完整的財(cái)務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：完整的財(cái)務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)制度；會(huì)計(jì)核算；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-02

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理制度日趨完善。企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)也越來(lái)越受到管理者的重視，完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，可以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠。在企業(yè)內(nèi)部形成相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系。形成控制的方法，措施，程序并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)較為嚴(yán)密的，完整的財(cái)務(wù)控制制度體系。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)存在的主要問(wèn)題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定缺乏科學(xué)性與合理性

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)缺乏合理性。由于部分企業(yè)過(guò)分重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而忽略了企業(yè)內(nèi)部的控制管理，在制度的設(shè)計(jì)方面沒(méi)能綜合考慮企業(yè)的組織形式、企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、崗位設(shè)置等情況，造成企業(yè)財(cái)務(wù)制度不具有可操作性，因得不到有效執(zhí)行而流于形式。使企業(yè)的約束和防范機(jī)制沒(méi)有真正完整的建立，也導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)不健全，使財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)控制措施在企業(yè)中無(wú)法充分發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)不夠全面。企業(yè)一般對(duì)資金等有形資產(chǎn)的制度設(shè)計(jì)較為完備，但是在員工素質(zhì)、信息以及會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力等一些無(wú)形的資源上往往較為忽視，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法實(shí)施有效的控制。而這種只重視有形資源，卻忽視無(wú)形資源的做法，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力造成了直接影響，也無(wú)法使其功效得到充分發(fā)揮。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性及有效性。當(dāng)前，許多企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度時(shí)沒(méi)有與績(jī)效考核有效結(jié)合，沒(méi)有與各部門的崗位責(zé)任制有效結(jié)合，也沒(méi)有對(duì)不相容崗位做特別規(guī)定，使得監(jiān)督、牽制機(jī)制相對(duì)靠后，財(cái)務(wù)控制很大程度上只是對(duì)事后錯(cuò)誤的補(bǔ)救，缺乏對(duì)事前和事中的有效控制，也導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的難以實(shí)現(xiàn)。

2.會(huì)計(jì)核算缺乏標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化

（1）會(huì)計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心與重點(diǎn)。當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)由于財(cái)務(wù)制度的缺失，普遍存在著財(cái)務(wù)管理混亂，內(nèi)部責(zé)權(quán)分配不清，會(huì)計(jì)核算體系不明確，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作認(rèn)識(shí)不足，績(jī)效考核機(jī)制不健全，監(jiān)督、檢查工作不到位等多方面問(wèn)題。導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，信息失真，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等一系列問(wèn)題。

（2）缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督約束制度。核算與監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作的基本職能，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。然而當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作予以足夠的重視，也沒(méi)有建立起完善和科學(xué)的監(jiān)督考核機(jī)制，甚至有些企業(yè)因?yàn)橹贫鹊牟唤∪虿幻鞔_，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督工作無(wú)據(jù)可查、無(wú)章可循，對(duì)業(yè)務(wù)部門不能形成有效控制，企業(yè)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督職能也無(wú)法得以有效的發(fā)揮，進(jìn)而影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與水平。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的意義和措施

1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度

企業(yè)財(cái)務(wù)制度是企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本準(zhǔn)則與行為規(guī)范。為此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，真正建立起一套合法、適用、科學(xué)、全面的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，這既是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的制度保障。

首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)中心應(yīng)將建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度作為整個(gè)財(cái)務(wù)工作的頭等大事來(lái)抓，通過(guò)結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及管理要求，制定出從資金管理、成本費(fèi)用核算到利潤(rùn)分配等一系列切實(shí)可行的企業(yè)財(cái)務(wù)制度；其次，企業(yè)各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度，實(shí)施財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，堅(jiān)決制止和杜絕出現(xiàn)各行其是和無(wú)法可依的現(xiàn)象，從而保證企業(yè)各部門和各環(huán)節(jié)中的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都能依據(jù)企業(yè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，科學(xué)、有序、健康、合理的運(yùn)行。

2.實(shí)施會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)管理工作的要求越來(lái)越嚴(yán)格，越來(lái)越深入。企業(yè)通過(guò)實(shí)施會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化管理，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為。同時(shí)，企業(yè)要加快信息化進(jìn)程，利用現(xiàn)代企業(yè)管理和現(xiàn)代信息技術(shù)及系統(tǒng)工程建立一個(gè)能以最佳方式處理數(shù)據(jù)資料和達(dá)到資源共享的信息系統(tǒng)，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，提高會(huì)計(jì)核算信息的質(zhì)量，而且使得會(huì)計(jì)核算能更加系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范，進(jìn)而有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)整體功能的發(fā)揮，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要真正落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)化，企業(yè)應(yīng)通過(guò)以下幾個(gè)方面得以實(shí)現(xiàn)：

第一，完善財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。

（1）企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等制度的要求建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度和會(huì)計(jì)核算流程。并以此來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，使會(huì)計(jì)核算工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，使會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)通過(guò)完善會(huì)計(jì)核算體系，從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作著手，真正實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。

（2）企業(yè)應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如：對(duì)資產(chǎn)的采購(gòu)、領(lǐng)用、處置等建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全；將資產(chǎn)的管理、記錄、檢查、核對(duì)等崗位納入不相容崗位，從而形成有力的內(nèi)部牽制；完善資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全的前提下，督促資產(chǎn)管理人員時(shí)刻保持警戒而不至于疏忽。企業(yè)通過(guò)對(duì)資產(chǎn)的一系列控制行為，從而有效避免了會(huì)計(jì)造假、會(huì)計(jì)報(bào)表虛報(bào)瞞報(bào)等財(cái)務(wù)問(wèn)題。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建合理、科學(xué)的會(huì)計(jì)檔案管理制度，以保證財(cái)務(wù)資料的完整性。現(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財(cái)務(wù)管理，必須要有完整的財(cái)務(wù)資料，用于會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的開展，實(shí)現(xiàn)管理策略分析過(guò)去和預(yù)測(cè)未來(lái)的需要。

第二，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)務(wù)紀(jì)律。

對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，是財(cái)務(wù)人員的重要職責(zé)與神圣使命。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法規(guī)、規(guī)章及制度的規(guī)定，依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真履行職責(zé)，忠于職守，維護(hù)財(cái)務(wù)管理紀(jì)律的嚴(yán)肅性。

（1）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、投資計(jì)劃、資金使用等眾多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督與管理，從而為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展起到把關(guān)定向的作用。

（2）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各部門及各生產(chǎn)環(huán)節(jié)在事前、事中及事后的監(jiān)督，加強(qiáng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及實(shí)用性的監(jiān)督，堅(jiān)決杜絕違法亂紀(jì)、以公謀私等現(xiàn)象的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整與安全。

（3）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各部門中實(shí)體財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)收支情況的合法性與合規(guī)性，杜絕和制止一切不合法、不合理的收支，并通過(guò)正確、標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)著力打造一支思想作風(fēng)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，這是做好企業(yè)財(cái)務(wù)工作及實(shí)現(xiàn)良好財(cái)務(wù)控制的基本前提與保證。目前企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力單一，學(xué)習(xí)能力不足，綜合素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。在財(cái)務(wù)隊(duì)伍中甚至存在沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)化、系統(tǒng)化財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)的人員或無(wú)證上崗，一人在多處兼崗的人員。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，以適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)快速發(fā)展的需要：

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)中心要因事設(shè)崗，因才用人，注重各業(yè)務(wù)之間的配合性和協(xié)調(diào)性。其次企業(yè)要注重培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的敬業(yè)精神、責(zé)任感和高尚的職業(yè)道德，財(cái)務(wù)人員要以身作則維護(hù)國(guó)家法制和企業(yè)制度的尊嚴(yán)，以確保投資者的利益。

（2）企業(yè)要建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)考核機(jī)制。對(duì)某些財(cái)務(wù)人員沒(méi)有良好的工作責(zé)任心，疏忽大意，常造成會(huì)計(jì)處理不及時(shí)或者會(huì)計(jì)核算頻頻出錯(cuò)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量差，不能及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范地提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和效率的行為應(yīng)納入績(jī)效考核，限期督促整改。

