跟蹤審計制度精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計制度范文

1、審計的目標

（1）、積極并且有效地監(jiān)督投資管理、建設(shè)管理，審查建設(shè)資金使用是否合法、真實、有效地控制項目投資，促進相關(guān)單位加強和改進管理。（2）、全面真實地掌握整個建設(shè)過程的具體情況，作出客觀公正、實事求是的審計結(jié)論和評價。（3）、向政府及有關(guān)部門及時反饋審計結(jié)果，促進在工程建設(shè)過程中形成有效制約，在規(guī)范建設(shè)程序、加強建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)資金、推動反腐倡廉等方面發(fā)揮積極作用。

2、審計內(nèi)容

2.1、前期準備階段

（1）檢查建設(shè)項目的前期手續(xù)是否齊全：審批文件、項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可證、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計文件等，分析投資決策是否正確、可行。

（2）檢查是否編制初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算，編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標準是否準確，采用的設(shè)計方案是否合經(jīng)濟。

（3）檢查建設(shè)項目的各參與單位是否按照法定程序確定，勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否公開招標確定。

（4）檢查合同的簽訂過程是否合法、公正，合同條款是否全面，與招標文件和投標承諾是否一致，雙方權(quán)利與義務(wù)的劃分是否公平合理。

2.2、建設(shè)項目實施階段

（1）檢查合同的執(zhí)行情況。合同雙方是否認真履行合同條款，在實施過程中有沒有施工方轉(zhuǎn)包、違法分包、甲方指定分包工程等情況。如發(fā)生變更、合同內(nèi)容增補、標的轉(zhuǎn)讓或合同終止等情況，審查其真實性、合法性。

（2）檢查項目概算執(zhí)行情況。在實施過程中有無嚴格按照概算指標有效地使用建設(shè)資金，一般不得超概算。

（3）檢查工程形象進度結(jié)算資料是否按規(guī)定時間報送，監(jiān)理等單位是否及時把關(guān)，工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否按照規(guī)定程序及規(guī)定時間辦理相關(guān)手續(xù)。

（4）檢查工程項目會計核算和賬務(wù)管理，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。

（5）檢查工程付款情況，嚴格控制付款，杜絕超付工程款現(xiàn)象發(fā)生。

（6）檢查材料、設(shè)備的采購價格，對材料及設(shè)備的材質(zhì)、質(zhì)量把關(guān)，避免不合格的材料和設(shè)備用于工程，給建設(shè)單位造成損失。

2.3、竣工決算階段

（1）檢查工程結(jié)算資料和工程財務(wù)資料，分析甲乙雙方材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。

（2）檢查工程造價真實性、合法性。審查竣工圖紙、結(jié)算資料的真實性，審查竣工資料的完整和真實性。依據(jù)竣工圖紙、現(xiàn)場發(fā)生的簽證資料、設(shè)計變更，工程量計算規(guī)則，細致、認真地審核、復(fù)算工程量，防止工程量虛高，套用相關(guān)定額和取費標準，如是招標工程并采用固定單價合同的，檢查是否套用投標單價。審查合同中相關(guān)工期、質(zhì)量等獎罰條款是否執(zhí)行。

（3）檢查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。

（4）建設(shè)項目投資效益。依據(jù)技術(shù)、環(huán)境、經(jīng)濟等指標，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟的合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。

3、跟蹤審計目前的現(xiàn)狀及問題

3.1、跟蹤審計與項目參建方職責不清，定位偏差

國家審計對投資項目參與各方的監(jiān)督是建立在各被審計單位完善內(nèi)控制度和具有自身質(zhì)量保證體系基礎(chǔ)上的，但在項目實施過程，建設(shè)單位往往會對跟蹤審計產(chǎn)生依賴心理，特別是政府臨時成立的工程建設(shè)部門積極要求進行跟蹤審計，最主要的目的就是希望得到全過程的管理和服務(wù)，為他們的決策提供參謀或承擔一些風險，以彌補他們本身經(jīng)驗不足、專業(yè)人員缺乏及一些前期的違規(guī)行為。

3.2、缺乏統(tǒng)一操作標準

雖然各級審計機關(guān)和審計人員對跟蹤審計進行了大膽實踐，形成了一套跟蹤審計實踐的操作思路，但尚未建立一套相關(guān)的跟蹤審計的規(guī)章制度，審計的范圍、內(nèi)容、程序、審計取證及審計報告等還缺乏統(tǒng)一標準和指南，審計依據(jù)和審計標準具有不確定性，合理性因素超過了合法性因素，不能確保審計質(zhì)量。因此跟蹤審計有待于規(guī)范化、制度化和科學化，并且具有可操作性。

