稅收政策與管理精選(九篇)

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第1篇：稅收政策與管理范文

[論文摘要]非營利組織負(fù)有為社會提供公益的使命，非營利組織的良好運作，可以起到均衡社會分配、緩解社會矛盾的作用。從世界發(fā)展趨勢來看，公共服務(wù)與公共產(chǎn)品越來越多地需要由各種非營利組織來提供，而我國的非營利性組織尚處于起步階段。如何推動非營利性組織健康發(fā)展，需要方方面面的變革與協(xié)調(diào)，而稅收政策是其中無法忽視的關(guān)鍵因素。合理的稅收優(yōu)惠能為非營利組織提供一個更為合理的發(fā)展環(huán)境，從而有助于促進非營利組織自身的發(fā)展。 

 

一、非營利組織的界定

 

1　非營利組織的基本含義 

目前，關(guān)于非營利組織的定義有許多，從而造成了概念上的混淆，但歸納起來，其內(nèi)涵其實是大體相同的，通常是指介于政府與營利性企業(yè)之間，不以獲取利潤為目的，為社會公益服務(wù)的獨立組織。它既不是政府部門，也不是企業(yè)單位，它在教育、文化、科學(xué)技術(shù)、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、權(quán)益保護、社區(qū)服務(wù)、扶貧發(fā)展及慈善救濟等領(lǐng)域為社會公益提供服務(wù)。

2　應(yīng)從稅法角度對非營利組織進行界定

非營利組織這一概念本身應(yīng)該是出于稅收管理的需要而產(chǎn)生的，也就是說，在一定程度上，經(jīng)濟中的非營利部門是因稅法而形成的。但在我國現(xiàn)行的法律法規(guī)體系中，還沒有統(tǒng)一對非營利組織的概念進行明確的界定，這也就導(dǎo)致了我國非營利組織的相關(guān)稅收政策在選擇上呈現(xiàn)多樣性、不確定性和不規(guī)范性。

在我國，非營利組織一詞目前還沒有明確的內(nèi)涵與外延。所以，國家應(yīng)以法律的形式規(guī)范非營利組織的具體含義。從稅法角度考慮，給予非營利組織以稅收優(yōu)惠政策，至少應(yīng)當(dāng)對作為稅收優(yōu)惠主體的非營利組織進行明確的界定。

作為稅收優(yōu)惠主體的非營利組織必須具備兩個特征：一是非營利性，二是公益性。非營利性特征是指非營利組織不以獲取利潤為目的，不得進行任何形式的利潤分配，但并不排除其可以在一定范圍內(nèi)從事經(jīng)營活動。公益性特征是指非營利組織是為社會公益服務(wù)的組織，他們提供服務(wù)是服從于某些公共目的的。 

只有真正從稅法的角度對非營利組織進行了明確的界定，才會使相關(guān)稅收政策的制定更加有針對性，從而也防止了稅收政策被濫用。只有這樣，非營利組織才有可能健康、快速地發(fā)展。

3　應(yīng)按行為而非主體標(biāo)準(zhǔn)制定稅收政策 

針對非營利組織，單純以“主體”為標(biāo)準(zhǔn)來確定稅收優(yōu)惠政策是不盡合理的。所謂主體標(biāo)準(zhǔn)也就是說，組織一旦通過了主體標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定，就自動獲得了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠待遇，而不再具體區(qū)分其所從事的活動領(lǐng)域，進一步細(xì)化稅收優(yōu)惠政策。其實，不應(yīng)該單以主體標(biāo)準(zhǔn)來進行判定，更多的是應(yīng)該以主體所從事的活動領(lǐng)域為標(biāo)準(zhǔn)來制定相應(yīng)的稅收政策，這樣才能減少稅收優(yōu)惠政策對公平市場競爭秩序所造成的損害，從而也能促進市場中組織的發(fā)展。所以，對于非營利組織，在稅收政策的制定上，不能單憑組織的主體標(biāo)準(zhǔn)就盲目地給予其稅收優(yōu)惠待遇，而是視其行為，在稅收優(yōu)惠政策的制定上給予區(qū)別對待。 

 

二、非營利組織的“盈利”趨勢 

 

20世紀(jì)90年代初，非營利領(lǐng)域的知名學(xué)者塞拉蒙教授就非營利組織的“非營利性”作出了這樣的界定，他指出，非營利組織區(qū)別于營利組織的基本特征在于：“非營利”應(yīng)體現(xiàn)在以下3個方面：一是不以營利為目的，即非營利組織不以獲取利潤為組織的根本宗旨；二是不能進行利潤分配，即非營利組織允許從事一定形式的經(jīng)營活動賺取利潤，只是贏余收入不能在成員間進行任何形式的利潤分配；三是不得將組織資產(chǎn)轉(zhuǎn)為私人資產(chǎn)，即非營利組織的資產(chǎn)是屬于社會的，不歸任何個人所有。由這樣的定義看來，非營利組織完全可以開展一定形式的經(jīng)營性活動及產(chǎn)生利潤，只要該活動遵循上述“非營利”的原則即可。 

根據(jù)約翰·霍普金斯大學(xué)非營利組織比較研究中心項目對全球22個國家的統(tǒng)計結(jié)果顯示，各國非營利部門的平均收入來源是：會費和其他商業(yè)收入占49％、公共撥款占40％、慈善捐贈占11％。調(diào)查結(jié)果也證實，商業(yè)收入是當(dāng)代非營利組織不可缺少的資金來源之一。 

近年來，由于市場驅(qū)動的作用，非營利組織介入營利領(lǐng)域，以商業(yè)收入來支持公益事業(yè)的做法日益普遍。這是因為，在市場競爭日益激烈的今天，單靠傳統(tǒng)的資助模式已不足以維持非營利組織的生存和發(fā)展，它們必須自謀生路，全力尋求資金來源上的自給自足。在我國，慈善捐贈尚不盛行，政府投資能力也十分有限，那么，非營利組織介入營利領(lǐng)域的經(jīng)濟活動將是發(fā)展的必然趨勢。未來，發(fā)展公益事業(yè)所需的資金將更多地依賴服務(wù)收費和商業(yè)運作的收入。 

目前，世界各國的非營利組織都在積極尋求通過商業(yè)化的渠道籌款，以維持組織的運作和提供服務(wù)，保證完成組織的社會使命。有調(diào)查顯示，在相同類型的非營利組織中，能夠較容易獲得資助的總是那些籌資能力強、社會影響大并能使捐贈資金不斷增值的非營利組織。正向弗斯頓伯格所說：“現(xiàn)代非營利機構(gòu)必須是一個混合體：就其宗旨而言，它是一個傳統(tǒng)的慈善機構(gòu)；而在開辟財源方面，它是一個成功的商業(yè)組織。當(dāng)這兩種價值觀在非營利組織內(nèi)相互依存時，該組織才會充滿活力?！?nbsp;

 

三、通過稅收政策的合理制定規(guī)范非營利組織的活動 

 

由于非營利組織介入營利領(lǐng)域已成為了一種必然的趨勢，因此大多數(shù)國家在立法上都越來越重視對非營利組織經(jīng)營活動進行管理和規(guī)范。 

具體來說，為確保非營利組織活動的公益性宗旨不偏離，防止稅收的流失，相關(guān)的稅收政策至少應(yīng)該解決這樣的幾個方面的問題： 

(1)一個非營利組織可以在多大的范圍內(nèi)開展商業(yè)經(jīng)營活動； 

(2)對與組織宗旨相關(guān)的商業(yè)收入和無關(guān)商業(yè)收入應(yīng)該怎樣進行區(qū)分； 

(3)對非營利組織的經(jīng)營活動收入應(yīng)該給予怎樣的稅收優(yōu)惠待遇； 

(4)對經(jīng)營收入的資金流向要怎樣從稅收上加以管理。 

關(guān)于非營利組織從事商業(yè)性活動的稅收政策制定其實是個難點。它既要保證市場競爭的公平性，又要體現(xiàn)出對非營利組織的支持，還要使政策的執(zhí)行具有簡易、經(jīng)濟的特點。目前，我國在稅收立法上，顯然還沒有明確上述問題的做法，針對上面幾個問題，可以借鑒一下國外的相關(guān)做法，并尋找真正適合我國國情的稅收政策制定方法。 

首先應(yīng)該明確界定一個非營利組織可以從事商業(yè)性經(jīng)營活動的范圍，在這一點上，各國的做法不一，但是都在一定程度上限制了非營利組織經(jīng)營活動的范圍。比如，日本法律規(guī)定，非營利組織的商業(yè)性贏利活動所占的比例應(yīng)低于50％。在美國，雖然稅法沒有特別規(guī)定免稅的非營利組織可開展商業(yè)活動的限額，但是，當(dāng)不相關(guān)商業(yè)收入達到相當(dāng)程度，該機構(gòu)的免稅資格就會受到威脅。根據(jù)我國的具體情況，其實也應(yīng)設(shè)定一個非營利組織可以從事商業(yè)性活動的范圍。比如，可以規(guī)定，在設(shè)定的合理范圍內(nèi)，非營利組織的經(jīng)營活 

動是可以享受一定的稅收優(yōu)惠待遇的，而一旦超出這個比例，則要就其超額部分或者全部商業(yè)活動收入繳納稅款。與此同時，也應(yīng)規(guī)定，非營利組織不得從事一些高風(fēng)險的商業(yè)經(jīng)營活動。這是從保障非營利組織的財務(wù)安全的角度考慮的，雖然非營利組織可以在一定比例范圍內(nèi)從事商業(yè)活動，但其畢竟與一般營利性企業(yè)有本質(zhì)區(qū)別，所以必須對其可以從事的商業(yè)性經(jīng)營領(lǐng)域也進行一個嚴(yán)格的限定。 

在明確了上面的問題之后，再來看對于非營利組織進行商業(yè)活動所獲得的收入，具體應(yīng)該怎樣對其征稅’這也是稅收政策制定上的一個重要問題。目前，我國也還沒有一個統(tǒng)一的明確的規(guī)定。當(dāng)前，國際上關(guān)于這一問題的做法，歸納起來，大概分為以下幾類：第一類，對非營利組織從事的一切經(jīng)濟活動生成的利潤實行全面征稅制；第二類，對商業(yè)活動的所得全面免稅，而不需考慮產(chǎn)生收入的活動是否與非營利目的相關(guān)。但必須滿足一個前提條件，那就是所有收入必須全部用于非營利目的；第三類，是只對與非營利目的無關(guān)的商業(yè)收入征稅，也就是將非營利組織的收入分為與免稅目的相關(guān)而免稅的收入以及與免稅目的無關(guān)而征稅的收入；第四類，非營利組織參與營利性活動的收入有權(quán)享受低于企業(yè)所得稅率的稅收優(yōu)惠。 

上述幾類稅收規(guī)制方法其實是各有利弊的，比如，第一類做法，雖然確保了非營利組織的非營利性，防止了國家稅收的流失，但它使非營利組織缺乏獨立性和對外界變化的適應(yīng)能力，抑制了組織規(guī)模的壯大。而第二類做法，與全面征稅制相比，雖然在一定程度上促進了非營利組織的發(fā)展，但是對非營利組織所得全部免稅很可能誤導(dǎo)組織的投資選擇，使大量資金流向營利領(lǐng)域，造成不公平競爭并助長逃稅漏稅的不良風(fēng)氣。后面兩類做法，在一定程度上有效避免了非營利組織因免稅待遇而造成的不公平競爭及國家稅收的流失，但是另一方面，它們也使非營利組織的活動范圍受到限制，導(dǎo)致其在營利領(lǐng)域的創(chuàng)收很少。那么到底哪一種稅收規(guī)制方法才是真正適應(yīng)我國目前非營利組織發(fā)展現(xiàn)狀的呢?一般而言，發(fā)達市場經(jīng)濟國家的非營利組織社會環(huán)境較好，籌資渠道較多，資金較充裕，非營利組織的規(guī)模和數(shù)量較大，非營利組織從事營利性活動會對營利組織構(gòu)成競爭上的威脅。反壟斷、消除不平等競爭、維護有效的市場競爭環(huán)境是市場經(jīng)濟較發(fā)達國家政府首要的經(jīng)濟責(zé)任，因此，它們針對非營利組織，通常對其采取與普通營利組織一視同仁的稅收政策。而在市場經(jīng)濟制度尚不完善的發(fā)展中國家，社會環(huán)境較差，非營利組織需要多渠道籌集資金，且非營利組織規(guī)模較小，參與競爭性商業(yè)行為對市場有效競爭的影響也比較小。因此，發(fā)展中國家對非營利組織的商業(yè)性活動應(yīng)采取減免稅的方法以支持其快速發(fā)展。鑒于我國目前非營利組織尚處于一個發(fā)展的初級階段，全面的征稅制也就是上面提到的第一類做法，顯然不利于目前我國非營利組織的發(fā)展，而與之對應(yīng)的全面免稅制，卻有可能誤導(dǎo)組織的投資選擇，有可能致使組織的公益性宗旨的偏離。所以，就目前情況來看，能夠促進我國非營利組織健康發(fā)展的稅收規(guī)制方法，應(yīng)該是一種折衷的方法，應(yīng)注意區(qū)別與非營利事業(yè)相關(guān)的商業(yè)活動和與非營利事業(yè)無關(guān)的商業(yè)活動，實行差別對待。比如，對非營利組織向全社會或特定群體提供服務(wù)的活動，給予免稅待遇；對非營利組織與收益人之間雖然存在金錢或其他利益的給付現(xiàn)象，但收益人的給付與獲得的利益無等價關(guān)系的活動，也可給予減免稅；對非營利組織與收益人存在服務(wù)，買賣關(guān)系的活動，與組織公益性宗旨無關(guān)，視同普通企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營活動，進行征稅。 

