審議事項(xiàng)方為有效。全體到會(huì)人員以記名投票方式對(duì)處置方案進(jìn)行表決，實(shí)行一人一票制，獲到會(huì)人員總數(shù)2/3(含2/3)以上票數(shù)方可通過。

第十條　審查依據(jù)和審點(diǎn)。

(一)資產(chǎn)處置方案的審查依據(jù)是資產(chǎn)收購成本、評(píng)估價(jià)值、盡職調(diào)查和估值結(jié)果、同類資產(chǎn)的市價(jià)和國家有關(guān)資產(chǎn)管理、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)評(píng)估、價(jià)值認(rèn)證及商品(產(chǎn)權(quán))交易等方面的法律法規(guī)。

(二)資產(chǎn)處置方案的審點(diǎn)是處置方案的成本效益性、必要性及可行性、風(fēng)險(xiǎn)的可控性、評(píng)估方法的合規(guī)性、資產(chǎn)定價(jià)和處置費(fèi)用的合理性、處置行為和程序的公開性和合規(guī)性。

第十一條　資產(chǎn)公司法定代表人及分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)資產(chǎn)處置的過程和結(jié)果負(fù)責(zé)。

資產(chǎn)公司法定代表人及分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不參加資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)，可以列席資產(chǎn)處置審核會(huì)議，不得對(duì)審議事項(xiàng)發(fā)表意見，但對(duì)資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)審核通過的資產(chǎn)處置方案擁有否決權(quán)。如調(diào)整處置方案，調(diào)整后的處置方案如劣于原處置方案，需按資產(chǎn)處置程序由資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)重新審核。

資產(chǎn)公司副總裁和分支機(jī)構(gòu)副總經(jīng)理(副主任)參加資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)的，出席會(huì)議時(shí)不得事先對(duì)審議事項(xiàng)發(fā)表同意與否的個(gè)人意見。

直接參與資產(chǎn)處置的部門負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員可以列席資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)資產(chǎn)處置審核會(huì)議，介紹資產(chǎn)處置方案的有關(guān)情況。

資產(chǎn)公司和分支機(jī)構(gòu)審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察人員應(yīng)列席資產(chǎn)處置審核會(huì)議。

第十二條　資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置必須實(shí)行回避制度，資產(chǎn)公司任何個(gè)人與被處置資產(chǎn)方、資產(chǎn)受讓(受托)方、受托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等有直系親屬關(guān)系的，在整個(gè)資產(chǎn)處置過程中必須予以回避。

第十三條　經(jīng)人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)作出已生效的判決、裁定、裁決的資產(chǎn)處置項(xiàng)目，不再經(jīng)資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)審核通過。但是，該項(xiàng)目在訴訟或執(zhí)行中通過調(diào)解、和解需放棄全部或部分訴訟權(quán)利、申請(qǐng)執(zhí)行終結(jié)、申請(qǐng)破產(chǎn)等方式進(jìn)行處置時(shí)，應(yīng)事先經(jīng)資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)審核通過。

第十四條　分支機(jī)構(gòu)不得向內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目組轉(zhuǎn)授資產(chǎn)處置審批權(quán)。

第十五條　資產(chǎn)公司和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定，逐月分別向財(cái)政部和財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處(以下簡稱專員辦)報(bào)告資產(chǎn)處置進(jìn)度。報(bào)告內(nèi)容包括資產(chǎn)處置項(xiàng)目、全部債權(quán)金額、處置方式、回收非現(xiàn)金資產(chǎn)、回收現(xiàn)金等內(nèi)容。分支機(jī)構(gòu)對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)處置項(xiàng)目收購本金在1000萬元以上(含1000萬元)和單個(gè)資產(chǎn)包收購本金在1億元以上(含1億元)的項(xiàng)目，終結(jié)處置完成后報(bào)專員辦備案。

第四章　處置實(shí)施

第十六條　資產(chǎn)公司可通過追償債務(wù)、租賃、轉(zhuǎn)讓、重組、資產(chǎn)置換、委托處置、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、資產(chǎn)證券化等多種方式處置資產(chǎn)。資產(chǎn)公司應(yīng)在金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)許可范圍內(nèi)，探索處置方式，以實(shí)現(xiàn)處置收益最大化的目標(biāo)。

第十七條　資產(chǎn)公司可依法通過公告、訴訟等方式維權(quán)和向債務(wù)人和擔(dān)保人追償債務(wù)，加強(qiáng)訴訟時(shí)效管理，防止各種因素導(dǎo)致時(shí)效喪失而形成損失。

資產(chǎn)公司采用訴訟方式應(yīng)考慮資產(chǎn)處置項(xiàng)目的具體情況，避免盲目性，最大限度降低處置成本。

第十八條　資產(chǎn)公司在資產(chǎn)處置過程中，根據(jù)每―個(gè)資產(chǎn)處置項(xiàng)目的具體情況，按照公正合理原則、成本效益原則和效率原則確定是否評(píng)估和具體評(píng)估方式。

資產(chǎn)公司對(duì)債權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)，可由外部獨(dú)立評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行償債能力分析，或采取盡職調(diào)查、內(nèi)部估值方式確定資產(chǎn)價(jià)值，不需向財(cái)政部辦理資產(chǎn)評(píng)估的備案手續(xù)。

資產(chǎn)公司以債轉(zhuǎn)股、出售股權(quán)資產(chǎn)(含國務(wù)院批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股項(xiàng)目股權(quán)資產(chǎn)，下同)或出售不動(dòng)產(chǎn)的方式處置資產(chǎn)時(shí)，除上市公司可流通股權(quán)資產(chǎn)外，均應(yīng)由外部獨(dú)立評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)

行評(píng)估。國務(wù)院批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股項(xiàng)目股權(quán)資產(chǎn)，按照國家國有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行備案；其他股權(quán)資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)處置項(xiàng)目不需報(bào)財(cái)政部備案，由資產(chǎn)公司辦理內(nèi)部備案手續(xù)。

資產(chǎn)公司應(yīng)參照評(píng)估價(jià)值或內(nèi)部估值確定擬處置資產(chǎn)的折股價(jià)或底價(jià)。

第十九條　資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)原則上應(yīng)采取公開競(jìng)價(jià)方式，包括但不限于招投標(biāo)、拍賣、要約邀請(qǐng)公開競(jìng)價(jià)、公開詢價(jià)等方式。其中，以招投標(biāo)方式處置不良資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定組織實(shí)施。以拍賣方式處置資產(chǎn)，應(yīng)選擇有資質(zhì)的拍賣中介機(jī)構(gòu)，按照《中華人民共和國拍賣法》的規(guī)定組織實(shí)施。招標(biāo)和拍賣的底價(jià)確定按資產(chǎn)處置程序辦理。

以要約邀請(qǐng)公開競(jìng)價(jià)、公開詢價(jià)等方式處置時(shí)，至少要有兩人以上參加競(jìng)價(jià)，當(dāng)只有一人競(jìng)價(jià)時(shí)，需按照公告程序補(bǔ)登公告，公告7個(gè)工作日后，如確定沒有新的競(jìng)價(jià)者參加競(jìng)價(jià)才能成交。

資產(chǎn)公司未經(jīng)公開競(jìng)價(jià)處置程序，不得采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式向非國有受讓人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)。

第二十條　資產(chǎn)公司對(duì)持有國有企業(yè)(包括國有全資和國有控股企業(yè))的債權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行出售時(shí)，應(yīng)提前15天書面告知國有企業(yè)及其出資人或國有資產(chǎn)管理部門。

第二十一條　資產(chǎn)公司以出售方式處置股權(quán)資產(chǎn)時(shí)，非上市公司股權(quán)資產(chǎn)(含國務(wù)院批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股項(xiàng)目非上市股權(quán)，下同)的轉(zhuǎn)讓符合以下條件的，資產(chǎn)公司可采取直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓的方式轉(zhuǎn)讓給原國有出資人或國資部門指定的企業(yè)：

(一)因國家法律、行政法規(guī)對(duì)受讓方有特殊要求的；

(二)從事戰(zhàn)略武器生產(chǎn)、關(guān)系國家戰(zhàn)略安全和涉及國家核心機(jī)密的核心重點(diǎn)保軍企業(yè)的股權(quán)資產(chǎn)；

(三)資源型、壟斷型等關(guān)系國家經(jīng)濟(jì)安全和國計(jì)民生行業(yè)的股權(quán)資產(chǎn)；

(四)經(jīng)相關(guān)政府部門認(rèn)定的其他不宜公開轉(zhuǎn)讓的股權(quán)資產(chǎn)。

第二十二條　資產(chǎn)公司直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)資產(chǎn)的，除以下情形外，轉(zhuǎn)讓價(jià)格不得低于資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果：

(一)資產(chǎn)公司向國務(wù)院批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股項(xiàng)目原國有出資人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，經(jīng)財(cái)政部商國資委審核后，可不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，以審計(jì)的每股資產(chǎn)凈值為基礎(chǔ)，由雙方依商業(yè)原則協(xié)商確定收購價(jià)格，不得低于最近一期經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)凈值。