（3）企業(yè)要完善財(cái)務(wù)培訓(xùn)制度，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握新形勢(shì)、新知識(shí)、新技術(shù)，并能熟練應(yīng)用的能力，以適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化和會(huì)計(jì)核算電算化的需要。企業(yè)可以通過(guò)輪崗等形式，培養(yǎng)業(yè)務(wù)能力多面手，堅(jiān)絕杜絕財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技術(shù)壟斷和業(yè)務(wù)能力單一。通過(guò)外部引進(jìn)和內(nèi)部培訓(xùn)等多種途經(jīng)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，以適應(yīng)新的財(cái)務(wù)管理理念。

（4）企業(yè)要注意選拔和培養(yǎng)具有高層次的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才，對(duì)于不具備任職資格、考核不合格的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)堅(jiān)決予以淘汰，以確保企業(yè)具備一支高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，以滿足企業(yè)財(cái)務(wù)良好內(nèi)部控制及企業(yè)快速發(fā)展的需要。

總結(jié)

我國(guó)企業(yè)在近年來(lái)管理方面取得了非常大的進(jìn)步，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也得到了不斷的規(guī)范，但由于內(nèi)部控制體系起步較晚，經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為復(fù)雜，這也導(dǎo)致國(guó)內(nèi)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制多流于形式，控制手段沒(méi)有得到充分體現(xiàn)。而為了切實(shí)做好企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，則必須從建立健全的財(cái)務(wù)制度、實(shí)施會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)等多個(gè)角度入手，從根本上提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而確保企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004.

第2篇：完整的財(cái)務(wù)制度范文

1企業(yè)財(cái)務(wù)制度的理論

所謂財(cái)務(wù)制度是指各級(jí)政府財(cái)政部門制定的、企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系的行為規(guī)范，以及企業(yè)根據(jù)財(cái)政部門制定的財(cái)務(wù)制度制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，企業(yè)的財(cái)務(wù)制度為企業(yè)員工行為提供了參考標(biāo)準(zhǔn)。

2我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀

(1)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度并不重視，普遍存在制度不健全、不完善的情況，對(duì)我國(guó)大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，很多時(shí)候管理者把財(cái)務(wù)管理的權(quán)力都集中在一人手中，管理隨意，大部分時(shí)候以自己的意志為行動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，缺乏監(jiān)督和管理;而且有些企業(yè)是家族企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)由自己人擔(dān)任，財(cái)務(wù)部門獨(dú)自為政，部門之間沒(méi)有有效溝通，也沒(méi)有相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)，沒(méi)有完整的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)管理體系。

(2)財(cái)務(wù)人員不專業(yè)，管理崗位職責(zé)不明確，沒(méi)有崗位要求和崗位制約，很多企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)工作僅限于算賬、記賬、報(bào)稅、出報(bào)表，沒(méi)有其他的財(cái)務(wù)任務(wù)和要求，更不要說(shuō)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行績(jī)效考核了，所以導(dǎo)致很多企業(yè)出現(xiàn)賬目不清楚、不明確的情況。

(3)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺少財(cái)務(wù)方面的知識(shí)和意識(shí)，很多財(cái)務(wù)制度都是來(lái)自于百度，并不是根據(jù)自己企業(yè)的情況來(lái)設(shè)計(jì)，所以內(nèi)容并不適合企業(yè)，不全面，程序也不適合企業(yè)自身。

(4)相應(yīng)的監(jiān)督檢查制度沒(méi)有，或者流于形式，而且只有很少的企業(yè)會(huì)進(jìn)行企業(yè)預(yù)算，但預(yù)算結(jié)果都不科學(xué)、不準(zhǔn)確，總體來(lái)說(shuō)沒(méi)有真正起到制約、監(jiān)督的作用。

3影響企業(yè)財(cái)務(wù)制度有效性的因素及我國(guó)財(cái)務(wù)制度有效性低下的癥結(jié)

(1)員工的財(cái)務(wù)安全理念:①員工安全自律意識(shí)淡薄，而且大部分員工認(rèn)為，提高財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的關(guān)鍵在于審批權(quán)限和程序，幾乎沒(méi)人認(rèn)為自身安全意識(shí)對(duì)財(cái)務(wù)制度的有效性會(huì)有影響;②員工與管理人員對(duì)財(cái)務(wù)制度有效性的認(rèn)識(shí)有偏差，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分人認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)的重視度是財(cái)務(wù)有效性的關(guān)鍵，但企業(yè)管理人員卻覺得主要是員工的因素。

(2)財(cái)務(wù)制度的本身設(shè)計(jì)是否完善:①管理人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)不明確，而且在財(cái)務(wù)工作的制定方面，基本是管理人員說(shuō)了算，基層人員幾乎不會(huì)參與企業(yè)財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì);②實(shí)際操作的財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)制度的理解和認(rèn)同不到位，企業(yè)在財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)時(shí)，基本考慮的是財(cái)務(wù)的規(guī)范及行為結(jié)果，不重視財(cái)務(wù)人員對(duì)制度的理解情況及認(rèn)同情況。

(3)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況:①企業(yè)大多認(rèn)為，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全的有效方法是建立健全的制度。但在實(shí)際中，就容易出現(xiàn)要么是領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)行執(zhí)行、要么上有政策、下有對(duì)策的情況，導(dǎo)致出現(xiàn)公平和效率不能兼得的情況;②企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中監(jiān)控力度不夠，有時(shí)候會(huì)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題;③企業(yè)財(cái)務(wù)安全制度缺乏相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制和檢測(cè)機(jī)制，做得好做不好，有問(wèn)題沒(méi)問(wèn)題都一樣。

4企業(yè)財(cái)務(wù)制度有效性的方法路徑

(1)理念方面，財(cái)務(wù)安全理念的作用路徑。財(cái)務(wù)安全理念對(duì)財(cái)務(wù)管理有著監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，而且會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)決策，打造財(cái)務(wù)安全理念對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的心理定位、思維方法、員工的價(jià)值取向、道德操守等都有著不可小覷的影響，財(cái)務(wù)安全理念主要通過(guò)以下幾方面影響財(cái)務(wù)制度的有效性:①員工對(duì)制度的認(rèn)同情況，能否堅(jiān)定不移地認(rèn)可及執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，首先要看人們對(duì)這些制度規(guī)范的重視程度和認(rèn)可程度;②企業(yè)管理人員的重視度，任何制度的執(zhí)行都是從上而下的，要進(jìn)行良好的財(cái)務(wù)安全理念的推行，必須要有絕對(duì)權(quán)威的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行重視，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，這樣將更好地提高制度績(jī)效;③對(duì)制度的剛性認(rèn)識(shí)方面，要想做好真正的財(cái)務(wù)管理，就要做到軟硬兼施，樹立企業(yè)員工對(duì)制度的剛性認(rèn)識(shí)，避免管理層的官本位思想導(dǎo)致的選擇性執(zhí)行行為。

(2)萬(wàn)事都需要有個(gè)好的開頭，方可水到渠成，要想財(cái)務(wù)制度能夠有效地執(zhí)行，首先在設(shè)計(jì)的時(shí)候就必須要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，從制度的完整性、合理新、嚴(yán)密性進(jìn)行衡量。財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)制度有效性的影響主要有以下三方面:①企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境情況改變而進(jìn)行的制度的修訂頻率;②在制度設(shè)計(jì)時(shí)對(duì)相應(yīng)崗位的權(quán)利、責(zé)任的清晰劃分。做到科學(xué)合理，既不能只講究權(quán)利，也不能只講究責(zé)任，否則會(huì)出現(xiàn)一人獨(dú)大或者漠不關(guān)心的情況;③科學(xué)合理的薪酬管理制度，通過(guò)規(guī)范的薪酬及福利制定、發(fā)放、晉升等途徑向員工灌輸財(cái)務(wù)安全理念，強(qiáng)化員工的財(cái)務(wù)安全理念，既保證了員工的利益，又保證了企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

