高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè) 財(cái)務(wù)報(bào)告 審計(jì) 思考

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)是指企業(yè)聘請(qǐng)相關(guān)人員對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況的合法性、公允性以及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證，做出客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)，以便使用者進(jìn)行正確的決策，監(jiān)督和控制，現(xiàn)實(shí)中，主要有如下意義：

一、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)概念

1. 財(cái)務(wù)報(bào)告的定義

財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

2.財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)建立在真實(shí)、合法、完善的財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上，因此，要想做好財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，必需了解財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料，財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的構(gòu)成

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和報(bào)表附注的審計(jì)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的具體過(guò)程及方法

1.財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的目標(biāo)與范圍。①財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，主要取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人，主要是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的以下方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：A.真實(shí)性，所有重大方面是否公允地反映了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況，相關(guān)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果符合程度；B.合法性，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件要求；C.效益型，是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果，具體是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否做到了節(jié)約，效率和效果是否達(dá)到了預(yù)期目的。②財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)范圍。 A．法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的企業(yè)單位，如：各類(lèi)證券公司、股份有限公司等；B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)告期內(nèi)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的事項(xiàng)，以及影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專(zhuān)業(yè)判斷的所有方面，如：產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、承諾、虧損合同、未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、環(huán)境污染整治等常見(jiàn)或有事項(xiàng)；C．被審單位會(huì)計(jì)報(bào)告期內(nèi)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告及其他有關(guān)資料。

2.審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)主體決定審計(jì)計(jì)劃，每一類(lèi)審計(jì)都包括準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)三個(gè)必經(jīng)階段，在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)事項(xiàng)、內(nèi)部控制制度等方面進(jìn)行調(diào)查、研究和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，制定出審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)程序和方法，作為實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作的依據(jù)，以保證及時(shí)、有效地進(jìn)行審計(jì)工作。

3.審計(jì)實(shí)施。涉及被審計(jì)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，正確處理好兩者關(guān)系，是實(shí)施審計(jì)的重要保證。①被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過(guò)程中的主要責(zé)任。A.及時(shí)提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的全部資料，并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。B.為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的條件及合作，隨時(shí)介紹有關(guān)情況，及時(shí)解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的問(wèn)題。C.按照約定條件向會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。②對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)中的要求。A.按照審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，嚴(yán)格遵循獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)原則。B.一般采用抽樣審計(jì)的方法，必要時(shí)采用檢查、監(jiān)盤(pán)、函證、分析復(fù)核等方法，獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。C.對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，對(duì)發(fā)現(xiàn)的被審單位會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告中數(shù)據(jù)、內(nèi)容或處理方法方面的錯(cuò)誤，提出改正意見(jiàn)和調(diào)整說(shuō)明。D.對(duì)審計(jì)工作認(rèn)真進(jìn)行記錄，認(rèn)真研究并整理所取得的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。

三、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

內(nèi)部控制是由各基本要素組成的，這些要素及其構(gòu)成方式，決定著內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，監(jiān)控等五個(gè)方面，主要由如下兩個(gè)部分組成：

1.內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)

主要包括：崗位責(zé)任控制；編制程序的控制；會(huì)計(jì)稽核控制；報(bào)送時(shí)間控制和公司治理層面的控制。其中編制程序的控制由結(jié)賬控制、對(duì)賬控制、試算平衡控制組成，會(huì)計(jì)稽核控制由報(bào)表內(nèi)容控制、編制方法控制和審核控制組成。

2.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

充分運(yùn)用各種審計(jì)方法，通過(guò)審閱公司的帳、表或進(jìn)行實(shí)地監(jiān)察，驗(yàn)證企業(yè)所設(shè)計(jì)的報(bào)表編制程序的健全性及有效性，并檢查各崗位、各環(huán)節(jié)的合理性和合法性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，相關(guān)責(zé)任制是否得到有效落實(shí)和執(zhí)行等。

檢查編制財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)備工作是否符合法律規(guī)定，是否充分、有效，會(huì)計(jì)期間、資產(chǎn)負(fù)債表日和所采用的會(huì)計(jì)政策前后是否一致，是否按規(guī)定程序，認(rèn)真進(jìn)行結(jié)賬和對(duì)賬，不明原因是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，是否進(jìn)行試算平衡等。

四、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的意義

1.有利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出正確的決策

股東（投資者）主要關(guān)注投資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬，企業(yè)出具的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，能提供有關(guān)企業(yè)盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)分配政策等方面的信息。

2.有利于保護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益

債權(quán)人主要關(guān)注的是其所提供給企業(yè)的資金是否安全，自己的債權(quán)是否能夠如數(shù)收回。企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告能著重為他們提供有關(guān)企業(yè)償債能力的信息。政府相關(guān)機(jī)構(gòu)最關(guān)注的是國(guó)家資源的分配和運(yùn)用情況，需要了解與經(jīng)濟(jì)政策的制定、國(guó)民收入的統(tǒng)計(jì)等有關(guān)方面的信息。為此，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)提供有關(guān)企業(yè)的資源及其運(yùn)用、分配方面的情況，為國(guó)家的宏觀決策提供必要的信息。

