高企的審計報告精選(九篇)

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第1篇：高企的審計報告范文

新準則對金融業(yè)的資產(chǎn)負債表調(diào)整較大，金融業(yè)的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)和會計科目發(fā)生了重大變化。

(一)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益變動

對比樣本銀行的新舊表數(shù)據(jù)，總資產(chǎn)、總負債和所有者權(quán)益均出現(xiàn)變動。通過橫向分析，可以發(fā)現(xiàn)，2009—2011年末，相同會計年度末新表中總資產(chǎn)相比舊表中總資產(chǎn)的變化分別為0．17%、－0．25%和－0．44%，總負債變化分別為0．13%、0．09%、－0．13%，所有者權(quán)益變化分別為0．47%、－4．78%、－5．40%。其中，所有者權(quán)益變化幅度最大(見圖1)。通過縱向分析，相比舊表數(shù)據(jù)，新表中相同會計年度末的總資產(chǎn)、總負債和所有者權(quán)益2009—2011年連續(xù)三年的變動情況為先增后減。其中，2009年末新表數(shù)據(jù)都高于舊表數(shù)據(jù)，表明新準則的首次執(zhí)行當年，使得資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的賬面規(guī)模有所擴大。而2010年、2011年末新表數(shù)據(jù)低于舊表數(shù)據(jù)，2010年末總負債數(shù)據(jù)除外。新準則的后續(xù)執(zhí)行基本上均調(diào)減了樣本銀行資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬面規(guī)模。由于新準則對金融企業(yè)的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)及會計科目調(diào)整較大，單純依據(jù)財務(wù)報表或審計報告難以追溯新舊表相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)變動原因。這里僅對所有者權(quán)益進行討論。樣本銀行在新表附注中對該銀行的所有者權(quán)益等調(diào)整情況進行了披露。根據(jù)披露信息，執(zhí)行新準則后調(diào)減2009年期末分配利潤1．76億元，提取當期法定盈余公積0．02億元，調(diào)增一般風險準備金1．52億元，合計調(diào)減所有者權(quán)益0．22億元。盡管發(fā)生了上述調(diào)整，但2009年末新表中所有者權(quán)益還是比舊表中有所增加。本文的樣本銀行所有者權(quán)益變動與司振強對幾大上市銀行的研究結(jié)果是一致的。

(二)資產(chǎn)負債率變化

資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)財務(wù)實力的一個重要指標。由于行業(yè)的特殊性，資產(chǎn)負債率對金融業(yè)來說不如工商企業(yè)重要，但有一定的參考價值。在金融子行業(yè)，銀行的資產(chǎn)負債率相對要高得多。通過橫向比較新舊表中樣本銀行的資產(chǎn)負債率(見表1)，可以發(fā)現(xiàn)，2009年末新表下該銀行資產(chǎn)負債率略低于舊表水平，2010—2011年末新表的該銀行資產(chǎn)負債率均高于舊表水平，即在后續(xù)年份中發(fā)生了逆轉(zhuǎn)。新舊表中資產(chǎn)負債率變動與資產(chǎn)負債調(diào)整狀況是一致的。2009年末該銀行資產(chǎn)負債率變動的原因是可以歸結(jié)為在新準則執(zhí)行當年，相比資產(chǎn)和負債，所有者權(quán)益調(diào)增幅度較大，導致資產(chǎn)負債率變低。而在2010年和2011年末，新準則對所有者權(quán)益調(diào)減幅度更大，資產(chǎn)負債率便相應(yīng)變高?？v向上，新舊表中該銀行的資產(chǎn)負債率均很高，在2009—2011年均持續(xù)升高。

(三)小結(jié)

樣本銀行執(zhí)行新準則首個會計年度，總資產(chǎn)和總負債、所有者權(quán)益均有所增加，其中所有者權(quán)益增加幅度最大，同時資產(chǎn)負債率降低。這種變動與現(xiàn)有研究中上市銀行首次執(zhí)行新準則的情況基本一致。表面上看，似乎新準則與穩(wěn)健性是相悖的。其實，根據(jù)披露信息，在第一個會計年度中，新準則還是對所有者權(quán)益進行了調(diào)減，這不能不說體現(xiàn)了新準則的穩(wěn)健性。在執(zhí)行新準則的后續(xù)兩年年末，執(zhí)行新準則后本文的樣本銀行的所有者權(quán)益卻是連續(xù)被調(diào)減5%左右，總資產(chǎn)和總負債也大致相同，因此資產(chǎn)負債率出現(xiàn)上升。所以，總體上講，新準則的執(zhí)行體現(xiàn)了較強的穩(wěn)健性。

二、損益的變動

新準則對金融企業(yè)損益類會計科目和利潤表結(jié)構(gòu)進行了較大調(diào)整。首先，新準則下的營業(yè)收入含義已經(jīng)發(fā)生很大變化，已經(jīng)將利息支出和手續(xù)費及傭金支出扣除，并因此增加了利息凈收入、手續(xù)費及傭金凈收入等，所以進行相關(guān)數(shù)據(jù)比較需要注意。其次，調(diào)整了一些會計科目。例如，將“手續(xù)費收入”改為“手續(xù)費及傭金收入”，將“利息收入”和“金融機構(gòu)往來利息收入”兩個科目在新表中合并為“利息收入”一個科目。另一個較為重要的調(diào)整是將原先的“提取壞賬準備”改為“資產(chǎn)減值損失”，等等。調(diào)整后，新準則的新表更符合金融業(yè)業(yè)務(wù)的特征和發(fā)展需要。下面將比較和分析樣本銀行主要利潤指標的變化。

(一)主要利潤指標的變動比較

損益類財務(wù)指標較多。在主要利潤指標選取上，這里首先采用營業(yè)收入、利潤總額和凈利潤這三大指標進行比較和分析，并統(tǒng)一按照新表口徑對舊表數(shù)據(jù)進行調(diào)整。通過橫向分析發(fā)現(xiàn)，2009—2011年新表中的利潤總額和凈利潤均明顯低于舊表數(shù)據(jù)，但是2009年、2011年新表的營業(yè)收入?yún)s高于舊表數(shù)據(jù)，僅有2010年新表的營業(yè)收入低于舊表數(shù)據(jù)。在變動幅度上，與舊表相比，新表2009—2011年該銀行營業(yè)收入分別變動為0．61%、－5．05%和0．70%，利潤總額分別變動－19．78%、48．74%和－8．97%，凈利潤分別變動－28．23%、－61．69%和－14．22%，其中凈利潤變動幅度最大，營業(yè)收入變動最小(見圖2)。通過縱向分析發(fā)現(xiàn)，2009—2011年，舊表的營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤均逐年遞增;而在新表中，營業(yè)收入是遞增的，但利潤總額和凈利潤卻出現(xiàn)了波動，在2010年出現(xiàn)下降。在變動幅度上，執(zhí)行新準則前后主要利潤指標的變動均呈現(xiàn)“V”型走向，即調(diào)減幅度為由小變大再變小(見圖2)。

(二)主要利潤指標變動的原因分析

關(guān)于新舊表利潤指標變動原因，需要對樣本銀行的營業(yè)收入和營業(yè)支出兩方面分別分析。

1．營業(yè)收入變動分析

根據(jù)新表，樣本銀行營業(yè)收入主要為利息凈收入、手續(xù)費及傭金凈收入、投資收益，此外還有公允價值變動收益和少量的其他業(yè)務(wù)收入。2009—2011年，新舊表中手續(xù)費及傭金收入與手續(xù)費及傭金支出兩個會計科目沒有變化;新舊表中該銀行投資收入逐年遞增，且增幅非常大，其中2009年新舊表數(shù)據(jù)一致，2010年和2011年則各有消長;新表確認的2009年和2011年利息凈收入高于舊表數(shù)據(jù)，最終導致這兩年新表的營業(yè)收入高于舊表。其原因在于:關(guān)于貸款利息的確認方法，過去是按照貸款合同本金和合同利息計算確認，新準則按貸款的攤余成本和實際利息計算確認，因而會出現(xiàn)差異。新舊表營業(yè)收入的一個重大區(qū)別是新表單列“公允價值變動收益”。根據(jù)新表，2009—2011年樣本銀行的公允價值變動收益分別為－0．08億元、－0．28億元和－0．23億元。根據(jù)新表的附注，公允價值變動源于交易性金融資產(chǎn)出現(xiàn)賬面虧損，而樣本銀行的交易性金融資產(chǎn)為債券。利息凈收入是樣本銀行營業(yè)收入的主要來源，2009—2011年利息凈收入在營業(yè)收入中所占比例均為50%以上，這與我國銀行業(yè)總體情況是一致的。但在新舊表中，利息凈收入的占比均持續(xù)下降，主要原因在于該銀行在存貸款之外側(cè)重發(fā)展票據(jù)貼現(xiàn)等表外業(yè)務(wù)。結(jié)構(gòu)上，新舊表的主要變化是，新表將舊表的“利息收入”和“金融機構(gòu)往來利息收入”兩個科目合并為“利息收入”一個科目，將“利息支出”和“金融機構(gòu)往來利息支出”兩個科目在新表中合并為“利息支出”一個科目。2011年新表還對舊表的“金融企業(yè)往來利息收入”和“金融企業(yè)往來利息支出”等按照新準則進行了分解和調(diào)整，導致新表的利息收入和利息支出大幅減少，因而新表中利息凈收入的占比低于舊表，但總體上變動不大。

2．營業(yè)支出變動分析

新舊表營業(yè)支出口徑不一。根據(jù)新表，樣本銀行營業(yè)支出主要為營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費和資產(chǎn)減值損失與其他業(yè)務(wù)成本;舊表的營業(yè)支出不僅包括業(yè)務(wù)及管理費和提取呆壞賬準備，而且包括利息支出和手續(xù)費支出、固定資產(chǎn)折舊以及其他營業(yè)支出。因此，通過按照新表口徑對舊表的營業(yè)支出進行調(diào)整，并比較和分析對應(yīng)重要會計科目，發(fā)現(xiàn)新舊表的營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費略有變動，基本上可以忽略不計。但是，新表中資產(chǎn)減值損失數(shù)據(jù)遠遠高于舊表中提取呆壞賬準備，原因在于兩者的口徑、確認原則、具體方法都發(fā)生變化。［5］

