跟蹤審計(jì)總結(jié)精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：高校新建工程、全過程跟蹤審計(jì)、問題及解決

Abstract: this paper introduces the construction project follow-up audit the connotation, through to the track audit of the research, the present college track audit of the status quo and the existing problems were summarized, the summary and analysis, the paper puts forward the Suggestions. To stimulate the capital construction auditing work further standardized, systematic, scientific and legal, so as to improve the auditing quality goal. Hope this research can reasonable for colleges and universities to control the engineering cost, saves the initial investment, improve the track audit work provide certain reference function.

Keywords: university new project and follow-up audit, problems and solutions

中圖分類號(hào)：F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

前言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，高校的基本建設(shè)投入隨之加大，特別是最近的幾年來，投資額度占整個(gè)學(xué)校預(yù)算支出的比重越來越大，是我國高校辦學(xué)歷史上基本建設(shè)規(guī)模最大、成果最顯著的時(shí)期。為了有效地控制基本建設(shè)投資，使有限的基建資金發(fā)揮其應(yīng)有的作用，許多高校采取了建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。通過幾年來的實(shí)踐證明，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在規(guī)范建設(shè)行為、控制工程造價(jià)、提高資金使用效益等方面取得了一定的成效，但是跟蹤審計(jì)在工作中仍存在著一定的問題需要在實(shí)踐中解決。

1. 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)從項(xiàng)目決策到項(xiàng)目竣工結(jié)算及項(xiàng)目后評(píng)估階段進(jìn)行的全過程的跟蹤過程。

傳統(tǒng)的工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)方式存在著時(shí)效性差、時(shí)間滯后、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大的弊端，難以適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，不能準(zhǔn)確地反映工程的實(shí)際造價(jià)。全過程跟綜審計(jì)是工程項(xiàng)目審計(jì)由事后向事前、事中審計(jì)的一種延伸，是傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代管理學(xué)在工程項(xiàng)目管理應(yīng)用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的客觀需要。

現(xiàn)階段高校進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)出于內(nèi)部控制的考慮或是應(yīng)上級(jí)部門的監(jiān)管需要，要求自己的內(nèi)審部門對(duì)工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。但由于審計(jì)力量不足，單純依靠其自身力量根本無法完成審計(jì)任務(wù)，許多高校聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工程造價(jià)咨詢公司等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代為執(zhí)行，并通過簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)合同來明確雙方的責(zé)任。

2.高校新建工程跟蹤審計(jì)存在的問題

近幾年來高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)雖然取得了一定的成績，但在審計(jì)實(shí)踐中不可避免的也存在一定的問題，簡要分析如下：

（1）跟蹤審計(jì)深度難以把握，目標(biāo)偏離。

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)全過程中介入并進(jìn)行審計(jì)，提出的審計(jì)建議。高校的基建審計(jì)工作往往受高校管理體制的制約，常常造成內(nèi)部審計(jì)部門在意識(shí)上凌駕于基建部門之上，變監(jiān)督為管理，隨時(shí)要求建設(shè)或施工單位糾正和改進(jìn)，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢的目標(biāo)，過多干涉建設(shè)單位的工程管理，使雙方產(chǎn)生利益沖突，如果審計(jì)意見發(fā)表不當(dāng)，就容易產(chǎn)生矛盾，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)跟蹤審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊，審計(jì)效果不明顯。

工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計(jì)文件、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。跟蹤審計(jì)介入的時(shí)間不同，審計(jì)效果就有所不同，理論上講是越早越好，但在一些高校，由于種種原因，前期決策階段審計(jì)人員很難介入，所以在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)都是在施工和竣工結(jié)算階段才開始介入的，那么在前期決策、設(shè)計(jì)文件和招標(biāo)階段所影響的造價(jià)就無法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。

(3)跟蹤審計(jì)相關(guān)的制度不夠完善。

雖然跟蹤審計(jì)在一些高校實(shí)行已經(jīng)幾年了，實(shí)踐中也制定了一些操作規(guī)定，但還未建立起一套行之有效的，完善的，適合高校的規(guī)章制度，還有待于進(jìn)一步的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化、法制化。跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過程中進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員承擔(dān)著非常大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定建設(shè)項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。但是目前這方面的法律、法規(guī)政策卻相對(duì)滯后。這些都需要高校建立一套完善的規(guī)章制度來支撐。

(4)跟蹤審計(jì)力量有限，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，涉及的單位多、范圍廣、內(nèi)容繁雜、建設(shè)周期長、審計(jì)任務(wù)重，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，全過程的跟蹤審計(jì)要求跟蹤審計(jì)人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí)面，同時(shí)還要具有良好的協(xié)調(diào)和溝通能力，了解掌握最新的方法技術(shù)手段。因此，能否合理配置審計(jì)資源，提升審計(jì)能力，是影響跟蹤審計(jì)效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。高校專業(yè)審計(jì)人才缺乏，審計(jì)人員素質(zhì)有限，這就要借助社會(huì)審計(jì)的力量，來提高審計(jì)質(zhì)量。而社會(huì)中介機(jī)構(gòu)良莠不齊，選擇不好就會(huì)造成失誤，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(5)跟蹤審計(jì)收費(fèi)不規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

目前，高校跟蹤審計(jì)工作往往需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的協(xié)審。作為中介機(jī)構(gòu)而言，其取費(fèi)考慮的僅是兩個(gè)因素：勞動(dòng)投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)。于是就會(huì)造成矛盾，即跟蹤審計(jì)工作做得越好，過程問題解決的越多，最后竣工結(jié)(決)算時(shí)審減收費(fèi)就越少。一些跟蹤審計(jì)中介為了追求經(jīng)濟(jì)效益，很容易產(chǎn)生記錄問題而不指出問題的現(xiàn)象，使問題不能在過程中得到解決，達(dá)不到跟蹤審計(jì)的目的，跟蹤審計(jì)質(zhì)量也就難以保證。此外就是至今還未形成一套跟蹤審計(jì)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系，跟蹤審計(jì)取得的一些效益無法衡量，而且很難量化，這樣從一定程度上來講就降低了審計(jì)人員的積極性，會(huì)從一定程度上遏制跟蹤審計(jì)的發(fā)展。

（6）審計(jì)環(huán)境有待于進(jìn)一步優(yōu)化。

由于高校審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，僅具有獨(dú)立性，需要有關(guān)部門的支持和配合。如果跟蹤審計(jì)沒有完善的法規(guī)和制度保證。相關(guān)部門不理解，不配合，跟蹤審計(jì)就不能很好地實(shí)施，許多高校的情況不容樂觀。

3．解決的建議

針對(duì)上述存在的問題，筆者認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面對(duì)之進(jìn)行完善:

( 1)合理定位跟蹤審計(jì)介入深度。

審計(jì)是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的，其作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過程，而不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)機(jī)構(gòu)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計(jì)工作中，應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時(shí)，強(qiáng)調(diào)依法獨(dú)立開展監(jiān)督。

(2)準(zhǔn)確把握審計(jì)介入的時(shí)間。

跟蹤審計(jì)主要表現(xiàn)在其審計(jì)過程的經(jīng)常性，同時(shí)跟蹤審計(jì)作為績效審計(jì)的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建沒要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間。也就是說跟蹤審計(jì)選擇何時(shí)介入應(yīng)遵循成本效益原則及重要性原則，視建設(shè)項(xiàng)目情況而定。準(zhǔn)確把握建設(shè)過程中的關(guān)鍵點(diǎn)，從而達(dá)到事半功倍的效果。

(3)建立健全規(guī)章制度，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施。

跟蹤審計(jì)使傳統(tǒng)審計(jì)的程序、內(nèi)容、方法都發(fā)生了重大變化，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、使各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

(4)把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

跟蹤審計(jì)實(shí)際上就是跟蹤建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程的工作，沿著項(xiàng)目的建設(shè)周期這條主軸展開全程審計(jì)。目前在審計(jì)力量不足，審計(jì)成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。建設(shè)項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:前期決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、隱蔽工程驗(yàn)收、材料與設(shè)備的采購、重大變更等。

(5)規(guī)范跟蹤審計(jì)收費(fèi)，優(yōu)化跟蹤審計(jì)人員配備。

在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)因自身的審計(jì)力量有限，往往借助中介來進(jìn)行協(xié)審，而跟蹤審計(jì)又具有工作量大、任務(wù)繁重的特性，對(duì)于講求經(jīng)濟(jì)效益的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來說，規(guī)范跟蹤審計(jì)的收費(fèi)，就顯得尤為重要。規(guī)范了跟蹤審計(jì)的收費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)才能更好的整合審計(jì)資源，利用自身熟悉專業(yè)業(yè)務(wù)，易溝通等優(yōu)勢，并結(jié)合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人才儲(chǔ)備較好，專業(yè)相對(duì)力量較強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項(xiàng)目審計(jì)工作。

(6)針對(duì)跟蹤審計(jì)力量有限，全力引入競爭考核機(jī)制。

針對(duì)目前協(xié)審人員積極性不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的現(xiàn)狀，我們?cè)谡暥唐趦?nèi)無法大量增加審計(jì)機(jī)關(guān)投資審計(jì)人員的情況下，積極利用社會(huì)審計(jì)力量，并全力引入競爭考核機(jī)制。對(duì)跟蹤審計(jì)的審計(jì)事務(wù)所通過不定期綜合檢查促使其提高審計(jì)質(zhì)量。在提高跟蹤審計(jì)人員積極性的同時(shí)，確保審計(jì)質(zhì)量的提高和審計(jì)深度的穩(wěn)步推進(jìn)。

第2篇：跟蹤審計(jì)總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 審計(jì)問題

目前，在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的影響下，人們對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作給予了更多的關(guān)注，與之對(duì)應(yīng)的研究相繼開展，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作已經(jīng)形成了初步的認(rèn)識(shí)，但在跟蹤審計(jì)的具體認(rèn)識(shí)和工作重點(diǎn)上，還存在一定的問題，在執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃的過程中各個(gè)部門還不能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的配合，制約了建設(shè)項(xiàng)目的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，運(yùn)用科學(xué)的手段，全面開展和落實(shí)跟蹤審計(jì)工作成為建設(shè)項(xiàng)目部門現(xiàn)階段工作的重點(diǎn)。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢和特點(diǎn)

（一）低效沖突

與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，從合同簽訂的角度講，跟蹤審計(jì)的審計(jì)范圍較大，不僅能對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作，還能對(duì)合同的具體條款進(jìn)行審計(jì)，從而有效避免了沖突事件的發(fā)生，從根源上促進(jìn)建設(shè)施工的正常運(yùn)行。另外，在對(duì)工程施工的款項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員可結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行分布審計(jì)，在審計(jì)工作完成之后，再支付對(duì)應(yīng)的工程款項(xiàng)，以免出現(xiàn)超額支付工程款項(xiàng)的情況，起到低效沖突的實(shí)際效果。

（二）降低風(fēng)險(xiǎn)

在不影響工程施工的情況下，審計(jì)人員可隨時(shí)進(jìn)入施工現(xiàn)場，對(duì)工程施工過程的材料、人員和機(jī)械設(shè)備等要素進(jìn)行全過程的監(jiān)控，并針對(duì)審計(jì)結(jié)果和工程施工的具體情況，為工程施工提出審計(jì)意見，從而有效避免施工安全事故的發(fā)生，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的根本目的。