(二)國務(wù)院批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股項(xiàng)目原股東用債轉(zhuǎn)股企業(yè)所得稅返還購買資產(chǎn)公司持有的債轉(zhuǎn)股企業(yè)股權(quán)，必須經(jīng)過處置公告和資產(chǎn)評(píng)估，雙方應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的每股凈資產(chǎn)在協(xié)商的基礎(chǔ)上確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，不得低于最近一期經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)凈值。

。

第二十三條　資產(chǎn)公司以出售方式處置股權(quán)資產(chǎn)時(shí)，除本辦法第二十一條、第二十二條規(guī)定的情形外，國務(wù)院批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股項(xiàng)目股權(quán)資產(chǎn)及評(píng)估價(jià)值在1000萬元以上的其他非上市公司股權(quán)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓均應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定的程序，在依法設(shè)立的省級(jí)以上產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)公開進(jìn)行。首次掛牌價(jià)格不得低于資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果。當(dāng)交易價(jià)格低于評(píng)估結(jié)果的90％時(shí)，應(yīng)當(dāng)暫停交易，重新履行資產(chǎn)公司內(nèi)部處置審批程序。

第二十四條　資產(chǎn)公司以出售方式處置股權(quán)資產(chǎn)時(shí)，上市公司股權(quán)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓應(yīng)按照金融類企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理的有關(guān)規(guī)定，通過依法設(shè)立的證券交易系統(tǒng)進(jìn)行，并根據(jù)證券交易的相關(guān)規(guī)定披露轉(zhuǎn)讓信息。

第二十五條　除向政府、政府主管部門、出資人及其指定機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓外，資產(chǎn)公司不得對(duì)外轉(zhuǎn)讓下列資產(chǎn)：債務(wù)人或擔(dān)保人為國家機(jī)關(guān)的債權(quán)：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)列入全國企業(yè)政策性關(guān)閉破產(chǎn)計(jì)劃的國有企業(yè)債權(quán)，國防軍工等涉及國家安全和敏感信息的債權(quán)；國家法律法規(guī)限制轉(zhuǎn)讓的其他債權(quán)。

第二十六條　資產(chǎn)公司不得向下列人員轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)：國家公務(wù)員、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)工作人員、政法干警、資產(chǎn)公司工作人員、國有企業(yè)債務(wù)人管理層以及參與資產(chǎn)處置工作的律師、會(huì)計(jì)師、評(píng)估師等中介機(jī)構(gòu)人員等關(guān)聯(lián)人。資產(chǎn)公司在處置公告中有義務(wù)提示以上人員不得購買資產(chǎn)。

第二十七條　資產(chǎn)公司可按資產(chǎn)處置程序自行確定打包轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)。對(duì)于打包處置項(xiàng)目，可采一用抽樣方式，通過對(duì)抽樣項(xiàng)目的評(píng)估或內(nèi)部估值，推斷資產(chǎn)包的總體價(jià)值，確定打包轉(zhuǎn)讓的底價(jià)。

對(duì)于將商業(yè)化收購資產(chǎn)與政策性資產(chǎn)混合處置的資產(chǎn)(包)，資產(chǎn)公司必須合理確定各類資產(chǎn)的分?jǐn)偝杀?，?jù)實(shí)分配收益，不得人為調(diào)劑。

第二十八條　資產(chǎn)公司必須按規(guī)定的范圍、內(nèi)容、程序和時(shí)間等要求進(jìn)行資產(chǎn)處置公告，國家有關(guān)政策另有規(guī)定除外。特殊情況不宜公告的需由相關(guān)政府部門出具證明。

第二十九條　資產(chǎn)公司委托處置資產(chǎn)時(shí)，必須遵守回收價(jià)值大于處置成本的原則，即回收的價(jià)值應(yīng)足以支付處置手續(xù)費(fèi)和處置過程中發(fā)生的訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、資產(chǎn)保全費(fèi)和拍賣傭金等直接費(fèi)用。并應(yīng)有結(jié)余。

第三十條　資產(chǎn)公司可通過吸收外資對(duì)其所擁有的資產(chǎn)進(jìn)行重組和處置，嚴(yán)格執(zhí)行我國外商投資的法律和有關(guān)法規(guī)，處置方案按資產(chǎn)處置程序確定。

資產(chǎn)公司利用外資處置資產(chǎn)應(yīng)注重引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)，提升資產(chǎn)價(jià)值。

第三十一條　資產(chǎn)公司在資產(chǎn)處置過程中，需注入部分資金提升處置回收價(jià)值的，在業(yè)務(wù)許可范圍內(nèi)，按市場(chǎng)原則和資產(chǎn)處置程序辦理。

第三十二條　為避免競(jìng)相壓價(jià)，最大限度地回收資產(chǎn)，減少資產(chǎn)損失，資產(chǎn)公司處置資產(chǎn)中，凡涉及兩家或兩家以上資產(chǎn)公司的共同資產(chǎn)，應(yīng)加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，共同做好維權(quán)和回收工作，不得相互之間發(fā)生惡性競(jìng)爭(zhēng)。

第三十三條　資產(chǎn)公司應(yīng)建立資產(chǎn)保全和追收制度，對(duì)未處置和未終結(jié)處置的資產(chǎn)繼續(xù)保留追索的權(quán)利，并對(duì)這部分資產(chǎn)(包括應(yīng)計(jì)利息、表外應(yīng)收利息等)應(yīng)得權(quán)益繼續(xù)催收。

資產(chǎn)公司接受抵債資產(chǎn)后，必須保障資產(chǎn)安全，應(yīng)盡可能及時(shí)辦理過戶手續(xù)，并按資產(chǎn)處置程序和回收最大化原則，擇機(jī)變現(xiàn)，不得故意拖延或違規(guī)自用。資產(chǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)抵債資產(chǎn)的維護(hù)，建立定期清理制度，避免因管理不當(dāng)導(dǎo)致資產(chǎn)減值。

第五章　處置管理

第三十四條　資產(chǎn)公司應(yīng)建立健全資產(chǎn)處置的項(xiàng)目臺(tái)賬，對(duì)每一個(gè)資產(chǎn)處置項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)回收資產(chǎn)、處置費(fèi)用及處置損益的計(jì)劃管理，并持續(xù)地跟蹤、監(jiān)測(cè)項(xiàng)目進(jìn)展。對(duì)―個(gè)資產(chǎn)處置方案(金額按單個(gè)債務(wù)人全部債務(wù)合并計(jì)算)，如預(yù)計(jì)其全部回收資產(chǎn)價(jià)值小于直接處置費(fèi)用的，原則上應(yīng)另行考慮更為經(jīng)濟(jì)可行的資產(chǎn)處置方案。

第三十五條　資產(chǎn)公司必須按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格加強(qiáng)資產(chǎn)處置檔案管理。資產(chǎn)處置過程和結(jié)果的資料必須完整、真實(shí)。對(duì)資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)處置審查意見和表決結(jié)果必須如實(shí)記錄，并形成會(huì)議紀(jì)要。

第三十六條　資產(chǎn)公司及其任何個(gè)人，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)處置方案和結(jié)果保守秘密。除國家另有規(guī)定以及資產(chǎn)公司為了處置資產(chǎn)必須公布有關(guān)信息外，嚴(yán)禁對(duì)外披露資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置信息。

第三十七條　根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)處置過程中，任何單位和個(gè)人不得對(duì)資產(chǎn)處置進(jìn)行干預(yù)，資產(chǎn)公司必須抵制任何單位和個(gè)人對(duì)資產(chǎn)處置的干預(yù)。

第三十八條　資產(chǎn)公司要強(qiáng)化一級(jí)法人的管理，建立和完善分工明確的制約機(jī)制和授權(quán)管理，健全資產(chǎn)處置項(xiàng)目各種可行方案的比較分析機(jī)制，嚴(yán)禁采取超授權(quán)、越權(quán)、逆程序等違規(guī)手段處置資產(chǎn)，嚴(yán)禁虛假評(píng)估，嚴(yán)禁偽造虛假檔案和記錄。要采取各種措施從實(shí)質(zhì)上防范商業(yè)

風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)，按照最優(yōu)方案處置資產(chǎn)。

第六章　處置權(quán)限劃分

第三十九條　資產(chǎn)公司以打包形式收購的資產(chǎn)，應(yīng)將整包資產(chǎn)的收購成本按照適當(dāng)?shù)姆椒ǚ謹(jǐn)傊涟鼉?nèi)的每戶單項(xiàng)資產(chǎn)，作為該戶單項(xiàng)資產(chǎn)的收購成本入賬。

第四十條　資產(chǎn)公司應(yīng)采取合理、審慎的方法確定資產(chǎn)處置的盈虧平衡點(diǎn)。計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮資產(chǎn)收購成本、融資成本以及資產(chǎn)收購、管理和處置過程中發(fā)生的相關(guān)成本和各項(xiàng)稅費(fèi)等因素。資產(chǎn)處置項(xiàng)目的預(yù)計(jì)回收價(jià)值可以彌補(bǔ)或超過上述各項(xiàng)成本及稅費(fèi)的，視為達(dá)到或超過盈虧平衡點(diǎn)；不足以彌補(bǔ)各項(xiàng)成本及稅費(fèi)的，視為未達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)，差額為預(yù)計(jì)虧損。