3．凈利潤變動分析

利潤總額減去所得稅即為凈利潤。新舊表的所得稅計提方法不同。新的《企業(yè)會計準則第18號———所得稅》摒棄了過去的應(yīng)付稅款法、遞延法和損益表債務(wù)法，采用了國際通行的資產(chǎn)負債債務(wù)法。通過數(shù)據(jù)對比，樣本銀行2009年、2011年新表所得稅數(shù)據(jù)略高于舊表數(shù)據(jù)，2010年新表的所得稅數(shù)據(jù)則低于舊表數(shù)據(jù)。樣本銀行所得稅的變動對凈利潤的影響較為有限。相比所得稅，利潤總額變動是影響該銀行凈利潤的主要因素。執(zhí)行新準則后，樣本銀行的利潤總額出現(xiàn)較大變動，而凈利潤的變動與利潤總額基本一致(見圖2)。

(三)小結(jié)

大多數(shù)情形下，新準則調(diào)減樣本銀行的收入，并調(diào)增其支出，導致連續(xù)三年凈利潤均變小，且變動幅度較大。而其中的因素是多方面的，既有收支各項的調(diào)整，又有利潤計算方法的變更。其中，一個重要原因是新準則采用按權(quán)責發(fā)生制，這對營業(yè)收入和營業(yè)支出的確認帶來很大變化。樣本銀行執(zhí)行新準則后損益類財務(wù)狀況的變動，一方面要認識到這屬于模擬收益(proformaearnings)的變動，另一方面要看到新準則執(zhí)行的效果，能夠很好地體現(xiàn)新準則的穩(wěn)健性。

三、現(xiàn)金流量的變動

由于新準則對金融資產(chǎn)認定和分類出現(xiàn)了重大變化，新舊表下現(xiàn)金流量差異明顯。

(一)現(xiàn)金流量總體狀況

較之于舊表，2009—2011年經(jīng)營性凈現(xiàn)金流分別變動為10．63%、1．21%和2．17%，投資性凈現(xiàn)金流分別變動－62．33%、－8．83%和14．14%，籌資性凈現(xiàn)金流沒有變動。其中，經(jīng)營性凈現(xiàn)金流和投資性凈現(xiàn)金流及它們下級會計科目絕大多數(shù)都發(fā)生了變動，特別是投資性凈現(xiàn)金流及其下級會計科目變化更大，但籌資性凈現(xiàn)金流沒有變化(見圖3)。通過縱向分析，可以發(fā)現(xiàn)，新舊表中樣本銀行經(jīng)營性凈現(xiàn)金流、投資性凈現(xiàn)金流雖然變動方向和變動幅度不同，但均是遞增的。而新舊表中籌資性凈現(xiàn)金流雖然沒有變動，卻出現(xiàn)較大波動。

(二)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變動影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的主要因素是利息收支。新舊表對利息確認的差異在現(xiàn)金流量表中主要體現(xiàn)為相關(guān)的現(xiàn)金流量指標發(fā)生了變化。比較而言，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變動相對較小。(三)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變動在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，新舊表的變動范圍和變動幅度較大。除2011年“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”在新舊表均發(fā)生并數(shù)據(jù)一致外，其他會計科目都有變動。新表對舊表2010—2011年沒有記載的“收回投資收到的現(xiàn)金”和“取得投資收益收到的現(xiàn)金”按照新準則進行了確認，并且數(shù)額巨大，新表還對2010—2011年舊表雖有記載但數(shù)額不大的“投資支付的現(xiàn)金”進行擴大確認。這些最終導致樣本銀行執(zhí)行新準則后投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量出現(xiàn)巨大變動。

(三)小結(jié)

樣本銀行的現(xiàn)金流量指標變動較大，原因在于:一方面，新準則對投資、利息等與金融業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)在會計處理上做出了新的規(guī)定;另一方面，樣本銀行在傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)之外重點發(fā)展票據(jù)貼現(xiàn)、債券投資等業(yè)務(wù)。因此，執(zhí)行新準則后，不同類型的現(xiàn)金流量變動差異便凸顯。

四、監(jiān)管指標的變動

我國銀行監(jiān)管機構(gòu)先后了《中國銀行業(yè)實施新監(jiān)管標準指導意見》《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》一系列規(guī)范文件，建立了一套適合我國國情并逐步與國際接軌的監(jiān)管體系。其中，資本充足水平、不良貸款率、存貸比和流動性比例等大部分監(jiān)管指標是根據(jù)監(jiān)管口徑計算，因此這些監(jiān)管指標沒有發(fā)生變動。但是，部分監(jiān)管指標的計算涉及財務(wù)數(shù)據(jù)，會受到新準則的影響而發(fā)生變化，主要是撥備覆蓋率。新準則對貸款損失準備的核算引入了“預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值”和“實際利率”的概念。根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號———金融工具確認和計量》，貸款損失準備必須反映未來可收回貸款的凈現(xiàn)值，商業(yè)銀行應(yīng)按照現(xiàn)金流折現(xiàn)的方法計提貸款損失準備。新準則的這種規(guī)定與《國際會計準則第39號:金融工具確認和計量》(IAS39)基本上一致。但是，以公允價值使用為標志的會計原則中性化與監(jiān)管審慎原則容易產(chǎn)生沖突。而原有的銀行業(yè)監(jiān)管政策要求商業(yè)銀行按照貸款風險分類的結(jié)果計提貸款損失準備(包括貸款專項準備和一般準備)。樣本銀行執(zhí)行新準則后對貸款損失準備調(diào)減較大，導致監(jiān)管指標中的撥備覆蓋率和貸款撥備率大幅變小。

五、結(jié)論和展望

第2篇：高企的審計報告范文

摘 要 審計委員會制度在我國的發(fā)展已有近十年的時間，為了更好地發(fā)揮其完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高財務(wù)報告質(zhì)量的作用，應(yīng)從若干方面進行改進。

關(guān)鍵詞 審計委員會 財務(wù)報告質(zhì)量 影響分析

一、 我國審計委員會的歷史發(fā)展與現(xiàn)狀分析

審計委員會是指董事會中一個主要由非執(zhí)行董事組成的專業(yè)委員會，它最早源于美國，至今已經(jīng)有七十多年的歷史。其產(chǎn)生的誘因是美國麥克森•羅賓斯藥材公司倒閉案，設(shè)立的初衷是給單位的外部審計工作提供支持，從而進一步提高財務(wù)信息的質(zhì)量。

審計委員會通過監(jiān)督公司財務(wù)報告的過程，提高了財務(wù)報告信息的真實性與可靠性，減少了公司管理層與投資者間的信息不對稱，有助于提高公司信息披露質(zhì)量和增加公司價值。

我國自2001年開始系統(tǒng)地引入審計委員會制度，主要目的是：1、代表董事會審核財務(wù)報表，以此提高財務(wù)報告的質(zhì)量；2、使非執(zhí)行董事能夠獨立的判斷，并在企業(yè)經(jīng)營控制中扮演積極的角色；3、通過提供溝通的渠道和討論關(guān)心問題的論壇加強外部審計人員的地位；4、通過向內(nèi)部審計人員提供獨立于管理人員的較大的獨立性，強化內(nèi)部審計職能的地位；5、增強了公眾對財務(wù)報表可靠性和客觀性的信心。

在2002年初,由中國證券監(jiān)督管理委員會和國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會聯(lián)合頒布了《上市公司治理準則》，建議上市公司董事會可以按照股東大會有關(guān)決議設(shè)立審計委員會。由于是建議，審計委員會并沒有什么法律保障。2005年修訂的《公司法》規(guī)定“上市公司設(shè)立獨立董事，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定，但并未就董事會下設(shè)專門委員會做出規(guī)定。2007年中國證監(jiān)會明確規(guī)定上市公司應(yīng)披露審計委員會的履職情況匯總報告，統(tǒng)計顯示2007年862家滬市上市公司中95％已經(jīng)設(shè)立了審計委員會。至此，審計委員會制度基本建立起來。

二、我國上市公司會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀分析

會計信息是投資者獲取企業(yè)信息的重要來源，是投資者進行投資決策的主要依據(jù)，它的真實性和合法性直接關(guān)系到投資者的利益，關(guān)系到社會資源的合理配置，關(guān)系到證券市場的健康發(fā)展。

從20世紀90年代初，上海證券交易所和深圳證券交易所相繼成立，我國證券市場取得了巨大的發(fā)展，但與此同時，上市公司的會計信息質(zhì)量卻令人擔憂，會計信息嚴重失真，降低了會計信息的相關(guān)性和可靠性甚至真實性，對證券市場和資本市場的健康發(fā)展產(chǎn)生了極為不利的影響。具體有以下幾個方面的表現(xiàn)：

1.會計信息不真實。真實性是會計信息最根本的質(zhì)量特征，也是對上市公司會計信息披露行為最基本的要求，但我國上市公司中存在著嚴重的會計造假和利潤操縱現(xiàn)象。具體表現(xiàn)有： ①編制失實的盈利預(yù)測；②編制并披露虛假的財務(wù)報告；③嚴重的盈余管理行為導致會計信息失實。

2.會計信息披露不充分。會計信息要發(fā)揮作用，不僅依賴于其真實性和可靠性，充分性、及時性和可比性同樣重要。我國《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)對上市公司會計信息披露的內(nèi)容、時間都作出明確規(guī)定，形成了比較完善的會計信息披露體系。然而在實際工作中，上市公司會計信息披露不充分的現(xiàn)象時有發(fā)生，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：①對關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易信息披露不夠充分、及時；②回避訴訟事項；③隱匿擔保行為。