（三）提高工程質(zhì)量

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)化的審計(jì)工作，貫穿于工程施工的所有環(huán)節(jié)，從施工之前的準(zhǔn)備工作一直到工程驗(yàn)收，都離不開跟蹤審計(jì)的支持，所以跟蹤審計(jì)的充分落實(shí)可保障工程質(zhì)量，另外由于跟蹤審計(jì)工作具有一定法律效益，所以在實(shí)際情況中，能起到規(guī)范工作人員行為的作用，維護(hù)建筑市場秩序，使其在公平競爭的環(huán)境中穩(wěn)定發(fā)展。

（四）杜絕腐敗

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，克服了事后監(jiān)督的局限性，能夠很好地幫助建設(shè)單位加強(qiáng)管理，提高投資項(xiàng)目的績效。如今，牽涉到建設(shè)工程項(xiàng)目領(lǐng)域的腐敗事件屢見不鮮，為徹底根除腐敗問題，還需從審計(jì)工作入手。審計(jì)工作不僅僅要管好錢花向何處，要也管好錢花的是否合理，是否高效。事后監(jiān)督具有一定的局限性，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)不僅能克服這種局限性，同時(shí)也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，減少腐敗的可能。在現(xiàn)實(shí)情況中，有些問題在審計(jì)的過程中，盡管能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，但在解決這些問題時(shí)還具有很大的難度，造成這一現(xiàn)狀的主要原因就是相關(guān)單位缺乏健全的審計(jì)體系，無法使跟蹤審計(jì)工作發(fā)揮出應(yīng)有的作用。跟蹤審計(jì)要求相關(guān)的管理人員從工程的融資環(huán)節(jié)就開展監(jiān)督工作，并根據(jù)實(shí)際情況向建設(shè)單位提供有價(jià)值的參考意見，對(duì)工程投資等環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的違法亂紀(jì)行為及時(shí)的制止和嚴(yán)肅的處理，從而達(dá)到規(guī)范人員行為的目的，很好的杜絕了事件的發(fā)生。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)

（一）建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)

招標(biāo)是建設(shè)工程的重要環(huán)節(jié)，規(guī)范化的招標(biāo)，是確保施工安全和質(zhì)量的關(guān)鍵前提，因此對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)進(jìn)行跟蹤審計(jì)是具有很高實(shí)際價(jià)值的。在招標(biāo)審計(jì)過程中，工作的重點(diǎn)實(shí)際上就是對(duì)相關(guān)文件以及標(biāo)底進(jìn)行全面的審查。確定文件的真實(shí)性和合法性，對(duì)文件的實(shí)際情況做到心中有數(shù)，尤其是關(guān)于工程造價(jià)方面的內(nèi)容，審計(jì)過程中應(yīng)對(duì)這方面的各項(xiàng)條款一一進(jìn)行核算，確定相關(guān)條款的準(zhǔn)確性。另外，還需要對(duì)工程量清單中的工程量進(jìn)行核算，確定工程量是否符合標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于工程特征的相關(guān)描述是否真實(shí)。國家對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目工程招標(biāo)具有嚴(yán)格的規(guī)定和限制，跟蹤審計(jì)還需對(duì)招標(biāo)程序進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保招標(biāo)過程的公正和公開，對(duì)于假招標(biāo)等違法亂紀(jì)行為應(yīng)給予嚴(yán)厲的懲處，將問題扼殺在萌芽階段，避免事故的發(fā)生。

（二）建設(shè)項(xiàng)目合同

在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目合同進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)將工作的重點(diǎn)放在正式簽署合同之前，對(duì)合同條款執(zhí)行情況的審計(jì)屬于下一個(gè)階段的審計(jì)任務(wù)，要在合同跟蹤審計(jì)結(jié)束之后才可進(jìn)行。合同的跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)對(duì)合同的所有內(nèi)容進(jìn)行充分的了解，并分類實(shí)施分析和研究，確保各項(xiàng)條款的內(nèi)容和要求滿足規(guī)范的規(guī)定，在實(shí)際情況中，應(yīng)對(duì)工程造價(jià)方面的內(nèi)容引起重視，檢查條款中的內(nèi)容是否存在遺漏，如果合同審計(jì)結(jié)果不合格，則不予簽署，還需對(duì)合同進(jìn)行全面的整改。

（三）建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收

建設(shè)工程項(xiàng)目竣工之后，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)工作，在現(xiàn)實(shí)情況中，由于工程量清單計(jì)價(jià)模式更加簡單和便利，因此該審計(jì)方法得到了更為廣泛的應(yīng)用，但建設(shè)工程項(xiàng)目的造價(jià)形勢較為復(fù)雜，在投標(biāo)環(huán)節(jié)成本測算可能由于時(shí)間或其它關(guān)系不是很精確，在建設(shè)項(xiàng)目完工后其，一些項(xiàng)目成本可以通過市場調(diào)查等方法得以確定，特別是一些占建設(shè)投資比重大的項(xiàng)目更需要認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查測算。要想提高項(xiàng)目的驗(yàn)收質(zhì)量，還需結(jié)合實(shí)際，建立完善的審計(jì)體系，并充分運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)。

三、結(jié)束語

跟蹤審計(jì)是建設(shè)行業(yè)發(fā)展的必然趨勢，建設(shè)行業(yè)想要在競爭如此激烈的市場中站穩(wěn)腳跟，立足于長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須大力開展跟蹤審計(jì)，切實(shí)提高工程質(zhì)量，用真實(shí)的質(zhì)量和管理水平體現(xiàn)出自身的重要價(jià)值，相信跟蹤審計(jì)在不斷創(chuàng)新和改進(jìn)的過程中，會(huì)取得全面的突破，為建設(shè)項(xiàng)目帶來更多的幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊雄勝.高級(jí)財(cái)務(wù)管理[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2012

第3篇：跟蹤審計(jì)總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：施工階段跟蹤審計(jì)；工作內(nèi)容；操作流程

中圖分類號(hào)： TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)一般可分為事前、事中、事后三個(gè)階段的控制，在具體的實(shí)施中，我們又可把三個(gè)階段細(xì)化為項(xiàng)目立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)及合同簽訂階段、施工階段和竣工結(jié)算階段等五個(gè)階段。本文主要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容及具體的操作流程作一些闡述。

施工階段是業(yè)主和承包商共同執(zhí)行合同內(nèi)容，完成合同標(biāo)的的過程，也就是工程結(jié)算所含內(nèi)容具體實(shí)施的過程。施工階段審計(jì)主要是對(duì)現(xiàn)場重大隱蔽工程量、簽證、索賠和特材價(jià)格進(jìn)行過程中審計(jì)，而不是等到竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)再對(duì)工程結(jié)算中所含的這些內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，跟蹤審計(jì)單位對(duì)施工階段進(jìn)行審計(jì)，能有效地防止承包商高估冒算和無理索賠的產(chǎn)生。

1、本階段具體工作內(nèi)容

1)與參建單位協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場有關(guān)造價(jià)控制的流程與措施；向工程各參建方做好跟蹤審計(jì)交底，以便跟蹤審計(jì)工作有序可循；

2)參加由建設(shè)單位組織召開的涉及工程造價(jià)的技術(shù)交底、圖紙會(huì)審、工程例會(huì)、材料（設(shè)備）選購定價(jià)等，協(xié)助業(yè)主協(xié)調(diào)各承包商的經(jīng)濟(jì)關(guān)系以利工程順利進(jìn)行；

3)按工程形象進(jìn)度，對(duì)各總包（包含各專業(yè)分包商）提交的進(jìn)度付款申請(qǐng)，定期到現(xiàn)場評(píng)估已完工程量，根據(jù)合同價(jià)款及合同條款，作出合理審定，并提供月付款建議書，經(jīng)業(yè)主認(rèn)可后作為支付月進(jìn)度款的依據(jù)；

4)規(guī)范現(xiàn)場簽證，同時(shí)對(duì)涉及金額較大的設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)簽證進(jìn)行審核；嚴(yán)格審核工程變更的合理性，對(duì)有可能增加工程造價(jià)的工程變更應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)造價(jià)控制，特別要注意對(duì)于調(diào)減或取消項(xiàng)目業(yè)主也要簽署設(shè)計(jì)變更，以便在結(jié)算時(shí)扣除；對(duì)施工單位提及的技術(shù)核定單、工程聯(lián)系單的可行性分析及是否實(shí)施提供參考意見。為保證業(yè)主的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，可以為業(yè)主提供相關(guān)的反索賠咨詢服務(wù)；

5)積極配合業(yè)主，優(yōu)化、控制工程變更，盡可能在原圖施工前做好變更工作，避免按原圖施工好后再變更，造成浪費(fèi)；

6)全面監(jiān)督合同外工程(簽證)隱蔽驗(yàn)收工作，對(duì)該隱蔽工程會(huì)同施工單位、監(jiān)理單位、業(yè)主共同丈量測定、并簽字認(rèn)可；

7)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)；

8）對(duì)原合同中的暫定價(jià)格部分，隨著指定/專業(yè)分包合同的招標(biāo)進(jìn)程，不斷校對(duì)核定投資額，提供成本控制建議，使項(xiàng)目總投資能符合擬定的投資目標(biāo)；

9)根據(jù)業(yè)主的需要，及時(shí)調(diào)整預(yù)算造價(jià)，做好設(shè)計(jì)變更和物價(jià)上漲等因素影響項(xiàng)目投資的情況分析，建立實(shí)際投資與概(預(yù))算動(dòng)態(tài)對(duì)照表及造價(jià)動(dòng)態(tài)分析報(bào)告，力求使調(diào)整后的投資控制在目標(biāo)之內(nèi)；

10)檢查合同實(shí)質(zhì)條款有無發(fā)生變動(dòng)，如發(fā)生變更甲乙雙方有無及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同；

11）按月向業(yè)主提供動(dòng)態(tài)成本報(bào)表，集中反映變更簽證明細(xì)，每一條簽證列出“簽證送審時(shí)間”、“簽證送審金額”、“簽證審定金額”、“簽證完成時(shí)間”、“簽證發(fā)生原因”，具體的審定預(yù)算書或定案書在項(xiàng)目部留存，待項(xiàng)目結(jié)束時(shí)整理歸檔。

12）參加工程的功能性檢測，如瀝青、水穩(wěn)等結(jié)構(gòu)層的厚度檢測

13)為業(yè)主提供降低造價(jià)等合理化建議。

2、本階段造價(jià)控制操作流程

1)有關(guān)的造價(jià)咨詢專業(yè)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場，熟悉施工現(xiàn)場情況，收集有關(guān)工程概況等資料；

2)了解工程概況，熟悉工程總承包合同內(nèi)容、招投標(biāo)文件及其他有關(guān)工程施工信息；

3)每天提供施工現(xiàn)場造價(jià)咨詢服務(wù)，參加有關(guān)工程例會(huì)及協(xié)調(diào)會(huì)等。有關(guān)人員將24小時(shí)隨叫隨應(yīng)，提供全天候的造價(jià)咨詢服務(wù)；