3.3、跟蹤審計力量不足

跟蹤審計活動貫穿項目建設(shè)整個過程，需要審計人員具備較高的理論基礎(chǔ)和豐富的實踐經(jīng)驗，并能綜合運用工程、財務(wù)、經(jīng)濟、管理與法律等多方面知識。目前，審計機關(guān)中能夠勝任這方面工作要求的復(fù)合型人才極其短缺，審計機關(guān)希望借用社會中介機構(gòu)力量來進行跟蹤審計，擴大審計監(jiān)督面、增大工程審計影響力，而中介機構(gòu)由于受自身單位性質(zhì)的限制，在審計過程中的著眼點和出發(fā)點與審計機關(guān)有著顯著的不同，審計機關(guān)的現(xiàn)有力量難以做到對中介機構(gòu)參審人員進行有效的管理，跟蹤審計的質(zhì)量難以得到保證。

3.4、業(yè)績考核及組織審計收費模式有待完善

投資審計中的工程結(jié)（決）算審計一般以投資額或?qū)徲嫼藴p額作為業(yè)績考核和收費依據(jù)，但跟蹤審計的很大部分內(nèi)容側(cè)重于建設(shè)管理方面，而且其工作彈性較大，很多工作無法量化或直接體現(xiàn)為實際投入的審計工作量，因此一般的考核、收費模式對組織審計項目的質(zhì)量有較大影響，也無法真實反映對中介機構(gòu)的考核結(jié)果。

4、完善政府投資項目跟蹤審計的措施

4.1、健全、落實建設(shè)管理制度，完善跟蹤審計制度環(huán)境

政府投資項目全過程跟蹤審計是建設(shè)項目審計的創(chuàng)新方式，完善的配套制度是其有效開展的前提。除了有相關(guān)法律、法規(guī)制度保障外，應(yīng)當健全、落實并全過程跟蹤審計制度相銜接的建設(shè)項目管理制度、財務(wù)管理制度和建設(shè)管理問責制度等，保障全過程跟蹤審計真正有效地運行。

4.2、建立健全操作規(guī)范，提高跟蹤審計規(guī)范水平

建立健全跟蹤審計操作規(guī)范，是促進跟蹤審計實現(xiàn)制度化、規(guī)范化，提高跟蹤審計質(zhì)量的重要保障。制定嚴格的業(yè)務(wù)流程，合理引入量化評價指標，使審計工作向科學化、規(guī)范化轉(zhuǎn)變。

4.3、重視審計人才的培養(yǎng)，提高審計隊伍的素質(zhì)

綜合性審計力量是開展全過程跟蹤審計的基礎(chǔ)。首先，提高現(xiàn)有審計力量的綜合素質(zhì)，加強綜合性培訓(xùn)和交流力度。其次，擴大審計人員專業(yè)來源，吸收更多專業(yè)工程、工程造價、法律、計算機等專業(yè)人才充實審計隊伍。

4.4、理順跟蹤審計協(xié)審費用支付方式

第2篇：跟蹤審計制度范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計；規(guī)范；完善

中圖分類號：D920.0 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

政府跟蹤審計是指國家審計機關(guān)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，提前介入，對政府投資項目、重大突發(fā)性公共事項、重大資源環(huán)境項目、重大民生專項資金、重大政策措施執(zhí)行等審計對象或?qū)徲嬍马棇嵤┑某掷m(xù)、實時、動態(tài)的一種審計監(jiān)督活動，以預(yù)防和提前揭示存在的問題，并及時進行反饋，從而達到提高資金的經(jīng)濟性、效益性和效果性的目的。

跟蹤審計是對傳統(tǒng)審計方式的突破和發(fā)展，實現(xiàn)了事前、事中和事后審計的有機結(jié)合，真正做到了“防患于未然”。近年來，各級審計機關(guān)按照審計署五年發(fā)展規(guī)劃的要求積極開展跟蹤審計的實踐和探索，取得了明顯的成效，對跟蹤審計也有了比較深刻的認識。但是，目前跟蹤審計還處在初級階段，存在諸多需要完善的地方，跟蹤審計的法律法規(guī)不完善、規(guī)范化程度不高即是其中的一個突出問題。

瀏覽有關(guān)的法律法規(guī)制度文件，對跟蹤審計的規(guī)定并不多，并且大部分是屬于工程建設(shè)方面的。1999年國務(wù)院在《關(guān)于加強基礎(chǔ)設(shè)施工程質(zhì)量管理的通知》中提出“審計部門要依據(jù)《中華人民共和國審計法》對國家撥款的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目加強審計。對重大項目要進行專項審計和跟蹤審計”，可以說是國家層面上對跟蹤審計的最早要求，2001年審計署頒布的《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》明確“對財政性資金投入較大或者關(guān)系國計民生的國家建設(shè)項目，審計機關(guān)可以對其前期準備、建設(shè)實施、竣工投產(chǎn)的全過程進行跟蹤審計?！睘槎嗄陙韺徲嫏C關(guān)進行建設(shè)項目全過程跟蹤審計提供了法規(guī)依據(jù)。2008年，國務(wù)院制定的《汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建條例》規(guī)定“審計機關(guān)應(yīng)當加強對地震災(zāi)后恢復(fù)重建資金和物資的籌集、分配、撥付、使用和效果的全過程跟蹤審計，定期公布地震災(zāi)后恢復(fù)重建資金和物資使用情況，并在審計結(jié)束后公布最終的審計結(jié)果”，才在國家法規(guī)層面上提出了在建設(shè)項目之外的領(lǐng)域開展的跟蹤審計，可以看出，跟蹤審計的制度建設(shè)仍任重而道遠。