3.有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)管理人員最關(guān)注的是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的大小以及現(xiàn)金的流動(dòng)情況。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)能提供某一特定期間經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與現(xiàn)金流量方面的信息，并為以后進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供參考資料。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)；研發(fā)費(fèi)用；核算

2008年4月14日科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件進(jìn)行了明確規(guī)定，凡是滿(mǎn)足申報(bào)高新企業(yè)條件的企業(yè)，可以向各省科技廳申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)稱(chēng)號(hào)，有效期自頒發(fā)證書(shū)之日起為三年。高新技術(shù)企業(yè)不僅是取得申報(bào)國(guó)家和地方各部委其他科技項(xiàng)目、申報(bào)政府專(zhuān)項(xiàng)資金的資格，還享有高級(jí)人才引進(jìn)政策，并可享受稅收優(yōu)惠，其中包括：（1）經(jīng)認(rèn)定的國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，認(rèn)定通過(guò)后享受10%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，自認(rèn)定通過(guò)年度開(kāi)始按照15%的稅率征收；（2）經(jīng)認(rèn)定的國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

一、研發(fā)費(fèi)用存在的問(wèn)題

研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的必要條件之一，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十條規(guī)定：企業(yè)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下三項(xiàng)要求：一是最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；二是最近一年銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元至2億元的企業(yè)，比例不低于4%；三是最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。而且高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入要占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際包括相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)和絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)，是二者合一，但二者又有銜接之處，實(shí)際要求很高。企業(yè)在申報(bào)材料時(shí)緊扣指標(biāo)要求，在相對(duì)指標(biāo)上一般能滿(mǎn)足3%～6%要求，但常會(huì)出現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）研發(fā)費(fèi)用絕對(duì)值大于管理費(fèi)用的總額，而無(wú)形資產(chǎn)并無(wú)增加；（2）研發(fā)費(fèi)用絕對(duì)值占管理費(fèi)用總額的比例過(guò)大，超過(guò)50%，甚至達(dá)到90%以上；（3）企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置中并無(wú)研發(fā)部，卻出現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用；（4）企業(yè)出現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用，但在審查年終所得稅匯算時(shí)卻未按規(guī)定享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，反而繳納大量的企業(yè)所得稅。

二、研發(fā)費(fèi)用存在的問(wèn)題的分析

企業(yè)人員對(duì)研發(fā)費(fèi)用存在的問(wèn)題解釋為：企業(yè)財(cái)務(wù)人員在核算研發(fā)費(fèi)用未按規(guī)范執(zhí)行，研發(fā)費(fèi)用不僅在管理費(fèi)用中列支，也在生產(chǎn)成本及其他項(xiàng)目中列支，研發(fā)費(fèi)用由財(cái)務(wù)各科目中取數(shù)歸集而成，所以金額占管理費(fèi)用比例過(guò)大或大于管理費(fèi)用；企業(yè)雖無(wú)獨(dú)立的研發(fā)部門(mén)，研發(fā)時(shí)抽調(diào)相關(guān)部門(mén)人員組成科研項(xiàng)目組；企業(yè)在年終所得稅匯算時(shí)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)。

1．研發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)核算問(wèn)題。

（1）財(cái)政部1992年12月31頒布，1993年7月1日?qǐng)?zhí)行的工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度第521號(hào)科目――管理費(fèi)用規(guī)定：本科目核算行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、壞帳損失等。（2）財(cái)政部2000年12月29頒布，2001年1月1日?qǐng)?zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度第一百零四條第二款規(guī)定：管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈（不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。（3）財(cái)政部2006年2月15日，2007年1月1日?qǐng)?zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)――無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定：（1）企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等；（2）企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；（3）企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

綜合以上規(guī)定可以看出，行業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均要求研發(fā)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用（當(dāng)期損益），企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加了在特定情況下計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的規(guī)定，并無(wú)在其他科目中核算的規(guī)定，因此在財(cái)務(wù)核算規(guī)范的情況下，研發(fā)費(fèi)用作為管理費(fèi)用的一個(gè)明細(xì)項(xiàng)目，其總額無(wú)論如何也不應(yīng)大于管理費(fèi)用（涉及無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)加計(jì)），甚至其占管理費(fèi)用的比例也不應(yīng)過(guò)大，除非其為專(zhuān)職研發(fā)企業(yè)，但專(zhuān)職研發(fā)企業(yè)也不符合高新企業(yè)評(píng)審的條件。如果企業(yè)確實(shí)發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，由于企業(yè)未正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算從而導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用占比過(guò)大或超過(guò)管理費(fèi)用，這種也不符合高新企業(yè)的規(guī)定，因?yàn)樨?cái)務(wù)能正確核算研發(fā)費(fèi)用是加計(jì)扣除和申請(qǐng)高新企業(yè)的前提。