基坑開挖部分：

①協(xié)助業(yè)主、監(jiān)理、施工方，確定經(jīng)濟(jì)合理的基坑開挖方案；

②協(xié)助業(yè)主、監(jiān)理測量地面標(biāo)高，測定堆土區(qū)運(yùn)距；

③現(xiàn)場協(xié)助業(yè)主、監(jiān)理確定人工修邊坡工程量。記錄基坑排水機(jī)械臺(tái)班；

④檢定土壤類別，協(xié)助監(jiān)理、業(yè)主測量基坑挖方量（必要時(shí)繪制等高線圖）；

⑤審核局部流沙、排水溝、收水井的處理工程量；

⑥記錄基底的平整、夯填方法，回填基坑應(yīng)測量好運(yùn)土距離，正確界定機(jī)填、人填數(shù)量。

結(jié)構(gòu)施工部分：

①記錄好承臺(tái)地梁側(cè)模的品種、規(guī)格；

②現(xiàn)場核查鋼筋綁扎情況，對(duì)梁、柱、墻、板、鋼筋情況都應(yīng)有記錄，存好電子文檔；計(jì)算、清點(diǎn)鋼筋接頭、箍筋、支撐只數(shù)，即時(shí)做好鋼筋翻樣工程量底稿；

③核查、記錄塔吊基礎(chǔ)的鋼筋、砼用量、塔吊進(jìn)退場時(shí)間；

④監(jiān)測好柱、梁、板澆筑情況、各部位模板的規(guī)格品種。及時(shí)計(jì)算施工部位的各種工程量；

⑤及時(shí)收集整理預(yù)埋管的規(guī)格、品種、品牌，及時(shí)詢價(jià)；

⑥監(jiān)測好地坪施工的基層厚度、施工方法；

⑦監(jiān)測好內(nèi)外墻粉刷品種、厚度，記錄好柱、梁部位的防裂處理方法，網(wǎng)材的寬度、品種，尤其監(jiān)測好外墻涂料的品牌、施工用量、批刷遍數(shù)，對(duì)外墻涂料的品牌價(jià)格進(jìn)行詢價(jià)提供業(yè)主決策，測定好平方米用量，組合出平方米單價(jià)；

⑧核查屋頂防水、保溫處理工藝、材料品種、質(zhì)量等級(jí)，做好詢價(jià)工作；

4)對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場記錄(書面、影像)，每日須做造價(jià)咨詢施工日記以備工程結(jié)算之用；

5)審核月工作量報(bào)表，提出月工程款付款的審核意見；

6)審核設(shè)計(jì)變更費(fèi)用、技術(shù)核定單費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)簽證費(fèi)用等；

7)為建筑安裝工程材料價(jià)格的取定，及業(yè)主指定材料價(jià)格、甲供料價(jià)格等，及時(shí)提供咨詢意見；

8)根據(jù)國家和地方現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定，審核施工方的索賠費(fèi)用，為業(yè)主進(jìn)行施工反索賠提供咨詢服務(wù)。

在以往的竣工結(jié)算審計(jì)，由于審計(jì)人員不了解施工過程，對(duì)施工情況僅以現(xiàn)場簽證為依據(jù)，對(duì)一些虛假的簽證無法進(jìn)行必要的鑒別，這也為施工、監(jiān)理單位的串通舞弊提供了機(jī)會(huì)，建設(shè)項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)則可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，遏制該類行為的發(fā)生.

參考文獻(xiàn)：

第4篇：跟蹤審計(jì)總結(jié)范文

【關(guān)鍵詞】 跟蹤審計(jì)； 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)； 監(jiān)控模式； 主要監(jiān)控內(nèi)容； 相關(guān)影響

一、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量監(jiān)控新模式的主要內(nèi)容

為指導(dǎo)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)工作，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極開展監(jiān)控模式創(chuàng)新，設(shè)置跟蹤審計(jì)聯(lián)絡(luò)員（以下簡稱審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員），積極引導(dǎo)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，制定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的具體工作實(shí)施方案，明確跟蹤審計(jì)各階段的基本要求和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，為各階段把握工作質(zhì)量、促進(jìn)跟蹤審計(jì)工作規(guī)范化提供依據(jù)。

（一）總體設(shè)想

依靠計(jì)算機(jī)技術(shù)，開發(fā)跟蹤審計(jì)監(jiān)控軟件，創(chuàng)建社會(huì)中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)質(zhì)量計(jì)算機(jī)監(jiān)控平臺(tái)（除特別說明外，以下簡稱“平臺(tái)”），探索建立“國家審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭組織審計(jì)項(xiàng)目+社會(huì)中介機(jī)構(gòu)具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目+平臺(tái)監(jiān)控”的跟蹤審計(jì)運(yùn)行新模式，加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計(jì)執(zhí)業(yè)行為的全程監(jiān)控，降低跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高跟蹤審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

（二）跟蹤審計(jì)監(jiān)控新模式的工作原則

跟蹤審計(jì)監(jiān)控新模式將按照“把好入口、管好過程、考好業(yè)績”的原則，實(shí)時(shí)、全過程地監(jiān)控社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量。

具體來說，在平臺(tái)上引進(jìn)競爭方式，組建社會(huì)中介機(jī)構(gòu)備選庫，采取招投標(biāo)方式安排委托審計(jì)項(xiàng)目，確保社會(huì)中介機(jī)構(gòu)選擇和委托審計(jì)項(xiàng)目安排的公開、公正性；利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，參與跟蹤審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員將按照審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求，定期或不定期地上傳審計(jì)工作記錄和其他能夠證明跟蹤審計(jì)情況的相關(guān)資料，確保上傳記錄的隨時(shí)性、閱讀便利性、不可修改性；跟蹤審計(jì)項(xiàng)目完成后，平臺(tái)和審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員及時(shí)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參審人員的工作情況評(píng)分，減少考評(píng)過程中主觀因素的干擾，確保考核評(píng)分結(jié)果的客觀公正性。

二、跟蹤審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控新模式下應(yīng)完成的幾項(xiàng)主要工作

（一）組建社會(huì)中介機(jī)構(gòu)備選庫

為把好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)準(zhǔn)入關(guān)，首先，通過平臺(tái)接受社會(huì)中介機(jī)構(gòu)報(bào)名，由平臺(tái)進(jìn)行資料完整性的初步審核；其次，按照規(guī)定的資質(zhì)條件和審核程序，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、監(jiān)察部門三家共同進(jìn)行實(shí)質(zhì)審核，如果認(rèn)為有必要的，也可以聘請(qǐng)行業(yè)專家進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，提出評(píng)價(jià)結(jié)論，審核合格的進(jìn)入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)備選庫。只有進(jìn)入備選庫的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，才能獲得審計(jì)機(jī)關(guān)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的委托審計(jì)資格。

為保證社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作質(zhì)量，提高工作效率，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)資質(zhì)審核的時(shí)限一般為兩年。對(duì)出現(xiàn)過重大審計(jì)質(zhì)量事故、多年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)效果差的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)剔除出社會(huì)中介機(jī)構(gòu)備選庫。

（二）改進(jìn)委托審計(jì)項(xiàng)目的分配方式

一是平臺(tái)隨時(shí)接受其他部門委托審計(jì)項(xiàng)目的自動(dòng)申報(bào)，或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)綜合管理部門根據(jù)電話通知等方式的委托審計(jì)項(xiàng)目申請(qǐng)，在平臺(tái)進(jìn)行登記。

二是由平臺(tái)對(duì)一段時(shí)期內(nèi)（一般為一個(gè)月）的委托審計(jì)項(xiàng)目，按照歸并同類業(yè)務(wù)等原則進(jìn)行打包，但委托審計(jì)項(xiàng)目投資額累計(jì)超過一定數(shù)量的，可以縮短打包周期。單個(gè)項(xiàng)目金額超過某一限額的，或委托審計(jì)項(xiàng)目有特別時(shí)間要求，必須及時(shí)安排委托審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)打包。

三是由平臺(tái)對(duì)已經(jīng)打好的委托審計(jì)項(xiàng)目包進(jìn)行自動(dòng)編號(hào)。

四是由平臺(tái)按照電腦搖號(hào)方式，隨機(jī)確定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)與委托審計(jì)項(xiàng)目包的對(duì)應(yīng)關(guān)系，從而完成委托審計(jì)項(xiàng)目的分配，以保證客觀公正性。

五是實(shí)行項(xiàng)目安排輪空制，即通過平臺(tái)，對(duì)于一家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)已經(jīng)連續(xù)兩次或一年內(nèi)累計(jì)四次審計(jì)同一家被審計(jì)單位，再出現(xiàn)同一家被審計(jì)單位的委托項(xiàng)目，該社會(huì)中介機(jī)構(gòu)不能中標(biāo)該項(xiàng)目，其委托審計(jì)項(xiàng)目選擇資格自動(dòng)排除在外。

（三）細(xì)化國家審計(jì)機(jī)關(guān)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)之間的合同條款，明確劃分雙方工作職責(zé)

認(rèn)真修訂國家審計(jì)機(jī)關(guān)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)之間的委托合同，細(xì)化相關(guān)責(zé)任條款，進(jìn)一步明確雙方不同的工作職責(zé)和權(quán)利義務(wù)關(guān)系；在合同中規(guī)定委托審計(jì)工期、質(zhì)量要求、違約責(zé)任、協(xié)議的有效期限和中止、審計(jì)費(fèi)用以及其他等有關(guān)內(nèi)容，具體明確社會(huì)中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)要求，分別簽署審計(jì)業(yè)務(wù)承諾書，如社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)審計(jì)工作嚴(yán)重違反合同的，審計(jì)機(jī)關(guān)可終止履行合同，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。

（四）強(qiáng)化培訓(xùn)，全面提高社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員的綜合素質(zhì)

從審計(jì)思想觀念、審計(jì)工作規(guī)范、審計(jì)廉政紀(jì)律等方面，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)之間的溝通，積極引導(dǎo)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)職業(yè)道德和審計(jì)業(yè)務(wù)等方面，加強(qiáng)對(duì)參審人員的培訓(xùn)力度，建議社會(huì)中介機(jī)構(gòu)采取措施，穩(wěn)定跟蹤審計(jì)參審人員隊(duì)伍，努力提高社會(huì)中介機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)。

（五）建立投資審計(jì)咨詢專家?guī)?/p>

由于社會(huì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為存在趨利性，其審計(jì)行為追求的目標(biāo)與國家審計(jì)機(jī)關(guān)的工作目標(biāo)不盡相同，因此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)模式設(shè)計(jì)以及專業(yè)工作質(zhì)量上，不能完全依賴社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，要做到不僅從工作程序上，而且從專業(yè)工作質(zhì)量上保持對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)控態(tài)勢，應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)造條件，從社會(huì)上聘請(qǐng)專門人才，建立投資審計(jì)領(lǐng)域的咨詢專家?guī)欤l(fā)揮咨詢專家在政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)監(jiān)控社會(huì)中介機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量過程中的專業(yè)支持作用。

（六）利用遠(yuǎn)程審計(jì)管理平臺(tái)，加強(qiáng)雙方的信息溝通，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督

一是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員要積極利用平臺(tái)，定期或不定期地上傳審計(jì)工作記錄和其他能夠證明跟蹤審計(jì)情況的相關(guān)資料，及時(shí)報(bào)送跟蹤審計(jì)信息，提出需要審計(jì)機(jī)關(guān)支持和解決的困難和問題。對(duì)于特別緊急的事項(xiàng)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員除在平臺(tái)上提出問題外，還應(yīng)通過手機(jī)短信、電話等形式及時(shí)告知審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員。