3.披露的會計信息前后不一致。我國上市公司對一些重要事項的披露前后明顯不一致，對投資項目、盈利或虧損預(yù)測以及虧損原因的說明經(jīng)常發(fā)生變更。每逢業(yè)績報告公布之后，便有大量的更正公告隨之出現(xiàn)，這說明上市公司信息披露的穩(wěn)定性較差，其有用性必然會受到影響。

三、提高審計委員會治理效率的幾點建議

1.確定適宜的審計委員會規(guī)模。審計委員會的規(guī)模應(yīng)兼顧工作內(nèi)容的復雜性和提高決策效率的需要，一般在3--5人之間為宜。上市公司在確定規(guī)模時，主要應(yīng)該考慮的因素有：第一，所處的行業(yè)性質(zhì)。風險較大的行業(yè)審計委員會人數(shù)應(yīng)較多。第二，公司規(guī)模的大小。審計委員會的規(guī)模要與公司的規(guī)模和業(yè)務(wù)量相匹配，隨公司的大小變化而變化。

2.建立和充實審計委員會章程的內(nèi)容。審計委員會工作章程作為審計委員會工作的指南，是指導審計委員會執(zhí)行董事會授權(quán)的責任及證交所所要求責任的依據(jù)，完整的審計委員會章程通常應(yīng)包括以下內(nèi)容：①人員組成；②職責權(quán)限；③決策程序；④議事規(guī)則。審計委員會的章程必須經(jīng)過公司董事會的復核與核準，以取得權(quán)威性和合法性。

3.健全審計委員會信息披露機制。完善的信息披露不僅能夠向股東、監(jiān)管等各方傳遞審計委員會運行的相關(guān)信息，還能為評價審計委員會制度有效性提供依據(jù)。為增強審計委員會的透明度，一方面監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)將審計委員會的相關(guān)信息作為一項強制披露的內(nèi)容，另一方面擴展披露內(nèi)容，明確披露程度。具體涉及的審計委員會信息應(yīng)有：①審計委員會的角色和職能，并將審計委員會的章程或工作細則披露于指定網(wǎng)站；②審計委員會成員的獨立性和專業(yè)勝任能力；③審計委員會的會議每年召開會議的最低限制次數(shù)、本年召開審計委員會會議次數(shù)、各成員參加會議情況；④審計委員會年度工作情況，披露審計委員會具體工作內(nèi)容。

審計委員會在我國發(fā)展的時間不長，要想充分發(fā)揮其在提高會計信息質(zhì)量、完善公司治理結(jié)構(gòu)方面的重要作用，制度的建設(shè)與完善之路任重而道遠。

本文為2011年江西省高校人文社會科學研究立項課題《我國審計委員會對財務(wù)報告質(zhì)量的影響實證研究》的階段性成果，課題編號：JJ1118

第3篇：高企的審計報告范文

胰島素在糖尿病治療中有重要地位，基因重組人胰島素的過敏反應(yīng)罕見，胰島素類似物Aspart和Lispro給胰島素患者的治療增加了一種新的選擇［1.2］。作者查閱文獻，沒有發(fā)現(xiàn)注射人胰島素引起全身過敏反應(yīng)的文章，現(xiàn)將

臨床中遇到的一例因注射基因重組人胰島素導致全身過敏反應(yīng)一例報告如下。

1 病例介紹

患者，男，56歲，主因發(fā)現(xiàn)血糖高5年，服拜糖平，達美康后，血糖控制不理想，空腹血糖11.8mmol/L，餐后2h血糖值為19.2 mmol/L，為求進一步診治，于2006年6月13日收住我院。查體：體溫36°C，脈搏76次/分，血壓18/12kpa,發(fā)育正常，營養(yǎng)良好，面色紅潤，意識清楚，皮膚無黃染，無出血點、無斑丘疹，鞏膜無黃染，淋巴結(jié)無腫大，腹軟，肝脾未觸及，雙下肢無浮腫，外生殖器發(fā)育正常。入院后給予諾和林R注射液早8u，中4u，晚6u于餐前30分鐘皮下注射，諾和林N注射液6u于晚20點皮下注射，6月15日測空腹血糖為9.6mmol/L，餐后2h血糖值為12.3mmol/L,調(diào)整胰島素為諾和林30R注射液早18u，晚10u于餐前30分鐘皮下注射，6月16日測空腹血糖為10.0mmol/L，餐后2h血糖值為15.9 mmol/L,調(diào)整胰島素為諾和林30R注射液早22u，晚12u，6月17日測空腹血糖為8.6mmol/L，餐后2h血糖值為12.9 mmol/L,調(diào)整胰島素為諾和林30R注射液早26u，晚16u于餐前30分鐘皮下注射，6月18日測空腹血糖為5.8mmol/L，餐后2h血糖值為7.8 mmol/L，后患者于6月20日出院，出院后遵醫(yī)囑予諾和林30R筆芯早26u，晚16u，餐前30分鐘皮下注射。電話隨訪，患者皮下注射部位有硬結(jié)，囑患者避開硬結(jié)2cm以上再行注射。8月19日，患者家屬訴注射局部紅暈伴丘疹，并且伴有瘙癢癥狀，遂再入我科，8月20日患者早餐前注射諾和林30R筆芯26u5分鐘后，突然出現(xiàn)大汗淋漓，面色蒼白，脈細速，120次/分左右，全身布滿蕁麻疹，自訴胸悶無力，給予吸氧，臥床休息20分鐘后完全緩解，脫敏療法無效，后改用胰島素類似物Aspart治療后出院。

2 護理

2.1 胰島素筆式注射器使用方法

壓筆帽頂部，將筆從盒中拿出。旋下筆帽，將筆蓋放在另一端。擰開筆芯架，將回彈裝置往右轉(zhuǎn)。將筆芯放入筆芯架內(nèi)，顏碼帽先放入。將機械裝置與筆芯架擰緊，用一塊含有消毒劑的藥棉將橡皮膜擦干凈，將針的保護片拿開,將針頭頭緊在顏色代碼帽上,將針的外針帽和內(nèi)針帽取走. 每次注射前排氣，選擇劑量，直到活塞桿完全進入為止，切勿將活塞桿往回推。如使用懸浮型胰島素,將筆上下顛倒擺動，在注射后,針頭應(yīng)留在皮下六秒鐘以上,繼續(xù)按住推鍵,直至針頭完全拔出。

2.2 注射部位

由疏松皮膚組織覆蓋的身體的任何部位都可注射，如腹部、上臂、大腿、肋部、上臀部。只要皮膚清潔，注射前不需要酒精擦拭。應(yīng)變換注射部位以避免因反復注射一處發(fā)生纖維化或脂肪萎縮而延緩吸收。皮下注射首選腹部，因為研究顯示常規(guī)胰島素在該部位的吸收比其他部位快［3］。目前主張的注射方法為針與皮膚呈90°角刺入，較瘦患者或兒童患者可適量減少注射角度。

2.3 脫敏療法

2.3.1胰島素皮試

將諾和林R、優(yōu)泌林R、諾和林N、優(yōu)泌林N各4u加入400ml生理鹽水中配制成四種皮試液，生理鹽水作為對照組。皮試者先行選大靜脈留置靜脈通路，根據(jù)以往過敏部位選擇皮試部位，一般選取腹部，過敏癥狀嚴重或者快速者選擇下臂，發(fā)生嚴重過敏發(fā)應(yīng)時，在皮試點上方系止血帶，防止過敏原被進一步吸收［4］。在一分鐘內(nèi)做完五種皮試液的皮內(nèi)注射，以便于觀察。皮試點相距3.5cm以上，進針宜淺。硬結(jié)用圓珠筆描記，15min和30min時與生理鹽水比較，記錄皮丘紅暈和硬結(jié)的大小，是否有偽足。嚴重過敏反應(yīng)的停止脫敏治療。

2.3.2脫敏治療選取過敏反應(yīng)較輕的藥液，濃度由低到高分為4組，見下表。

在腹部先注射1號試劑，每隔30min注射0.1ml、0.2ml、0.4ml、0.8ml，然后分別注射相同劑量的2號，3號試劑，最后注射4號試劑2u、4u、6u等，直至注射到治療劑量。注射中如本次皮下注射后出現(xiàn)的風團或硬結(jié)與上次出現(xiàn)的相差甚微，甚至加重，仍用上次劑量，重新脫敏。從注射4號試劑開始，每隔30min在下一劑量開始前測末梢血糖，中效胰島素脫敏結(jié)束后，仍需每隔2h測血糖一次，血糖監(jiān)測達36h。

2.4 健康指導

疏導患者情緒，避免在皮試和脫敏中存在緊張情緒。避免接觸生活中可疑過敏物質(zhì)，以免干擾結(jié)果。胰島素過敏的原因包括：對商品制劑中的添加成分過敏［5］，以及對人胰島素分子本身過敏［6］。在使用胰島素類似物時，同樣要先做皮試。人胰島素過敏通常在使用中2～5個月，居家注射胰島素中，發(fā)現(xiàn)過敏癥狀及時行脫敏療法，改為藥物治療療效通常較差。Insulin Aspart的使用為餐前即刻注射，用于胰島素泵CSⅡ控制餐后血糖更據(jù)優(yōu)點［7］。文獻表明Insulin Aspart與諾和林R使用均安全有效，但Insulin Aspart用量少，優(yōu)于諾和林R［8］。

參考文獻

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第4篇：高企的審計報告范文

結(jié)合當前工作需要，的會員“大圣寒刀”為你整理了這篇關(guān)于清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款審計反饋問題整改情況的報告范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

開遠市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于

清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款審計反饋問題整改情況的報告

根據(jù)紅河州審計局關(guān)于《開遠市2019年至2020年7月底清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況專項審計調(diào)查報告》（紅審調(diào)報〔2020〕8 號）反饋問題，我局高度重視，組織相關(guān)部門召開整改工作研究及部署會議，責成相關(guān)部門及時進行整改，現(xiàn)將整改工作情況匯報如下：

關(guān)于“重大政策及推動清欠工作措施落實方面存在審核把關(guān)不嚴、清欠臺賬不實不細，存在少報欠款行為”問題的整改。

審計調(diào)查報告中指出“開遠市住建局清理拖欠款審核把關(guān)不嚴、清欠臺賬不實不細，導致少報拖欠款132 250元，影響清欠賬款數(shù)據(jù)庫的準確性”的問題。