2．研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除問(wèn)題。企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)用于開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。企業(yè)提出的稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批的解釋根本不存在。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]82號(hào)），技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的審批項(xiàng)目已取消，納稅人可根據(jù)稅收政策規(guī)定自主申報(bào)扣除。自主申報(bào)扣除的前提是：企業(yè)必須賬證健全，能從不同會(huì)計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。依據(jù)稅務(wù)政策的規(guī)定，如果企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用未能加計(jì)扣除，在正常情況下只能說(shuō)明企業(yè)的核算或研發(fā)項(xiàng)目存在問(wèn)題，不符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的規(guī)定，當(dāng)然也就不符合高新技術(shù)企業(yè)的評(píng)審要求。

三、針對(duì)研發(fā)費(fèi)用存在的問(wèn)題應(yīng)采取的措施

高新技術(shù)企業(yè)擔(dān)負(fù)著科教興國(guó)、科技進(jìn)步、促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展、企業(yè)產(chǎn)品更新?lián)Q代等太多的責(zé)任。國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)給予了太多的希望，提供了一系列的優(yōu)惠政策，同時(shí)對(duì)于虛假的高新技術(shù)企業(yè)也規(guī)定了嚴(yán)厲的處罰措施。為了避免風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到國(guó)家、企業(yè)雙贏的局面，針對(duì)研發(fā)費(fèi)用存在的問(wèn)題應(yīng)采取以下措施：（1）國(guó)家有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合中國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況修訂高新企業(yè)認(rèn)定辦法，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)進(jìn)一步的細(xì)化和明確，使之清楚明晰、具體適用、可操作性強(qiáng)，并應(yīng)符合中國(guó)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)，能真正促進(jìn)企業(yè)的研發(fā)投入，提供科技發(fā)展水平；（2）審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，提高業(yè)務(wù)水平，使審計(jì)結(jié)果真正做到真實(shí)、客觀、公正；（3）企業(yè)為了自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和避免風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)結(jié)合自身的產(chǎn)品的特性及發(fā)展趨勢(shì)，確定自身的研發(fā)項(xiàng)目，正確設(shè)置賬簿進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，具體如下：第一，企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)編制技術(shù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃（立項(xiàng)書(shū)）和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算，技術(shù)研發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單；第二，正確核算企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求的樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，編制相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按《工作指引》要求進(jìn)行核算。

參考文獻(xiàn)

第3篇：高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文

各B股上市公司：

按照我會(huì)新近修訂公布的《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露準(zhǔn)則第三號(hào)  中期報(bào)告的內(nèi)容與格式》的要求，凡屬股票交易實(shí)行特別處理、擬在下半年辦理配股申報(bào)事宜、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案并將在下半年實(shí)施以及我會(huì)和交易所確認(rèn)的其他情形的上市公司，其中期財(cái)務(wù)報(bào)告均需經(jīng)過(guò)審計(jì)。境內(nèi)上市外資股公司（含同時(shí)發(fā)行了A股的公司）原則上執(zhí)行該準(zhǔn)則，但在中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)問(wèn)題上可按下述規(guī)定執(zhí)行：

一、股票交易實(shí)行特別處理的公司，可以只進(jìn)行中期境內(nèi)審計(jì)（指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)公司按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度編制的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行的審計(jì)，下同），不要求進(jìn)行境外審計(jì)（指會(huì)計(jì)師依據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則或境外主要募集行為發(fā)生地審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)公司按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或境外主要募集行為發(fā)生地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行的審計(jì)，下同）、審閱；

二、擬在下半年辦理配股申報(bào)事宜的公司，可以不進(jìn)行中期境內(nèi)、境外審計(jì)、審閱。但在上報(bào)配股申報(bào)材料時(shí)，須按我會(huì)要求提供有效期內(nèi)的境內(nèi)審計(jì)報(bào)告；如境外主要募集行為發(fā)生地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)有要求的，還須同時(shí)提供有效期內(nèi)的境外審計(jì)報(bào)告。

三、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案，并將在下半年實(shí)施的公司，不要求進(jìn)行境外審計(jì)、審閱。

第4篇：高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“大圣寒刀”為你整理了這篇關(guān)于清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款審計(jì)反饋問(wèn)題整改情況的報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來(lái)參考借鑒作用。

【正文】

開(kāi)遠(yuǎn)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于

清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款審計(jì)反饋問(wèn)題整改情況的報(bào)告

根據(jù)紅河州審計(jì)局關(guān)于《開(kāi)遠(yuǎn)市2019年至2020年7月底清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告》（紅審調(diào)報(bào)〔2020〕8 號(hào)）反饋問(wèn)題，我局高度重視，組織相關(guān)部門(mén)召開(kāi)整改工作研究及部署會(huì)議，責(zé)成相關(guān)部門(mén)及時(shí)進(jìn)行整改，現(xiàn)將整改工作情況匯報(bào)如下：