二是審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員要通過平臺(tái)，從跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的編制、跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)和切入點(diǎn)的確定、跟蹤審計(jì)的現(xiàn)場實(shí)施、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員與被審計(jì)單位的溝通協(xié)調(diào)、跟蹤審計(jì)成果的反映等方面，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員跟蹤審計(jì)情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控。審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員的具體監(jiān)控工作，一般以社會(huì)中介機(jī)構(gòu)編制的審計(jì)實(shí)施方案為依據(jù)，對(duì)照跟蹤審計(jì)各階段預(yù)定審計(jì)任務(wù)的不同時(shí)間節(jié)點(diǎn)，分析跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

三是審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參審項(xiàng)目的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，做好與相關(guān)方面的溝通協(xié)調(diào)，積極支持社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展相關(guān)工作，及時(shí)解決社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員提出的問題和困難，督促社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員按照委托協(xié)議的要求，履行相關(guān)職責(zé)。未在上述期限內(nèi)完成工作的審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員，應(yīng)在平臺(tái)上說明原因。

四是對(duì)上述委托審計(jì)過程中需要審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決定的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一般應(yīng)在一周內(nèi)研究解決；對(duì)于涉及重大政策等情況需征求被審計(jì)單位和有關(guān)職能部門意見的，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)牽頭召開專題協(xié)調(diào)會(huì)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)整理協(xié)調(diào)會(huì)議形成的決議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審閱后，以審計(jì)機(jī)關(guān)名義送交有關(guān)部門和被審計(jì)單位。

五是在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理的相關(guān)要求，認(rèn)真做好審計(jì)檔案整理歸檔工作。

六是審計(jì)機(jī)關(guān)相關(guān)審計(jì)科室根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的不同情況，在管理平臺(tái)上編制《委托審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬》。

（七）設(shè)計(jì)科學(xué)合理的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)時(shí)考核評(píng)分體系，實(shí)行委托審計(jì)項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)制度

一是平臺(tái)應(yīng)建立社會(huì)中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的實(shí)時(shí)考核評(píng)分體系，為實(shí)行社會(huì)中介機(jī)構(gòu)淘汰機(jī)制提供客觀的評(píng)價(jià)資料。具體來說，就是應(yīng)構(gòu)建跟蹤審計(jì)項(xiàng)目過程（事中）評(píng)分和跟蹤審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果（事后）評(píng)分相結(jié)合的工作機(jī)制，質(zhì)量考核評(píng)分盡可能做到以客觀評(píng)分為主，并兼顧主觀評(píng)分。筆者的設(shè)想是，質(zhì)量考核評(píng)分按照6：4的比例劃分客觀評(píng)分和主觀評(píng)分。其中，客觀評(píng)分工作由平臺(tái)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員在編制審計(jì)方案、撰寫審計(jì)過程記錄及跟蹤審計(jì)工作情況月報(bào)、編制審計(jì)工作底稿、撰寫審計(jì)報(bào)告、報(bào)送審計(jì)信息數(shù)量等方面的及時(shí)性進(jìn)行自動(dòng)評(píng)分；主觀評(píng)分工作主要針對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目過程中的審計(jì)信息報(bào)送質(zhì)量、收集審計(jì)證據(jù)或資料、跟蹤審計(jì)質(zhì)量、跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用以及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)與審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位和相關(guān)管理部門之間的溝通等情況，由審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員在平臺(tái)直接填寫；然后，平臺(tái)將客觀評(píng)分與主觀評(píng)分進(jìn)行組合，得出該跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的總體評(píng)分。

在匯總每個(gè)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)完成的年度委托審計(jì)項(xiàng)目得分的基礎(chǔ)上，計(jì)算該社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的平均得分。

為提高社會(huì)中介機(jī)構(gòu)報(bào)送審計(jì)信息的質(zhì)量和審計(jì)工作成果，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立審計(jì)信息采納結(jié)果和審計(jì)工作成果獎(jiǎng)勵(lì)制度。具體來說，在年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目平均得分的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)信息采納率和審計(jì)工作成果排名不同名次的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行不同程度的加分，加分后的結(jié)果為年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目綜合得分。

二是實(shí)行委托審計(jì)項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)制度，即對(duì)在年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目綜合得分和質(zhì)量檢查中排名前三名的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行委托審計(jì)項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)，選擇獎(jiǎng)勵(lì)審計(jì)項(xiàng)目的權(quán)限在年度內(nèi)的使用時(shí)間由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)自行選擇。

（八）對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量檢查

為提高社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作質(zhì)量檢查的公正性，一般采取審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、監(jiān)察部門三家聯(lián)合檢查方式，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所從事的委托審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行抽查。如有必要，也可采取外聘專家方式，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)審。檢查周期一般以兩年為限，特殊情況下可臨時(shí)組織委托審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查。

（九）充分發(fā)揮國家審計(jì)機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會(huì)的作用

根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目社會(huì)中介機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量考核評(píng)價(jià)結(jié)果，建議在全市國家審計(jì)系統(tǒng)范圍內(nèi)，將因違反審計(jì)廉政紀(jì)律或?qū)徲?jì)重大責(zé)任事故造成惡劣影響的一些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，列入“黑名單”，在一定時(shí)期內(nèi)取消或永久取消其在全市國家審計(jì)行業(yè)的準(zhǔn)入資格。

積極發(fā)揮審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，通過定期舉辦社會(huì)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)沙龍等形式，創(chuàng)造社會(huì)中介機(jī)構(gòu)共同交流的平臺(tái)，為提升跟蹤審計(jì)質(zhì)量提供相應(yīng)的技術(shù)支撐。

三、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量監(jiān)控新模式運(yùn)行可能產(chǎn)生的相關(guān)影響

（一）實(shí)時(shí)掌握社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員跟蹤審計(jì)工作的工作狀況

在系統(tǒng)運(yùn)行過程中，參與跟蹤審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求，及時(shí)上傳審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿和審計(jì)過程中形成的部分審計(jì)電子證據(jù)，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)跟蹤審計(jì)聯(lián)絡(luò)員，隨時(shí)掌握社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中的工作情況。

（二）有利于促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)跟蹤審計(jì)聯(lián)絡(luò)員與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員的良好溝通

在跟蹤審計(jì)過程中，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)工作人員可以實(shí)時(shí)地將審計(jì)中需要審計(jì)機(jī)關(guān)支持、配合、指導(dǎo)、咨詢的事項(xiàng)，通過掛在平臺(tái)上，審計(jì)機(jī)關(guān)跟蹤審計(jì)聯(lián)絡(luò)員基本可以做到“全天候”回復(fù)，保證雙方溝通的及時(shí)性及工作效果。

（三）有利于明確跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任

第5篇：跟蹤審計(jì)總結(jié)范文

高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，其實(shí)質(zhì)是實(shí)時(shí)審計(jì)，又被稱為同步審計(jì)，縱觀其發(fā)展脈絡(luò)，無論是早期的結(jié)算審計(jì)，還是近期的管理審計(jì)，基本方式都是以事后審計(jì)為主，審計(jì)的重心尚且停留在造價(jià)控制方面，審計(jì)價(jià)值并沒有得到完全體現(xiàn)。事后審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目。無法解決高校建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管體制不健全、內(nèi)控制度不完善、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等諸多問題，不僅影響審計(jì)有效性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還存在巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，選擇跟蹤審計(jì)，是變革高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方式的必然要求。下面結(jié)合筆者近年來的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，談?wù)劯咝＝ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)推行過程中應(yīng)重點(diǎn)把握的四大關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

(一)選擇最佳跟蹤審計(jì)模式　就常規(guī)做法而言，高校建設(shè)項(xiàng)目所遵循的流程為(見圖1)。針對(duì)此種流程，跟蹤審計(jì)主要可選用兩種操作模式。一是全過程跟蹤審計(jì)模式。從建設(shè)項(xiàng)目的投資決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、驗(yàn)收交付、竣工結(jié)算進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計(jì)模式。審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個(gè)階段開始介入，如投資決策階段、設(shè)計(jì)階段或是施工階段開始跟蹤。

選擇哪種模式，沒有固定的限制，理論上說是介入越早，審計(jì)效果越好。但在現(xiàn)實(shí)中很難操作。第一，審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)勝任能力；第二、介入越早。費(fèi)用越高，效果卻并不一定明顯。因此，綜合考慮多方面因素選擇階段性跟蹤審計(jì)模式，應(yīng)從設(shè)計(jì)階段開始介入。

(二)配備跟蹤審計(jì)工作小組　跟蹤審計(jì)小組人員的配備至關(guān)重要。由于目前高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)在工程審計(jì)方面力量均較為薄弱，每當(dāng)有大型建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，往往需要聘請(qǐng)?jiān)靸r(jià)咨詢機(jī)構(gòu)。而造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的人員幾乎全部由注冊(cè)造價(jià)師、預(yù)決算編制人員和工程技術(shù)人員構(gòu)成，他們是造價(jià)方面的行家，卻缺乏審計(jì)理論素養(yǎng)，工作中往往不能按審計(jì)的思路去對(duì)待和解決問題。因此，在組建跟蹤審計(jì)工作小組時(shí)，一定要重視審計(jì)組成員的“搭配”，根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，組長最好由內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)專業(yè)人員擔(dān)任，否則“跟蹤審計(jì)”就會(huì)演變?yōu)椤案櫾靸r(jià)”，審計(jì)價(jià)值無法得到完全體現(xiàn)。

(三)框定跟蹤審計(jì)主要對(duì)象　在高校現(xiàn)行建設(shè)管理體制下，參與建設(shè)的主體除學(xué)校以外，還有設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等。在實(shí)際工作中，主要把施工單位和材料設(shè)備供應(yīng)單位作為跟蹤審計(jì)的對(duì)象。由于設(shè)計(jì)方式往往成為設(shè)計(jì)單位突破預(yù)算的重要關(guān)口，因此，將設(shè)計(jì)單位應(yīng)納入跟蹤審計(jì)的對(duì)象。在現(xiàn)行招投標(biāo)方式下，施工單位在競爭的壓力下往往被迫拋出低價(jià)，中標(biāo)以后通過偷工減料、以次充好或者是制造機(jī)會(huì)獲取設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證等途徑來獲取非法利益，但所有這些伎倆都要先過監(jiān)理這一關(guān)，因此，對(duì)監(jiān)理的監(jiān)督和牽制也是跟蹤審計(jì)的重要任務(wù)。

(四)確定跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)　跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面： (1)設(shè)計(jì)階段。設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在設(shè)計(jì)階段應(yīng)把握以下三個(gè)重點(diǎn)：一是設(shè)計(jì)單位應(yīng)通過招投標(biāo)方式進(jìn)行優(yōu)選，杜絕人情因素；二是嚴(yán)把圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)型，合規(guī)性，杜絕過度保守的設(shè)計(jì)方案及設(shè)計(jì)人員在圖紙上做的材料品牌暗號(hào)；三是聘請(qǐng)權(quán)威專家進(jìn)行圖紙會(huì)審，花小錢辦大事。