最后，就是要如何規(guī)范非營利組織的資金流向的問題，也就是怎樣對非營利組織商業(yè)經(jīng)營所得資金的使用進行限制。目前，為保證非營利組織的商業(yè)收入盡量用于公共目的，許多國家都通過立法限定非營利組織每年最低的公益性支出的比例，以保證資金盡可能地用于與其宗旨相關(guān)的活動。畢竟立法允許非營利組織從事經(jīng)營性活動是為了使其具備為社會提供更多福利的能力，而不是使其財源豐厚，更不是讓其利用減免稅的特權(quán)進行投資經(jīng)營，使個人受益。要規(guī)范非營利組織的資金流向，首先要做的是區(qū)分非營利組織支出的類別。按其性質(zhì)，支出可以分為公益性支出和非公益性支出兩大類。公益性支出是指為開展業(yè)務(wù)活動以實現(xiàn)其社會公益宗旨而發(fā)生的各種資金支出；非公益性支出是其他方面發(fā)生的各種資金支出。根據(jù)非營利組織的目的和宗旨，公益性支出應(yīng)當(dāng)在非營利組織支出中占絕對大的比例，而非公益性支出則應(yīng)當(dāng)被限制在一定的比例范圍之內(nèi)。那么在稅收政策的制定層面上，應(yīng)該怎樣來貫徹這一思想，使非營利組織最大限度地將資金用于為其公益性宗旨服務(wù)的活動上。其實從另一個層面看，也就是限制非營利組織的資金流向與其公益性目的不相關(guān)的渠道。那么從稅收政策制定的角度考慮，是不是可以對非營利組織的非公益性支出征收一個“支出稅”呢。這樣使得組織的非公益性支出的成本加大，從而也就必然會降低這部分支出的比例。當(dāng)然，這只是一個初步的構(gòu)想，在具體政策的實施上，其實還是會遇到很多困難的。比如，怎樣正確劃分公益性支出與非公益性支出；“支出稅”具體的征收方法應(yīng)該是怎樣的，是全額征收還是對超額部分征收，具體的稅率應(yīng)該如何制定等。任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)不合理性，都有可能會適得其反，抑制非營利組織的發(fā)展。另外，限制非營利組織與關(guān)聯(lián)性的營利單位進行關(guān)聯(lián)交易以及限制非營利組織管理人員的工資水平等做法，也都能有效地控制非營利組織的資金流向。 

 

四、結(jié)語 

 

如何制定促進非營利組織發(fā)展的稅收政策，其實也就是如何在公平和效率之間權(quán)衡的問題。相關(guān)政策的制定，需要綜合考慮各方面的因素。在促進非營利組織健康發(fā)展的同時，也絕不能以破壞市場的效率與公平為代價。當(dāng)然，稅收政策對非營利組織發(fā)展的激勵作用始終是有限的，非營利組織真正的發(fā)展壯大，關(guān)鍵還是在于自身服務(wù)能力的提升和資金使用效率的提高。相關(guān)的稅收政策只是促進非營利組織發(fā)展的一項措施，促進我國非營利組織的健康發(fā)展是需要多方面的創(chuàng)新和努力的。 

 

參考文獻 

 

[1]邵金榮，非營利組織與免稅[m]，北京：社會科學(xué)文獻出版社，2003。 

第2篇：稅收政策與管理范文

關(guān)鍵詞：財政稅收管理加強

一、當(dāng)前工作中存在的問題

稅收作為國家財政收入的主要來源，促進了我國經(jīng)濟水平的提高。我國是社會主義國家，稅收使用的最終目的是實現(xiàn)廣大群眾的利益。我國稅收的作用主要有：實現(xiàn)財政收入、優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)社會總需求、改變我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)收入分配、保護國家權(quán)益、監(jiān)督經(jīng)濟活動等。因此做好稅收工作對我國財政職能作用的發(fā)揮具有重要意義。我國財政稅收工作存在以下問題：

（一）組織機構(gòu)設(shè)置臃腫

1995年我國進行了重新設(shè)置組織機構(gòu)的改革，在這次改革中形成了地稅和國稅兩套稅務(wù)機構(gòu)。盡管兩個機構(gòu)管理的內(nèi)容和稅種不同，但是依據(jù)的基本法規(guī)、法律大都相同。有時，一個納稅人在國地稅共同管轄范圍內(nèi)，該納稅人履行納稅義務(wù)時面對兩個稅務(wù)機關(guān)，從納稅開始到納稅義務(wù)結(jié)束，需要兩個納稅機構(gòu)備案，辦理兩次手續(xù)、經(jīng)過兩個程序，這不僅增加了納稅過程的繁瑣程度，同時還增加了納稅人的成本和負(fù)擔(dān)。

（二）監(jiān)管力度不強

1、納稅人普遍存在偷稅漏稅逃稅現(xiàn)象，導(dǎo)致實際收到的稅收與名義上應(yīng)該收到的稅收差異較大。稅收差額反應(yīng)了一國稅收征管效率的高低。據(jù)調(diào)查分析，我國目前的稅收差額在30%到40%。當(dāng)前比較突出的問題是，許多不法分子肆意偽造、倒賣、盜竊、代開、虛開增值稅專用發(fā)票。

2、財務(wù)經(jīng)營指標(biāo)弄虛作假、核算成果受到人為控制。許多企業(yè)被利益所誘惑，自己建有兩三套賬目，在計算稅金或上報經(jīng)營報表時，使用虛假賬目，造成稅收監(jiān)督存在真空。即使有些只有一套賬目的企業(yè)，也會在賬目上弄虛作假，看起來毫無問題的財務(wù)報表，但其中掩蓋著許多問題。財務(wù)核算弄虛作假，不僅減少了稅收收入，同時還使我國國民經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)失去可靠性。

（三） 現(xiàn)在實行的財稅制度存在一定局限性

我國現(xiàn)行的稅收體系存在較多缺陷。首先，財政收入體系中并不包括非稅收入。其次，稅種設(shè)置不完善，一些對調(diào)節(jié)社會資源有用的稅種并沒有納入財稅體制中，使稅收的調(diào)節(jié)功能不能充分發(fā)揮。對于新型稅種的創(chuàng)建考慮不周，比如環(huán)境稅和資源稅，這些稅種的完善有利于改變環(huán)境污染和資源浪費的現(xiàn)狀。最后，分稅制體制中，省級與地方的稅收劃分不合理。分稅制改革進程緩慢、改革不徹底，需要對分稅制進行深入改革。

二、稅收效率低、成本高

對稅收高效率的追求，是稅收征管模式不斷演進的內(nèi)在動因和核心問題。對于征稅主體來說，稅收成本的多少對稅收征管效率有重要影響。調(diào)查研究表明，稅收效率與稅收成本之間是一種負(fù)相關(guān)關(guān)系。一般情況下，稅收成本越高，稅收征管的效率也就越低，反之則越高。據(jù)國家數(shù)據(jù)網(wǎng)統(tǒng)計，我國1993年的稅收成本占稅收收入的2%，在此以后的稅收成本占稅收收入的比重不斷提高。而與此同時稅收質(zhì)量也在下降。說明我國稅收成本在不斷提高，而稅收效率則在不斷下降。1990年以后，每年被處置的稅收犯罪事件上萬起，每年查出的偷稅逃稅款在百億元以上。這些現(xiàn)象表明了我國稅收征管成本高、效率低下的嚴(yán)重問題。

三、現(xiàn)實工作中存在問題的解決辦法

（一）對組織機構(gòu)進行合理優(yōu)化改進

為了有效解決地稅、國稅機構(gòu)重復(fù)設(shè)置問題，我國應(yīng)該合并國稅和地稅，把兩個機構(gòu)進行有效綜合，致力于建立簡潔的稅務(wù)機構(gòu)，實現(xiàn)中央到地方的垂直管理。這有利于減少納稅人的中間環(huán)節(jié)，給納稅人帶來方便的同時還減少了納稅成本，提高了辦事效率。

（二）完善會計核算制度，防止會計數(shù)據(jù)弄虛作假

我國現(xiàn)行的稅收會計核算制度，把申報應(yīng)征數(shù)作為稅收核算起點，有利于建立基層分稅種明細(xì)賬。但是由于公司、企業(yè)受利益誘惑，為了少交稅，制作虛假會計數(shù)據(jù)，使會計數(shù)據(jù)缺乏完整性、真實性。因此必須完善會計核算體系，對于會計數(shù)據(jù)弄虛作假的公司、企業(yè)應(yīng)該加大懲罰力度。

（三）完善財稅制度，彌補現(xiàn)行財稅制度的局限

我國應(yīng)該完善現(xiàn)有的財稅制度，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定符合科學(xué)發(fā)展觀的財稅制度。首先，應(yīng)該把非稅收入納入財政收入體系中。其次，改變我國以間接稅為主要稅收收入的現(xiàn)狀，提高直接納稅的比例，合理分配間接稅與直接稅的比例。完善分稅制體制改革，促進省級與地方稅收收入的合理分配。

（四）實施獎罰考核制度，提高稅收辦事效率、降低稅收成本

針對稅收效率低、成本高的這一問題，我們應(yīng)該有效實施獎罰考核制度。獎罰考核制度能有效提高稅務(wù)人員的積極性，激勵稅務(wù)人員認(rèn)真、負(fù)責(zé)地參與稅收工作，提高整體服務(wù)水平和稅收效率。對于工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的稅務(wù)人員應(yīng)該進行一定的考核獎勵，而對于那些不盡職、不干事、不斷出現(xiàn)小錯誤的稅務(wù)人員應(yīng)該給予一定的懲罰，情節(jié)嚴(yán)重者予以辭退。通過獎罰考核制度有效整治不良之風(fēng)和發(fā)揚優(yōu)良傳統(tǒng)，以達到提高辦事效率、降低稅收成本的目的。

（五） 完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機制

對稅務(wù)機關(guān)而言，理順國稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國稅與地稅這兩套稅收征管機構(gòu)。有條件的地區(qū)可先行試點國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機關(guān)也應(yīng)充分開展信息交流，當(dāng)對政策有不同理解或出現(xiàn)爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實現(xiàn)國稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。

進一步規(guī)范各級政府間財政關(guān)系，建立健全與事權(quán)相匹配的財政體制。規(guī)范上下級政府間財政關(guān)系，進一步界定各級政府的財政支出責(zé)任，完善中央和省級政府的財政轉(zhuǎn)移支付制度，按照財權(quán)與事權(quán)相匹配的原則，理順省級以下財政管理體制。全國性基本公共服務(wù)以及具有調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)的支出責(zé)任，由中央政府承擔(dān)；地區(qū)性公共服務(wù)的支出責(zé)任，由地方政府承擔(dān)；對具有跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)的支出，要分清主次責(zé)任，由中央與地方政府共同承擔(dān)。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，加大對財政困難地區(qū)的支持力度；有條件的地方實行省級直接對縣的管理體制，減少財政管理層次，提高行政效率和資金使用效益；實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制改革試點，對一般鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行“鄉(xiāng)財縣管”方式；規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度，重點幫助中西部地區(qū)解決財力不足問題，加大對中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，合理確定對各地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制專項轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，提高一般性轉(zhuǎn)移支付比重。

四、總結(jié)

近年來，財政稅收工作在執(zhí)行中出現(xiàn)了較多問題，比如組織機構(gòu)重復(fù)設(shè)置、財務(wù)核算弄虛作假、稅收監(jiān)管力度不強、現(xiàn)行財稅體制不完善等。針對這些問題，提出了一些深化改革建議，比如合理改進組織機構(gòu)、完善會計核算體制、對財務(wù)核算弄虛作假的公司、企業(yè)嚴(yán)厲懲罰、完善稅收制度、實行獎罰核算體制等。