第四十一條　對(duì)達(dá)到或超過盈虧平衡點(diǎn)的資產(chǎn)處置項(xiàng)目，資產(chǎn)公司可按照資產(chǎn)收購成本的一定金額，根據(jù)實(shí)際情況確定對(duì)分支機(jī)構(gòu)的授權(quán)額度。授權(quán)額度之內(nèi)的資產(chǎn)處置項(xiàng)目，必須經(jīng)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)審核通過后，由分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；超出授權(quán)額度的資產(chǎn)處置項(xiàng)目，必須經(jīng)資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)審核通過后，由資產(chǎn)公司總裁批準(zhǔn)。

第四十二條　對(duì)未達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)的資產(chǎn)處置項(xiàng)目，資產(chǎn)公司可按照預(yù)計(jì)虧損的一定金額，根據(jù)實(shí)際情況確定對(duì)分支機(jī)構(gòu)的授權(quán)額度。授權(quán)額度之內(nèi)的資產(chǎn)處置項(xiàng)目，必須經(jīng)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)審核通過后，由分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；超出授權(quán)額度的資產(chǎn)處置項(xiàng)目，必須經(jīng)資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置專門審核機(jī)構(gòu)審核通過后，由資產(chǎn)公司總裁批準(zhǔn)。

第四十三條　資產(chǎn)處置過程中，對(duì)列入全國企業(yè)兼并破產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組計(jì)劃內(nèi)的兼并、破產(chǎn)等政策性核銷債權(quán)的處置，資產(chǎn)公司應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行審核并出具意見，從相關(guān)部門批準(zhǔn)或通知之日起，資產(chǎn)公司對(duì)相關(guān)債權(quán)予以處理。

第七章　監(jiān)督檢查

第四十四條　資產(chǎn)公司應(yīng)建立資產(chǎn)處置盡職調(diào)查和事后檢查制度，定期或不定期地對(duì)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)處置進(jìn)行審計(jì)。

資產(chǎn)公司審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門和專員辦設(shè)立資產(chǎn)處置公開舉報(bào)電話，對(duì)舉報(bào)內(nèi)容如實(shí)記錄，并進(jìn)行核實(shí)和相關(guān)調(diào)查。

第四十五條　財(cái)政部和專員辦定期或不定期組織對(duì)資產(chǎn)公司及分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)處置過程的合規(guī)性和處置結(jié)果進(jìn)行抽查。

第四十六條　對(duì)發(fā)生以下行為，造成國有資產(chǎn)損失的，一經(jīng)查實(shí)，按照處理人和處理事相結(jié)合的原則和國家有關(guān)規(guī)定，視情節(jié)輕重和損失大小進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰和行政處罰；違紀(jì)、政紀(jì)的，移交有關(guān)紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理；涉嫌違法犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理：

(一)未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟?，放棄資產(chǎn)公司應(yīng)有、應(yīng)得權(quán)益；

(二)超越權(quán)限或未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟馍米蕴幹觅Y產(chǎn)；

(三)未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟?，擅自更改處置方案?/p>

(四)隱瞞或截留處置資產(chǎn)、回收資產(chǎn)和處置收入；

(五)在進(jìn)行收購成本分?jǐn)側(cè)胭~時(shí)，未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟?，擅自更改資產(chǎn)公司既定的成本分?jǐn)側(cè)胭~原則；

(六)，造成債務(wù)人逃廢債務(wù)；

(七)內(nèi)外勾結(jié)，串通作弊，壓價(jià)處置資產(chǎn)；

(八)暗箱操作、內(nèi)部交易、私下處置；

(九)泄露資產(chǎn)公司商業(yè)秘密；

(十)抵債資產(chǎn)管理不善，未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟?，擅自使用，造成資產(chǎn)損失；

(十一)謀取小集體利益和個(gè)人利益；

(十二)資產(chǎn)處置檔案管理混亂；

(十三)其他因自身過錯(cuò)造成資產(chǎn)損失的行為。

第八章　附則

第四十七條　資產(chǎn)公司資本金項(xiàng)下股權(quán)資產(chǎn)應(yīng)按照金融類企業(yè)國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)管理的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條　資產(chǎn)公司可根據(jù)本辦法制定資產(chǎn)處置管理實(shí)施細(xì)則，報(bào)財(cái)政部備案。

第3篇：財(cái)產(chǎn)管理辦法范文

一、對(duì)于既有劃撥用地，又有出讓用地的危舊房改建區(qū)和大面積開發(fā)的建設(shè)用地，擬全部采取先劃撥的方式，一次撥給開發(fā)建設(shè)單位，待拆遷完成后，在有償出讓的地塊開工前，經(jīng)評(píng)估再辦理土地出讓手續(xù)。

二、在辦理劃撥用地手續(xù)時(shí)，可根據(jù)不同地段和建設(shè)用地面積，收取每平方米5？50元的土地使用權(quán)出讓預(yù)定金，以督促開發(fā)建設(shè)單位在拆遷完成后盡快按市政府1993年6號(hào)令的規(guī)定辦理土地出讓手續(xù)。

三、此項(xiàng)出讓預(yù)定金收繳入庫手續(xù)按地價(jià)款入庫手續(xù)辦理，在交款單位辦理正式出讓手續(xù)時(shí)，可充抵地價(jià)款。

四、各區(qū)、縣房地產(chǎn)管理局在辦理房屋拆遷許可證時(shí)，必須嚴(yán)格按規(guī)定核發(fā)，對(duì)未取得建設(shè)用地批準(zhǔn)書的建設(shè)項(xiàng)目，一律不得發(fā)放房屋拆遷許可證。

特此通知。

附件：城鎮(zhèn)土地使用權(quán)出讓預(yù)定金標(biāo)準(zhǔn)

地區(qū)等級(jí)        預(yù)定金標(biāo)準(zhǔn)（元／m2，地）

一                        50

二                        45

三                        40

四                        35

五                        30

六                        25

七                        20

八                        15

九                        10

第4篇：財(cái)產(chǎn)管理辦法范文

公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的問題，一直是企業(yè)廣泛關(guān)注的問題。2011年11月23日，國家工商行政管理總局第57號(hào)令頒布了《公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理辦法》(下稱“《管理辦法》”)，對(duì)符合規(guī)定債權(quán)轉(zhuǎn)為公司股權(quán)的登記等進(jìn)行了規(guī)范?！豆芾磙k法》已于2012年1月1日開始施行，符合條件的債權(quán)作為新的出資方式，正式得以在實(shí)踐中運(yùn)用。

我國現(xiàn)行《公司法》是2005年修訂并于2006年開始實(shí)施的，根據(jù)該《公司法》的規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等，可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。該規(guī)定改變了以前對(duì)出資方式進(jìn)行列舉的慣用做法，在列舉的同時(shí)，對(duì)可作為出資的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行了概括。

債權(quán)出資種類

由于《公司法》對(duì)出資方式相對(duì)開放性的規(guī)定，在《管理辦法》頒布之前，已經(jīng)存在債權(quán)出資是否合法的討論。贊成債權(quán)出資的理論依據(jù)在于，除部分特殊債權(quán)外，大部分債權(quán)都是基于財(cái)產(chǎn)性給付的請(qǐng)求權(quán)，可以用貨幣估價(jià)并可依法轉(zhuǎn)讓，該部分債權(quán)均符合作為出資的條件。實(shí)際上，國家工商行政管理總局從2009年開始，就先后在上海、浙江、天津、四川、北京等地進(jìn)行了債權(quán)出資試點(diǎn)。

一般而言，債權(quán)出資實(shí)際上包括債權(quán)人以兩種債權(quán)對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行出資，一種是債權(quán)人以其享有的對(duì)第三人的債權(quán)對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行出資，另一種是債權(quán)人以其享有的對(duì)目標(biāo)公司本身的債權(quán)對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行出資。

以對(duì)第三人享有的債權(quán)出資

從實(shí)務(wù)的角度看，債權(quán)人以其對(duì)第三人享有的債權(quán)對(duì)目標(biāo)公司出資，其實(shí)質(zhì)是債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給了目標(biāo)公司。根據(jù)我國合同法的規(guī)定，債權(quán)轉(zhuǎn)讓只需通知債務(wù)人即可，而不必獲得債務(wù)人同意。然而債權(quán)的實(shí)現(xiàn)完全取決于債務(wù)人的信用和償債能力。若債務(wù)人怠于履行債務(wù)，則目標(biāo)公司可能要經(jīng)過漫長的訴訟過程來實(shí)現(xiàn)債權(quán)，由此會(huì)導(dǎo)致目標(biāo)公司成本的增加。一旦債務(wù)人無力償還債務(wù)或破產(chǎn)，則目標(biāo)公司的債權(quán)無法實(shí)現(xiàn)，作為出資的債權(quán)也無法實(shí)現(xiàn)其原有的價(jià)值，由此導(dǎo)致債權(quán)人出資不實(shí)，目標(biāo)公司的注冊(cè)資本也就存在不確定的風(fēng)險(xiǎn)。