(2)招投標(biāo)階段。根據(jù)會(huì)審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標(biāo)方式在社會(huì)上公開征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商。在確定施工單位時(shí)須注意，現(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)實(shí)行量價(jià)分離，量的風(fēng)險(xiǎn)由甲方承擔(dān)，因此，提供給乙方的工程量應(yīng)盡量準(zhǔn)確，以減少結(jié)算中因量的變化帶來造價(jià)的增加。跟蹤審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)在標(biāo)底答疑時(shí)提出來，告知每個(gè)投標(biāo)單位，并對(duì)工程量清單做相應(yīng)調(diào)整。同樣，對(duì)投標(biāo)單位提出來的問題，應(yīng)核實(shí)并備案，經(jīng)過確認(rèn)后作為最終簽合同時(shí)的工程量清單。在評(píng)標(biāo)過程中，施工單位的現(xiàn)場答疑及承諾，跟蹤審計(jì)人員應(yīng)要求其以書面形式記錄備案，一旦中標(biāo)，將寫進(jìn)合同條款。在確定監(jiān)理單位時(shí)，要明確監(jiān)理的職責(zé)和權(quán)限，凡涉及工程造價(jià)方面的變更與驗(yàn)收，監(jiān)理方需及時(shí)通知設(shè)計(jì)單位、甲方工程現(xiàn)場管理人員、跟蹤審計(jì)人員共同會(huì)簽，避免監(jiān)理單位“一手托兩家”現(xiàn)象的發(fā)生。在確定材料供應(yīng)商時(shí)分兩種情況，一種是甲供材，即校方直接采購，一種是乙供材，即校方委托施工單位先行墊資代為采購，在人手夠、財(cái)力足的條件下建議采用甲供材的方式，若無法滿足條件，則一定要將材料的品牌、規(guī)格、型號(hào)、后續(xù)服務(wù)寫進(jìn)合同，以便統(tǒng)一管理。

(3)簽訂合同階段。主要審查相關(guān)條款是否與招、投標(biāo)文件一致，特別是一些投標(biāo)時(shí)不考慮但在結(jié)算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目，如趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)的計(jì)??；在履約過程中出現(xiàn)的變更、簽證等該如何處理；如何界定違約及相應(yīng)的法律賠償責(zé)任等。

(4)施工階段。施工階段主要注意三大因素：變更、簽證和隱蔽工程驗(yàn)收，它們是引起工程造價(jià)變化的主要原因，特別是圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度和廣度不夠的項(xiàng)目。對(duì)變更和簽證的審計(jì)主要審查理由是否充分、情況是否屬實(shí)、計(jì)量是否準(zhǔn)確、手續(xù)是否齊全、資料是否完整、與合同有無沖突等。而隱蔽工程驗(yàn)收，由于覆蓋后難以復(fù)核，是最容易偷工減料、高估冒算的部位，跟蹤審計(jì)人員一定要深入到施工現(xiàn)場，了解具體施工做法，必要時(shí)進(jìn)行拍攝，做好取證記錄，如土方的長、寬、高；水管、電管的型號(hào)、材質(zhì)、品牌、厚度；防水、防潮層的做法等都應(yīng)詳細(xì)記錄下來。所有的變更、簽證、隱蔽工程驗(yàn)收都要經(jīng)過甲方工程現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理、跟蹤審計(jì)、施工四方會(huì)簽后才能隱蔽。

(5)驗(yàn)收交付階段。驗(yàn)收交付審計(jì)分為分部分項(xiàng)驗(yàn)收及總體交付使用驗(yàn)收。首先要注意每一次驗(yàn)收必須通知齊全甲方工程現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理、跟蹤審計(jì)、施工、設(shè)計(jì)單位。其次，切不可走過場。要深入現(xiàn)場去看，嚴(yán)把施工圖與設(shè)計(jì)圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實(shí)，相關(guān)施工檔案資料跟蹤審計(jì)人員須在第一時(shí)間收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。

(6)竣工結(jié)算階段?？⒐そY(jié)算現(xiàn)在一般都采用“標(biāo)底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標(biāo)文件，弄清標(biāo)底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整設(shè)計(jì)造價(jià)變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費(fèi)計(jì)取是否合理，甲(乙)供材計(jì)價(jià)是否符合合同約定等。審計(jì)過程中，跟蹤審計(jì)人員要以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的完善建議

高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)目前還處于摸索階段，無現(xiàn)成的法律法規(guī)可供依循。在實(shí)際工作中，既要把握工作的尺度，又要最大限度的體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值，以下談幾點(diǎn)體會(huì)：

(一)履行職責(zé)過程中堅(jiān)持審計(jì)思路　如在處理現(xiàn)場簽證的問題上，甲方工程現(xiàn)場管理人員往往希望跟蹤審計(jì)人員先表態(tài)，以規(guī)避自身的管理風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)跟蹤審計(jì)人員一定要堅(jiān)守自己的監(jiān)督職責(zé)，待工程現(xiàn)場管理人員簽署好意見再表明立場。還有，建議跟蹤審計(jì)人員在抽查現(xiàn)場時(shí)盡量與甲方現(xiàn)場工程管理人員、監(jiān)理同行，避免發(fā)現(xiàn)問題時(shí)單方面阻止，導(dǎo)致違背管理程序，越俎代庖，引起學(xué)校內(nèi)部管理部門之間的矛盾。

第6篇：跟蹤審計(jì)總結(jié)范文

引言

為了促進(jìn)建筑工程的項(xiàng)目投資控制系統(tǒng)的優(yōu)化，我們要進(jìn)行其建筑工程造價(jià)環(huán)節(jié)的優(yōu)化，確保其建筑工程造價(jià)系統(tǒng)的優(yōu)化，確保其實(shí)際工作的穩(wěn)定開展，確保其綜介運(yùn)行效益的提升，以滿足審場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。

1、建筑工程跟蹤審計(jì)的作用

工程造價(jià)控制的項(xiàng)目啟動(dòng)前控制表現(xiàn)在對(duì)項(xiàng)目前期可行性研究、設(shè)計(jì)階段控制、投資決策控制；進(jìn)行時(shí)控制則表現(xiàn)在施工階段投資控制、施工監(jiān)督控制；竣工后控制則表現(xiàn)在竣工后項(xiàng)目結(jié)算控制。覆蓋了項(xiàng)目從決策到竣工的全局，其優(yōu)越性是使整個(gè)項(xiàng)目過程都受到監(jiān)控，避免在實(shí)施過程中出現(xiàn)因缺少監(jiān)督產(chǎn)生的問題。

在項(xiàng)目中，存在的問題是否涉及建設(shè)項(xiàng)目全過程。在建設(shè)前期決策階段存在相關(guān)手續(xù)文件是否未進(jìn)行審批。在設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)單位存在是否未按設(shè)計(jì)規(guī)范要求設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)方案不周全、不細(xì)致等問題，是否會(huì)直接導(dǎo)致在施工階段存在很多設(shè)計(jì)變更，延長建設(shè)時(shí)間的隱患，而增加建設(shè)成本。在工程施工階段施工單位存在借用資質(zhì)承攬工程、不按合同規(guī)定配備工程管理人員，施工中是否存在不按規(guī)范操作、不按設(shè)計(jì)施工等問題，導(dǎo)致工程存在較大的安全隱患。在竣工結(jié)算過程中，項(xiàng)目因未按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，導(dǎo)致無法開展竣工決算審計(jì)的事項(xiàng)等。以上這些問題必須通過全過程跟蹤審計(jì)才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而及時(shí)提出審計(jì)意見，以便各方進(jìn)行整改。

2、建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)全過程跟住審計(jì)的內(nèi)答

2.1、事前跟蹤審計(jì)內(nèi)容

跟蹤審計(jì)在事前控制中要發(fā)揮應(yīng)有作用，需要及時(shí)將相關(guān)審計(jì)工作落實(shí)到位。事前跟蹤審計(jì)卞要內(nèi)容包括：1）建設(shè)項(xiàng)目的審批文件要齊全。包括項(xiàng)目建議書、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃和施工許可、環(huán)保影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、消防批準(zhǔn)等。2）要審查招投標(biāo)程序和相關(guān)結(jié)果的合法性。3）要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的合同及相關(guān)條款進(jìn)行審計(jì)，要與招標(biāo)文件和投標(biāo)書保持一致性。

2.2、事中跟蹤審計(jì)內(nèi)容

事中審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容主要包括：1）對(duì)施工力一履行合同隋況進(jìn)行檢查要核查相關(guān)單位履行合同有無違法分包轉(zhuǎn)包工程行為，要對(duì)變更、增補(bǔ)或者終止合同情況進(jìn)行檢查。2）要對(duì)概算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。概算是成木控制的重要指標(biāo)，施工方如果超出概算購置資產(chǎn)，或者其他擠占虛列工程成木行為，都是違法行為。審計(jì)監(jiān)管要對(duì)此進(jìn)行有效控制。3）要對(duì)現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)變更等內(nèi)容的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性、完整性進(jìn)行檢查。4）要對(duì)設(shè)備材料價(jià)格進(jìn)行有效審核控制。建設(shè)用設(shè)備材料的購進(jìn)，其價(jià)格的真實(shí)性、適中睦，要進(jìn)行核實(shí)。對(duì)設(shè)備和材料不能正常使用的，要進(jìn)行針對(duì)性分析，明確責(zé)任關(guān)系。5）建設(shè)單位要有完善的

內(nèi)控制度，管理要規(guī)范利學(xué)，人員配置要合理，工作要有實(shí)效性。像工程簽證、驗(yàn)收、材料價(jià)格控制、費(fèi)用支出報(bào)銷制度等各個(gè)控制環(huán)節(jié)都要正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保建設(shè)資合法使用。

2.3、事后跟蹤審計(jì)內(nèi)容

工程浩價(jià)事后梓制內(nèi)容主要包括：1）要對(duì)工程量進(jìn)行核查。工程竣工后，施工單位要用工程量進(jìn)行工程結(jié)算，審計(jì)人員要對(duì)施工單位旱報(bào)的工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查，對(duì)那些多計(jì)入的工程量要堅(jiān)決清理。2）要對(duì)設(shè)備和材料價(jià)格進(jìn)行審查。建設(shè)用設(shè)備和材料單價(jià)是不是合理，不能只看發(fā)票，要防止施工單位以劣充好，蓄意抬高材料價(jià)格。3）對(duì)隱蔽工程記錄和設(shè)計(jì)變更的相關(guān)材料進(jìn)行真?zhèn)魏瞬?。隱蔽工程需要現(xiàn)場簽證，事后補(bǔ)簽證或者虛假記錄都是審計(jì)的審點(diǎn)。

3、工程造價(jià)中跟蹤審計(jì)運(yùn)行中存在的主要問題

3.1、審計(jì)人員角色定位不清晰，審計(jì)深度難以把握

建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)主要是進(jìn)行監(jiān)督、咨詢和建議，從而使得項(xiàng)目中存在的不足之處得到相應(yīng)的改善，進(jìn)一步的完善項(xiàng)目管理機(jī)制。為了達(dá)到這個(gè)目的，需要相關(guān)的審計(jì)人員提前介入工程項(xiàng)目中。作為第三者（區(qū)別于建設(shè)管理方、項(xiàng)目施工的審計(jì)監(jiān)督方）全程參與建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和全過程，但是不會(huì)實(shí)際參與羨慕管理、施工和監(jiān)理工作，只是起到一個(gè)監(jiān)督的作用，發(fā)現(xiàn)問題需要與建設(shè)單位進(jìn)行溝通，不能直接干涉建設(shè)項(xiàng)目工作，同時(shí)需要向上級(jí)反映。

3.2、工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中對(duì)于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求是非常高的，工程造價(jià)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)存在著很大的區(qū)別。工程造價(jià)審計(jì)必須是注冊(cè)造價(jià)工程師、造價(jià)員，他們需要熟練的掌握工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù)；財(cái)務(wù)審計(jì)基本上是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師為主。在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，兩者之間的工作是相互配合的，從而才能使得使建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)不留死角，審計(jì)過程中不會(huì)出現(xiàn)問題。

