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會(huì)計(jì)實(shí)結(jié)(會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)結(jié))
一.實(shí)習(xí)單位情況介紹
北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所,經(jīng)北京市財(cái)政局批準(zhǔn)設(shè)立,在北京市工商行政管理局登記注冊(cè),具有獨(dú)立法人資格.全所現(xiàn)有員工200余人.其中:注冊(cè)會(huì)計(jì)師83人,注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師34人,注冊(cè)稅務(wù)師32人,具有高,中級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱者占46%,大專以上學(xué)歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會(huì)計(jì),金融,法律,工程,經(jīng)濟(jì)管理等方面專業(yè)人才組成的,具有綜合服務(wù)功能的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu),能為社會(huì)各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù).
北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有財(cái)政部批準(zhǔn)的對(duì)中央所屬國(guó)有特大型企業(yè)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)決算審計(jì)的資質(zhì),中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融企業(yè)審計(jì)資質(zhì),北京市財(cái)政局批準(zhǔn)的對(duì)北京市國(guó)有大中型企業(yè)審計(jì)資質(zhì),建設(shè)部批準(zhǔn)的工程概(預(yù))算,工程決算審計(jì)資質(zhì).北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估資格.
作為國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,牢固樹立信譽(yù)為根本,質(zhì)量為生命,客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念,恪守獨(dú)立,客觀,公正的執(zhí)業(yè)原則,建立有完善的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制和內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度.行之有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才,不斷提高整體素質(zhì),提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).
北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所擅長(zhǎng)的金融業(yè),制造業(yè),商業(yè),房地產(chǎn)業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù).近年來,已為近萬家企,事業(yè)單位,機(jī)構(gòu)提供了專業(yè)服務(wù),涉及機(jī)械,電子,醫(yī)藥,化工,建材,紡織,交通運(yùn)輸,冶金,電力,煤炭等諸多行業(yè).
北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所注重同國(guó)內(nèi)同行,國(guó)際著名會(huì)計(jì)事務(wù)所及評(píng)估機(jī)構(gòu)間合作與交流,努力學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),不斷提高服務(wù)質(zhì)量與執(zhí)業(yè)水平.
二.實(shí)習(xí)內(nèi)容
實(shí)習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)工作任務(wù):
1.了解會(huì)計(jì)師事物所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù).
2.分別熟悉事物所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù).
3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作.
我被分配在公司審計(jì)2部進(jìn)行實(shí)習(xí),現(xiàn)按照時(shí)間進(jìn)度將實(shí)習(xí)內(nèi)容報(bào)告如下:
第一天早上8:30正式到公司報(bào)道,隨后由負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的主任會(huì)計(jì)師給同時(shí)去實(shí)習(xí)的四人開會(huì),詳細(xì)介紹了北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營(yíng)狀況等方面做了說明,同時(shí)對(duì)我們實(shí)習(xí)人員提出的相關(guān)問題做了解釋說明.最后,明確了我們實(shí)習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵(lì)大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭(zhēng)取在實(shí)習(xí)期間有所收獲.
之后,交由公司辦公室主任李老師具體負(fù)責(zé)我們?cè)诠緦?shí)習(xí)期間的事項(xiàng)安排,我在事務(wù)所的實(shí)習(xí)也便正式開始.
開始兩天時(shí)間,在事務(wù)所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項(xiàng)辦公室日常事物.先將2004年度出臺(tái)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策文件整理成冊(cè),并每人配發(fā)一份,每天空閑時(shí)間自己學(xué)習(xí)翻閱,了解最近的會(huì)計(jì)政策,從宏觀經(jīng)濟(jì),會(huì)計(jì)制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料.
會(huì)計(jì)師事務(wù)所有大量的文件檔案,而且多數(shù)都是需要長(zhǎng)時(shí)間保存的,很多也是需要隨時(shí)翻閱查看的資料,這就對(duì)檔案管理保存提出了較高的要求.辦公室主任李老師帶領(lǐng)我們4個(gè)實(shí)習(xí)學(xué)生進(jìn)行了一些檔案整理工作.我們將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號(hào)做以說明.在這期間進(jìn)行了不少的體力勞動(dòng),搬運(yùn)成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業(yè)的大學(xué)生們體會(huì)到了新的鍛煉.另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個(gè)人一同練習(xí),從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號(hào),最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱?bào)告底稿整理成完整的報(bào)告文件并排放整齊.就是這些看似簡(jiǎn)單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的.在此期間,我們也有機(jī)會(huì)看到了大量的審計(jì)報(bào)告,驗(yàn)資報(bào)告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實(shí)的感受到了事務(wù)所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證.
實(shí)習(xí)第四天的時(shí)候,事務(wù)所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王老師給我們授課,主要講述了審計(jì)業(yè)務(wù)的操作.與大學(xué)課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實(shí)際應(yīng)用,整個(gè)講述過程都對(duì)照著完整的審計(jì)報(bào)告,從工作底稿的第一頁開始一直到報(bào)告的完成送交課戶,讓我們對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有了更直觀的認(rèn)識(shí)和體會(huì).隨后,我們各自學(xué)習(xí),翻看一本本審計(jì)報(bào)告尤其是工作底稿,使自己對(duì)其有更深刻的認(rèn)識(shí).
實(shí)習(xí)期間的時(shí)間過的是很快的,一個(gè)星期結(jié)束了,我在第一周里主要完成了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本認(rèn)識(shí),協(xié)助處理了事務(wù)所辦公室日常工作,并對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有了初步的了解.
第二周一開始,開始進(jìn)入審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際練習(xí)操作階段,主要是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師老師的指導(dǎo)下做一些測(cè)試工作,協(xié)助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細(xì)賬,固定資產(chǎn)明細(xì)表等等.然后開始進(jìn)入抽查憑證工作,開始由老師寫出需要抽查的內(nèi)容和項(xiàng)目憑證號(hào),我們實(shí)習(xí)生只負(fù)責(zé)查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項(xiàng)目,計(jì)提折舊項(xiàng)目以及涉及稅金項(xiàng)目.抽查憑證工作是審計(jì)過程中一個(gè)至關(guān)重要的程序,很多問題都是在抽憑時(shí)發(fā)現(xiàn)和暴露出來的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨(dú)立完成抽查工作,決定抽查的項(xiàng)目并簽署審計(jì)抽查意見.在此過程中,會(huì)遇到一些問題,例如憑證號(hào)不相符合,原始憑證不完整等等,在經(jīng)過老師確認(rèn)指導(dǎo)后我們寫下自己的意見建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對(duì)照比較煩瑣,而且責(zé)任重大,讓我有較深刻的體會(huì).
由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對(duì)比較簡(jiǎn)單的,沒有特別復(fù)雜的審計(jì)過程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對(duì)過程,將各項(xiàng)數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報(bào)表相對(duì)照.
這些都是在事務(wù)所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學(xué)到了不少東西,很多看似簡(jiǎn)單的問題有時(shí)自己都會(huì)遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經(jīng)驗(yàn).
周三,我和另外一個(gè)實(shí)習(xí)同學(xué)一起和注冊(cè)會(huì)計(jì)師王老師出外勤,完成年度審計(jì)業(yè)務(wù),客戶是中華商標(biāo)協(xié)會(huì).中華商標(biāo)協(xié)會(huì)(cta)是為了促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè),創(chuàng)立中華民族品牌,經(jīng)中華人民共和國(guó)民政部正式批準(zhǔn)成立,并由中華人民共和國(guó)國(guó)家工商行政管理總局直接領(lǐng)導(dǎo)的全國(guó)性民間社團(tuán)組織.于1994年9月9日,協(xié)會(huì)由中國(guó)享有盛譽(yù)的企業(yè)和地方商標(biāo)協(xié)會(huì),商標(biāo)機(jī)構(gòu),法律及學(xué)術(shù)界的專家自愿組成.我們?cè)谠缟暇劈c(diǎn)抵達(dá)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)后,老師和客戶做了適當(dāng)溝通后,我們便開始了緊張的工作.主要對(duì)中華商標(biāo)協(xié)會(huì)2004年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì),同時(shí)還要審計(jì)其下屬的中華商標(biāo)協(xié)會(huì)商標(biāo)鑒定中心.兩者一個(gè)屬于行業(yè)協(xié)會(huì),符合事業(yè)單位會(huì)計(jì)政策,另一個(gè)則屬于贏利性的組織.在老師的指導(dǎo)下,我們很快進(jìn)入了工作狀態(tài),面對(duì)滿桌子的賬本,憑證,我們一項(xiàng)項(xiàng)工作逐次進(jìn)行,有條不紊.另外,客戶的會(huì)計(jì)處理比較規(guī)范,會(huì)計(jì)電算化比較完備,所以使得我們的工作進(jìn)展也比較順利.中午草草吃完午飯后,我們一刻不停的繼續(xù)工作,由于此業(yè)務(wù)要在一天內(nèi)完成現(xiàn)場(chǎng)工作,所以工作量非常大,在晚上6點(diǎn)半我們順利完成所有工作,返回事務(wù)所.這一天的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會(huì)到了出外審計(jì)的感受,體會(huì)到了會(huì)計(jì)師忙碌的工作狀態(tài).
