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1、總體目標(biāo):在年普遍開(kāi)展對(duì)不正當(dāng)交易行為自查自糾的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)針對(duì)近些年來(lái)有關(guān)單位和個(gè)人新發(fā)生的不正當(dāng)交易行為繼續(xù)深入開(kāi)展自查自糾、集中整改工作,使經(jīng)營(yíng)者普遍受到教育,錯(cuò)誤觀念和不正當(dāng)交易行為得到糾正,依法經(jīng)營(yíng)和誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)意識(shí)不斷增強(qiáng);使國(guó)家公務(wù)員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部主動(dòng)查找和認(rèn)識(shí)存在的問(wèn)題,改正錯(cuò)誤,強(qiáng)化廉潔自律意識(shí);使監(jiān)管部門和單位找準(zhǔn)監(jiān)管工作中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞,建立健全并落實(shí)規(guī)章制度,加強(qiáng)和改進(jìn)監(jiān)管工作。同時(shí),通過(guò)繼續(xù)深入開(kāi)展自查自糾,發(fā)現(xiàn)商業(yè)賄賂案件線索,促進(jìn)查辦案件工作;針對(duì)體制機(jī)制和制度存在的弊端,提出改革創(chuàng)新的意見(jiàn),建立健全防止商業(yè)賄賂長(zhǎng)效機(jī)制。
2、基本原則:堅(jiān)持以教育疏導(dǎo)為主;堅(jiān)持依法依紀(jì)和依據(jù)政策辦事;堅(jiān)持實(shí)事求是、分類處理;堅(jiān)持自查自糾與集中整改相結(jié)合、檢查監(jiān)督和建立長(zhǎng)效機(jī)制相結(jié)合。
二、自查自糾的對(duì)象、范圍和重點(diǎn)領(lǐng)域
1、主要對(duì)象:一是各行業(yè)主管(監(jiān)管)部門及其工作人員;二是企業(yè)事業(yè)單位及其管理人員和有業(yè)務(wù)處置權(quán)的人員等;三是有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)干部和公務(wù)員。
2、范圍:由各行業(yè)主管(監(jiān)管)部門組織本行業(yè)企業(yè)事業(yè)等單位對(duì)年以來(lái)單位和個(gè)人發(fā)生的不正當(dāng)交易行為開(kāi)展自查自糾。
3、重點(diǎn)領(lǐng)域:重點(diǎn)抓好工程建設(shè)、土地出讓、產(chǎn)權(quán)交易、醫(yī)藥購(gòu)銷、政府采購(gòu)、資源開(kāi)發(fā)和經(jīng)銷等領(lǐng)域的自查自糾。同時(shí),抓好銀行信貸、商業(yè)保險(xiǎn)、出版發(fā)行、體育、電信、電力、質(zhì)檢、環(huán)保等方面的自查自糾。其他部門和行業(yè)也要結(jié)合自身實(shí)際,針對(duì)存在的問(wèn)題,根據(jù)本方案,開(kāi)展自查自糾和集中整改。
三、重點(diǎn)查找和糾正的突出問(wèn)題
(一)行業(yè)主管(監(jiān)管)部門重點(diǎn)查找和糾正的突出問(wèn)題
各行業(yè)主管(監(jiān)管)部門要結(jié)合各自特點(diǎn),通過(guò)對(duì)本行業(yè)不正當(dāng)交易行為的表現(xiàn)形式、發(fā)生規(guī)律、特點(diǎn)等進(jìn)行分析,認(rèn)真查找和糾正下列重點(diǎn)問(wèn)題:
1、機(jī)關(guān)及其工作人員利用職權(quán)參與或干預(yù)企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng),謀取非法利益的行為;
2、機(jī)關(guān)及其工作人員在實(shí)施行政許可、行政審批中索賄受賄的行為以及不給好處不辦事、給了好處亂辦事等行為;
3、、失職瀆職以及其他不履行市場(chǎng)監(jiān)管職責(zé),放任、縱容甚至包庇搞不正當(dāng)交易的行為;
4、監(jiān)管手段、方法和有關(guān)規(guī)章制度存在的缺陷或不足;
5、違反統(tǒng)一市場(chǎng)原則或國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定,擅自設(shè)置準(zhǔn)入門檻或搞地方保護(hù)。
(二)企業(yè)事業(yè)等單位重點(diǎn)查找和糾正的突出問(wèn)題
企業(yè)事業(yè)等單位要圍繞經(jīng)營(yíng)決策、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度、物資采購(gòu)、市場(chǎng)營(yíng)銷等重點(diǎn)環(huán)節(jié)重點(diǎn)崗位,重點(diǎn)查找和糾正下列突出問(wèn)題:
1、在商品購(gòu)銷(服務(wù))中給予或收受不正當(dāng)利益的行為;
2、為獲取行政審批或行政許可,向有關(guān)部門或工作人員行賄的行為;
3、在各類招投標(biāo)活動(dòng)中,特別是在政府投資項(xiàng)目招投標(biāo)中的違規(guī)違法行為;
4、在國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位改制和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中違反規(guī)定,暗箱操作,侵吞國(guó)有資產(chǎn)、造成國(guó)有資產(chǎn)流失、侵害職工合法權(quán)益等問(wèn)題;
5、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制和內(nèi)部規(guī)章制度可能產(chǎn)生或縱容商業(yè)賄賂的問(wèn)題。
各單位可以結(jié)合實(shí)際,在認(rèn)真查找和糾正上述重點(diǎn)問(wèn)題的同時(shí),選擇確定本行業(yè)本單位自查自糾的其他重點(diǎn)問(wèn)題。
四、方法步驟和時(shí)間安排
我市對(duì)不正當(dāng)交易行為繼續(xù)深入開(kāi)展自查自糾和集中整改工作集中安排在年月至月,大體分三個(gè)階段六個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行。各行業(yè)主管(監(jiān)管)部門和各企業(yè)事業(yè)單位要結(jié)合各自的實(shí)際,制定自查自糾和集中整改工作的具體辦法,對(duì)本行業(yè)本單位自查自糾工作的時(shí)間進(jìn)度、工作步驟和方式方法等作出具體安排。
(一)第一階段
1、宣傳動(dòng)員。各行業(yè)主管(監(jiān)管)部門和各企業(yè)事業(yè)等單位要召開(kāi)自查自糾專題動(dòng)員會(huì),對(duì)本行業(yè)本單位的自查自糾工作作出部署,提出明確要求。要在前一階段動(dòng)員部署的基礎(chǔ)上,采取多種形式,集中一段時(shí)間組織深入學(xué)習(xí)中央《關(guān)于開(kāi)展治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作的意見(jiàn)》和中央、省、市關(guān)于組織開(kāi)展不正當(dāng)交易行為自查自糾和查處商業(yè)賄賂案件等方面的文件以及《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》等有關(guān)法律法規(guī)和黨紀(jì)政紀(jì)條規(guī),進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí),統(tǒng)一思想,增強(qiáng)自查自糾的自覺(jué)性。要采取多種形式,加強(qiáng)宣傳教育,為自查自糾工作營(yíng)造良好的輿論氛圍。
2、調(diào)查摸底。各行業(yè)主管(監(jiān)管)部門和各企業(yè)事業(yè)等單位要深入開(kāi)展摸底調(diào)查,掌握不正當(dāng)交易行為的主要手段、方法和特點(diǎn),所涉及的單位、崗位、環(huán)節(jié)、人員、資金等基本情況,以及監(jiān)管工作和隊(duì)伍管理中存在的問(wèn)題。
(二)第二階段
3、查找突出問(wèn)題。各行業(yè)主管(監(jiān)管)部門和各企業(yè)事業(yè)等單位要采取召開(kāi)本部門、本單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員會(huì)議、個(gè)別談話、組織檢查以及運(yùn)用審查營(yíng)銷費(fèi)用、清理合同(副本)或補(bǔ)充協(xié)議及備忘錄、查看董事會(huì)和部門工作會(huì)議記錄、清理部門和單位規(guī)范性文件等措施和方法,認(rèn)真查找存在的突出問(wèn)題。對(duì)查找出來(lái)的問(wèn)題要認(rèn)真填寫(xiě)《個(gè)人自查自糾呈報(bào)表》(附件1)、《單位自查自糾呈報(bào)表》(附件2)并報(bào)有關(guān)單位備案。個(gè)人的自查自糾報(bào)表材料不存入本人人事檔案,是普通干部、職員的由本級(jí)治賄辦保存,科級(jí)干部的由所在縣市區(qū)和局級(jí)治賄辦保存,處級(jí)以上干部的統(tǒng)一報(bào)送市治賄辦保存,作為案件查處牽涉時(shí)的依據(jù)?!秵挝蛔圆樽约m呈報(bào)表》報(bào)送上一級(jí)治賄辦保存?zhèn)浒浮?/p>
4、分類作出處理。對(duì)查找出的不正當(dāng)交易問(wèn)題,各主管(監(jiān)管)部門和各企業(yè)事業(yè)等單位要按照工作和業(yè)務(wù)范圍、干部管理權(quán)限和中央《關(guān)于開(kāi)展治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作的意見(jiàn)》確定的原則及中央關(guān)于組織開(kāi)展不正當(dāng)交易行為自查自糾工作的文件精神,依紀(jì)依法、實(shí)事求是地作出處理。堅(jiān)持被查從嚴(yán)、自查從寬的處理原則,要根據(jù)事實(shí)、情節(jié)、后果,以及認(rèn)錯(cuò)態(tài)度等,予以區(qū)別對(duì)待。
(1)對(duì)情節(jié)輕微的,以批評(píng)教育和自我糾正為主;
(2)對(duì)情節(jié)嚴(yán)重,但在自查自糾期間能主動(dòng)說(shuō)清問(wèn)題并認(rèn)識(shí)和糾正錯(cuò)誤的,依據(jù)有關(guān)規(guī)定從輕、減輕或免予處分;
(3)對(duì)拒不自查自糾、弄虛作假或掩蓋違規(guī)違紀(jì)違法問(wèn)題的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),從嚴(yán)處理;
(4)對(duì)行業(yè)中普遍存在的問(wèn)題,要結(jié)合糾風(fēng)工作予以治理;
(5)對(duì)涉嫌違法犯罪的,要移送行政執(zhí)法部門和司法機(jī)關(guān)處理。
5、認(rèn)真搞好整改。針對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題,制定整改措施,切實(shí)加以整改。整改效果不好的,上級(jí)部門或主管(監(jiān)管)部門要督促其重新進(jìn)行整改。各企業(yè)事業(yè)等單位要完善內(nèi)部管理制度,規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。各行業(yè)主管(監(jiān)管)部門要針對(duì)監(jiān)管中存在的問(wèn)題,進(jìn)一步加大監(jiān)管力度。有關(guān)部門要開(kāi)展對(duì)企業(yè)營(yíng)銷費(fèi)用的審計(jì)、檢查,切斷不正當(dāng)交易的資金渠道。
各行業(yè)主管(監(jiān)管)部門和各企業(yè)事業(yè)等單位要針對(duì)自查自糾中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,清理、修訂相關(guān)文件規(guī)定,建立健全規(guī)章制度,鞏固自查自糾的成果。
(三)第三階段
6、組織檢查總結(jié)。企業(yè)事業(yè)等單位自查自糾工作完成后,要認(rèn)真總結(jié)并向本級(jí)主管(監(jiān)管)部門書(shū)面報(bào)告自查自糾和問(wèn)題整改工作情況,行業(yè)主管(監(jiān)管)部門要將其自身及本行業(yè)的自查自糾情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)。市治賄辦要對(duì)各縣市區(qū)和市直重點(diǎn)領(lǐng)域和行業(yè)主管監(jiān)管部門(局)自查自糾工作和集中整改質(zhì)量進(jìn)行檢查和評(píng)估。對(duì)自查自糾和問(wèn)題整改不認(rèn)真、不得力、效果不明顯的,要責(zé)令其“補(bǔ)課”,通報(bào)批評(píng),并追究責(zé)任。各縣市區(qū)各行業(yè)主管(監(jiān)管)部門在年月日前將自查自糾情況、整改措施和整改結(jié)果書(shū)面報(bào)市治理商業(yè)賄賂領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。月日前市治賄辦將全市自查自糾、集中整改和檢查情況書(shū)面報(bào)省治賄辦。
五、組織領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任分工
深入開(kāi)展不正當(dāng)交易行為自查自糾、集中整改工作在市各級(jí)治理商業(yè)賄賂領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室的組織指導(dǎo)下實(shí)施,要按照市委辦、市政府辦《關(guān)于治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作市直有關(guān)單位責(zé)任分工的意見(jiàn)》(辦發(fā)[]14號(hào)),堅(jiān)持“誰(shuí)主管(監(jiān)管)、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,依據(jù)職能分工和管理層級(jí),認(rèn)真組織自查自糾、集中整改工作。其中:
1、市國(guó)土資源局負(fù)責(zé)土地出讓和礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)活動(dòng)的自查自糾。重點(diǎn)對(duì)年以來(lái)的每一宗土地出讓和采礦權(quán)、探礦權(quán)出讓過(guò)程進(jìn)行梳理,看是否存在越權(quán)批地、違法供地等行為;經(jīng)營(yíng)性土地使用權(quán)是否通過(guò)招標(biāo)、拍賣、掛牌交易方式出讓;經(jīng)濟(jì)適用房、拆遷安置房等行政劃撥用地,是否被更改為經(jīng)營(yíng)性房地產(chǎn)項(xiàng)目用地;招標(biāo)、拍賣、掛牌交易是否嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行;在礦山資源開(kāi)發(fā)和經(jīng)銷方面是否存在暗箱操作、規(guī)避招標(biāo)和拍賣的行為;在采礦權(quán)、探礦權(quán)出讓和資源經(jīng)銷上是否存在商業(yè)賄賂的問(wèn)題。
2、市建設(shè)局、建工局負(fù)責(zé)對(duì)工程建設(shè)活動(dòng)的自查自糾,同時(shí)對(duì)市政基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè),以及市政公用事業(yè)產(chǎn)權(quán)交易中相關(guān)的企業(yè)事業(yè)單位的自查自糾進(jìn)行主抓。重點(diǎn)清查年以來(lái)全部使用國(guó)有資金投資或者國(guó)有資金投資占控股或主導(dǎo)地位的建設(shè)工程項(xiàng)目中存在的商業(yè)賄賂問(wèn)題。包括上述項(xiàng)目是否公開(kāi)招標(biāo)發(fā)包;有關(guān)部門是否依法審批招標(biāo)方案;是否存在肢解工程的情況;是否嚴(yán)格按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo);是否存在商業(yè)賄賂等其他方面的問(wèn)題。
3、市衛(wèi)生局負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)藥購(gòu)銷和醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的自查自糾。重點(diǎn)治理醫(yī)療機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員在醫(yī)藥購(gòu)銷和醫(yī)療服務(wù)中存在的商業(yè)賄賂問(wèn)題。包括是否建立完善藥品和醫(yī)療器械集中采購(gòu)制度,對(duì)藥品和醫(yī)療耗材價(jià)格的監(jiān)管是否到位,流通環(huán)節(jié)是否減少,有無(wú)中間盤剝現(xiàn)象;重點(diǎn)對(duì)年以來(lái)下屬各醫(yī)院、所、中心的大宗藥品和醫(yī)療器械采購(gòu)進(jìn)行逐一梳理,看是否有公告、是否公開(kāi)招標(biāo)、合同是否完善,并和當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行比對(duì),是什么部門、什么人經(jīng)辦,中標(biāo)供應(yīng)商的情況、是否存在商業(yè)賄賂等其它方面的問(wèn)題。同時(shí),清查各醫(yī)療單位有無(wú)亂檢查、亂開(kāi)藥、亂收費(fèi)、變相漲價(jià)和層層加價(jià)情況;是否存在藥品回扣和開(kāi)單提成等商業(yè)賄賂方面的問(wèn)題。
4、交通局負(fù)責(zé)組織工程建設(shè)領(lǐng)域從事本行業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)的項(xiàng)目業(yè)主、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及有關(guān)中介機(jī)構(gòu)等企業(yè)事業(yè)單位的自查自糾工作。
5、市國(guó)資委負(fù)責(zé)對(duì)產(chǎn)權(quán)交易活動(dòng)的自查自糾。重點(diǎn)治理國(guó)有企業(yè)改組改制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的商業(yè)賄賂問(wèn)題。包括是否設(shè)立產(chǎn)權(quán)交易管理及監(jiān)督機(jī)構(gòu),產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)是否具備規(guī)定條件;產(chǎn)權(quán)交易的政策、規(guī)章是否完善;國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,含有償兼并、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn),企業(yè)改組改制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中涉及產(chǎn)權(quán)交易行為,國(guó)家股、國(guó)有法人股增資擴(kuò)股和轉(zhuǎn)讓,車輛及大型機(jī)器設(shè)備、生產(chǎn)線、車間等有形、無(wú)形資產(chǎn)的整體、部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,以及道路、橋梁等基礎(chǔ)設(shè)施經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓,是否在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)按照有關(guān)程序、規(guī)定進(jìn)行;是否存在商業(yè)賄賂等其它方面的問(wèn)題。并對(duì)年以來(lái)國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售情況進(jìn)行梳理,是否存在商業(yè)賄賂等其它方面的問(wèn)題。
6、市財(cái)政局負(fù)責(zé)組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)的自查自糾工作。內(nèi)容為:是否建立政府采購(gòu)組織與管理體制,實(shí)行管理機(jī)構(gòu)與執(zhí)行機(jī)構(gòu)分設(shè);是否嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)制度,并依法組織、監(jiān)督采購(gòu)活動(dòng);是否實(shí)行政府采購(gòu)預(yù)算制度和專戶集中支付制度;是否依法審批招標(biāo)方案。逐項(xiàng)對(duì)年以來(lái)的每項(xiàng)政府采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行梳理和比對(duì),看是否有公告、是否公開(kāi)招標(biāo)、合同是否完善、中標(biāo)供應(yīng)商的情況、是否存在商業(yè)賄賂等其它方面的問(wèn)題。
7、食品藥品監(jiān)管部門負(fù)責(zé)組織藥品和醫(yī)療器械生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的自查自糾工作。
8、銀監(jiān)局負(fù)責(zé)組織銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的自查自糾工作。
9、新聞出版、教育等部門分別按照職能分工負(fù)責(zé)組織出版發(fā)行、印刷復(fù)制領(lǐng)域企業(yè)事業(yè)等單位的自查自糾工作。
10、工商行政管理、稅務(wù)、質(zhì)檢、環(huán)保等部門要按照職能分工,積極配合行業(yè)主管(監(jiān)管)部門抓好企業(yè)事業(yè)等單位的自查自糾,并抓好本部門及其所屬機(jī)構(gòu)的自查自糾工作。
其他相關(guān)成員單位,也要按照職責(zé)組織本系統(tǒng)深入開(kāi)展自查自糾和集中整改工作。
六、工作要求
1、強(qiáng)化工作責(zé)任制。各行業(yè)主管(監(jiān)管)部門要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)自查自糾工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。要實(shí)行嚴(yán)格的工作責(zé)任制,主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé),分管領(lǐng)導(dǎo)直接抓,安排專門力量具體抓,形成一級(jí)抓一級(jí)的工作機(jī)制。對(duì)組織自查自糾敷衍了事、消極被動(dòng)的,要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。企業(yè)事業(yè)單位要按照行業(yè)主管(監(jiān)管)部門的統(tǒng)一要求,采取措施認(rèn)真開(kāi)展自查自糾。