(3)執(zhí)行才是根本，不管多好的制度，要想達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)必須要執(zhí)行下去才行，在執(zhí)行過(guò)程中會(huì)遇到這樣那樣的問(wèn)題，通過(guò)執(zhí)行才能發(fā)現(xiàn)和彌補(bǔ)制度設(shè)計(jì)中的不足，并通過(guò)不斷貫徹調(diào)整來(lái)提高財(cái)務(wù)制度的效能，就財(cái)務(wù)制度執(zhí)行過(guò)程中影響到財(cái)務(wù)制度有效性的作用路徑有:①相關(guān)人員在執(zhí)行過(guò)程中的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、實(shí)施等自我加強(qiáng)機(jī)制，通過(guò)對(duì)員工自身的能力、意識(shí)的改變來(lái)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的有效性;②企業(yè)財(cái)務(wù)制度運(yùn)行是一個(gè)長(zhǎng)久的過(guò)程，要想企業(yè)財(cái)務(wù)制度能高效地運(yùn)行，必須要有反饋、有監(jiān)控，對(duì)在執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行反饋，對(duì)整個(gè)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控規(guī)避，對(duì)制度的執(zhí)行起到防護(hù)、調(diào)節(jié)，避免出現(xiàn)執(zhí)行偏差，導(dǎo)致惡劣的后果;③設(shè)置有效的懲罰制度和方案，以對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對(duì)失誤的地方進(jìn)行懲罰，以此來(lái)提高員工的違規(guī)成本，提高員工的意識(shí)，降低風(fēng)險(xiǎn)。

第3篇：完整的財(cái)務(wù)制度范文

1.1財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管不足我國(guó)財(cái)政部2004年頒布了《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》(以下簡(jiǎn)稱《制度》)，其目的旨在規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)工作。《制度》中對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理有明文規(guī)定，要求村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須接受集體內(nèi)部的民主群眾監(jiān)督和上級(jí)相關(guān)部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。在對(duì)海南南部十三個(gè)旅游村鎮(zhèn)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，這些監(jiān)督還不是很到位。在民主群眾監(jiān)督方面，國(guó)家要求通過(guò)民主選舉的方式推選若干德才兼?zhèn)涞拇迕袢罕姵闪⒁粋€(gè)民主理財(cái)小組，負(fù)責(zé)審查和監(jiān)督日常的村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)。但在現(xiàn)實(shí)中，一方面存在村民文化水平普遍偏低，財(cái)務(wù)知識(shí)相當(dāng)匱乏的狀況;另一方面，在很多偏遠(yuǎn)地區(qū)，村級(jí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較落后，導(dǎo)致出現(xiàn)“無(wú)財(cái)可理，無(wú)財(cái)可管”的局面。因此村民選舉代表的主觀積極性并不高，在這樣的情況下，由村領(lǐng)導(dǎo)“指定”往往就代替了民主“選舉”。此時(shí)，旅游村鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)指定的人往往是其可信賴的人，有的是其直系親屬，有的是其關(guān)系朋友，最終造成了自己人監(jiān)督自己人的局面，因而本質(zhì)上是一種無(wú)效監(jiān)督。而上級(jí)主管部門的監(jiān)督，一般是以年終檢查工作的形式進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，主觀隨意性較大，不能形成真正的村鎮(zhèn)財(cái)務(wù)監(jiān)督力。另外，國(guó)家也要求村級(jí)財(cái)務(wù)年末要公開，并且要公布每個(gè)月份和每個(gè)季度的收支明細(xì)，并把各種財(cái)務(wù)賬目明細(xì)報(bào)表粘貼在顯要位置，以利于群眾監(jiān)督。這一點(diǎn)基本上都得到了執(zhí)行，但很多僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)機(jī)關(guān)的年末檢查，為了賬面數(shù)據(jù)滿足相關(guān)部門的要求而應(yīng)付過(guò)關(guān)。這些因素最終導(dǎo)致對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的缺失。

1.2法律意識(shí)有待加強(qiáng)盡管國(guó)家不斷出臺(tái)新的會(huì)計(jì)制度規(guī)范，但由于會(huì)計(jì)人員文化水平的限制，重新接受新的知識(shí)有一定的難度，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用新財(cái)務(wù)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理還并非易事。在這樣的情況下，他們干脆棄用新的財(cái)務(wù)制度，還是沿用老的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，或者繼續(xù)使用原來(lái)本身就很不規(guī)范的財(cái)務(wù)處理方法來(lái)做賬，例如有的村里還在使用很不規(guī)范的流水賬，白條抵庫(kù)現(xiàn)象也屢見不鮮，成本費(fèi)用隨意列支也常有發(fā)生。另外村鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)很多也存在“天高皇帝遠(yuǎn)”的思想，導(dǎo)致村鎮(zhèn)的事情他們說(shuō)了算，置國(guó)家的明文規(guī)定，法律條款而不顧，我行我素，以言代法，缺乏基本的法制觀念也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)核算的不規(guī)范也就在情理之中了。

1.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)濟(jì)管理的重要內(nèi)容。旅游村鎮(zhèn)發(fā)展與旅游相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，也面臨著籌資風(fēng)險(xiǎn)，融資風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻都有可能發(fā)生，特別是當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展瞬息萬(wàn)變，市場(chǎng)行情變化叵測(cè)，籌資不到位，投資不準(zhǔn)確，就會(huì)造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。剛剛進(jìn)行旅游開發(fā)的村鎮(zhèn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的愿望比較迫切，對(duì)任何的旅游開發(fā)項(xiàng)目都充滿巨大的熱情和期待，這容易造成投資的盲目性，一旦村民把自己多年積累的血汗錢拿出來(lái)進(jìn)行投資入股，如果旅游項(xiàng)目開發(fā)失敗，出現(xiàn)了村民意料之外的結(jié)局，又會(huì)引發(fā)思想動(dòng)蕩，行為過(guò)激的事件發(fā)生，這非常不利于旅游村鎮(zhèn)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而當(dāng)前，在旅游村鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)工作中，還普遍缺乏基本的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)。因此，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，有利于旅游村鎮(zhèn)的健康發(fā)展。

2完善旅游村鎮(zhèn)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的措施

2.1加強(qiáng)旅游村鎮(zhèn)財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)道德教育會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)一直受到學(xué)者的廣泛關(guān)注。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，是旅游村鎮(zhèn)財(cái)務(wù)制度建設(shè)中非常重要的一環(huán)，對(duì)規(guī)范旅游村鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)旅游村鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要意義。我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員基本的道德規(guī)范要求包括“遵紀(jì)守法”、“堅(jiān)持原則”和“盡職盡責(zé)”等。具體到旅游村鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)工作人員而言，就是要通過(guò)職業(yè)道德教育，首先使他們能夠真正熱愛自己的本職工作，能夠自覺遵守國(guó)家的若干財(cái)務(wù)制度規(guī)范。使其能夠積極主動(dòng)地關(guān)心廣大村民的集體利益，通過(guò)正確規(guī)范核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而達(dá)到自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，保護(hù)旅游村鎮(zhèn)集體資產(chǎn)，賬務(wù)處理正確真實(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容的目的。其次就是要求他們做到實(shí)事求是，克已奉公。在具體經(jīng)辦的業(yè)務(wù)處理中，要按照制度要求認(rèn)真審核原始憑證是否真實(shí)有效，票據(jù)填制是否完善，是否合乎規(guī)范要求。要求在實(shí)際工作中不能弄虛作假，不能按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖做賬，或者做兩套賬等違法行為。最后要相互協(xié)作，相互支持。財(cái)務(wù)核算管理工作在現(xiàn)實(shí)中非常復(fù)雜，各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)出現(xiàn)，這要求財(cái)務(wù)工作者本身也要相互幫助，相互協(xié)作，互通有無(wú)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，通過(guò)相互參考，相互指導(dǎo)才能不斷提升自己的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)能力，最終滿足財(cái)務(wù)工作的要求。