周四,我們?cè)谑聞?wù)所協(xié)助完成昨天現(xiàn)場(chǎng)工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計(jì)報(bào)告的編寫,并裝訂成冊(cè),直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因?yàn)槟抢锩姘约旱墓ぷ?包含著自己的努力,也包含著自己的成就感.
之后兩天,事務(wù)所多數(shù)老師都出外勤了,恰好又有兩個(gè)業(yè)務(wù)需要很快完成,主任會(huì)計(jì)師便領(lǐng)著我們幾個(gè)實(shí)習(xí)學(xué)生一同工作,同樣是緊張而又有條不紊,最終按照要求完成了對(duì)中國(guó)醫(yī)藥工程設(shè)計(jì)協(xié)會(huì)和全國(guó)工商聯(lián)中華珠寶業(yè)協(xié)會(huì)的審計(jì)工作,并出具審計(jì)報(bào)告.
這樣,我在北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司為期兩周的實(shí)習(xí)就結(jié)束了,時(shí)間雖短,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深.
三.收獲與感想
通過這次在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí),使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西.
明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機(jī)構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會(huì)計(jì)政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟.
體會(huì)到作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性,無論從社會(huì)發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財(cái)務(wù)制度<>是至關(guān)重要的,而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任.而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個(gè)人品質(zhì),同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作.
同時(shí),作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員,在審計(jì)過程中看到了很多的賬本賬冊(cè),也體會(huì)到了作為企業(yè)或者單位會(huì)計(jì)人員的工作.會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性..每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細(xì)賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來的賬戶.這為其一.會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù),而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的,極具邏輯性,這為其二.在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中,漏賬,錯(cuò)賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個(gè)程序,步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提,為基礎(chǔ).體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性.對(duì)于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細(xì)賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結(jié)轉(zhuǎn)其成本后,根據(jù)總賬合計(jì),填制資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,損益表等等年度報(bào)表.這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程.
另外,財(cái)務(wù),審計(jì)本身就是比較煩瑣的工作,面對(duì)那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時(shí)常會(huì)心生煩悶,厭倦,以致于錯(cuò)漏百出,而愈錯(cuò)愈煩,愈煩愈錯(cuò).必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會(huì)左右逢源.越做越覺樂趣,越做越起勁.
對(duì)于這次實(shí)習(xí),同樣存在著一些不足之處.一是實(shí)習(xí)時(shí)間短,兩周時(shí)間不足以對(duì)事務(wù)所所有業(yè)務(wù)都有一完整的了解,對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業(yè)務(wù)類型;第二,參與審計(jì)的都是業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單的諸如行業(yè)協(xié)會(huì)等,沒有涉及規(guī)模較大,業(yè)務(wù)繁雜的大中型企業(yè);第三,對(duì)于課本學(xué)習(xí)內(nèi)容有所遺忘,以至于在實(shí)踐過程中時(shí)常不知如何解決.
一、實(shí)習(xí)單位情況介紹
北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所,經(jīng)北京市財(cái)政局批準(zhǔn)設(shè)立,在北京市工商行政管理局登記注冊(cè),具有獨(dú)立法人資格.全所現(xiàn)有員工200余人.其中:注冊(cè)會(huì)計(jì)師83人,注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師34人,注冊(cè)稅務(wù)師32人,具有高,中級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱者占46%,大專以上學(xué)歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會(huì)計(jì),金融,法律,工程,經(jīng)濟(jì)管理等方面專業(yè)人才組成的,具有綜合服務(wù)功能的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu),能為社會(huì)各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù).
北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有財(cái)政部批準(zhǔn)的對(duì)中央所屬國(guó)有特大型企業(yè)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)決算審計(jì)的資質(zhì),中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融企業(yè)審計(jì)資質(zhì),北京市財(cái)政局批準(zhǔn)的對(duì)北京市國(guó)有大中型企業(yè)審計(jì)資質(zhì),建設(shè)部批準(zhǔn)的工程概(預(yù))算,工程決算審計(jì)資質(zhì).北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估資格.
作為國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,牢固樹立信譽(yù)為根本,質(zhì)量為生命,客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念,恪守獨(dú)立,客觀,公正的執(zhí)業(yè)原則,建立有完善的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制和內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度.行之有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才,不斷提高整體素質(zhì),提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).
北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所擅長(zhǎng)的金融業(yè),制造業(yè),商業(yè),房地產(chǎn)業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù).近年來,已為近萬家企,事業(yè)單位,機(jī)構(gòu)提供了專業(yè)服務(wù),涉及機(jī)械,電子,醫(yī)藥,化工,建材,紡織,交通運(yùn)輸,冶金,電力,煤炭等諸多行業(yè).
北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所注重同國(guó)內(nèi)同行,國(guó)際著名會(huì)計(jì)事務(wù)所及評(píng)估機(jī)構(gòu)間合作與交流,努力學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),不斷提高服務(wù)質(zhì)量與執(zhí)業(yè)水平.
二、實(shí)習(xí)內(nèi)容
實(shí)習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)工作任務(wù):
1.了解會(huì)計(jì)師事物所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù).
2.分別熟悉事物所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù).
3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作.
我被分配在公司審計(jì)2部進(jìn)行實(shí)習(xí),現(xiàn)按照時(shí)間進(jìn)度將實(shí)習(xí)內(nèi)容報(bào)告如下:
第一天早上8:30正式到公司報(bào)道,隨后由負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的主任會(huì)計(jì)師給同時(shí)去實(shí)習(xí)的四人開會(huì),詳細(xì)介紹了北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營(yíng)狀況等方面做了說明,同時(shí)對(duì)我們實(shí)習(xí)人員提出的相關(guān)問題做了解釋說明.最后,明確了我們實(shí)習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵(lì)大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭(zhēng)取在實(shí)習(xí)期間有所收獲.
之后,交由公司辦公室主任李老師具體負(fù)責(zé)我們?cè)诠緦?shí)習(xí)期間的事項(xiàng)安排,我在事務(wù)所的實(shí)習(xí)也便正式開始.
開始兩天時(shí)間,在事務(wù)所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項(xiàng)辦公室日常事物.先將2004年度出臺(tái)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策文件整理成冊(cè),并每人配發(fā)一份,每天空閑時(shí)間自己學(xué)習(xí)翻閱,了解最近的會(huì)計(jì)政策,從宏觀經(jīng)濟(jì),會(huì)計(jì)制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料.
會(huì)計(jì)師事務(wù)所有大量的文件檔案,而且多數(shù)都是需要長(zhǎng)時(shí)間保存的,很多也是需要隨時(shí)翻閱查看的資料,這就對(duì)檔案管理保存提出了較高的要求.辦公室主任李老師帶領(lǐng)我們4個(gè)實(shí)習(xí)學(xué)生進(jìn)行了一些檔案整理工作.我們將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號(hào)做以說明.在這期間進(jìn)行了不少的體力勞動(dòng),搬運(yùn)成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業(yè)的大學(xué)生們體會(huì)到了新的鍛煉.另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個(gè)人一同練習(xí),從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號(hào),最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱?bào)告底稿整理成完整的報(bào)告文件并排放整齊.就是這些看似簡(jiǎn)單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的.在此期間,我們也有機(jī)會(huì)看到了大量的審計(jì)報(bào)告,驗(yàn)資報(bào)告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實(shí)的感受到了事務(wù)所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證.
實(shí)習(xí)第四天的時(shí)候,事務(wù)所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王老師給我們授課,主要講述了審計(jì)業(yè)務(wù)的操作.與大學(xué)課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實(shí)際應(yīng)用,整個(gè)講述過程都對(duì)照著完整的審計(jì)報(bào)告,從工作底稿的第一頁開始一直到報(bào)告的完成送交課戶,讓我們對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有了更直觀的認(rèn)識(shí)和體會(huì).隨后,我們各自學(xué)習(xí),翻看一本本審計(jì)報(bào)告尤其是工作底稿,使自己對(duì)其有更深刻的認(rèn)識(shí).
實(shí)習(xí)期間的時(shí)間過的是很快的,一個(gè)星期結(jié)束了,我在第一周里主要完成了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本認(rèn)識(shí),協(xié)助處理了事務(wù)所辦公室日常工作,并對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有了初步的了解.