關(guān)于“重大政策及推動(dòng)清欠工作措施落實(shí)方面存在審核把關(guān)不嚴(yán)、清欠臺(tái)賬不實(shí)不細(xì)，存在少報(bào)欠款行為”問(wèn)題的整改。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告中指出“開(kāi)遠(yuǎn)市住建局清理拖欠款審核把關(guān)不嚴(yán)、清欠臺(tái)賬不實(shí)不細(xì)，導(dǎo)致少報(bào)拖欠款132 250元，影響清欠賬款數(shù)據(jù)庫(kù)的準(zhǔn)確性”的問(wèn)題。

一、原因分析

開(kāi)遠(yuǎn)市住建局與云南朋陽(yáng)建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司于2018年3月7日簽定《開(kāi)遠(yuǎn)市人居環(huán)境提升（二期）設(shè)計(jì)采購(gòu)施工總承包（EPC）》合同，合同價(jià)暫定：28 457 000元，質(zhì)保金5％，即1 422 850元。項(xiàng)目已投入使用但未結(jié)算，在未收到結(jié)算審核結(jié)果前，我局不能確定項(xiàng)目最終結(jié)算價(jià)，為保證資金安全，按合同規(guī)定扣質(zhì)保金為審定工程總造價(jià)的5%后，按暫估的6?000 000元欠款進(jìn)行清償，待結(jié)算審核報(bào)告完成后再按結(jié)算價(jià)支付工程欠款。

二、整改情況

在收到審計(jì)調(diào)查提出開(kāi)遠(yuǎn)市住建局少報(bào)欠款問(wèn)題后，我局及時(shí)整改,于2020年9月8日已籌集資金歸還剩余欠款132250元。

三、下一步的工作打算

一是加強(qiáng)欠款審核力度，嚴(yán)格把關(guān)，督促盡快完成工程結(jié)算審計(jì)工作，加快清欠進(jìn)度；二是設(shè)置專(zhuān)人，建立清欠臺(tái)賬，完善明細(xì)臺(tái)賬，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

第5篇：高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文

你院（90）經(jīng)請(qǐng)字第2號(hào)“關(guān)于購(gòu)銷(xiāo)合同當(dāng)事人延長(zhǎng)履行期限后保證人是否承擔(dān)保證責(zé)任的請(qǐng)示”收悉。經(jīng)研究，原則同意你院關(guān)于本案保證人不承擔(dān)保證責(zé)任的處理意見(jiàn)。

但據(jù)所附材料看，本案似為詐騙犯宋孝良借用被保證人單位名義（包括單位合同、公章、帳戶(hù)），以簽訂合同為名，騙取債權(quán)人貨款。對(duì)此，保證人并不知情。如情況屬實(shí)，因被保證人出借單位合同、公章及帳戶(hù)，使宋孝良得以行騙，給債權(quán)人造成的7萬(wàn)多元經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)當(dāng)由被保證人自行承擔(dān)，保證人則不應(yīng)對(duì)此承擔(dān)保證責(zé)任。

附：江蘇省高級(jí)人民法院關(guān)于購(gòu)銷(xiāo)合同當(dāng)事人延長(zhǎng)履行期限后保證人是否承擔(dān)保證責(zé)任的請(qǐng)示

                                      （90）經(jīng)請(qǐng)字第2號(hào)

最高人民法院：

我省鹽城市中級(jí)人民法院在審理鹽城市第二農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)生資公司）訴東臺(tái)市安豐多種經(jīng)營(yíng)經(jīng)理部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)理部）、鹽城市化工供銷(xiāo)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)化工公司）購(gòu)銷(xiāo)合同返還貨款糾紛一案中，對(duì)化工公司是否承擔(dān)保證責(zé)任問(wèn)題，現(xiàn)向你院請(qǐng)示。

一、基本案情1988年6月4日，經(jīng)理部與生資公司簽訂了一份由經(jīng)理部供給生資公司2500條柴褶的購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定：貨款總額137500元正；6月13日前交貨，結(jié)算方式為銀行匯款或匯票結(jié)算。合同還規(guī)定了質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收方法等內(nèi)容。合同簽訂后，化工公司于1988年6月6日為經(jīng)理部提供了款項(xiàng)擔(dān)保。

6月13日前，經(jīng)理部、生資公司都未履行合同。6月17日，雙方未經(jīng)擔(dān)保人的同意，將合同履行期延長(zhǎng)，并在原合同上增加了：“需方貨款匯至供方后，如有損失，則保證單位負(fù)責(zé)賠償。”6月18日，生資公司向經(jīng)理部付款137500元，后經(jīng)理部不能交貨，貨款也不能退還。生資公司起訴要求經(jīng)理部的保證人化工公司賠償損失。

二、我院意見(jiàn)我院認(rèn)為：購(gòu)銷(xiāo)合同中的保證人，只能對(duì)經(jīng)其同意的保證內(nèi)容承擔(dān)保證責(zé)任，該案供、需雙方未經(jīng)保證人同意，變更合同的履行期限，應(yīng)視為新的法律關(guān)系成立，原合同中的保證人對(duì)此而產(chǎn)生的糾紛不負(fù)保證責(zé)任。