一、原因分析

開遠市住建局與云南朋陽建設(shè)集團有限責任公司于2018年3月7日簽定《開遠市人居環(huán)境提升（二期）設(shè)計采購施工總承包（EPC）》合同，合同價暫定：28 457 000元，質(zhì)保金5％，即1 422 850元。項目已投入使用但未結(jié)算，在未收到結(jié)算審核結(jié)果前，我局不能確定項目最終結(jié)算價，為保證資金安全，按合同規(guī)定扣質(zhì)保金為審定工程總造價的5%后，按暫估的6?000 000元欠款進行清償，待結(jié)算審核報告完成后再按結(jié)算價支付工程欠款。

二、整改情況

在收到審計調(diào)查提出開遠市住建局少報欠款問題后，我局及時整改,于2020年9月8日已籌集資金歸還剩余欠款132250元。

三、下一步的工作打算

一是加強欠款審核力度，嚴格把關(guān)，督促盡快完成工程結(jié)算審計工作，加快清欠進度；二是設(shè)置專人，建立清欠臺賬，完善明細臺賬，確保數(shù)據(jù)準確性。

第5篇：高企的審計報告范文

一、銀企關(guān)系所面臨的問題

我國傳統(tǒng)的銀企關(guān)系是國家銀行與國有企業(yè)之間的內(nèi)部性聯(lián)系，資金分配不存在市場交易特征。隨著市場經(jīng)濟體制改革的推進，國有銀行走向商業(yè)化，銀企關(guān)系發(fā)生劇烈變化，面臨兩大問題：

一是企業(yè)經(jīng)營效益不佳，資金周轉(zhuǎn)不暢，不能歸還貸款，從而制約銀行業(yè)務(wù)運作。在企業(yè)負債中，銀行為最大債權(quán)人，企業(yè)的巨額債務(wù)，加上企業(yè)償債能力差，直接激化了銀企矛盾。

二是銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，削弱了支持企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的能力。因為企業(yè)債臺高筑或大量拖欠銀行貸款本息，倒逼銀行不良資產(chǎn)猛增，直接削弱了銀行支持企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的能力。

市場經(jīng)濟體制下企業(yè)和銀行都是責、權(quán)、利對等的追求收益最大的理性經(jīng)濟人，銀企關(guān)系以市場為紐帶，通過“市場——價格（利率）”機制，在尊重和維護交易規(guī)則的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)其協(xié)調(diào)和運作。

二、新型銀企關(guān)系的基本特征

新型銀企關(guān)系表現(xiàn)為獨立自主、平等互利、相互選擇、規(guī)范經(jīng)營、融合生長五大基本特征。

（一）獨立自主

獨立自主強調(diào)必須承認市場活動的參與者是有其自身利益的經(jīng)濟法人，必須自主經(jīng)營，自擔風險，自負盈虧。不論是企業(yè)還是銀行，都是市場的參與者，必須確立其獨立自主的經(jīng)濟法人地位。

（二）平等互利

作為市場的成員，企業(yè)和銀行的地位是平等的，而作為資金借貸的雙方，它們又是互利的。企業(yè)的生存和發(fā)展，離不開銀行資金的支持和各種服務(wù)；銀行各項業(yè)務(wù)的開展也離不開企業(yè)的需求。企業(yè)從銀行獲得資金，并得到銀行的各種服務(wù)，而銀行獲得利息及服務(wù)費收入。企業(yè)和銀行有各自相對獨立的經(jīng)濟利益。任何損害對方利益的行為，都是違背市場規(guī)律的。

（三）相互選擇

市場活動必須遵循平等自愿、雙向選擇的原則，這就要求銀企之間進行公平、自愿、機會均等的競爭，實現(xiàn)相互選擇。銀行不再承擔對一批固定客戶提供貸款的責任，而是選擇效益好、信譽高、有發(fā)展前途的企業(yè)作為自己的基本客戶。同時，企業(yè)也要選擇實力強勁、誠實信用、服務(wù)周到的銀行作為合作伙伴，以滿足對資金和各種服務(wù)的需要。

（四）規(guī)范經(jīng)營

市場經(jīng)濟同時又是法制經(jīng)濟，各種利益主體在參與市場活動時，必須嚴格遵守其嚴密而完善的游戲規(guī)則，恪守誠實信用、公平競爭的商業(yè)道德，依法規(guī)范經(jīng)營。這是保證市場活動正常進行、避免混亂和無序、維護各市場主體的合法權(quán)益和維持他們之間正常關(guān)系的前提條件。

（五）融合生長

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，產(chǎn)業(yè)資本和金融資本相互融合、相互滲透、混合生長。這是被歷史所證明的市場經(jīng)濟成長的一般規(guī)律。盡管世界上有些國家限制銀行業(yè)對工商業(yè)的直接投資和經(jīng)營，強調(diào)分業(yè)經(jīng)營，但金融業(yè)資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合仍表現(xiàn)出強大的生命力。當今在世界上有影響的大型企業(yè)集團，一般都是產(chǎn)業(yè)資本與金融資本聯(lián)姻，以產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)，以金融為核心，多功能、全方位發(fā)展的，金融產(chǎn)業(yè)集團有助于銀企雙重效益的實現(xiàn)。

三、銀企雙向選擇機制下銀行對企業(yè)的財務(wù)分析

20世紀70年代以來，西方商業(yè)銀行十分注重貸款市場的調(diào)查和預(yù)測。隨著我國貸款市場的變化，貸款管理日益重要，對銀行信貸人員的素質(zhì)要求已不是原先那種按貸款程序操作的操作型，而需要具有較高分析能力的信貸管理人員。

銀行放貸時主要對貸款企業(yè)進行三方面的財務(wù)分析。

（一）企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的綜合分析

銀行對企業(yè)財務(wù)分析應(yīng)在掌握分析依據(jù)、把握分析要點的基礎(chǔ)上，對貸款企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)狀況作出客觀、準確的評價，這也是對信貸員提出的最基本的要求。

1.審計報告、會計報表附注、年報中的“重要事項”是銀行進行財務(wù)分析的依據(jù)

審計報告是審計專業(yè)人員對被審單位的財務(wù)報表出具的職業(yè)判斷。銀行可將審計報告作為分析公司經(jīng)營成果、財務(wù)狀況真實性的重要依據(jù)。了解審計報告的類型，掌握不同審計報告的區(qū)別，是正確應(yīng)用審計報告進行財務(wù)分析的前提。審計報告有無保留意見審計報告、保留意見審計報告、拒絕表示意見審計報告、否定意見審計報告四種類型。信貸管理人員可通過審計報告中的關(guān)鍵詞來判斷企業(yè)被出具的是哪一類型的審計報告。無保留意見審計報告關(guān)鍵詞是“企業(yè)在所有重大方面都公允地反映了……”；保留意見審計報告關(guān)鍵詞是“除……有待確定之外，企業(yè)在所有重大方面都公允地反映了……”；拒絕表示意見審計報告關(guān)鍵詞是“由于……原因，無法發(fā)表審計意見”，否定意見審計報告關(guān)鍵詞是“企業(yè)未能公允的反映……”。如2006年審計人員由于無法查證st天橋來源于青鳥華光投資收益的可收回性，因此被出具拒絕表示意見審計報告。

會計報表附注是對會計報表的有關(guān)項目所作的解釋，包括公司基本情況、會計政策、稅收政策變動、關(guān)聯(lián)交易、會計報表主要項目注釋、其他事項。銀行通過會計報表附注可以客觀地判斷企業(yè)盈利增減變動的真實原因。如2007年1月1日起在上市公司施行的新企業(yè)會計準則和審計準則，對存貨管理取消“后進先出”法，一律采用“先進先出”法，如果企業(yè)原材料價格一直下降，則“先進先出法”將大幅度拉升成本，導致當期利潤的下降，但這并非企業(yè)主觀行為所導致，而是政策變動所引起的。再如新稅法“兩稅合并”，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一下調(diào)為25%，這將大幅提高部分行業(yè)和上市公司的稅后凈利，同樣，當期利潤的上升也并不是企業(yè)主觀努力所致，而是稅收政策變化的結(jié)果。

年報中“重要事項”主要包括：（1）重大訴訟、仲裁事項。（2）報告期內(nèi)公司、公司董事及高級管理人員受監(jiān)管部門處罰的情況。（3）報告期內(nèi)公司控股股東變更，公司董事會換屆、改選或半數(shù)以上成員變動，公司總經(jīng)理變更，公司解聘、新聘董事會秘書的情況。（4）報告期內(nèi)公司收購及出售資產(chǎn)、吸收合并事項的情況。（5）重大關(guān)聯(lián)交易事項。（6）上市公司與控股股東在人員、資產(chǎn)、財務(wù)上的“三分開”情況。（7）托管、承包、租賃情況。（8）市公司聘任、解聘會計師事務(wù)所情況。（9）其他重大合同（含擔保等）及其履行情況等。因為“重要事項”對公司正常持續(xù)經(jīng)營會產(chǎn)生重要影響，因此，銀行要重點關(guān)注。如科龍控股股東變更重要事項，導致顧雛軍通過高價買進低價賣出的關(guān)聯(lián)交易，侵占上市公司資金；ST猴王為其母公司猴王集團提供了3億元的貨款擔保重要事項，對ST猴王財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響。

2.會計報表分析是銀行進行財務(wù)分析的核心

銀行對企業(yè)會計報表分析，主要是通過計算資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤率、銷售增長率、利潤增長率十大財務(wù)指標，借助于對比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、比率分析等分析方法，判斷企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績以及企業(yè)成長性。一個具有盈利能力、具備償債能力、具有發(fā)展?jié)摿Φ某砷L性企業(yè)是銀行的首選。