第二周一開始,開始進(jìn)入審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際練習(xí)操作階段,主要是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師老師的指導(dǎo)下做一些測(cè)試工作,協(xié)助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細(xì)賬,固定資產(chǎn)明細(xì)表等等.然后開始進(jìn)入抽查憑證工作,開始由老師寫出需要抽查的內(nèi)容和項(xiàng)目憑證號(hào),我們實(shí)習(xí)生只負(fù)責(zé)查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項(xiàng)目,計(jì)提折舊項(xiàng)目以及涉及稅金項(xiàng)目.抽查憑證工作是審計(jì)過程中一個(gè)至關(guān)重要的程序,很多問題都是在抽憑時(shí)發(fā)現(xiàn)和暴露出來的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨(dú)立完成抽查工作,決定抽查的項(xiàng)目并簽署審計(jì)抽查意見.在此過程中,會(huì)遇到一些問題,例如憑證號(hào)不相符合,原始憑證不完整等等,在經(jīng)過老師確認(rèn)指導(dǎo)后我們寫下自己的意見建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對(duì)照比較煩瑣,而且責(zé)任重大,讓我有較深刻的體會(huì).
由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對(duì)比較簡(jiǎn)單的,沒有特別復(fù)雜的審計(jì)過程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對(duì)過程,將各項(xiàng)數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報(bào)表相對(duì)照.
這些都是在事務(wù)所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學(xué)到了不少東西,很多看似簡(jiǎn)單的問題有時(shí)自己都會(huì)遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經(jīng)驗(yàn).
周三,我和另外一個(gè)實(shí)習(xí)同學(xué)一起和注冊(cè)會(huì)計(jì)師王老師出外勤,完成年度審計(jì)業(yè)務(wù),客戶是中華商標(biāo)協(xié)會(huì).中華商標(biāo)協(xié)會(huì)(cta)是為了促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè),創(chuàng)立中華民族品牌,經(jīng)中華人民共和國(guó)民政部正式批準(zhǔn)成立,并由中華人民共和國(guó)國(guó)家工商行政管理總局直接領(lǐng)導(dǎo)的全國(guó)性民間社團(tuán)組織.于1994年9月9日,協(xié)會(huì)由中國(guó)享有盛譽(yù)的企業(yè)和地方商標(biāo)協(xié)會(huì),商標(biāo)機(jī)構(gòu),法律及學(xué)術(shù)界的專家自愿組成.我們?cè)谠缟暇劈c(diǎn)抵達(dá)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)后,老師和客戶做了適當(dāng)溝通后,我們便開始了緊張的工作.主要對(duì)中華商標(biāo)協(xié)會(huì)2004年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì),同時(shí)還要審計(jì)其下屬的中華商標(biāo)協(xié)會(huì)商標(biāo)鑒定中心.兩者一個(gè)屬于行業(yè)協(xié)會(huì),符合事業(yè)單位會(huì)計(jì)政策,另一個(gè)則屬于贏利性的組織.在老師的指導(dǎo)下,我們很快進(jìn)入了工作狀態(tài),面對(duì)滿桌子的賬本,憑證,我們一項(xiàng)項(xiàng)工作逐次進(jìn)行,有條不紊.另外,客戶的會(huì)計(jì)處理比較規(guī)范,會(huì)計(jì)電算化比較完備,所以使得我們的工作進(jìn)展也比較順利.中午草草吃完午飯后,我們一刻不停的繼續(xù)工作,由于此業(yè)務(wù)要在一天內(nèi)完成現(xiàn)場(chǎng)工作,所以工作量非常大,在晚上6點(diǎn)半我們順利完成所有工作,返回事務(wù)所.這一天的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會(huì)到了出外審計(jì)的感受,體會(huì)到了會(huì)計(jì)師忙碌的工作狀態(tài).
周四 一站在手,寫作無憂!,我們?cè)谑聞?wù)所協(xié)助完成昨天現(xiàn)場(chǎng)工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計(jì)報(bào)告的編寫,并裝訂成冊(cè),直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因?yàn)槟抢锩姘约旱墓ぷ?包含著自己的努力,也包含著自己的成就感.
之后兩天,事務(wù)所多數(shù)老師都出外勤了,恰好又有兩個(gè)業(yè)務(wù)需要很快完成,主任會(huì)計(jì)師便領(lǐng)著我們幾個(gè)實(shí)習(xí)學(xué)生一同工作,同樣是緊張而又有條不紊,最終按照要求完成了對(duì)中國(guó)醫(yī)藥工程設(shè)計(jì)協(xié)會(huì)和全國(guó)工商聯(lián)中華珠寶業(yè)協(xié)會(huì)的審計(jì)工作,并出具審計(jì)報(bào)告.
這樣,我在北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司為期兩周的實(shí)習(xí)就結(jié)束了,時(shí)間雖短,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深.
三、收獲與感想
通過這次在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí),使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西.
明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機(jī)構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會(huì)計(jì)政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟.
體會(huì)到作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性,無論從社會(huì)發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財(cái)務(wù)制度<>是至關(guān)重要的,而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任.而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個(gè)人品質(zhì),同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作.
同時(shí),作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員,在審計(jì)過程中看到了很多的賬本賬冊(cè),也體會(huì)到了作為企業(yè)或者單位會(huì)計(jì)人員的工作.會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性..每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細(xì)賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來的賬戶.這為其一.會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù),而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的,極具邏輯性,這為其二.在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中,漏賬,錯(cuò)賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個(gè)程序,步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提,為基礎(chǔ).體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性.對(duì)于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細(xì)賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結(jié)轉(zhuǎn)其成本后,根據(jù)總賬合計(jì),填制資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,損益表等等年度報(bào)表.這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程.
另外,財(cái)務(wù),審計(jì)本身就是比較煩瑣的工作,面對(duì)那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時(shí)常會(huì)心生煩悶,厭倦,以致于錯(cuò)漏百出,而愈錯(cuò)愈煩,愈煩愈錯(cuò).必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會(huì)左右逢源.越做越覺樂趣,越做越起勁.
對(duì)于這次實(shí)習(xí),同樣存在著一些不足之處.一是實(shí)習(xí)時(shí)間短,兩周時(shí)間不足以對(duì)事務(wù)所所有業(yè)務(wù)都有一完整的了解,對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業(yè)務(wù)類型;第二,參與審計(jì)的都是業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單的諸如行業(yè)協(xié)會(huì)等,沒有涉及規(guī)模較大,業(yè)務(wù)繁雜的大中型企業(yè);第三,對(duì)于課本學(xué)習(xí)內(nèi)容有所遺忘,以至于在實(shí)踐過程中時(shí)常不知如何解決.
對(duì)于以上問題,還需要在今后有機(jī)會(huì)的實(shí)習(xí)過程或者工作過程中注意改進(jìn)和解決.
總之,這半個(gè)月的實(shí)習(xí)使即將走上工作崗位的我受益匪淺!