首先，在審計依據(jù)方面，跟蹤審計雖然是對審計方式的創(chuàng)新，但在實施中也部分涉及審計內(nèi)容和審計樣式等的變革，我國憲法規(guī)定“國務(wù)院設(shè)立審計機關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督”，《中華人民共和國審計法》規(guī)定“審計機關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督”、“審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督”等，基本上規(guī)定了審計的對象是財政收支和財務(wù)收支。而跟蹤審計的實施，涉及到預(yù)算的編制、與財政收支和財務(wù)收支相關(guān)的決策、管理過程，這些，嚴格來說都在審計法規(guī)定的審計范圍之外的，為了減少跟蹤審計的風險，應(yīng)該補充這方面的規(guī)定，在相關(guān)審計法律法規(guī)中對跟蹤審計的地位予以確認。

其次，跟蹤審計缺乏統(tǒng)一的審計規(guī)范和操作指南。由于沒有統(tǒng)一的審計規(guī)范和操作指南，各地在跟蹤審計的實踐中或者“摸著石頭過河”，或者“八仙過海各顯神通”，僅靠以前工作打下的基礎(chǔ)來開展跟蹤審計，導(dǎo)致不同項目在審計范圍、內(nèi)容、程序、取證、報告等方面做法不一，帶有很大的主觀性和隨意性，難以確保審計質(zhì)量，也給跟蹤審計的開展帶來很多阻力和困難。雖然部分地方總結(jié)經(jīng)驗和做法，制定了有關(guān)的行為規(guī)范或操作指南，但仍沒有全國性通用的規(guī)范和指南，即便在2011年1月1日起施行的《中華人民共和國國家審計準則》，雖然已對跟蹤審計作出一些指引，但也只是一些原則性的條款。

另外，相關(guān)的配套規(guī)定不完善，如對于在審計過程中要求相關(guān)單位對問題的整改，通常以“整改通知函”等形式發(fā)出，與審計決定書相比其法律效力較弱，有的單位并未給予足夠的重視，沒有按要求進行整改，不但影響了跟蹤審計的效果，還降低了審計的權(quán)威性和嚴肅性；又如對于聯(lián)網(wǎng)審計，目前審計法規(guī)定的審計程序要求在審計實施前三天送達審計通知書，而聯(lián)網(wǎng)的遠程監(jiān)控是事前監(jiān)控和實時監(jiān)控相結(jié)合，對被審計單位的財務(wù)活動進行實時監(jiān)督，顯然不符合當前的規(guī)定，因此建立健全相關(guān)制度，出臺法律補救措施迫在眉睫。

依法審計是審計進行評價和監(jiān)督的基礎(chǔ)和主要特征。審計機關(guān)作為政府執(zhí)法部門，需要完善的法律環(huán)境與其配套才能排除干擾和阻礙，做到依法審計，才能真正發(fā)揮其功能。為確保跟蹤審計有法可依，應(yīng)從跟蹤審計的依據(jù)、原則、組織方式、審計程序、內(nèi)容及重點等方面加以規(guī)范，明確審計機關(guān)的職責范圍與權(quán)限劃分，嚴格區(qū)分審計的監(jiān)督、建議權(quán)與被審計單位的管理權(quán)，實現(xiàn)跟蹤審計的法制化、制度化和規(guī)范化。同時，對跟蹤審計的經(jīng)驗和不足應(yīng)及時、全面進行總結(jié)，完善項目管理制度、跟蹤審計制度，為跟蹤審計人員提供具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，以充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，提高審計工作質(zhì)量。另一方面，還應(yīng)完善相關(guān)的配套規(guī)定，跟蹤審計的實施過程和時間跨度不同于一般的審計項目，為適應(yīng)跟蹤審計的特點，應(yīng)該針對其特點，探索新的跟蹤審計統(tǒng)計制度和激勵機制，對跟蹤審計全過程的情況和成果進行及時、準確、客觀地反映，以充分調(diào)動審計人員的積極性和主動性。另外，在當前情況下，審計實務(wù)中可以采取將選定的跟蹤審計項目納入年度計劃或單獨上報政府批復(fù)，得到政府的支持，或者出臺地方的跟蹤審計操作辦法，在其中對應(yīng)實行跟蹤審計的項目進行規(guī)定，據(jù)此進行審計以減少審計阻力，降低審計風險。

參考文獻：

[1]曹慧明.建設(shè)項目跟蹤審計[M].中國財政經(jīng)濟出版社,2005.