出資可能不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)是以第三人債權(quán)出資的固有風(fēng)險(xiǎn)，但根據(jù)注冊(cè)資本的確定性原則和資本充實(shí)原則，該風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由出資股東承擔(dān)，而非目標(biāo)公司。因此應(yīng)將債權(quán)最終全部實(shí)現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)視為出資行為完成，而不應(yīng)如對(duì)待其他財(cái)產(chǎn)出資一樣，以債權(quán)轉(zhuǎn)讓至目標(biāo)公司的時(shí)間為出資完成時(shí)間。因?yàn)槿粼趥鶛?quán)轉(zhuǎn)讓完成之時(shí)即視為債權(quán)人出資完成，則目標(biāo)公司將承擔(dān)債權(quán)不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，其注冊(cè)資本也將變得不確定。若以債權(quán)最終全部實(shí)現(xiàn)之時(shí)作為出資行為完成的時(shí)間，則在債權(quán)無法全部實(shí)現(xiàn)的情況下，出資的債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)足的責(zé)任，并且其他股東應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任。如此則保障了目標(biāo)公司注冊(cè)資本不受債務(wù)人履行債務(wù)情況的影響。但是由于公司法規(guī)定的股東完成出資的期限一般不超過兩年，在選擇債權(quán)出資時(shí)，也應(yīng)考慮債權(quán)的屆滿期限是否能符合出資期限的要求。屆滿期限在公司法規(guī)定的出資期限之內(nèi)的債權(quán)，方能作為對(duì)公司的出資。

對(duì)第三人享有的債權(quán)成為出資方式須具備幾個(gè)實(shí)質(zhì)性要件，如須具有財(cái)產(chǎn)性，即以財(cái)產(chǎn)給付為內(nèi)容，具有可轉(zhuǎn)讓性，即依法或依約可以轉(zhuǎn)讓，具有時(shí)效性，即訴訟時(shí)效未屆滿等。此外該等債權(quán)還須不存在債務(wù)人的抗辯權(quán)或抵消權(quán)，即目標(biāo)公司獲得該等債權(quán)后，債務(wù)人無權(quán)對(duì)目標(biāo)公司行使抗辯權(quán)或抵消權(quán)。除上述條件之外，為確保債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，保證目標(biāo)公司的資本充實(shí)性，作為出資的債權(quán)最好應(yīng)有相應(yīng)擔(dān)保，若無擔(dān)保，則可要求出資的債權(quán)人提供相應(yīng)擔(dān)保。

以對(duì)目標(biāo)公司享有的債權(quán)出資

債權(quán)人以對(duì)目標(biāo)公司享有的債權(quán)出資，實(shí)際上是目標(biāo)公司以給予股權(quán)的形式替代履行債務(wù)，而債權(quán)人則以另一種方式實(shí)現(xiàn)了債權(quán)。在此情形下，由于債權(quán)實(shí)現(xiàn)不依賴于第三人的配合，因此其風(fēng)險(xiǎn)較以對(duì)第三人享有的債權(quán)出資為低，所以其出資條件也可相對(duì)簡單。

應(yīng)該說，若目標(biāo)公司發(fā)展前景良好，只是因暫時(shí)缺乏資金而無法償還債務(wù)，債權(quán)人以對(duì)目標(biāo)公司享有的債權(quán)向目標(biāo)公司出資，實(shí)際上可以達(dá)到雙贏的效果。對(duì)于目標(biāo)公司來說，可以改善財(cái)務(wù)狀況，降低負(fù)債比例，擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模并提高對(duì)其他債權(quán)人的償付能力。對(duì)于債權(quán)人而言，可以增加權(quán)益實(shí)現(xiàn)渠道，不僅實(shí)現(xiàn)了債權(quán)，還可獲得長期的投資收益。然而若目標(biāo)公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，且本身經(jīng)營狀況不好，則債權(quán)人可能并非出于自愿而被迫接受將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。如此以債權(quán)出資則在很大程度上成為目標(biāo)公司逃避債務(wù)的手段，使債權(quán)入利益受損。尤其是在目前金融危機(jī)尚未完全消退，部分企業(yè)及地方政府財(cái)務(wù)狀況尚未有實(shí)質(zhì)性改善的情況下，要求債權(quán)人債權(quán)出資可能成為債務(wù)人賴賬的手段。

《管理辦法》規(guī)定的可出資債權(quán)

關(guān)于可出資債權(quán)，

《管理辦法》第二條規(guī)定，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)是指?jìng)鶛?quán)人以其依法享有的對(duì)在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司或者股份有限公司(以下統(tǒng)稱“公司”)的債權(quán)，轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，增加公司注冊(cè)資本的行為。可見，目前《管理辦法》僅肯定了債權(quán)人以對(duì)目標(biāo)公司享有的債權(quán)進(jìn)行出資。由于目標(biāo)公司成立后才能與債權(quán)人發(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，因此該等債權(quán)出資只能用于目標(biāo)公司增加注冊(cè)資本。

根據(jù)《管理辦法》的進(jìn)一步規(guī)定，債權(quán)人對(duì)目標(biāo)公司享有以下三種債權(quán)，可辦理轉(zhuǎn)股權(quán)登記，即可以作為出資：

(一)公司經(jīng)營中債權(quán)人與公司之間產(chǎn)生的合同之債轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，債權(quán)人已經(jīng)履行債權(quán)所對(duì)應(yīng)的合同義務(wù)，且不違反法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定；

(二)人民法院生效裁判確認(rèn)的債權(quán)轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，該等債權(quán)即經(jīng)法院生效判決確認(rèn)的非合同之債，如不當(dāng)?shù)美畟o因管理之債等；

(三)公司破產(chǎn)重整或者和解期間，列入經(jīng)人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或者裁定認(rèn)可的和解協(xié)議的債權(quán)轉(zhuǎn)為公司股權(quán)。

需要注意的是，因銀行等金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)提供貸款等而形成的金融債權(quán)，一般不得轉(zhuǎn)為出資，對(duì)此國家另有規(guī)定。

如前述分析，以對(duì)第三人享有的債權(quán)出資，對(duì)于目標(biāo)公司來說根據(jù)具有不確定性，風(fēng)險(xiǎn)更高，有關(guān)部門可能認(rèn)為目前尚不具備相應(yīng)條件。因此《管理辦法》只允許債權(quán)人以對(duì)目標(biāo)公司享有的債權(quán)出資。然而如果將來?xiàng)l件具備，也不排除允許該等債權(quán)進(jìn)行出資的可能。

實(shí)踐操作

根據(jù)《管理辦法》的規(guī)定，以債權(quán)出資的登記程序進(jìn)行了規(guī)定，出資需要經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資以及申請(qǐng)變更登記等幾個(gè)步驟。需要注意的是，驗(yàn)資報(bào)告中還須披露目標(biāo)公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

根據(jù)《管理辦法》的規(guī)定，用以轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)有兩個(gè)以上債權(quán)人的，債權(quán)人對(duì)債權(quán)應(yīng)當(dāng)已經(jīng)作出分割。分割后的結(jié)果應(yīng)是作為出資的債權(quán)應(yīng)完全獨(dú)立于其他債權(quán)。出資前進(jìn)行債權(quán)分割是必要的，因?yàn)槿绻催M(jìn)行分割，則債權(quán)不具有獨(dú)立性，出資行為可能受其他債權(quán)人的影響，可能導(dǎo)致出資無法完成。盡管Ⅸ管理辦法》未作規(guī)定，但若用以轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)有兩個(gè)以上的債務(wù)人，同樣須對(duì)債務(wù)人承擔(dān)的債務(wù)進(jìn)行分割。

需要指出的是，盡管《管理辦法》是第一個(gè)具有普遍適用性的規(guī)定，在其頒布之前，我國實(shí)際上已經(jīng)允許在特定情況下進(jìn)行債轉(zhuǎn)股，即債權(quán)出資。除前述的債權(quán)出資試點(diǎn)外，國家為消化各大銀行不良資產(chǎn)而成立了數(shù)個(gè)金融資產(chǎn)管理公司，該等金融資產(chǎn)管理公司即可以對(duì)各企業(yè)所享有的債權(quán)對(duì)各企業(yè)出資。

此外，根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》，上市公司可以發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券?？赊D(zhuǎn)換債券是指發(fā)行公司依法發(fā)行、在一定期間內(nèi)依據(jù)約定的條件可以轉(zhuǎn)換成股份的公司債券。實(shí)際上，當(dāng)條件滿足時(shí)若債券持有人選擇將債券轉(zhuǎn)為股票，即是選擇將以其對(duì)發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的上市公司享有的債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)該上市公司的出資。

債權(quán)人以其對(duì)目標(biāo)公司享有的出資，對(duì)于債權(quán)人來說喪失了因目標(biāo)公司清償債務(wù)而產(chǎn)生的可期待收益，但是獲得了對(duì)外長期投資，并獲得了股權(quán)投資的可期待收益。對(duì)于目標(biāo)公司來說，減少了一筆應(yīng)付債務(wù)，但同時(shí)負(fù)有向債權(quán)人(股東)支付紅利的義務(wù)。由此必然會(huì)產(chǎn)生對(duì)債權(quán)人和目標(biāo)公司的有關(guān)稅務(wù)問題。

財(cái)政部和國家稅務(wù)總局于2009年頒布《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，根據(jù)該通知第六條第

第5篇：財(cái)產(chǎn)管理辦法范文

1.可靠的憑證制度；

2.完整的簿記制度；

3.嚴(yán)格的核對(duì)制度；

4.合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；

5.科學(xué)的預(yù)算制度；

6.定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度；

7.適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。 

 