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年報(bào)審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)近日《關(guān)于做好上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知》。通知強(qiáng)調(diào),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過程中的新情況、新問題予以充分關(guān)注,并對(duì)八個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域保持職業(yè)謹(jǐn)慎:(1)采用公允價(jià)值計(jì)量的金融工具和投資性房地產(chǎn)等項(xiàng)目公允價(jià)值的變動(dòng);(2)涉及應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、預(yù)計(jì)負(fù)債的估計(jì)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等項(xiàng)目的重要會(huì)計(jì)估計(jì)變化;(3)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性;(4)關(guān)聯(lián)方認(rèn)定及重大的關(guān)聯(lián)交易;(5)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易;(6)債務(wù)重組、資產(chǎn)處置及置換;(7)異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓;(8)股權(quán)激勵(lì)措施。
注會(huì)承辦企業(yè)破產(chǎn)案件業(yè)務(wù)指南
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)日前了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)指南(試行)》,今年1月1日起試行。指南重點(diǎn)對(duì)三個(gè)方面進(jìn)行了規(guī)范:一是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為管理人應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)進(jìn)行了梳理;二是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件業(yè)務(wù)中應(yīng)遵循的主要操作程序進(jìn)行了規(guī)范;三是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦管理人業(yè)務(wù)需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)進(jìn)行了具體化。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所“走出去”政策出臺(tái)
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的2007年工作總結(jié)透露,由商務(wù)部牽頭,聯(lián)合外交部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委等十部委將《關(guān)于支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)大服務(wù)出口若干意見》,支持中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“走出去”。目前,中注協(xié)已起草完成征求意見稿,并逐一征求了有關(guān)部委意見,商務(wù)部正在組織相關(guān)部委的會(huì)簽工作。該意見將協(xié)調(diào)解決事務(wù)所“走出去”中的財(cái)稅、金融、外匯、市場(chǎng)準(zhǔn)入、出入境簽證等方面的政策問題。
會(huì)計(jì)行業(yè)信息披露制度建立
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)近日正式《注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息披露制度》,這標(biāo)志著中國(guó)正式建立起會(huì)計(jì)行業(yè)信息披露制度。據(jù)介紹,《注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息披露制度》共15條,主要包括信息披露的原則、種類、具體內(nèi)容、渠道,以及信息披露各方責(zé)任等。
中注協(xié)與蘇格蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)簽署合作備忘錄
今年初,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與蘇格蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)簽署合作備忘錄,雙方約定將開展會(huì)計(jì)領(lǐng)域的首度合作。根據(jù)約定,兩會(huì)將在會(huì)計(jì)知識(shí)的研究和發(fā)展、會(huì)計(jì)教育、會(huì)員職業(yè)發(fā)展、會(huì)計(jì)員工及技術(shù)、會(huì)計(jì)考試及資格認(rèn)定等方面開展一系列的交流與合作。中注協(xié)會(huì)長(zhǎng)劉仲藜表示,這將有利于加快中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)國(guó)際化發(fā)展的進(jìn)程。蘇格蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)伊澤貝爾?夏浦表示,這份協(xié)議能夠讓中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)分享英國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)及會(huì)計(jì)教育領(lǐng)域內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)和做法。
國(guó)內(nèi)最大會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立
1月16日,國(guó)內(nèi)最大會(huì)計(jì)師事務(wù)所――中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所宣告成立,它是由中瑞華恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所與岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并而成的,雙方各持股50%,根據(jù)中瑞岳華提供的材料,合并后的新會(huì)所員工2800人,注冊(cè)會(huì)計(jì)師逾千人,分支機(jī)構(gòu)18家,年業(yè)務(wù)收入7億元。
2008年度審計(jì)關(guān)注宏觀調(diào)控落實(shí)
日前,審計(jì)署編制完成并正式印發(fā)了2008年度統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,明確統(tǒng)一組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目共25項(xiàng)。據(jù)介紹,2008年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃突出特點(diǎn)之一是加強(qiáng)對(duì)國(guó)家宏觀政策措施貫徹落實(shí)情況的審計(jì)監(jiān)督,促進(jìn)科學(xué)發(fā)展,安排的項(xiàng)目主要涉及預(yù)算制度改革、加強(qiáng)和規(guī)范投資管理、支農(nóng)惠農(nóng)、節(jié)能減排、實(shí)行從緊的貨幣政策等方面;另一大特點(diǎn)是把維護(hù)民生擺在重要位置,促進(jìn)社會(huì)和諧,安排對(duì)關(guān)系人民群眾切身利益的教育、社會(huì)保障、水污染防治等方面的重點(diǎn)資金和項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,確保資金的合理、有效使用,促進(jìn)各項(xiàng)惠民政策落實(shí)到位。
政策
559件財(cái)政規(guī)章文件廢止
1月31日的財(cái)政部第48號(hào)令,公布了第十批廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄,確定廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件共559件,其中,廢止298件,失效261件。財(cái)政部自1986年起已連續(xù)十次對(duì)財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件進(jìn)行了全面、系統(tǒng)地清理,發(fā)文公布了總計(jì)5838件廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄,財(cái)政規(guī)章文件清理工作實(shí)現(xiàn)了經(jīng)?;?、規(guī)范化。
財(cái)政部明確限售股的會(huì)計(jì)處理
針對(duì)上市公司2007年年報(bào)編制和審計(jì)過程中遇到的限售股,如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的問題,財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)日前明確,在重大影響以下的限售股權(quán)應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。這就是說,限售股能不能與公允價(jià)值“牽手”,不用看限售期是否已滿。
領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票不再需要審批
國(guó)稅總局下發(fā)的《關(guān)于普通發(fā)票行政審批取消和調(diào)整后有關(guān)稅收管理問題的通知》規(guī)定,納稅人辦理了稅務(wù)登記后,即具有領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的資格,不需辦理行政審批事項(xiàng)。納稅人可根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后,應(yīng)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況,確認(rèn)納稅人使用發(fā)票的種類、聯(lián)次、版面金額,以及購(gòu)票數(shù)量。確認(rèn)期限為5個(gè)工作日,確認(rèn)完畢,通知納稅人辦理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票事宜。
總工會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策明確
財(cái)政部、國(guó)稅總局日前決定自2007年1月1日起至2007年12月31日止,對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量,通過全國(guó)縣級(jí)以上總工會(huì)(不含各級(jí)行業(yè)性工會(huì)和各類企業(yè)工會(huì))用于困難職工幫扶中心的公益救濟(jì)性捐贈(zèng),準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前全額扣除。全國(guó)縣級(jí)以上總工會(huì)(不含各級(jí)行業(yè)性工會(huì)和各類企業(yè)工會(huì))對(duì)所接受捐贈(zèng)款物應(yīng)實(shí)行封閉式管理,專項(xiàng)用于全國(guó)縣以上總工會(huì)困難職工幫扶事業(yè),不得挪作他用。
分化肥出口關(guān)稅提高 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),2008年2月15日起,對(duì)部分化肥產(chǎn)品出口關(guān)稅稅率進(jìn)行調(diào)整,即調(diào)整磷酸氫二銨、磷酸二氫銨及磷酸二氫銨與磷酸氫二銨的混合物的出口暫定稅率,2008年2月15日至9月30日稅率提高至35%;2008年10月1日至12月31日仍實(shí)行20%的稅率。另外,對(duì)部分含磷復(fù)合肥開征出口暫定關(guān)稅,2008年2月15日至9月30日實(shí)行35%的稅率;2008年10月1日至12月31日實(shí)行20%的稅率。
大型挖掘機(jī)相關(guān)部件進(jìn)口稅先征后退