第3篇：跟蹤審計制度范文

全過程跟蹤審計成本構(gòu)成分析

從經(jīng)濟學角度講，成本是指一定經(jīng)濟活動中使用的各種人、財、物等資源的價值。高校建設(shè)項目跟蹤審計是高校治理中內(nèi)部控制的一部分，其目的主要在于促進內(nèi)部管理。因此，筆者認為探討高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計成本，應(yīng)從高校管理層的角度考慮，不僅包括審計部門因?qū)徲嬓袨榘l(fā)生的費用[3]，而且包括因增加審計環(huán)節(jié)使得內(nèi)部控制鏈條延長、導(dǎo)致工程本身可能多發(fā)生的支出等。具體構(gòu)成項目因組織形式的不同而不同。

1.組織形式一：內(nèi)部審計獨立實施全過程跟蹤審計

如果內(nèi)部審計人員獨立實施全過程跟蹤審計，則從審計方案的制訂到實施以及質(zhì)量監(jiān)控等工作均由內(nèi)部審計人員承擔，審計成本包括人工成本、公務(wù)成本、專家費用、審計活動引發(fā)的工程成本。其中，人工成本包括與建設(shè)項目審計工作有直接或間接聯(lián)系的審計人員工資及福利、加班費、培訓(xùn)費等；公務(wù)成本包括為了開展建設(shè)項目跟蹤審計需要配備的設(shè)備耗材、差旅費、通訊費、資料費等；[4]專家費用包括與建設(shè)項目審計直接相關(guān)的外部專家咨詢費等；[5]審計活動引發(fā)的工程成本是指在工程進展過程中實施審計行為，可能造成決策拖延，繼而延誤工期帶來的損失等。用公式表示為：審計成本（1）=人工成本+公務(wù)成本+專家費用+審計活動引發(fā)的工程成本

2.組織形式二：內(nèi)部審計部分或整體外包給社會審計

建設(shè)項目全過程跟蹤審計可以整體外包，也可以部分外包。一般地，按照工程進展順序，建設(shè)工程分為投資立項階段、勘察設(shè)計階段、施工準備階段、施工階段和竣工驗收階段等。其中，投資立項階段審計通常由內(nèi)部審計人員承擔，社會審計機構(gòu)承擔勘察設(shè)計階段、施工準備階段、施工階段和竣工驗收階段的全部或部分審計任務(wù)，內(nèi)部審計對社會審計機構(gòu)的工作質(zhì)量進行監(jiān)督和評價。該模式下的審計成本主要包括內(nèi)部審計人員承擔的投資立項等階段的成本、選擇社會審計機構(gòu)的成本、支付給社會審計機構(gòu)的審計費、審計活動引發(fā)的工程成本、內(nèi)部審計對社會審計機構(gòu)審計質(zhì)量進行監(jiān)督的成本等。用公式表示為：審計成本（2）=投資立項階段成本+選擇社會審計機構(gòu)成本+支付給社會審計機構(gòu)的審計費+審計活動引發(fā)的工程成本+社會審計機構(gòu)審計質(zhì)量監(jiān)督成本對比上述兩個審計成本計算公式，審計成本（2）中既有與審計成本（1）重疊的內(nèi)容，又有特殊項目。如，審計成本（2）中的“投資立項階段的審計成本”、“支付給社會審計機構(gòu)審計費”中包含的社會審計機構(gòu)成本可以分解為審計成本（1）中的“人工成本”、“公務(wù)成本”、“專家費用”等，審計成本（2）中的“審計活動引發(fā)的工程成本”與審計成本（1）相應(yīng)項目相同；但是審計成本（2）中包含的“支付給社會審計機構(gòu)的審計費”中包含的社會審計機構(gòu)利潤、“選擇社會審計機構(gòu)成本”、“內(nèi)部審計對社會審計機構(gòu)審計質(zhì)量進行監(jiān)督的成本”都是審計成本（1）中沒有的。綜合以上情況，可以將審計成本的具體項目表述如下：審計成本=人工成本+公務(wù)成本+專家費用+審計活動引發(fā)的工程成本+社會審計機構(gòu)的利潤+選擇社會審計機構(gòu)的成本+社會審計機構(gòu)審計質(zhì)量監(jiān)督成本其中，“公務(wù)成本”、“專家費用”、“選擇社會審計機構(gòu)的成本”在一定的審計工作量范圍內(nèi)固定不變，屬于固定成本；“人工成本”、“審計活動引發(fā)的工程成本”、“社會審計機構(gòu)的利潤”、“社會審計機構(gòu)審計質(zhì)量監(jiān)督成本”隨審計工作量的增加而增加，屬于變動成本。