2、加強(qiáng)督促檢查。各縣區(qū)、市直各單位、各主管(監(jiān)管)部門要采取有力措施,加強(qiáng)對(duì)本行業(yè)本系統(tǒng)開(kāi)展自查自糾工作的督促檢查,全面了解情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。各級(jí)治理商業(yè)賄賂領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和單位的自查自糾情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查。市治理商業(yè)賄賂領(lǐng)導(dǎo)小組將于月份組織力量,對(duì)各部門開(kāi)展自查自糾工作情況集中進(jìn)行一次檢查,并在一定范圍內(nèi)通報(bào)。
3、搞好組織協(xié)調(diào)。市各級(jí)治理商業(yè)賄賂領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室要認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好組織協(xié)調(diào)工作。各行業(yè)主管(監(jiān)管)部門和執(zhí)紀(jì)執(zhí)法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)要各司其職、各盡其責(zé),密切配合,提高工作的整體效能。
針對(duì)以上實(shí)際存在的問(wèn)題,泰州市國(guó)稅局二分局及時(shí)調(diào)整評(píng)估理念,突破原有思維定式,跳出個(gè)案評(píng)估的框框,確立以行業(yè)評(píng)估為龍頭,帶動(dòng)日常評(píng)估的新模式,根據(jù)區(qū)域行業(yè)特點(diǎn),圍繞行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)管理等狀況,依托稅收信息,實(shí)現(xiàn)日常評(píng)估和行業(yè)評(píng)估有機(jī)融合,通過(guò)采集并建立科學(xué)的指標(biāo)分析體系,制訂評(píng)估分析模型,由點(diǎn)到線、由線到面對(duì)區(qū)域內(nèi)全行業(yè)所屬企業(yè)進(jìn)行稅源監(jiān)管,實(shí)施行業(yè)性納稅評(píng)估,做到評(píng)估一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)、提煉一個(gè)行業(yè),將行業(yè)納稅評(píng)估和稅源分析監(jiān)控有機(jī)結(jié)合,全面提升征管效能。2007年,共對(duì)452戶企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估,入庫(kù)稅款1246.6萬(wàn)元,加收滯納金22萬(wàn)元,調(diào)減留抵稅額135萬(wàn)元,增值稅、企業(yè)所得稅分別同比增收7170萬(wàn)元、3067萬(wàn)元,增長(zhǎng)46.23%、148.37%,企業(yè)綜合稅負(fù)由05年的3.92%上升至4.53%。
一、規(guī)范流程標(biāo)準(zhǔn),夯實(shí)行業(yè)評(píng)估基礎(chǔ)
1、深入典型調(diào)查,整合評(píng)估資源。分局抽調(diào)2名業(yè)務(wù)骨干專門成立以稅源稅負(fù)分析為主的行業(yè)評(píng)估指導(dǎo)小組,由分管局長(zhǎng)親自掛帥,在分局范圍內(nèi)選取同行業(yè)中若干典型企業(yè),通過(guò)典型調(diào)查了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、工資支出等信息參數(shù),最大限度地掌握納稅人的各種涉稅信息,把這些信息與納稅人申報(bào)的信息進(jìn)行比對(duì),圍繞一個(gè)“準(zhǔn)”字,統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),確定評(píng)估對(duì)象。
2、集中聯(lián)評(píng)復(fù)審,規(guī)范內(nèi)部監(jiān)控。在行業(yè)評(píng)估過(guò)程中,分局積極推行了交叉評(píng)估、異地評(píng)估、多稅聯(lián)評(píng)等手段,對(duì)于每次行業(yè)評(píng)估的結(jié)果,集中進(jìn)行復(fù)審,統(tǒng)一評(píng)估處理標(biāo)準(zhǔn),公平同行業(yè)企業(yè)間稅收負(fù)擔(dān),確保環(huán)節(jié)、程序、內(nèi)容的準(zhǔn)確。定期對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行匯總分析,將評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的征管中存在的問(wèn)題及時(shí)反饋到各責(zé)任區(qū),督促整改,實(shí)現(xiàn)了對(duì)征管質(zhì)量的內(nèi)部監(jiān)督,進(jìn)一步規(guī)范了干部的執(zhí)法行為。
3、推行績(jī)效獎(jiǎng)懲,強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)。按照“多勞多得”的原則推行了納稅評(píng)估績(jī)效獎(jiǎng)懲制度,根據(jù)企業(yè)稅負(fù)達(dá)標(biāo)率、零負(fù)申報(bào)下降率、所得稅貢獻(xiàn)上升率、大要案下降率等相關(guān)指標(biāo)來(lái)確定干部的考核分值,進(jìn)一步明晰了工作職責(zé)和考核標(biāo)準(zhǔn),有效地提高了評(píng)估人員的責(zé)任意識(shí)和爭(zhēng)先進(jìn)位意識(shí)。
二、強(qiáng)化數(shù)據(jù)利用,提升行業(yè)評(píng)估實(shí)效
為強(qiáng)化行業(yè)管理,拓展稅源管理的深度,分局選定船舶制造、羽毛制品、繩網(wǎng)帶和房地產(chǎn)四個(gè)行業(yè)作為主攻方向,旨在通過(guò)行業(yè)評(píng)估,尋求管理規(guī)律,形成分局評(píng)估特色。
1、開(kāi)展評(píng)估項(xiàng)目化管理,提高評(píng)估的深度,變?cè)u(píng)估“面上出擊”為“重點(diǎn)突破”。重點(diǎn)針對(duì)造船行業(yè)實(shí)施項(xiàng)目化管理,制訂分局造船行業(yè)管理辦法,建立稅源層級(jí)監(jiān)控體系。一是劃分稅源監(jiān)控重點(diǎn)。對(duì)年銷售收入億元以上的出口企業(yè),其財(cái)務(wù)核算相對(duì)健全,重點(diǎn)監(jiān)控增值稅稅基和所得稅稅基的差異成因分析;對(duì)年銷售收入億元以下的中小企業(yè),著重監(jiān)控是否少報(bào)銷售、多列進(jìn)項(xiàng)稅金、多轉(zhuǎn)成本、下腳料不申報(bào)納稅。二是建立造船行業(yè)數(shù)據(jù)模型。結(jié)合業(yè)主自報(bào)數(shù)據(jù)情況,在典型調(diào)查、摸清行業(yè)規(guī)律的基礎(chǔ)上,分局對(duì)相關(guān)涉稅信息進(jìn)行了認(rèn)真分析、測(cè)算、對(duì)比、提煉,篩選出代表行業(yè)規(guī)律與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)度密切的信息指標(biāo),按照單體船舶鋼板耗用量、鋼板平均價(jià)格、廢邊料占耗用材料比、船舶加工費(fèi)、人均工資、工資定額等方面,建立了造船行業(yè)評(píng)估數(shù)據(jù)模型。三是加強(qiáng)模型數(shù)據(jù)利用。針對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的中小造船企業(yè),在評(píng)估時(shí)采用造船行業(yè)數(shù)據(jù)模型按定額耗用來(lái)驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)的銷售收入是否真實(shí),通過(guò)推算企業(yè)生產(chǎn)耗用的鋼板量、生產(chǎn)成本、銷售收入以及廢料,及時(shí)與企業(yè)申報(bào)情況比對(duì)。對(duì)存在差距比較大的企業(yè),及時(shí)開(kāi)展約談或者實(shí)地檢查,掌握企業(yè)真實(shí)情況。四是狠抓過(guò)程管理。結(jié)合中小型造船企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),制定高港區(qū)造船企業(yè)產(chǎn)品備查表,明確記載船舶名稱或型號(hào)、合同號(hào)、合同金額、開(kāi)工時(shí)間、生產(chǎn)進(jìn)度、材料投入比例、開(kāi)票金額、納稅申報(bào)金額、巡查情況等內(nèi)容,要求納稅人按月作為申報(bào)附報(bào)資料報(bào)主管稅務(wù)人員備查。通過(guò)行業(yè)評(píng)估項(xiàng)目管理,分局造船行業(yè)稅負(fù)達(dá)6.65%,稅負(fù)達(dá)標(biāo)率100%,行業(yè)入庫(kù)稅款總額3641.38萬(wàn)元,同比上升260.79%,分局制作的造船行業(yè)納稅評(píng)估指南,在全省范圍進(jìn)行了推廣。
2、優(yōu)化評(píng)估工作機(jī)制,創(chuàng)新評(píng)估手段,變?cè)u(píng)估“就賬評(píng)估”為“過(guò)程控制”。結(jié)合港區(qū)實(shí)際,我們加強(qiáng)了對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管。一是突出對(duì)羽毛制品行業(yè)的評(píng)估。針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)稅收政策執(zhí)行不到位,還存在企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)上虛開(kāi)虛抵、現(xiàn)金收入不入賬等問(wèn)題,我們制定了大額收購(gòu)實(shí)地勘察制度、大額交易結(jié)算制度、納稅人收購(gòu)貨物報(bào)驗(yàn)制度、責(zé)任人審驗(yàn)制度,充分運(yùn)用“投入產(chǎn)出法”分析企業(yè)投入、產(chǎn)出、銷售的物耗比例,倒算理論稅負(fù),強(qiáng)化對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)過(guò)程的控制,運(yùn)行以來(lái),取得了明顯效果。二是突出對(duì)繩網(wǎng)帶行業(yè)的評(píng)估。繩網(wǎng)帶行業(yè)是高港區(qū)“小而多”的特色產(chǎn)業(yè),我們圍繞聯(lián)動(dòng)管理狠抓監(jiān)控分析、預(yù)警調(diào)研,納稅評(píng)估環(huán)環(huán)聯(lián)動(dòng),重點(diǎn)對(duì)40戶納稅人開(kāi)展納稅評(píng)估,采集并測(cè)算納稅人相關(guān)指標(biāo)信息,建立起了該行業(yè)物耗、能耗、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等評(píng)估指標(biāo)參數(shù)。對(duì)該行業(yè)低稅負(fù)的納稅人,分局開(kāi)展了專項(xiàng)評(píng)估活動(dòng),有針對(duì)地進(jìn)行集中約談,從11個(gè)方面進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo),讓納稅人自查自糾,對(duì)到期未自查自糾或自查明顯不符的納稅人及時(shí)組織重點(diǎn)檢查,共查補(bǔ)稅款139.5萬(wàn)元,行業(yè)稅負(fù)由06年3.73%上升至4.72%。
一、作為職能部門,為公司健康發(fā)展提供有用的數(shù)據(jù)支持是我部的工作重點(diǎn)之一,而成本工作是重點(diǎn)中的重點(diǎn),根據(jù)管理需要,我部在年初要求成本組完成成本模板的組織設(shè)計(jì)工作,把有用的成本相關(guān)數(shù)據(jù)信息都包含在內(nèi),這也是公司成本分析會(huì)的基礎(chǔ),在這項(xiàng)工作中公司領(lǐng)導(dǎo)和同事給予了很大的支持與幫助,經(jīng)過(guò)不斷的討論和修正,最終確認(rèn)了新的模板格式,并在后期根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了合理的補(bǔ)充,這項(xiàng)工作得到了公司管理層的高度評(píng)價(jià)。
二、財(cái)務(wù)部有個(gè)很重要的職能就是監(jiān)督職能,但監(jiān)督需要很強(qiáng)的制度性和原則性支持,不能憑空做出任何結(jié)論和判斷,這樣是很武斷的,是很不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?,是沒(méi)有說(shuō)服力的,所以把財(cái)務(wù)相關(guān)制度在其他部門進(jìn)行宣貫尤為重要,制度是相對(duì)剛性的,但業(yè)務(wù)卻具有很強(qiáng)的靈活性,起碼要讓其他部門知道財(cái)務(wù)的原則和底線是什么,這也能夠避免因?yàn)閱T工對(duì)程序的不懂而在工作中出現(xiàn)不必要的麻煩,特別是在今年銷售部門分業(yè)務(wù)線管理的情況下,相關(guān)報(bào)銷審批流程有了明顯的改變,這也是宣貫相關(guān)制度很好的契機(jī),為了使報(bào)銷業(yè)務(wù)不間斷,同時(shí)為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)報(bào)銷工作的規(guī)范性,把公司的管理機(jī)制執(zhí)行到位,財(cái)務(wù)部針對(duì)相關(guān)制度和流程著重對(duì)業(yè)務(wù)部進(jìn)行了系統(tǒng)培訓(xùn)和詳實(shí)解釋,對(duì)實(shí)際工作起到了積極的影響。
三、財(cái)務(wù)部每天都會(huì)面臨許多枯燥的數(shù)據(jù)和乏味的報(bào)表,大多數(shù)工作都是極具機(jī)械性的那種,特別是在SAP系統(tǒng)運(yùn)行以來(lái),其并不能完全實(shí)現(xiàn)上線的初衷,我們知道運(yùn)用這樣的管理工具不僅是要滿足管理者需求,而且要滿足操作者的需求,易于理解、容易操作、提高效率就是其中一個(gè)重要方向,雖然綜合多方面考慮覺(jué)得上了一個(gè)不合適的系統(tǒng),但我部人員最終還是能夠站在更高的位置考慮這個(gè)頭疼的問(wèn)題,這是一個(gè)選擇,是一個(gè)過(guò)程,是一個(gè)趨勢(shì),持續(xù)的進(jìn)步是需要不斷探索的,雖然工作量上升是顯而易見(jiàn)的,但大家仍然克服了困難,工作完成的都很不錯(cuò)。特別是成本組尤為突出,在SHGJ的帶領(lǐng)下,能夠及時(shí)的完成每月的成本工作,而且能夠基本保證數(shù)據(jù)的可用性,同時(shí)抽時(shí)間整理匯總SAP問(wèn)題點(diǎn),并及時(shí)進(jìn)行反饋,這需要很好的職業(yè)精神,這也證明了一件事,能力與學(xué)歷并不一定成正比,對(duì)這樣的員工公司應(yīng)該給予特別的關(guān)照,另外部門內(nèi)部員工能夠相互影響,工作的主動(dòng)性也有了很大的提升,每個(gè)人都在逐漸走向成熟,但這種主動(dòng)仍需要進(jìn)一步加強(qiáng)。
四、隨著整個(gè)包裝業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略拓展和公司實(shí)際發(fā)展的需要,二期擴(kuò)建已經(jīng)走入了軌道,為了給予擴(kuò)建工作更多更好的支持,我部經(jīng)過(guò)慎重考慮,抽調(diào)專人全程參加擴(kuò)建項(xiàng)目組的相關(guān)工作,雖然任務(wù)重時(shí)間緊,但在有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和項(xiàng)目組成員的配合下,通過(guò)其自身努力,按計(jì)劃完成了許多重要工作,工作比較出色,這也得到了領(lǐng)導(dǎo)和同事充分的肯定。
五、二期籌建開(kāi)始后,外債和二期資本金陸續(xù)到位,進(jìn)口設(shè)備增多,外債登記、結(jié)付匯、外匯核銷、信用證等諸多業(yè)務(wù)也隨之增加,而且因?yàn)楣緲I(yè)務(wù)面的加寬加大,公司也在逐步接觸和嘗試運(yùn)用更多的結(jié)算方式,以滿足客戶以及自身的實(shí)際需要,由此需要更多的專業(yè)知識(shí)去完成各項(xiàng)工作,業(yè)務(wù)量雖然增加,但工作不能不做,也是借助這種推力,部門相關(guān)人員加班加點(diǎn),在完成例行工作的同時(shí),出色的完成了許多艱巨的工作任務(wù),為公司持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了資金保障。
六、稅務(wù)工作方面我部克服了諸多困難,通過(guò)積極與國(guó)地稅溝通以及查閱大量的資料,按要求完成了國(guó)地稅8、9年度稅務(wù)自查及稅款補(bǔ)繳工作,完成了國(guó)稅9、1年度固定資產(chǎn)發(fā)票抵扣情況的普查工作,完成了國(guó)稅關(guān)聯(lián)交易的調(diào)查工作,參加了開(kāi)發(fā)區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)專項(xiàng)會(huì)議并學(xué)習(xí)相關(guān)資料的編制方法,完成了增值稅退稅工作等,而且為了進(jìn)一步提高稅務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)素質(zhì),我部安排其參加各種相關(guān)稅務(wù)培訓(xùn),并完成部分轉(zhuǎn)訓(xùn)工作,這對(duì)其自身業(yè)務(wù)素質(zhì)以及部門整體素質(zhì)的提高起到了積極的推動(dòng)作用。
七、為了加速包裝內(nèi)部信息經(jīng)驗(yàn)的交流,為了借鑒和學(xué)習(xí)新的工作方式方法,為了最大限度的實(shí)現(xiàn)資源共享,為了支持兄弟公司的相關(guān)工作,我部委派專人去關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行工作交流活動(dòng),這是改善工作的一個(gè)途徑,不僅可以幫助他人,而且能夠提高了自己,可能的情況下,我部將繼續(xù)委派相關(guān)人員走出去,從而拿進(jìn)來(lái)。
八、作為1年度的一項(xiàng)重要工作,SAP及崗位操作指南的編制受到了部門領(lǐng)導(dǎo)的特別關(guān)注,部門各崗位人員利用工作之余,進(jìn)行了崗位工作操作方法以及相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的梳理,歷經(jīng)數(shù)月終于編制完成了操作指南,這是一種值得繼續(xù)推進(jìn)和完善的工作方法,更是改進(jìn)工作的一個(gè)方向,但最終的操作指南仍然存在很多的瑕疵,并沒(méi)有按照初衷完成,因?yàn)槲矣X(jué)得既然稱之為指南,就應(yīng)該做到細(xì)致,諸如:支票如何填制、發(fā)票如何開(kāi)具等等細(xì)節(jié)性的工作都應(yīng)該包含于內(nèi),并描述清楚,這樣才能成為真正的操作寶典,指南的一個(gè)重要特點(diǎn)就是使工作容易上手,但目前還不能做到,期望日后時(shí)機(jī)成熟的時(shí)候,能改變這種局限所帶來(lái)的尷尬。
九、按集團(tuán)關(guān)于做好小金庫(kù)專項(xiàng)治理的通知的要求,在高層領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下我部展開(kāi)了自查自糾工作,通過(guò)認(rèn)真自查自糾以及回顧,公司無(wú)明顯小金庫(kù)以及類似行為存在,并出具了自查自糾報(bào)告以及自查自糾承諾書(shū),通過(guò)此次自查自糾,我部深刻的認(rèn)識(shí)到,小金庫(kù)的預(yù)防和治理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作任務(wù),需要長(zhǎng)抓不懈,已經(jīng)有類似行為的單位或個(gè)人應(yīng)該防微杜漸,沒(méi)有的也不可掉以輕心,而要剖析自身實(shí)際,通過(guò)提高政治覺(jué)悟,加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)、完善制度機(jī)制、縮小收入差距等各種途徑防患于未然。
十、按集團(tuán)管理要求,我司需要完成一期項(xiàng)目自評(píng)價(jià)報(bào)告,以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),從而指導(dǎo)其他新項(xiàng)目的實(shí)施,這是一項(xiàng)新鮮且任務(wù)繁重的工作,而且時(shí)間緊迫,在高層領(lǐng)導(dǎo)的要求下,我部相關(guān)人員參與了部分內(nèi)容的編制,雖然因缺乏專業(yè)性從而影響了報(bào)告的質(zhì)量,但對(duì)報(bào)告的按時(shí)完成也起到了一定的推動(dòng)作用。
十一、培訓(xùn)作為提升員工素質(zhì)的一種手段,一直以來(lái)都被公司各個(gè)部門所重視,我部也不例外,在公司較為完善的培訓(xùn)體系指導(dǎo)下,會(huì)盡量安排各種類型的培訓(xùn),以擴(kuò)充員工的業(yè)務(wù)能力以及綜合素養(yǎng),對(duì)重要崗位也會(huì)酌情安排外訓(xùn),同時(shí)不忘挖掘和調(diào)動(dòng)內(nèi)部資源,利用自身所學(xué)組織相關(guān)教學(xué),其實(shí)好的講師就在身邊,鼓勵(lì)員工主動(dòng)承擔(dān)起這種責(zé)任也是我部關(guān)注的重點(diǎn),雖然說(shuō)還存在許多不盡人意的地方,但1年度所做的培訓(xùn)基本達(dá)到了預(yù)期的效果,員工培訓(xùn)的需求很旺盛,可是進(jìn)行組織培訓(xùn)的主動(dòng)性還有待改善,這也是公司培訓(xùn)所面臨的一種尷尬。
十二、鑒于資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,以及業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng),資產(chǎn)管理和供應(yīng)商管理越發(fā)顯得重要,為了給明年工作提供更加有用的支持,我部按照高層領(lǐng)導(dǎo)的要求,由相關(guān)崗位分別草擬了資產(chǎn)管理和供應(yīng)商管理的思路,這暫時(shí)將作為一種工作指導(dǎo)性文件下發(fā)相關(guān)部門,并在實(shí)際工作過(guò)程中進(jìn)行補(bǔ)充和修正,這對(duì)優(yōu)化資源,保障資產(chǎn)安全有一定的借鑒作用,也為明年的相關(guān)工作給出了大致方向,當(dāng)然這需要后期的繼續(xù)跟進(jìn),不可流于形式,應(yīng)該融入實(shí)際。
十三、按本部戰(zhàn)略管理要求,業(yè)務(wù)部組織結(jié)構(gòu)改變,分業(yè)務(wù)線進(jìn)行管理成為定局,同時(shí)多家利潤(rùn)點(diǎn)相繼進(jìn)行新廠區(qū)擴(kuò)建項(xiàng)目,受等等諸多因素影響,截止11月底尚未出具11年預(yù)算目標(biāo)以及預(yù)算編制時(shí)間表,按往年此時(shí)預(yù)算初稿已編制完成,而此時(shí)僅下發(fā)了基于SAP系統(tǒng)的成本預(yù)算新模板,同時(shí)各部門針對(duì)新增產(chǎn)品的思路均不是很清晰,這給預(yù)算編制帶來(lái)了諸多困難,但我部也將利用緊張的時(shí)間組織完成這一艱巨的任務(wù)。這種緊張和不清晰也顯現(xiàn)了許多需要思索的問(wèn)題,比如:分業(yè)務(wù)線管理是企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的一種管理方式,這種方式是好的,但誰(shuí)來(lái)執(zhí)行具體管理應(yīng)該小心推敲。再如:模板的改變也是有必要的,但有沒(méi)有考慮細(xì)致與細(xì)化的差別尤為重要。另外:一個(gè)項(xiàng)目的推動(dòng),需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠?jì)劃性。