2.2政府增加對(duì)旅游村鎮(zhèn)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的支持力度根據(jù)公共產(chǎn)品基本理論，農(nóng)村公共產(chǎn)品是指用于滿足農(nóng)村公共需要，具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性的社會(huì)產(chǎn)品。這種消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)和非排他性也就決定了收費(fèi)的困難。由于旅游村鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)制度建設(shè)也類似于村鎮(zhèn)的道路建設(shè)，均存在收費(fèi)困難問(wèn)題，是一種具有公共品性質(zhì)的產(chǎn)品。眾所周知，公共品如果通過(guò)私人供給，由于收費(fèi)困難，往往會(huì)導(dǎo)致供給不足，此時(shí)，最好的方式就是通過(guò)政府進(jìn)行供給，這樣既可以解決私人供給不足的問(wèn)題，又同時(shí)能夠提高供給的效率。具體到旅游村鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)制度建設(shè)，就是要求政府提供各種支持。首先，政府可以委派專家進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，專家親臨現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行授課，能夠有效地和當(dāng)?shù)卮彐?zhèn)領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行溝通，能夠準(zhǔn)確的獲得第一手的財(cái)務(wù)制度建設(shè)所碰到的實(shí)際問(wèn)題資料，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)把脈，解決問(wèn)題就能有的放矢，工作效率就能大大提高，村鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作人員也容易接受專家的授課和具體建議，培訓(xùn)就能起到實(shí)質(zhì)性的效果。其次是委派財(cái)務(wù)人員進(jìn)駐旅游村鎮(zhèn)進(jìn)行賬務(wù)處理，由于有的村鎮(zhèn)財(cái)務(wù)制度建設(shè)還是一片空白，此時(shí)，就需要政府派駐專門的財(cái)務(wù)人員去實(shí)地做賬，通過(guò)選派政治思想素質(zhì)過(guò)硬，工作作風(fēng)優(yōu)良，專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)扎實(shí)的財(cái)務(wù)工作人員定期到各個(gè)村鎮(zhèn)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，能夠有效解決旅游村鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人才不足，財(cái)務(wù)制度建設(shè)缺失的問(wèn)題。最后，可以選派一些村鎮(zhèn)的優(yōu)秀青年到當(dāng)?shù)氐母叩仍盒＿M(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，以此提升財(cái)務(wù)工作的能力。我們通過(guò)訪談了解，旅游村鎮(zhèn)的很多青年都有強(qiáng)烈地提升自己知識(shí)能力的愿望，如果政府能送他們?nèi)ヅ嘤?xùn)，一方面能充分發(fā)揮地方高校服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)的潛能，又能提升當(dāng)?shù)厍嗄甑奈幕仞B(yǎng)，對(duì)其本人和地方財(cái)務(wù)工作，乃至當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展都很有幫助，這樣一舉兩得的事情政府應(yīng)該大力倡導(dǎo)，并積極推行。

2.3完善旅游村鎮(zhèn)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度首先要健全民主理財(cái)制度。民主理財(cái)制度的基本思想就是要充分發(fā)揮群眾主動(dòng)監(jiān)督村鎮(zhèn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的積極性，走一條永不褪色的群眾路線。但在實(shí)踐中，民主理財(cái)制度的建設(shè)走了樣，有的村鎮(zhèn)財(cái)務(wù)變成了“家族財(cái)政”。這需要在上級(jí)部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，實(shí)施農(nóng)村民主選舉，促進(jìn)民主政治建設(shè)。通過(guò)民主選舉，真正挑選出能夠代表村民利益，能認(rèn)真履行自己權(quán)利職責(zé)，不謀私利，能為大家盡心盡力辦事的人士擔(dān)任民主理財(cái)代表，在日常事務(wù)中監(jiān)督執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)際執(zhí)行情況，例如支出審批、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)公開等國(guó)家要求的村鎮(zhèn)財(cái)務(wù)活動(dòng)。其次，就是要做好事前預(yù)防，事中控制，事后檢查。事前預(yù)防就是力求把各種財(cái)務(wù)問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，如對(duì)日常開支金額，領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)授權(quán)大小，都要通過(guò)民主審議的形式獲得通過(guò)后方可執(zhí)行。事中控制就是要求對(duì)不符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要及時(shí)中止，對(duì)超出限額的開支要及時(shí)予以制止，對(duì)不合法或不合理的憑證不予登記入賬等。事后檢查就是要求上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行年終檢查時(shí)要真正履行好自己的職責(zé)，不能走過(guò)場(chǎng)敷衍了事。

2.4推廣財(cái)務(wù)審計(jì)制度根據(jù)現(xiàn)代制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的信息不對(duì)稱理論，由于受托人和委托人掌握著不同數(shù)量和質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)信息，根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)人性的基本假設(shè)，不同的利益主體都有最大化自己利益的傾向，因此信息不對(duì)稱會(huì)最終導(dǎo)致逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。具體到村鎮(zhèn)主體而言，村民是委托人，村鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)是受托人，村鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)利用村民的無(wú)知選擇沒(méi)有財(cái)務(wù)工作能力的熟人實(shí)施財(cái)務(wù)核算，導(dǎo)致逆向選擇。同時(shí)也會(huì)在具體的村鎮(zhèn)日常事務(wù)管理過(guò)程中，利用自己的優(yōu)勢(shì)信息，為自己謀取福利，如吃喝公款，為自己的親屬熟人包攬工程等。而審計(jì)能夠比較有效的解決村鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)中信息不對(duì)稱產(chǎn)生的各種道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問(wèn)題。審計(jì)按照審計(jì)主體可以分為國(guó)家審計(jì)，民間審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)在規(guī)范公司單位財(cái)務(wù)制度方面起著不可替代的作用。以前由于村鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)比較落后，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也相對(duì)簡(jiǎn)單，無(wú)論實(shí)施國(guó)家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，意義都不是很大。但隨著村鎮(zhèn)逐漸進(jìn)行旅游開發(fā)，籌集和使用的資金也逐漸增多，經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)日趨復(fù)雜，在這樣的背景下，偷竊集體資產(chǎn)，損公肥私，中飽私囊的道德風(fēng)險(xiǎn)行為就有可能發(fā)生，如果財(cái)務(wù)制度不健全，一些別有用心的人員就會(huì)利用制度漏洞謀取私利。而通過(guò)年終審計(jì)，無(wú)論采取國(guó)家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)形式，都可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的作用，有效保障旅游村鎮(zhèn)集體財(cái)產(chǎn)安全。這為完善旅游村鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)制度也很有幫助。另外，如果條件允許，還可以采用連續(xù)審計(jì)的方式進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)檫B續(xù)審計(jì)相比傳統(tǒng)審計(jì)而言有不可比擬的優(yōu)勢(shì)。

2.5加強(qiáng)旅游村鎮(zhèn)財(cái)務(wù)檔案的管理工作旅游村鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)檔案管理也是其財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要內(nèi)容之一。完善的財(cái)務(wù)檔案有利于村鎮(zhèn)民主監(jiān)督，有利于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門的檢查，也有利于開展審計(jì)工作。要健全財(cái)務(wù)檔案資料，就要求完整的保留經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始憑證，每月的記賬憑證都要完整地裝訂成冊(cè)，做好現(xiàn)金日記賬的登記工作，月末總分類賬的匯總和結(jié)賬都要仔細(xì)檢查是否正確，是否出現(xiàn)遺漏。更換會(huì)計(jì)工作人員要做好交接工作，要有完整的文檔記錄。同時(shí)也保護(hù)好財(cái)務(wù)賬簿的防火，防盜工作等。

3結(jié)論

第4篇：完整的財(cái)務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

目前，在我國(guó)企業(yè)中90%是中小企業(yè)。而在這些中小企業(yè)中有一大部分忽視了財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，使企業(yè)管理的著眼點(diǎn)多處于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局內(nèi)。同時(shí)受制于宏觀環(huán)境和現(xiàn)有體制的束縛，中小企業(yè)對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)程度不高，所以加強(qiáng)小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題具有深遠(yuǎn)意義。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前中小企業(yè)數(shù)量眾多，但其財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀令人堪憂，從兩點(diǎn)體現(xiàn)出來(lái)：第一從外部分析，主要受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策變化和現(xiàn)有體制制度的影響，大型企業(yè)往往占有大量的社會(huì)資源，處于壟斷地位，中小企業(yè)沒(méi)有同大企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力。第二從內(nèi)部分析，中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視不夠，財(cái)務(wù)制度不完善。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題