參考文獻：

第3篇：稅收政策與管理范文

由于2008年金融危機的巨大沖擊，我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)一度低迷，經(jīng)濟發(fā)展緩慢。為緩解傳統(tǒng)行業(yè)的產(chǎn)能過剩，提高行業(yè)的集中度，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，國家出臺一系列的政策，來鼓勵產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，從而增強國際競爭優(yōu)勢。而戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)是離不開國家的政策支持的，特別是稅收優(yōu)惠政策的激勵。如在技術(shù)研發(fā)、自主創(chuàng)新、成果轉(zhuǎn)化等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展重要環(huán)節(jié)，加強稅收制度對新興產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新?A激勵程度，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策，促進科技成果轉(zhuǎn)化，推進戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

二、稅收激勵政策對新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展的包含了融資、技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)品銷售以及收入分配等若干環(huán)節(jié)。國家可以制定各種稅收激勵政策來促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如通過稅前扣除研發(fā)費用可以刺激企業(yè)的研發(fā)投入；減征有關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅費，可以促進科技成果的轉(zhuǎn)化；給予戰(zhàn)略性新興產(chǎn)品增值稅低稅率優(yōu)惠，有助于新興產(chǎn)品開拓市場等。美國經(jīng)濟學(xué)家馬丁?費爾德斯坦（Martin Feldstein，2006）通過在國家經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級方面稅收政策的研究，指出了稅收優(yōu)惠政策有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。所以要充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠的重要的作用，降低企業(yè)在新興行業(yè)方面的投資風(fēng)險，引導(dǎo)更多的風(fēng)險投資投入到新興行業(yè)里?恚?推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

三、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策存在的問題

（一）稅收政策對鼓勵投入的激勵不夠

1.促進新興產(chǎn)業(yè)資金流入的激勵政策不明確。主要表現(xiàn)在營業(yè)稅上，金融保險業(yè)現(xiàn)統(tǒng)一征收5%的營業(yè)稅，而國家沒有針對戰(zhàn)略新興企業(yè)貸款的優(yōu)惠政策。目前只有對污水處理和垃圾處置費才免繳營業(yè)稅，這也影響投資者投資新型環(huán)保產(chǎn)業(yè)的積極性，不利于資金的流入。

2.在研發(fā)階段，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)較重。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在發(fā)展初期，需要為建造專業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施承擔(dān)3%的建筑業(yè)營業(yè)稅，且在后期還需繳納一定的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，這些都不利于刺激對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的投入。

（二）支持成果轉(zhuǎn)化的稅收政策不完善

在促進科技成果轉(zhuǎn)化的稅收政策力度不夠完善，對科研機構(gòu)、高等學(xué)校以科技成果獲取股份或出資比例時，暫不征收個人所得稅；但在獲得分紅時，要征收個人所得稅。只是在納稅時間上給予了一定的延期，而不是稅收優(yōu)惠，從而大大降低了促進科技成果轉(zhuǎn)化的稅收激勵力度。而實際上科研機構(gòu)和高等學(xué)校的科技研究比較傾向?qū)W術(shù)研究，不利于轉(zhuǎn)化為真實的科技產(chǎn)品，而企業(yè)才是眾多有實力人才的聚居地，擁有著創(chuàng)新的強大實力，但現(xiàn)有稅收政策卻不利于企業(yè)的創(chuàng)新與成果轉(zhuǎn)化。

（三）稅收缺乏對科研人才培養(yǎng)的系統(tǒng)性激勵

在對科研人員獲獎減免稅上限制條件過嚴(yán)，免稅項目太少，僅限于國際組會只和省級以上人民政府頒發(fā)的獎金。這樣就大大打擊了科研人員從事科技工作的積極性；在鼓勵個人風(fēng)險投資方面缺少應(yīng)有的政策扶持。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要很多尖端的高科技人才，可是培養(yǎng)一個高科技人才更多的教育費用，國家并并沒有這方面的政策支持，不利于激勵高端科研人員的養(yǎng)成。

四、激勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收對策

（一）完善融資階段的稅收激勵政策

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的技術(shù)研發(fā)與開拓市場初期風(fēng)險較高，商業(yè)銀行對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的行業(yè)貸款審批非常嚴(yán)格。同時，我國資本市場機制還很不完善，風(fēng)險投資市場規(guī)模小，從而導(dǎo)致戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)融資難的現(xiàn)象，所以需要國家給予財稅政策的扶持。一方面，金融機構(gòu)為技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)貸款利息收入免稅?？梢钥紤]對金融機構(gòu)為研發(fā)企業(yè)、科研機構(gòu)和高等學(xué)校的研發(fā)活動提供貸款所取得的利息收入免稅。另一方面，保險公司向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)提供的科技保險收入免稅。

（二）完善研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收激勵政策

1.計提技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金。企業(yè)的技術(shù)研發(fā)需要投入大量的資金和人力物力，一旦研發(fā)失敗，承受的損失也是很大的。為了防范風(fēng)險，可以借鑒國外做法，計提企業(yè)“技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金”。

2.加大研發(fā)費用和廣告宣傳費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。為了更加體現(xiàn)對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的扶持，加快其發(fā)展，可以在目前稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上適當(dāng)提高研發(fā)費用的扣除比例。如對其研發(fā)費用增長部分，再給予50%的稅前抵扣優(yōu)惠。并建議戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的廣告宣傳費用可以在應(yīng)納稅所得額前據(jù)實扣除，從而調(diào)動戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的市場推廣積極性。

3.減免土地使用稅和房產(chǎn)稅。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在研發(fā)環(huán)節(jié)，需要建造研究實驗室和廠房等設(shè)施，承擔(dān)著一定的風(fēng)險。因此，建議擴大城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅優(yōu)惠范圍，規(guī)定只要是屬于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的，都可以減免一定年限的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

4.給予??值稅低稅率優(yōu)惠。因戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)作為一個高附加值產(chǎn)業(yè)，所以若實行增值稅低稅率優(yōu)惠，能在一定程度上緩解增值稅給戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)帶來的不便。同時，可以加大對出口的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)品出口退稅的優(yōu)惠政策力度，允許其出口可以全額退稅，以此助戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)打開國外市場。

（三）促進成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)的稅收激勵政策

1.稅前列支一定比例的成果轉(zhuǎn)化費用。為了提高科技成果的轉(zhuǎn)化率，刺激企業(yè)成為研發(fā)活動的主體，降低科技成果的轉(zhuǎn)化風(fēng)險，可以允許企業(yè)在稅前列支一定比例的科技成果轉(zhuǎn)化費用，可以在稅前扣除。

2.高新科技產(chǎn)品予以減征。對于符合未來發(fā)展需要的高新科技產(chǎn)品，允許其按銷售收入15%的比例在稅前減征。這樣能夠減輕企業(yè)推廣產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)和推廣風(fēng)險，提高戰(zhàn)略性新興產(chǎn)品的市場競爭力。

（四）細(xì)化人才隊伍培養(yǎng)和引進的稅收激勵政策

1.計提研發(fā)培訓(xùn)費或提高職工教育經(jīng)費計提比例。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)比一般企業(yè)對員工投入的培訓(xùn)資金會多幾倍，故建議企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時計提一定比例的研發(fā)培訓(xùn)費或提高教育經(jīng)費計提比例。這樣一來，能有效減輕戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)面對大量職工培訓(xùn)經(jīng)費的壓力，刺激培養(yǎng)高科技人才的積極性，從而推動戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2.實行股權(quán)激勵收入免稅。因為現(xiàn)有的稅收激勵政策并沒有真正減免稅，只是延長了納稅時間。只有實行股權(quán)激勵收入免稅，個人轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)品免稅等，方能讓稅收減免落到實處。

3.高端人才教育支出實行稅前扣除。為了吸引更多的精英加入到建設(shè)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的行列，建議允許高端人才的高等教育支出可以按照一定的標(biāo)準(zhǔn)與比例在個人參加工作后的一定年限內(nèi)在計算個人所得稅時逐月扣除。

第4篇：稅收政策與管理范文

關(guān)鍵詞:會計政策 稅收政策 差異

會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。它包括不同層次,涉及具體會計原則和會計處理方法,是在允許的會計原則和會計方法中做出的具體選擇,是企業(yè)會計核算的直接依據(jù)。稅收政策是各項稅收法律法規(guī)中規(guī)定的有關(guān)征稅的各種原則與確定納稅人納稅義務(wù)的方法等。

一、會計政策與稅收政策的目的不同

1.會計政策的目的是作為政府部門、投資者、債權(quán)人及其他有關(guān)方面提供有關(guān)于企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息,據(jù)以進行投資決策和宏觀經(jīng)濟管理。

2.有助于為企業(yè)所有者和投資人考核企業(yè)管理層的經(jīng)營情況提供信息。

3.有助于企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局加強經(jīng)營管理,提高盈利水平。

簡而言之會計政策的根本目的是服務(wù)于投資人或潛在的投資人了解所投資企業(yè)的資產(chǎn)真實性和盈利可能,其制約的出發(fā)點傾向于既不高估資產(chǎn)和收益,也不低估負(fù)債和費用,以此保證盈利的干凈和穩(wěn)健;稅收政策的目的是為了加強稅收征管,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護納稅人合法權(quán)益,促進經(jīng)濟和社會的發(fā)展。而稅收政策的根本目的是在公平的基礎(chǔ)上保證國家稅收收入,其制約的出發(fā)點傾向于在法定條件和程序下確認(rèn)和計量資產(chǎn)和負(fù)債,以此保證利潤的真實有效合法,防止利益方對應(yīng)稅收收入和應(yīng)納稅所得額的人為調(diào)節(jié)。

二、會計政策與稅收政策遵循的原則不同

由于企業(yè)會計準(zhǔn)則(制度)與稅法的目的不同,導(dǎo)致兩者為了實現(xiàn)目的所遵循的原則也存在很大的差異。

(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制與配比原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用,不論款項是否收付,都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費用,否則,就不能作為當(dāng)期的收入和費用。會計核算時,收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比。稅法中對納稅申報也有類似要求。但是為了保證財政收入的均衡性和防止避稅,稅法也可能違背權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。

(二)謹(jǐn)慎性原則與據(jù)實扣除原則

企業(yè)的經(jīng)營活動的風(fēng)險和不確定性要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下做出職業(yè)判斷時,應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎,充分估計到各種風(fēng)險和損失,既不高估資產(chǎn)或收益,也不低估負(fù)債或費用。稅法對謹(jǐn)慎性的解釋是一般堅持在損失實際發(fā)生時申報扣除,會計上根據(jù)謹(jǐn)慎性原則提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,稅法不允許在所得稅前扣除,必須在繳納所得稅時進行納稅調(diào)整。

(三)實質(zhì)重于形式原則

會計核算的實質(zhì)重于形式原則是指:進行會計核算時不能僅僅根據(jù)交易或事項的法律形式而是要反映它的經(jīng)濟實質(zhì),有利于會計信息使用者的決策。在售后回購業(yè)務(wù)的會計核算上,按照此原則的要求,視同融資進行賬務(wù)處理。但稅法并不承認(rèn)這種融資,而視為銷售、購入兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)分別進行處理,計算流轉(zhuǎn)稅和所得稅。

三、會計政策與稅收政策差異所產(chǎn)生的影響

人們一般認(rèn)為,會計與稅收具有各自不同的目標(biāo),會計政策與稅收政策出于不同的要求,應(yīng)當(dāng)保持適度的差異。然而一旦會計政策與稅收政策存在較多或大量的差異,必然會對各方面的核算、管理和經(jīng)濟利益關(guān)系產(chǎn)生各種影響。當(dāng)前來看,大量的會計政策與稅收政策差異所產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

(一)稅務(wù)機關(guān)的稅收征收管理與稽查

任何一種稅的計稅依據(jù)確定和應(yīng)納稅額計算,一般都需要以會計核算為基礎(chǔ),當(dāng)會計政策與稅收政策存在大量差異時,稅收征收管理和稽查就會產(chǎn)生困難?，F(xiàn)在的稅務(wù)工作人員,普遍比較熟悉稅收法律和稅收政策,以及以往建立在會計政策與稅收政策基本一致條件下的財務(wù)會計制度,不太熟悉新的會計準(zhǔn)則、制度和政策。面對大量的政策差異項目,一時難以適應(yīng),時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤,或者應(yīng)征收的稅款未能足額征收入庫,造成國家財政收入的流失:或者錯征、多征稅款,損害了納稅人的利益。

(二)企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報

按照會計政策與稅收政策分離的要求,會計核算應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計準(zhǔn)則與制度中規(guī)定的會計政策處理,而納稅申報必須依據(jù)稅收法津、法規(guī)中規(guī)定的稅收政策要求處理。由于存在著大量的政策差異,加上企業(yè)財會人員一般對會計政策掌握較好,而對稅收政策了解較少,要在做到會計核算客觀真實的同時,正確區(qū)分會計政策與稅收政策的差異,并在申報納稅時對二者不一致的項目做出準(zhǔn)確調(diào)整,實在是勉為其難。所以現(xiàn)實的狀況是,除少數(shù)企業(yè)的財會人員能夠做到既規(guī)范會計核算又準(zhǔn)確申報納稅外,大多數(shù)企業(yè)的財會人員或者能做到規(guī)范會計核算,但不能做到準(zhǔn)確申報納稅,因而招致各種稅收處罰,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益損失:或者為了做到準(zhǔn)確申報納稅而不再規(guī)范會計核算,導(dǎo)致會計信息失真,使會計信息喪失可靠性和決策有用性。