十四、1年度公司接到了向集團(tuán)內(nèi)刊《企業(yè)忠良》的投稿任務(wù),公司對(duì)此極為重視,我部也積極響應(yīng)公司的號(hào)召,共投稿兩篇,撰文四千余字,占總稿數(shù)1%,雖然寫(xiě)作能力欠佳,但這種氛圍是值得思考的,做工作首先要?jiǎng)悠饋?lái),這樣的主動(dòng)性必然能夠推動(dòng)自身成長(zhǎng),不能嘴巴里喊著我要進(jìn)步,而實(shí)際上成為惰的奴隸,這種矛盾的態(tài)度絕對(duì)是自己在拋棄自己,同時(shí)也拖了公司進(jìn)步的后腿,工作中要特別慎之,認(rèn)為自己應(yīng)該是有為的人,更應(yīng)該好好思考這件事所折射出來(lái)的問(wèn)題。
十五、受公司大環(huán)境和員工自身需求的影響,我部1年度共提請(qǐng)離職3人,其中不乏關(guān)鍵崗位人員,同時(shí)根據(jù)公司實(shí)際發(fā)展需求,新招聘8人,其中3人為明年儲(chǔ)備人員,尚未入職,新設(shè)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位1人,新設(shè)資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位1人,這為11年度工作的開(kāi)展做好了相對(duì)堅(jiān)實(shí)的鋪墊,培養(yǎng)新人進(jìn)而成為目前需要關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題,資源如何合理調(diào)配,崗位怎樣重新分工還需要嚴(yán)謹(jǐn)思考。另外,公司作為就業(yè)實(shí)習(xí)基地,培養(yǎng)在校大學(xué)生也是應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任,我部今年接收了1人進(jìn)行實(shí)習(xí),其實(shí)習(xí)期間的表現(xiàn)也受到了領(lǐng)導(dǎo)表?yè)P(yáng),不禁感嘆現(xiàn)在的教育體制下也不乏比較優(yōu)秀的大學(xué)生,這也說(shuō)明了一個(gè)問(wèn)題,優(yōu)秀不優(yōu)秀主要在自己。
綜合以上提到以及未提到的諸多方面,我覺(jué)得11年的工作重點(diǎn)應(yīng)著重于兩個(gè)方面,其一是如何保證基礎(chǔ)工作的質(zhì)量,其二是如何改進(jìn)工作態(tài)度。
基礎(chǔ)工作仍然不可放松,從1年度的工作情況看,我部的基礎(chǔ)工作并沒(méi)有明顯的進(jìn)步,如:會(huì)計(jì)日常核算、督促后勤部門進(jìn)行系統(tǒng)文本維護(hù)、積壓和逾期的跟進(jìn)等,這也是影響后期包裝內(nèi)部財(cái)務(wù)排名的主要因素,簡(jiǎn)單的工作想要做好,需要更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度,當(dāng)接到一個(gè)指令或者一個(gè)任務(wù)之后,大部分工作的內(nèi)容都是需要員工自己去思考和完善的,不能想當(dāng)然怎么樣,不是所有的事情都要請(qǐng)示上級(jí),也許稍加努力,問(wèn)題就能迎刃而解,而且要養(yǎng)成總結(jié)問(wèn)題、并形成工作方法的習(xí)慣,要有自查自糾的習(xí)慣,要發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神,這種團(tuán)隊(duì)精神不局限于本部門。
提到團(tuán)隊(duì)精神,這是一種態(tài)度認(rèn)識(shí)問(wèn)題,團(tuán)隊(duì)必然有崗位分工,但許多人都有一個(gè)錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí),總覺(jué)得完成崗位內(nèi)的事情就萬(wàn)事大吉了,多余的事情可以不做,實(shí)際上分工只是對(duì)一部分主要工作所做的職責(zé)界定而已,還有一部分工作是界定不清的,或者是需要隨機(jī)安排的,這些不僅需要上級(jí)的指派,更需要自身的積極主動(dòng),工作要分輕重緩急,任何工作都不能因某種借口而出現(xiàn)怠工或根本不做的情況,小到部門衛(wèi)生,大到公司活動(dòng),比比皆然,因?yàn)閳F(tuán)隊(duì)工作不是個(gè)人行為,一個(gè)人的能力畢竟有限,如果能齊心協(xié)力相互配合,就能做到事半功倍,而有時(shí)恰恰要因此犧牲個(gè)人利益,這也是無(wú)法避免的。
一、檢查范圍
檢查對(duì)象:所有在我市范圍內(nèi)注冊(cè)登記、投資經(jīng)營(yíng)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、銷售的納稅人。
檢查所屬期:本次檢查所屬年度為年至年,如檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉及重大涉稅問(wèn)題,可追溯到以前年度。
二、檢查內(nèi)容
(一)房地產(chǎn)企業(yè)是否進(jìn)行依法登記,企業(yè)是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原則等真實(shí)核算收入、成本和費(fèi)用;
(二)企業(yè)是否按照國(guó)家稅收法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定正確核算申報(bào)繳納稅款,是否正確計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額,營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅款是否足額申報(bào)繳納入庫(kù);
(三)房地產(chǎn)企業(yè)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷售過(guò)程中涉及的其它各項(xiàng)地方稅收繳納情況(如舊城改造拆遷補(bǔ)償、以地抵工程款的納稅情況、預(yù)售房收入納稅情況、基建過(guò)程中的建筑安裝稅收等);
(四)房地產(chǎn)銷售中的其它商品產(chǎn)權(quán)銷售、有關(guān)產(chǎn)權(quán)出租(如雜物間、車庫(kù)、花圃等銷售,以及停車位等相關(guān)產(chǎn)權(quán)租售)是否計(jì)算收入和申報(bào)繳納稅款;
(五)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅,以及符合土地增值稅清算條件的,是否按期足額申報(bào)繳納稅款。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中建筑安裝是否開(kāi)具發(fā)票,是否存在違規(guī)使用發(fā)票情況。
(六)按照稅收法律、法規(guī)等規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)檢查的其它內(nèi)容。
三、具體檢查安排
專項(xiàng)檢查分以下四個(gè)階段實(shí)施:
(一)宣傳發(fā)動(dòng)階段(5月1日—5月15日)。充分利用廣播、電視、網(wǎng)站等新聞媒體,下發(fā)專項(xiàng)檢查通知,并大力開(kāi)展有關(guān)稅收法規(guī)政策宣傳,爭(zhēng)取房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)的各類納稅人支持、配合專項(xiàng)檢查工作。
[關(guān)鍵詞]新公共管理;稽查約談;權(quán)利與義務(wù)
稅務(wù)稽查約談是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所轄納稅人或扣繳義務(wù)人在日常檢查、所得稅匯算、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、接受舉報(bào)、協(xié)查、檢查等過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一般涉稅違章違法行為或疑點(diǎn)后,由于證據(jù)不足主動(dòng)約請(qǐng)納稅人或扣繳義務(wù)人溝通相關(guān)征納信息,在擁有裁量權(quán)的前提下與納稅人就稅款和處罰進(jìn)行妥協(xié),促使納稅人和扣繳義務(wù)人主動(dòng)自查自糾,減少稅收征納成本的一種工作方式。
一、西方新公共管理運(yùn)動(dòng)的構(gòu)建對(duì)稅務(wù)稽查約談制度的理論支撐
20世紀(jì)70年代末至80年代初,伴隨著經(jīng)濟(jì)上新自由主義思潮的興起和信息技術(shù)革命的浪潮,西方國(guó)家掀起了一場(chǎng)公共行政改革運(yùn)動(dòng)。這場(chǎng)主張運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制和借鑒私營(yíng)部門管理經(jīng)驗(yàn)提升政府績(jī)效的改革運(yùn)動(dòng),被理論界稱為“新公共管理運(yùn)動(dòng)”。新公共管理運(yùn)動(dòng)具有明顯的市場(chǎng)導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向和顧客導(dǎo)向的特征,新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起對(duì)西方乃至世界各國(guó)公共管理理論與實(shí)踐均帶來(lái)了深刻的影響,促使傳統(tǒng)的韋伯官僚制模式向以市場(chǎng)與服務(wù)為導(dǎo)向的政府管理模式轉(zhuǎn)變。同時(shí),對(duì)西方傳統(tǒng)的稅收管理理念和運(yùn)作方式也產(chǎn)生了深刻的影響,帶來(lái)了以下幾個(gè)方面的轉(zhuǎn)變:
1 稅收管理從規(guī)制導(dǎo)向向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。新公共管理以理性經(jīng)濟(jì)人的假設(shè)前提取代了傳統(tǒng)韋伯官僚制人性惡的假設(shè)前提,主張應(yīng)該承認(rèn)人的經(jīng)濟(jì)性特征,通過(guò)市場(chǎng)這只“看不見(jiàn)的手”引導(dǎo)并實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益與公眾利益的統(tǒng)一。這給西方國(guó)家稅收管理理念帶來(lái)深刻影響,促使稅務(wù)機(jī)構(gòu)從過(guò)去視納稅人為偷稅者處處設(shè)防嚴(yán)罰,轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾晫?duì)納稅行為的成本收益分析,通過(guò)提供高質(zhì)量服務(wù),降低稅收征收成本,提高納稅遵從率。
2 稅收客體從監(jiān)管對(duì)象向商業(yè)客戶轉(zhuǎn)變。新公共管理主張將企業(yè)家精神引入政府管理之中。運(yùn)用私營(yíng)企業(yè)成功的商業(yè)化技術(shù)、手段和經(jīng)驗(yàn),為公眾提供高品質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)。如美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)計(jì)的未來(lái)組織機(jī)構(gòu)不再按照稅收征管的職能進(jìn)行劃分,而是借鑒私營(yíng)部門面向客戶需求的組織架構(gòu)。按照服務(wù)對(duì)象的不同分為工資和投資收入、小型企業(yè)和獨(dú)立勞動(dòng)者、大型和中型企業(yè)以及免稅者和政府部門四個(gè)執(zhí)行部門,直接按照納稅人的需求提供各類納稅服務(wù)。澳大利亞和新西蘭把納稅人作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的客戶。并通過(guò)制定納稅人,確立納稅人的權(quán)利義務(wù)。其中,新西蘭把納稅人直接稱為客戶。
3 內(nèi)部管理從行政管理向企業(yè)化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變。新公共管理主張通過(guò)建立激勵(lì)機(jī)制和實(shí)行績(jī)效評(píng)估,激勵(lì)官員提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。這種思潮對(duì)西方國(guó)家稅務(wù)管理產(chǎn)生了很大影響,英國(guó)稅務(wù)部門引入商業(yè)化管理手段,并對(duì)內(nèi)部實(shí)施嚴(yán)格的考核機(jī)制;美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局按照三個(gè)共同戰(zhàn)略目標(biāo)的要求,建立了平衡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系,對(duì)其戰(zhàn)略管理層、操作層和一線員工層,依據(jù)納稅人滿意度、雇員滿意度和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),統(tǒng)一進(jìn)行績(jī)效評(píng)估,對(duì)每個(gè)稅務(wù)人員都制定了統(tǒng)一的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核,并以此作為決定薪酬和升遷的依據(jù)。
4 納稅服務(wù)從行政服務(wù)向社會(huì)化服務(wù)轉(zhuǎn)變。公共選擇理論認(rèn)為改善官僚制的運(yùn)轉(zhuǎn)效率、消除政府失靈的根本途徑在于消除公共壟斷,在公共部門恢復(fù)競(jìng)爭(zhēng),引入市場(chǎng)、準(zhǔn)市場(chǎng)機(jī)制,促進(jìn)公共管理的社會(huì)化。美、英、德、日等國(guó)家充分利用中介組織和社會(huì)團(tuán)體為納稅人提供大量社會(huì)化的納稅服務(wù)。香港也利用發(fā)達(dá)的稅務(wù)業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù),這大大降低了征稅成本。
二、稅務(wù)稽查約談制度體現(xiàn)西方新公共管理運(yùn)動(dòng)的精髓
實(shí)行稅務(wù)稽查約談制度有助于緩和征納關(guān)系的矛盾,提高稅務(wù)稽查工作的效率,降低稅務(wù)稽查執(zhí)法成本。這種作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1 稅務(wù)稽查約談制度體現(xiàn)了納稅服務(wù)的精神,改進(jìn)了稽查的工作方式,緩和了征納關(guān)系的矛盾。近年來(lái),許多稅收領(lǐng)域的學(xué)者提出:稅收征管制度應(yīng)當(dāng)在國(guó)家和納稅人權(quán)利之間實(shí)現(xiàn)平衡。稅收法律關(guān)系不僅應(yīng)當(dāng)視為一種公法法律關(guān)系,還應(yīng)當(dāng)視為納稅人和國(guó)家之間的一種社會(huì)契約。這種稅收制度的價(jià)值取向,體現(xiàn)了對(duì)納稅人個(gè)人自由和納稅人權(quán)利的維護(hù)。作為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,尤其是具有中國(guó)特色社會(huì)主義的稅收工作,應(yīng)體現(xiàn)現(xiàn)代國(guó)家政治文明的時(shí)代特征,積極主動(dòng)為納稅人創(chuàng)造必要的稅收環(huán)境,變傳統(tǒng)的“監(jiān)督管理型”為“法治服務(wù)管理型”,從而以稅收人性化管理來(lái)推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。事實(shí)上,我國(guó)《稅收征管法》也明確指出,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該廣泛宣傳稅收法律行政法規(guī),普及納稅知識(shí),無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、禮貌待人、文明服務(wù),尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利。新的《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》也進(jìn)一步加大了對(duì)納稅人合法權(quán)益的保護(hù)。例如,從便于納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的角度,規(guī)定了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)允許,納稅人可以繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)等。
這種新的稅收價(jià)值取向應(yīng)用于解決稅務(wù)稽查工作存在的問(wèn)題,就需要稅務(wù)稽查工作實(shí)現(xiàn)管理型稽查向服務(wù)型稽查的轉(zhuǎn)型。從“管理型”稽查向“服務(wù)型”稽查工作的轉(zhuǎn)變,實(shí)現(xiàn)稅收人性化管理,有助于提高納稅遵從度和稽查工作的質(zhì)量,強(qiáng)化稅務(wù)稽查職能,確保稅收收入。所謂“服務(wù)型稅務(wù)”,就是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收本質(zhì)和行業(yè)職能,按照形勢(shì)發(fā)展的要求,為適應(yīng)建設(shè)服務(wù)型政府的需要,從管理模式上轉(zhuǎn)變過(guò)去那種以監(jiān)督打擊為主的管理思路,確立以顧客為導(dǎo)向的服務(wù)型理念、服務(wù)型方式和服務(wù)型機(jī)制,從而更好地履行稅收職能。
2 稅務(wù)稽查約談制度的實(shí)施,降低了稅務(wù)稽查工作的成本,減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證的壓力,提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率。當(dāng)前,在稽查工作各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施的約談制度,能夠大大縮短案件查處時(shí)間,減少異地調(diào)查取證的費(fèi)用,減輕了稅收征收管理成本和稽查工作任務(wù),節(jié)約了稽查執(zhí)法成本,從而將有限的稽查力量集中用于查辦大案要案,有效打擊了涉稅違法犯罪分子,大大提高了稽查工作的效率。約談制度的建立符合帕累托改進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn),優(yōu)化了資源的配置。衡量效率有不同的標(biāo)準(zhǔn),帕累托最優(yōu)是指沒(méi)有人因?yàn)楦淖兌棺约旱木硾r變得更差,這樣的效率標(biāo)準(zhǔn)在現(xiàn)實(shí)中是難以實(shí)現(xiàn)的。因此,往往采用的是帕累托改進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn),即改變的收益是大于成本的。約談制度引入到稅務(wù)工作方法中是符合該標(biāo)準(zhǔn)的,是有效率的。約談的成本主要是一部分稅款的流失以及約談這種方式對(duì)稅法的挑戰(zhàn)給社會(huì)帶來(lái)的一時(shí)難以接受的心理成本和約談本身的成本等。對(duì)于一項(xiàng)制度的出現(xiàn),不能采取過(guò)于苛刻的態(tài)度,要求其做到盡善盡美,而是關(guān)鍵要考慮其實(shí)施是否符合我國(guó)的國(guó)情,是否有利于解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題,是否有生命力并符合事物的發(fā)展規(guī)律。約談制度實(shí)施初期阻力可能比較大,成本顯得比較高。但事實(shí)上,退一步考慮,如果不約談,可能只收到更少的稅或者收不到稅,因?yàn)樽C據(jù)不充分而導(dǎo)致難以證實(shí)其違法行為的可能性還是存在的。社會(huì)的認(rèn)可需要一個(gè)過(guò)程,因?yàn)橐庾R(shí)形態(tài)有一定的剛性,對(duì)新的理念會(huì)有一種排斥的態(tài)度,但是當(dāng)新的意識(shí)形態(tài)與社會(huì)現(xiàn)實(shí)相吻合時(shí),人們便會(huì)欣然接受。約談確實(shí)對(duì)當(dāng)前的稅務(wù)工作有很大的幫助,是一種源于實(shí)踐的方法。而且約談也是順應(yīng)了公法私法化這一發(fā)展趨勢(shì)。目前,公法中的一些法律制度就是源于私法制度,約談可以看作是稅法吸取了私法中自愿平等協(xié)商來(lái)達(dá)成一致這一方式的合理內(nèi)核發(fā)展而來(lái)的。所以,從整體上看,以發(fā)展的眼光來(lái)看,約談制度的收益是大于成本的,通過(guò)這樣的帕累托改進(jìn)是有利于資源的優(yōu)化配置的。ⅲ
3 建立稅務(wù)稽查約談制度有助于提高納稅遵從度,緩解納稅信用危機(jī)。一方面,尊重了納稅人的權(quán)利。約談中并不是把納稅人擺在被管理者的位置,而是將其與稅務(wù)機(jī)關(guān)平等看待,雙方都有自由決定是否要談、如何談等,是通過(guò)雙方的協(xié)商一致來(lái)推動(dòng)約談進(jìn)行的。所以,在這種氛圍下。納稅人的權(quán)利會(huì)得到充分的考慮和尊重。納稅人的權(quán)利得到越好的保障,納稅遵從的程度也就會(huì)越高。另一方面,遵循便利原則,減輕了納稅人的遵從成本。約談不僅便利了稅務(wù)機(jī)關(guān),而且也便利了納稅人。約談可以避免稅務(wù)機(jī)關(guān)頻繁地對(duì)納稅人進(jìn)行稽查,影響其正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),對(duì)企業(yè)形象也是一種維護(hù)和保全。而且通過(guò)約談可以了解到,一些納稅人不是故意要進(jìn)行違法行為,是由于對(duì)稅法的不了解或者是主觀上的疏忽而造成的,這樣,稅務(wù)機(jī)關(guān)在追回稅款的同時(shí),還可以有針對(duì)性地對(duì)其進(jìn)行宣傳教育。因此,在一定程度上可以減輕納稅人的遵從成本,使守法不再成為一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān);緩和征納雙方的矛盾,使納稅人在繳稅時(shí),抵觸心理不再那么強(qiáng)烈,使納稅信用不再那么遙不可及。
三、有關(guān)國(guó)家和地區(qū)的稅務(wù)約談制度及其對(duì)我國(guó)的啟示