據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整大型露天礦用機(jī)械正鏟式挖掘機(jī)及其關(guān)鍵零部件原材料進(jìn)口稅收政策的通知》和《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整大型煤炭采掘設(shè)備及其關(guān)鍵零部件原材料進(jìn)口稅收政策的通知》,以企業(yè)進(jìn)口申報(bào)時(shí)間為準(zhǔn),2007年1月1日起,對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造大型露天礦用機(jī)械正鏟式挖掘機(jī)和大型煤炭采掘設(shè)備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件、原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退,同時(shí)停止相應(yīng)整機(jī)及成套設(shè)備的進(jìn)口免稅政策。
大馬力農(nóng)業(yè)裝備部件進(jìn)口稅先征后退
財(cái)政部于2月中旬通知,對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造新型大馬力農(nóng)業(yè)裝備而進(jìn)口部分關(guān)鍵零部件所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退;自2008年3月1日起,將停止相應(yīng)整機(jī)及成套設(shè)備的進(jìn)口免稅政策。
自用舊設(shè)備實(shí)行出口免稅不退稅
國(guó)稅總局日前印發(fā)的《舊設(shè)備出口退(免)稅暫行辦法》規(guī)定,增fast一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備,凡購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的,實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅的辦法。
財(cái)政將重點(diǎn)支持高效照明產(chǎn)品
財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委聯(lián)合《高效照明產(chǎn)品推廣財(cái)政補(bǔ)貼資金管理暫行辦法》,財(cái)政補(bǔ)貼將重點(diǎn)支持的高效照明產(chǎn)品主要包括普通照明用自鎮(zhèn)流熒光燈、三基色雙端直管熒光燈(T8、T5型)和金屬鹵化物燈、高壓鈉燈等電光源產(chǎn)品,半導(dǎo)體(LED)照明產(chǎn)品,以及必要的配套鎮(zhèn)流器。
交強(qiáng)險(xiǎn)下調(diào)
保監(jiān)會(huì)于1月11日公布新《交強(qiáng)險(xiǎn)基礎(chǔ)費(fèi)率表》,本次基礎(chǔ)費(fèi)率調(diào)整遵循的原則是調(diào)低不調(diào)高,最大限度減輕車主負(fù)擔(dān)。據(jù)測(cè)算,約64%的被保險(xiǎn)人將享受到基礎(chǔ)費(fèi)率的下調(diào),下調(diào)的平均幅度為10%左右。調(diào)整幅度較大的車型有:6座以下家庭自用汽車基礎(chǔ)費(fèi)率下調(diào)9.5%,下調(diào)后的保費(fèi)為950元;中小排量摩托車下調(diào)33%;36座以上公交車下調(diào)26%;20~36座出租租賃車下調(diào)31%;20座以上企業(yè)非營(yíng)業(yè)客車下調(diào)20%;特種車三個(gè)車型分別下調(diào)39%、18%、30%。
價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定
1月13日公布的第515號(hào)國(guó)務(wù)院令《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改(價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定)的決定》明確,行業(yè)協(xié)會(huì)如果有組織經(jīng)營(yíng)者相互串通,操縱市場(chǎng)價(jià)格以及捏造、散布漲價(jià)信息哄抬價(jià)格等行為的,價(jià)格主管部門可以處50萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,社會(huì)團(tuán)體登記管理機(jī)關(guān)可以依法撤銷登記。
稅總等三部門加強(qiáng)土地稅收管理
國(guó)稅總局、財(cái)政部和國(guó)土資源部三部門聯(lián)合下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)土資源部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地稅收管理工作的通知》,要求各級(jí)地稅部門、負(fù)責(zé)征收契稅等的財(cái)政部門和國(guó)土資源部門要密切合作,共同組織開展對(duì)納稅人土地占用情況及土地稅收繳納情況的清查工作。各級(jí)財(cái)稅部門要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,合理確定清查范圍,將城鄉(xiāng)結(jié)合部、占地面積大和用地情況不清楚的單位列為重點(diǎn);對(duì)新納入城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的占地情況要進(jìn)行全面清查。
財(cái)經(jīng)
財(cái)政社保工作將推進(jìn)三大試點(diǎn)
財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍于1月中旬表示,2008年全國(guó)財(cái)政社會(huì)保障工作將努力推進(jìn)醫(yī)療體制改革、事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶三大試點(diǎn)。
今年將繼續(xù)研究調(diào)整消費(fèi)稅
國(guó)稅總局于2月19日的《2008年全國(guó)稅收工作要點(diǎn)》稱,根據(jù)國(guó)家今年的產(chǎn)業(yè)政策,將研究調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍和稅率。并提出,要落實(shí)房地產(chǎn)調(diào)控措施,研究支持經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房等保障性住房建設(shè)和促進(jìn)住房租賃市場(chǎng)發(fā)展的稅收政策。
首批年報(bào)出現(xiàn)“無法表示意見”
首批登場(chǎng)的上市公司2007年年報(bào)中,S*ST鑫安被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無法表示意見類型的審計(jì)報(bào)告,并因連續(xù)3年虧損,將成為今年第一家暫停上市的公司。
上市公司利潤(rùn)增長(zhǎng)屬正常
財(cái)政部會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)人日前表示,新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在上市公司已經(jīng)執(zhí)行了1年,為確保上市公司2007年年報(bào)執(zhí)行好新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,財(cái)政部采用了“逐日盯市、逐戶分析”的方式,跟蹤分析每一家上市公司的2007年年報(bào),全面、準(zhǔn)確地掌握上市公司執(zhí)行新準(zhǔn)則的情況。從目前情況看,已公布年報(bào)公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)的主要因素是營(yíng)業(yè)毛利的增長(zhǎng),屬正常經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。
中央儲(chǔ)備糖管理辦法將于3月施行
商務(wù)部、發(fā)改委、財(cái)政部日前公布的《中央儲(chǔ)備糖管理辦法》將于3月1日起正式施行。中央儲(chǔ)備糖是指國(guó)家為實(shí)施市場(chǎng)調(diào)控、應(yīng)對(duì)重大自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生事件或者其他突發(fā)事件引發(fā)的市場(chǎng)異常波動(dòng)而儲(chǔ)備的食糖,包括儲(chǔ)備原糖和儲(chǔ)備成品糖。
央企國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)行信息聯(lián)合
國(guó)務(wù)院國(guó)資委決定,3月1日起,在國(guó)務(wù)院國(guó)資委選擇的中央企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易試點(diǎn)機(jī)構(gòu),建立中央企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息聯(lián)合制度。各試點(diǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)共同選擇一家以上全國(guó)性經(jīng)濟(jì)或金融類報(bào)刊中央企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。
地方
山東:審計(jì)查出違規(guī)金額252億元
2007年山東審計(jì)機(jī)關(guān)共審計(jì)8668個(gè)單位,查出違規(guī)金額252.67億元,已上交財(cái)政38億多元,歸還原資金渠道近10億元;同時(shí),向紀(jì)檢監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)移送案件線索104件,涉及人員144人。
上海:基層政府聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問
1月下旬,上海市徐匯區(qū)政府與申銀萬國(guó)證券股份有限公司正式簽約,聘請(qǐng)申銀萬國(guó)擔(dān)任區(qū)政府的財(cái)務(wù)顧問。據(jù)了解,上海已有多個(gè)區(qū)級(jí)基層政府聘請(qǐng)有實(shí)力的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)擔(dān)任政府的財(cái)務(wù)顧問,這表明上?;鶎诱诩訌?qiáng)公共財(cái)政資金的管理水平和區(qū)域經(jīng)濟(jì)引導(dǎo)水平。
福建:開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格檢查
日前,福建注協(xié)《福建省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于做好2007年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格檢查工作的通知》稱,將開展對(duì)2007年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格的檢查。據(jù)悉本此檢查的對(duì)象為2007年12月31日在冊(cè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
數(shù)字
2005億元 2007年股票交易印花稅收入為2005億元,比2006年增長(zhǎng)了10.2倍,增加1825億元。
3185億元
2007年,全國(guó)個(gè)人所得稅收人3185億元,增長(zhǎng)29.9%,增加733億元。
聲音
楊遂周:加大土地增值稅清算力度
國(guó)稅總局地方稅司副司長(zhǎng)楊遂周表示,目前,全國(guó)所有的省市已經(jīng)開始啟動(dòng)土地增值稅清算工作,2008年將進(jìn)一步加大土地增值稅清算力度。
叢明:金融保險(xiǎn)業(yè)是新稅法最大受益者
國(guó)稅總局政策法規(guī)司正司級(jí)巡視員叢明日前表示,新企業(yè)所得稅法實(shí)行后,由于減負(fù)效應(yīng)明顯、工資抵扣力度大,金融保險(xiǎn)行業(yè)將成為最大的受益者。
國(guó)際
IASB企業(yè)合并報(bào)表項(xiàng)目階段完成
近日,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)了修訂后的國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)(IFRS3)《企業(yè)合并》和修訂后的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)(IAS27)《合并財(cái)務(wù)報(bào)表和單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表》,這表明IASB已經(jīng)完成企業(yè)合并項(xiàng)目的第二階段,兩項(xiàng)新修訂后的準(zhǔn)則將于2009年7月1日起生效,但也允許企業(yè)提早采用。
美國(guó)審計(jì)市場(chǎng)更趨集中
最近,一份由美國(guó)政府責(zé)任署(GAO)完成的政府調(diào)查報(bào)告表明,大型公眾公司的審計(jì)市場(chǎng)已更加集中于四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所。根據(jù)GAO的研究分析,最大的幾家會(huì)計(jì)師事務(wù)所承攬了1500多家年收入超過10億美元的大型公眾公司中約98%的審計(jì)業(yè)務(wù)。