1、政府政策不完善

我國(guó)政府政策不完善主要是指政策法律不完善。在我國(guó)主要的政策傾向大企業(yè)，雖然近些年有所改善但還是忽視了對(duì)中小企業(yè)的幫助，中小企業(yè)由于規(guī)模小，資金少，加上政府的疏于管理，使其很難改變其弱勢(shì)地位。再是融資，銀行向大型企業(yè)提供資金政策居多，忽視對(duì)小企業(yè)的貸款，導(dǎo)致小企業(yè)融資難，發(fā)展難。

2、財(cái)務(wù)管理制度不明

由于政府沒(méi)有明確的政策引導(dǎo)中小企業(yè)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，再加上中小企業(yè)規(guī)模小，主要以盈利為目的，忽視財(cái)務(wù)管理的建設(shè)，使其沒(méi)有完整的財(cái)務(wù)制度，即便有財(cái)務(wù)制度大都是流于形式，如原始財(cái)務(wù)憑證不真實(shí)，不完整，不準(zhǔn)確；財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)不清，不相容崗位也未充分分離；忽視資產(chǎn)管理；現(xiàn)金管理無(wú)序；應(yīng)收賬款壞賬較多，長(zhǎng)期無(wú)法收回；很多業(yè)務(wù)并沒(méi)有按照國(guó)家法律規(guī)定進(jìn)行處理；沒(méi)有有效的執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)管理混亂。

3、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低

一流的企業(yè)擁有一流的人才，中小企業(yè)的屬于小本經(jīng)營(yíng)，以節(jié)約成本為目的，根本不會(huì)高薪雇傭具有高級(jí)管理水平的管理人員，這樣勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平不高。尤其是中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)初期，所用的財(cái)務(wù)人員都是其親屬或其主要社會(huì)關(guān)系，他們中專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員較少，很難勝任財(cái)務(wù)管理工作。另一方面企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員重使用輕培養(yǎng)的情況較為突出，沒(méi)有用發(fā)展的眼光看問(wèn)題，不肯花錢外派財(cái)務(wù)人員去學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，提高自身管理能力，財(cái)務(wù)人員多是親戚帶親戚，沒(méi)有一套完整專業(yè)的財(cái)管理論。

三、促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

1、提高政府政策支持力度

政府有關(guān)部門對(duì)中小企業(yè)加以重視，才能使我國(guó)中小企業(yè)更加良性健康的發(fā)展。一是通過(guò)完善法律法規(guī)，如盡快制定像美國(guó)的《中小企業(yè)法》和日本的《中小企業(yè)基本法》等法律。二是解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，為中小企業(yè)建立專門的融資信貸機(jī)構(gòu)，這樣的機(jī)構(gòu)不以盈利為目的，主要目的是解決中小企業(yè)短期融資困難。

2、完善財(cái)務(wù)管理體制

中小企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就應(yīng)不斷完善自身的財(cái)務(wù)管理體制。中小企業(yè)可以按照這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理體系的建立：一是要建立健全會(huì)計(jì)制度，原始憑證的記錄、計(jì)量和驗(yàn)收管理要符合會(huì)計(jì)要求，不相容崗位相互分離，避免出現(xiàn)舞弊的可能。二是要加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理控制。對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)需要有準(zhǔn)確原始記錄，要及時(shí)準(zhǔn)確完整的記錄各種購(gòu)置的固定資產(chǎn)，并按照規(guī)定對(duì)其計(jì)提折舊，同時(shí)對(duì)于損壞和報(bào)廢的固定資產(chǎn)及時(shí)處理，準(zhǔn)確在報(bào)表中體現(xiàn)，防止財(cái)務(wù)信息失真。三是加強(qiáng)現(xiàn)金管理，盡力追討應(yīng)收賬款

3、加強(qiáng)培訓(xùn)財(cái)務(wù)管理人員

中小型企業(yè)發(fā)展到一定階段后，要定期或不定期的為財(cái)管人員提供培訓(xùn)，逐漸培養(yǎng)新手的操作能力使其快速掌握業(yè)務(wù)，為了完成這一目標(biāo)這就要求中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)者重視財(cái)務(wù)管理工作，抓好教育培訓(xùn)，并定期考核同時(shí)做好必要職業(yè)道德教育，再是做到科學(xué)化管理財(cái)務(wù)管理人員，把每個(gè)工作責(zé)任落實(shí)到個(gè)人頭上，分工明確，權(quán)責(zé)對(duì)等。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中將會(huì)面臨更多的困難和阻力，要在夾縫中求生存、求發(fā)展，必須把加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理作為首要工作。要把財(cái)務(wù)管理貫穿到政府治理和企業(yè)組織管理的各個(gè)層次，建立起全面的科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，奠定良好基礎(chǔ)。（作者單位：吉林農(nóng)業(yè)大學(xué)發(fā)展學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1]荊新.王紅成.財(cái)務(wù)管理學(xué)[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004，12～14.

第5篇：完整的財(cái)務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù)制度 財(cái)務(wù)管理

為了更好的推進(jìn)我國(guó)醫(yī)療體制的改革，2011年1月7日財(cái)政部、衛(wèi)生部下發(fā)了《財(cái)政部、衛(wèi)生部關(guān)于印發(fā)的通知》，對(duì)我國(guó)1998年的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》進(jìn)行了全面的修訂，并于2012年1月1日在全國(guó)開始全面執(zhí)行。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》在一定程度上體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的方向性、指導(dǎo)性要求，要求醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐中，要積極完善相應(yīng)的規(guī)章制度，改進(jìn)和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的方式，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、實(shí)用性、準(zhǔn)確性，制定更加規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程，進(jìn)而對(duì)醫(yī)院新時(shí)期的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了十分積極的影響。

一、新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生的主要影響

（一）促進(jìn)了成本管理的更好開展

在新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中，內(nèi)容由原先的14章變?yōu)?6章，共增加了兩個(gè)章節(jié)，其中一個(gè)就是第五章的成本管理，由此可以看出新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對(duì)成本管理工作的重視程度。在舊《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中，關(guān)于成本管理只是簡(jiǎn)單的提到：“醫(yī)院實(shí)行成本核算，包括醫(yī)療成本核算和藥品成本核算，成本費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用”。新制度則新增了“實(shí)行成本核算，強(qiáng)化成本控制”等方面的內(nèi)容，對(duì)成本管理工作中所要設(shè)計(jì)的成本核算原則、管理對(duì)象、管理流程、控制方法等也進(jìn)行了更加詳細(xì)的描述，這對(duì)促進(jìn)醫(yī)院成本控制工作的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和有效性都是非常有利的，有助于醫(yī)院成本控制和運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理中的職能與作用

在舊制度中，要求符合條件的醫(yī)院要建立總會(huì)計(jì)師制度，這個(gè)規(guī)定非常模糊，也限制了醫(yī)院建立總會(huì)計(jì)師制度的主動(dòng)性，很多醫(yī)院也被沒(méi)有設(shè)置總會(huì)計(jì)師。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第一章總則第六條中提出“三級(jí)醫(yī)院須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，其他醫(yī)院可根據(jù)實(shí)際情況參照設(shè)置”；此外，在新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中，還對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的定義、內(nèi)容、方式和主體給予了更詳細(xì)的描述，由此可以看出財(cái)務(wù)管理工作在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理中的職能和作用將會(huì)更加明顯，在新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的影響下，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的廣度和深度將會(huì)得到進(jìn)一步的深化和拓展。

（三）細(xì)化了醫(yī)院預(yù)算管理的要求

在新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中，明確提出了醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算制度，這實(shí)際上是對(duì)醫(yī)院的預(yù)算管理提出了更高的要求，同時(shí)新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對(duì)醫(yī)院該如何進(jìn)行預(yù)算管理進(jìn)行了更加全面、詳細(xì)的論述，由舊制度的5條增加到了新制度的9條，例如，預(yù)算管理辦法在由原制度的“核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”變?yōu)楝F(xiàn)在的“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”，使醫(yī)院的預(yù)算管理更具靈活性、可操作性，預(yù)算管理制度也更加細(xì)化，這對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理水平的提升將會(huì)起到十分積極的推進(jìn)作用。