3.3、相關(guān)配套法律規(guī)范、行業(yè)規(guī)定尚不完善

全過程跟蹤審計(jì)是一種新的的審計(jì)方式，審計(jì)人員需要承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，所以一套完善的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行約束是非常有必要的。到目前為止，雖然已經(jīng)有相關(guān)的關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國家投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過程的法律法規(guī)，但是這些規(guī)定還不是很完善。對(duì)于跟蹤審計(jì)法定內(nèi)容等要件都沒有明確的進(jìn)行規(guī)定。所以造成了中介機(jī)構(gòu)的不同人員對(duì)于跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在很大的差異，當(dāng)中介機(jī)構(gòu)犯了錯(cuò)誤，但是也沒有國家規(guī)定進(jìn)行責(zé)任界定，從而使得中介機(jī)構(gòu)不是很重視跟蹤審計(jì)的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4、解決對(duì)策

4.1、協(xié)調(diào)好跟蹤審計(jì)與其他專業(yè)監(jiān)督的關(guān)系

在進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)時(shí)，需要國家的審計(jì)部門和建設(shè)單位的審計(jì)部分進(jìn)行完美的配合，同時(shí)建設(shè)單位還需要聘請(qǐng)專業(yè)的社會(huì)審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)理、工程監(jiān)理等專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行全過程的監(jiān)督。國家審計(jì)部門與這些專業(yè)監(jiān)督單位或機(jī)構(gòu)之間需要相互配合，需要審計(jì)部門對(duì)專業(yè)監(jiān)督單位進(jìn)行再監(jiān)督的工作，主要是對(duì)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)，在對(duì)這些專業(yè)監(jiān)督單位的工作進(jìn)行評(píng)估之后，可以合理的利用他們的工作成果。

4.2、加強(qiáng)跟蹤審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升專業(yè)技能

進(jìn)行工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的時(shí)候，其涉及的范圍也是非常的廣泛，在跟蹤審計(jì)過程中需要我們的審計(jì)人員審核招標(biāo)文件，主要是對(duì)文件中的綜合單價(jià)、措施費(fèi)、檢驗(yàn)檢測費(fèi)審核。細(xì)化到綜合單價(jià)中的人材機(jī)、管理和利潤，以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計(jì)人員要有造價(jià)審核及編制能力，同時(shí)專業(yè)知識(shí)必須過硬，對(duì)于國家的招投標(biāo)和造價(jià)政策要時(shí)時(shí)掌握。對(duì)于這種情況，就需要定期的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，在項(xiàng)目上配備足夠的專業(yè)人員。同時(shí)還要運(yùn)用先進(jìn)的信息化手段，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用的水平。

4.3、建立健全相關(guān)法律法規(guī)

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)有法可依，依法實(shí)施，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，需要建立一套完善的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

第7篇：跟蹤審計(jì)總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 研究成果 發(fā)展展望

一、引言

建設(shè)項(xiàng)目有著投資規(guī)模大、涉及單位多、技術(shù)要求高等特點(diǎn)，對(duì)其實(shí)施竣工結(jié)算審計(jì)容易出現(xiàn)“豆腐渣工程”、干部腐敗等問題，因而需要實(shí)施跟蹤審計(jì)來規(guī)范工程建設(shè)、提高建設(shè)工程的績效。本文旨在梳理有關(guān)學(xué)者對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)基本內(nèi)涵、存在問題的研究，并提出對(duì)其發(fā)展的展望。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)理論研究成果

1.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的定義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)指采用跟蹤審計(jì)的方式對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，具有促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效益性的作用的審計(jì)方式（曹慧明，2005）。

2.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)相關(guān)概念要素

（1）審計(jì)目標(biāo)：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)對(duì)國家重大的投資項(xiàng)目、重點(diǎn)民生建設(shè)工程等實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，提高審計(jì)人員工作的效率和效益（蔡春，2011）。（2）特點(diǎn)：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有審計(jì)時(shí)間提前且次數(shù)增多、審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?jì)、審計(jì)內(nèi)容更全面、審計(jì)作用更大等特點(diǎn)（曹慧明，2005）。（3）審計(jì)作用：其具有遏制高估勢頭、防止腐敗滋生、提高審計(jì)的地位、提高審計(jì)人員的素質(zhì)等作用（曹慧明，2005）。（4）審計(jì)主體：跟蹤審計(jì)審計(jì)主體為國家審計(jì)機(jī)關(guān)、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，較早開始開展跟蹤審計(jì)工作的社會(huì)社會(huì)組織更多地介入跟蹤審計(jì)（蔡元來，1997）。（5）審計(jì)介入時(shí)間：國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)分為事前分析、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)三個(gè)階段，審計(jì)人員可從這三個(gè)階段選擇合適的時(shí)間介入，開始審計(jì)工作（白日玲，2009）。（7）審計(jì)內(nèi)容：建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)過程分為項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、竣工驗(yàn)收交付階段三個(gè)階段，審計(jì)人員應(yīng)針對(duì)每個(gè)階段的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)事項(xiàng)，確定不同的審計(jì)內(nèi)容（劉連華，2007）。（8）審計(jì)方法：在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)主要有階段性跟蹤審計(jì)、環(huán)節(jié)性跟蹤審計(jì)、同步跟蹤審計(jì)、批量跟蹤審計(jì)四種不同的方法，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)合理選擇審計(jì)方法（錢水祥，2009）。

4.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題及改進(jìn)方法

（1）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題

跟蹤審計(jì)中審計(jì)人員易偏離審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)成本大；審計(jì)介入時(shí)間模糊；審計(jì)依據(jù)不足；審計(jì)人員數(shù)量有限（ 任延艷，2007）。跟蹤審計(jì)聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致審計(jì)資源的浪費(fèi)和閑置；內(nèi)部審計(jì)資源未得到合理利用（畢秀玲，2011）。

（2）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)改進(jìn)方法

對(duì)跟蹤審計(jì)的職能做出科學(xué)定位；全面合理地評(píng)價(jià)跟蹤審計(jì)的價(jià)值；準(zhǔn)備把握介入審計(jì)的時(shí)間；合理確定審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；充分利用人力、財(cái)力資源；依法進(jìn)行審計(jì)（任延艷，2007）。合理安排審計(jì)間隔時(shí)間、提高被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)職能等以明確審計(jì)人員的定位；培養(yǎng)審計(jì)人才、利用社會(huì)審計(jì)資源等以緩解人員不足的壓力；通過量化考核和案例考核來合理衡量審計(jì)人員的工作成果；建立合理的付費(fèi)方式向社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)支付費(fèi)用（曹慧明，2009）。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)前景展望

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是竣工結(jié)算審計(jì)的發(fā)展，使得審計(jì)行為由事后結(jié)算轉(zhuǎn)向事前準(zhǔn)備、事中監(jiān)督。

（1）相關(guān)法律法規(guī)的完善：國家應(yīng)提高對(duì)跟蹤審計(jì)的重視程度，出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)。同時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)注重對(duì)審計(jì)實(shí)踐過程中的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)進(jìn)行歸納總結(jié)。

（2）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)：在高校中開設(shè)與跟蹤審計(jì)相關(guān)課程；在公務(wù)員選拔時(shí)注重跟蹤審計(jì)能力的考核；在國家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部定期培訓(xùn)。

（3）加強(qiáng)與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作：使得國家審計(jì)機(jī)關(guān)能夠合理選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)任務(wù)的完成；同時(shí)，也能合理地確定付費(fèi)方式，保證國家經(jīng)濟(jì)資源的合理利用。

（4）加大宣傳力度，增強(qiáng)社會(huì)各界對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)：使得被審計(jì)單位支持審計(jì)人員的工作；建立高效合理的內(nèi)部控制制度并保證其實(shí)施，減輕審計(jì)人員的審計(jì)任務(wù)。

（5）健全審計(jì)成果考核制度：對(duì)審計(jì)成果的考核應(yīng)從多方面著手，不但對(duì)多指標(biāo)進(jìn)行量化考核，還可通過其為促進(jìn)跟蹤審計(jì)的發(fā)展做出的貢獻(xiàn)進(jìn)行考核等。

參考文獻(xiàn)：

[1]任延艷.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限性及對(duì)策[J].審計(jì)月刊，2007（01）：9-10；

[2]劉連華，趙宇穎，宋建波.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限性及對(duì)策[J].科技資訊，2007（26）：217；

[3]曹慧明.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)若干問題研究[J].審計(jì)研究，2009（05）：45-50；

[4]畢秀玲.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)相關(guān)問題探析[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2011（01）：46-49；

[5]曹慧明.論建設(shè)項(xiàng)目跟蹤效益審計(jì)[J].審計(jì)研究，2005（01）：53-57；

[6]蔡春，蔡利，朱榮.關(guān)于全面推進(jìn)我國績效審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的十大思考[J].審計(jì)研究，2011（04）：32-38；

第8篇：跟蹤審計(jì)總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：高效；高速路建設(shè)；內(nèi)部跟蹤審計(jì)；措施

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-0-02

2009年以來，重慶建工集團(tuán)相繼采用BOT模式投資建設(shè)重慶涪陵至南川高速公路、四川遂寧至資陽高速公路，總投資規(guī)模高達(dá)約130億。為了嚴(yán)格控制投資目標(biāo)、規(guī)避傳統(tǒng)審計(jì)“秋后算賬”而損失難以挽回的問題，公司創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)“監(jiān)督、服務(wù)”的職能，對(duì)在建的高速公路實(shí)施了全過程跟蹤審計(jì)。本文結(jié)合公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)高速公路建設(shè)中開展的全過程跟蹤審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，與大家共同探討學(xué)習(xí)。

一、充分認(rèn)識(shí)高速路公路建設(shè)內(nèi)部跟蹤審計(jì)的重要性及必要性

當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域問題頻現(xiàn)，社會(huì)關(guān)注度很高，需要加大審計(jì)力度，有效遏制違規(guī)問題的發(fā)生，確保工程質(zhì)量，節(jié)約建設(shè)資金，提高投資效益，實(shí)施跟蹤審計(jì)是合理的必要的選擇。

（一）實(shí)施內(nèi)部跟蹤審計(jì)的重要性

根據(jù)高速公路建設(shè)具有投資大、跨時(shí)長、涉面廣、環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，實(shí)施過程跟蹤審計(jì)有著非常重要的意義。跟蹤審計(jì)是將成本控制的重心由事后的靜態(tài)控制向事中、事前的動(dòng)態(tài)控制轉(zhuǎn)移，是一種動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的、全過程地成本控制，它更強(qiáng)調(diào)的是對(duì)過程的控制和問題的預(yù)防，與傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計(jì)相比，具有明顯的優(yōu)勢。

（二）實(shí)施內(nèi)部跟蹤審計(jì)必要性

（1）有效開展內(nèi)部跟蹤審計(jì)是規(guī)范工程建設(shè)管理的內(nèi)在要求，有利于企業(yè)投資建設(shè)水平的提高；（2）有利于建設(shè)項(xiàng)目總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，合理控制造價(jià)，有效阻止“三超”現(xiàn)象的出現(xiàn)；（3）是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制的進(jìn)一步完善，從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐??；（4）便于縮小與事后國家審計(jì)的差距，有利于降低或化解高速公路建設(shè)管理各方的管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、明確內(nèi)部跟蹤審計(jì)的目標(biāo)及范圍