全過程跟蹤審計效益分析

經(jīng)濟學意義上的效益是投入一定資源后的效果或產(chǎn)出。李越冬、徐維爽等專家學者從審計機構(gòu)和審計人員的角度，對審計效益進行了研究。李越冬認為，國家審計機關(guān)的審計效益實質(zhì)上就是審計質(zhì)量，包括發(fā)現(xiàn)、報告和糾正違規(guī)違法問題等內(nèi)涵。[6]徐維爽認為，注冊會計師的審計收益包括物質(zhì)收益和精神收益，物質(zhì)收益受客戶數(shù)量、客戶的計費基礎(chǔ)和CPA與管理層合謀的程度等因素影響，精神收益是CPA恪守獨立、客觀、公正的職業(yè)道德并被社會認可后所帶來的滿足感和成就感。[7]筆者認為，對高校建設(shè)項目的跟蹤審計效益的探討，應(yīng)從內(nèi)部審計是高校治理中的組成部分、站在高校管理者的角度，將實施跟蹤審計可能避免現(xiàn)在和將來的損失等都考慮進來。主要包括：1.圍繞特定建設(shè)項目的審計效益。如跟蹤審計因在立項階段提出建議而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益；因糾正勘察設(shè)計及施工等招標文件及合同中經(jīng)濟事項而避免的損失；因及時制止進度款支付過程中不恰當支付而產(chǎn)生的收益；因?qū)徍穗[蔽工程和設(shè)計變更工程計量與計價以及認定施工簽證而防止的虛報損失；因確認主要材料和設(shè)備價格以及索賠事項而避免的損失；工程結(jié)算直接審減額等。2.可能產(chǎn)生的未來審計效益。如未來類似項目的參考獲益；通過跟蹤審計完善建設(shè)項目管理制度及流程、審計制度及流程等內(nèi)部控制制度的獲益；通過跟蹤審計提升工程管理及審計人員素質(zhì)的獲益；通過跟蹤審計對重點崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行廉政監(jiān)督、避免各級干部職務(wù)犯罪和違紀違規(guī)、避免學校出現(xiàn)機構(gòu)違法及榮譽損失等?！皣@特定建設(shè)項目的審計效益”一般可以用貨幣計量，稱為可量化審計效益?！翱赡墚a(chǎn)生的未來審計效益”一般不可以計量，稱為非量化審計效益。審計效益與審計投入成正比。增加一項審計內(nèi)容或者在某一個審計環(huán)節(jié)加大審計投入，都能不同程度地增加審計效益。但是當審計投入量過大時，也可能由于審計人員之間協(xié)調(diào)配合不力或者相互推諉等原因造成審計效益下降。

跟蹤審計成本效益影響因素分析

1.內(nèi)部環(huán)境因素（1）管理層的支持力度影響著審計成本和效益。內(nèi)部審計在組織內(nèi)部具有相對獨立性，其作用大小取決于在組織中的地位。管理層支持力度大，審計工作地位高，建設(shè)管理部門積極配合，溝通順暢，審計活動引發(fā)的工程成本等就會降低，審計效益或?qū)徲嬞|(zhì)量將有足夠的保障。（2）審計規(guī)章制度的完善程度影響著審計成本和效益。內(nèi)部審計章程是指導(dǎo)和制約內(nèi)部審計工作的基本審計制度。以內(nèi)部審計章程為基礎(chǔ)，可以制定更加詳細和具體的工程建設(shè)跟蹤審計制度、聘用社會審計機構(gòu)工作流程等。制定并執(zhí)行明晰而科學的審計規(guī)章制度，可以避免無效勞動，提高審計工作效率，減少人工成本、公務(wù)成本和選擇社會審計機構(gòu)的成本，提升審計質(zhì)量。（3）建設(shè)項目工作流程影響審計成本。按照運籌學理論，工作流程中包括關(guān)鍵路徑和非關(guān)鍵路徑，關(guān)鍵路徑的總長度決定工期。如果建設(shè)部門與跟蹤審計人員共同研究，依據(jù)明確的審計規(guī)章制度來優(yōu)化建設(shè)工作流程，將審計活動盡量增加在建設(shè)項目非關(guān)鍵路徑上，那么既能提高審計效益，又不增加總工期，將大大降低審計活動引發(fā)的工程成本。

2.外部環(huán)境因素（1）跟蹤審計法規(guī)制度的健全性影響審計成本和效益。政府十分重視建設(shè)項目跟蹤審計工作，但是至今尚未出臺可操作的細則。由于缺乏具體的指導(dǎo)意見，審計人員在依法審計中難度增加，往往需要更高一級的審計人員或多級審計人員反復(fù)審核溝通，不但增加了單位審計工作量的人工成本，而且造成工作時間延長，人工成本、公務(wù)成本、審計活動引發(fā)的工程成本均有不同程度的增加，審計效益得不到保障。（2）社會審計市場的完善程度影響審計成本和效益。社會審計機構(gòu)是大中型建設(shè)項目跟蹤審計不可或缺的重要力量。如果社會審計市場比較完善，該市場可供選擇機構(gòu)數(shù)量眾多，行業(yè)規(guī)范明確，信息披露充分，信譽良好，審計人員素質(zhì)高、能力強，將直接導(dǎo)致選擇社會審計機構(gòu)的成本和社會審計機構(gòu)的利潤率下降，內(nèi)部審計機構(gòu)的質(zhì)量監(jiān)督成本和外聘審計機構(gòu)的違約風險亦將降低，審計人員發(fā)現(xiàn)問題并糾正問題的概率增大，將能取得更好的審計效益。