薩班斯法案遵循成本低于預(yù)期
一份新的研究報(bào)告發(fā)現(xiàn),小型公眾公司遵循薩班斯一克斯利法案第404號(hào)條款(SOX 404)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)要求的成本,實(shí)際上要比美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)先前的預(yù)期低14%。SEC最初估計(jì)所有公眾公司的遵循成本為91000美元。然而,Lord&Benoit研究公司的一份報(bào)告估計(jì),小型公眾公司的平均遵循成本大約為78474美元。
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)控建設(shè) 通信企業(yè) 價(jià)值
一、通信企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性
1、內(nèi)控建設(shè)是完善公司治理的內(nèi)在要求
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展到今天,企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理形態(tài)均發(fā)生了重大的變化,一些企業(yè)的規(guī)模呈巨型化、集團(tuán)化、全球化,隨之而來的是各種各樣的內(nèi)部管理問題,管理不慎出現(xiàn)漏洞,就會(huì)出現(xiàn)諸如材料耗費(fèi)嚴(yán)重、經(jīng)費(fèi)使用超標(biāo)、人浮于事等現(xiàn)象,嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)久發(fā)展,威脅企業(yè)的生命。因此,加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè),完善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部治理殊為重要。內(nèi)控體系建設(shè)能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu),健全企業(yè)制度體系,改進(jìn)管理漏洞,提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平和效果。
2、內(nèi)控建設(shè)是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求
當(dāng)今企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益復(fù)雜,面對(duì)全球一體化和經(jīng)濟(jì)危機(jī)的雙重壓力,加上國(guó)家對(duì)通信行業(yè)尤其是增值業(yè)務(wù)行業(yè)的大力整頓,通信企業(yè)的生存環(huán)境不容樂觀。雖然,經(jīng)濟(jì)全球化也帶來了發(fā)展機(jī)遇和國(guó)際業(yè)務(wù),然而通信企業(yè)卻不得不面臨諸如沃達(dá)豐、蘋果、三星、索尼等通信巨頭的競(jìng)爭(zhēng),而人力成本高企、專利費(fèi)用等則導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本居高不下,經(jīng)濟(jì)危機(jī)又引發(fā)市場(chǎng)轉(zhuǎn)冷,產(chǎn)品銷售受挫,通信企業(yè)雪上加霜。目前,我國(guó)通信企業(yè)的技術(shù)實(shí)力與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有差距,通信企業(yè)只有通過加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè),從管理上提高自己,縮短與國(guó)外企業(yè)的差距。同時(shí),內(nèi)部管理的提高也能為企業(yè)降低生產(chǎn)成本,積蓄成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),進(jìn)而能夠有更多的資金加大對(duì)技術(shù)科研的投入力度,補(bǔ)齊技術(shù)短板,增強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。
3、內(nèi)控建設(shè)是三網(wǎng)融合背景下通信企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的客觀要求
三網(wǎng)融合是指電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)之間的技術(shù)改造和融合,以實(shí)現(xiàn)為用戶提供語音、數(shù)據(jù)和廣播電視等多種服務(wù)的最終目標(biāo)。三網(wǎng)融合是國(guó)家為未來信息產(chǎn)業(yè)指明的發(fā)展方向,既有利于通信行業(yè)的整體良性發(fā)展,也為消費(fèi)者提供了便利和實(shí)惠。然而,三網(wǎng)融合過程中,原來電信、廣電和互聯(lián)網(wǎng)的行業(yè)壁壘將被打破,各企業(yè)不再劃疆而治,而是逐步融向大的三網(wǎng)平臺(tái),屆時(shí)企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和業(yè)務(wù)主導(dǎo)方向也更為復(fù)雜和多元,如當(dāng)前移動(dòng)公司僅負(fù)責(zé)電信和固網(wǎng)業(yè)務(wù),一旦實(shí)現(xiàn)三網(wǎng)融合,其必然面臨企業(yè)重組,業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大至三網(wǎng),企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)管理壓力也將增大,內(nèi)部管理矛盾將逐步凸顯。因此,在三網(wǎng)融合過程中,企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),理順業(yè)務(wù)關(guān)系和發(fā)展方向,才能爭(zhēng)取發(fā)展先機(jī),在三網(wǎng)融合后取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展。
二、通信企業(yè)的內(nèi)部管理現(xiàn)狀
1、缺乏正確的內(nèi)控意識(shí)
我國(guó)企業(yè)多數(shù)是“輕管理、重生產(chǎn)”,通信行業(yè)企業(yè)也不外如是。很多通信企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)是大企業(yè)、大集團(tuán)的事情,目前與自身無關(guān),等自己以后發(fā)展大了再進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)也不遲;有的通信企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控束縛了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的自由,容易使得企業(yè)缺乏靈活性和創(chuàng)新性;有的企業(yè)則認(rèn)為內(nèi)控就是簡(jiǎn)單的制定公司內(nèi)部章程,然后執(zhí)行即可。這些片面的、錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)導(dǎo)致很多通信企業(yè)的管理者不愿推行內(nèi)控體系建設(shè),即使企業(yè)內(nèi)部管理真的出現(xiàn)了漏洞,也僅僅是簡(jiǎn)單處理、就事論事,而不考慮從管理上根本解決,導(dǎo)致很多問題一再重復(fù)發(fā)生,給企業(yè)造成了巨大的損失。領(lǐng)導(dǎo)尚且如此,下面的員工可想而知,大多對(duì)內(nèi)控存在錯(cuò)誤、片面的認(rèn)識(shí),懷有抵觸情緒,在工作中不配合、不支持,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作難以開展。
2、企業(yè)管理制度不完善
一些電信企業(yè)如聯(lián)通、移動(dòng)和電信等,還存在較濃厚的行政色彩,尤其是集團(tuán)和省一級(jí)的公司,行政色彩更為濃厚,企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度貫徹不明顯,內(nèi)部管理行政手段過多、企業(yè)意識(shí)不足,存在一些現(xiàn)象,機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事、辦事效率低等,降低了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力。同時(shí),這些電信企業(yè)過多的管理層級(jí)也帶來了管理上的不便和信息溝通的困難,影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。另外,有的通信企業(yè)機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置不合理,導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清,出現(xiàn)多頭管理或無人管理的怪象,各部門之間推諉扯皮現(xiàn)象嚴(yán)重。有的企業(yè)沒有遵循職位不相容制度,導(dǎo)致一些領(lǐng)導(dǎo)既分管財(cái)務(wù)和審計(jì),又分管投資和采購(gòu),有的人員既擔(dān)任會(huì)計(jì)又擔(dān)任出納,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)大。此外,一些企業(yè)的操作流程不規(guī)范、不合理,導(dǎo)致員工在執(zhí)行過程中難以執(zhí)行,制度流于形式。
3、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)
風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程,是客觀存在的,不以企業(yè)的意志為轉(zhuǎn)移。企業(yè)應(yīng)該樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),以積極有效地防范和應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。由于通信行業(yè)技術(shù)更新速度快,又涉及信息安全,面臨更多的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn),如三大電信公司花費(fèi)巨額人力、財(cái)力、物力投入建設(shè)3G網(wǎng)絡(luò)后,4G甚至5G網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)開始成型了。然而,很多通信企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),對(duì)自己所處環(huán)境面臨的風(fēng)險(xiǎn)沒有察覺、或是察覺了但無動(dòng)于衷,結(jié)果只能在風(fēng)險(xiǎn)來臨之際倉(cāng)皇應(yīng)對(duì),使本來可以減小甚至避免的損失擴(kuò)大化,甚至造成難以挽回的影響。
三、構(gòu)建價(jià)值提升導(dǎo)向的內(nèi)控體系
1、提高領(lǐng)導(dǎo)和員工意識(shí),樹立正確的內(nèi)控觀念
通信企業(yè)管理層應(yīng)該提高內(nèi)控意識(shí),改變過去“輕管理、重生產(chǎn)”的片面思想,將認(rèn)為內(nèi)控是應(yīng)付監(jiān)管要求、是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)自由的約束等錯(cuò)誤思想轉(zhuǎn)變?yōu)檎J(rèn)識(shí)到內(nèi)控能夠增強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部的控制能力和管理能力、降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力上來,提高對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重視程度和支持力度。同時(shí),管理者也要避免“內(nèi)控就是一切,內(nèi)控就是萬靈藥”的極端思想,認(rèn)識(shí)到內(nèi)控是一個(gè)不斷優(yōu)化、不斷改進(jìn)和不斷完善以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的動(dòng)態(tài)過程,不能將一切問題解決和希望寄托于內(nèi)控建設(shè),也不能操之過急,欲速則不達(dá),妄圖一蹴而就而匆匆上馬必然導(dǎo)致內(nèi)控管理實(shí)效,反而挫傷企業(yè)和員工的信心。同時(shí),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)宣傳力度,在內(nèi)部印發(fā)宣傳內(nèi)控制度的員工手冊(cè),營(yíng)造內(nèi)控文化,形成上下齊心的合力。