應(yīng)將跟蹤審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)管理目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合起來，通過開展過程跟蹤審計(jì)，有效克服事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題而整改難，或不具備整改條件的被動(dòng)局面；以實(shí)現(xiàn)合理控制工程造價(jià)、加強(qiáng)建設(shè)資金的管理、規(guī)范建設(shè)工程行為、確保工程質(zhì)量、降低風(fēng)險(xiǎn)、投資效益等審計(jì)目標(biāo)。并促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理的科學(xué)化、規(guī)范化和精細(xì)化。

跟蹤審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)以建設(shè)管理活動(dòng)為對(duì)象、以建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)為主線，所有進(jìn)行建設(shè)管理和取得建設(shè)資金的單位均為被審計(jì)單位，項(xiàng)目法人或經(jīng)授權(quán)的建設(shè)管理單位為主要被審計(jì)單位。同時(shí)對(duì)參與項(xiàng)目建設(shè)的勘測設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨、拆遷等單位的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的審計(jì)。

三、如何高效開展內(nèi)部跟蹤審計(jì)工作

1.建立健全管理制度體系。為規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，根據(jù)“內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則匯編”的相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合公司實(shí)際情況，應(yīng)建立健全相應(yīng)的跟蹤審計(jì)管理制度體現(xiàn)，用以指導(dǎo)內(nèi)部跟蹤審計(jì)的實(shí)施，并確保審計(jì)質(zhì)量水平的實(shí)現(xiàn)。

2.組建審計(jì)組，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，保證審計(jì)質(zhì)量。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，設(shè)立跟蹤審計(jì)組，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，并配備相應(yīng)的工程管理人員、預(yù)算人員、財(cái)務(wù)專業(yè)人員等，以保障審計(jì)質(zhì)量。

3.跟蹤審計(jì)組可采用常駐現(xiàn)場的審計(jì)方式。審計(jì)組派員隨著項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程，常駐建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)，以便于加強(qiáng)各重點(diǎn)事項(xiàng)的過程監(jiān)督控制作用。根據(jù)需要隨時(shí)到現(xiàn)場了解情況、調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施過程中存在的問題，及時(shí)出具審計(jì)意見，并要求整改到位。

4.根據(jù)總體審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合工程建設(shè)實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)方案，主要的實(shí)施方法有：

（1）堅(jiān)持“五審并舉”的原則，分工協(xié)作。工作中，應(yīng)堅(jiān)持 “五審并舉”的原則，即審工程、財(cái)務(wù)、管理、質(zhì)量、效益五個(gè)方面。將組內(nèi)人員按照各自的專業(yè)特長分為工程、財(cái)務(wù)兩個(gè)小組。工程組負(fù)責(zé)工程結(jié)算、工程建設(shè)管理、工程質(zhì)量和效益方面的審計(jì)；財(cái)務(wù)組負(fù)責(zé)征地拆遷、建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)等二類費(fèi)用、資金到位及撥付等財(cái)務(wù)管理方面的審計(jì)。工程組在審計(jì)時(shí)，先審工程管理，再審工程結(jié)算和工程質(zhì)量，最后審工程效益。

（2）必須明確審計(jì)內(nèi)容，確定審計(jì)重點(diǎn)。應(yīng)根據(jù)小組分工情況，明確各個(gè)崗位的審計(jì)重點(diǎn)。工程組的審計(jì)重點(diǎn)為：項(xiàng)目執(zhí)行國家基本建設(shè)程序情況；設(shè)計(jì)變更、工程變更；隱蔽工程的驗(yàn)收及簽證；工程計(jì)量支付；招投標(biāo)管理、各類專業(yè)分包、經(jīng)濟(jì)合同的談判及簽訂；材料、設(shè)備采購及進(jìn)入場管理；工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本控制情況；各類概算過程控制臺(tái)賬的建立健全情況；工程建設(shè)效益情況。

財(cái)務(wù)組的審計(jì)重點(diǎn)為：建設(shè)資金到位及賬戶管理情況；資金支付審批；建設(shè)單位管理費(fèi)、工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、中介機(jī)構(gòu)等二類費(fèi)用的支付審核情況；工程征地拆遷費(fèi)用的審核等等方面。在實(shí)施過程中，應(yīng)樹立“分工不分家”的思想，各類專業(yè)人員緊密配合，保證工作的順利完成。

5.跟蹤審計(jì)具體實(shí)施的方式方法。根據(jù)高速公路工期長、戰(zhàn)線長、范圍廣、施工標(biāo)段多，而審計(jì)組人員有限的具體情況下，可采取審核“核批程序合規(guī)性”與“重點(diǎn)抽查”相結(jié)合的審計(jì)方法。對(duì)于檢查控制的重點(diǎn)及基礎(chǔ)是各類事項(xiàng)是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批。同時(shí)，還可采取重點(diǎn)抽查及隨機(jī)抽查的方式，對(duì)影響大、涉及金額較大的事項(xiàng)應(yīng)全面進(jìn)行跟蹤調(diào)查；對(duì)一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也應(yīng)采取不定時(shí)性、隨意性的隨機(jī)抽查檢查。

與此同時(shí)，還應(yīng)采?。海?）經(jīng)常深入施工現(xiàn)場查勘，適時(shí)了解工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全情況；（2）建立重要事項(xiàng)通報(bào)制度，要求業(yè)主在遇到重要事項(xiàng)時(shí)，及時(shí)報(bào)送跟蹤審計(jì)組；（3）參加隱蔽工程驗(yàn)收及簽證；（4）重點(diǎn)監(jiān)控設(shè)計(jì)變更、工程變更的合理、合規(guī)性；（5）參加業(yè)主、監(jiān)理等工作例會(huì)和專項(xiàng)會(huì)議；（6）參與各類專業(yè)分包、大宗物資采購等經(jīng)濟(jì)合同的談判及簽訂；（7）監(jiān)控建設(shè)資金到位情況、支付及流向；（8）加強(qiáng)對(duì)業(yè)主建設(shè)管理費(fèi)、工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、中介機(jī)構(gòu)、征地拆遷等二類費(fèi)用的支付審核；（9）定期分析投資概算與實(shí)際投資完成情況；（10）與業(yè)主、監(jiān)理、施工單位等各方保持充分的溝通交流等等多種審計(jì)方法，確保跟蹤審計(jì)工作順利進(jìn)行。

四、內(nèi)部跟蹤審計(jì)實(shí)施過程應(yīng)注意的一些問題

（一）強(qiáng)化跟蹤審計(jì)觀念、提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、營造和諧審計(jì)環(huán)境

一個(gè)企業(yè)就像人的機(jī)體一樣，必須有一個(gè)“免疫系統(tǒng)”來保護(hù)它的健康、安全。審計(jì)恰恰就是這樣的一“免疫系統(tǒng)”，一個(gè)企業(yè)運(yùn)用好了審計(jì)這一管理工具，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，增效創(chuàng)收、以及對(duì)加強(qiáng)企業(yè)廉政建設(shè)，反腐敗反舞弊起到重要作用。為此各有關(guān)方應(yīng)共同營造一個(gè)有利于開展跟蹤審計(jì)的環(huán)境。

（二）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，整合審計(jì)資源

1.加大審計(jì)資源的投入力度，加大工程技術(shù)人員的數(shù)量與比重，達(dá)到充實(shí)審計(jì)技術(shù)力量，提升審計(jì)部門對(duì)高速公路跟蹤審計(jì)能力。

2.審計(jì)人員要堅(jiān)持專業(yè)理論及技能的不斷學(xué)習(xí)和充實(shí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)知識(shí)水平和專業(yè)技能，要努力拓展自己的知識(shí)面，提升實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，努力成為復(fù)合型、實(shí)用型人材。

3.根據(jù)工作需要，通過聘請(qǐng)具有良好信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、聘請(qǐng)外部專家的方式來參與跟蹤審計(jì)，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)專家工作質(zhì)量的約束，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全方位控制。

（三）合理確定項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)，選擇關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施跟蹤審計(jì)

選擇具有全局性、影響大、造價(jià)高的審計(jì)重點(diǎn)實(shí)施跟蹤審計(jì)，要考慮重要性和效益性原則，重點(diǎn)放在涉及企業(yè)持續(xù)發(fā)展和效益影響大的重點(diǎn)、要點(diǎn)上。對(duì)資金量小、次要環(huán)節(jié)采取簡約審計(jì)。

此外，可以把跟蹤審計(jì)某施工標(biāo)段作為投資審計(jì)深化的一個(gè)點(diǎn)，通過跟蹤審計(jì)，全過程地了解和及時(shí)發(fā)現(xiàn)該施工段在工程建設(shè)過程中可能出現(xiàn)或是已經(jīng)出現(xiàn)的問題，針對(duì)一些典型性的問題，延伸到其他施工標(biāo)段，進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查，進(jìn)而從宏觀層面提出建設(shè)性的意見和建議，起到以點(diǎn)帶面的作用。

（四）合理定位審計(jì)角色，把握審計(jì)相對(duì)獨(dú)立性原則

審計(jì)的職能是“監(jiān)督”而不是“管理”，要把重點(diǎn)放在監(jiān)督建設(shè)程序的合法性、合規(guī)性上，審計(jì)部門切不可“越俎代庖、大包大攬”。跟蹤審計(jì)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。所謂“既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員”，就難以保持審計(jì)的客觀性和公正性，同時(shí)給審計(jì)人員帶來巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在跟蹤審計(jì)工作中，我們要把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到“到位不越位，參與不干預(yù)”，強(qiáng)調(diào)依法獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)督。

（五）不斷修正和完善相關(guān)規(guī)章制度，建立健全管理制度體系

在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)注重審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，堅(jiān)持邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高，及時(shí)總結(jié)工作中的不足，及時(shí)調(diào)整跟蹤方案，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，要通過制度規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施，使跟蹤審計(jì)良性運(yùn)行在程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

參考文獻(xiàn)：

[1]重慶市內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則匯編.2011，11.

[2]楊自拱.對(duì)高速公路項(xiàng)目建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)的思考[J].財(cái)會(huì)月刊，2009（23）.

第9篇：跟蹤審計(jì)總結(jié)范文

【關(guān)鍵詞】 工程審計(jì)； 優(yōu)勢； 區(qū)別； 建議

【 abstract 】 below the author expounds mainly the engineering construction in the process of audit tracking audit problems, detailed track audit and tells the traditional auditing difference of method, advantages and carry out some Suggestions of the track audit.