3.建設(shè)項目的規(guī)模及管理目標根據(jù)規(guī)模的大小，可以把建設(shè)項目劃分為大型、中型和小型。建設(shè)項目規(guī)模不同，復(fù)雜程度不同，施工難度也就不同；對施工單位的資質(zhì)要求不同，工期亦不同。從管理者的角度，規(guī)模越大，越需要加強內(nèi)部控制，加大審計的力度。項目規(guī)模是影響審計工作量的重要因素，審計成本將隨著規(guī)模的擴大而增加。內(nèi)部審計的目標從屬于建設(shè)項目管理目標。如果管理層對建設(shè)項目十分重視，對“質(zhì)量、速度、效益”目標提出更高的標準，或者增加干部廉政監(jiān)督等要求，審計目標和審計方案就要相應(yīng)擴充和細化，將審計范圍拓展至工程建設(shè)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)甚至全過程，增加審計程序。建設(shè)項目的管理目標直接決定著審計資源的投入，與審計成本和審計質(zhì)量均呈正相關(guān)。

4.內(nèi)部審計機構(gòu)的人員素質(zhì)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》將內(nèi)部審計人員的道德素質(zhì)確定為“誠信、客觀、保密、勝任”；中國內(nèi)審協(xié)會《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》要求內(nèi)部審計人員“獨立、客觀、正直、勤勉、廉潔、職業(yè)謹慎、勝任、誠實、保密、客觀披露、具有人際交往能力、接受后續(xù)教育”。（1）內(nèi)部審計人員素質(zhì)對審計成本的影響。如前所述，審計成本包括審計人工成本、公務(wù)成本、專家費用以及審計活動引發(fā)的工程成本等。審計人工成本與審計人員工作量成正比、與審計人員接受培訓(xùn)項目多少和培訓(xùn)時間長短成正比。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和項目負責人以及工作人員的素質(zhì)越高，審計方案設(shè)計和審計資源投放越合理，人員所需培訓(xùn)越少，審計時間越短，人工成本就越低。公務(wù)成本、專家費用與審計人員的知識經(jīng)驗儲藏量成反比，審計活動引發(fā)的工程成本與審計人員的溝通技巧及經(jīng)驗密切相關(guān)。因此，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)是影響審計成本的重要因素。（2）內(nèi)部審計人員素質(zhì)對審計效益的影響。內(nèi)部審計機構(gòu)獨立完成建設(shè)項目審計情況下，審計效益取決于內(nèi)部審計人員的態(tài)度和能力。內(nèi)部審計機構(gòu)不能獨立完成建設(shè)項目審計情況下，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)決定著聘請社會審計機構(gòu)的優(yōu)劣以及對外聘審計人員工作的監(jiān)管質(zhì)量，最終對審計效益產(chǎn)生重要影響。

基于成本效益分析的對策建議

1.政府相關(guān)機構(gòu)或部門不斷完善建設(shè)項目跟蹤審計工作程序

審計署2008年出臺了2008—2012年工作規(guī)劃，強調(diào)要積極探索全過程跟蹤審計。中國內(nèi)部審計協(xié)會2009年制定了各高?？蓞⒄請?zhí)行的《內(nèi)部審計實務(wù)指南——高校內(nèi)部審計》，對高校建設(shè)項目審計的內(nèi)容進行了較具體的規(guī)定，為高校審計機構(gòu)開展建設(shè)項目審計工作提供了很好的指導(dǎo)和幫助，但是沒有詳解。建議充分發(fā)揮行政力量的作用，借鑒會計規(guī)范制定模式，由政府相關(guān)部門將審計人員與工程管理部門、監(jiān)理單位和施工單位的配合時點、配合程序都規(guī)定下來并強制執(zhí)行，最大限度地降低基層審計人員與其他崗位相關(guān)人員的配合難度，提升審計人員的工作效率。為獲得更好的執(zhí)行效果，高校所屬的上級單位可以開展定期或不定期的多渠道檢查，監(jiān)督工程建設(shè)各主體遵守審計規(guī)范情況，以保證審計質(zhì)量。