(三)社會中介機構(gòu)的審計與稅務(wù)

從審計方面看,目前注冊會計師主要依據(jù)會計準(zhǔn)則、制度和審計準(zhǔn)則開展工作,對會計政策與稅收政策差異而產(chǎn)生的對企業(yè)有關(guān)會計要素的影響往往重視不夠,或者判斷不合理、處理不科學(xué),從而一定程度上降低了審計的質(zhì)量。從稅務(wù)看,中介機構(gòu)既要嚴(yán)格按稅收政策要求依法,又要最大限度的維護客戶的稅收利益,但由于目前會計政策與稅收政策的差異項目較多,加上從業(yè)人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)所限,難免力不從心,顧此失彼,時常產(chǎn)生難以解決的矛盾與爭議。

(四)各種形式的績效考核和評價

現(xiàn)行的各種形式的考核評價,其主要指標(biāo)體系大多是會計政策與稅收政策基本一致條件下的產(chǎn)物,在目前會計政策與稅收政策存在眾多差異情況下,由于按會計政策為依據(jù)和按稅收政策為依據(jù)確認(rèn)的各種稅前稅后收入(收益)差距甚大,使得按現(xiàn)行的考核評價指標(biāo)體系進行的各種考核評價在很大程度上失去了科學(xué)性與公正性。相應(yīng)地建立在這種考核評價結(jié)果基礎(chǔ)上的各種獎懲措施也失去了應(yīng)有的公平性。于是,不少有直接利害關(guān)系的當(dāng)事人不得不尋求各種合法或不合法的方法來維護自己的利益,從而又派生出了不少新的更為復(fù)雜的社會問題。

四、協(xié)調(diào)會計政策與稅收政策差異的基本設(shè)想

現(xiàn)階段我國會計政策與稅收政策不宜大量分離,而只能少量適度分離,下一步,應(yīng)當(dāng)從會計政策和稅收政策兩個方面著手進行再改革,逐步調(diào)整二者的目標(biāo)定位,減少二者的差異項目數(shù)量,即凡能統(tǒng)一的項目盡量保持一致的政策;凡必需離的項目在政策上予以適度分離。在保持會計政策與稅收政策適度分離的情況下,為了實現(xiàn)預(yù)期的改革效果,除了要加強宣傳和教育培訓(xùn)等工作外,研究并合理選擇協(xié)調(diào)會計政策與稅收政策相互關(guān)系的會計處理方法至關(guān)重要。

在不同企業(yè),當(dāng)前的會計處理上大致有三種協(xié)調(diào)方法可供選擇:一是從屬處理法。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、涉及的會計政策與稅收政策差異項目較少的企業(yè)可采用這種方法。即采用會計服從稅收法或稅收服從會計法來協(xié)調(diào)二者的差異。前者的具體做法是:平時會計核算以稅收政策為依據(jù)進行處理,定期按賬內(nèi)會計處理的結(jié)果申報納稅;后者的具體做法是:平時會計核算以會計政策為依據(jù)進行處理,定期按稅收政策為依據(jù)進行申報納稅,對于會計政策與稅收政策不一致產(chǎn)生的差異,在賬外納稅申報資料中進行調(diào)整。二是平行處理法。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、涉及的會計政策與稅收政策差異項目較多的企業(yè)可采用這種方法。具體做法是:專門增設(shè)若干納稅調(diào)整賬戶,對會計政策與稅收政策一致的業(yè)務(wù),按會計政策為依據(jù)進行會計處理:對會計政策與稅收政策不一致的業(yè)務(wù),先按會計政策為依據(jù)在原有的賬戶中進行處理,同時將會計政策與稅收政策不一致形成的有關(guān)差異在專設(shè)的納稅調(diào)整賬戶中進行處理,定期申報納稅時,按一般會計賬戶和納稅調(diào)賬戶的共同記錄結(jié)果計算并申報納稅。三是獨立處理法。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模很大,涉及會計政策與稅收政策差異的項目很多的企業(yè)或者專事稅務(wù)的機構(gòu)可采用這種方法。具體做法是:在財務(wù)會計賬簿體系外,另行設(shè)置一套稅務(wù)會計賬簿體系。前者以會計政策為依據(jù)進行會計處理:后者以稅收政策為依據(jù)進行會計處理,定期按財務(wù)會計處理結(jié)果編制財務(wù)會計報告,按稅務(wù)會計處理結(jié)果辦理申報納稅。

參考文獻:

[1]蓋地.《無形資產(chǎn)會計與稅法差異》《上海會計》.2003年第1期;

第5篇：稅收政策與管理范文

關(guān)鍵詞：促進就業(yè)；稅收政策；就業(yè)問題

就業(yè)問題關(guān)乎國計民生，故其既是經(jīng)濟問題，也是政治問題，為此國家相繼出臺了諸多政策予以改善，雖然在一定程度上緩解了嚴(yán)峻的就業(yè)形勢，但效果并不顯著，且存在不足之處，因此在國際環(huán)境變化莫測、國內(nèi)市場競爭升級的大背景下，必須不斷優(yōu)化稅收政策，完善配套措施，以此加快就業(yè)問題的解決進程，推動我國經(jīng)濟社會穩(wěn)步發(fā)展。

一、稅收政策與促進就業(yè)的作用機制及其實施現(xiàn)狀

1.作用機制。一方面是作用于勞動市場；受稅收政策影響，勞動力供給狀況會有所變化，如計劃生育費的征收會對人口增長起到控制作用；調(diào)整個人所得稅產(chǎn)生的收入和替代效應(yīng)會影響公眾行為；適用于就業(yè)培訓(xùn)、教育等機構(gòu)的優(yōu)惠政策，利于間接提升勞動者素質(zhì)；而社會保障稅的開征可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，進而增加就業(yè)機會等；同時勞動力需求也會發(fā)生變化，如優(yōu)惠政策可使就業(yè)需求得以直接擴大，可通過刺激投資、穩(wěn)定經(jīng)濟創(chuàng)造更多的就業(yè)機會，可促進中小企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、外向型企業(yè)等的良好發(fā)展間接吸納社會勞動力，也可以促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展用于解決農(nóng)民工就業(yè)問題等。另一方面則是作用于人力資本投資；具體而言，主要是通過對政府、企業(yè)、個人的投資決策的影響促使社會正規(guī)教育、崗位培訓(xùn)、醫(yī)療保健、工作活動等發(fā)生變化，進而在勞動者數(shù)量和素質(zhì)的變動下影響就業(yè)。

2.實施現(xiàn)狀。自我國實施促進就業(yè)稅收政策以來，殘疾人、下崗失業(yè)人員、退伍士兵等特殊群體就業(yè)形勢有所緩解，社會負(fù)擔(dān)隨之下降，同時一、二、三產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人口均不斷增加，促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和人力資源配置得到了一定的優(yōu)化，此外非公有制經(jīng)濟也得到了較大發(fā)展，進而吸納了更多的社會勞動力。但也存在諸多不足，制約了就業(yè)問題的解決，如因稅收政策強調(diào)直接促進就業(yè)而缺乏穩(wěn)定性和長期性，故難以在根本上解決就業(yè)問題；重視勞動需求忽視勞動供給，致使政策難以奏效；具體設(shè)置有失合理，主要表現(xiàn)為針對性強，優(yōu)惠面廣，稅種形式有限，操作性較差等，影響了實施效果；此外法律約束不強，保障體系缺失、執(zhí)行不力等也不利于促進就業(yè)。

二、促進就業(yè)稅收政策研究

1.構(gòu)建長效的稅收政策體系。新形勢下，我們應(yīng)看到現(xiàn)行稅收政策的缺陷，并使其與時俱進，促進就業(yè)，故我們要立足實際構(gòu)建稅收政策長效機制，以此促進就業(yè)增長穩(wěn)定。

具體應(yīng)兼顧就業(yè)和經(jīng)濟兩者的穩(wěn)定增長，繼續(xù)深化免征農(nóng)業(yè)稅、統(tǒng)一企業(yè)稅率、提高個人所得稅免征額等對就業(yè)有積極影響的稅收政策，并針對經(jīng)濟滯后地區(qū)的宏觀產(chǎn)業(yè)和稅收政策，對資源稅進行適度改革，以及為當(dāng)?shù)仄髽I(yè)實施更多的稅收優(yōu)惠政策，以此促使宏觀稅負(fù)合理化和區(qū)域發(fā)展平衡化；同時專設(shè)政策增加農(nóng)村勞動力就業(yè)，如對農(nóng)業(yè)病蟲害防治、農(nóng)技推廣培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品加工等企業(yè)減免所得稅、營業(yè)稅，以鼓勵其吸納更多的勞動力；為促進高校畢業(yè)生就業(yè)，除了統(tǒng)一就業(yè)登記信息外，還可給予符合條件的畢業(yè)者一定的購房貸款利息補貼、教育費附加等優(yōu)惠；此外還應(yīng)賦予稅收政策一定的法律地位和權(quán)利，以此使其能夠順利推廣實施。

2.注重提高稅收政策的層次。針對當(dāng)下稅收政策的不合理之處，我們應(yīng)結(jié)合實際致力于稅收政策廣度的擴展和深度的增加，以此將其提升至一個新的層次，盡快解決就業(yè)問題。

首先應(yīng)擴大政策的覆蓋面，既不再局限于特殊群體，而是著眼于所有社會群體的待遇公平，故需要基于現(xiàn)有的扶持、優(yōu)惠群體，將農(nóng)民工、高效畢業(yè)生以及非國有企業(yè)下崗員工等納入其中；其次是提高政策的可操作性，以《再就業(yè)優(yōu)惠證》為例，可對其人員界定、具體優(yōu)惠、時間期限以及造價處罰措施等加以明確規(guī)定，以此使其得到合法、合理的利用；再者是增加稅種形式，可以減免從事個體經(jīng)營下崗人員的增值稅，使合作企業(yè)、獨資企業(yè)等與個體工商戶享受同樣的稅收優(yōu)惠政策，并加大中央對稅收政策的扶持力度等；最后是提高政策期限的靈活性，如調(diào)整再就業(yè)優(yōu)惠政策的規(guī)定期限，摒棄與當(dāng)前形勢不符的政策，適當(dāng)延長殘疾人稅收優(yōu)惠政策期限等。

3.強化勞動力供給政策管理。解決我國就業(yè)問題的關(guān)鍵在于對癥下藥，故面對當(dāng)下崗位空缺與失業(yè)并存的局面，應(yīng)充分發(fā)揮稅收政策效用，以此不斷增加就業(yè)崗位，提升失業(yè)人員素質(zhì)。

如針對第三產(chǎn)業(yè)，可在政策允許范圍內(nèi)根據(jù)行業(yè)差別實施比例不同的稅率，采取降低注冊標(biāo)準(zhǔn)、稅收發(fā)票營業(yè)額，大力建設(shè)公益性的就業(yè)服務(wù)機構(gòu)，減免新媒體稅費等，并為其提供多渠道的金融服務(wù)；同時對中小企業(yè)稅費進行革新，如給予更多的營業(yè)稅、所得稅減免以及貸款營業(yè)稅免征等優(yōu)惠，并優(yōu)化其納稅服務(wù)機制，以此促進第三產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)順利發(fā)展，進而促進就業(yè)增長[4]；另一方面則要借助稅收優(yōu)惠政策發(fā)展職業(yè)教育和開辦民辦學(xué)校，如減免接收實習(xí)學(xué)生企業(yè)以及培養(yǎng)技能型、實用型人才私立學(xué)校的稅收等；而針對失業(yè)人員則要增設(shè)相應(yīng)的培訓(xùn)機構(gòu)，適當(dāng)扣除培訓(xùn)、教育費用，并適當(dāng)延長教育期限等，以此提高失業(yè)人員的文化素質(zhì)和職業(yè)技能，進而促進就業(yè)。

4.團結(jié)更多的力量促進就業(yè)。要想真正發(fā)揮稅收政策促進就業(yè)的效用，僅靠稅務(wù)部門加強管理顯然不夠，畢竟促進就業(yè)涉及面廣，關(guān)乎廣大群眾的切身利益，因此為讓更多符合條件的群體享受政策福利，并抑制稅收犯罪行為，要求稅務(wù)部門加大宣傳力度和廣度，提升稅收服務(wù)水平，并強化管理、監(jiān)督和執(zhí)法，以此確保納稅人的合法權(quán)益；同時加強與勞動、工商等部門的交流協(xié)作，可以基于信息共享確保政策的嚴(yán)格落實，如嚴(yán)格審查受惠群體資格，依法發(fā)放《失業(yè)證》等相關(guān)證件，結(jié)合社會力量進行監(jiān)督，用于彌補管理部門的盲點等，進而促進就業(yè)穩(wěn)定增長。

三、結(jié)束語

稅收政策在促進就業(yè)中起著積極的推動作用，但其實施效果并不樂觀，這就要求我們從現(xiàn)實問題出發(fā)，探索更為切實有效的稅收政策，同時我們也應(yīng)明白，促進就業(yè)是一項長期、系統(tǒng)而艱巨的任務(wù)，僅依靠稅收政策是不夠的，故我們還應(yīng)協(xié)調(diào)配合其他政策和措施，以此盡快解決就業(yè)問題，促進我國更快更好發(fā)展。

參考文獻：

[1] 康紹大，陳金香.關(guān)于促進就業(yè)的稅收政策的思考[J].財稅金融，2012（02）.