銀行還特別關(guān)注企業(yè)報表之間的勾稽關(guān)系，旨在判斷企業(yè)有無為取得銀行貸款而造假的可能?！百Y產(chǎn)＝負債＋股東權(quán)益＋（收入－成本費用）”，這一等式揭示了資產(chǎn)負債表與利潤表之間的關(guān)系。收入與成本費用之差利潤并不是一個虛無的數(shù)字，它最終要表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少。3.銀行對宏觀經(jīng)濟狀況、行業(yè)現(xiàn)狀及前景的分析

銀行從宏觀經(jīng)濟狀況、行業(yè)現(xiàn)狀及前景分析企業(yè)在行業(yè)中所處的位置，也是銀行信貸分析的重要方面。如果一個企業(yè)的運行情況嚴重脫離宏觀經(jīng)濟運行狀況和行業(yè)發(fā)展狀況，那么，會計報表的真實性應(yīng)受到特別關(guān)注。如在水產(chǎn)品行業(yè)競爭激烈，利潤率不斷降低的情況下，而藍田股份2000年農(nóng)副水產(chǎn)品收入約13億元，高于同業(yè)平均值約3倍，引起信貸分析者的重視。

4.銀行對企業(yè)進行現(xiàn)場分析

必要時，銀行可通過現(xiàn)場調(diào)查，判斷公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況?，F(xiàn)場調(diào)查結(jié)果是判斷會計報表真實程度、確定貸款或投資對象的核心依據(jù)。如銀廣廈2000年度會計報表顯示主營業(yè)務(wù)收入主要來源于向一家德國公司銷售萃取產(chǎn)品，通過現(xiàn)場調(diào)查（因特網(wǎng)），發(fā)現(xiàn)其主業(yè)是機械產(chǎn)品而非萃取產(chǎn)品，從而得出銀廣廈虛列收入，有造假行為的結(jié)論。

（二）定性與定量相結(jié)合的信用分析

影響企業(yè)財務(wù)狀況的很多因素是不可量化的，銀行為了避免貸款風險，保障貸款安全收回，在量化分析的基礎(chǔ)上進行定性信用分析。定性信用分析主要是對被分析企業(yè)的“性質(zhì)”要素進行評估的方法，通?？刹捎?C、5P、5W方法。5C指貸款人的品德Character、能力capacity、資本Capital、擔保Collateral和環(huán)境條件Condition。5P指貸款人People、借款的Purpose、還款能力Payment、還款保障Protection和貸款展望Prospective。5W指銀行對貸款企業(yè)信用風險分析、借款人是誰Who?為何借款Why?借款人以什么作擔任What?何時還款When？怎樣還款How?

（三）貸款五級分類風險管理

中國人民銀行制定的《貸款風險分類指導原則》將貸款按風險程度分為五類，即正常、關(guān)注、次級、可疑、損失類。其特點是以借款人最終償還能力確定貸款風險，對五類貸款實行分層控制，銀行針對貸款的不同形式，有的放矢地采取防范和化解措施，特別是明確了各項還款來源的主次地位，突出了主營收入為第一還款來源的地位。因此，銀行特別是信貸管理人員會借助對企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況的綜合分析，關(guān)注借款人的經(jīng)營、管理、財務(wù)狀況和實際償還貸款的能力，以加強貸款管理。

四、銀企雙向選擇機制下企業(yè)對銀行的財務(wù)分析

企業(yè)衡量銀行的優(yōu)劣和對銀行的選擇可以通過銀行資本充足性、銀行表外業(yè)務(wù)及銀行報表三方面進行財務(wù)分析。

（一）銀行資本充足性財務(wù)分析

企業(yè)在選擇銀行時，應(yīng)著重分析銀行財務(wù)狀況，用從量向質(zhì)轉(zhuǎn)化的觀念去看待銀行，即根據(jù)資產(chǎn)風險管理原則，對銀行的資本充足性進行分析。按照國際《巴賽爾協(xié)議》規(guī)定的標準，資本充足率=核心資本/風險資產(chǎn)總額≥4%，或資本充足率=資本總額/風險資產(chǎn)總額≥8%。資本充足率過大，說明資本不能被充分利用，影響利潤水平；比率過小說明資本量太小，負債或借入資金過大，影響銀行信譽。

（二）銀行表外業(yè)務(wù)財務(wù)分析

銀行表外業(yè)務(wù)主要指賬外資產(chǎn)。有時，銀行為了逃避貸款規(guī)模控制和比例控制或出于某些原因，將發(fā)放的部分貸款不反映在資產(chǎn)負債表內(nèi)。雖然《巴賽爾協(xié)議》列舉的表外項目有些在我國銀行并不存在，但其中一類重要的表外項目，即《巴賽爾協(xié)議》所稱的“貸款的替代形式”在我國同樣面臨。如負債的普通擔保、銀行承兌擔保和可為貸款及證券提供擔保的備用信用證。擔保、承兌和備用信用證對銀行來說是或有負債，也可以說是或有資產(chǎn)，《巴賽爾協(xié)議》將這類業(yè)務(wù)的信用風險轉(zhuǎn)換系數(shù)定為100%，可見其風險很大。要真實衡量我國銀行的資本充足率，就必須將這些表外業(yè)務(wù)考慮進去。

（三）銀行報表分析

針對商業(yè)銀行的各種報表，企業(yè)在確定其所計算的比率和其他指標時，一定要有所指向，這是運用各種數(shù)據(jù)的前提。如對商業(yè)銀行的未來趨勢分析，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)以某個商業(yè)銀行的歷史資料對比該商業(yè)銀行以往年度的做法，來觀察和分析比率指標的變化，從而對商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況和財務(wù)管理水平作出鑒定。再如，當某個商業(yè)銀行的財務(wù)報表進行分析的結(jié)果達不到公平的評價和鑒定該商業(yè)銀行經(jīng)營狀況的目的時，還需要把該商業(yè)銀行的主要財務(wù)指標與該商業(yè)銀行所屬的全行業(yè)的平均指標進行對比分析，通過這種與全行業(yè)有關(guān)指標的對比分析，可以相對準確地判斷該商業(yè)銀行經(jīng)營的好壞，從而得出公正的結(jié)論。

第6篇：高企的審計報告范文

一、審前調(diào)查內(nèi)容

1、機構(gòu)設(shè)置和職能情況。部門機構(gòu)設(shè)置、具體職能、人員編制，領(lǐng)導干部的職責分工和各自的分管單位，以及內(nèi)部控制制度，下屬單位的分布結(jié)構(gòu)；

2、財務(wù)管理體制和會計核算體制情況；

3、重大經(jīng)濟決策和投資項目情況；

4、上級部門對其制定的各項經(jīng)濟考核指標和執(zhí)行、完成情況；

5、以往審計工作開展情況；

6、其他需了解的情況，包括走訪區(qū)紀檢、組織、等部門，了解與被審計對象有關(guān)的情況。

根據(jù)審前調(diào)查情況，由審計組長編制審計實施方案，并起草、送達審計通知書。部門經(jīng)濟責任審計項目的計劃時間，一般為2個月。

審計實施方案的主要內(nèi)容包括：審計工作目標、審計方式、審計范圍、審計對象、審計內(nèi)容與重點、審計組織與分工、審計工作要求等。

二、審計范圍

（一）審計的時間范圍

經(jīng)濟責任審計，凡任期超過二年的，均以最近二年為重點。

（二）審計的對象范圍

按照領(lǐng)導干部行使權(quán)力的環(huán)節(jié)和方式以及擔負的直接經(jīng)濟責任和間接經(jīng)濟責任的相關(guān)程度劃分為必審、抽審和延伸審計調(diào)查三個層次。部門職能機構(gòu)、職能單位、下屬一級單位、全資投資單位、重大投資項目、重點撥款單位以及擔任法人單位為必審單位；一級以下單位和控股、參股等單位根據(jù)實際情況進行抽審和延伸審計調(diào)查。

1、部門職能機構(gòu)、職能單位必須由區(qū)審計局實施審計，其他可由區(qū)審計局與內(nèi)部審計部門共同操作實施，企業(yè)審計可由部門委托區(qū)審計中心或社會中介機構(gòu)實施；

2、抽審單位的面，不得少于30%。

（三）審計的內(nèi)容范圍

1．審計的主要內(nèi)容是：

（1）被審計領(lǐng)導干部任職期間經(jīng)濟責任目標（相關(guān)經(jīng)濟指標）的完成情況。主要包括：本級政府和上級主管部門下達的各項經(jīng)濟指標和各項財政財務(wù)指標。

（2）預(yù)算執(zhí)行及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性情況。主要審計：執(zhí)行政府財政預(yù)算和國家財政法規(guī)情況；資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的真實、合法、完整性；預(yù)算外資金及專項資金的管理、使用、效益情況；財政資金撥付和繳納情況；內(nèi)控制度的建立、健全與落實情況等。

（3）重大經(jīng)濟決策情況。包括重大的對外投資、基本建設(shè)、招商引資、企、事業(yè)改革、改組、改制，有關(guān)經(jīng)濟管理措施及制度建設(shè)等。

（4）被審計領(lǐng)導干部遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。

2．審計的具體內(nèi)容是：

（1）主要經(jīng)濟和業(yè)務(wù)指標完成情況；

（2）預(yù)算（包括財務(wù)計劃）執(zhí)行情況；

（3）預(yù)算外資金收支和管理情況；

（4）專項資金（基金）的管理和使用情況。是否專項專用，有無擠占、挪用和轉(zhuǎn)移，使用效果如何；

（5）國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；

（6）債權(quán)債務(wù)情況；

（7）內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效性。財務(wù)管理和會計核算等制度是否執(zhí)行到位，對重大的經(jīng)濟活動和大額資金的使用是否經(jīng)過集體討論決定；銀行開戶情況，有無多頭開戶逃避財政監(jiān)控現(xiàn)象，是否認真執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定；各項收入是否按規(guī)定和標準，及時足額解繳，有無截留挪用、設(shè)置賬外賬和小金庫；是否按規(guī)定出具財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收據(jù)，有無使用自制自購發(fā)票進行收費；各項支出是否按預(yù)算進行安排和管理，有無亂支濫用、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)賬外賬；