2.學校適度開展建設(shè)項目跟蹤審計工作

建設(shè)項目全過程跟蹤審計包括投資立項階段審計、勘察設(shè)計階段審計、施工準備階段審計、施工階段審計、竣工結(jié)算階段審計等五個部分。按照成本效益理論，成本與效益具有緊密的聯(lián)系，成本（即投入）越高，效益（即產(chǎn)出）越好，但是二者不是線性變動關(guān)系，當投入增加到一定程度后，效益不再增加，反而呈現(xiàn)下降趨勢。成本對質(zhì)量的保障作用有限。[8]因此，要結(jié)合建設(shè)項目所處內(nèi)外環(huán)境及其本身特點確定審計工作投入量，避免為追求高效益而盲目地增加審計投入，或者盲目地擴展審計內(nèi)容?？⒐そY(jié)算審計作為傳統(tǒng)的工程審計內(nèi)容，比起其他階段審計來講，可以獲得更加明顯的審計效益，如可以獲得審減額等可量化效益，還能通過文件資料的檢查獲得制度改進或查出違規(guī)違紀等不可量化效益。開展全過程跟蹤審計是對竣工結(jié)算審計的改進，因此，應(yīng)以建設(shè)項目結(jié)算審計為必審項目或選擇起點，確定應(yīng)增加哪些審計內(nèi)容。一般地，建設(shè)項目規(guī)模越大，資金量越多，工程越復(fù)雜，增加審計任務(wù)、開展部分或全過程跟蹤審計的可量化審計效益就越明顯；工程管理制度基礎(chǔ)越薄弱，工程管理者經(jīng)驗越缺乏，工程管理隊伍素質(zhì)越良莠不齊，建筑市場就越混亂，開展全過程跟蹤審計的非量化審計效益越好。因此，應(yīng)綜合考慮各種因素，按照先考察外部環(huán)境、再分析內(nèi)部人文環(huán)境、然后參考建設(shè)項目特點的順序決定開展建設(shè)項目跟蹤審計的環(huán)節(jié)或范圍。

3.學校制定協(xié)調(diào)一致、內(nèi)容完備的建設(shè)項目內(nèi)部操作規(guī)程

學校重視制度建設(shè)，職能部門每年都對內(nèi)部規(guī)章制度進行不同程度的修訂或完善，但是往往局限于本部門工作，以符合對應(yīng)上級單位或機構(gòu)的要求為基本標準，對部門間如何配合關(guān)注不夠。建設(shè)項目相關(guān)工作制度的制定狀態(tài)亦如此，建設(shè)管理部門、物資采購部門、審計部門等分別圍繞建設(shè)項目中自己承擔的工作設(shè)計了工作制度，但部門間協(xié)調(diào)配合的規(guī)定則不明確。鑒于建設(shè)項目投資額大、建設(shè)周期長、參與主體多、控制環(huán)節(jié)復(fù)雜等特點，各建設(shè)項目參與方只有積極配合才能實現(xiàn)合法合規(guī)、高質(zhì)高效的建設(shè)項目管理目標。建議打破學校內(nèi)部職能界限，根據(jù)國家制定的工程管理、審計等建設(shè)過程方方面面的法規(guī)制度，將跟蹤審計工作安排在建設(shè)項目非關(guān)鍵路徑上，嵌入整體工作流程，構(gòu)建內(nèi)容完整、科學合理的建設(shè)項目各階段、多方參與的整體運行機制，做到責任清晰，任務(wù)明確，銜接順暢，達到建設(shè)項目整體意義上的良好內(nèi)部控制狀態(tài)，實現(xiàn)用制度規(guī)定各方責任、用制度協(xié)調(diào)各方工作、用制度管理工程運作的良性工作氛圍，以便縮減工期，降低審計成本，提高審計效益。

第4篇：跟蹤審計制度范文

通過對交通工程中跟蹤審計面臨的問題進行了分析，發(fā)現(xiàn)交通工程項目在實施過程中應(yīng)用到的技術(shù)、人員、工藝、材料、設(shè)備等非常多，并且在工程開展中要考慮到周邊人們的生活環(huán)境與實際利益，最后提出有針對性的解決方法。

關(guān)鍵詞：

交通工程；跟蹤審計；工程建設(shè)；解決對策

交通工程審計是交通工程能夠順利實施的重要前提，無論是前期的方案選擇、立項、征地拆遷工作、施工圖設(shè)計及審查、施工預(yù)算審核，還是具體施工中的人員組織、質(zhì)量控制、技術(shù)應(yīng)用，后期的竣工驗收、審計都是非常重要的施工內(nèi)容，但同時也容易出現(xiàn)非常多的問題。為此，只有做好規(guī)范化的管理、有效的決策才能減少資源的浪費，降低審計風險，確保交通工程能夠規(guī)范、高效的完成，減少問題的產(chǎn)生。下面就對具體的審計問題與解決對策進行探討。

1交通工程審計面臨的問題

1.1相關(guān)法律法規(guī)不完善跟蹤審計作為一項審計模式不可避免的會出現(xiàn)一些審計風險，要想使這些風險降到最低，就要運用相關(guān)的法律法規(guī)進行約束，可以將其看做是審計得以規(guī)范化的重要前提，同時也是衡量審計人員工作是否規(guī)范的重要標準。但是，在規(guī)范與約束交通工程跟蹤審計的相關(guān)法律建設(shè)上依然存在非常多不完善的地方。并且指導(dǎo)審計跟蹤的操作指南沒有形成，對跟蹤審計的理論研究做的不夠充分，經(jīng)驗總結(jié)也不夠。最終導(dǎo)致審計人員在工作中缺少參考的標準，很多工作存在盲目性。交通主管部門不能及時對交通跟蹤審計工作做出明確的規(guī)定，導(dǎo)致一些中介機構(gòu)的人員不能對跟蹤審計有充分的認識，并且中介機構(gòu)工作出現(xiàn)了錯誤也不能按照相關(guān)法律對其問責，使中介機構(gòu)常常擅自運用職權(quán)，對權(quán)利劃分界限不清。