稅收約談制度是有效彌補(bǔ)當(dāng)前稅收管理工作中所存在不足的手段之一,從國(guó)外乃至國(guó)內(nèi)個(gè)別稅務(wù)部門推行的稅收約談制度的效果來(lái)看,約談手段對(duì)于稅收工作是具有一定的生命力的。美國(guó)稅務(wù)部門從上世紀(jì)60年代開(kāi)始使用計(jì)算機(jī),并逐步在全國(guó)范圍建立了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò),辦理登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅源監(jiān)控等環(huán)節(jié),都廣泛依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng),稅官一般不直接和納稅人打交道,這種背對(duì)背的管理模式仍然能取得成功的關(guān)鍵是美國(guó)有一套科學(xué)的稅收征管分析系統(tǒng),他們的稅收約談制度也發(fā)揮了很大的功效。由于他們的稅收管理信息系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)相聯(lián)接,他們可以很輕松地獲得每個(gè)公民的收入情況,通過(guò)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)存在納稅不實(shí)的,立即進(jìn)行約談,提醒糾正。又如香港,由于稅制簡(jiǎn)單,稅務(wù)部門只是對(duì)消費(fèi)領(lǐng)域中巨額消費(fèi)信息做出分析及評(píng)估,懷疑納稅人有可能申報(bào)不實(shí)的,根據(jù)性質(zhì),可以直接進(jìn)行稅收調(diào)查。也可以發(fā)函質(zhì)詢·請(qǐng)納稅人對(duì)其收益的合法性做出合理的解釋。稅務(wù)部門對(duì)納稅人的答復(fù)不滿意,則被請(qǐng)到稅務(wù)局“飲咖啡”(當(dāng)面約談)。在方式上可以面談,也允許納稅人采取書(shū)面解釋,很大程度上舒緩了稅務(wù)部門的稽查壓力?!八街梢怨ビ瘛保瑖?guó)內(nèi)個(gè)別稅務(wù)部門正在嘗試的約談制度,本質(zhì)上就是對(duì)國(guó)外這種約談制度的學(xué)習(xí)和借鑒。在此基礎(chǔ)上,我們應(yīng)該認(rèn)真分析和研究別人的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)目前稅收征管實(shí)際,制定一套更適合我國(guó)國(guó)情的稅收約談機(jī)制。加拿大的稅務(wù)約談制度屬于加拿大稅法中稅收上訴制度的一部分。一旦納稅人接到稅務(wù)局寄來(lái)的評(píng)稅通知書(shū)后對(duì)評(píng)稅稅額有異議,經(jīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局聯(lián)系仍不能達(dá)成一致,就可以在評(píng)稅通知書(shū)發(fā)出90天內(nèi)填寫(xiě)反對(duì)通知書(shū),寄給聯(lián)邦稅務(wù)局。對(duì)于聯(lián)邦稅務(wù)局分發(fā)下來(lái)的反對(duì)通知書(shū),區(qū)稅務(wù)局上訴部門將指定專人進(jìn)行復(fù)核、調(diào)查,并和納稅人進(jìn)行約談,盡量和納稅人達(dá)成協(xié)議。如果不能達(dá)成協(xié)議,納稅人可以向加拿大稅務(wù)法院提出上訴。
從上述相關(guān)國(guó)家和地區(qū)實(shí)施的稅務(wù)約談制度的比較來(lái)看,我國(guó)香港地區(qū)的稅務(wù)約談制度的實(shí)施是最為完善的。而在美國(guó)和其他發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)約談制度還沒(méi)有形成類似香港這樣系統(tǒng)的規(guī)定,有些國(guó)家,如日本的稅務(wù)約談制度僅僅限于稅收咨詢,并不是能夠產(chǎn)生直接法律后果的稅務(wù)約談制度。綜合分析這些發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的稅務(wù)約談制度的立法經(jīng)驗(yàn),對(duì)比我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)稽查約談制度,筆者認(rèn)為,可以對(duì)我國(guó)的稅務(wù)稽查約談制度建設(shè)提供如下啟示:
1 稅法中應(yīng)明確確立稅務(wù)稽查約談制度中納稅人的義務(wù)和不履行義務(wù)的法律后果。美國(guó)、中國(guó)香港、意大利的稅務(wù)約談制度中,一般都明確納稅人負(fù)有合作義務(wù)和提供資料的義務(wù)。例如在美國(guó),不履行合作義務(wù)可能會(huì)受到法院以“藐視法庭罪”的處罰。在意大利,不履行提供資料的合作義務(wù)甚至可能導(dǎo)致程序上的不利后果。在中國(guó)香港,不履行合作義務(wù)將直接影響納稅人所承擔(dān)的實(shí)體法上的加重處罰的后果。這類明確的義務(wù)和法律后果的規(guī)定,對(duì)于提高稅務(wù)稽查約談的嚴(yán)肅性,加大稅務(wù)稽查約談的力度是很有意義的。同時(shí),應(yīng)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查約談制度中和納稅人就稅款和處罰進(jìn)行妥協(xié)的裁量權(quán)。在美國(guó),稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定情況下,擁有按照妥協(xié)協(xié)議程序和納稅人就所欠稅款達(dá)成稅收協(xié)議的權(quán)利。加拿大也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)的上訴部門和納稅人達(dá)成稅收領(lǐng)域的協(xié)議。香港稅法也賦予稅務(wù)局局長(zhǎng)酌情減免或減少罰款、稅款利息乃至稅款的權(quán)利。這種做法,使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)約談制度中有更大的裁量權(quán),可以針對(duì)具體案件的情況和納稅人的不同境況作出更為合情合理的處理。但其不足在于這種裁量權(quán)的行使需要得到有效的監(jiān)督及合理的限制。
2 在稅務(wù)稽查約談制度中,應(yīng)重視對(duì)納稅人的平等對(duì)待和納稅人權(quán)利的保護(hù)。對(duì)違反稅法的行為,稅法給予了納稅人較多的補(bǔ)救機(jī)會(huì),在復(fù)議、上訴制度中也重視和納稅人達(dá)成協(xié)議來(lái)處理稅收爭(zhēng)議。香港稅法允許納稅人聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師作為顧問(wèn)。意大利稅法還將拒絕回答稅務(wù)官員的問(wèn)題和拒絕審計(jì)作為納稅人的權(quán)利。這類規(guī)定對(duì)于杜絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的不當(dāng)稽查和保護(hù)納稅人合法經(jīng)營(yíng)權(quán)不受不當(dāng)干擾具有重要的意義。對(duì)于違反稅法的行為,重視采用罰款等行政處罰措施,對(duì)于可能導(dǎo)致限制人身自由的刑事措施傾向于采取慎重態(tài)度。例如,在中國(guó)香港,稅法允許局長(zhǎng)決定以罰款代替對(duì)違反稅法行為的監(jiān)控。
四、完善我國(guó)稅務(wù)稽查約談制度的建議
借鑒國(guó)外以及我國(guó)香港地區(qū)的稅務(wù)稽查約談制度,結(jié)合我國(guó)的國(guó)情,筆者認(rèn)為我國(guó)的稅務(wù)稽查約談制度應(yīng)當(dāng)做如下進(jìn)一步的完善:
1 進(jìn)行關(guān)于稅收約談制度的統(tǒng)一立法。當(dāng)前。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)[2004]108號(hào),以下簡(jiǎn)稱《征管意見(jiàn)》)中已經(jīng)提到稅務(wù)稽查約談制度具體實(shí)施的一些內(nèi)容?!墩鞴芤庖?jiàn)》提出,“對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題,如計(jì)算填寫(xiě)、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯(cuò),可由稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。通過(guò)約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo),引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯(cuò),在申報(bào)納稅期限內(nèi)的,根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定免予處罰;超過(guò)申報(bào)納稅期限的,加收滯納金。有條件的地方可以設(shè)立稅務(wù)約談室?!贝送?,在《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》(以下簡(jiǎn)稱《緊急通知》)中,也提到了稅務(wù)稽查約談制度的一些內(nèi)容。但是,以此作為稅務(wù)稽查約談制度的立法依據(jù),顯然存在立法層次過(guò)低、效力不足和內(nèi)容不完善的缺陷。因此,應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)于稅務(wù)稽查約談制度效力更高的統(tǒng)一立法,使稅務(wù)稽查約談制度有法可依。
2 制定行之有效的約談工作制度。要取得較好的約談效果,沒(méi)有一套行之有效的方案是不可想象的,至少我們要明確稅收約談的原則,提出、準(zhǔn)備、組織實(shí)施、處理和跟蹤監(jiān)督以及效果評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該怎么做,由誰(shuí)去做。目前,大多數(shù)國(guó)稅部門仍未推行這個(gè)制度,只有少數(shù)幾個(gè)地方在試行當(dāng)中,也有很多部門有意推行?;诖?,我們可以借鑒先進(jìn)、科學(xué)的約談制度,由市局統(tǒng)一制定一套行之有效的工作方案(方案應(yīng)該包括具體約談標(biāo)準(zhǔn)及提請(qǐng)稽查標(biāo)準(zhǔn)等),下發(fā)各個(gè)基層作為指導(dǎo)文件,以避免各個(gè)部門組織稅收約談時(shí)標(biāo)準(zhǔn)不一、方法各異。
3 建立科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。要使稅收約談取得實(shí)際效果,就必須建立一套科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制,這是提出約談的基礎(chǔ)。但也不僅僅限于為約談服務(wù)。納稅評(píng)估機(jī)制必須解決四個(gè)方面的問(wèn)題:一是如何促進(jìn)企業(yè)誠(chéng)信納稅。通過(guò)對(duì)不同信譽(yù)等級(jí)納稅人實(shí)行不同的征管措施,形成良好的激勵(lì)體制,營(yíng)造依法納稅的氛圍。二是如何掌握稅源基礎(chǔ)并控制稅源變化趨勢(shì),為微觀稅源分析奠定資料基礎(chǔ),為宏觀決策提供科學(xué)依據(jù)。三是建立稅務(wù)部門與納稅人之間的函告和約談制度,幫助納稅人準(zhǔn)確理解和遵守稅法。四是如何有效打擊各種偷逃稅行為。當(dāng)前,我們第一要完善納稅梯度監(jiān)控體系;第二要建立納稅評(píng)估情報(bào)研究系統(tǒng);第三要不斷完善評(píng)估指標(biāo)體系;第四要強(qiáng)化專業(yè)人才培訓(xùn),提高評(píng)估的準(zhǔn)確度??凇?/p>
4 明確界定稅務(wù)稽查約談制度中納稅人的權(quán)利和義務(wù)。稅務(wù)稽查約談制度首先應(yīng)當(dāng)明確納稅人的相關(guān)義務(wù)和不履行義務(wù)的法律后果,從而增強(qiáng)約談制度的潛在威懾力,提高約談制度的實(shí)施效果。對(duì)于納稅人的相關(guān)義務(wù),我國(guó)當(dāng)前許多地方性的稅務(wù)稽查約談制度都有一些規(guī)定。例如,北京市地稅局《實(shí)施辦法》第九條就明確規(guī)定:“稅務(wù)函告、約談過(guò)程中,可根據(jù)需要使用《提供納稅資料通知書(shū)》,責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供有關(guān)涉稅資料?!钡@類規(guī)定對(duì)于納稅人的義務(wù)還不夠明確。例如,對(duì)于納稅人是否有義務(wù)如實(shí)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)的問(wèn)題;納稅人拒絕回答稅務(wù)官員的問(wèn)題、提供虛假資料是否可以認(rèn)定為不履行合作義務(wù)等沒(méi)有做進(jìn)一步詳細(xì)的規(guī)定。此外,納稅人不履行合作義務(wù)應(yīng)當(dāng)給予何種處理,也沒(méi)有更為詳細(xì)的規(guī)定。大多數(shù)規(guī)定僅以稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處作為主要的后果。
筆者認(rèn)為,納稅人在稅務(wù)稽查約談制度中需要承擔(dān)如實(shí)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問(wèn)的義務(wù);對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑問(wèn),有予以澄清并盡量提供證據(jù)加以證實(shí)的義務(wù);對(duì)于關(guān)鍵問(wèn)題的回答,如果編造虛假事實(shí)進(jìn)行掩飾、搪塞或提供虛假證據(jù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止約談,進(jìn)行嚴(yán)厲查處;對(duì)于納稅人在稅務(wù)稽查約談中可以提出的證據(jù)而故意拒絕的,可以明確規(guī)定納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)對(duì)其不利的認(rèn)定后果。例如,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以做出相反的推斷意見(jiàn)或依據(jù)推斷做出定稅決定。如經(jīng)確定納稅人構(gòu)成違法或犯罪行為的,應(yīng)當(dāng)給予較重的罰款處罰或給予悔罪態(tài)度不好的認(rèn)定。
在納稅人權(quán)利方面,從提倡納稅服務(wù)和公平原則的角度來(lái)看,稅務(wù)稽查約談制度中應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定納稅人的如下權(quán)利:納稅人在約談之前的合理時(shí)間有權(quán)獲得必要的通知,不能搞突襲式的約談;納稅人有申請(qǐng)回避的權(quán)利;納稅人有權(quán)被告知約談的程序和約談可能導(dǎo)致的后果;納稅人有權(quán)就稅收專業(yè)問(wèn)題聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師作為約談?lì)檰?wèn);約談過(guò)程必須在合理的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行和完成。不能搞成變相的羈押;約談過(guò)程不能采取誘供、逼供等不合理的方式;約談的筆錄應(yīng)當(dāng)允許納稅人過(guò)目,并進(jìn)行修改等;此外,還應(yīng)當(dāng)允許納稅人有拒絕約談的權(quán)利。
5 嚴(yán)格確定稅務(wù)稽查約談制度中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)主要是從程序正當(dāng)要求的角度進(jìn)行設(shè)計(jì)的。例如,稅務(wù)稽查約談機(jī)構(gòu)的人員具有必要的獨(dú)立性,必須獨(dú)立于稅務(wù)稽查審案人員,和被稽查對(duì)象沒(méi)有直接的利害關(guān)系或其他足以影響約談制度實(shí)施的關(guān)系;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向約談對(duì)象發(fā)出通知,約請(qǐng)其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)固定場(chǎng)所就有關(guān)涉稅問(wèn)題進(jìn)行面談;稅務(wù)稽查約談?dòng)蓛擅騼擅陨隙悇?wù)人員進(jìn)行;約談時(shí),稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證,對(duì)約談情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行記錄,并將記錄內(nèi)容交予被約談人確定后簽字,等等。
【公司稅務(wù)自查報(bào)告一】
某某國(guó)稅局:
我公司是某某食品有限公司在新疆登記注冊(cè)的全資子公司,屬于食品加工企業(yè),經(jīng)營(yíng)范圍為方便面、掛面、粉絲、調(diào)味品的生產(chǎn)與銷售。注冊(cè)資金1000萬(wàn)元。
我公司于20xx年正式生產(chǎn)運(yùn)營(yíng),設(shè)有供應(yīng)、生產(chǎn)、物流、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門,遵循企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法,設(shè)置總賬、明細(xì)賬等,目前使用金蝶軟件,我公司納稅申報(bào)按照要求統(tǒng)一進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào),各年度國(guó)稅、地稅申報(bào)稅種有增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等稅種,均為自行申報(bào),沒(méi)有聘請(qǐng)稅務(wù)等機(jī)構(gòu)。我公司每年都聘請(qǐng)某稅務(wù)師事務(wù)所的人員對(duì)我司所得稅匯算清繳、年度審計(jì)工作進(jìn)行核實(shí)檢查并出具報(bào)告,現(xiàn)將我公司的自查情況匯報(bào)如下:
我公司用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是真實(shí)合法的,沒(méi)有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。
用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是真實(shí)合法的,沒(méi)有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;沒(méi)有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;沒(méi)有以國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);不存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);不存在以項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。
我公司取得的增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票等,已經(jīng)國(guó)稅官網(wǎng)查詢,查詢信息與票面均一致。
不存在購(gòu)進(jìn)房屋建筑類固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。
不存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。
發(fā)生退貨或取得折讓已按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
銷售收入是完整及時(shí)入賬:不存在以貨易貨交易未記收入的情況;不存在以貨抵債收入未記收入的情況;不存在銷售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票,取得的收入不按規(guī)定入賬的情況;不存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況。不存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況
不存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況:發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓,開(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理符合稅法規(guī)定。
營(yíng)業(yè)收入完整及時(shí)入賬,現(xiàn)金收入按規(guī)定入賬;給客戶開(kāi)具發(fā)票,相應(yīng)的收入按規(guī)定入賬。按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入,準(zhǔn)時(shí)完成納稅義務(wù)。
不存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì),未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
不存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證,列支成本費(fèi)用、在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整;達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件,在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支,未進(jìn)行納稅調(diào)整。
不存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),未進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),未進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),未進(jìn)行納稅調(diào)整。
不存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法,調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
不存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷:計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的,未進(jìn)行納稅調(diào)整;計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分,已進(jìn)行了納稅調(diào)整。
不存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、擅自擴(kuò)大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍,享受稅收優(yōu)惠。
企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入已依法扣繳個(gè)人所得稅。
我公司將在稅收專項(xiàng)檢查納稅自查中,及時(shí)、準(zhǔn)確的完成我公司稅收自查工作。
以上報(bào)告!