（四）促進(jìn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的提高

在舊制度中，對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)價(jià)值、在建工程核算等環(huán)節(jié)，有些規(guī)定并不符合真實(shí)性的要求，無(wú)法對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)狀況進(jìn)行全面、客觀、真實(shí)的反映；在間接費(fèi)用的核算與分?jǐn)偵?，以及科教?xiàng)目收入、科教項(xiàng)目支出等新的核算內(nèi)容上，都存在一定的缺陷。針對(duì)這些問(wèn)題，新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》都對(duì)其進(jìn)行了更加詳細(xì)和有針對(duì)性的闡述，并通過(guò)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行修補(bǔ)，有助于財(cái)務(wù)部門及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，促進(jìn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的提高。

二、貫徹新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

（一）積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的觀念

新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的新要求，同時(shí)也體現(xiàn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的一些新思想、新趨勢(shì)，這就要求醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員要加強(qiáng)對(duì)新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的了解，樹立先進(jìn)的、科學(xué)的工作觀念

（二）制定明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)，統(tǒng)一、規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為

為了確保新《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理》制度能夠在醫(yī)院得到更好的貫徹與執(zhí)行，醫(yī)院需要制定更加明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，明確醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)和社會(huì)公益目標(biāo)，堅(jiān)持“全員管理、全員參與”的原則，以新《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理》為參考依據(jù)，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行進(jìn)一步的統(tǒng)一、規(guī)范，降低新《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理》在醫(yī)院各個(gè)部門中進(jìn)行貫徹與執(zhí)行的阻力。

（三）建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

通過(guò)新《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理》的實(shí)施過(guò)程來(lái)看，新《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理》并不是萬(wàn)能的，還沒(méi)能形成一個(gè)完整的體系，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)還不夠健全。因此，各個(gè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門在工作實(shí)踐中要多思考、多發(fā)掘，對(duì)原有的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行不斷的完善，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度的進(jìn)一步完善。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，在我國(guó)醫(yī)療體制改革不斷發(fā)展的今天，新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的實(shí)施對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作具有積極的促進(jìn)作用，但由于新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的執(zhí)行時(shí)間不是很長(zhǎng)，很多財(cái)務(wù)管理人員的工作觀念和工作方式還沒(méi)有完全轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，在一定程度上影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提高。對(duì)此，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門在加強(qiáng)員工素質(zhì)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，要深入貫徹和落實(shí)新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的各項(xiàng)要求，制定更加科學(xué)合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃、決策體系和嚴(yán)格的預(yù)算、監(jiān)督體系，不斷提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的效率和效益，這樣才能促進(jìn)醫(yī)院的健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]袁彭尼.淺析我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010

第6篇：完整的財(cái)務(wù)制度范文

當(dāng)前，人們?cè)谡劦狡髽I(yè)管理水平低、經(jīng)濟(jì)效益差時(shí)，就經(jīng)常歸結(jié)為財(cái)務(wù)管理不善，財(cái)務(wù)管理薄弱或財(cái)務(wù)管理水平低。要問(wèn)其原因，又總是強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低，財(cái)務(wù)制度不完善，財(cái)務(wù)方法缺乏創(chuàng)新等等。理論界一談加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理就過(guò)分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)制度、方法的創(chuàng)新，但忽視了對(duì)現(xiàn)有制度、方法的落實(shí)和利用。實(shí)務(wù)界一談加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理就是高價(jià)引進(jìn)人才，而不注重現(xiàn)有人才的水平是否已經(jīng)發(fā)揮出來(lái)。之所以存在這種現(xiàn)象，讓財(cái)務(wù)管理承受如此之重負(fù)，第一點(diǎn)是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，出了問(wèn)題難辭其咎；第二點(diǎn)是不能從科學(xué)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展角度觀察、思考問(wèn)題。所謂對(duì)財(cái)務(wù)管理科學(xué)的現(xiàn)實(shí)觀察和思考，就是要在提高財(cái)務(wù)人員水平、完善財(cái)務(wù)制度體系、創(chuàng)新財(cái)務(wù)技術(shù)方法的同時(shí)，看現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的智慧發(fā)揮了多少，現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度中合理的部分落實(shí)了多少，現(xiàn)有財(cái)務(wù)方法中有效的方面又使用了多少。

一、財(cái)務(wù)人員水平的發(fā)揮和提高

二十多年以來(lái)，隨著不同層次會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才的不斷培養(yǎng)和財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的廣泛深入，財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念、理財(cái)知識(shí)、理財(cái)技術(shù)，得到了明顯的加強(qiáng)和提高。多數(shù)人已基本具備了獲取知識(shí)和應(yīng)用知識(shí)的素質(zhì)和能力。當(dāng)前問(wèn)題的關(guān)鍵是如何把現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的水平最大程度地發(fā)揮出來(lái)，如何做到邊發(fā)揮邊提高，服務(wù)于現(xiàn)實(shí)工作，學(xué)以致用,人盡其才。有效發(fā)揮和提高的關(guān)鍵是調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員的主動(dòng)性、積極性，使其創(chuàng)造性地進(jìn)行工作。

（一）形成機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)重視、支持財(cái)務(wù)工作

政策和機(jī)制是搞好人才培養(yǎng)和使用的決定性因素，要積極培養(yǎng)和引進(jìn)素質(zhì)優(yōu)良、結(jié)構(gòu)合理的適應(yīng)性人才，堅(jiān)持以充分調(diào)動(dòng)人才的積極性和創(chuàng)造性為出發(fā)點(diǎn)，積極營(yíng)造有利于財(cái)務(wù)管理人才健康成長(zhǎng)和創(chuàng)新理財(cái)?shù)恼攮h(huán)境、工作環(huán)境和人際環(huán)境。主要領(lǐng)導(dǎo)首先要轉(zhuǎn)變觀念，要給財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造發(fā)揮作用的平臺(tái)。不要認(rèn)為財(cái)務(wù)人員僅僅是記賬、算賬、制表（其實(shí)這是會(huì)計(jì)工作），其更重要的是要提供機(jī)會(huì)讓其參與企業(yè)重大決策的討論。如：籌資、投資、營(yíng)運(yùn)、分配等方案的預(yù)測(cè)和決策。財(cái)務(wù)人員要適時(shí)做到：當(dāng)企業(yè)發(fā)達(dá)，市場(chǎng)前景較好時(shí)，解決好資金的籌集與供應(yīng)；當(dāng)企業(yè)虧損，收不抵支時(shí)，解決好如何降低損耗，減少支出；當(dāng)企業(yè)盈利，資產(chǎn)增值時(shí)，設(shè)計(jì)好合理的利潤(rùn)分配方案；當(dāng)企業(yè)管理混亂，有章不循時(shí)，完善制度和規(guī)章并監(jiān)督落實(shí)；當(dāng)企業(yè)資金剩余，需要投資時(shí)，進(jìn)行項(xiàng)目的選擇，收益與風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)衡。以充分發(fā)揮現(xiàn)有人才的作用，避免人才的浪費(fèi)。

（二）財(cái)務(wù)人員積極、主動(dòng)、靈活地進(jìn)行工作

財(cái)務(wù)人員不僅要擁有廣博的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和技能，更重要的是要有強(qiáng)烈的事業(yè)心、進(jìn)取心、責(zé)任感，發(fā)揮出自身潛能，承擔(dān)起理財(cái)?shù)闹鲗?dǎo)作用，隨時(shí)把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；能夠主動(dòng)為相關(guān)管理部門的決策提供及時(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息；能夠保證資金安全完整、高效運(yùn)用，防止被濫用、挪用或貪污；能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金缺口，做到合理籌集、調(diào)配資金，降低資金成本；能夠維護(hù)良好的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不安全隱患；能夠進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策，編制財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃；能夠靈活處理各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，在遵章守法的前提下，維護(hù)企業(yè)利益，積極、主動(dòng)、靈活地工作。也就是敬業(yè)精神，它是財(cái)務(wù)人員立足本崗、提高水平、發(fā)揮作用的內(nèi)在推動(dòng)力。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員工作的考核、評(píng)價(jià)