[2] 張彥英.當(dāng)前我國促進就業(yè)稅收政策存在的問題[J].經(jīng)濟研究參考，2011（18）.

第6篇：稅收政策與管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；涉稅風(fēng)險；成因；規(guī)避

稅收籌劃是指納稅人根據(jù)相關(guān)的國家政策，提前策劃納稅事項，幫助企業(yè)在經(jīng)營和建設(shè)過程中減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而增加企業(yè)的收益?，F(xiàn)代企業(yè)越來越重視稅收籌劃，而且稅收籌劃所要求的專業(yè)性高、操作過程復(fù)雜，在給納稅人帶來收益的同時也伴隨著一定的風(fēng)險，這需要納稅人做好稅收籌劃過程中涉稅風(fēng)險的規(guī)避。涉稅風(fēng)險是指企業(yè)經(jīng)營因為違反相關(guān)政策和法規(guī)，給企業(yè)造成的負(fù)面影響。企業(yè)在進行稅收籌劃中可能面臨的有法律風(fēng)險、行政執(zhí)法風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、信譽誠信風(fēng)險、心理風(fēng)險等幾方面的風(fēng)險。合理有效規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險，有助于企業(yè)良性發(fā)展，增加企業(yè)的收益。

一、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險成因

（一）對于稅收政策適應(yīng)緩慢目前，我國的稅收法律體系還不夠完善，稅收優(yōu)惠政策、會計與稅法核算差異等以暫行條例、部門規(guī)章等形式出現(xiàn)，這些文件往往不夠明晰，企業(yè)可能因為對稅法精神理解錯誤而導(dǎo)致稅收籌劃失敗。另外，很多稅收政策是有時效性的，也就是說國家的稅收政策會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的狀況不斷的調(diào)整，這既給企業(yè)提供了籌劃空間，又給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險。

（二）稅收政策宣傳不到位相關(guān)部門對于新的稅收政策宣傳力度不夠，宣傳的途徑也比較少，稅收優(yōu)惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定，企業(yè)如果不能及時的了解稅收政策的最新動態(tài)，就可能會導(dǎo)致在進行稅收籌劃中錯誤的運用了以前的政策和法規(guī)，這樣企業(yè)也就無法享受國家的稅收政策上的優(yōu)惠，給企業(yè)帶來相應(yīng)的稅負(fù)，同時也不利于國家新的稅收政策的施行。

（三）企業(yè)缺乏涉稅風(fēng)險的防范意識財務(wù)人員的專業(yè)知識薄弱也是造成企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的重要因素之一。很多企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的人員配置是不完善的，沒有設(shè)立專門的辦稅人員，對財務(wù)和稅務(wù)的區(qū)分不明確，很容易將企業(yè)的財務(wù)工作和稅務(wù)工作混淆，缺乏涉稅風(fēng)險意識。企業(yè)管理者也不夠了解國家的稅務(wù)政策，所以在進行稅收籌劃時，不能充分利用國家的相關(guān)政策，為企業(yè)稅收帶來負(fù)擔(dān)。有的公司的財務(wù)人員不能單獨進行決策，在進行稅收籌劃過程中要采納管理層的一些建議，但是管理層的涉稅風(fēng)險意識又不高，可能會為了利益而采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄?，喪失了享受稅收?yōu)惠的機會，也損失了稅收利益。

（四）會計工作不規(guī)范會計工作不規(guī)范是稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的重要影響因素。很多企業(yè)不能合理的設(shè)置會計科目和會計賬簿，提供的會計信息不夠完整、不夠客觀，真實性和可靠性有待考量，在進行稅收籌劃時缺乏涉稅資料、在對收入、成本費用等進行核算時缺乏原始憑證等，這些都會影響財務(wù)工作的開展，財務(wù)核算出現(xiàn)錯誤，稅務(wù)工作的準(zhǔn)確性得不到保障，從而影響企業(yè)的涉稅工作。

（五）財務(wù)管理體制不規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善也是影響稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的因素。很多企業(yè)會出現(xiàn)管理制度不健全、內(nèi)部管理不到位的情況，公司的財務(wù)工作流程相對簡單，這些都會給企業(yè)稅收籌劃工作帶來涉稅風(fēng)險。例如，一些公司會將采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等都由一人或幾人負(fù)責(zé)，而這些人員又缺乏足夠的專業(yè)知識和專業(yè)素養(yǎng)，這就會影響到企業(yè)財務(wù)工作的開展，稅費核算也缺乏足夠的支撐，為企業(yè)的稅收籌劃工作帶來風(fēng)險。此外，一些企業(yè)內(nèi)部缺乏財務(wù)相關(guān)信息的交流，財務(wù)工作也只在財務(wù)部展開，這就容易造成財務(wù)信息傳達不一致，不利于企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，稅收籌劃中的涉稅信息也不夠準(zhǔn)確、可靠。

二、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的規(guī)避措施

（一）加強對稅收政策的學(xué)習(xí)規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險需要辦稅人員加強對國家稅收政策的學(xué)習(xí)。稅收籌劃是企業(yè)合理、合法的運用和遵從稅收法律、法規(guī)的行為，如果沒有完善的稅收體系，企業(yè)也很難開展稅收籌劃工作。國家的稅收政策會隨著經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和國家的實際情況相應(yīng)的發(fā)生變化，不僅可以減輕稅負(fù)，為企業(yè)爭取經(jīng)濟利益，也有利于國家產(chǎn)業(yè)政策的貫徹執(zhí)行。辦稅人員應(yīng)當(dāng)不斷的學(xué)習(xí)，更新稅收政策方面的相關(guān)知識，了解我國最新的稅收政策和稅收法律、行業(yè)法規(guī)，利用最新的政策進行稅費核算工作，減少稅收籌劃中的風(fēng)險，幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的收益，避免誤用造成的涉稅風(fēng)險。

（二）做好相關(guān)政策的宣傳做好相關(guān)政策的宣傳，促使納稅人更加了解國家的稅收政策，有助于企業(yè)在稅收籌劃中更加合理的利用國家稅收優(yōu)惠政策，也能夠減少稅收申報中的錯誤的出現(xiàn)，有效規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險。這需要相關(guān)部門增加對稅收政策的宣傳力度，通過官方微博、微信、官方網(wǎng)站、信息推送、廣告宣傳和活動宣傳等多種宣傳方式和途徑，促使納稅人關(guān)注稅收政策的最新動態(tài)。

（三）提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，強化納稅人的風(fēng)險意識也能夠規(guī)避企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險。提高企業(yè)財務(wù)人員的風(fēng)險意識，可以通過企業(yè)文化的傳遞，在企業(yè)文化中滲透涉稅風(fēng)險防范的意識。通過對企業(yè)文化的學(xué)習(xí)增強企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險意識。此外，企業(yè)的財務(wù)人員要形成正確的稅收觀念，提高自身的專業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，在開展財務(wù)工作時，遵守會計準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定，增強職業(yè)道德，合理、合法的進行稅收籌劃。

（四）規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理體制規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理制度，加強企業(yè)內(nèi)部財稅體制的管理能夠有效的規(guī)避企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險。一是，企業(yè)需要強化公司財務(wù)部門的設(shè)置，設(shè)立專門的辦稅人員，并對部門間的職能做出明確的規(guī)定。二是，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，不斷的完善企業(yè)的財務(wù)制度。三是，加強企業(yè)收稅籌劃工作中的程序的建設(shè)，防治程序過于簡單造成稅費核算不全面等情況的發(fā)生。

（五）完善企業(yè)涉稅風(fēng)險監(jiān)督機制完善企業(yè)對于涉稅風(fēng)險的監(jiān)督有助于企業(yè)規(guī)避稅收籌劃過程中的涉稅風(fēng)險。企業(yè)加強內(nèi)部對于涉稅風(fēng)險的監(jiān)督，有助于企業(yè)對于涉稅事項進行定期的核查，及時發(fā)現(xiàn)并改正不符合本企業(yè)政策、稅收籌劃方法不合理等錯誤。企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅收從業(yè)者參與企業(yè)的稅收籌劃，通過聽取專業(yè)的人員的一些建議和方法，強化對企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)督審計，這樣有助于為企業(yè)的稅收籌劃提供更加科學(xué)的和可靠的方法，也能避免企業(yè)不了解稅收政策和辦稅人員水平低造成的的一些影響，從而降低了企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險。企業(yè)在進行內(nèi)部管理時，還要重視企業(yè)內(nèi)部各部門間的財務(wù)信息交流和溝通，不能僅僅只在財務(wù)部展開涉稅管理工作，應(yīng)加強部門間信息橫向和縱向都發(fā)展。此外，企業(yè)應(yīng)該不斷的根據(jù)國家的稅收政策的變化來調(diào)整稅收籌劃的方式，加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系。

第7篇：稅收政策與管理范文

關(guān)鍵詞:生產(chǎn)業(yè);稅收政策;稅收優(yōu)惠

加快發(fā)展生產(chǎn)業(yè),是推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要環(huán)節(jié),是提高城市和區(qū)域競爭力的有效途徑。臺州當(dāng)前正處于經(jīng)濟發(fā)展從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時期,加快生產(chǎn)業(yè)發(fā)展,有助于推進制造業(yè)升級換代,加速臺州服務(wù)業(yè)中心形成,促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展。

一、生產(chǎn)業(yè)

生產(chǎn)業(yè)是一種中間需求業(yè),它們進入經(jīng)濟各個部門的企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)過程,并且一般都具有相當(dāng)?shù)闹R含量。生產(chǎn)業(yè)的核心范疇可以概括為金融保險業(yè)及工商服務(wù)業(yè),其中,金融保險業(yè)包括銀行、保險、證券、期貨、外匯、風(fēng)險投資、債務(wù)市場、基金管理等;工商服務(wù)業(yè)包括中介服務(wù)業(yè)(設(shè)計、研發(fā)、廣告、法律、咨詢、會計、租賃、工程、經(jīng)紀(jì)等)與貿(mào)易服務(wù)業(yè)(物流、會展、、檢測、仲裁等)。

二、臺州市生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本情況

(一)行業(yè)結(jié)構(gòu)基本穩(wěn)定,區(qū)域結(jié)構(gòu)積極調(diào)整

行業(yè)結(jié)構(gòu):2007年,金融業(yè)和其他服務(wù)業(yè)發(fā)展較快,分別實現(xiàn)增加值73.25億元和238.39億元,比上年增長17.5%和16.4%;批發(fā)和零售業(yè)、交通運輸倉儲和郵政業(yè)分別實現(xiàn)增加值181.68億元和75.09億元,比上年增長13.7%和12.3%(見表1)。

區(qū)域結(jié)構(gòu):中心城市板塊服務(wù)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)良好,生產(chǎn)也增值占全市第三產(chǎn)業(yè)增加值51%其中路橋區(qū)生產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重列全市首位,達56.6%。經(jīng)濟強縣板塊服務(wù)業(yè)發(fā)展較快,全市第三產(chǎn)業(yè)增加值55%。新經(jīng)濟增長點板塊發(fā)展?jié)摿^大,生產(chǎn)業(yè)增速和生產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重均高于全市平均水平。

(二)進一步發(fā)展受到制約,稅收政策不合理

目前臺州市的生產(chǎn)業(yè)在快速發(fā)展的同時也同時受到有效需求不足、外部市場擠壓以及融資困難等因素制約。

臺州的多數(shù)工業(yè)企業(yè)在原料采購、生產(chǎn)制造加工、產(chǎn)品銷售網(wǎng)絡(luò)上自成體系,限制了生產(chǎn)業(yè)市場需求的有效拓展,致使制造業(yè)成本很高,效益降低。隨著交通條件的改善,杭州、寧波甚至上海等中心城市生產(chǎn)業(yè)逐漸向中小城市覆蓋,極大制約了本地生產(chǎn)業(yè)尤其是高智力密集型服務(wù)業(yè)的發(fā)展,如臺州市的集裝箱運輸業(yè)務(wù)基本上被寧波壟斷;周邊先發(fā)地區(qū)擠壓,如路橋日益形成的批發(fā)市場群和物流市場也吸引了周邊地區(qū)很大的市場份額。