【公司稅務(wù)自查報(bào)告二】
根據(jù)*地稅直查(201x)20xx號(hào)文件要求,我公司高度重視*省地稅局直屬分局對(duì)企業(yè)所得稅的此次稽查,成立專門的自查工作小組,組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí),采取了自查與聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式,于2014年7月13日—17日針對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行自查。目前,自查工作已基本完成,現(xiàn)將自查結(jié)果匯報(bào)如下:
一、本次自查的時(shí)間范圍和涉及的稅種范圍
本公司本次自查主要為201x至201x年度的企業(yè)所得稅的繳納情況。
二、自查工作的原則
1、高度重視,認(rèn)真負(fù)責(zé),嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī),對(duì)本公司201x至201x年度在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的各類稅種進(jìn)行徹底的清查,力求做到不疏忽、不遺漏。
2、把握契機(jī),認(rèn)真做好自查自糾工作,提前化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我公司結(jié)合實(shí)際情況,進(jìn)行認(rèn)真全面的自查,徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項(xiàng),并以此為契機(jī),加強(qiáng)我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作,并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點(diǎn)弱點(diǎn),提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。
三、自查結(jié)果
經(jīng)過(guò)為期一周的自查工作,我公司201x年—201x年稅務(wù)工作基本遵守國(guó)家相關(guān)稅收及會(huì)計(jì)法律法規(guī),依法申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。但工作當(dāng)中難免存在疏漏,問(wèn)題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用、購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。
通過(guò)此次自查,我公司 201x年—201x年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13,096、18元;其中:201x年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4,580、76元;201x年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 8,515、42元。具體情況如下:
1、201x年度
我公司所得稅自查問(wèn)題主要反映在沒(méi)有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用上面,申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881、10元,應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額4,580、76元,具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下:
項(xiàng)目金額
未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,881、10
調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)13,881、10
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4,580、76
(1)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:我公司201x年未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,881、10元,根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)【20xx】084號(hào)文)第四條的規(guī)定,我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額,調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881、10元。
2、201x年度
我公司所得稅自查問(wèn)題主要反映在購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額上面,申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)合計(jì)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34,061、67元,應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額8,515、42元,具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下:
項(xiàng)目金額
購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化14,061、67
無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)20,000、00
調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)34,061、67
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8,515、42
(1)購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化:我公司201x年11月購(gòu)入財(cái)務(wù)軟件14,300、00元直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用,根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)【20xx】084號(hào)文)的規(guī)定,應(yīng)將該無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14,061、67元。
(2)無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:我公司無(wú)需支付的20xx年應(yīng)付萊思軟件公司20,000、00元,軟件公司現(xiàn)己合并,并且該公司一直未催收該筆款項(xiàng),根據(jù)*地稅直函【20xx】89號(hào)文中“對(duì)于農(nóng)電提成余額、無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20,000、00元。
【稅務(wù)局自查報(bào)告范文三】
xx市國(guó)家稅務(wù)局稽查局:
根據(jù)xx市國(guó)稅稽通(201x)445號(hào)通知書(shū)要求,我公司對(duì)20xx年度至20xx年度三年的增值稅繳納情況進(jìn)行了自查,現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下:
一、企業(yè)基本情況
XX縣XX煤業(yè)有限公司成立于二00三年十月,經(jīng)營(yíng)地址:XX縣茅坪場(chǎng)鎮(zhèn)白云村二組;法定代表人:XXX;注冊(cè)資本:390萬(wàn)元;公司類型:有限責(zé)任公司;經(jīng)營(yíng)范圍:煤礦投資,農(nóng)副產(chǎn)品購(gòu)銷,煤炭開(kāi)采、銷售;增值稅一般納稅人,稅務(wù)登記證號(hào):42052588XXXXXXXX。
公司年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力20萬(wàn)噸,職工300人,連續(xù)五年來(lái)被XX縣人民政府授予“先進(jìn)納稅單位”稱號(hào),成為XX縣地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的龍頭企業(yè),為XX縣稅收發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。
公司主營(yíng)煤炭開(kāi)采、銷售業(yè)務(wù),兼營(yíng)煤炭購(gòu)銷業(yè)務(wù);增值稅由XX縣國(guó)家稅務(wù)局征收,企業(yè)所得稅由XX縣地方稅務(wù)局征收。銷售方式為坑貨,結(jié)算方式為現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬,運(yùn)輸費(fèi)及雜費(fèi)由購(gòu)貨方負(fù)擔(dān),增值稅稅率20xx年—20xx年為13%,20xx年為17%,進(jìn)項(xiàng)稅主要為火工品、電力、柴油、備品配件、坑木、軌道等。09年起機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)納入抵扣范圍。
公司自成立以來(lái),嚴(yán)格按《稅收征管法》、《增值稅暫行條例》辦理涉稅業(yè)務(wù)。06年已通過(guò)宜昌市國(guó)稅稽查局檢查,07、08年也經(jīng)過(guò)XX縣國(guó)稅稽查局檢查,除因政策理解不透、操作不當(dāng)?shù)仍蛟斐缮倮U部分稅款以外,無(wú)重大偷逃國(guó)家稅款行為,能取得這種優(yōu)異成績(jī)的主要原因是XX縣國(guó)稅局對(duì)企業(yè)的精心輔導(dǎo)和精細(xì)管理!
二、稅金繳納情況:
1、20xx年度納稅情況:
20xx年初公司庫(kù)存原煤806。12噸,當(dāng)年生產(chǎn)原煤184679。88噸,外購(gòu)原煤32904。42噸,共銷售原煤218311。28噸,實(shí)現(xiàn)銷售收入49849498。43元,銷項(xiàng)稅額6480434。72元,進(jìn)項(xiàng)稅額1906922。60元,繳納增值稅4573512。12元。其中自產(chǎn)原煤增值稅負(fù)擔(dān)率為9。57%,外購(gòu)原煤增值稅負(fù)擔(dān)率為7。20%。
當(dāng)年根據(jù)XX縣國(guó)稅局《關(guān)于對(duì)全縣煤炭行業(yè)稅收征管情況進(jìn)行集中巡查的通知》精神,公司虛心接受檢查,對(duì)發(fā)出商品等財(cái)務(wù)處理不當(dāng)行為及時(shí)進(jìn)行了更正,并足額繳納了稅金,20xx年1月17日,XX縣國(guó)稅稽查局對(duì)我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的的納稅情況進(jìn)行了檢查,并下達(dá)了稅務(wù)行政處罰決定書(shū)“遠(yuǎn)國(guó)稅稽罰(20xx)2號(hào)”文件,對(duì)公司未按規(guī)定設(shè)置賬簿行為處以2000元的罰款,該罰款于20xx年1月18日上交。
2、20xx年度納稅情況:
20xx年度共生產(chǎn)原煤209272噸,外購(gòu)原煤47008。34噸,銷售原煤253968。12噸,實(shí)現(xiàn)銷售收入79904230。43元,銷項(xiàng)稅額 10387549。96元,進(jìn)項(xiàng)稅額2768685。76元,繳納增值稅7618864。20元,其中自產(chǎn)原煤增值稅稅負(fù)率為10。08%,外購(gòu)原煤增值稅稅負(fù)率為6。84%。
20xx年10月,根據(jù)XX縣國(guó)稅局關(guān)于加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的要求,公司在國(guó)稅局的輔導(dǎo)下,通過(guò)自查的方式,補(bǔ)繳增值稅212687。66元,加收滯納金2339。56元,于20xx年11月6日上繳入庫(kù)。
3、20xx年度納稅情況
20xx年度共生產(chǎn)原煤175365噸,外購(gòu)原煤25866。91噸,銷售原煤203410。54噸,實(shí)現(xiàn)銷售收入52625469。36元,銷項(xiàng)稅額 8946329。85元,進(jìn)項(xiàng)稅額3049808。96元,其中生產(chǎn)設(shè)備抵扣進(jìn)項(xiàng)稅489155。15元,應(yīng)繳納增值稅款5896520。89元,實(shí)際入庫(kù) 6876334。67 元。其中自產(chǎn)原煤增值稅稅負(fù)率12。57%,外購(gòu)原煤增值隨稅負(fù)率2。46%。
20xx年3月,為提高納稅人稅法遵從度,共同打造良好的稅收環(huán)境,XX縣國(guó)稅局與我公司簽訂“納稅責(zé)任書(shū)”,征納雙方嚴(yán)格按照責(zé)任書(shū)規(guī)定的基本要求、基本職責(zé)、國(guó)稅機(jī)關(guān)承諾事項(xiàng)執(zhí)行。
關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)管理;重要性;現(xiàn)狀
中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
長(zhǎng)期以來(lái),學(xué)術(shù)界一直側(cè)重于稅收征管角度的研究,人們也一般認(rèn)為稅務(wù)管理是政府的事情。實(shí)際上,稅務(wù)管理對(duì)于企業(yè)也同樣重要。企業(yè)稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,在規(guī)范企業(yè)行為、降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)稅務(wù)管理水平和效率方面有積極的作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家,從企業(yè)角度研究稅務(wù)管理,在理論和實(shí)踐上均取得了豐碩的成果;而我國(guó)由于多方面因素的影響,企業(yè)稅務(wù)管理整體水平較低。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快,企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理顯得尤為重要。
一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性
(一)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低企業(yè)稅收成本,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。稅收是企業(yè)一項(xiàng)重要的成本支出,并且是一種高風(fēng)險(xiǎn)和高彈性的成本,同時(shí)它也是可以控制和管理的,并且需要控制和管理。根據(jù)畢馬威財(cái)務(wù)稅收服務(wù)集團(tuán)2003年通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)在全球的一項(xiàng)調(diào)查稱:稅收會(huì)抵減公司收入,會(huì)使費(fèi)用項(xiàng)目膨脹以至侵蝕1/3的公司利潤(rùn)。在我國(guó),稅收費(fèi)用占企業(yè)利潤(rùn)的比重也很高。企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理,運(yùn)用多種稅務(wù)管理方法,降低企業(yè)稅收成本,提高效益,這也是企業(yè)稅務(wù)管理最本質(zhì)、最核心的作用。
(二)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,而加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的前提就是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn),提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高,業(yè)務(wù)處理能力的增強(qiáng),提高了企業(yè)的稅務(wù)管理水平,同時(shí)提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
(三)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于企業(yè)資源合理配置,提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理,企業(yè)可以迅速掌握、正確理解國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策,進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造,進(jìn)而優(yōu)化資源的合理配置,提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
(四)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、稅收違法風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)與政策損失風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,不僅導(dǎo)致企業(yè)稅收成本的增加,更重要的是威脅著企業(yè)的聲譽(yù)和生存發(fā)展。通過(guò)企業(yè)稅務(wù)管理,對(duì)涉稅業(yè)務(wù)所涉及的各種稅務(wù)問(wèn)題和后果進(jìn)行謀劃、分析、評(píng)估、處理等組織及協(xié)調(diào),能夠有效降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀
(一)企業(yè)稅務(wù)管理意識(shí)差,整體水平較低。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由國(guó)家直接控制,企業(yè)稅務(wù)管理的理論與實(shí)踐處于空白狀態(tài)。在財(cái)政部開(kāi)始實(shí)施“利改稅”以后,企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始涉及稅收問(wèn)題。但是,受傳統(tǒng)思想的影響,學(xué)術(shù)界一直側(cè)重于稅收征管角度的研究,從企業(yè)角度研究稅務(wù)管理的較少,企業(yè)稅務(wù)管理缺乏相應(yīng)的理論指導(dǎo),企業(yè)忽視稅務(wù)管理的問(wèn)題比較嚴(yán)重。一方面大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)事項(xiàng)簡(jiǎn)單,僅由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦稅務(wù)事宜,更別說(shuō)設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu),因此職責(zé)相對(duì)淡化;另一方面企業(yè)對(duì)稅收事務(wù)的管理僅停留在被動(dòng)執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上,而自己無(wú)所作為。管理者對(duì)自身及員工的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)不重視,稅務(wù)信息相對(duì)屏蔽。還有一部分企業(yè)則無(wú)視稅法尊嚴(yán),存在偷稅、漏稅等違法行為。也有少部分企業(yè)已初步形成稅務(wù)管理意識(shí),但總體管理水平較低。
(二)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不全面。一方面很多企業(yè)模糊了企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)稅務(wù)籌劃的界限,把企業(yè)稅務(wù)籌劃等同于企業(yè)稅務(wù)管理,認(rèn)為只要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃就能搞好稅務(wù)管理工作。實(shí)際上企業(yè)稅務(wù)籌劃只是企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)中的一個(gè)方面、一個(gè)環(huán)節(jié)。雖然稅務(wù)籌劃是稅務(wù)管理一個(gè)很重要的方面,但它注重的仍然是技巧和方法層面,不足以包括企業(yè)稅務(wù)管理的全部;另一方面很多企業(yè)管理者認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后的事后管理,因此存在輕事前管理、重事后攻關(guān)的現(xiàn)象,沒(méi)有從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行稅務(wù)管理。
三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策
(一)設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門。隨著我國(guó)稅收法制的健全、稅收體系的完善,企業(yè)涉稅事務(wù)越來(lái)越復(fù)雜,單憑企業(yè)會(huì)計(jì)人員兼任稅務(wù)管理人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)稅務(wù)管理的需要。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),建立起合理的崗位體系,并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員,規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)設(shè)置稅務(wù)總監(jiān)。企業(yè)的稅務(wù)管理部門不但要做好涉稅事務(wù)的日常管理工作,還要建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道,認(rèn)真研究國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向,動(dòng)態(tài)掌握各項(xiàng)稅收政策及變化,對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理,用國(guó)家政策更好地指導(dǎo)企業(yè)。這既符合國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)利益,同時(shí)也使企業(yè)自身的稅務(wù)管理工作走向規(guī)范化、專業(yè)化,更符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的要求,也有利于加快企業(yè)的發(fā)展。除此之外,稅務(wù)管理部門還應(yīng)定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析,建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí),應(yīng)及時(shí)分析并提交稅務(wù)分析報(bào)告。
(二)加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí),提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。我國(guó)的稅收法規(guī)種類多、變化快,企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施,利用各種渠道,幫助企業(yè)稅務(wù)管理人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí),了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí),使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況,又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī),成為管理和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的中堅(jiān)。企業(yè)稅務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,很多環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到稅務(wù)問(wèn)題,因此在加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員培訓(xùn)的同時(shí),對(duì)高層和員工的培訓(xùn)也不容忽視。對(duì)企業(yè)專業(yè)辦稅人員的培訓(xùn)主要針對(duì)具體的業(yè)務(wù)和技巧,而對(duì)企業(yè)高層的培訓(xùn)應(yīng)該著重灌輸正確的納稅理念,使之破除以往把稅收事宜看作只是財(cái)務(wù)部門工作的陳舊觀念,樹(shù)立全員參與、全員控制的新思維,積極理解支持稅收成本管理工作。
(三)夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作。稅務(wù)日常管理工作看似簡(jiǎn)單,卻是整個(gè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提,是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來(lái)源。做好日常稅務(wù)管理,可以使企業(yè)的各項(xiàng)涉稅行為規(guī)范合法,避免罰款和滯納金,以及大額補(bǔ)稅給企業(yè)現(xiàn)金流造成的不利影響,從而減少不必要的支出和損失。
(四)進(jìn)行合理有效的納稅籌劃。納稅籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要方面,是企業(yè)降本增效的重要手段。企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮納稅籌劃作用,力爭(zhēng)使公司的各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)能做到未雨綢繆,確保公司的經(jīng)營(yíng)效益不受損失。
一般而言,各個(gè)國(guó)家之間的稅法、會(huì)計(jì)核算制度、投資優(yōu)惠政策等方面存在著不同,同一國(guó)家的稅收法規(guī)、財(cái)會(huì)制度在不同行業(yè)、不同地區(qū)之間也存在著相當(dāng)大的差異,這些差異的存在決定了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性。企業(yè)可以從多個(gè)角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃,如不同稅種的納稅籌劃,不同經(jīng)濟(jì)行為的納稅籌劃。企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)必須對(duì)這些具體而復(fù)雜的法律條款十分清楚,以風(fēng)險(xiǎn)控制為前提,把握好籌劃方法選擇的尺度,在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行整體謀劃和統(tǒng)籌安排,爭(zhēng)取涉稅零風(fēng)險(xiǎn),制定周密慎重的納稅籌劃方案,切忌為盲目節(jié)稅而把企業(yè)置于巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之下,否則不僅會(huì)喪失納稅籌劃收益,還會(huì)因?yàn)榉椒ㄟx擇不當(dāng)而可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅而遭受不必要的經(jīng)濟(jì)處罰。