2、完善公司治理結(jié)構(gòu),建立嚴(yán)密清晰的管理體系
內(nèi)控建設(shè)離不開組織機(jī)構(gòu)保障,同時(shí),健全的內(nèi)控體系也能促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)維持良性高速運(yùn)轉(zhuǎn),避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、推諉扯皮、管理混亂等現(xiàn)象。因此,企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)過程中,應(yīng)該注意完善公司的治理結(jié)構(gòu),建立嚴(yán)密清晰的管理體系,尤其是像聯(lián)通、電信和移動(dòng)這些行政色彩比較濃厚的國(guó)有企業(yè)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì),注意機(jī)構(gòu)的扁平化管理和職能的集中化管理。如移動(dòng)集團(tuán)公司目前采用集團(tuán)、省、市、縣四級(jí)管理層級(jí),管理層級(jí)過多,影響了企業(yè)的靈活性和信息暢通。移動(dòng)集團(tuán)可以通過縮減市縣公司數(shù)量和職能,只保留其營(yíng)銷和服務(wù)職能,將其他管理職能集中到省一級(jí),減少職能重復(fù)設(shè)置。在內(nèi)部崗位設(shè)置和人員安排上,根據(jù)SOX法案要求,應(yīng)明確企業(yè)的崗位設(shè)置和要求,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行梳理,并編制流程文檔與流程圖。例如中國(guó)移動(dòng)集團(tuán)為了應(yīng)對(duì)SOX法案的審查要求,就通過對(duì)自身經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行再優(yōu)化和設(shè)計(jì),突出關(guān)鍵控制點(diǎn),對(duì)手冊(cè)內(nèi)容優(yōu)化、簡(jiǎn)化,便于內(nèi)控執(zhí)行與評(píng)估。
3、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系,推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理
首先,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判體系。應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和所處經(jīng)營(yíng)環(huán)境,研究分析企業(yè)當(dāng)前可能面臨的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)無外乎是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)等,企業(yè)可以從這幾方面著手進(jìn)行研究分析,根據(jù)當(dāng)前通信行業(yè)的發(fā)展情況,結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際研究確定。其次,建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判后,企業(yè)應(yīng)該針對(duì)預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、合理的評(píng)估,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、損益性和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性等進(jìn)行評(píng)估分類,劃分出不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn),明確核心風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn),以便集中精力應(yīng)對(duì)核心風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)。最后,建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)處理兩個(gè)方面,通信企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域和重要部門的風(fēng)險(xiǎn)追蹤監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭。同時(shí),制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案,以充分應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。此外,企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè),健全風(fēng)險(xiǎn)處理能力和提高企業(yè)管理能力。
4、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能
審計(jì)是對(duì)內(nèi)控管理的再監(jiān)督,又分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)上,企業(yè)應(yīng)該健全獨(dú)立的審計(jì)組織機(jī)構(gòu),確保其能夠獨(dú)立充分的行使審計(jì)職能。同時(shí),企業(yè)還應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)力度,增強(qiáng)審計(jì)人員的觀察力和分析能力,避免審計(jì)結(jié)果不全面、不深入,流于形式和表面化。企業(yè)應(yīng)定期開展內(nèi)部審計(jì),并完善審計(jì)形式,如實(shí)行季度審計(jì)、年度審計(jì)等,加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵部門的審計(jì)。企業(yè)還應(yīng)健全審計(jì)報(bào)告制度和結(jié)果問詢制度,審計(jì)機(jī)構(gòu)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)報(bào)告,以便管理層進(jìn)行研究和分析解決。在外部審計(jì)過程中,SOX法案要求上市通信企業(yè)必須聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),企業(yè)應(yīng)配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并對(duì)相應(yīng)的法律責(zé)任作出明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)注重對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇,注重選擇口碑好、實(shí)力強(qiáng)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的外部審計(jì)機(jī)構(gòu),同時(shí)加強(qiáng)同外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通,內(nèi)部審計(jì)資料可與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)共享,以減少資源浪費(fèi)。
四、結(jié)論
通信產(chǎn)業(yè)未來還面臨著巨大的發(fā)展空間,通信企業(yè)應(yīng)該立足于自身內(nèi)控建設(shè),抓好思想管理,抓好制度管理,抓好風(fēng)險(xiǎn)管理,抓好監(jiān)督管理,以進(jìn)一步提升企業(yè)價(jià)值,增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)管理企業(yè)股權(quán)商業(yè)銀行
一、引言
近十年來,理財(cái)業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的最大特點(diǎn)之一。截至2014年末,銀行理財(cái)余額已達(dá)13.8萬億元,10年來,每年增速達(dá)到40%。但是在強(qiáng)勁的增長(zhǎng)勢(shì)頭下,也存在著許多問題。其中理財(cái)資金投資問題是最關(guān)鍵的問題之一,因?yàn)闊o論是理財(cái)業(yè)務(wù),還是現(xiàn)在轉(zhuǎn)型為“資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)”,其根本目的是在為客戶帶來收益的基礎(chǔ)上,銀行自身也獲得相應(yīng)的回報(bào);所以做好理財(cái)業(yè)務(wù),基礎(chǔ)是做好理財(cái)資金投資,優(yōu)良的投資運(yùn)營(yíng)是驅(qū)動(dòng)理財(cái)業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的基礎(chǔ)。10年來,理財(cái)業(yè)務(wù)快速發(fā)展的原因之一是,在剛性兌付環(huán)境下,無風(fēng)險(xiǎn)利率高企,投資者在無風(fēng)險(xiǎn)的條件下,能夠獲得良好的回報(bào);但是這種扭曲的市場(chǎng)正在逐漸被打破。在理財(cái)業(yè)務(wù)收益與市場(chǎng)投資風(fēng)險(xiǎn)匹配、投資者需要承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境下,理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展更考驗(yàn)理財(cái)產(chǎn)品發(fā)行銀行的投資運(yùn)營(yíng)能力和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。
我國(guó)理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展初期,投資標(biāo)的主要是信貸類非標(biāo)資產(chǎn),包括眾多含兜底條款的所謂股權(quán)投資、收益權(quán)類投資等,商業(yè)銀行和理財(cái)投資者各得其所,商業(yè)銀行一是在貸款規(guī)模緊張的情況下,為企業(yè)客戶獲得了融資,維護(hù)了企業(yè)客戶;二是為個(gè)人客戶提供了較好的投資回報(bào),吸引了眾多客戶,尤其是高端個(gè)人客戶;三是商業(yè)銀行自身也獲得了不菲的中間業(yè)務(wù)收入。
理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展中期,隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)增速的逐步放緩,融資企業(yè)違約逐漸增多,到期不能歸還理財(cái)融資資金,銀行常常為了剛性兌付而墊款。監(jiān)管部門為了防范銀行金融風(fēng)險(xiǎn),對(duì)非標(biāo)投資進(jìn)行了限制,2013年3月中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的《關(guān)于規(guī)范商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)投資運(yùn)作有關(guān)問題的通知》(銀監(jiān)發(fā)[2013]8號(hào))規(guī)定:商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)合理控制理財(cái)資金投資非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)的總額,理財(cái)資金投資非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)的余額在任何時(shí)點(diǎn)均以理財(cái)產(chǎn)品余額的35%與商業(yè)銀行上一年度審計(jì)報(bào)告披露總資產(chǎn)的4%之間孰低者為上限。商業(yè)銀行為了做大分母,逐漸加大了理財(cái)資金的標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)投資,包括同業(yè)存款、債券和股票等標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)的投資;當(dāng)然加大標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)投資的另一個(gè)原因是為了完善理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋,滿足低風(fēng)險(xiǎn)投資者的需求。