根據(jù)姜長云《當(dāng)前發(fā)展集群服務(wù)業(yè)的問題、瓶頸與選擇――對浙江省面向產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展生產(chǎn)業(yè)的調(diào)查》對浙江杭州和臺州地區(qū)的調(diào)查顯示臺州自身發(fā)展生產(chǎn)業(yè)資金困難問題比較突出,生產(chǎn)企業(yè)以無形服務(wù)為主,缺少可供抵押的固定資產(chǎn),較難獲得銀行貸款,而且中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)主要面向工業(yè)企業(yè),生產(chǎn)企業(yè)受益較少。

在制約生產(chǎn)業(yè)進一步發(fā)展的因素中最突出的問題是目前針對生產(chǎn)業(yè)的稅收政策不合理。比如所得稅優(yōu)惠主要面向應(yīng)用高新技術(shù)的工業(yè)企業(yè),對高科技服務(wù)企業(yè)缺少鼓勵措施;營業(yè)稅計稅方法對服務(wù)業(yè)存在重復(fù)征稅,導(dǎo)致分工越細(xì),稅負(fù)越重,阻礙了服務(wù)外包的發(fā)展。所以,要想促進生產(chǎn)業(yè)又好又快地發(fā)展,必須立足于當(dāng)?shù)厣a(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,解決好生產(chǎn)業(yè)現(xiàn)有稅收政策存在的問題。

三、生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和稅收政策的關(guān)系

稅收政策促進生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必要性。一是生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展存在著比較明顯的外部性。同時,市場也存在失靈,這些需要稅收政策來加以引導(dǎo)或彌補。二是出于加速經(jīng)濟發(fā)展考慮,政府的產(chǎn)業(yè)政策不應(yīng)該僅僅彌補“市場失靈”,而是更進一步,應(yīng)當(dāng)主動介入產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟活動,在一定程度上取代市場的資源配置功能。因此,要促進生產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展,需要及時總結(jié)發(fā)達國家(地區(qū))生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗,同時需要通過稅收政策放大生產(chǎn)業(yè)的外部效應(yīng),縮短生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進程。

稅收政策對生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用。一是稅收政策對資源的流動方向具有導(dǎo)向作用。政府根據(jù)當(dāng)時的經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策和科技政策等需要,有針對性的制定配套的稅收政策以體現(xiàn)政府對生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持,促使經(jīng)濟資源向有利于生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展的方向流動。二是稅收政策會影響企業(yè)的成本和收益。稅收政策對某一產(chǎn)業(yè)的支持通常表現(xiàn)為稅收優(yōu)惠,稅收優(yōu)惠政策又被稱為“稅式支出”,從本質(zhì)上說是政府將一部分應(yīng)得的稅收收入讓渡給了納稅人,從納稅人角度看,表現(xiàn)為成本的節(jié)省和收益的增加。稅收在影響企業(yè)成本和收益方面有非常重要的作用,是稅收政策發(fā)揮作用的切人點。三是稅收政策具有降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險的作用。稅收政策的作用主要體現(xiàn)在:減少企業(yè)占用資金的風(fēng)險;減少企業(yè)盈利方面的風(fēng)險;減少企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動費用與支出方面的風(fēng)險;增強企業(yè)抵御技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險的能力。因此,利用稅收政策可以促進生產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。

稅收政策對生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進發(fā)式,主要是從供需兩方面入手:需求方面,稅收政策可以通過對投資需求產(chǎn)生影響而間接影響生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展;供給方面,稅收政策對勞動力的數(shù)量與質(zhì)量、資本的數(shù)量和投向、技術(shù)進步等途徑影響生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

四、臺州利用稅收政策促進生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的建議

(一)整理完善生產(chǎn)業(yè)稅收政策,突出系統(tǒng)性、規(guī)范性和可操作性

目前,從國家到地方層面關(guān)于生產(chǎn)業(yè)稅收政策多數(shù)是通知、意見、甚至是批復(fù)等形式,層次低,缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。以臺州為例,促進生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策有:《關(guān)于進一步加快服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見》;《關(guān)于加快臺州市服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干意見》;《關(guān)于鼓勵引進市外大型服務(wù)業(yè)機構(gòu)的有關(guān)優(yōu)惠政策》;《加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)基地的意見》,《關(guān)于加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見》(臺市委發(fā)〔2005〕80號)、《臺州市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金管理試行辦法》等等。因此,可以考慮將一些通知、補充通知或批復(fù)之類的文件要歸納清理形成匯編,作為臨時性、過渡性政策存在,但從長期看,必需使其系統(tǒng)化、規(guī)范化,提高其可操作性和立法層次。

需要注意的是,雖然政府扶持政策是生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要保證,但是生產(chǎn)業(yè)稅收政策的制定要根據(jù)自身的實際情況進行制定,要與臺州的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃相匹配。

(二)利用現(xiàn)有政策,發(fā)展生產(chǎn)業(yè)

從根據(jù)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干政策措施的實施意見》以及浙江省制訂《關(guān)于進一步加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的實施意見》的內(nèi)容看,對地方促進生產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面都預(yù)留了政策空間。例如,在放寬服務(wù)領(lǐng)域市場準(zhǔn)入方面,要加大壟斷行業(yè)改革力度,進一步推進投資主體多元化,引入競爭機制;要認(rèn)真做好在全國范圍內(nèi)調(diào)整和放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機構(gòu)市場準(zhǔn)入政策的落實工作;積極支持服務(wù)企業(yè)“走出去”,對軟件和服務(wù)外包等出口開辟進出境通關(guān)“綠色通道”,鼓勵制造企業(yè)把第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)分離,分離后高出原稅額的部分由各地財政補助,分離后的服務(wù)企業(yè)為社會服務(wù),如自用的生產(chǎn)經(jīng)營房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅等納稅有困難的,可在設(shè)立初期3年內(nèi)予以減征,等等。因此,臺州可以在市場準(zhǔn)入方面有所突破,制定相關(guān)實施細(xì)則,在某些方面可以運用稅收政策來加強引導(dǎo),通過稅收政策來引導(dǎo)資源要素的合理流動。

(三)積極爭取優(yōu)惠政策,加大稅收政策扶持力度,發(fā)展生產(chǎn)業(yè)

從長三角各城市的經(jīng)濟發(fā)展歷程來看,利用國家政策獲取先發(fā)優(yōu)勢,是地區(qū)經(jīng)濟騰飛的一個極其重要原因。以服務(wù)外包為例,2006年國家出臺了《關(guān)于發(fā)展軟件及相關(guān)信息服務(wù)出口的指導(dǎo)意見》,要求加強對軟件出口現(xiàn)行各項鼓勵政策的宣傳,充分發(fā)揮政策的引導(dǎo)和扶持效應(yīng),繼續(xù)研究適用的稅收鼓勵政策。2009年國務(wù)院批準(zhǔn)北京等20城市為中國服務(wù)外包示范城市,示范城市符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在蘇州工業(yè)園區(qū)的符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),不僅減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,而且對技術(shù)先進型服務(wù)外包企業(yè)離岸服務(wù)外包收入免征營業(yè)稅(見圖1)。顯然,蘇州工業(yè)園在吸引技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),發(fā)展服務(wù)外包方面獲得了先發(fā)優(yōu)勢。

作為臺州,要立足自身的同時,積極爭取優(yōu)惠政策,發(fā)展生產(chǎn)業(yè),,及時總結(jié)借鑒先發(fā)地區(qū)的經(jīng)驗,為我所用,加快自身的發(fā)展。發(fā)揮政府的引導(dǎo)和推動作用,促進生產(chǎn)業(yè)集群化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展。與制造業(yè)相比,生產(chǎn)業(yè)規(guī)模經(jīng)濟和集聚效應(yīng)更加明顯。稅收政策的制定要與符合臺州本地發(fā)展模式相匹配;同時,在稅收政策的使用上,要避免過多的使用稅收減免的現(xiàn)狀,將包括稅收服務(wù)在內(nèi)的稅收軟環(huán)境和稅收政策支持結(jié)合起來,共同促進生產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)集群。

(四)轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠方式

直接稅收優(yōu)惠具有“相機抉擇”的特征,這些激勵政策被認(rèn)為是暫時性的,投資者在進行投資決策時,會要求在一般的稅前資本收益率中再加入政策風(fēng)險收益率,普通收益率投資項目就會被取消,直接稅收優(yōu)惠所起的作用因而也會變得非常有限。因此,建議生產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠應(yīng)由以直接優(yōu)惠為主逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐蚤g接優(yōu)惠為主,對于生產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠更多地采取延期納稅、加速折舊、投資抵免、費用加計扣除等間接優(yōu)惠方式,盡量減少使用減免稅額、降低稅率等直接優(yōu)惠方式,采取“自動”稅收激勵措施,保持一種系統(tǒng)的、一以貫之的政策。

參考文獻:

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第8篇：稅收政策與管理范文

關(guān)鍵詞：電于商務(wù)；稅收政策；征收管理。

一、電子商務(wù)的內(nèi)涵及特點。

電子商務(wù)是20世紀(jì)80年代初期開始在美國、加拿大等國興起的一種嶄新的企業(yè)經(jīng)營方式。具體來講，電子商務(wù)是一種通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速而有效地進行各種商業(yè)交易行為的最新方式。它不僅指基于國際互聯(lián)網(wǎng)上的交易，而且指所有利用國際互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)和局域網(wǎng)來解決問題、降低成本、增加附加值并創(chuàng)造新的商機的所有商務(wù)活動，包括從銷售到市場運作以及信息管理在內(nèi)的眾多企業(yè)行為。盡管電子商務(wù)活動通過互聯(lián)網(wǎng)提供的銷售、服務(wù)多種多樣，但就其方式而言，綜合歸納起來不外乎兩大類，即直接電子商務(wù)方式和間接電子商務(wù)方式。

直接電子商務(wù)方式主要針對無形貨物或服務(wù)（指可以數(shù)字化的產(chǎn)品），像音樂、軟件、圖片、VCD等內(nèi)容的在線（online）訂購、付款、交付，或者全球規(guī)模的信息服務(wù)。在這種場合下，互聯(lián)網(wǎng)是有形交易的一種替代形式，它使交易雙方越過地理界線直接進行無縫的電子交易，最適用于遠(yuǎn)程購物。

間接電子商務(wù)方式是指企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁，創(chuàng)建“虛擬商店”、“在線（online）目錄”，提供貨物信息，客戶通過電子函件系統(tǒng)向銷售商發(fā)出訂購單，在互聯(lián)網(wǎng)上完成必要的電子單證信息交換后，銷售商（或委托配送中心）以傳統(tǒng)的郵寄方式或直接送貨上門的方式完成產(chǎn)品的交付。這種方式主要適用于實體產(chǎn)品，如消費產(chǎn)品（服裝、餐飲、鮮花）等。在這種場合下，互聯(lián)網(wǎng)的使用只是給交易雙方提高了交易效率，而在實質(zhì)上，它和傳統(tǒng)的通信或交貨渠道如電話、傳真或郵寄等并沒有本質(zhì)上的區(qū)別。

電子商務(wù)的特點是指電子商務(wù)的實質(zhì)是綜合運用信息技術(shù)，以提高貿(mào)易伙伴之間商業(yè)運作效率為目標(biāo)，將一次交易全過程中的數(shù)據(jù)和資料用電子方式實現(xiàn)，在商業(yè)的整個運作過程中實現(xiàn)交易無紙化、直接化。電于商務(wù)可以使貿(mào)易環(huán)節(jié)中各個商家和廠家更緊密地聯(lián)系，更快地滿足需求，在全球范圍內(nèi)選擇貿(mào)易伙伴，以最小的投入獲得最大的利益。電子商務(wù)的發(fā)展相對于傳統(tǒng)的商務(wù)活動而言，是社會進步和科技水平提高在商務(wù)活動實施過程中質(zhì)的飛躍。它的涉稅事項管理與傳統(tǒng)商務(wù)活動的稅收管理有著巨大的區(qū)別，甚至原有許多稅收政策及管理方法無從適用。正因為如此，在某種程度上為商家和消費者避稅提供了機會。從實質(zhì)而言，現(xiàn)行電子商務(wù)活動與傳統(tǒng)商務(wù)活動相比，電子商務(wù)活動有以下主要特點：