第6篇：高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門(mén)良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對(duì)本單位的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問(wèn)題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門(mén)制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國(guó)、地稅登記；子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí)，原則上應(yīng)先對(duì)清算過(guò)程中存在的稅務(wù)問(wèn)題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷(xiāo)手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒(méi)有分開(kāi)建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對(duì)發(fā)生的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開(kāi)展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí)，應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

（三）納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后按規(guī)定上報(bào)，同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開(kāi)具、接收和保管本單位的各類(lèi)發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開(kāi)具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過(guò)期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。

三、稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問(wèn)題，要專(zhuān)項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類(lèi)資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)處理?yè)p失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請(qǐng)核銷(xiāo)，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門(mén)辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時(shí)按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動(dòng)不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時(shí)將股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問(wèn)，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

（一）稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重大問(wèn)題要及時(shí)與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財(cái)務(wù)主管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢(xún)問(wèn)和解釋?zhuān)蚨悇?wù)部門(mén)提供的各類(lèi)資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書(shū)時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)，對(duì)本單位存在的稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類(lèi)稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開(kāi)展的各類(lèi)稅務(wù)籌劃，實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)意見(jiàn)，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。

第7篇：高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：外商投資企業(yè)；網(wǎng)上聯(lián)合年檢；信息共享

文章編號(hào)：1003－4625(2008)04－0119－02　中圖分類(lèi)號(hào)：F830.73　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

外商投資企業(yè)網(wǎng)上聯(lián)合年檢操作系統(tǒng)自2006年正式運(yùn)行至今已近兩年，在簡(jiǎn)化企業(yè)年檢程序、科學(xué)監(jiān)測(cè)外匯收支整體狀況、改善外商投資環(huán)境等方面發(fā)揮了很大作用。但在年檢實(shí)際工作過(guò)程中，仍存在一些不足和問(wèn)題，亟待改進(jìn)和完善。

一、網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題

(一)網(wǎng)上聯(lián)合年檢操作系統(tǒng)企業(yè)注冊(cè)登記程序不盡合理，容易給后續(xù)主管部門(mén)造成年檢工作隱患

系統(tǒng)開(kāi)通以來(lái)，參檢企業(yè)在線注冊(cè)一直由商務(wù)部門(mén)主管登記，而不是由企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況自行進(jìn)行注冊(cè)，由此給其他年檢審核部門(mén)工作造成不便和被動(dòng)。如商務(wù)部門(mén)在為企業(yè)在線注冊(cè)時(shí)，在“企業(yè)主管部門(mén)”選擇中，往往將外匯、財(cái)政、工商等八個(gè)部門(mén)全部一同選擇，從而使一些兩年以上未參檢或其他一些原因而被外匯局注銷(xiāo)了外匯登記的參檢企業(yè)，網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)年檢審核界面，能夠反映出參檢企業(yè)所上報(bào)的外匯登記證年檢材料，卻無(wú)法提供出參檢企外匯登記證編碼信息。

(二)網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)企業(yè)數(shù)據(jù)上報(bào)操作程序設(shè)置不夠科學(xué)，缺乏相應(yīng)的刪除或注銷(xiāo)功能

例如在外匯年檢中，外匯局發(fā)現(xiàn)一些外商投資企業(yè)，領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照后長(zhǎng)期不到外匯局辦理外匯登記，之后由于外資長(zhǎng)期不到位，企業(yè)自行解散注銷(xiāo)，不需進(jìn)行年檢。而在網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)中因初始申報(bào)了相應(yīng)的年檢材料，無(wú)論企業(yè)版或是審核部門(mén)版均無(wú)對(duì)企業(yè)上報(bào)材料具有刪除或注銷(xiāo)功能，從而使這些企業(yè)數(shù)據(jù)一直處于“待審核”狀態(tài)，進(jìn)而給外匯管理等各審核部門(mén)年檢工作帶來(lái)不便。

(三)網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)尚未完全實(shí)現(xiàn)年檢部門(mén)年檢的聯(lián)合性和統(tǒng)一性，各部門(mén)缺乏不具備參檢企業(yè)的“黑名單”曝光平臺(tái)或資源共享系統(tǒng)

現(xiàn)行工商部門(mén)與商務(wù)、外匯等八部門(mén)分為兩個(gè)年檢操作系統(tǒng)，各個(gè)年檢審核部門(mén)各自為政、聯(lián)而未合，相互間對(duì)年檢工作的配合意識(shí)有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。如外匯局缺乏便捷的信息傳遞渠道獲取工商部門(mén)注銷(xiāo)企業(yè)的信息和商務(wù)部門(mén)對(duì)聯(lián)合年檢情況的分類(lèi)、匯總信息，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的信息共享，而網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)在審核程序設(shè)計(jì)上，缺乏各部門(mén)審核前對(duì)不具備參檢企業(yè)的把關(guān)審核信息和及時(shí)曝光平臺(tái)，因而可能使部分企業(yè)違規(guī)參檢，加大對(duì)年檢的難度與工作量。