近兩年來,業(yè)界更多地將理財(cái)業(yè)務(wù)稱為資產(chǎn)管理業(yè)務(wù),例如2014年7月,中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于完善銀行理財(cái)業(yè)務(wù)組織管理體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》要求,商業(yè)銀行要開展理財(cái)業(yè)務(wù)事業(yè)部制改革,設(shè)立專門的理財(cái)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門,負(fù)責(zé)集中統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)管理全行理財(cái)業(yè)務(wù)。多數(shù)銀行為此設(shè)置的部門為“資產(chǎn)管理部”,而不是“理財(cái)業(yè)務(wù)部”。筆者認(rèn)為,之所以有此區(qū)別,在于“理財(cái)業(yè)務(wù)”更偏向于“資金募集”,而“資產(chǎn)管理”則平衡考慮“資金募集”和“資金投資”,或者說資產(chǎn)管理是理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展的成熟期。在此階段,理財(cái)資金投資范圍更全面。在標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)投資方面,擴(kuò)大了債權(quán)投資范圍,增加了各類基金,甚至股票的投資等;在非標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)方面,除了信貸類資產(chǎn),中小企業(yè)股權(quán)投資也將是投資方向之一。因?yàn)閺耐顿Y來看,一是隨著信貸規(guī)模的逐步放松,尤其是在經(jīng)濟(jì)下行的環(huán)境下,銀行信貸部門也面臨著信貸需求不足的問題,因此理財(cái)資金投資信貸類資產(chǎn)越來越難;二是在監(jiān)管部門要求要打破剛性兌付的背景下,理財(cái)資金投資信貸類資產(chǎn)也存在著風(fēng)險(xiǎn);三是投資同業(yè)存款和債券資產(chǎn)的回報(bào)相對(duì)較低,難以滿足中等風(fēng)險(xiǎn)承受能力投資者的收益回報(bào)需求;四是目前中國(guó)的股票市場(chǎng)波動(dòng)較大,投機(jī)性較濃。所以全資產(chǎn)投資配置下,中小企業(yè)股權(quán)將是資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的重要投資領(lǐng)域。
二、商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)股權(quán)投資的條件已基本成熟
理財(cái)業(yè)務(wù)經(jīng)過約十年的發(fā)展,從投資者、商業(yè)銀行來說,都積累了較多的經(jīng)驗(yàn);從監(jiān)管部門來說,也逐步完善了相關(guān)規(guī)章制度,具備了進(jìn)一步發(fā)展的條件。
從投資端來看,隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,中產(chǎn)階層迅速擴(kuò)大,且其綜合素質(zhì)較高,具有較為先進(jìn)的投資理念和較高的風(fēng)險(xiǎn)承受能力,他們急需找到具有一定風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的投資渠道。
從融資端來看,國(guó)家大力扶持中小企業(yè)發(fā)展,總理多次提出,要實(shí)施“大眾創(chuàng)業(yè),萬眾創(chuàng)新”。我國(guó)中小企業(yè)眾多,而這些企業(yè)一直存在著融資難的問題,尤其是中長(zhǎng)期投資資金。短期借款一是不能解決長(zhǎng)期項(xiàng)目資金需求;二是負(fù)債率過高,不僅導(dǎo)致融資難,還有融資貴的問題;三是中小企業(yè)融資難,沒有足夠的抵質(zhì)押物也是主要原因之一,特別是高科技企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)和服務(wù)性企業(yè),這些行業(yè)的企業(yè)都具有輕資產(chǎn)的屬性。股權(quán)投資能很好地解決上述問題,助力中小企業(yè)發(fā)展,因?yàn)橐皇枪蓹?quán)投資可以增強(qiáng)企業(yè)資本實(shí)力,降低資產(chǎn)負(fù)債率,有助于企業(yè)增強(qiáng)融資能力;二是股權(quán)投資一般具有長(zhǎng)期性,最短不低于三年,能夠減少企業(yè)融資頻率,提高效率;三是股權(quán)投資一般不需要抵質(zhì)押物,所以股權(quán)投資對(duì)于中小企業(yè)、特別是輕資產(chǎn)屬性企業(yè)的發(fā)展,具有重要推動(dòng)作用。
從商業(yè)銀行來看,一方面具有從事投資的各方面人才,包括產(chǎn)品、營(yíng)銷、風(fēng)險(xiǎn)和管理人員等;另一方面,更加重要的是,商業(yè)銀行有完善的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn),熟悉區(qū)域內(nèi)各類中小企業(yè);而這些中小企業(yè)需要繼續(xù)投資,能夠提供較高的融資成本和回報(bào)。
從國(guó)家和市場(chǎng)方面來說,一是國(guó)家大力扶持中小企業(yè)發(fā)展,對(duì)中小企業(yè)融資有較多的鼓勵(lì)和優(yōu)惠措施;二是企業(yè)上市注冊(cè)制即將實(shí)施,新三板股份轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)逐步完善,為中小企業(yè)股權(quán)價(jià)值增值打通了渠道,也為中小企業(yè)股權(quán)投資推出提供了通道。
綜上,推動(dòng)商業(yè)銀行資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行中小企業(yè)股權(quán)投資具備了較為成熟的條件。
三、商業(yè)銀行做好理財(cái)資金股權(quán)投資的方法
商業(yè)銀行理財(cái)資金投資中小企業(yè)股權(quán),關(guān)鍵是商業(yè)銀行內(nèi)部公、私渠道和產(chǎn)品等相關(guān)部門要分工負(fù)責(zé),協(xié)調(diào)配合。
1、企業(yè)客戶部門做好中小企業(yè)客戶的篩選
企業(yè)客戶部門要了解和挖掘企業(yè)需求。一是原有股東和高管層具有現(xiàn)代管理意識(shí),愿意分享企業(yè)成長(zhǎng)紅利,通過資本市場(chǎng),獲得創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)投資,使企業(yè)得到較快發(fā)展;二是企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)期的后期、成長(zhǎng)期或并購(gòu)擴(kuò)張期,具有較為成熟的戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式和管理制度;三是企業(yè)具有較大成長(zhǎng)的空間和較快的成長(zhǎng)速度,或至少具有穩(wěn)定盈利的空間;四是企業(yè)屬于國(guó)家政策支持的行業(yè)。
在做客戶篩選時(shí),盡可能與政府相關(guān)行業(yè)的主管部門合作,結(jié)合相關(guān)支持政策,支持行業(yè)內(nèi)中小企業(yè)發(fā)展,例如農(nóng)業(yè)部門支持的承包大戶、環(huán)保部門支持的環(huán)保企業(yè)、科技部門支持的高新技術(shù)企業(yè)、文化部門支持的文化傳媒企業(yè),以及縣域經(jīng)濟(jì)力的特色企業(yè)等。
2、私人銀行部門做好客戶宣傳和客戶培育
私人銀行部門要做好高端投資客戶篩選。所面向的高端客戶一是要具有較強(qiáng)的投資實(shí)力,例如單筆投資資金不低于100萬元;二是有長(zhǎng)期投資的能力和準(zhǔn)備,一般為3―7年;三是對(duì)于股權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)具有清醒的認(rèn)識(shí),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有較清晰的認(rèn)知;四是對(duì)相關(guān)法律知識(shí)、合同責(zé)任比較了解;五是能夠充分理解和認(rèn)同商業(yè)銀行的投資顧問和投資運(yùn)作能力。
同時(shí)私人銀行部門也要做好股權(quán)投資的宣傳和客戶培育。一是通過產(chǎn)品推介會(huì)等方式,普及股權(quán)投資知識(shí);二是與產(chǎn)品部門共同做好產(chǎn)品和投資方式推介;三是通過路演介紹擬投資的中小企業(yè),請(qǐng)企業(yè)負(fù)責(zé)人或高管人員介紹企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)方式和主營(yíng)業(yè)務(wù)等;也可以組織私人投資客戶到擬投資企業(yè)參觀考察,增加投資人的感性認(rèn)識(shí),供投資人進(jìn)行選擇和對(duì)接。
3、資產(chǎn)管理部門做好產(chǎn)品設(shè)計(jì)
高端客戶投資中小企業(yè)股權(quán),從投資方式上,一是可以通過商業(yè)銀行發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行投資,以產(chǎn)品說明書對(duì)所投資的企業(yè)作出具體指定;二是可以由商業(yè)銀行作為投資顧問,設(shè)立SPV公司(特殊目的公司),高端客戶投資SPV公司,通過SPV公司集中投資數(shù)個(gè)中小企業(yè),該方式類似于私募股權(quán)投資基金投資方式;三是中介高端客戶直接投資中小企業(yè)。投資退出方式包括:上市退出、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、原有股東回購(gòu)等。
在風(fēng)險(xiǎn)控制方面,一是目前地方政府多數(shù)都有扶持中小企業(yè)發(fā)展的基金,可以引入政府基金跟投,降低投資風(fēng)險(xiǎn);二是在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)上,可以設(shè)置優(yōu)先、次級(jí)投資結(jié)構(gòu),引入地方政府中小企業(yè)發(fā)展基金作為次級(jí)投資人;或者根據(jù)高端客戶的風(fēng)險(xiǎn)承受能力不同,選擇部分風(fēng)險(xiǎn)承受更強(qiáng)的高端投資者作為次級(jí)投資人;也可以通過引入證券、基金等其他第三方機(jī)構(gòu)作為次級(jí)投資人;次級(jí)投資人承擔(dān)更高的風(fēng)險(xiǎn),也享受可能更大的回報(bào)。三是引入第三方中介機(jī)構(gòu)合作,例如由律師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的合法性進(jìn)行見證;由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)。四是要細(xì)致擬定各項(xiàng)合同條款,在相關(guān)合同中必須明確,各方對(duì)自己的行為承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,尤其是投資人作為中小企業(yè)財(cái)務(wù)投資者,對(duì)股權(quán)投資高風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和可能的損失承擔(dān)等。
隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在投資市場(chǎng),一大批較為成熟理性的投資者逐漸成長(zhǎng);而企業(yè)股權(quán)投資市場(chǎng)也逐漸成熟,兩方面市場(chǎng)的潛在需求是巨大的,但缺乏金融市場(chǎng)的中介和發(fā)掘。商業(yè)銀行由于在各方面均有豐富的資源,有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。關(guān)鍵是要行動(dòng)早,首先要逐步培育股權(quán)投、融資市場(chǎng),其次是全面收集股權(quán)投、融資客戶信息,建立信息庫(kù),第三是要培養(yǎng)一支更加專業(yè)的高素質(zhì)股權(quán)投資人才隊(duì)伍,在資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的藍(lán)海中,打造股權(quán)投資的市場(chǎng)品牌。同時(shí),在通過理財(cái)資金進(jìn)行股權(quán)投資的同時(shí),信貸業(yè)務(wù)并進(jìn),投貸聯(lián)動(dòng),培育優(yōu)質(zhì)銀行客戶,扶持中小企業(yè)成長(zhǎng),支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)、私人銀行客戶、國(guó)家和銀行四贏??梢哉f,優(yōu)良的中小企業(yè)股權(quán)投資能力必將會(huì)成為商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力之一。
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