（8）重大經(jīng)濟決策、實施和效益情況；

（9）領(lǐng)導干部個人廉潔自律情況；

（10）其他需要審計的事項。

三、審計實施要求

（一）審計實施階段

1、召開審計進點會。

2、現(xiàn)場審計。按審計實施方案制定的審計目標和要求實施審計。

3、收集、整理審計證據(jù)，完成審計取證，撰寫審計日記。

4、編制審計工作底稿。

5、與被審計單位溝通、核實審計情況。

（二）審計報告階段

1、審計組成員按審計分工對相關(guān)審計事項提出評價意見（或單篇審計報告），對查出的重大問題須明確領(lǐng)導干部應(yīng)負有的經(jīng)濟責任。審計組組長對照審計工作方案，在進行復核和綜合審計證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計報告（初稿），經(jīng)審計組集體討論后，提交所在科室負責人審核，然后提交局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導審核。

2、經(jīng)局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導審核后的審計報告（初稿），應(yīng)根據(jù)其審計事項重要性程度，確定是否提交局重大審計事項審定會議審議。審計組組長在完成以上程序后，形成審計報告（征求意見稿），并及時征求被領(lǐng)導干部的意見。

3、被審計領(lǐng)導干部應(yīng)自接到審計報告之日起10日內(nèi)，將對審計報告（征求意見稿）的書面意見送交審計組或?qū)徲嫏C關(guān)。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

4、審計組在認真研究、核實被審計領(lǐng)導干部對審計報告（征求意見稿）意見的基礎(chǔ)上，提出是否采納回復意見的書面說明，并完成審計報告（修改稿）。

5、審計組應(yīng)當將審計報告（修改稿）、被審計領(lǐng)導干部的意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，一并報送審計組所在科室負責人審核。

6、審計組長在對審計報告進行審核后，代擬審計機關(guān)審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定（涉及違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為需要依法給予處理、處罰的），經(jīng)審計組所在科室負責人審核后，報局法規(guī)信息科復核。

7、審計機關(guān)領(lǐng)導審定鑒發(fā)審計報告等審計文書。

（三）審計結(jié)束階段

1、審計報告送達被審計單位及領(lǐng)導干部。審計結(jié)果報告報送區(qū)人民政府，抄送區(qū)委組織部、區(qū)紀監(jiān)委等有關(guān)部門。

2、審計組應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)取得被審計領(lǐng)導干部所在單位有關(guān)審計整改情況的回復材料。

3、審計組將全部審計資料按照有關(guān)規(guī)定整理歸檔。

四、審計評價

經(jīng)濟責任審計評價，是經(jīng)濟責任審計報告的核心。審計評價應(yīng)遵循實事求是、客觀公正的原則，采取描述審計結(jié)果、寫實的方式進行；既要大膽披露被審計單位出現(xiàn)的違紀問題，闡明被審計對象應(yīng)負的責任，又要全面客觀地評價被審計對象所在單位的業(yè)績。具體來講，一是審計評價要在審計的事項范圍內(nèi)，圍繞與被審計領(lǐng)導干部相關(guān)的重要經(jīng)濟事項來進行評價，以審計認定的具體的事實和數(shù)據(jù)進行評價；二是在綜合看待整體工作情況的基礎(chǔ)上，如實指出工作中存在的違紀違規(guī)問題和需要改進的地方，從而使審計評價既反映審計的總體面貌，又容易使被審計對象接受，也便于審計成果的運用，使組織部門盡可能全面的了解干部；三是審什么評什么，對未經(jīng)審計和審計證據(jù)不充分的事項不予評價，規(guī)避審計風險。具體評價內(nèi)容：

1、經(jīng)濟責任范圍內(nèi)各項經(jīng)濟指標（責任目標）完成的真實性評價；

2、財政收支、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性的評價；選用定量法和定性法，運用賬內(nèi)審查、賬外調(diào)查結(jié)果進行評價；

3、重大經(jīng)濟決策的程序性、民主性、效益性的評價；選用定性法和測試法，通過鑒定和效益分析進行評價；

4、遵守財經(jīng)法規(guī)和有關(guān)廉政規(guī)定情況的評價，將定量法和定性法結(jié)合起來，運用計算分析進行評價。此項評價內(nèi)容不作必須評價的內(nèi)容，但若審計發(fā)現(xiàn)問題，則應(yīng)如實評價（但如果有舉報，而經(jīng)審計核實并未發(fā)現(xiàn)問題的，也應(yīng)根據(jù)審計核實結(jié)果如實評價）；

5、履行經(jīng)濟責任的綜合評價。通過綜合具體審計事項的評價，得出結(jié)論性的評價。

五、審計公文及要求

1、公文形式：分為審前調(diào)查通知書、審計通知書、審計報告、審計結(jié)果報告。另可根據(jù)需要，出具審計決定書、審計建議書等審計公文。

2、審計報告必須征求被審計對象的意見。

3、審計報告格式要求：

（1）基本情況：被審計對象任職期，主管和分管工作；部門機構(gòu)設(shè)置、下屬單位分布結(jié)構(gòu)；審計方式方法，已審計單位，包括委托審計單位、抽審單位和審計調(diào)查單位；

（2）審計結(jié)果：審計期限內(nèi)的財政預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支情況，資產(chǎn)負債損益情況，國有及集體資產(chǎn)保值增值等情況；

（3）審計評價：(詳見第四部分內(nèi)容)；

（4）審計發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見和責任界定：對問題定性要準確，表達要清晰，運用法規(guī)要正確，并提出有針對性的處理意見；

（5）審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的審計建議。所提建議要避免格式化、類同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。

六、有關(guān)注意事項

1、經(jīng)濟責任審計工作是一項政治任務(wù)，層次高、難度大，審計人員需認真對待。

2、經(jīng)濟責任審計范圍廣，要把重點放在審計操作階段，盡量減少前后準備階段和后期資料整理、擬寫報告、征求意見的時間。

3、經(jīng)濟責任審計以財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，以審計調(diào)查等方法為補充，注重審計資料的積累，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時向領(lǐng)導請示匯報。

第7篇：高企的審計報告范文

我國中小企業(yè)財務(wù)報告分析主要是指標分析?；矩攧?wù)指標主要是根據(jù)三張會計報表為依據(jù)，通過比率分析達到分析報表的目的。其指標包括盈利比率、償債能力比率、資產(chǎn)管理比率。反映中小企業(yè)盈利能力的指標很多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費用率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率；償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力，主要的指標有流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。資產(chǎn)管理比率是用來衡量中小企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財務(wù)比率，主要包括營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。現(xiàn)金流量分析有利于報表使用者正確評價中小企業(yè)的支付能力，獲利能力和償債能力。其中流動性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力，主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動負債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。獲取現(xiàn)金能力分析是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，包括銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率；財務(wù)彈性分析是指中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力，包括現(xiàn)金滿足投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù)；收益質(zhì)量分析是指報告收益與中小企業(yè)業(yè)績之間的相互關(guān)系；衡量收益質(zhì)量的指標是現(xiàn)金營運指數(shù)。

我國中小企業(yè)的財務(wù)報告分析注重財務(wù)指標分析，極少提到審計報告和會計報表附注分析，這就給那些經(jīng)營效益不好的單位管理者有機可乘。他們利用報表分析的不完善，大肆操縱利潤，濫用關(guān)聯(lián)方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的中小企業(yè)變得利潤豐富。所以隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境的變化，中小企業(yè)財務(wù)報告分析體系必須擴展到審計報告分析、財務(wù)指標分析和會計報表附注分析。

二、完善中小企業(yè)財務(wù)報告分析體系的措施

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境的變化，會計信息系統(tǒng)越來越復雜，原有的財務(wù)報告分析體系已遠遠不能滿足現(xiàn)在分析的需要，再以以前的分析體系分析現(xiàn)有的財務(wù)報告，有時會出現(xiàn)很大的偏差，甚至得出相反的結(jié)論，所以應(yīng)從以下方面進行補充。

1.中小企業(yè)會計報表附注分析

（1）中小企業(yè)的應(yīng)收賬款分析。應(yīng)收賬款是指在中小企業(yè)中一項非常重要的流動資產(chǎn)，如果不實行科學的管理，就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企中小企業(yè)造成損失。所以，中小企業(yè)必須在財務(wù)報告附注中列示應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬政策，以便投資者準確判斷中小企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及財務(wù)狀況。這樣投資者可以分析應(yīng)收款增加的原因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)是否合理、是否按規(guī)定提取壞賬準備。

（2）中小企業(yè)的存貨分析。通過財務(wù)報告附注可以清楚地看出存貨的結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)可以看出中小企業(yè)的經(jīng)營狀況，如果原材料存貨增加，而產(chǎn)成品存貨減少或略有增加，說明該中小企業(yè)正處于成長期或成熟期，銷售量較大，能產(chǎn)生較高毛利潤；如果原材料存貨減少，而產(chǎn)成品增加，說明該中小企業(yè)正處于衰退期，該產(chǎn)品正逐漸被新產(chǎn)品代替，或者這種產(chǎn)品生產(chǎn)過剩。這樣的中小企業(yè)唯一的出路就是迅速轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品的生產(chǎn)。另外，通過財務(wù)報告附注還可了解到存貨跌價準備的計提情況，如果存貨計提的減值準備大，表明可收回金額比成本低很多，存貨很可能過時或毀損。

（3）中小企業(yè)的營業(yè)外收支分析。營業(yè)外收支是指與經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收支，屬于非正常項目，在進行財務(wù)指標分析時，應(yīng)注意是否排除這項非正常項目，這就得根據(jù)重要性原則，即相對于凈利潤的比例，比例較大即為重要，應(yīng)排除。因為它是偶然性因素，不能長期給中小企業(yè)帶來收益和損失，不排除就會影響分析結(jié)果。

（4）中小企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易。會計準則規(guī)定，中小企業(yè)尤其是上市公司應(yīng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額、定價政策、未結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例，關(guān)聯(lián)交易披露最重要的是定價政策和交易金額。關(guān)聯(lián)方為了操縱利潤，經(jīng)常通過關(guān)聯(lián)方來達到某種目標的目的。