具體地講，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面： 

 

（一）原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

  

1.會(huì)計(jì)核算制度：

  

（1）會(huì)計(jì)核算的體制；（2）主要會(huì)計(jì)政策；（3）會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)；（4）會(huì)計(jì)科目使用說明；（5）會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式；（6）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明（附注）。  

2.財(cái)務(wù)管理制度：

  

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費(fèi)用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。

  

（二）綜合性管理制度 

 

1.賬務(wù)處理程序制度（對(duì)會(huì)計(jì)核算基本流程，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）；2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；3.會(huì)計(jì)稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對(duì)會(huì)計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5.財(cái)產(chǎn)清查制度；6.財(cái)務(wù)分析制度；7.會(huì)計(jì)檔案管理辦法；8.會(huì)計(jì)電算化管理辦法；9.對(duì)子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。

  

（三）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度 

 

1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。 

 

（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度 

 

1.財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；2.會(huì)計(jì)核算組織形式；3.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法（含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等）；5.對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。 

 

第6篇：財(cái)產(chǎn)管理辦法范文

1988年，國務(wù)院頒布的《基金會(huì)管理辦法》是我國第一部關(guān)于基金會(huì)的立法。該辦法第2條規(guī)定：本辦法所稱基金會(huì)是指對(duì)國內(nèi)外社會(huì)團(tuán)體和其他組織以及個(gè)人自愿捐贈(zèng)資金進(jìn)行管理的民間非營利組織，是社會(huì)法人團(tuán)體。該管理辦法第一次通過立法的形式明確了基金會(huì)的法律性質(zhì)和法律地位。1989年，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過的《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》再次確認(rèn)了基金會(huì)作為社會(huì)團(tuán)體的法律性質(zhì)和法律地位。1999年以前，我國對(duì)基金會(huì)的登記管理主要依據(jù)上述兩項(xiàng)法規(guī)，實(shí)行業(yè)務(wù)主管單位、人民銀行和民政部門三方負(fù)責(zé)的管理體制，即業(yè)務(wù)主管單位同意，人民銀行審查批準(zhǔn)和民政部門登記注冊(cè)。實(shí)際上是把基金會(huì)視為金融機(jī)構(gòu)或準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)。

十多年來，《基金會(huì)管理辦法》對(duì)于規(guī)范基金會(huì)的行為，促進(jìn)基金會(huì)的健康發(fā)展起到了重要的保障作用。但是，這個(gè)辦法對(duì)基金會(huì)的組織形式、內(nèi)部決策程序、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、資產(chǎn)使用管理、社會(huì)監(jiān)管機(jī)制等許多環(huán)節(jié)未作規(guī)定，其它一些規(guī)定內(nèi)容也都打上了當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)體制的烙印，不完全符合基金會(huì)作為獨(dú)立法人應(yīng)當(dāng)具有的法律地位。隨著改革開放的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，《基金會(huì)管理辦法》已經(jīng)不適應(yīng)基金會(huì)發(fā)展和管理工作的實(shí)際需要。與此同時(shí)，基金會(huì)的管理體制也發(fā)生了變化。1999年開始，中國人民銀行不再參與對(duì)基金會(huì)的管理，基金會(huì)的登記管理統(tǒng)一歸口民政部門?！痘饡?huì)管理辦法》中確定的基金會(huì)的管理體制不再予以適用，民政部門不能依據(jù)《基金會(huì)管理辦法》繼續(xù)登記注冊(cè)基金會(huì)?；谝陨显颍瑥?000年開始，民政部開始對(duì)《基金會(huì)管理辦法》進(jìn)行全面修訂，多次召開座談會(huì)和專題研討會(huì)，經(jīng)過反復(fù)論證，借鑒和吸取其他國家有關(guān)基金會(huì)管理方面的有益經(jīng)驗(yàn)，幾易其稿。經(jīng)過一系列的充分準(zhǔn)備，《基金會(huì)管理?xiàng)l例》（以下簡稱《條例》）終于于2004年6月正式頒布實(shí)施。

二、基金會(huì)管理?xiàng)l例的主要特征

《條例》共設(shè)7章48條。與1988年頒布的《基金會(huì)管理辦法》相比，《條例》不僅內(nèi)容更加豐富，而且體系更加完整，可以說是對(duì)基金會(huì)登記管理法規(guī)的一次重新起草。《條例》至始至終貫穿了重培育發(fā)展，以規(guī)范管理促進(jìn)基金會(huì)健康發(fā)展的指導(dǎo)原則。在這一指導(dǎo)原則下，《條例》著重體現(xiàn)了以下八個(gè)方面的重要特征。

1.《條例》明確了基金會(huì)的公益性質(zhì)，強(qiáng)調(diào)了公益目的的重要性。公益性是基金會(huì)的本質(zhì)特征，是基金會(huì)設(shè)立的唯一目的。保障基金會(huì)的公益性，是《條例》的根本任務(wù)。公益組織的受益對(duì)象通常為不特定的個(gè)人和群體，任何個(gè)人或群體只要符合其宗旨和業(yè)務(wù)范圍要求，都可接受其資助。基金會(huì)的基金來源于社會(huì)，服務(wù)于社會(huì)，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的，《條例》作了許多明確規(guī)定。如將基金會(huì)定義為“利用自然人、法人或者其他組織捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)，以從事公益事業(yè)為目的，按照本條例的規(guī)定成立的非營利性法人”，強(qiáng)調(diào)基金會(huì)的公益性質(zhì)，使基金會(huì)與其他管理信托投資基金、以營利為目的的基金管理組織以及其他民間互益組織區(qū)別開來?；饡?huì)的公益性質(zhì)決定了其財(cái)產(chǎn)必須用于公益目的，也必須受到保護(hù)?！稐l例》第27條第1款規(guī)定：“基金會(huì)的財(cái)產(chǎn)及其他收入受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得私分、侵占、挪用?！钡?3條又規(guī)定：“基金會(huì)注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照章程的規(guī)定用于公益目的；無法按照章程規(guī)定處理的，由登記管理機(jī)關(guān)組織捐贈(zèng)給與該基金會(huì)性質(zhì)、宗旨相同的社會(huì)公益組織，并向社會(huì)公告。”

2.《條例》確立了分類管理的原則，鼓勵(lì)社會(huì)各方面的力量參與公益事業(yè)?！稐l例》將基金會(huì)分為“公募基金會(huì)”，即面向公眾募捐的基金會(huì)（目前我國已登記的基金會(huì)大都是公募基金會(huì)）。和“非公募基金會(huì)”，即不得面向公眾募捐的基金會(huì)兩類，增設(shè)了非公募基金會(huì)這個(gè)新種類。允許以企業(yè)和個(gè)人的名義命名非公募基金會(huì)；對(duì)于用私人財(cái)產(chǎn)設(shè)立的非公募基金會(huì)，允許捐贈(zèng)人的親屬可以在限定的比例內(nèi)在理事會(huì)擔(dān)任職務(wù)。根據(jù)國外的經(jīng)驗(yàn)，非公募基金會(huì)是一種引導(dǎo)個(gè)人和組織的財(cái)產(chǎn)流向社會(huì)，特別是流向弱勢(shì)人群的有效形式，也是社會(huì)財(cái)富實(shí)現(xiàn)再分配的一種途徑，可以最大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)和個(gè)人的捐贈(zèng)積極性，吸引更多的社會(huì)資源從事公益事業(yè)，使公益事業(yè)的資金來源多渠道。對(duì)于非公募基金會(huì)，《條例》規(guī)定，國家應(yīng)當(dāng)采取扶持鼓勵(lì)的政策，在基金會(huì)的名稱、登記條件、資金使用等方面的規(guī)定相對(duì)比較寬松。為了規(guī)范面向公眾開展的募捐活動(dòng)，保護(hù)愛心資源，減輕公眾負(fù)擔(dān)，維護(hù)社會(huì)平穩(wěn)安定，對(duì)公募基金會(huì)的行為管理則相對(duì)嚴(yán)格。

3.《條例》適應(yīng)改革開放的新形勢(shì)，將涉外基金會(huì)納入基金會(huì)法律規(guī)定的管理范圍?！稐l例》適應(yīng)涉外民間組織管理的新形勢(shì)，將涉外基金會(huì)納入國內(nèi)民間組織管理法律框架，依法進(jìn)行登記管理?！稐l例》對(duì)基金會(huì)的設(shè)立主體沒有做國別、境內(nèi)外限制。允許外國人和港澳臺(tái)居民在華設(shè)立基金會(huì)，允許境外基金會(huì)在我國內(nèi)地設(shè)立代表機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)境外資金進(jìn)入境內(nèi)開展公益活動(dòng)。這些規(guī)定，既解決了涉外基金會(huì)的設(shè)立和管理問題，為我國公益事業(yè)的發(fā)展?fàn)幦「嗟耐獠恐С?，也為今后進(jìn)一步修改出臺(tái)《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》和《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》，確定涉外民間組織的設(shè)立和管理以及法律地位等問題，作了有益的政策和實(shí)踐探索。