（一）具有無地域性。

由于互聯(lián)網(wǎng)是開放型的，國內(nèi)貿(mào)易和跨國間貿(mào)易并無本質(zhì)上的不同。在電子商務(wù)活動中，通過超級鏈接、搜索引擎等信息導(dǎo)航手段，人們能掌握大量信息，包括文本、聲音、圖像等多媒體信息，人們不必親臨現(xiàn)場，就能了解產(chǎn)品性能，進行價格、服務(wù)談判，完成許多交易過程。因而，網(wǎng)上貿(mào)易是突破了地域限止的新型貿(mào)易。如許多跨國商務(wù)交易活動不受海關(guān)檢查就可以自由進行，沒有出、入境限制，縮短了供需雙方的距離，但同時也跳出了稅務(wù)監(jiān)督管理的范圍，使原有的稅收征管方法和稅收監(jiān)控手段失去了作用。

（二）具有貨幣電子性（ElectronicMoney以下簡稱EM）。

在電子商務(wù)活動中使用的是一種可轉(zhuǎn)換貨幣，已經(jīng)被數(shù)字化、電子化，可以迅速轉(zhuǎn)移。從稅收的角度看，傳統(tǒng)的現(xiàn)金交易逃稅是有限的，因為現(xiàn)金交易有國家嚴(yán)格的制度限制，而且現(xiàn)金交易數(shù)額也不可能巨大。然而，在EM交易形勢下由于交易金額巨大，且隱秘、迅速、不易被追蹤和監(jiān)督，因而逃稅的可能性空前增加。

（三）具有實體隱匿性。

由于缺少對互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有非常強的隱匿性、流動性，通過互聯(lián)網(wǎng)進行交易的雙方，可以隱匿姓名，隱匿居住地；企業(yè)只要擁有一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器、一部電話就可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點，因而稅務(wù)主管機關(guān)對使用者交易活動的地點也難于確定。

（四）具有實體虛擬性。

在電子商務(wù)活動中，企業(yè)經(jīng)營使用的場所、機構(gòu)、人員都可以“虛擬化”?；ヂ?lián)網(wǎng)上的商店不是一個實體的市場，而是一個虛擬市場。網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品交易的手續(xù)，包括合同、單證甚至資金等，都可以虛擬的方式出現(xiàn)。在稅務(wù)征收管理上，難以確認(rèn)準(zhǔn)確的對象。

（五）具有單據(jù)無形性。

在傳統(tǒng)的交易活動中，資金流動需要真實、合法的票據(jù)作核算的證據(jù)，但電子商務(wù)交易方式的特點是方便、快捷、節(jié)約成本。傳統(tǒng)商務(wù)方式所用的信息及其載體被數(shù)字化了。人們被授予識別號、識別名或識別文件作為其在網(wǎng)上活動的標(biāo)識，手寫簽名、圖章被電子簽名代替，紙質(zhì)憑證、記錄被電子表單、記錄、文件所代替。由于電子數(shù)據(jù)不直觀，需要專門的軟件才能閱讀，容易被刪除、修改、遷移、隱匿，這就給稅務(wù)監(jiān)督、管理和跟蹤、審計電子數(shù)據(jù)帶來了極大的困難。同時，電子支付體系的采用，使貨幣、賬簿也變得電子化、無形化，加大了對交易內(nèi)容和性質(zhì)的辨別難度。再加上加密技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，只有具有私人密鑰才能破解信息，這也給稅務(wù)監(jiān)督管理帶來了技術(shù)上的難題。

（六）具有商品來源模糊性。

互聯(lián)網(wǎng)上大多數(shù)站點都設(shè)有鏡像站點，鏡像站點通常是位于其他國家的計算機，其中存儲著與原始站點完全相同的信息。采用鏡像的目的是避免互聯(lián)網(wǎng)上“交通阻塞”，使互聯(lián)網(wǎng)用戶訪問與之物理位置相對較近的計算機，從而加速信息的交互過程。為此，對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的消費者而言，他并不知道是哪個國家的計算機為他提供了產(chǎn)品或服務(wù)。當(dāng)然對消費者而言，只要獲得所需的產(chǎn)品和服務(wù)，它們的來源情況如何是無關(guān)緊要的。然而這一特性卻加大了稅務(wù)當(dāng)局的工作難度。

二、發(fā)達國家對電子商務(wù)進行稅務(wù)監(jiān)控的主要對策。

由于電子商務(wù)活動具有上述特點，給原有稅制要素的確認(rèn)帶來了困難，也使稅收政策、稅收制度、國際稅收規(guī)則和稅收征管面臨新的挑戰(zhàn)。近年來，因國際互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)活動的快速發(fā)展，產(chǎn)生的稅收問題引起了各國政府和稅務(wù)征收管理機關(guān)的高度重視，并就此進行了積極廣泛的研究，也制定出了許多相應(yīng)的對策。近年來發(fā)達國家的主要對策有：

（一）電子課稅原則的確定。

電子課稅原則是電子商務(wù)征稅的具體規(guī)則，在這方面，歐盟于1998年底制定的電子商務(wù)征稅五原則，與其他國家相比最具代表性，其主要內(nèi)容包括：（1）對網(wǎng)上貿(mào)易除致力于推行現(xiàn)行增值稅外，不開征其他新稅。

（2）從增值稅意義上講，電子傳輸被認(rèn)為是提供服務(wù)，是科技、信息進步的表現(xiàn)形式。（3）現(xiàn)行增值稅的立法必須遵循和確保中性原則，不應(yīng)加重電子商務(wù)活動正規(guī)經(jīng)營的負(fù)擔(dān)。（4）稅收政策和監(jiān)督管理措施必須易于遵從，并與電子商務(wù)經(jīng)濟相適應(yīng)。（5）在新型征收管理模式下應(yīng)確定網(wǎng)絡(luò)稅收的征管效率，以及規(guī)定將可能實行的無紙化電子發(fā)票。

從上述可以看到，歐盟制定的適用課稅的五原則是在對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易主要征收增值稅的前提下提出的，雖然談及稅收中性原則，也只是從增值稅的角度出發(fā)。而美國對稅收中性原則的解釋有所不同，他們的宗旨是要求對類似的經(jīng)濟活動行為在稅收上給予平等對待，強調(diào)在制定相關(guān)的稅收政策和稅務(wù)管理時應(yīng)采取中性原則，以免阻礙新技術(shù)、新科學(xué)的發(fā)展與應(yīng)用。

（二）是否課稅的確定。

對電子商務(wù)是否課稅，許多國家都有自己的看法。如美國是世界網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易最發(fā)達的國家，是最大的輸出國，信息產(chǎn)業(yè)已成為其第一支柱產(chǎn)業(yè)，并從中獲取了巨大的商業(yè)價值。為保持其在這一領(lǐng)域的主導(dǎo)地位，美國政府于1997年7月在克林頓政府時期就發(fā)表了《全球電子商務(wù)綱要》，主張對國際互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)免稅，但對網(wǎng)上形成的有形交易除外。美國的這一做法世界上許多國家持有異議，如日本、法國、德國等作為全球網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的主要消費國則主張征稅，理由是不征稅會喪失大量稅收收入，喪失稅收，最終將無法改變其在網(wǎng)上貿(mào)易中的不利地位。

（三）稅收管轄權(quán)的確定。

稅收管轄權(quán)是一國政府或地區(qū)對其稅收征收管理的權(quán)限范圍，世界各國通用的稅收管轄權(quán)有居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)。許多國家為了維護本國的稅收權(quán)限，幾乎都同時采用了居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)。但在電子商務(wù)活動中，美國等一些國家認(rèn)為，新技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展將促使居民稅收管轄權(quán)發(fā)揮更大的作用，來源地原則已難以有效適用，并從其貿(mào)易輸出國經(jīng)濟利益角度考慮，主張廢棄所得來源地稅收管轄權(quán)。

（四）常設(shè)機構(gòu)的確定。

常設(shè)機構(gòu)的確定是實施居民管轄權(quán)的基礎(chǔ)，在國際間有著重要的地位。日本認(rèn)為，對國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，主要應(yīng)依據(jù)其在日本所從事的經(jīng)營活動來定，如提供者僅是通過設(shè)在該國的電話公司來提供連接服務(wù)，不被認(rèn)定為常設(shè)機構(gòu)；如提供者被作為國內(nèi)服務(wù)的服務(wù)者則應(yīng)該被認(rèn)定為有常設(shè)機構(gòu)。目前，這種認(rèn)定方法在國際上得到了許多國家認(rèn)可。

三、我國應(yīng)對電子商務(wù)的稅收對策。

電子商務(wù)是電子科技發(fā)達的表現(xiàn)形式，由于我國電子科技發(fā)展較晚，10年前電子商務(wù)正處于起步階段，有關(guān)涉及稅收方面的矛盾和問題雖然存在但還不十分明顯。但近幾年我國經(jīng)濟得以高速發(fā)展，電子商務(wù)活動的發(fā)展也十分迅速，涉稅問題也越來越嚴(yán)重。從我國科技的快速發(fā)展不難預(yù)計，將很快出現(xiàn)電子商務(wù)活動的大量交易行為，電子商務(wù)稅收政策與稅收管理將處于重要地位。

從實際而言，我國目前對電子商務(wù)稅收政策問題研究還處于起步階段，還沒有較權(quán)威的電子商務(wù)稅收政策和具體的法規(guī)，實際情況是政府重視程度不夠。從歷史看，我國的電子商務(wù)是從1999年開始的，至今已有10年，由于電子商務(wù)的發(fā)展是一項系統(tǒng)工程，相關(guān)法律環(huán)境建設(shè)，網(wǎng)上支付體系、配送服務(wù)體系以及經(jīng)營者內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)等問題，我國電子商務(wù)系統(tǒng)環(huán)境的完善還有相當(dāng)長一段路要走。但筆者認(rèn)為，我國應(yīng)對電于商務(wù)的稅收政策及其相對應(yīng)的法規(guī)的確立刻不容返。根據(jù)我國電子商務(wù)發(fā)展的實際情況，國家應(yīng)制定以下相關(guān)對策：

（一）實施鼓勵、支持的稅收政策。

電子商務(wù)是高科技的產(chǎn)物，是社會進步和科技進步的表現(xiàn)。電子商務(wù)代表著未來貿(mào)易方式的發(fā)展方向。其應(yīng)用推廣將給各成員國帶來更多的貿(mào)易機會。在發(fā)展電子商務(wù)方面，我們不僅要重視電子信息、工商部門的推廣作用，同時也要加強政府部門對發(fā)展電子商務(wù)的宏觀規(guī)劃和指導(dǎo)作用。因此，對電子商務(wù)的稅收政策要突出體現(xiàn)鼓勵、支持政策，特別是我國電子商務(wù)的發(fā)展階段，我們的稅收政策和法規(guī)要立足于、有利于促進電子商務(wù)的發(fā)展，而不是忽視和限制其發(fā)展。否則，我國電子商務(wù)活動將落后于世界平均水平。在稅收政策的制定前，要到電子商務(wù)的實踐中去調(diào)查，找尋電子商務(wù)活動的實質(zhì)，以利于鼓勵、支持電子商務(wù)的稅收政策具有針對性。

（二）實施公平、公正的稅收政策。

對于發(fā)展中的電子商務(wù)稅收問題，要制訂積極、穩(wěn)妥的稅收政策，跟發(fā)達國家一樣，保持稅收中性的原則，不能使稅收政策對不同商務(wù)活動形式造成歧視，更不能由于征稅阻礙電子商務(wù)活動的發(fā)展，限止網(wǎng)上交易，不應(yīng)區(qū)分所得是通過網(wǎng)絡(luò)交易還是通過一般交易取得的分別征稅。對相類似的經(jīng)營收入在稅收上應(yīng)公平對待，不應(yīng)考慮其收入是通過電子商務(wù)形式還是通過一般商務(wù)形式取得的。筆者認(rèn)為，在某種程度上應(yīng)給予電子商務(wù)一些優(yōu)惠政策，以促進高新技術(shù)的發(fā)展。

（三）實施適應(yīng)科技發(fā)展的稅收政策。

根據(jù)電子商務(wù)的特點，制定稅收政策要做到精細(xì)化、科學(xué)化，不能按照傳統(tǒng)的商務(wù)活動制定稅收政策和具體的稅收法規(guī)。制定政策、法規(guī)前要摸清電子商務(wù)的實質(zhì)，掌握交易活動發(fā)生的全過程，要以高技術(shù)手段解決由于高科技的發(fā)展帶來的稅收問題。要緊跟電子商務(wù)技術(shù)發(fā)展的步伐，研制開發(fā)跟蹤、監(jiān)控和自動征稅系統(tǒng)。采取技術(shù)政策，要結(jié)合電子商務(wù)和科技水平的發(fā)展前景來制定稅收政策，要考慮到未來信息經(jīng)濟的發(fā)展可能給稅收帶來的問題，使相關(guān)的政策具有一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性。根據(jù)目前科技發(fā)展的速度來看，我國未來稅收征收管理模式的發(fā)展方向應(yīng)該是智能化征管。超級秘書網(wǎng)