2.中小企業(yè)的補充財務(wù)指標分析

（1）中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率。主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入的比值。（主營業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入）。此指標可以彌補銷售現(xiàn)金比率的不足，當中小企業(yè)處于快速發(fā)展時期，隨業(yè)務(wù)量的增長銷售現(xiàn)金比率一般都較低，但不是收益質(zhì)量不夠好，而是隨業(yè)務(wù)量的增長，存貨和應(yīng)收項目自然增長的結(jié)果。該指標接近117%，說明中小企業(yè)產(chǎn)品銷售形勢看好，相對于購買者存在比較優(yōu)勢，或中小企業(yè)信用政策合理，催賬工作得力，中小企業(yè)能夠及時收回現(xiàn)金，保證生產(chǎn)經(jīng)營順暢周轉(zhuǎn)，收益質(zhì)量較高。反之，如果該指標較低，說明中小企業(yè)銷售形勢不佳，或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質(zhì)量較差。尤其在分析該指標時，還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負債表和損益表中應(yīng)收賬款及營業(yè)收入的變化越勢，分析該指標在大于117%時，是否是由于中小企業(yè)近年來銷售萎縮，以前年度的應(yīng)收賬款得到收回而形成的。

（2）中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比。①主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比=購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)成本。此指標可以反映中小企業(yè)現(xiàn)金支付能力，表明中小企業(yè)每發(fā)生1元的主營業(yè)務(wù)成本，實際支付的現(xiàn)金數(shù)額。如果該比率約為117%，說明主營業(yè)務(wù)成本基本是付現(xiàn)成本，中小企業(yè)沒有因購貨而形成對銷貨方的負債；如果比例大于117%，說明中小企業(yè)除了支付了當期主營業(yè)務(wù)成本以外，還償付了前期拖欠的購貨款，樹立了良好的商業(yè)信用；如果比例遠小于117%，說明存在賒購，對中小企業(yè)形成負債壓力，可能會影響中小企業(yè)的商譽。②凈收益營運指數(shù)。

凈收益營運指數(shù)，是指經(jīng)營凈收益與全部凈收益的比值。凈收益營運指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈收益=（凈收益-非經(jīng)營收益）÷凈收益。凈收益營運指數(shù)可以評價一個公司的收益質(zhì)量。非經(jīng)營收益多，收益質(zhì)量就差。因為非經(jīng)營收益的持續(xù)性差，非經(jīng)營收益主要來源是資產(chǎn)的處置和證券交易收益。資產(chǎn)處置不是中小企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，不反映中小企業(yè)的核心能力。許多中小企業(yè)正是利用“資產(chǎn)置換”達到操縱利潤的目的，通過證券交易獲利靠的是運氣。因此，非經(jīng)營收益也是收益，但不能代表中小企業(yè)的收益“能力”。

（3）中小企業(yè)的審計報告分析。隨著會計信息的復雜化，非專業(yè)人士利用注冊會計師的審計報告對中小企業(yè)財務(wù)狀況進行分析，能夠起到事半功倍的效果。

注冊會計師的審計報告是指注冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。按照《獨立審計具體準則第7號──審計報告》的規(guī)定，注冊會計師在審計報告中，應(yīng)對被審計單位會計報表的編制是否符合《中小企業(yè)會計準則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產(chǎn)負債表日的財務(wù)狀況和所審計期間的經(jīng)營成果、資金變動情況，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。根據(jù)審計結(jié)論，注冊會計師應(yīng)出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計意見。

一是在一般情況下，如果注冊會計師出具的是無保留意見審計報告，表明被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關(guān)規(guī)定；會計報表反映的內(nèi)容符合被審計單位的實際情況；會計報表內(nèi)容完整，表達清楚，無重要遺漏；報表項目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計單位的會計報表無保留地表示滿意，則會計報表使用者即可按照通常的會計報表分析方法進行。

二是如果審計意見是保留意見，則出具保留意見的原因（在審計報告的說明段）即成為會計報表使用者關(guān)注的一個焦點，在分析報表時必須予以重點關(guān)注。

三是如果出具的是否定意見，則說明財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或者資金變動情況已被嚴重歪曲，表明會計報表不可信，會計報表使用者提高警惕，減少與此單位發(fā)生更多的經(jīng)濟關(guān)系，因為風險太高。

四是如果出具的是拒絕表示意見，往往是由于某些限制而未對某些重要事項取得證據(jù)，沒有完成取證工作，此財務(wù)報告的風險是非常大的，最好與此中小企業(yè)少發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系。

第8篇：高企的審計報告范文

【摘要】本文從審計信息化建設(shè)的趨勢說起，在遵循實用性、安全性等原則的前提下從審計基礎(chǔ)平臺和審計人員系統(tǒng)兩大板塊提出了建設(shè)煙草企業(yè)審計信息系統(tǒng)的構(gòu)想。

【關(guān)鍵詞】煙草企業(yè) 審計 探索

一、煙草企業(yè)審計信息化建設(shè)的趨勢

國家煙草專賣局早在2010年提出要把推進信息化和煙草產(chǎn)業(yè)相融合，到目前為止，煙草信息化已經(jīng)具備一定的規(guī)模，尤其是會計信息化已較為成熟，當審計對象的信息化水平較高時，為了保證審計效率，規(guī)避審計風險，審計信息化建設(shè)是必然選擇。

二、煙草審計信息化建設(shè)原則

1、實用性。推進煙草審計信息化是為了提高審計效率，從根本上防范風險，促進企業(yè)增值，保證組織健康運行發(fā)展。信息化是途徑不是目標，在構(gòu)建審計信息系統(tǒng)時應(yīng)盡量設(shè)計得方便上手。

2、安全性。信息化將會整合煙草的多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將其數(shù)據(jù)導入審計信息系統(tǒng)。因此，安全性顯得尤為重要，如果存在疏漏很可能導致商業(yè)機密泄露等問題，給企業(yè)帶來不可預(yù)計的損失。

3、開放性。審計信息化建設(shè)應(yīng)該使審計具備開放性，使審計整改走到公眾面前，增加員工對審計的了解，提高審計在企業(yè)管理中的地位。

4、網(wǎng)絡(luò)化。審計信息化建設(shè)進程中離不開互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，借助網(wǎng)絡(luò)，能實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的資源共享，運用聯(lián)網(wǎng)審計手段，開展日常監(jiān)控審計。

5、前瞻性。為了適應(yīng)審計需求的變化，審計信息化應(yīng)該具備前瞻性。前瞻性就是要求審計系統(tǒng)應(yīng)該為以后的審計模塊留下接口或者是可以修改的框架。

三、煙草企業(yè)審計信息系統(tǒng)的構(gòu)想

（一）審計基礎(chǔ)平臺

1、審計計劃模塊。審計組在接到審計任務(wù)后，在審計計劃模塊按審計項目計劃來分配和管理審計任務(wù)，在實際操作過程中，審計人員可以根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)適當調(diào)整審計計劃。

2、審計人員信息交互模塊。審計小組根據(jù)審計計劃進行分工協(xié)作，組員將已完成的審計作業(yè)上傳后，其他組員可以在信息交互模塊看到已上傳審計作業(yè)。

3、審計查詢模塊。審計查詢模塊是開放性模塊，審計報告使用者、審計預(yù)警模塊監(jiān)察對象的經(jīng)辦人以及其他有需要的煙草企業(yè)員工都可以在這一模塊查詢到審計結(jié)果及審計整改進程。

（二）審計人員業(yè)務(wù)系統(tǒng)

1、取數(shù)模塊。以財務(wù)系統(tǒng)為例，審計人員將NC系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)導入到通過取數(shù)系統(tǒng)下載的取數(shù)模板中，保存上傳之后運行取數(shù)工具就完成了賬套的制作。在保證網(wǎng)絡(luò)安全性的基礎(chǔ)上，借助高度還原的賬套可以方便審計人員的工作，減少現(xiàn)場審計的時間。

2、審計作業(yè)模塊。這一模塊集成了分析、記錄、編制審計底稿等審計常用功能。審計信息化建設(shè)突出了信息化在數(shù)據(jù)分析上的優(yōu)勢，內(nèi)含包括篩選、排序、重算、檢查、核對、抽樣、統(tǒng)計、分類、聚類、演化、異常等分析方法，審計人員可以根據(jù)實際工作需要，對以上方法進行靈活地選擇或搭配。

3、審計預(yù)警模塊。審計信息系統(tǒng)整合了NC用友系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)在內(nèi)的財務(wù)系統(tǒng)、營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)、三項工作等系統(tǒng)，以聯(lián)網(wǎng)審計手段，開展日常監(jiān)控審計。這一模塊結(jié)合對標數(shù)據(jù)，設(shè)定標準和閾值，當被監(jiān)察業(yè)務(wù)的運行數(shù)據(jù)偏離設(shè)定標準值達到閾值時就會啟動預(yù)警機制，如果是業(yè)務(wù)自身應(yīng)滿足的勾稽情況出現(xiàn)異常，比如銀行對賬不符、資金監(jiān)管未核銷現(xiàn)金額與NC系統(tǒng)的庫存現(xiàn)金賬面金額不一致等，也會啟動預(yù)警機制。

4、審計結(jié)果模塊。審計結(jié)果以審計報告的形式呈現(xiàn)，系統(tǒng)內(nèi)嵌的審計報告形式參照《中國內(nèi)部審計準則》，審計人員應(yīng)高度重視審計整改部分，審計報告使用者在審計查詢模塊上可以看到審計整改意見，審計責任人需要根據(jù)審計整改意見進行整改并填寫整改回饋表。

四、煙草企I審計信息化建設(shè)的意義

（一）提高審計效率。建立企業(yè)審計信息化系統(tǒng)后，審計人員通過系統(tǒng)可以很快完成對大數(shù)據(jù)的分析，減少了手工環(huán)節(jié)，可以減少偶然誤差，提高審計結(jié)果的準確性。