《條例》將境外基金會(huì)在華活動(dòng)的管理納入國內(nèi)民間組織的管理框架，規(guī)定境外基金會(huì)代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從事符合我國公益事業(yè)性質(zhì)的公益活動(dòng)。境外基金會(huì)對(duì)其在我國內(nèi)地代表機(jī)構(gòu)的民事行為，依照我國法律承擔(dān)民事責(zé)任。考慮到我國是發(fā)展我國家，公益負(fù)擔(dān)重，募捐資源有限，《條例》還要求境外基金會(huì)代表機(jī)構(gòu)不得在我國境內(nèi)組織募捐、接受捐贈(zèng)。

4.《條例》對(duì)基金保值、增值的方式做了開放性規(guī)定?；饡?huì)的保值增值，是基金會(huì)運(yùn)作的重點(diǎn)。規(guī)定得過嚴(yán)，基金會(huì)缺乏活力；規(guī)定得過松，基金會(huì)保值增值風(fēng)險(xiǎn)增大，這是一個(gè)很難把握的政策兩難問題?；饡?huì)的情況千差萬別，具體保值增值規(guī)定很難適應(yīng)每個(gè)基金會(huì)。因此，《條例》按國際慣例制定規(guī)則，不對(duì)基金會(huì)的保值增值行為做具體要求，只做了原則的、開放性規(guī)定，力圖通過社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督來解決對(duì)基金會(huì)投資行為的約束，同時(shí)增加了“失誤賠償”的條款。規(guī)定因決策不當(dāng)致使基金會(huì)財(cái)產(chǎn)損失的，參加決策的理事應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，以保障基金會(huì)對(duì)投資行為慎重行事。

5.《條例》鼓勵(lì)基金會(huì)募集資金，從事公益活動(dòng)，形成自身資金運(yùn)行的良性循環(huán)機(jī)制。基金會(huì)募集資金、運(yùn)作資金的能力是保證其生存和發(fā)展的關(guān)鍵所在?；饡?huì)只有募集大量的資金，才能最大限度地實(shí)現(xiàn)其章程所要追求的公益目的。目前，不少基金會(huì)不擅募捐，很少開展有影響的公益活動(dòng)，因缺乏活力而逐漸萎縮。而一些成功的基金會(huì)往往是通過樹立起良好的社會(huì)形象來形成自身的良性循環(huán)機(jī)制。為了逐步實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，《條例》從制度上作了保障性的規(guī)定，將基金會(huì)每年的公益支出作為衡量基金會(huì)是否完成了公益任務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定公募基金會(huì)每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年總收入的70%；非公募基金會(huì)每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年基金余額的8%；不按規(guī)定完成公益事業(yè)支出額度的，將被處罰直至予以撤銷。由此可見，只徒有虛名、不從事實(shí)際的公益活動(dòng)的基金會(huì)今后很難再有法律上生存的依據(jù)和條件。

6.《條例》確立了公開、透明的原則，進(jìn)一步完善監(jiān)督管理機(jī)制?！稐l例》第5條明確“基金會(huì)依照章程從事公益活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循公開、透明的原則”?！稐l例》還對(duì)政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督等做了相應(yīng)的規(guī)定。例如，《條例》明確了登記管理機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)主管單位在登記、日常監(jiān)督和年檢等方面各自的職責(zé)，規(guī)定了各類非法活動(dòng)的詳細(xì)情形和相應(yīng)的法律責(zé)任。與此同時(shí)，《條例》還規(guī)定，基金會(huì)要接受年度檢查，要接受稅務(wù)、會(huì)計(jì)主管部門依法實(shí)施的稅務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督；基金會(huì)在通過登記管理機(jī)關(guān)的年度檢查之后，要將年度工作報(bào)告在登記管理機(jī)關(guān)指定的媒體上公布，接受社會(huì)的查詢、監(jiān)督；公募基金會(huì)組織募捐，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公布募得資金后擬開展的公益活動(dòng)和資金的詳細(xì)使用計(jì)劃；基金會(huì)處理剩余財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公示等。

7.《條例》強(qiáng)調(diào)要在基金會(huì)內(nèi)部建立規(guī)范的內(nèi)部自律和約束機(jī)制。針對(duì)目前一些基金會(huì)內(nèi)部規(guī)范不夠、自律機(jī)制不健全的狀況，《條例》要求基金會(huì)建立以章程為核心的各項(xiàng)自律制度，并從公益法人組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)出發(fā)，專門設(shè)立了基金會(huì)“組織機(jī)構(gòu)”一章，明確規(guī)定了理事會(huì)是基金會(huì)的決策機(jī)構(gòu)，規(guī)范了理事會(huì)的組成和議事決策程序、監(jiān)事的設(shè)置和職能，制定了防止基金會(huì)內(nèi)部人員與基金會(huì)公益宗旨發(fā)生利益沖突行為的規(guī)則，通過限制在基金會(huì)領(lǐng)取報(bào)酬的理事數(shù)量，規(guī)定監(jiān)事和未在基金會(huì)擔(dān)任專職工作的理事不得從基金會(huì)獲取報(bào)酬，基金會(huì)的法定代表人不得同時(shí)擔(dān)任其他組織的法定代表人等，引導(dǎo)基金會(huì)建立自律和自身約束機(jī)制，規(guī)范基金會(huì)的行為。

第7篇：財(cái)產(chǎn)管理辦法范文

新《辦法》主要在以下五個(gè)方面對(duì)原《辦法》進(jìn)行了修改和調(diào)整：

第一，適當(dāng)提高了市場(chǎng)準(zhǔn)入條件。根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)及相應(yīng)的規(guī)模要求．對(duì)典當(dāng)行注冊(cè)資本最低限額做了進(jìn)一步細(xì)化和上調(diào)。

第二，加強(qiáng)了典當(dāng)行業(yè)特別足資產(chǎn)比例的管理，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)了防范。如規(guī)定典當(dāng)行不得收未取得商品房預(yù)售許可證的在建工程及外省(自治區(qū)、直轄市)的房地產(chǎn)；財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)余額不得超過典當(dāng)行注冊(cè)資本的50％；房地產(chǎn)抵押典當(dāng)余額不得超過典當(dāng)行注冊(cè)資本等。

第三，降低了綜合費(fèi)串上限。動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押、財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押、房地產(chǎn)抵押典當(dāng)月綜合費(fèi)率上限均有所下降。

第四，簡化了事前審批程序，著重簡化了商務(wù)主管部門的審批程序，明確了各級(jí)商務(wù)部門的職責(zé)分工；公安機(jī)關(guān)特種行業(yè)審批權(quán)限由省(自治區(qū)、直轄市)下放到地市級(jí)公安局。這有利于縮短審批周期，提高辦事效率。

第8篇：財(cái)產(chǎn)管理辦法范文

1.合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因?yàn)椴灰婪ㄞk事，更重要的是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會(huì)帶來了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們?cè)诠ぷ髦型ǔ４嬖谥芏嗑窒扌曰颉敖暟Y”，往往就事論事，僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實(shí)亡”，因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

3.針對(duì)性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范，從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們?cè)谥贫ㄆ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

5.適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性，另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。

6.經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個(gè)觀點(diǎn)，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。這是制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。

8.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要制度，它能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。

內(nèi)控體系的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的，我們制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須達(dá)到以下五個(gè)目標(biāo)：1保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。2保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。3保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。5保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

內(nèi)控體系控制的要點(diǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，要達(dá)到對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的控制，必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，控制好各個(gè)要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)：1.明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；2.職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；3.交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；4.設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；5.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；6.資產(chǎn)和記錄的保管制度；7.獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對(duì)；8.制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和程序；9.工作輪換；10.獨(dú)立檢查，包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。

內(nèi)控體系框架

在國家有關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在解決了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建立的前提下，按照企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)的要求，企業(yè)應(yīng)建立起本單位的完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。我認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)包括以下七個(gè)方面的基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴(yán)格的核對(duì)制度；4.合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；5.科學(xué)的預(yù)算制度；6.定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度；7.適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。

具體地講，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面：

（一）原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

1.會(huì)計(jì)核算制度：

（1）會(huì)計(jì)核算的體制；（2）主要會(huì)計(jì)政策；（3）會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)；（4）會(huì)計(jì)科目使用說明；（5）會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式；（6）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明（附注）。

2.財(cái)務(wù)管理制度：

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費(fèi)用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務(wù)處理程序制度（對(duì)會(huì)計(jì)核算基本流程，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）；2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；3.會(huì)計(jì)稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對(duì)會(huì)計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5.財(cái)產(chǎn)清查制度；6.財(cái)務(wù)分析制度；7.會(huì)計(jì)檔案管理辦法；8.會(huì)計(jì)電算化管理辦法；9.對(duì)子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。

（三）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度

1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。

（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

1.財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；2.會(huì)計(jì)核算組織形式；3.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法（含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等）；5.對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。

第9篇：財(cái)產(chǎn)管理辦法范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行資本管理 監(jiān)管套利 建議