(四)網(wǎng)上聯(lián)合年檢各類(lèi)報(bào)表之間缺乏制約平衡機(jī)制，企業(yè)填制隨意性較大

一方面，各部門(mén)的年檢要求與網(wǎng)上審核不配套，無(wú)法通過(guò)網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)獲得完整的年檢材料，系統(tǒng)中聯(lián)合年檢報(bào)告書(shū)報(bào)表未包括“外匯收支情況表”，外匯局難以通過(guò)網(wǎng)上采集、匯總外匯收支情況。另一方面，網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析功能、聯(lián)合年檢報(bào)告書(shū)、財(cái)政報(bào)表與外匯收支情況表之間缺乏驗(yàn)算數(shù)據(jù)平衡的程序，企業(yè)各種報(bào)表分別是由企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等部門(mén)出具，因而也無(wú)法保證各類(lèi)報(bào)表之間數(shù)據(jù)是否相符。

(五)網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)審核界面模式設(shè)計(jì)有待進(jìn)一步完善

一是查詢(xún)系統(tǒng)沒(méi)有記錄企業(yè)歷次年檢的情況，各審核部門(mén)無(wú)法對(duì)參檢企業(yè)進(jìn)一步深入了解，進(jìn)而無(wú)法在聯(lián)合年檢過(guò)程中形成系統(tǒng)的、統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)結(jié)論和意見(jiàn)；二是審核系統(tǒng)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)參檢企業(yè)在各年檢部門(mén)全部審核通過(guò)后才能出具年檢報(bào)告書(shū)的把關(guān)，因此導(dǎo)致部分企業(yè)在有關(guān)部門(mén)缺檢的可能性大大提高；三是現(xiàn)行網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)對(duì)年檢審核完成指標(biāo)的設(shè)置不夠科學(xué)。對(duì)各審核部門(mén)年檢完成情況僅設(shè)置了“參檢企業(yè)通過(guò)率”一項(xiàng)指標(biāo)，審核結(jié)果模塊中只設(shè)置“通過(guò)”、“不予通過(guò)”、“部門(mén)錯(cuò)誤”、“返回修改”等幾種模塊，沒(méi)有對(duì)參檢企業(yè)年檢審核情況分類(lèi)細(xì)化進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，所反映的審核完成情況不能詳盡反映外商投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，也無(wú)法科學(xué)地反映各部門(mén)年檢審核通過(guò)情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)也未將參檢企業(yè)違規(guī)等特殊情況考慮進(jìn)去如何處理。

二、對(duì)網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)存在問(wèn)題的改進(jìn)建議

(一)利用行政和科技手段，強(qiáng)化聯(lián)合年檢各部門(mén)協(xié)作機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)聯(lián)合年檢信息共享

建議有關(guān)部門(mén)制定一套切實(shí)可行的聯(lián)合年檢操作規(guī)程，并對(duì)現(xiàn)行網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)進(jìn)行資源共享功能模塊補(bǔ)充，明確各審核部門(mén)的責(zé)任和義務(wù)，及時(shí)向聯(lián)合年檢各部門(mén)公布信息共享內(nèi)容，以加強(qiáng)對(duì)“三無(wú)企業(yè)”的過(guò)濾和清理，對(duì)外商投資企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)管。

(二)完善網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)操作模塊，提高操作便利性

一是在企業(yè)注冊(cè)登記程序中增加企業(yè)“補(bǔ)登記”或“修改”功能，賦予企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改注冊(cè)信息并上報(bào)審核部門(mén)的功能。二是企業(yè)上報(bào)年檢材料后，應(yīng)賦予企業(yè)自主刪除的功能。如一些成立后資本金長(zhǎng)期不到位的企業(yè)，在網(wǎng)上提交年檢材料后又自行申請(qǐng)注銷(xiāo)，不需進(jìn)行年檢的情況下企業(yè)可自行刪除年檢申報(bào)信息。三是增加企業(yè)年檢歷史記錄的查詢(xún)模塊。

(三)增加網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)審核監(jiān)督和制約功能，引入“年檢關(guān)注企業(yè)名單”和“黑名單”模塊

系統(tǒng)應(yīng)增加對(duì)企業(yè)的分級(jí)管理應(yīng)用程序，增加關(guān)注類(lèi)和無(wú)參檢資格的“黑名單”類(lèi)企業(yè)名錄，實(shí)現(xiàn)外匯年檢與外匯監(jiān)管一體化。

(四)改進(jìn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)運(yùn)算功能，實(shí)現(xiàn)年檢種類(lèi)報(bào)表數(shù)據(jù)分析多維化和平衡化