(五)強(qiáng)化企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理,積極規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,任何企業(yè)都無(wú)法完全回避和消除。但是,風(fēng)險(xiǎn)并不可怕,風(fēng)險(xiǎn)是可以防范和控制的,企業(yè)應(yīng)該積極地應(yīng)對(duì)和防范涉稅風(fēng)險(xiǎn),力求把涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低,或是從根本上預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一方面規(guī)范企業(yè)涉稅行為,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范企業(yè)涉稅行為是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本所在。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自幾個(gè)方面:經(jīng)營(yíng)行為、投資行為、籌資行為、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)和稅款繳納等。因此,側(cè)重對(duì)這幾個(gè)方面的行為進(jìn)行規(guī)范是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施;另一方面加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理,建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度,完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制體制。注重收集行業(yè)參考數(shù)據(jù)信息,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估,分析以會(huì)計(jì)報(bào)表為主的財(cái)務(wù)資料隱含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),做好自查自糾及整改工作,而不是把稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)與自查工作交由稅務(wù)部分去做。稅務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)實(shí)行崗位責(zé)任制和授權(quán)審批等制度,納稅事項(xiàng)由專門的辦稅人員處理,向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的申報(bào)納稅資料都應(yīng)該經(jīng)過(guò)復(fù)核人員的專業(yè)分析和復(fù)核,規(guī)模稍大、比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)要由素質(zhì)較高的稅務(wù)管理人員審批等等,這樣從根本上杜絕不規(guī)范甚至違法的稅務(wù)行為,從而防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(六)加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通。目前,我國(guó)稅收法律、法規(guī)不夠健全,稅收體系不夠完善,有些問(wèn)題在概念的界定上很模糊。因此,在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí),稅務(wù)管理人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限,況且各地具體的稅收征管方式有所不同,稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán),稅務(wù)機(jī)關(guān)在整個(gè)企業(yè)稅務(wù)管理中起的作用就顯得尤為重要。
通過(guò)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系,進(jìn)行積極的溝通,了解稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的運(yùn)作和職能分工以及當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求,及時(shí)、透徹地領(lǐng)悟稅收政策的含義,以便更好地指導(dǎo)日常的稅務(wù)活動(dòng),企業(yè)在遇到問(wèn)題時(shí)就可以“在正確的時(shí)間通過(guò)正確的程序找到正確的人”;同時(shí),通過(guò)透明本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)狀況,實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的“雙贏”。
(作者單位:中國(guó)石油大學(xué)(華東)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院)
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一、上市公司主要涉稅問(wèn)題列示
(一)虛開(kāi)發(fā)票確認(rèn)收入
虛增收入采用兩種形式:
1.在真實(shí)客戶的基礎(chǔ)上虛擬銷售。上市公司與客戶公司的確存在真實(shí)的購(gòu)銷往來(lái)。但是上市公司在真實(shí)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上人為擴(kuò)大銷售數(shù)量,虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù),造成公司在客戶名義下確認(rèn)的收入遠(yuǎn)高于實(shí)際銷售收入。
2.通過(guò)法律上無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系而實(shí)際上控制的公司,進(jìn)行交易加大收入。上市公司將分布在全國(guó)各地的銷售點(diǎn),改制為有限責(zé)任公司,這些有限責(zé)任公司實(shí)際上由上市公司所控制,平常作為一個(gè)銷售點(diǎn),通過(guò)從上市公司客戶的環(huán)節(jié),正常銷售上市公司的產(chǎn)品,在利潤(rùn)不足時(shí),將大量產(chǎn)品“銷售”給這些有限責(zé)任公司,而實(shí)際上商品仍在公司,只由上市公司向有限責(zé)任公司開(kāi)出發(fā)票和提貨單,便完成了大額銷售,虛增巨額利潤(rùn)。
(二)少計(jì)銷售收入(承包收入、銀行刷卡交易費(fèi)用等)
少計(jì)銷售收入(承包收入、銀行刷卡交易費(fèi)用等),應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅及滯納金。
(三)總分機(jī)構(gòu)以調(diào)撥價(jià)移送貨物的視同銷售行為未申報(bào)繳納增值稅
根據(jù)發(fā)出商品金額計(jì)算,期間從公司將貨物移送到分公司。特賣、直營(yíng)店用于銷售,按照視同銷售,應(yīng)補(bǔ)繳流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅及其附加。
(四)商場(chǎng)扣點(diǎn)未取得發(fā)票不能稅前扣除,需多繳企業(yè)所得稅
1.商場(chǎng)扣點(diǎn)金額直接抵扣,且對(duì)方未開(kāi)發(fā)票。
2.無(wú)票金額稅前無(wú)法扣除需多繳企業(yè)所得稅。
(五)支付廣告、宣傳費(fèi)用無(wú)發(fā)票,需多繳企業(yè)所得稅
(六)銷售折扣未在同一張發(fā)票上分別注明,不能從銷售額中減除折扣額
(七)增加注冊(cè)資本,未繳印花稅
(八)裝修費(fèi)一次性計(jì)入當(dāng)期損益
(九)應(yīng)收賬款未有報(bào)批啟行稅前扣除
二、上市公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析
(一)虛構(gòu)收入的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
虛構(gòu)收入手法非常明顯是違法的,雖然有些手法從形式上看是合法,但實(shí)質(zhì)是非法的,這種情況非常普遍。從表面上看,大多數(shù)情況并沒(méi)有違反有關(guān)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,從本質(zhì)上看則虛增了利潤(rùn),這是上市公司比較常用且?guī)в衅毡樾缘氖侄巍H缟鲜泄纠米庸景词袌?chǎng)價(jià)銷售給第三方,確認(rèn)該子公司銷售收入,再由另一公司從第三方手中購(gòu)回,這種做法避免了集團(tuán)內(nèi)部交易必須抵銷的約束,確保了在合并報(bào)表中確認(rèn)收入和利潤(rùn),達(dá)到了操縱收入的目的。
(二)總分機(jī)構(gòu)以調(diào)撥價(jià)移送貨物未視同銷售的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
以調(diào)撥價(jià)于產(chǎn)品移送給各直銷網(wǎng)點(diǎn)時(shí)作銷售賬務(wù)處理的問(wèn)題,根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第七條規(guī)定:“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額”。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定:“納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者,按下列順序確定銷售額:
1.按納稅人當(dāng)月同類貨物的平,均銷售價(jià)格確定;
2.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;
3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定。
組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:組成計(jì)稅價(jià)格一成本×(H成本利潤(rùn)率)”。因此,該公司在將產(chǎn)品調(diào)撥給各非獨(dú)立核算的直銷網(wǎng)點(diǎn)時(shí)應(yīng)該比照同期同類貨物的銷售價(jià)格,即銷售給其他商業(yè)企業(yè)的銷售價(jià)格。如果調(diào)撥價(jià)格偏低,則當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)“中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則*第十六條的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(三)項(xiàng)規(guī)定:“設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的行為,是一種視同銷售貨物的行為?!?/p>
視同銷售貨物的行為應(yīng)該怎樣納稅?國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》規(guī)定:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項(xiàng)所稱的用于銷售,是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為:(1)向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票;(2)向購(gòu)貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的,則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。
非獨(dú)立核算的直銷網(wǎng)點(diǎn)銷售的產(chǎn)品按回籠金額并入銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額沒(méi)有法律依據(jù)。既然稅法已經(jīng)明確分支機(jī)構(gòu)銷售的貨物(向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票或向購(gòu)貨方收取貨款的)應(yīng)該向各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅,則不可能就該銷售額再向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。再說(shuō),以實(shí)際回籠的資金作為銷售收入,既違背了權(quán)責(zé)發(fā)生制,又違反了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條關(guān)于確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有關(guān)規(guī)定。
非獨(dú)立核算的直銷網(wǎng)點(diǎn)在外地已經(jīng)繳納的增值稅可以回總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)抵扣應(yīng)繳的增值稅稅款沒(méi)有法律依據(jù)。至目前為止,國(guó)家沒(méi)有任何關(guān)于非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)在外地已經(jīng)繳納的增值稅可隊(duì)回總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)抵扣應(yīng)繳的增值稅稅款的法律、法規(guī)和規(guī)章。
(三)稅前扣除無(wú)發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1.企業(yè)的稅前扣除,一律要憑合法的票證憑據(jù)確認(rèn)。凡不能提供合法憑證的,一律不得在稅前進(jìn)行扣除?!吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”。第二十五條“任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為:(五)以其他憑證代替發(fā)票使用”。國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的“關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的意見(jiàn)》明確規(guī)定,企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實(shí)、臺(tái)法、有效憑據(jù)的支出,一律不得稅前扣除。
2.面臨著補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)曲于自條列支的費(fèi)用不得稅前扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
3.面臨著稅務(wù)行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定,對(duì)于未按照規(guī)定取得發(fā)票的行為,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令
限期改正,沒(méi)收非法所得,可以并處萬(wàn)元以下的罰款。
(四)銷售折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
由于折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)同時(shí)發(fā)生的,因此,國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)文明確規(guī)定,納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。
(五)增加注冊(cè)資本未繳印花稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)有關(guān)規(guī)定,記載資金的賬簿,按“實(shí)收資本”與“資本公積”合計(jì)總額0.5‰貼花,因此,企業(yè)應(yīng)補(bǔ)納(貼)印花稅額。不按規(guī)定在其資金賬簿上補(bǔ)貼印花稅,違反了印花稅暫行條例,根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅違章處罰問(wèn)題的通知》,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出如下處理:(1)補(bǔ)繳印花稅,(2)處以應(yīng)補(bǔ)繳印花稅款3倍的罰款。
(六)裝修費(fèi)一次性計(jì)入當(dāng)期損益的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
1.房屋裝修費(fèi)如何扣除
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條及其實(shí)施條例第六十八條規(guī)定,企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出,應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。如果有確鑿證據(jù)表明在剩余租賃期限屆滿之前需要重新裝修的,可以在重新裝修的當(dāng)年,將尚未攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一次性計(jì)人當(dāng)期損益并稅前扣除。
依據(jù)稅法規(guī)定,公司租用商場(chǎng)專柜銷售商品,發(fā)生的對(duì)專柜進(jìn)行裝飾裝修的費(fèi)用,應(yīng)憑能夠證明有關(guān)支出確屬已實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù),在與商場(chǎng)簽訂的租賃合同規(guī)定的租賃期內(nèi)分期平均攤銷,稅前允許扣除。
(七)應(yīng)收賬款未有報(bào)批自行稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1.納稅人在申報(bào)壞賬損失時(shí),均應(yīng)提供能夠證明壞賬損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
2.企業(yè)發(fā)生的壞賬損失,只能在損失發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除,不得提前或延后,并且必須在壞賬損失年度終了后15日內(nèi)向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因,企業(yè)未及時(shí)申報(bào)的壞賬損失,逾期不得扣除。
3.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來(lái)賬款不得確認(rèn)為壞賬。但是,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款,經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn),破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)債部分,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。
三、上市公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)化解方略
研究尋求涉稅風(fēng)險(xiǎn)化解策略:此上市公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)化解方案一共包括11個(gè)子方案的組合,如全部實(shí)施可為該上市公司履行納稅義務(wù),規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn),合法節(jié)省稅金,增加稅后效益。基本思路是通過(guò)匕下游企業(yè),采用會(huì)計(jì)技術(shù)方法,運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段,利用稅差或稅收優(yōu)惠隊(duì)達(dá)到節(jié)稅目的。
(一)履行納稅義務(wù)
1.納稅人對(duì)自已總體稅負(fù)要有清醒的認(rèn)識(shí),做好自查自糾,及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施,化解先期稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.確需繳納的稅金必須足額補(bǔ)繳,有效解決商業(yè)目的與稅務(wù)目的之間的分歧。不斷提高納稅意識(shí),守法經(jīng)營(yíng),依法納稅,合理合法取得稅后利潤(rùn)。
3.進(jìn)行必要的賬務(wù)調(diào)整。納稅自查中查出的大量錯(cuò)漏稅問(wèn)題,多屬因賬務(wù)處理錯(cuò)誤而形成的。在查補(bǔ)糾正過(guò)程中必然涉及到收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、稅金的調(diào)整問(wèn)題。如果只辦理補(bǔ)退稅手續(xù),不將企業(yè)錯(cuò)誤的賬務(wù)處理糾正調(diào)整過(guò)來(lái),使錯(cuò)誤延續(xù)下去,勢(shì)必導(dǎo)致新的錯(cuò)洪和錯(cuò)漏稅,造成重復(fù)補(bǔ)退稅問(wèn)題,也使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算不能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況。因此,為了真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,防止新的、重復(fù)的錯(cuò)誤發(fā)生,必須做好補(bǔ)退稅后的調(diào)整賬務(wù)工作,使錯(cuò)賬得以真正糾正。
(二)充分利用現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策
1.西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策
西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行。因此,為獲得節(jié)稅利益,企業(yè)可根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略,考慮繼續(xù)重慶等西部地區(qū)設(shè)店經(jīng)營(yíng)。
2.實(shí)施企業(yè)稅收過(guò)渡優(yōu)惠政策
合理利用深圳過(guò)渡期優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法規(guī)定:原享受低稅率優(yōu)惠的企業(yè),在新企業(yè)所得稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到新法規(guī)定的稅率;原享受“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè),繼續(xù)按原稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定享受至期滿為止但因未獲利而未享受稅收優(yōu)惠的,其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。
(三)尋求防范和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑
經(jīng)營(yíng)要交稅、交多少稅、怎樣交稅、違反稅法會(huì)產(chǎn)生怎樣的后果,這就是說(shuō),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常存在于投資人對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解、認(rèn)識(shí),反映到經(jīng)營(yíng)上,大家都形成了約定俗成的偷、逃、違、漏,因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在中國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)中都有很強(qiáng)的生命力。如何才能降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)同時(shí)不引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這就要求我們企業(yè)必須從現(xiàn)在起,加強(qiáng)稅法的了解與學(xué)習(xí),從涉稅的經(jīng)營(yíng)、管理、決策的各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)稅務(wù)管理,從事后管理走向事先控制,在實(shí)際工作中要具體問(wèn)題具體分析,謹(jǐn)慎操作,把具體業(yè)務(wù)做實(shí),做細(xì),將涉稅風(fēng)險(xiǎn)化解到最低水平,認(rèn)真、冷靜、沉著、細(xì)心的應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題,從而從根本上降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。
(四)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息,結(jié)合實(shí)際情況,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟,查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件,評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度,從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素:董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度;涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力;組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程;技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用t財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流情況-相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行;經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例;法律法規(guī)和監(jiān)管要求;其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。
(五)化解‘聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)”開(kāi)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
開(kāi)票:根據(jù)商場(chǎng)銷售收入一聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)=差額收入
供貨企業(yè)支付返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等支出的處理:
1.對(duì)支付與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的種返利性支出,由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進(jìn)行稅務(wù)處理。這里分兩種情況:
一是在銷貨時(shí)與銷售價(jià)款開(kāi)在同一張發(fā)票,會(huì)計(jì)上直接按折讓后金額入賬-