（二）擴充審計范圍。通過整合煙草企業(yè)使用的包括NC用友系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)在內(nèi)的財務(wù)系統(tǒng)、營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)、三項工作系統(tǒng)等審計資源，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，獲取煙草企業(yè)所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了對審計范圍的擴充。

（三）減少時間空間對審計的限制。通過信息交互模塊、審計計劃模塊，審計人員可以進行實時信息交互；通過取數(shù)模塊，審計人員可以取得高度還原的業(yè)務(wù)運行數(shù)據(jù)，為遠程審計創(chuàng)造了可能性。

（四）增加審計價值。審計預(yù)警模塊推進了煙草企業(yè)由傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)型為事前和事中審計，由靜態(tài)審計轉(zhuǎn)型為動態(tài)審計，從而從根本上防范風險、促進煙草企業(yè)保值增值，提高組織運行效率。開放審計查詢模塊，增加了煙草企業(yè)員工對審計結(jié)果的關(guān)注度和審計整改的參與度，有利于形成全員督促的氛圍，避免審計流于形式。

五、推進審計信息化建設(shè)的建議

（一）提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)。審計信息化對審計人員提出了更高的要求，除了具備財會知識，還要熟悉各業(yè)務(wù)流程，。項目成員應(yīng)努力提高自身素質(zhì)，多了解業(yè)務(wù)線上同事的工作，積極參加企業(yè)組織的相關(guān)培訓。

（二）梳理工作要到位。在設(shè)計建設(shè)前，應(yīng)該對煙草企業(yè)的的業(yè)務(wù)流程進行風險點的梳理，對審計程序或流程進行梳理，經(jīng)過梳理后，確定哪些風險點應(yīng)該體現(xiàn)在信息系統(tǒng)中，哪些審計程序流程必須嵌入系統(tǒng)中，哪些主要是靠人工識別判斷就不必做到系統(tǒng)中。

（三）做好對接工作。審計信息化建設(shè)涉及到項目成員、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)人員、對標管理人員等，在做好對接的前提下才能把審計人員需要的數(shù)據(jù)導入到審計系統(tǒng)中。

審計信息化建設(shè)是順應(yīng)時展和煙草轉(zhuǎn)型提升的選擇，融入對標管理是對審計的發(fā)展和創(chuàng)新，煙草企業(yè)應(yīng)將審計信息化建設(shè)落到實處，建立具有實用性、安全性的審計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)防范風險、增強員工責任感、提高組織運行效率的目標，為煙草企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

參考文獻：[1]程國亞.安徽煙草企業(yè)內(nèi)部審計信息化思考[J].合作經(jīng)濟與科技，2013，（469）

第9篇：高企的審計報告范文

【關(guān)鍵詞】人力資源管理審計；保障機制；建議

人力資源管理審計，是指在特定的標準下，采用綜合性的研究分析方法，對企業(yè)的人力資源管理領(lǐng)域內(nèi)的政策、實踐以及結(jié)果進行檢查、分析與評估。是檢查組織內(nèi)部與人力資源相關(guān)的文件、系統(tǒng)、政策、程序?qū)嵺`情況的過程。開展人力資源管理審計，不僅對于公司發(fā)展還是對于強化審計保障來說，都是必然選擇。筆者從政策與企業(yè)文化保障、體制保障、人才保障、方法與技術(shù)保障等四個方面分析其保障機制。

一、公司人力資源管理審計保障機制建設(shè)的內(nèi)容

企業(yè)環(huán)境與文化保障機制：為了人力資源管理審計工作能順利開展，寬松的軟環(huán)境和扎實的硬環(huán)境均十分重要。公司要確保問題得到及時、有效整改。在公司各類會議上、各種場合都應(yīng)當公開支持人力資源管理審計工作。而且審計部要有專門的、足額的經(jīng)費，才能有效保證人力資源管理審計的獨立性。公司治理的好壞與否，判定標準也是與領(lǐng)導所能倡導積極的道德理念和向上的企業(yè)文化分不開的。人力資源管理體制保障機制：首先是審計委員會的設(shè)立，審計委員會由董事會直接領(lǐng)導。人力資源審計機構(gòu)隸屬于審計委員會，接受審計委員會的監(jiān)督。再是交叉審計的實施，由上級審計機關(guān)統(tǒng)一安排，下級機關(guān)做出相應(yīng)的配合。選擇審計部門人員和人力資管管理部門人員組成審計組，以市級或者縣級為單位、相互交叉地進行異地審計。異地審計結(jié)束后，各個小組編寫審計報告。上級審計機關(guān)依據(jù)其審計報告，再提出相關(guān)的審計意見和做出最后的決定。人力資源管理審計人才保障機制：公司應(yīng)該注重人員的后續(xù)培養(yǎng)，尤其是非審計人員的知識水平。人力資源審計不同于財報審計，非審計人員與審計人員對相互之間業(yè)務(wù)的了解都具有一定的局限性。尤其是非審計人員，在對有些事物的理解上會有偏差，各個人員之間不能配合無間。培養(yǎng)人才的速度要趕上知識更新的速度，這樣不僅能讓員工發(fā)揮其最大效能，而且公司后備人才隊伍也能得到加強。人力資源管理審計方法與技術(shù)保障機制：人力資源管理審計有主要方法和各種輔助方法。但在實際審計中，人力資源數(shù)據(jù)提供難度比較大，因為其涉及到了許多敏感信息，加上被審計單位人員對審計理解并不充分，使某些方法運用的不徹底，對審計質(zhì)量的保障也提出了挑戰(zhàn)。人力資源管理審計資金保障機制：人力資源管理審計是一項專項審計，在電網(wǎng)乃至眾多央企中是一個前瞻性的項目。從宏觀的政策到微觀的具體實施方案都離不開對于資金的有效運用。從各分公司成立審計小組到實際進入審計流程，對于審計計劃、審計人員的安排都需要資金作為保障。

二、公司人力資源管理審計保障機制建設(shè)的建議

（一）凈化人力資源管理審計環(huán)境

改善外部治理環(huán)境，為提高人力資源管理審計有效性創(chuàng)造良好條件改善各地的金融支持環(huán)境，為公司提供良好的市場環(huán)境，也為人力資源管理審計的發(fā)展提供良好的機遇。其次，法制環(huán)境也十分重要，法制環(huán)境的改善和完善立法工作，讓法律法規(guī)更具有可操作性和執(zhí)行性。大環(huán)境改善，法律對人力資源管理審計也會更有指導和規(guī)范性。整改內(nèi)部治理環(huán)境，為提高人力資源管理審計有效性提供保障。不斷加大監(jiān)管的力度，繼續(xù)制定和完善檢查、懲處等一系列規(guī)章制度，重大業(yè)務(wù)事項備報、上下聯(lián)動開展行業(yè)互查。其次要加大執(zhí)法力度，對違規(guī)審計人員依法嚴懲，消除內(nèi)部審計人員的僥幸心理，改變過去“重檢查、輕處罰”的現(xiàn)象，降低執(zhí)業(yè)風險。完善內(nèi)部審計信息披露制度。公司信息披露程度直接影響公司高層的決策，筆者了解后發(fā)現(xiàn)，公司雖按照規(guī)定披露了部分報告，例如內(nèi)部審計報告等，但披露信息還是未完全。如個別公司披露的內(nèi)部審計報告中，僅披露人數(shù)，關(guān)于審計人員的職業(yè)能力和個人素質(zhì)卻只字未提。有些公司是因為工作確實不到位，而有些是為了防止企業(yè)信息的泄露而選擇適當披露。因此，相關(guān)部門應(yīng)繼續(xù)完善人力資源審計的相關(guān)規(guī)范，這樣才能更好的改善公司的治理環(huán)境。

（二）建立人力資源管理審計文化

人力資源管理審計文化是一個多層次的合復體，內(nèi)涵豐富。從廣義上說，包括物質(zhì)、制度和精神三個方面。領(lǐng)導的支持和重視是內(nèi)部審計文化建設(shè)的堅實后盾。內(nèi)部審計更加注重公司的領(lǐng)導層，他們通過或是協(xié)調(diào)或是激勵等手段來保證內(nèi)部審計的實施。領(lǐng)導層的重視程度和價值觀無疑能夠決定公司內(nèi)部審計文化建設(shè)成就的高低。所以完善及推廣內(nèi)部審計準則就十分重要了。電網(wǎng)公司正在著手對標準體系的建設(shè)做宣傳和推廣，并在建立標準的實務(wù)指南。在全國范圍內(nèi)，電網(wǎng)公司人力資源審計是一項非常前瞻性的項目。無論是實務(wù)指南還是規(guī)范條例均可以提高社會公眾對人力資源管理審計的認識。也有助于內(nèi)部審計人員有方向有目的的去提升自己的專業(yè)素養(yǎng)。有助于企業(yè)文化氛圍的逐步形成。最主要的是在人力資源管理審計準則的制定過程中，國際、國內(nèi)最新的人力資源發(fā)展理念也被吸收，通過與地方實際情況的結(jié)合，對審計這一大學科，也是補充和發(fā)展。

（三）堅持以人為本的審計理念

要提高人力資源管理審計的工作質(zhì)量，符合電網(wǎng)公司的戰(zhàn)略目標，從以前單純的合規(guī)性審計模式向問題導向性審計模式的轉(zhuǎn)變，就必須做到以人為本，盡量提高審計人員各個方面的綜合能力。筆者認為可對內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)做出如下改進：一是對外招聘有人力資源管理行業(yè)經(jīng)驗的專業(yè)審計人員加入專項項目審計小組，并加強在職審計人員在人力資源管理方面的知識。按項目負責制開展審計工作。加強對審計人員的專業(yè)知識、溝通技巧和現(xiàn)場決策能力的培訓。二是加強對非審計人員的專業(yè)技術(shù)培訓，以防在遇到涉及審計知識較多，審計人員的專業(yè)知識明顯不足的項目時可能出現(xiàn)的窘境。

（四）革新與完善審計技術(shù)