根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，建立財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任制度，明確職務(wù)、職權(quán)和職責(zé)，細(xì)化和量化對(duì)財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)與約束機(jī)制，做到激勵(lì)先進(jìn)、鞭策落后。激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制二者相輔相成、不可偏廢，否則就難以取得預(yù)期的效果。激勵(lì)機(jī)制的內(nèi)容主要包括物質(zhì)利益激勵(lì)和精神激勵(lì)。物質(zhì)利益激勵(lì)的主要手段有年薪制、股權(quán)激勵(lì)制和以補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)為主的輔助激勵(lì)等。精神激勵(lì)的主要手段有事業(yè)激勵(lì)、權(quán)力和地位激勵(lì)、聲譽(yù)和情感激勵(lì)等；約束機(jī)制也稱反向激勵(lì)，主要應(yīng)包括扣減風(fēng)險(xiǎn)收入和風(fēng)險(xiǎn)押金、降級(jí)降薪和解雇威脅等。

（四）財(cái)務(wù)人員要樹立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)

知識(shí)盡管不會(huì)因消費(fèi)而折舊，但是隨著財(cái)務(wù)管理科學(xué)的發(fā)展，管理活動(dòng)的日益復(fù)雜，知識(shí)本身也會(huì)陳舊、老化。一些人離開學(xué)校以后，其系統(tǒng)地學(xué)習(xí)知識(shí)的欲望和能力都有不同程度的下降，在工作中缺乏創(chuàng)新，僅憑在學(xué)校學(xué)到的一點(diǎn)知識(shí)疲于應(yīng)付，跟不上時(shí)代的發(fā)展。而要跟上千變?nèi)f化的形勢(shì)，就必須邊干邊學(xué)，形成工作學(xué)習(xí)化、學(xué)習(xí)工作化，主動(dòng)參加各種形式的繼續(xù)教育，在不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)，實(shí)現(xiàn)觀念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新。

二、財(cái)務(wù)制度體系的建立和落實(shí)

財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化的重要保證。有效的財(cái)務(wù)管理制度可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理做到“有法可依”，而許多日常的管理工作只須依照一定的規(guī)章制度去做，就可以達(dá)到最佳效果，從而大大減輕管理者的工作負(fù)擔(dān)，提高財(cái)務(wù)管理效率。如：以管理的業(yè)務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)可以建立企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體制制度、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費(fèi)用管理制度、收入利潤(rùn)管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)制度等。建立有效的財(cái)務(wù)管理制度，不僅要有科學(xué)的依據(jù)，而且要有科學(xué)的決策程序。首先要對(duì)提出的問(wèn)題進(jìn)行分析、界定，找出根源；其次要確定解決問(wèn)題要達(dá)到的目標(biāo)或效果；并提出措施，研究擬定備選方案；最后由決策者作出抉擇，確定一個(gè)最為優(yōu)化的財(cái)務(wù)制度以供實(shí)施。

現(xiàn)實(shí)中經(jīng)常強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)制度的建立，而財(cái)務(wù)制度體系的建立是一個(gè)不斷完善的過(guò)程，不可能一勞永逸，必須要結(jié)合現(xiàn)實(shí)的企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)管理水平不斷調(diào)整。現(xiàn)在重要的不僅是建立，更重要的是落實(shí)。保證落實(shí)的關(guān)鍵是將制度付諸實(shí)踐的嚴(yán)格執(zhí)行和加強(qiáng)監(jiān)督、檢查。

（一）財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行要持之以恒

在財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行過(guò)程中，要保持連續(xù)性和穩(wěn)定性，不能時(shí)緊時(shí)松。

（二）財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行要落實(shí)到位

在財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行過(guò)程中，要不打折扣，對(duì)違反財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象，要及時(shí)查處，以避免更大的影響和損失。

（三）財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行要事前控制

在財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行過(guò)程中，要多在事前做工作，根據(jù)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)時(shí)的調(diào)研情況，整理出可能發(fā)生問(wèn)題的環(huán)節(jié)，確定財(cái)務(wù)制度執(zhí)行要監(jiān)督檢查的重點(diǎn)，盡量減少不利結(jié)果發(fā)生的可能。

財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行不僅要講原則性，還要講靈活性，也就是在原則允許的限度內(nèi)采取靈活的做法，注重兩者的統(tǒng)一。因?yàn)橛性瓌t性，才有財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，因?yàn)橛徐`活性，才能使財(cái)務(wù)制度不致教條和僵化。一方面，財(cái)務(wù)制度都是比較原則性的規(guī)定，在執(zhí)行時(shí)，需要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)一步細(xì)化；另一方面，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行中不斷涌現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，要求財(cái)務(wù)制度執(zhí)行適時(shí)地進(jìn)行調(diào)整。

三、財(cái)務(wù)技術(shù)方法的創(chuàng)新和利用

第7篇：完整的財(cái)務(wù)制度范文

會(huì)計(jì)核算健全的標(biāo)準(zhǔn)：

1、能夠按照《財(cái)務(wù)通則》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求設(shè)立總賬、明細(xì)賬、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬，并如實(shí)記賬。設(shè)立的明細(xì)賬必須包括：存貨明細(xì)賬、銷售收入明細(xì)賬、銷售成本明細(xì)賬、業(yè)務(wù)往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬、“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬等賬簿；

2、能夠提供并準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額等相關(guān)的納稅資料；

第8篇：完整的財(cái)務(wù)制度范文

（一）假賬的存在

在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，面對(duì)的一個(gè)最大的問(wèn)題就是“虛假賬目”的存在，如果對(duì)這些假賬處理不當(dāng)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的日后經(jīng)營(yíng)管理埋下很大的隱患。假賬的出現(xiàn)有多方面的原因，其中最主要的就是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和會(huì)計(jì)從業(yè)人員收到各種各樣的利益誘惑，故意篡改賬目以獲取非法所得。例如，企業(yè)管理者為了減少所要繳納的稅收，往往會(huì)在財(cái)務(wù)審核的過(guò)程中要求相關(guān)會(huì)計(jì)人員制作假賬，通過(guò)提供虛假的財(cái)務(wù)信息來(lái)躲避稅收。作為獎(jiǎng)勵(lì)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員也會(huì)從中收取回扣，從賬務(wù)價(jià)格信息方面造假等①。

（二）漏賬的存在

企業(yè)想要提高競(jìng)爭(zhēng)力，經(jīng)營(yíng)規(guī)模就會(huì)被不斷的擴(kuò)大。然而，在這一過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者往往需要處理越來(lái)越多的財(cái)務(wù)審核內(nèi)容，財(cái)務(wù)信息的形式也日趨復(fù)雜化，這就容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)審核中“漏賬”的出現(xiàn)。漏賬是財(cái)務(wù)審核中的一種不完整的形式，是指在實(shí)際財(cái)務(wù)審核過(guò)程中，并沒(méi)有將企業(yè)的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)信息全部納入到財(cái)務(wù)審核中，部分?jǐn)?shù)據(jù)的遺漏導(dǎo)致漏賬的出現(xiàn)。漏賬的存在造成很多不良影響，例如由于漏賬導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)審核結(jié)果不準(zhǔn)確，沒(méi)有客觀反應(yīng)出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致企業(yè)資金的流失，給一些具有不良企圖的人員利用漏洞轉(zhuǎn)移公有資金的機(jī)會(huì)。

（三）錯(cuò)賬的存在

在財(cái)務(wù)審核中，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)決定著審核的精確性。在實(shí)際的操作中，往往會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的操作失誤導(dǎo)致錯(cuò)賬的出現(xiàn)。例如企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，往往需要采購(gòu)大量的原材料，以確保生產(chǎn)流水線的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，原材料的采購(gòu)成本是企業(yè)財(cái)務(wù)審核的重要內(nèi)容，一旦發(fā)生錯(cuò)誤，將使得企業(yè)的采購(gòu)以及其他相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生混亂。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審核的優(yōu)化方案

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)

如果企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善，常常會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金財(cái)產(chǎn)不斷流失，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息發(fā)生扭曲，財(cái)務(wù)審核不能正確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，最終導(dǎo)致了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的失敗。因此，在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)該設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)以及企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效的監(jiān)督和審查，有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息能夠完整、準(zhǔn)確的傳遞給管理者，幫助管理者改善企業(yè)管理提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)的規(guī)模較小，不能建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也應(yīng)該聯(lián)系會(huì)計(jì)事務(wù)所，聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的審查，減少企業(yè)財(cái)務(wù)審核漏洞造成的不利影響②。