在現(xiàn)有網(wǎng)上聯(lián)合年檢數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)中介機(jī)構(gòu)以及審核部門(mén)所掌握數(shù)據(jù)之間的加工、分析、匯總以及平衡功能，根據(jù)部門(mén)需要確立年檢審核指標(biāo)，對(duì)企業(yè)綜合數(shù)據(jù)提供多維分析、趨勢(shì)分析、數(shù)據(jù)挖掘等靈活多種的綜合分析手段，從而促進(jìn)企業(yè)、審計(jì)中介機(jī)構(gòu)、年檢審核部門(mén)的有效制衡互動(dòng)，提高年檢數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，并進(jìn)一步豐富網(wǎng)上年檢系統(tǒng)功能，將財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告與外匯收支情況表審核報(bào)告等資料一并納入網(wǎng)上平臺(tái)。

第8篇：高企申報(bào)的審計(jì)報(bào)告范文

一、適用稅率籌劃

所得稅稅率是國(guó)家法定的，但對(duì)于同一個(gè)行業(yè)，企業(yè)會(huì)由于業(yè)務(wù)性質(zhì)、所在地區(qū)、規(guī)模大小的不同而導(dǎo)致稅率有所差別。新《企業(yè)所得稅法》的稅率有四檔：基準(zhǔn)稅率25%和三檔優(yōu)惠稅率。稅率籌劃的思路是：在滿(mǎn)足條件的情況下，爭(zhēng)取適用低檔稅率；不滿(mǎn)足條件的，創(chuàng)造條件以滿(mǎn)足優(yōu)惠稅率的標(biāo)準(zhǔn)。稅率籌劃可以從以下三個(gè)角度來(lái)進(jìn)行：

（一）針對(duì)處于文化轉(zhuǎn)企改制時(shí)期的文化事業(yè)單位為推動(dòng)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合了《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2009］第34號(hào)），規(guī)定從2009年1月1日到2013年12月31日，“經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅”。該政策是對(duì)處于轉(zhuǎn)制時(shí)期的經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位給予的最大、最直接的稅收優(yōu)惠，但只有5年的時(shí)間，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間相對(duì)較小。因此，擬進(jìn)行轉(zhuǎn)企改制的經(jīng)營(yíng)性出版事業(yè)單位應(yīng)盡快轉(zhuǎn)制為企業(yè)，以最大限度地享受這一項(xiàng)優(yōu)惠政策。

（二）適用于出版行業(yè)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策近年來(lái)，出版行業(yè)與高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展越來(lái)越密不可分，數(shù)字出版、網(wǎng)絡(luò)出版、手機(jī)出版等新興的出版和發(fā)行形式，成為出版企業(yè)的重要發(fā)展方向。為鼓勵(lì)出版企業(yè)從傳統(tǒng)的單一模式向數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局于2009年聯(lián)合《關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2009］第31號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)31號(hào)文件），其中規(guī)定：在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)，符合國(guó)家高科技企業(yè)認(rèn)定辦法的，減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。符合國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的出版企業(yè)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠時(shí)，首先要取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的資格證書(shū)，其次要提供企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用和支出賬目、產(chǎn)品（服務(wù)）收入的審計(jì)報(bào)告，以及知識(shí)技術(shù)證書(shū)、新技術(shù)的證明文件等。相關(guān)的報(bào)告要經(jīng)具備資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。值得注意的是，已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，必須在未來(lái)3年中進(jìn)行年檢，如果年檢不合格則會(huì)被取消高新技術(shù)企業(yè)的資格，就會(huì)失去15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的待遇。因此，取得高新技術(shù)企業(yè)資格的出版企業(yè)，在取得新技術(shù)，新產(chǎn)品時(shí)要及時(shí)向科技主管部門(mén)報(bào)備立項(xiàng)，形成研發(fā)成果歸檔，以保證出版企業(yè)順利地持續(xù)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

（三）處于西部民族地區(qū)的出版企業(yè)新稅法第二十九條規(guī)定“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征”。 企業(yè)所得稅為中央與地方共同分享，自2003年起，中央與地方政府所得稅收入分享比例為中央分享60%，地方分享40%。因此，處于民族自治地方的企業(yè)可以減免屬于地方分享的40%的所得稅，減免權(quán)屬于民族自治地方所在的人民政府。此項(xiàng)優(yōu)惠政策還可以與新稅法中“在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)匯總納稅”的規(guī)定相結(jié)合，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。例如，對(duì)于總機(jī)構(gòu)在西部民族地區(qū)外，分支機(jī)構(gòu)在西部民族地區(qū)且經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)良好的，可以考慮將分支機(jī)構(gòu)設(shè)立為子公司，使子公司享受此項(xiàng)優(yōu)惠；而對(duì)于總機(jī)構(gòu)在民族地區(qū)，需要在民族地區(qū)外設(shè)分支機(jī)構(gòu)的，就要選擇設(shè)立非獨(dú)立核算的分公司，使分公司與總公司合并納稅，以享受上述優(yōu)惠政策，從而減輕總公司和分公司的納稅負(fù)擔(dān)。