2012年6月8日，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)了《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》，該辦法自2013年1月1日起施行。宣告了中國銀行業(yè)的監(jiān)管正式由原有的參照巴塞爾I的監(jiān)管體系一步躍至參照巴塞爾III的資本監(jiān)管體系。相比原有的參照“巴塞爾I”的監(jiān)管體系，這套新的資本監(jiān)管體系納入了許多原先未被監(jiān)管覆蓋的業(yè)務(wù)范圍，調(diào)整了銀行間債權(quán)、個(gè)人與小微企業(yè)貸款等資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重；加入了對(duì)資產(chǎn)證券化、風(fēng)險(xiǎn)緩釋、專業(yè)貸款、交易對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算，以及對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)三大類風(fēng)險(xiǎn)的高級(jí)計(jì)量模型，使得監(jiān)管機(jī)構(gòu)與商業(yè)銀行對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)更為精細(xì)化。盡管新的資本管理辦法相比2004年版的管理辦法有了長足的進(jìn)步，但是任何一項(xiàng)監(jiān)管總會(huì)存在漏洞，無法完全避免被監(jiān)管套利。資本監(jiān)管套利是指商業(yè)銀行利用監(jiān)管規(guī)定的某些漏洞，少計(jì)或不計(jì)應(yīng)計(jì)的加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，以達(dá)到超過限制放大杠桿的效果。目前國內(nèi)上市商業(yè)銀行可以通過多種手段繞過資本監(jiān)管，在承擔(dān)實(shí)質(zhì)上風(fēng)險(xiǎn)的情況下，少計(jì)或不計(jì)應(yīng)計(jì)的加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，提高杠桿倍率，獲取更高的資本利潤率。

一、理財(cái)業(yè)務(wù)

本文提及的銀行理財(cái)業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行為個(gè)人客戶提供的資產(chǎn)管理服務(wù)，不包括各種金融產(chǎn)品的代銷。目前市場(chǎng)上的銀行理財(cái)產(chǎn)品主要分為三類：保本固定收益類、保本浮動(dòng)收益類以及非保本浮動(dòng)收益類。保本類理財(cái)產(chǎn)品由銀行保證本金，因此其資產(chǎn)和負(fù)債都需要納入銀行的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，等同于銀行吸收客戶存款進(jìn)行自營投資。非保本浮動(dòng)收益類理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)理論上由客戶承擔(dān)，銀行只作為資金的管理者，不承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中，銀行大量使用“資金池-資產(chǎn)池”的模式，其具有滾動(dòng)發(fā)售、集合運(yùn)作、期限錯(cuò)配、分離定價(jià)的特點(diǎn)。對(duì)于非保本類理財(cái)產(chǎn)品的投資者，完全無法獲取與資產(chǎn)池相關(guān)的信息，無法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。因此，發(fā)行非保本類理財(cái)產(chǎn)品的銀行仍然成為了該理財(cái)產(chǎn)品事實(shí)上的最終兜底方，無法將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給投資者。

在《金融道2》一書中，曾有詳細(xì)描述一個(gè)銀行對(duì)自己發(fā)行的非保本類理財(cái)產(chǎn)品最終兜底的真實(shí)案例。對(duì)于非保本類理財(cái)產(chǎn)品未達(dá)到預(yù)期收益率，其實(shí)質(zhì)仍然是銀行以固定或浮動(dòng)利率吸儲(chǔ)，配置于貸款或投資類資產(chǎn)，獲取利差的盈利模式。對(duì)銀行來說，其最大的好處在于不必計(jì)提加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)和減值準(zhǔn)備，也不受貸款規(guī)模與投向的限制。銀行有動(dòng)機(jī)將高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至理財(cái)資產(chǎn)池中，以節(jié)省資本成本，獲取預(yù)期的高收益。并且該業(yè)務(wù)的收入在名義上計(jì)入理財(cái)手續(xù)費(fèi)收入，各銀行對(duì)中間業(yè)務(wù)收入的考核權(quán)重高于普通利差收入，銀行有動(dòng)力把利息收入轉(zhuǎn)化為手續(xù)費(fèi)收入以獲取更高的獎(jiǎng)金。

央行的2013年第一季度貨幣政策執(zhí)行報(bào)告顯示，銀行資金池理財(cái)產(chǎn)品占全部表外理財(cái)產(chǎn)品支數(shù)的比例超過50%。該風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。銀監(jiān)會(huì)于2013年3月底了《關(guān)于規(guī)范商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)投資運(yùn)作有關(guān)問題的通知》，要求對(duì)理財(cái)產(chǎn)品與所投資資產(chǎn)（標(biāo)的物）對(duì)應(yīng)，并對(duì)“非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)”的規(guī)模進(jìn)行限制，以及加強(qiáng)對(duì)標(biāo)的物的信息披露。這些措施均為將來打破非保本類理財(cái)產(chǎn)品的剛性兌付，將風(fēng)險(xiǎn)真實(shí)轉(zhuǎn)移給投資者做好準(zhǔn)備。

監(jiān)管建議：淡化預(yù)期收益率，使用凈值法計(jì)量理財(cái)產(chǎn)品的業(yè)績，并要求披露理財(cái)產(chǎn)品投資的基礎(chǔ)資產(chǎn)的詳細(xì)信息。允許銀行為理財(cái)業(yè)務(wù)設(shè)立SPV，禁止銀行與該SPV交易賬戶之間的任何交易。

二、信托受益權(quán)

商業(yè)銀行的運(yùn)營中，同業(yè)業(yè)務(wù)主要起互相業(yè)務(wù)以及調(diào)配流動(dòng)性的作用，并非以盈利為主要目標(biāo)。而目前的許多同業(yè)業(yè)務(wù)，則是商業(yè)銀行與其他銀行、信托、基金、資產(chǎn)管理公司等金融同業(yè)，名義上從事同業(yè)間的存放、拆放與回購業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)上等同于放貸，以規(guī)避對(duì)貸款額度、貸款投向、存貸比、資本充足率等的監(jiān)管。

一種典型的利用信托受益權(quán)買入返售規(guī)避監(jiān)管的業(yè)務(wù)模式如下圖所示。乙銀行因?yàn)槟承┫拗疲瑹o法直接向需要融資的企業(yè)放貸。于是設(shè)計(jì)融資方案，由乙銀行提供資金。中間需要通過一些渠道，如設(shè)立單一銀行理財(cái)計(jì)劃、單一券商資產(chǎn)管理計(jì)劃、基金等作為過橋轉(zhuǎn)讓信托受益權(quán)，以規(guī)避《商業(yè)銀行法》第四十三條“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資”的限制。丙銀行同時(shí)對(duì)該筆信托貸款向乙銀行出具承諾函給予擔(dān)保，將乙銀行承擔(dān)的甲企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至丙銀行。

在財(cái)務(wù)報(bào)表中，該筆業(yè)務(wù)體現(xiàn)如下：丙銀行不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)外計(jì)任何項(xiàng)目，也不計(jì)入加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。乙銀行在資產(chǎn)端計(jì)“買入返售金融資產(chǎn)”或其他資產(chǎn)類項(xiàng)目，并以25%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重（本文均采用權(quán)重法計(jì)量，該類資產(chǎn)的期限通常在3個(gè)月以上，取25%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重）計(jì)入加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。該業(yè)務(wù)的利潤由信托公司、甲渠道、乙銀行和丙銀行分享。其中信托與中間渠道只作為通道使用，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，可替代性強(qiáng)，利潤分成較低，通常在貸款規(guī)模千分之幾的比例。丙銀行作為擔(dān)保方，獲得擔(dān)保費(fèi)，計(jì)入中間業(yè)務(wù)收入。乙銀行作為操作方及資金提供方，獲得剩余的利潤。此類買入返售金融資產(chǎn)的利率通常較普通的質(zhì)押式回購交易會(huì)高一些。

從實(shí)質(zhì)的角度來看，該業(yè)務(wù)等同于丙銀行直接向甲企業(yè)放貸，隨后將這筆貸款向乙銀行賣出回購。在風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)方面，丙銀行承擔(dān)對(duì)甲企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)計(jì)100%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，并占用相應(yīng)的貸款額度。通過這一操作，銀行逃避了對(duì)貸款額度與投向的監(jiān)管，且丙銀行出具的保函并沒有計(jì)入加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。乙銀行承擔(dān)對(duì)丙銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)，并由甲企業(yè)的貸款收回作為擔(dān)保，應(yīng)計(jì)25%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重。乙銀行在這筆業(yè)務(wù)中并未少計(jì)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)來逃避監(jiān)管。監(jiān)管建議：對(duì)于提供承諾函的丙銀行，應(yīng)當(dāng)按照等同于保函或信用證的監(jiān)管方式，計(jì)入財(cái)報(bào)，對(duì)未被保證金覆蓋的敞口以100%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重計(jì)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。

業(yè)務(wù)展望：如果對(duì)丙銀行計(jì)100%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，乙銀行與丙銀行將承擔(dān)總計(jì)125%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，使得該業(yè)務(wù)的資本成本大幅增加，EVA大幅降低，且低于利率相同的普通貸款，商業(yè)銀行從事此類業(yè)務(wù)的動(dòng)力將大大降低。此前的同業(yè)代付與同業(yè)償付業(yè)務(wù)也與此類似，在要求納入表內(nèi)貸款進(jìn)行監(jiān)管之后，此類業(yè)務(wù)的余額迅速下降。

三、商業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)