【 keywords 】 engineering audit; Advantages; Difference; suggest

中圖分類號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的區(qū)別

1.1審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)與審計(jì)狀態(tài)

跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員提前或同步介入建設(shè)項(xiàng)目，深入現(xiàn)場，對(duì)從項(xiàng)目決策到工程竣工驗(yàn)收的全過程進(jìn)行及時(shí)審計(jì)，是對(duì)同一項(xiàng)目不同時(shí)點(diǎn)多次介入，多次審計(jì)，體現(xiàn)了跟蹤審計(jì)的過程性和動(dòng)態(tài)性。審計(jì)的內(nèi)容、資料明顯多于竣工決算。傳統(tǒng)竣工決算審計(jì)一般是事后開展的審計(jì)，審計(jì)范圍一般只涵蓋了施工和竣工結(jié)算兩個(gè)階段，且是一次性靜態(tài)審計(jì)。

1.2審計(jì)效果

跟蹤審計(jì)的內(nèi)容不僅包括建設(shè)項(xiàng)目成本核算、建設(shè)項(xiàng)目的管理，還包括設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督等單位和部門的職責(zé)履行和人員配備情況，是全方位的審計(jì)。通過對(duì)上述審計(jì)事項(xiàng)的跟蹤審計(jì)，做到事前預(yù)防、事中控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并堵塞管理漏洞，防范項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)?？⒐Q算審計(jì)作為事后審計(jì)，往往對(duì)已造成的投資損失無法有效整改，只能以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)為主，審計(jì)效果明顯弱于跟蹤審計(jì)。

1.3 審計(jì)方式

跟蹤審計(jì)的審計(jì)方式主要是定點(diǎn)審計(jì)、定期審計(jì)、駐場審計(jì)以及上述方式互相結(jié)合的方式等，以現(xiàn)場審計(jì)為主。傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)大多采用送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式，以現(xiàn)場審計(jì)為輔。跟蹤審計(jì)除了依據(jù)國家、企業(yè)頒布和制定的法規(guī)、制度等必須執(zhí)行的強(qiáng)制性依據(jù)外，還可以依據(jù)行業(yè)的先進(jìn)指標(biāo)、社會(huì)公允價(jià)格等非強(qiáng)制性依據(jù)，審計(jì)結(jié)論大多以建議的方式供建設(shè)單位采納。而傳統(tǒng)竣工決算審計(jì)的審計(jì)依據(jù)以強(qiáng)制性為主，審計(jì)結(jié)論要求建設(shè)單位必須全面執(zhí)行。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢

2.1 規(guī)范建筑市場，預(yù)防滋生腐敗

近年來，建筑市場中不可否認(rèn)地存在一些權(quán)利尋租、惡性競爭等不規(guī)范的市場行為。跟蹤審計(jì)使審計(jì)監(jiān)督介入到項(xiàng)目建設(shè)流程之中，增加建設(shè)市場的透明度，從而使建筑市場秩序在一定程度上得到規(guī)范和改善。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過程，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各控制環(huán)節(jié)中存在的問題，揭示苗頭性和趨勢性問題中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)，督促參建各方履行自覺約束和規(guī)范自身行為，和諧建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等單位的關(guān)系，從而達(dá)到規(guī)范管理流程，形成有效地制衡機(jī)制，將審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺牢⒍艥u”，從而在源頭上減小了腐敗行為的發(fā)生。

2.2 使審計(jì)工作更好地適應(yīng)相關(guān)法律要求

目前，我國與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)法律在執(zhí)行過程中，與《審計(jì)法》存在一定程度的脫節(jié)現(xiàn)象。例如，建設(shè)單位與施工企業(yè)以合同的形式確定了工程價(jià)款，如果審計(jì)部門出具的審計(jì)結(jié)果與合同相沖突，那這樣的審計(jì)結(jié)果往往難以落實(shí)，因?yàn)檫@涉及到《合同法》與《審計(jì)法》的沖突問題，使審計(jì)工作處于較為尷尬的境地。通過跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員可以提前介入建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)點(diǎn)發(fā)表審計(jì)意見，從而規(guī)避審計(jì)工作于其他法規(guī)制度的沖突。

2.3 營造了和諧的審計(jì)環(huán)境

跟蹤審計(jì)主要是針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)防性的意見及建議，參建各方因問題尚未發(fā)生，無需追究相關(guān)人員責(zé)任而能夠以平和的心態(tài)接受審計(jì)的意見和建議。在這種情況下，建設(shè)單位甚至有可能會(huì)主動(dòng)要求審計(jì)，發(fā)自內(nèi)心的歡迎審計(jì)，從而較好的緩和了審計(jì)與被審計(jì)之間的緊張關(guān)系，同時(shí)也為審計(jì)工作營造了和諧的審計(jì)環(huán)境。

2.4 使審計(jì)工作更富有成效

跟蹤審計(jì)是從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，包括工程造價(jià)控制、項(xiàng)目內(nèi)控制度、建設(shè)資金等內(nèi)容。在這個(gè)過程中，跟蹤審計(jì)能夠把握最佳審計(jì)時(shí)機(jī)，及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見，便于問題的糾正和整改，特別是對(duì)項(xiàng)目前期決策工作的跟蹤審計(jì)，能夠最大限度的體現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值，發(fā)揮最大審計(jì)效力。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的問題

3.1 審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)難以滿足跟蹤審計(jì)的需求

跟蹤審計(jì)的內(nèi)容貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過程，涉及到投資管理、工程技術(shù)、財(cái)務(wù)、金融、法律、企業(yè)管理、計(jì)算機(jī)等多個(gè)方面。要求審計(jì)人員不僅能從建設(shè)項(xiàng)目的微觀管理上發(fā)現(xiàn)問題，還要能夠從宏觀政策、體制、機(jī)制上，剖析問題產(chǎn)生的原因和風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對(duì)性的意見。同時(shí)還要求審計(jì)人員必須具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力。目前，投資審計(jì)人員無論從數(shù)量還是自身素質(zhì)上都難以滿足跟蹤審計(jì)工作的需要。人員數(shù)量和審計(jì)任務(wù)量之間的矛盾，使審計(jì)人員疲于應(yīng)付，造成跟蹤審計(jì)流于形式，收效甚微。再者，審計(jì)人員一般擅長工程造價(jià)審核，施工經(jīng)驗(yàn)不足，且普遍缺乏建筑、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，很難在建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段、施工階段提出有見地的審計(jì)意見和建議。

3.2 傳統(tǒng)的審計(jì)效果評(píng)價(jià)觀念制約跟蹤審計(jì)工作開展

傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，通常把審計(jì)工程造價(jià)、查出損失浪費(fèi)和違規(guī)違紀(jì)問題作為衡量審計(jì)人員業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。在建跟蹤審計(jì)“事前控制、防范風(fēng)險(xiǎn)”等特點(diǎn)的影響下，其審計(jì)成果更多地表現(xiàn)為完善制度、程序、堵塞管理漏洞等方面，這種既成事實(shí)的可量化審計(jì)成果較少。如果一定要用傳統(tǒng)績效標(biāo)準(zhǔn)來衡量的話，會(huì)出現(xiàn)審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，無論問題性質(zhì)還是金額可能都不如傳統(tǒng)審計(jì)明顯，會(huì)影響審計(jì)人員積極性，一定程度上制約在建跟蹤審計(jì)工作的開展。

3.3 操作上的缺位和越位并存

在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中，由于審計(jì)資源及建設(shè)體制等諸多限制，審計(jì)人員絕大多數(shù)選擇在施工階段介入建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目決策等前期工作關(guān)注較少，造成審計(jì)監(jiān)督上的缺位。同時(shí)還存在審計(jì)人員未能準(zhǔn)確把握住審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，錯(cuò)過了跟蹤審計(jì)的介入的最佳時(shí)點(diǎn)，從而造成跟蹤審計(jì)缺位。另外，跟蹤審計(jì)不僅應(yīng)重視工程造價(jià)審核，更應(yīng)重視跟蹤審計(jì)的監(jiān)督和咨詢，但對(duì)發(fā)現(xiàn)的工程建設(shè)管理問題，未通過建設(shè)單位或監(jiān)理單位去解決，而是越俎代庖直接下達(dá)指令進(jìn)行管理，造成跟蹤審計(jì)人員的定位出現(xiàn)偏離，侵入到建設(shè)項(xiàng)目管理流程中的現(xiàn)象也比較常見，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目管理的內(nèi)控失效，引發(fā)各方利益的沖突。

3.4 較大審計(jì)需求與較高審計(jì)成本的矛盾

跟蹤審計(jì)與竣工決算相比，在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法上，都有了較大的拓展。這勢必引起審計(jì)人員付出更多的精力和更大的努力，審計(jì)成本也會(huì)隨之上升。但是，審計(jì)成本是有一定額度的，在較高的審計(jì)成本下，審計(jì)程序的開展就必須有取有舍，不可能面面俱到，這樣可能會(huì)造成一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)漏審，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

四、開展好跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

4.1 進(jìn)一步完善與跟蹤審計(jì)相關(guān)的法規(guī)制度，轉(zhuǎn)變審計(jì)績效評(píng)價(jià)觀念

為了確保跟蹤審計(jì)有法可依、有章可循，能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，相關(guān)部門及行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)結(jié)合《合同法》《招投標(biāo)法》等建筑相關(guān)法律，進(jìn)一步完善跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，規(guī)范跟蹤審計(jì)程序和具體實(shí)施辦法，使跟蹤審計(jì)全面與招投標(biāo)、合同簽訂、財(cái)務(wù)核算等管理行為相協(xié)調(diào)，為跟蹤審計(jì)人員提供具體規(guī)范的行為準(zhǔn)則，確保跟蹤審計(jì)工作到位不越位。同時(shí)，要更新績效評(píng)價(jià)觀念，樹立科學(xué)的跟蹤審計(jì)績效評(píng)價(jià)觀，對(duì)跟蹤審計(jì)成果做出客觀公正的評(píng)價(jià)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)健康發(fā)展。

4.2 合理定位跟蹤審計(jì)介入項(xiàng)目管理的深度，把握審計(jì)相對(duì)獨(dú)立性原則

在跟蹤審計(jì)工作中，審計(jì)人員必須合理確定介入深度，握好監(jiān)督者的角色定位，不偏離方向，不逾越定位，依法獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)督工作。切實(shí)做到審計(jì)關(guān)口前移，從決策階段開始，從源頭抓起，強(qiáng)化事前監(jiān)督，在項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，嚴(yán)把立項(xiàng)關(guān)、設(shè)計(jì)關(guān)、招投標(biāo)關(guān)和合同簽訂關(guān)。跟蹤審計(jì)應(yīng)保持審計(jì)的獨(dú)立性，以書面形式下達(dá)跟蹤審計(jì)意見書的方式，為項(xiàng)目建設(shè)各方提供可供采納的審計(jì)意見和建議，做到審計(jì)工作不干涉建設(shè)項(xiàng)目的具體業(yè)務(wù)。

4.3 準(zhǔn)確把控跟蹤審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)

跟蹤審計(jì)應(yīng)綜合考慮建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模、周期及審計(jì)資源等相關(guān)要素后，科學(xué)確定跟蹤審計(jì)的介入時(shí)點(diǎn)。但不論是從項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)介入，還是施工階段介入，或是其他時(shí)點(diǎn)介入，跟蹤審計(jì)都應(yīng)保持連續(xù)性，確保審計(jì)工作的軌跡有效貫穿預(yù)定的審計(jì)事項(xiàng)。此外，還要保證跟蹤的適時(shí)性，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重大活動(dòng)及時(shí)跟進(jìn)，對(duì)建設(shè)單位的要求及時(shí)回應(yīng)。

4.4 爭取參建各方的理解、配合以及建設(shè)單位的重視與支持

建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位可能對(duì)跟蹤審計(jì)、審計(jì)模式還不熟悉、不了解。因此，在開展跟蹤審計(jì)之前，有必要就跟蹤審計(jì)的作用、目的、審計(jì)程序及審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容，向各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的工作人員講解和宣傳，使參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是幫助建設(shè)項(xiàng)目加強(qiáng)投資控制、提高工程質(zhì)量、縮短建設(shè)工期，與建設(shè)各方的工作目標(biāo)是一致的。