（二）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度

應(yīng)該完善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行有效的監(jiān)管，保證資金使用的合理性。對(duì)企業(yè)資金的使用建立監(jiān)控和跟蹤管理機(jī)制，有效提高資金使用效率。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重點(diǎn)是提高企業(yè)的資金使用效率，有效管理倉(cāng)儲(chǔ)以及企業(yè)的各種債權(quán)、債務(wù)，因此，必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的內(nèi)部共享，對(duì)企業(yè)的資金使用情況做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和管理，確定一個(gè)科學(xué)的流動(dòng)資金和固定資金的比例，提高資金的使用效率。建立規(guī)范的信用制度，應(yīng)該對(duì)不同信用評(píng)級(jí)的企業(yè)客戶進(jìn)行調(diào)查、分析，提高客戶信用信息的準(zhǔn)確性，對(duì)于不同客戶的信用狀況，分別采取不同的信貸標(biāo)準(zhǔn)。重視應(yīng)收賬款的賬齡分析，現(xiàn)金收入比率分析，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

（三）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，保證財(cái)務(wù)管理的有效進(jìn)行

保證財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的及時(shí)更新，對(duì)財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)域基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)，以適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的要求。積極引進(jìn)計(jì)算機(jī)管理觀念，通過(guò)現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。積極完善和推廣使用審計(jì)軟件，提高審計(jì)工作的效率，同時(shí)利用審計(jì)軟件將企業(yè)財(cái)務(wù)管理的數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行分析，這樣可以全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)的整體狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，提高管理水平。

三、結(jié)語(yǔ)

第9篇：完整的財(cái)務(wù)制度范文

    抵債資產(chǎn)是指借款人(擔(dān)保人)無(wú)力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時(shí),金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實(shí)物資產(chǎn),如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、商品物資等;也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱的amc抵債資產(chǎn),是指金融資產(chǎn)管理公司(以下簡(jiǎn)稱amc)在不良資產(chǎn)收購(gòu)接收、處置過(guò)程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當(dāng)前amc抵債資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行討論,并提出相關(guān)對(duì)策建議。

    一、amc抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問(wèn)題

    (一)抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

    一是抵債資產(chǎn)入賬不及時(shí)問(wèn)題。從amc抵債資產(chǎn)來(lái)源看,既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的,也有在資產(chǎn)處置過(guò)程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況,基本不存在入賬不及時(shí)的問(wèn)題,但對(duì)由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn),由于情況復(fù)雜,有的銀行已部分處置,有的因移交過(guò)程中沒(méi)有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù),而amc的項(xiàng)目管理人員未及時(shí)清理檔案,就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時(shí)入賬,出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問(wèn)題。二是抵債資產(chǎn)無(wú)法入賬的問(wèn)題。無(wú)論是剝離過(guò)程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過(guò)程中取得的抵債資產(chǎn),都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況,對(duì)這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值確定問(wèn)題。amc取得抵債資產(chǎn)后,主要按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值,即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的稅費(fèi),按實(shí)際發(fā)生金額記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用---業(yè)務(wù)費(fèi)用”,不計(jì)入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。但現(xiàn)實(shí)中會(huì)出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況,按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》(財(cái)金[2000]17號(hào))第31條規(guī)定:“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)”。而公允價(jià)值通常指市場(chǎng)交易價(jià)格,由于抵債資產(chǎn)種類繁多,并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品,要尋求抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值是非常困難的,缺乏可操作性,這給抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定帶來(lái)困難。四是對(duì)amc依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人(含連帶責(zé)任擔(dān)保人)對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財(cái)務(wù)上沒(méi)有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國(guó)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)合同法》若干問(wèn)題的解釋(一)第20條規(guī)定:“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的,由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù),債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅。”據(jù)此,amc在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整,即應(yīng)以取得對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

    (二)抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

    一是抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)不力問(wèn)題。各amc內(nèi)部管理制度均對(duì)抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期(半年或一年)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),以了解抵債資產(chǎn)保管狀況,及時(shí)調(diào)整賬務(wù),確保賬實(shí)相符,但現(xiàn)實(shí)情況是,實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)過(guò)程中很少有財(cái)務(wù)人員參與,項(xiàng)目經(jīng)辦人員也并非都通過(guò)實(shí)地對(duì)抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查,賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險(xiǎn)。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是amc成立初期,由于管理不規(guī)范,存在房產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失,在會(huì)計(jì)期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,致使會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱,不能真實(shí)反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第45條規(guī)定:金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時(shí)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查,根據(jù)謹(jǐn)慎性原則,合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,其計(jì)提項(xiàng)目包括抵債資產(chǎn)。四是amc財(cái)務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺(tái)賬”,以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過(guò)程,通過(guò)執(zhí)行定期檢查、賬實(shí)核對(duì)制度,對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

    (三)抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

    一是對(duì)抵債資產(chǎn) “以租代售”的融資租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃和分期收款出售的核算問(wèn)題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》規(guī)定,上述租賃業(yè)務(wù),應(yīng)按資產(chǎn)賬面價(jià)值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)”。對(duì)辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入,按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期租賃收入。而實(shí)際操作中,amc采用收付實(shí)現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置(抵債)資產(chǎn)”科目,不符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對(duì)承租人違約延期付款的情況,未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過(guò)“應(yīng)收賬款(債權(quán))”科目進(jìn)行核算。對(duì)抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算,也存在類似的問(wèn)題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問(wèn)題。按目前amc內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法,為加快抵債資產(chǎn)的處置,規(guī)定抵債資產(chǎn)(股權(quán)除外)應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實(shí)際情況是,大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問(wèn)題,這固然有市場(chǎng)方面的原因,但財(cái)務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對(duì)一時(shí)無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn)的處置,amc通常的做法是,將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”。這種做法違背了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則,不能真實(shí)地反映amc不良資產(chǎn)的處置過(guò)程。

    二、amc抵債資產(chǎn)核算管理中存在問(wèn)題的原因分析

    (一)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上看,由于財(cái)政部一直未出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》,只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》,僅靠單一的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范amc不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為和會(huì)計(jì)核算要求。況且,2000年出臺(tái)的《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》主要是規(guī)范對(duì)政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為,而目前amc的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù),還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù),情況已發(fā)生了很大的變化,原財(cái)務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家amc抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問(wèn)題的主要原因之一。

    (二)從抵債資產(chǎn)管理制度看,財(cái)政部也未針對(duì)amc的實(shí)際情況,出臺(tái)類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》(財(cái)金[2005]53號(hào))的amc抵債資產(chǎn)管理制度,amc缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

    (三)從amc內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看,前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問(wèn)題,既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因,如抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度不落實(shí)、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因,如租賃和代位權(quán)確立后的會(huì)計(jì)核算處理問(wèn)題等。

    (四)從amc的財(cái)務(wù)體制上看,由于amc不存在利潤(rùn)(損益)核算的問(wèn)題,財(cái)政部對(duì)amc的政策性不良資產(chǎn)處置的考核,主要以“兩率”(現(xiàn)金回收率和處置費(fèi)用率)承包考核為核心。這種財(cái)務(wù)體制的安排,決定了某些財(cái)務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。

    三、完善amc抵債資產(chǎn)核算管理的對(duì)策建議

    (一)建議財(cái)政部及時(shí)出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》,以規(guī)范amc商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動(dòng)會(huì)計(jì)核算的需要。同時(shí),應(yīng)在amc六年來(lái)不良資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)踐的基礎(chǔ)上,適時(shí)修訂《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》,進(jìn)一步規(guī)范amc的財(cái)務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上,一是對(duì)抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值問(wèn)題,應(yīng)按合理定價(jià)原則,經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估程序來(lái)確定抵債資產(chǎn)的價(jià)值,以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)的合理定價(jià)來(lái)確定入賬的“公允價(jià)值”。二是對(duì)因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn),應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算,以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對(duì)經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對(duì)次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形,應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算,以沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失,在會(huì)計(jì)期末應(yīng)按重新評(píng)估認(rèn)定的市場(chǎng)公允價(jià)值,計(jì)提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對(duì)抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的違約延期支付的情形,應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過(guò) “待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。