商業(yè)承兌匯票是基于企業(yè)信用的票據(jù)，實(shí)質(zhì)是標(biāo)準(zhǔn)化的企業(yè)應(yīng)收賬款。由于商票屬于商業(yè)信用，并非銀行信用，所以目前的監(jiān)管機(jī)構(gòu)僅對(duì)銀行持有的已貼現(xiàn)商票計(jì)入貸款進(jìn)行監(jiān)管，其余與商票相關(guān)的業(yè)務(wù)尚未納入監(jiān)管范圍。

在現(xiàn)實(shí)中，許多商業(yè)銀行開展了商票保貼業(yè)務(wù)和商票交易業(yè)務(wù)。與銀行承兌匯票不同，商業(yè)承兌匯票在簽發(fā)時(shí)，銀行并非參與者，與銀行無關(guān)，也不計(jì)任何風(fēng)險(xiǎn)。而在銀行給予保貼承諾后，這張商票持票人（隨商票流轉(zhuǎn)而變化）隨即擁有了銀行的貸款承諾，銀行承擔(dān)了等同于不可撤銷的貸款承諾的信用風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)計(jì)20%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重（以保貼承諾期限小于1年計(jì)）。

監(jiān)管建議：對(duì)商票保貼業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照等同于“不可撤銷的貸款承諾”的監(jiān)管方式，計(jì)入財(cái)報(bào)中的“貸款承諾”，計(jì)20%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。

商票交易業(yè)務(wù)是指銀行將貼現(xiàn)的商票賣斷或以賣出回購的形式轉(zhuǎn)讓商票。由于我國的銀行信譽(yù)極高，且有國家的隱性擔(dān)保，由國內(nèi)大中型商業(yè)銀行簽發(fā)的銀行承兌匯票（以下簡稱“銀票”）可以認(rèn)為幾乎沒有信用風(fēng)險(xiǎn)。因此在銀票的流轉(zhuǎn)中，前手通常無需再考慮其被后手追索的風(fēng)險(xiǎn)。在銀票賣出后，前手不計(jì)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)也是合理的，否則在總風(fēng)險(xiǎn)并沒有增加的情況下，整個(gè)銀票流轉(zhuǎn)鏈上所有參與者將不斷增加加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，阻礙了銀票的流通。然而對(duì)于商票，最初貼現(xiàn)的銀行在向后手轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，等于給這張商票賦予了銀行信用，自己成為票據(jù)的承兌人，使商票變成實(shí)質(zhì)上的銀票。因此，最初貼現(xiàn)商票的銀行應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為該商票信用風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際承擔(dān)者，其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)等同于簽發(fā)銀行承兌匯票。同時(shí)，商票最終名義上的持有者（如非最初貼現(xiàn)的銀行）并不承擔(dān)實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)計(jì)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。

在目前A股上市的16家商業(yè)銀行中，僅有招商銀行于2011年年報(bào)的表外項(xiàng)目中公布了其2011年底“賣斷貼現(xiàn)票據(jù)”的數(shù)據(jù)為263，287百萬元，腳注為：賣斷貼現(xiàn)票據(jù)包含到期后15天內(nèi)的應(yīng)收賣斷銀票及商票。雖然無法得知具體賣斷商票的規(guī)模，但可以證明國內(nèi)商業(yè)銀行確實(shí)從事了商票的貼現(xiàn)及賣斷業(yè)務(wù)，對(duì)于該業(yè)務(wù)相應(yīng)的監(jiān)管卻未及時(shí)跟上。其余銀行均未在表外項(xiàng)目中列示與賣斷貼現(xiàn)票據(jù)相關(guān)的項(xiàng)目。

在利潤表中，目前有三家上市銀行已對(duì)票據(jù)價(jià)差的核算方式進(jìn)行了改造，將“票據(jù)價(jià)差收益”在“投資收益”中單獨(dú)列出：

以民生銀行為例，2012年票據(jù)價(jià)差收益42.24億元，占當(dāng)年總收入的4.1%，收入占比已具有一定的規(guī)模。該業(yè)務(wù)名義上交易價(jià)差收入，計(jì)入非息收入，實(shí)質(zhì)上在票據(jù)轉(zhuǎn)出后仍需承擔(dān)對(duì)票據(jù)前手違約進(jìn)行兜底的風(fēng)險(xiǎn)，因此加強(qiáng)相應(yīng)的監(jiān)管是有必要的。

監(jiān)管建議：對(duì)于商票貼現(xiàn)與交易業(yè)務(wù)，無論商票轉(zhuǎn)讓與否，貼現(xiàn)行應(yīng)當(dāng)計(jì)入貸款，計(jì)100%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。如果商票已轉(zhuǎn)讓，貼現(xiàn)行在負(fù)債方應(yīng)計(jì)“賣出回購金融資產(chǎn)”，買入方應(yīng)計(jì)“買入返售金融資產(chǎn)”，轉(zhuǎn)入方可以不計(jì)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。

四、信用卡授信額度

信用卡授信是一種向零售客戶提供的貸款承諾。每次授信的有效期通常為3年，且一般不會(huì)撤銷，符合“原始期限1年以上的貸款承諾”?？紤]到信用卡授信是向海量的零售客戶發(fā)放的，其違約概率與信用風(fēng)險(xiǎn)暴露相關(guān)度均較低，因此在《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》中，對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的信用卡未使用額度僅計(jì)20%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，對(duì)一般未使用額度計(jì)50%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重。

但是，由于目前的信用卡市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，多數(shù)銀行很難向客戶收取信用卡年費(fèi)。僅有少數(shù)高額度貴賓信用卡用戶因?qū)r(jià)格不敏感或包含其他增值服務(wù)而付年費(fèi)。目前的銀行卡刷卡手續(xù)費(fèi)通常僅能夠覆蓋資金成本與積分成本，對(duì)本該由年費(fèi)覆蓋的運(yùn)營成本和授信的資本成本則很難覆蓋。其造成的結(jié)果就是，商業(yè)銀行信用卡部門不得不用從少數(shù)使用信用卡取現(xiàn)、分期、逾期或部分還款等付出高利息的客戶處取得的利潤來補(bǔ)貼多數(shù)正常刷卡，按時(shí)全額還款的客戶。為了增加信用卡部門的收入、削減成本，許多銀行使用了多種手法，如降低積分價(jià)值、增加刷卡收費(fèi)范圍、減少對(duì)低價(jià)值客戶發(fā)放信用卡等等。也有一些銀行有通過突擊調(diào)降未使用額度來應(yīng)付每月底的資本監(jiān)管，以降低資本成本的嫌疑。

根據(jù)A股上市的13家全國性商業(yè)銀行公布的年報(bào)與半年報(bào)，剔除了數(shù)據(jù)不全或口徑不一致的中國銀行、交通銀行、招商銀行、華夏銀行、平安銀行以及農(nóng)業(yè)銀行與光大銀行上市前的數(shù)據(jù)，將其余的8家銀行公布的信用卡業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，結(jié)果如下：

從以上整理的數(shù)據(jù)中可以清晰地發(fā)現(xiàn)，民生銀行與興業(yè)銀行的信用卡在每卡月均交易額與卡均貸款余額與同業(yè)無顯著差別的情況下，卡均未使用額度大幅低于同業(yè)。在2011年1月頒布的《商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法》中，首次要求將未使用的信用卡授信額度以50%的信用轉(zhuǎn)換系數(shù)納入監(jiān)管。至2011年年底，民生銀行與興業(yè)銀行的卡均未使用額度比2011年年中驟然下降近一半，授信額度使用占比均超過50%，且此后持續(xù)上升。興業(yè)銀行在2012年末的信用卡授信額度使用占比甚至高達(dá)86%，卡均未使用額度不足千元，明顯與常識(shí)相違背的。由此推測(cè)，民生銀行與興業(yè)銀行在報(bào)告期末有主動(dòng)調(diào)減信用卡未使用額度，報(bào)告期后恢復(fù)，以減少報(bào)告時(shí)點(diǎn)的加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的嫌疑。

監(jiān)管建議：監(jiān)管應(yīng)當(dāng)更注重對(duì)期間均值考察，時(shí)點(diǎn)值較容易縱。

五、結(jié)束語

站在監(jiān)管者的角度，應(yīng)當(dāng)更關(guān)注監(jiān)管的有效性。第一，應(yīng)以實(shí)質(zhì)重于形式的原則對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)解包還原進(jìn)行對(duì)應(yīng)的監(jiān)管，而非僅僅停留在形式上的對(duì)資產(chǎn)分類加權(quán)進(jìn)行監(jiān)管。第二，應(yīng)努力縮小監(jiān)管指標(biāo)與實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)之間的差異，使監(jiān)管更貼近事實(shí)。第三，應(yīng)注意監(jiān)管規(guī)則本身的可套利性，留下明顯的監(jiān)管漏洞，如時(shí)點(diǎn)監(jiān)管。明顯的監(jiān)管漏洞反而會(huì)鼓勵(lì)被監(jiān)管者主動(dòng)鉆漏洞。

對(duì)于被監(jiān)管的商業(yè)銀行，在日常的經(jīng)營中，也應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)重于形式的原則，對(duì)業(yè)務(wù)本身可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)做好充分的評(píng)估。在計(jì)算EVA和RAROC時(shí)不應(yīng)完全照搬監(jiān)管指標(biāo)，而是以更接近實(shí)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)來模擬業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)，不為了監(jiān)管套利而套利。

參考文獻(xiàn)：

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