二是在開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用,或者需要在期后才能明確返利額,銷貨方根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2006]1279號(hào)),可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
2.對(duì)支付與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系,且商場(chǎng)超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入,例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等,不屬于平銷返利,供貨方根據(jù)商場(chǎng)超市開(kāi)具的服務(wù)業(yè)發(fā)票,作為銷售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用列支。
(六)申請(qǐng)安排預(yù)約定價(jià)
企業(yè)可以在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生之前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),就企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則、計(jì)算方法及其相關(guān)的稅收問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商,達(dá)成原則性協(xié)議,從而給企業(yè)和投資者一個(gè)確定性的預(yù)期。靈活運(yùn)用這一規(guī)定,有利于企業(yè)就關(guān)聯(lián)交易等降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
(七)改善同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通
熟練掌握法律,促使稅務(wù)機(jī)關(guān)合理、依法行政,保護(hù)企業(yè)稅收權(quán)益。在稅法允許的范圍內(nèi),注意規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn),以免除不必要的稅務(wù)處罰。在稅收征納過(guò)程中,公關(guān)與法治兩條腿走路,與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立互信的公共關(guān)系,選擇適當(dāng)?shù)姆绞浇鉀Q稅務(wù)爭(zhēng)議,維護(hù)納稅人合法權(quán)利。
(八)開(kāi)展稅收籌劃
在充分理解稅收政策的同時(shí),進(jìn)行必要、合理的稅收籌劃,盡可能把政策對(duì)企業(yè)的不利影Ⅱ向降低到最低點(diǎn)。在專業(yè)人士的指導(dǎo)下,進(jìn)行節(jié)稅操作,用最小的代價(jià)獲取最佳的、合理的籌劃方案,并取得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
(九)改變自產(chǎn)商品供貨物流的流程
現(xiàn)在流程為:
甲地工廠――(通過(guò))乙地總部――(轉(zhuǎn)達(dá))國(guó)內(nèi)各專營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、代銷機(jī)構(gòu)
流程轉(zhuǎn)變?yōu)椋?/p>
1.甲地工廠――(通過(guò))乙地總部一(轉(zhuǎn)達(dá))乙地境內(nèi)各專營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、代銷機(jī)構(gòu)
2.甲地工廠一(通過(guò)乙地總部委托直達(dá)或直達(dá))國(guó)內(nèi)各專營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、代銷機(jī)構(gòu)
目的與效果:
1.形式上規(guī)避了乙地總部同國(guó)內(nèi)各專營(yíng)、聯(lián)營(yíng)玳銷機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易;
2.可降低整體經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和物流成本;
3.通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅金支出(增值稅及附加)
(十)優(yōu)化二級(jí)經(jīng)營(yíng)主體資格及經(jīng)營(yíng)策略
在預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景的基礎(chǔ)上,確認(rèn)二級(jí)經(jīng)營(yíng)主體的資格。若經(jīng)濟(jì)效益可觀,通過(guò)設(shè)立控股子公司獲利;若獲利水平低,利用代銷、商、批發(fā)等經(jīng)銷方式化解或降低市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
點(diǎn),向一線城市(北京、上海、廣州、深圳)延伸
縱:向二線城市(省會(huì))拓展
線向沿海開(kāi)放城市進(jìn)軍
片向稅收政策優(yōu)惠地區(qū)(如重慶等西部地區(qū))傾斜
2017年公司財(cái)務(wù)年終個(gè)人工作總結(jié)【1】 20XX年中,在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下,通過(guò)自身的努力,我個(gè)人無(wú)論是在敬業(yè)精神、思想境界,還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進(jìn)一步提高,并取得了一定的工作成績(jī),現(xiàn)將本人一年以來(lái)的個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告如下:
一、加強(qiáng)??,注重提升個(gè)人修養(yǎng)
一是通過(guò)雜志報(bào)刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體,認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策,深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)黨的xx大、xx屆三中、四中全會(huì)精神,努力踐行xxxx重要思想,不斷提高了政治理論水平。加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。
二是認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)、廉政方面的各項(xiàng)規(guī)定,自覺(jué)按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事,三是努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí),積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn),嚴(yán)格按照xx同志提出的勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂(lè)于奉獻(xiàn)的要求,堅(jiān)持講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣,始終把耐得平淡、舍得付出、默默無(wú)聞作為自己的準(zhǔn)則;始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上,腳踏實(shí)地工作;四是不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法,講求學(xué)習(xí)效果,在工作中學(xué)習(xí),在學(xué)習(xí)中工作, 堅(jiān)持學(xué)以致用,注重融會(huì)貫通,理論聯(lián)系實(shí)際,用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示,鞏固和豐富綜合知識(shí)、讓知識(shí)伴隨年齡增長(zhǎng),使自身綜合能力不斷得到提高。
二、嚴(yán)格履行崗位職責(zé),扎實(shí)做好本職工作,做好會(huì)計(jì)工作計(jì)劃
一年來(lái),本人以高度的責(zé)任感和事業(yè)心,自覺(jué)服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排,努力做好各項(xiàng)工作,較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財(cái)會(huì)工作繁事、雜事多,其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn),因此結(jié)合具體情況,按時(shí)間性,全年的工作如下:一季度,完成XX年財(cái)務(wù)決算收尾工作,辦好相關(guān)事宜,辦理事業(yè)年檢。認(rèn)真總結(jié)去年的財(cái)務(wù)工作,并為XX年訂下了財(cái)務(wù)工作設(shè)想。對(duì)各類會(huì)計(jì)檔案,進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。對(duì)財(cái)務(wù)專用軟件進(jìn)行了清理、殺毒和備份。完成XX年新增固定資產(chǎn)的建賬、建卡、年檢工作;二季度,按照財(cái)務(wù)制度及預(yù)算收支科目建立XX年新賬,處理日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按工資報(bào)表要求建立工資統(tǒng)計(jì)賬目,以便于分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì),準(zhǔn)時(shí)向主管部門報(bào)送財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)月報(bào)季報(bào);充分發(fā)揮了會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職能。及時(shí)向相關(guān)單位、站領(lǐng)導(dǎo)提供相關(guān)信息、資料,以便正確決策。主動(dòng)與局計(jì)財(cái)科及時(shí)保持聯(lián)系,提出用款申請(qǐng)計(jì)劃,以達(dá)到資金的正常周轉(zhuǎn)。
在對(duì)外付款方面,嚴(yán)格把關(guān),嚴(yán)格執(zhí)行和遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)制度,賬務(wù)做到日清月結(jié)、賬實(shí)相符、賬賬相符。辦理行政事業(yè)性收費(fèi)年度審驗(yàn),為貫徹落實(shí)行政許可法,及時(shí)報(bào)送收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、金額、等自查清理情況表,報(bào)送上半年醫(yī)保軟盤、按醫(yī)保規(guī)定繳納上半年保費(fèi)、三季度,根據(jù)甘人財(cái)[XX]02號(hào)文精神的要求,用近一個(gè)月時(shí)間對(duì)XX年以來(lái)的賬目按《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《四川省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》進(jìn)行對(duì)照自查,完善了財(cái)務(wù)手續(xù),寫(xiě)出了自查情況、經(jīng)驗(yàn)體會(huì)、內(nèi)部控制度建設(shè)情況及會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況,進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)行為。辦理職工增資事項(xiàng)。四季度,為審核認(rèn)定免交殘疾金報(bào)送了勞資表、殘廢證、工資領(lǐng)取單。申報(bào)繳納合同工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn),下半年醫(yī)保,住房公積。按規(guī)定錄報(bào)財(cái)政供養(yǎng)人員信息。辦理人事工資審核等。
三、勤勤懇懇 做好后勤服務(wù)
作為一名財(cái)務(wù)工作者,我在工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé),堅(jiān)守工作崗位,遵守工作制度和職業(yè)道德,做好財(cái)務(wù)工作計(jì)劃,樂(lè)于接受安排的常規(guī)和臨時(shí)任務(wù),如為執(zhí)法人員考試報(bào)到、做考前準(zhǔn)備工作,完成廉政專項(xiàng)治理自查自糾情況報(bào)告及黨風(fēng)廉政工總結(jié)等文字材料的撰寫(xiě)。
在這一系列的工作中,我深知:作為一名合格的財(cái)務(wù)工作者,不僅要具備相關(guān)的知識(shí)和技能,而且還要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致耐心的工作作風(fēng),同時(shí)體會(huì)到,無(wú)論在什么崗位,哪怕是毫不起眼的工作,都應(yīng)該用心做到最好,哪怕是在別人眼中是一份枯燥的工作,也要善于從中尋找樂(lè)趣,做到日新月異,從改變中找到創(chuàng)新。 在20xx年里,我會(huì)做好20xx年個(gè)人工作計(jì)劃,爭(zhēng)取將各項(xiàng)工作開(kāi)展得更好。
2017年公司財(cái)務(wù)年終個(gè)人工作總結(jié)【2】 時(shí)間如梭,轉(zhuǎn)眼間又跨過(guò)一個(gè)年度之坎,回首望,雖沒(méi)有轟轟烈烈的戰(zhàn)果,但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗(yàn)和磨礪,年初,置業(yè)公司經(jīng)營(yíng)管理模式調(diào)整,財(cái)務(wù)工作并入財(cái)務(wù)部;客旅分公司人員分流,財(cái)務(wù)工作又并入財(cái)務(wù)部;新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn),會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作納入財(cái)務(wù)部。**年*月份集團(tuán)公司推出財(cái)務(wù)合同管理月,財(cái)務(wù)部被推向了陣地最前沿;**年*月份集團(tuán)公司實(shí)際預(yù)算管理,財(cái)務(wù)部是沖鋒陷陣的先鋒隊(duì)。公司內(nèi)部,要求管理水平的不斷地提升,外部,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重點(diǎn)檢查、稅收政策調(diào)整、國(guó)家金融政策的宏觀調(diào)控,在這不平凡的一年里全體財(cái)務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項(xiàng)工作都扛下來(lái)了,下面總結(jié)一下一年來(lái)的工作。
一、職能發(fā)展
過(guò)去的一年,財(cái)務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。
*、建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄,使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理,有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。
*、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整,制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。
*、修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單,推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法,為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。
*、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法,為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金,鋪下了良好的基矗
公司推出財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng),說(shuō)明公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、合同管理工作的重視,同時(shí)也說(shuō)明目前財(cái)務(wù)管理工作還達(dá)不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。
為了使財(cái)務(wù)人員能充分地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)的重要性,財(cái)務(wù)總監(jiān)姚總親自給財(cái)務(wù)部員工作動(dòng)員,會(huì)上針對(duì)財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)感,看問(wèn)題、做事情缺少前瞻性,進(jìn)行了一一剖析,同時(shí)提出財(cái)務(wù)部不是核算部,僅僅做好核算是不夠的,管理上不去,核算的再細(xì)也沒(méi)用,核算是基礎(chǔ),管理是目的,所以,做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí),要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,在考慮核算要求的同時(shí),還要考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來(lái)在管理上和稅收政策上的影響問(wèn)題,現(xiàn)在考慮不充分,以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。針對(duì)財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)進(jìn)行了工作布置。
*、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對(duì)開(kāi)發(fā)成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行梳理,并對(duì)明細(xì)科目作簡(jiǎn)要說(shuō)明,目的,一是統(tǒng)一核算口徑,保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致性;二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財(cái)務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項(xiàng)工作本月已完成,并經(jīng)姚總審核。目前進(jìn)入貫徹實(shí)施階段。
*、配合目標(biāo)責(zé)任制,對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整,目的,一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求;二是要滿足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表已經(jīng)多次調(diào)整修改,建議集團(tuán)公司對(duì)新調(diào)整的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行一次認(rèn)證,并于明確,作為一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的表式。
*、針對(duì)外地公司遠(yuǎn)離集團(tuán)公司,財(cái)務(wù)又獨(dú)立設(shè)立核算機(jī)構(gòu),為加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)外地公司的管理,保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時(shí)性,提出了與駐外地公司財(cái)務(wù)工作聯(lián)系要求。**月份與寧波公司財(cái)務(wù)進(jìn)行交流,將財(cái)務(wù)核算要求、信息傳遞、對(duì)外報(bào)表的審批程序、上報(bào)集團(tuán)公司的報(bào)表都進(jìn)行了明確。
*、對(duì)各公司進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì),目的,是對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行一次全面地了解,為今后財(cái)務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。
*、根據(jù)公司的要求對(duì)部門職責(zé)進(jìn)行了修改,并制訂了部門考核標(biāo)準(zhǔn)。為了使會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化,重新提出《財(cái)務(wù)工作要求》,要求從基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算、日常管理三方面提出,目的是打好基矗內(nèi)部開(kāi)展規(guī)范化工作,從會(huì)計(jì)核算到檔案管理,從小處著手,全面開(kāi)展,逐步完善財(cái)務(wù)的管理工作。
*、會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn),我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容,一是《會(huì)計(jì)法》,要了解會(huì)計(jì)知識(shí),首先要了解這方面的法律知識(shí);二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),非專業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識(shí)的目的要明確,目的是為了看懂會(huì)計(jì)報(bào)表,為了能看懂報(bào)表,就要了解一些基礎(chǔ)的東西;三是如何看報(bào)表,這是會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)的重點(diǎn)。
經(jīng)過(guò)調(diào)研、溝通、設(shè)計(jì),于****年**月推出《成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄及說(shuō)明》;于****年**月**日推出《會(huì)計(jì)報(bào)表管理試行辦法》;****年*月**日推出《會(huì)計(jì)憑證管理試行辦法》。
會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行*個(gè)月后,從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看,報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué),能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性,銷售收入與結(jié)算利潤(rùn)有一個(gè)時(shí)間上的差異,這樣損益明細(xì)及異動(dòng)情況表就無(wú)法全面反映出損益情況,需要增添一個(gè)表補(bǔ)充;另外需要增添反映財(cái)務(wù)費(fèi)用的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好會(huì)計(jì)報(bào)表(內(nèi))Ⅳ《經(jīng)營(yíng)情況表》和會(huì)計(jì)報(bào)表(內(nèi))Ⅴ《融資及融資成本情況表》。
會(huì)計(jì)憑證使用涉及到每個(gè)公司和部門,下文后財(cái)務(wù)部進(jìn)行電話通知,*月份實(shí)行逐步換新的辦法,*月份要求全面試行。試行一個(gè)月時(shí)間來(lái)看,主要暴露出來(lái)的問(wèn)題是單子如何填寫(xiě)與審批程序怎么走。針對(duì)這些問(wèn)題,我們組織各公司綜合管理人員進(jìn)行交流,明確有關(guān)事項(xiàng),解決設(shè)計(jì)上的不足。****年*月份,針對(duì)會(huì)計(jì)憑證管理試行情況,再一次征求各公司對(duì)報(bào)銷單據(jù)意見(jiàn),根據(jù)大家的建議,對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算單據(jù)作進(jìn)一步完善,并于****年*月**日下發(fā)了有關(guān)規(guī)定。
經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)合同管理月活動(dòng),財(cái)務(wù)部的管理意識(shí)加強(qiáng)了,管理能力也得以提高,財(cái)務(wù)部從會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)管理邁出了關(guān)鍵的一步,但我們的管理水平離公司發(fā)展的需要還有很大的差距,需要我們不斷地完善和提高。
二、職能管理
(一)核算工作
核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作,資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開(kāi)展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。
*、會(huì)計(jì)審核
會(huì)計(jì)審核是把好企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵,嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,決不應(yīng)個(gè)人面子而放松政策。
如,親親家園項(xiàng)目地處余杭良諸,根據(jù)稅法規(guī)定建筑安裝工程專用發(fā)票必須使用項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票,否則建設(shè)單位不得在稅前列支,為此我們對(duì)工程發(fā)票的來(lái)源嚴(yán)格審核,并將此項(xiàng)規(guī)定傳達(dá)到項(xiàng)目公司,目前工程量大的施工單位均在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù),并使用當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票。在審核中發(fā)現(xiàn)一些臨時(shí)工程、零星工程的施工發(fā)票未按規(guī)定辦理,我們?cè)趪?yán)格審核退回的同時(shí),幫助他們聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)如何開(kāi)具工程發(fā)票的事宜,使企業(yè)雙方利益都得到有效的保障。
*、材料核算
材料占工程成本比重較大,同時(shí)也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。通過(guò)甲供材料的方式,解決了這方面的質(zhì)量問(wèn)題,但在價(jià)格這個(gè)不確定因素上難以控制,從下半年開(kāi)始建筑材料價(jià)格不斷上升,甚至出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象,特別是水泥價(jià)格翻一番,還提不到貨,為了確保工期順利進(jìn)行,配合材料部門調(diào)整采購(gòu)結(jié)算方式,由原來(lái)的先提貨后付款改為先付款后提貨。