二、收入籌劃

稅法規(guī)定的收入為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。從是否納稅的角度來(lái)劃分，可分為應(yīng)稅收入，不征稅收入和免稅收入。出版企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)收入主要來(lái)自編輯出版收入和出版物銷(xiāo)售收入。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。對(duì)收入籌劃的思路是，區(qū)分應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入延期納稅，合法合理的減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

（一）不征稅收入不征稅收入不納入應(yīng)稅收入，具體是指財(cái)政撥款、納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等屬于財(cái)政性資金的收入。對(duì)于轉(zhuǎn)制改革時(shí)期的出版企業(yè)，不征稅收入的優(yōu)惠比較特殊。例如在《關(guān)于宣傳文化所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2007］ 第24號(hào)）中就有以下規(guī)定：宣傳文化企事業(yè)單位按規(guī)定取得的增值稅先征后退收入和免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅收入，不計(jì)入其應(yīng)納稅所得額。因此，出版企業(yè)應(yīng)仔細(xì)甄別哪些收入屬于不應(yīng)稅收入，進(jìn)行專(zhuān)戶(hù)管理并按規(guī)定使用。

（二）免稅收入免稅收入指的是已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予以免除納稅的收入，具體指國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等。轉(zhuǎn)制后的出版企業(yè)必定會(huì)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及籌資、投資等金融活動(dòng)，利用金融活動(dòng)也可以達(dá)到對(duì)所得稅進(jìn)行籌劃的目的。出版企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，可以考慮選擇符合條件的股票、債券直接投資，也可以選擇國(guó)債投資，如企業(yè)可將閑置資金用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，國(guó)債產(chǎn)生的利息收入可以免收所得稅，從而增加免稅收入。

（三）延期納稅延期納稅并不是當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入推遲確認(rèn)，而是通過(guò)業(yè)務(wù)安排達(dá)到推遲實(shí)現(xiàn)收入的目的。例如發(fā)生的年底的大筆收入事項(xiàng)，可以通過(guò)推遲銷(xiāo)售事項(xiàng)的發(fā)生，將應(yīng)納稅額推遲到下期，獲得資金的占用時(shí)間，從而增加節(jié)稅收益。

三、稅前列支費(fèi)用籌劃

稅前列支的費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、損失和虧損。稅法規(guī)定:“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！崩枚惽傲兄зM(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)籌劃，是出版企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)，其籌劃的空間非常大。

（一）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)新稅法規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”與舊制度不同的是，新制度并沒(méi)有嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”。

廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃思路是：在合法合理的前提下，盡可能加大據(jù)實(shí)扣除費(fèi)用的額度，對(duì)于有據(jù)實(shí)扣除限額的費(fèi)用應(yīng)該用足標(biāo)準(zhǔn)，直到規(guī)定的上限。 首先，出版企業(yè)可以設(shè)立獨(dú)立核算的銷(xiāo)售公司，在整個(gè)公司利潤(rùn)不變的情況下，增大費(fèi)用扣除的收入基數(shù)，從而增加扣除的限額；其次，也可以通過(guò)嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)，使會(huì)務(wù)費(fèi)和差旅費(fèi)不計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，最大程度地加大扣除費(fèi)用的額度，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。但是不能故意將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入會(huì)務(wù)費(fèi)和差旅費(fèi)，否則屬于偷稅，造成稅務(wù)籌劃的失敗；再次，出版企業(yè)可以通過(guò)事先籌劃，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)直接進(jìn)行合理地轉(zhuǎn)換，這種做法的前提是業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)兩種費(fèi)用一高一低時(shí)，通過(guò)對(duì)出版企業(yè)事務(wù)的安排達(dá)到稅收籌劃的目的。

（二）損失出版企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，難免會(huì)因?yàn)楦鞣N原因?qū)е聯(lián)p失的發(fā)生，比如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、出版物因滯銷(xiāo)導(dǎo)致的庫(kù)存積壓，自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失等，這些損失的發(fā)生不利于出版企業(yè)的發(fā)展。而為幫助出版行業(yè)順利度過(guò)轉(zhuǎn)制期，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在31號(hào)文件中規(guī)定：“出版、發(fā)行企業(yè)庫(kù)存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書(shū)超過(guò)五年（包括出版當(dāng)年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過(guò)兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫(huà)等超過(guò)一年的，可以作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前據(jù)實(shí)扣除”。 出版企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可根據(jù)上述條款扣除呆滯出版物造成的損失，但已作為財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，處置收入應(yīng)納入處置當(dāng)年的應(yīng)稅收入。一般而言，呆滯物應(yīng)在年末處理，即要將損失留到年末計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除，才能取得節(jié)稅收益。另外，企業(yè)在處理庫(kù)存呆滯出版物時(shí)，應(yīng)注意把握是正常損失，還是非正常損失。所得稅方面，如果確認(rèn)為非正常損失，則要按照財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)的相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定日期之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)批。

參考文獻(xiàn)：