（四）實施協(xié)調(diào)、配套的稅收政策。

電子商務(wù)雖然有其特點，但其運行過程有其綜合性，電子商務(wù)稅收問題的解決不可能獨立進行，必須融入電子商務(wù)法律法規(guī)建設(shè)的大環(huán)境中去考慮。目前我國電子商務(wù)活動在電子商務(wù)合同、電子商務(wù)支付規(guī)則以及網(wǎng)上知識產(chǎn)權(quán)保護、安全和標(biāo)準(zhǔn)等方面亟需規(guī)范。制定稅收政策、法規(guī)時要與其他法規(guī)相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)，否則難以將制定的稅收政策、法規(guī)落實到位。除此這外，還要考慮國際上電子商務(wù)相關(guān)的稅收協(xié)定，在世界經(jīng)濟一體化快速發(fā)展的環(huán)境下，才有可能立于不敗之地。

第9篇：稅收政策與管理范文

關(guān)鍵詞:財政稅收政策;房地產(chǎn);市場經(jīng)濟;影響

一、前言

作為國家發(fā)展中最為有效的經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段，稅收是實現(xiàn)社會總供給、總需求之間的動態(tài)性平衡，這就需要認(rèn)識到財政稅收政策對房地產(chǎn)市場經(jīng)濟發(fā)展的重要影響，引導(dǎo)學(xué)生科學(xué)認(rèn)識財政稅收政策，進而有效改善人民生活狀態(tài)以及住房條件等等，充分發(fā)揮財政稅收政策在房地產(chǎn)市場經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用，利用財政稅收政策來促進房地產(chǎn)經(jīng)濟發(fā)展，促進國家經(jīng)濟增長，因此，需要結(jié)合我國房地產(chǎn)發(fā)展實際情況來采用更加有效措施，完善房地產(chǎn)市場經(jīng)濟稅收政策，促進房地產(chǎn)市場經(jīng)濟健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、財政稅收政策對我國房地產(chǎn)市場經(jīng)濟影響

(一)財政稅收政策有利于實現(xiàn)房地產(chǎn)消費理性化以及科學(xué)化

從目前來看，我國房地產(chǎn)價格呈現(xiàn)出瘋長傾向，政府需要充分利用財政稅收工作政策來引導(dǎo)房地產(chǎn)更好發(fā)展，這就需要不斷加強房地產(chǎn)市場信貸資金實際回收工作力度，在不拖欠開放商資金前提下，市場商品量不斷增加，這就使得房地產(chǎn)市場受到了巨大的刺激，同時還需要做好稅收管理工作，利用有效措施來降低房地產(chǎn)市場價格，維護國家發(fā)展利益。由于房價過高或者是居民實際收入過低等現(xiàn)象使得房地產(chǎn)市場經(jīng)濟交易存在著一定的矛盾。因此，可以利用貨幣來實現(xiàn)市場交易，如果居民實際收入過低，那么實際購買力會受到影響，房地產(chǎn)需求量也不斷降低，房地產(chǎn)市場交易數(shù)量也逐漸下降，這就需要刺激房地產(chǎn)市場，促進房地產(chǎn)市場經(jīng)濟更好發(fā)展。房地產(chǎn)市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展使得我國財政稅收政策的房地產(chǎn)調(diào)控工作更多集中在需求方面。房地產(chǎn)市場發(fā)展預(yù)期從過于的樂觀，逐漸的轉(zhuǎn)化成為了謹(jǐn)慎，財政稅收政策在房地產(chǎn)市場調(diào)控工作中具有至關(guān)重要的作用。為了能夠促進房地產(chǎn)市場穩(wěn)定化發(fā)展，在實際的工作過程中需要重視房地產(chǎn)市場經(jīng)濟調(diào)控作用，不斷細(xì)化房地產(chǎn)市場稅收工作政策，對于并不符合相關(guān)條件的房地產(chǎn)開發(fā)商往往并不給于稅收方面的優(yōu)惠政策，不斷將其房地產(chǎn)在稅收政策方面的研究工作力度，引導(dǎo)居民樹立合理的消費理念以及節(jié)約消費利用，利用財政稅收政策來實現(xiàn)房地產(chǎn)經(jīng)濟有效調(diào)節(jié)，促進房地產(chǎn)市場穩(wěn)定發(fā)展，提升房地產(chǎn)發(fā)展質(zhì)量，為房地產(chǎn)市場發(fā)展的健康性以及穩(wěn)定性提供保障。

(二)財政稅收政策有利于完善相關(guān)稅法政策

作為人類行為的重要規(guī)范，法律能夠為相關(guān)政策以及相關(guān)制度提供有效的保障，這就需要完善財政稅收相關(guān)政策，如果缺乏法律支持，那么房地產(chǎn)市場經(jīng)濟會受到影響，這就需要結(jié)合房地產(chǎn)市場政策以及房地產(chǎn)市場制度，為房地產(chǎn)稅法質(zhì)量提供有效保障。實際上，稅收關(guān)系到國家發(fā)展問題，這就需要構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)法律法規(guī)，嚴(yán)格相關(guān)稅法，實現(xiàn)有法可依、違法必究等等。傳統(tǒng)房地產(chǎn)市場財政稅收政策過程中，需要不斷相關(guān)稅收政策，完善違法措施以及懲戒措施，使得稅收研究成果能夠有效應(yīng)用于稅收工作中，為財政稅收政策提供法律保障，為社會主義房地產(chǎn)市場經(jīng)濟有序運行提供有效保障，促使房地產(chǎn)市場經(jīng)濟能夠處于穩(wěn)定、快速發(fā)展環(huán)境中。房地產(chǎn)價格與稅收收益之間具有非常密切的關(guān)聯(lián)，房地產(chǎn)市場正是處于稅收政策的開發(fā)階段，房地產(chǎn)商品供給受到非常大的影響，投資規(guī)模以及投資方向都會受到非常大的影響。房地產(chǎn)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)使得房地產(chǎn)出現(xiàn)了非常嚴(yán)重的投機行為，這就使得我國房地產(chǎn)市場需求受到非常大的影響，政府需要充分發(fā)揮其重要作用，積極參與到市場流通活動中，有效抑制投機取巧行為。因此，需要重視房地產(chǎn)財政稅收政策的管理工作，實現(xiàn)土地資源合理優(yōu)化配置，盡可能滿足房地產(chǎn)市場發(fā)展需求，盡可能的減少土地閑置，為土地交易進行提供有效保障。

(三)財政稅收政策有利于完善財政稅收工作制度

為了能夠有效規(guī)范房地長市場經(jīng)濟發(fā)展，相關(guān)政府工作部門需要改進物業(yè)稅，結(jié)合房地產(chǎn)市場發(fā)展實際運行情況來進行評估。在設(shè)置物業(yè)稅的過程中，需要結(jié)合我國發(fā)展國情，區(qū)別物業(yè)稅的稅率，在城市發(fā)展過程中，需要明確劃分高收入以及低收入人群，充分發(fā)揮物業(yè)稅調(diào)節(jié)作用，結(jié)合人群經(jīng)濟收入能力來進行分區(qū)設(shè)置，盡可能降低低收入人群的稅收，或者是對于經(jīng)濟能力過低的收入者采取見面方式，這樣符合我國的發(fā)展國情，有利于規(guī)范房地產(chǎn)市場，構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)評估工作體系，為房地產(chǎn)市場發(fā)展提出了非常高要求。財政稅收政策有利于完善房地產(chǎn)稅收配套政策以及配套制度，構(gòu)建房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記工作制度，同時還需要明確城市土地的實際利用情況，有效解決分塊管理方式，實現(xiàn)房屋產(chǎn)權(quán)證與土地產(chǎn)權(quán)證合一制度，盡可能理清房地產(chǎn)市場管理關(guān)系，避免出現(xiàn)房地產(chǎn)的私下交易，構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)市場評估工作體系，相關(guān)稅務(wù)管理工作部門需要構(gòu)建更加完善的評稅結(jié)構(gòu)制度、專職評稅制度以及房屋管理工作制度等，構(gòu)建完善的房地產(chǎn)市場經(jīng)濟管理工作機制。

三、財政稅收政策對我國房地產(chǎn)市場經(jīng)濟實踐對策

(一)保證房地產(chǎn)市場供應(yīng)量充足

從目前發(fā)展來看，房地產(chǎn)行業(yè)給予方面存在著的問題，諸如，土地資源較為緊缺，房地產(chǎn)商存在著捂盤現(xiàn)象等等，由于居民需求的日漸增加使得房地產(chǎn)價格不斷增加，這就使得房地產(chǎn)供應(yīng)量存在著嚴(yán)重的不足。增加住房的供給能夠有效解決房地產(chǎn)市場經(jīng)濟中存在的問題，提升房地產(chǎn)發(fā)展彈性，政府需要明確自身肩負(fù)的重要責(zé)任，保證房地產(chǎn)市場供應(yīng)量充足，盡可能緩解房地產(chǎn)住房價格上漲問題。為了能夠提高房地產(chǎn)供需供給，利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁行為來有效抑制二手房市場中存在的投機行為，利用增加房地產(chǎn)供應(yīng)量供給來增加供給彈性，盡可能減輕居民收入負(fù)擔(dān)。

(二)重視房地產(chǎn)市場征稅環(huán)節(jié)

作為房地產(chǎn)市場經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵性力量，投資型的購房者大多是利用房地產(chǎn)買賣來獲取差價，進而獲得高收益，這就需要利用房地產(chǎn)持有權(quán)來實現(xiàn)稅收的保值以及增值。從目前政府發(fā)展來看，房地產(chǎn)在流通過程中出現(xiàn)了征收重稅的現(xiàn)象，他們并不傾向于出賣房產(chǎn)，而是不斷購入房產(chǎn)，這就使得二手房供給存在著不足，房屋流通效率并不高，從另外一個角度分析來看，由于房地產(chǎn)市場中購房競爭愈加激烈使得自用型購房者卻無法購買合適住房。為了能夠有效解決房地產(chǎn)市場發(fā)展中存在著供需不平衡的問題，政府相關(guān)管理工作部門需要不斷加大房地產(chǎn)征稅環(huán)節(jié)，諸如，利用物業(yè)稅等來解決供需矛盾。僅僅實現(xiàn)征稅卻無法實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，購房者仍然需要承擔(dān)一定稅負(fù)，目的性更強，影響性更高，對于住宅面積較大并且長期閑置住房或者是有兩套以上住房的居民則是需要征收重稅，進而使得投機者購房成本，促使投機者不得不賣出閑置的住房，增加二手房地產(chǎn)市場的供給量，實現(xiàn)房地產(chǎn)資源的合理優(yōu)化配置，提升房地產(chǎn)價格穩(wěn)定性。

(三)實現(xiàn)征稅對象的區(qū)別性對待

由于房地產(chǎn)征稅對象存在著差別使得其承擔(dān)的稅負(fù)也存在著一定的差別，但是普通的購房者居于不利地位。政府需要認(rèn)識到房地產(chǎn)開發(fā)商、投資型購房、普通購房等之間的關(guān)系，投資型購房，政府可以征收更多的稅收，這樣能夠有效抑制投資型購房者的購房熱情。從目前發(fā)展來看，房地產(chǎn)市場呈現(xiàn)出信息不對稱現(xiàn)象，即使在購房過程中無法有效判定購房者購房目的，往往根據(jù)購房者時候的買房行為才能夠進行判定?？傊枰Y(jié)合房地產(chǎn)市場發(fā)展特點來構(gòu)建房地產(chǎn)信息的登記制度，進而有效了解購房者住房信息，對于購買多套或者是購買大面積住房需要征收更多的稅負(fù)，對于購房投機行為來進行嚴(yán)格懲治。

四、結(jié)束語

隨著家庭生活質(zhì)量以及居民文明程度日漸提升使得居民已經(jīng)不能夠滿足舒適住宅，而是對外部環(huán)境提出了更高的要求。房地產(chǎn)市場在實際的發(fā)展過程中，需要充分利用房地產(chǎn)市場銷售價格以及發(fā)展預(yù)期來實現(xiàn)房地產(chǎn)市場經(jīng)濟發(fā)展宏觀調(diào)控，進而促使其能夠有效認(rèn)識房地產(chǎn)市場發(fā)展。從近些年的發(fā)展來看，我國的房地產(chǎn)市場在發(fā)展過程中仍然存在著非常多不合理因素，特別是房地產(chǎn)供需之間存在著不平衡現(xiàn)象，這就需要重視房地產(chǎn)市場經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，利用財政稅收政策來有效調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場經(jīng)濟，重視房地產(chǎn)市場經(jīng)濟監(jiān)督工作以及管控工作，不斷完善相關(guān)法律法規(guī)來穩(wěn)定房地產(chǎn)發(fā)展市場。

作者:閻淳 單位:固始縣房地產(chǎn)管理中心

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