公司與供貨商結(jié)算材料款一般較遲,現(xiàn)在送貨清單是在結(jié)算時(shí)才轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù),一是造成財(cái)務(wù)不能及時(shí)向用料施工單位結(jié)算材料款,二是由于時(shí)間較長(zhǎng)給財(cái)務(wù)與施工單位核對(duì)增加難度,已發(fā)現(xiàn)過(guò)送貨清單的領(lǐng)用人簽字與用貨單位的簽字不符的問(wèn)題。如:杭州友聯(lián)建材有限公司供應(yīng)的樓梯磚,****年**月**日供給浙江大經(jīng)有限公司和****年**月**日供給浙江聞堰建筑有限公司樓梯磚于****年*月*日前來(lái)辦理結(jié)算,時(shí)間跨度近一年,在與施工單位核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)浙江大經(jīng)材料員簽名非本人手跡,當(dāng)時(shí)該款項(xiàng)未辦理結(jié)算支付,要求核對(duì)無(wú)誤后再付貨款。
在材料采購(gòu)調(diào)撥過(guò)程中,我們感覺(jué)在材料管理的采購(gòu)---供貨---結(jié)算三個(gè)環(huán)節(jié)中,我們只掌握了兩頭,對(duì)供貨這一環(huán)節(jié)掌握不夠,材料供應(yīng)均由廠家與施工單位交接,我方是否參與驗(yàn)收不清楚,因收貨單上無(wú)我方人員的驗(yàn)收簽字,這就無(wú)法掌握材料實(shí)際到場(chǎng)的品質(zhì)與數(shù)量。如*月份與施工單位核對(duì)鋼材時(shí)發(fā)現(xiàn)同一份供貨單,施工單位提供的收貨聯(lián)與廠家提供的結(jié)算聯(lián)在鋼材等級(jí)上出現(xiàn)差異,經(jīng)核實(shí),是廠家供貨時(shí)未注明等級(jí),發(fā)現(xiàn)后也未及時(shí)補(bǔ)救,只在結(jié)算聯(lián)上進(jìn)行了修改。提醒我們?nèi)绾喂芾砗貌牧喜少?gòu)---供貨---結(jié)算三個(gè)環(huán)節(jié),特別是供貨環(huán)節(jié)監(jiān)控管理。
*、會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表執(zhí)行
對(duì)*月份會(huì)計(jì)報(bào)表審核中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題,如:①@#¥公司的費(fèi)用明細(xì)表明細(xì)目錄未按新規(guī)定執(zhí)行,使用的仍然是老格式,發(fā)現(xiàn)后要求重新調(diào)整編制;②寧波公司未按新表編制,因?yàn)樾畔鬟f上的出了問(wèn)題,已通知從*月份報(bào)表按新表式編制。對(duì)這件事的反思,一項(xiàng)新工作的推行,一是要責(zé)任人大力宣傳并監(jiān)督執(zhí)行,二是執(zhí)行人足夠重視并自覺(jué)執(zhí)行,只有這樣一項(xiàng)新工作才能有效地推行。
對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行*個(gè)月后進(jìn)行反檢,從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看,報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué),能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性,銷售收入與結(jié)算利潤(rùn)有一個(gè)時(shí)間上的差異,這樣損益明細(xì)及異動(dòng)情況表就無(wú)法全面反映出損益情況,需要增添一個(gè)表補(bǔ)充;另外需要增添反映財(cái)務(wù)費(fèi)用的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好會(huì)計(jì)報(bào)表(內(nèi))Ⅳ《經(jīng)營(yíng)情況表》和會(huì)計(jì)報(bào)表(內(nèi))Ⅴ《融資及融資成本情況表》。并布置集團(tuán)公司和嘉和公司在編制*月份報(bào)表時(shí)試行。本打算在*月份報(bào)表中全面推廣,因這項(xiàng)工作的前期工作量較大,由于*月份開(kāi)展稅務(wù)自查工作把此事?lián)鷶R了,要求*月份落實(shí)執(zhí)行。
*、銷售管理
春節(jié)前后按揭放款緩慢,針對(duì)這個(gè)問(wèn)題,姚笑君副總裁親自督陣,由財(cái)務(wù)部與銷售部門進(jìn)行了核對(duì)查明原因,并催促銀行放款。并明確了職責(zé),按揭資料由銷售部門負(fù)責(zé),整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時(shí),將名冊(cè)報(bào)財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)催放工作,在規(guī)定放款期限內(nèi)未放款的由財(cái)務(wù)與銀行交涉并查明原因。
*月份公司加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部銷售管理力量,加強(qiáng)了對(duì)銷售臺(tái)帳的審核,加快了財(cái)務(wù)銷售明細(xì)的編制,及時(shí)與銷售置業(yè)部的銷售月報(bào)表進(jìn)行核對(duì),并對(duì)銷售計(jì)劃完成情況、銷售政策執(zhí)行、未收款原因進(jìn)行分析,提出有關(guān)措施,如:從*月份開(kāi)始銀行有關(guān)個(gè)人住房貸款的門檻提高,要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制,建議置業(yè)部在簽約及辦理按揭前與客戶說(shuō)明情況,或了解清楚客戶的相關(guān)信息,避免按揭辦理后反復(fù)工作;對(duì)銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關(guān)手續(xù),并對(duì)這批客戶多加關(guān)注。
*、稅務(wù)政策及納稅申報(bào)
運(yùn)用稅務(wù)政策,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)集團(tuán)公司向下屬子公司計(jì)提管理費(fèi)的申請(qǐng),經(jīng)杭州市地方稅務(wù)局檢查審核于****年*月**日下文批復(fù)同意杭州建設(shè)集團(tuán)有限公司對(duì)杭州山水人家置業(yè)有限公司、杭州坤和建設(shè)有限公司等*戶企業(yè)按不超過(guò)當(dāng)年銷售收入*%的比例提取****年度總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。****年會(huì)計(jì)決算中集團(tuán)公司向山水人家置業(yè)公司提取了***.**萬(wàn)元。
對(duì)****年養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行清算,整個(gè)集團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)分四個(gè)公司交費(fèi),集團(tuán)公司、客旅分公司、@#¥公司、寧波公司,今年社區(qū)公司也單獨(dú)開(kāi)戶交費(fèi)。在集團(tuán)參保人員較多,各公司人員都有,不利于管理,我們看出參保人按塊劃分,集團(tuán)公司主要納入集團(tuán)本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員;@#¥公司員工劃到余杭;客旅中心劃入客旅分公司;社區(qū)員工由社區(qū)統(tǒng)一辦理;寧波當(dāng)?shù)厝藛T在寧波公司辦理。這樣利于管理,對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用支出便于掌握,主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。
****年度,山水置業(yè)公司產(chǎn)生利潤(rùn),為彌補(bǔ)以前年度的虧損,我們做了稅務(wù)審計(jì)和申報(bào)工作,經(jīng)多方努力于****年*月獲得所得稅退稅返還**萬(wàn)元。
根據(jù)浙地稅發(fā)[****]**號(hào)文件《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財(cái)政廳關(guān)于個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》,從月份開(kāi)始在工資核算上進(jìn)行相關(guān)調(diào)整,一是企業(yè)可在稅前列支;二是員工可減輕稅賦。
(二)審計(jì)工作
*、山水置業(yè)公司一期交付結(jié)算后產(chǎn)生了利潤(rùn),在進(jìn)行所得稅申報(bào)的同時(shí),辦理以前年度虧損彌補(bǔ)申報(bào)。為彌補(bǔ)以前年度虧損委托杭州天瑞稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)山水置業(yè)公司****年、****年及****年進(jìn)行了稅務(wù)審計(jì)(****年、****年已審計(jì)過(guò)),出據(jù)的審計(jì)結(jié)果符合公司利益,西湖區(qū)地方稅務(wù)征管局已對(duì)山水置業(yè)公司前五年的虧損進(jìn)行了核實(shí)。
*、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司、山水置業(yè)、@#¥置業(yè)、客運(yùn)中心、集團(tuán)合并報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì),審計(jì)的目的是為了融資的需要。已取得了集團(tuán)公司、山水置業(yè)、@#¥置業(yè)、客運(yùn)中心審計(jì)報(bào)告,審計(jì)報(bào)告出據(jù)的審計(jì)結(jié)果基本符合公司要求。集團(tuán)合并報(bào)表的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)蹉商獲得了有效的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告。
*、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司增資的驗(yàn)資工作,已取得有效的驗(yàn)資報(bào)告。
*、*月份對(duì)各公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一次審計(jì);**月份對(duì)客旅分公司****年經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì);對(duì)投資企業(yè)彩虹城項(xiàng)目的****年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核;*月份對(duì)社區(qū)服務(wù)公司****年經(jīng)營(yíng)情況自查工作進(jìn)行了布置,并進(jìn)行了財(cái)務(wù)審計(jì)。
*、今年房地產(chǎn)行業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審查對(duì)象,為此我們?cè)?月份已對(duì)****年的有關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)檢,做好有關(guān)準(zhǔn)備工作。*月*日,杭州市審計(jì)局前來(lái)對(duì)山水置業(yè)公司進(jìn)行稅務(wù)的延伸審計(jì),由于準(zhǔn)備充分,審計(jì)后對(duì)我們的會(huì)計(jì)核算規(guī)范性給予肯定。
*、****年*月**日,杭州市地方稅務(wù)局稽查二局召開(kāi)屬管轄的下房地產(chǎn)企業(yè)稅收繳納情況稽查工作會(huì)議。本次稅務(wù)大檢查在全省范圍開(kāi)展,會(huì)上對(duì)稅務(wù)大檢查工作進(jìn)行了布置,稅務(wù)大檢查工作分三個(gè)階段,第一階段,為自查階段,時(shí)間從*月**日至*月**日,給企業(yè)一個(gè)補(bǔ)交的機(jī)會(huì);第二階段,為市地方稅務(wù)局稽查二局對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行稽查,時(shí)間從*月下旬至*月底,對(duì)以下三類企業(yè)為必查對(duì)象:①自查情況空白的;②銷售利潤(rùn)率不到*的;③不交自查情況表的,另外按自查戶數(shù)的**%比例確定重點(diǎn)檢查對(duì)象;第三階段,為省局重點(diǎn)檢查。
公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這次稅務(wù)大檢查工作非常重視,姚笑君副總裁會(huì)后親自布置了自查工作,要求財(cái)務(wù)人員全力以赴做好自查工作,經(jīng)過(guò)**天的奮戰(zhàn),完成了自查工作。在自查申報(bào)過(guò)程中,認(rèn)真對(duì)待稅務(wù)機(jī)關(guān)的查詢,在姚笑君副總裁統(tǒng)一部署下順利通過(guò)自查申報(bào),未將我公司列入重點(diǎn)檢查行列。
能過(guò)這次稅務(wù)自查,我們感到會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作還需要進(jìn)一步加強(qiáng),基礎(chǔ)工作是一切工作的根本。我們將進(jìn)一步開(kāi)展會(huì)計(jì)規(guī)范化,特別是對(duì)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)政策有差異的問(wèn)題多咨詢研究,盡可能做好會(huì)計(jì)處理,在對(duì)每筆會(huì)計(jì)核算都要有統(tǒng)盤考慮和長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀念
(三)財(cái)務(wù)分析
財(cái)務(wù)分析工作已開(kāi)展,但仍處在賬面上說(shuō)明分析,分析深度不夠。為提高財(cái)務(wù)分析能力,把財(cái)務(wù)分析納入日常工作中去。要求日常做好財(cái)務(wù)分析資料的收集,每月有在《會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)簽單》對(duì)財(cái)務(wù)主要情況進(jìn)行說(shuō)明;*月*月報(bào)表按季度對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析說(shuō)明;*月份報(bào)表按公司經(jīng)營(yíng)年度對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析說(shuō)明;**月份報(bào)表按會(huì)計(jì)年度進(jìn)行分析說(shuō)明。
為了提高公司的財(cái)務(wù)分析能力,較全面地反映一定時(shí)期的財(cái)務(wù)情況,對(duì)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容作了概要說(shuō)明,主要內(nèi)容如下:
*、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的分析,以資產(chǎn)負(fù)責(zé)表為主,對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的分析、流動(dòng)性和變現(xiàn)能力的分析、長(zhǎng)短期負(fù)債和償還能力的分析,對(duì)資產(chǎn)分布和資金營(yíng)運(yùn)是否合理、資本結(jié)構(gòu)的是否正常、盈利能力和資產(chǎn)管理水平、是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
*、損益情況的分析,以損益表為主,對(duì)盈利目標(biāo)是否完成進(jìn)行分析,對(duì)收入、成本、費(fèi)用、稅金的配比進(jìn)行分析,評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的績(jī)效和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu),反映主營(yíng)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)對(duì)利潤(rùn)的影響。
*、收入情況的分析,對(duì)銷售收入預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析,反映當(dāng)期的房屋銷售與回款情況;簽約情況;分析存量資源的原因、影響回款的因素;其他收入的分析。
*、成本、費(fèi)用支出的分析,對(duì)成本、費(fèi)用支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析,實(shí)際支出與預(yù)算異動(dòng)的原因分析,成本、費(fèi)用支出對(duì)資金的影響分析,費(fèi)用之間的比例分析。
*、對(duì)外投資變動(dòng)情況的分析,長(zhǎng)、短期投資的收益分析,投資結(jié)構(gòu)的變動(dòng)原因分析,長(zhǎng)期投資與所有者權(quán)益的比例分析。
*、固定資產(chǎn)變動(dòng)情況的分析,新增、減少、損壞、報(bào)廢固定資產(chǎn)情況,固定資產(chǎn)的凈值率,固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)情況,完好情況等。
*、融資貸款情況的分析,融資對(duì)資產(chǎn)的影響,融資結(jié)構(gòu)的分析,融資成本的分析,融資的利用情況等。季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤(rùn)率的對(duì)比,分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性,以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。
*、往來(lái)情況的分析,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來(lái)、協(xié)作單位之間的往來(lái)分析,變現(xiàn)能力與帳齡分析,催收情況。
*、稅賦的分析,稅費(fèi)計(jì)繳情況,稅費(fèi)對(duì)企業(yè)和影響,稅收政策對(duì)企業(yè)的影響。
**、材料的分析,材料結(jié)構(gòu)分析;材料采購(gòu)價(jià)格與調(diào)撥價(jià)格進(jìn)行對(duì)比,反映施工單位對(duì)甲供材料的用量情況異動(dòng);材料采購(gòu)價(jià)格與近期市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行對(duì)比,反映材料價(jià)格的變動(dòng)情況等。
**、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng),
(*)會(huì)計(jì)核算方式變更說(shuō)明。
(*)各項(xiàng)指標(biāo)與上年同期對(duì)比的增減水平比。
(*)對(duì)其他影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件做出分析說(shuō)明。
**、措施與建議
通過(guò)分析對(duì)所存在的問(wèn)題,提出解決措施和途徑。
(*)根據(jù)分析結(jié)合具體情況,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)提出合理化建議。
(*)對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議。
(*)總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。
財(cái)務(wù)分析除了財(cái)務(wù)報(bào)表分析外,還有其他多方面的分析,如材料采購(gòu)、核對(duì)、調(diào)撥、結(jié)算的分析,銷售完成情況與回款情況的分析,預(yù)算執(zhí)行情況的分析等等,這些分析工作都需要我們?nèi)プ龅氖隆dN售分析、預(yù)算分析已經(jīng)開(kāi)展,材料分析爭(zhēng)取*月份開(kāi)展。
(四)資金管理
*、認(rèn)真做好資金結(jié)算的日清月結(jié)工作,及時(shí)反映資金的流向和存量情況,根據(jù)公司的資金需求量做好資金籌措工作。目前房款收入較大,公司沉積資金較多,由于近期沒(méi)有較安全的投資項(xiàng)目,繼續(xù)與銀行密切合作辦理協(xié)定存款業(yè)務(wù),通過(guò)采用通知存款和協(xié)定存款,提高公司存款資金增值率。
*、到*月底共向銀行貸款*.*億元,同時(shí)正在辦理新的貸款手續(xù),及企業(yè)信資評(píng)議工作。
(五)預(yù)算管理
預(yù)算管理工作在****年*月新推出的一項(xiàng)工作,具體職能落實(shí)到財(cái)務(wù)部。在對(duì)*月份集團(tuán)本部資金使用進(jìn)行了預(yù)算編制過(guò)程中,由于沒(méi)有模式,實(shí)行自創(chuàng),編制的結(jié)果并不如人意,但走出了預(yù)算管理的第一步。對(duì)*月份資金使用預(yù)算編制有較高的提高,各項(xiàng)目公司也隨之展開(kāi),經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)行,暴露出一些問(wèn)題,為此公司領(lǐng)導(dǎo)提出統(tǒng)一規(guī)范的要求,*月份推出了資金預(yù)算表式和編制說(shuō)明。
在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題,并在預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)議中予以明確。
*、在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,部分事業(yè)公司有預(yù)算支付的項(xiàng)目,在結(jié)算過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,需要重新核實(shí)而推遲結(jié)算。這是采用了利益高于一切的原則,只要是有利于公司事項(xiàng),把原因說(shuō)明,在考核中公司將給予支持,但該預(yù)算費(fèi)用在下月度支付時(shí)仍須申報(bào)預(yù)算。
*、部分事業(yè)公司在月末結(jié)算的項(xiàng)目,因相關(guān)手續(xù)尚未辦理完畢,致使本月預(yù)算未執(zhí)行,但在下月預(yù)算中沒(méi)有編制進(jìn)去,造成兩頭踏空現(xiàn)象。針對(duì)此類現(xiàn)象,相關(guān)經(jīng)辦人員要加強(qiáng)預(yù)算意識(shí),預(yù)見(jiàn)本月結(jié)算不了的,在下個(gè)月度須重新審報(bào)。
*、因預(yù)算執(zhí)行中常有不可預(yù)見(jiàn)的事項(xiàng)發(fā)生,事業(yè)公司現(xiàn)都以急件申辦。針對(duì)此類情況,原則上對(duì)重大的事項(xiàng)、影響較大的事項(xiàng)允許采用特批手續(xù)辦理,審批程序按規(guī)定辦理;一般事項(xiàng)原則上不予辦理。
*、針對(duì)預(yù)算中遺漏的,事業(yè)公司往往采用追加預(yù)算,但追加預(yù)算在審核程序上又不完備。考慮到預(yù)算的嚴(yán)肅性,原則上不同意追加,如有急件按特批程序辦理。
*、各事業(yè)公司在一定程度上存在著預(yù)算代替一切的想法,認(rèn)為預(yù)算已經(jīng)報(bào)了,結(jié)算審批程序可從簡(jiǎn)。各責(zé)任單元必須清楚,預(yù)算是企業(yè)為了搞好資金的統(tǒng)籌和運(yùn)用,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理手段,并不能代替一切,相關(guān)的程序必須按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、職能服務(wù)
財(cái)務(wù)部門既是管理部門又是服務(wù)部門,在加強(qiáng)嚴(yán)格管理的同時(shí)又要做好熱情服務(wù)工作,這是兩種不同角色的轉(zhuǎn)換,在嚴(yán)格管理的同時(shí)不失笑容,在熱情服務(wù)的同時(shí)不失原則,這就是我們工作的要求。
*、在會(huì)計(jì)審核中,嚴(yán)格按規(guī)定辦事,一就是一,對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的非原則問(wèn)題仔細(xì)地向經(jīng)辦人員說(shuō)明,并告知如何辦理相關(guān)手續(xù)和解決問(wèn)題的辦法。
*、財(cái)務(wù)信息的服務(wù),在工作年度初期就向各事業(yè)公司征詢,需要財(cái)務(wù)部提供那些信息,由于各公司均未提出要求,所以信息的提供是按財(cái)務(wù)人員的思路歸集的,不一定能滿足事業(yè)公司的需求,新年度我們將繼續(xù)做好征詢工作,把信息服務(wù)工作做得更到位。
*、咨詢服務(wù),對(duì)前來(lái)咨詢財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)等有關(guān)問(wèn)題,我們都能盡自己所能耐心解說(shuō)。對(duì)公司新出臺(tái)的規(guī)定做到邊貫徹邊學(xué)習(xí),如:結(jié)算單的修改出臺(tái)、預(yù)算管理表格設(shè)定的出臺(tái),在使用時(shí)大家遇到很多問(wèn)題,為此我們提供咨詢的同時(shí)吸收各方意見(jiàn),不斷提高認(rèn)識(shí),做好服務(wù)工作。
*、配合協(xié)調(diào)工作
①配合*置業(yè)公司做好第四批房源的集中銷售收款工作;配合山水置業(yè)公司做好清水灣交付結(jié)算工作。
②為了做好白蕩海東苑產(chǎn)權(quán)延期辦理的賠付工作,連續(xù)**天派人到現(xiàn)場(chǎng)辦理賠付工作。
③根據(jù)山水人家二期交付需要,派人到現(xiàn)場(chǎng)辦理交付結(jié)算工作,
大量的外派工作給本部增加了很大的壓力,為了做好各項(xiàng)工作,我們做好人員安排。
四、自身建設(shè)
本年財(cái)務(wù)部工作負(fù)荷相當(dāng)大,年初@#¥置業(yè)公司經(jīng)營(yíng)管理模式調(diào)整,財(cái)務(wù)工作并入財(cái)務(wù)部;客旅分公司人員分流,財(cái)務(wù)工作又并入財(cái)務(wù)部;新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn);財(cái)務(wù)合同管理月的開(kāi)展;預(yù)算管理工作的落實(shí);房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)大檢查等工作,為了各項(xiàng)工作順利地開(kāi)展和有序地進(jìn)行,部門進(jìn)行多次的工作調(diào)整,調(diào)動(dòng)大家的工作熱情,這里特別要表?xiàng)畹氖菞?,在原?lái)工作量就很大的情況下,還擔(dān)任起客旅分公司的財(cái)務(wù)工作,為了按時(shí)完成各項(xiàng)工作經(jīng)常加班加點(diǎn)。但也有個(gè)別員工存在本位主義思想,對(duì)部門的其他工作不夠主動(dòng)
公司為加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作將財(cái)務(wù)部人員編制從*人調(diào)整到**人。從置業(yè)部調(diào)入專業(yè)人才加強(qiáng)銷售管理方面的工作。多次組織招聘,由于財(cái)務(wù)部門是公司的重要部門,對(duì)人員要求比較高,沒(méi)有招到合適的人眩公司今年公司招聘大學(xué)應(yīng)屆畢業(yè),實(shí)行新生力量的培養(yǎng),分配到財(cái)務(wù)部*名,經(jīng)過(guò)*個(gè)月的實(shí)習(xí)培訓(xùn),現(xiàn)已獨(dú)立操作基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算工作。目前,財(cái)務(wù)部人員結(jié)構(gòu)不能滿足公司向管理型發(fā)展的需要,財(cái)務(wù)管理人才缺少,在新年度一是加強(qiáng)自身培訓(xùn)提高管理能力,二是對(duì)外招聘,充實(shí)新生力量。
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