1.2招投標工作制度建設(shè)需要改進交通工程建設(shè)包含了很多內(nèi)容，各項管理制度也非常多，比如，交通招投標制度、工程監(jiān)理制度、合同管理制度、工程竣工驗收制度等。這些制度管理在整個交通工程中充當著基礎(chǔ)作用，各項工作只有按照管理制度實施才能確保質(zhì)量到位。但是實際跟蹤審計確立的管理制度不能從基礎(chǔ)工作入手，導(dǎo)致交通審計工作不能抓住重點，不能及時發(fā)現(xiàn)工程中存在的問題。

1.3基礎(chǔ)環(huán)境較為薄弱鑒于審計工作存在的復(fù)雜性，跟蹤審計面臨的工作非常多，并且對審計人員也提出了更高的要求，專業(yè)化的審計人員要懂得各個領(lǐng)域的知識，比如，經(jīng)濟管理、法律、工程等，只有綜合性的審計人才才能把審計工作開展的更好。此外，跟蹤審計人員還要有非常熟練的業(yè)務(wù)開展能力，用自己學到的知識做好組織、溝通、分析等工作。當前專業(yè)性的審計人才非常有限，很多人才都是只懂得一個領(lǐng)域方面的知識，在知識結(jié)構(gòu)上很多人才都過于偏重財務(wù)管理以及稅務(wù)管理。而造成這一問題的主要原因是相關(guān)部門不能在平時注重人才的培養(yǎng)與培訓(xùn)，還有一方面就是為審計人員繳納的保險非常少，有的甚至沒有保險，這就造成了跟蹤審計人員的流動性較強，很難留住綜合性能力強的跟蹤審計人員。

1.4跟蹤審計時間久，需要進行協(xié)調(diào)的工作較多受外部環(huán)境的制約，審計人員在開展審計工作中會經(jīng)常缺少一定的完整性與準確性。并且相比單位不能有效配合審計人員開展工作，導(dǎo)致諸多的審計建議不能落實到位，因為缺少統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)，使審計分工不明確，浪費了非常多的時間，致使容易出現(xiàn)審計風險。

2做好交通工程跟蹤審計工作的建議

2.1出臺更多關(guān)于交通工程跟蹤審計的規(guī)定通過上面的論述可以知道，交通工程跟蹤審計因為缺少必要的審計規(guī)定，導(dǎo)致審計工作缺少規(guī)范化的指導(dǎo)。為此，要對具體的審計工作內(nèi)容、收費等作出明確的規(guī)定，使審計人員對跟蹤審計有更深入的認識。構(gòu)建出嚴格的獎懲制度，只要是違規(guī)操作的人員都要對其進行問責，嚴重的可以進行通報批評，最終使交通跟蹤審計工作真正發(fā)揮其作用。

2.2做好交通工程建設(shè)項目的概算文件編制工作項目概預(yù)算文件編制是否能夠規(guī)范、真實并且合法關(guān)系到最終的跟蹤審計的準確性。主要查看預(yù)算文件在構(gòu)成上是否完整，重點內(nèi)容是否存在等；預(yù)算文件的編制還要能夠符合工程實際，要能夠體現(xiàn)出整個項目的綜合效益；工程項目的材料供應(yīng)方式、市場價格波動、預(yù)算價格與實際價格是否一致等；工程量計算以及概算套用方式是否合理。

2.3做好交通工程跟蹤審計的監(jiān)審招投標工作是交通工程跟蹤審計當中的重要內(nèi)容。鑒于交通工程在施工環(huán)節(jié)與施工方式上較為復(fù)雜，并且參與工程的人數(shù)較多，需要實施的工作量非常大，為監(jiān)督帶來了非常多的阻礙。為此，要不斷對招投標文件的審簽進行完善，對招投標的標底進行規(guī)范，構(gòu)建出專家評審機制，確保評標的人員隨時可以到位，還要對招投標行為進行規(guī)范，控制好建設(shè)市場秩序，防止出現(xiàn)盲目投標、串通投標等行為。⑴標底要能夠控制在概算限額以內(nèi)，并確保編制依據(jù)的規(guī)范，查看造價資格是否合適，是否按照國家以及行業(yè)標準進行，是否能夠滿足市場需求等，要能夠善于發(fā)現(xiàn)片面造價行為的出現(xiàn)。⑵要審查招投標是否規(guī)范，在工程實施中紀檢人員是否定期進行監(jiān)督；保密措施要嚴密；還要對招投標過程中施工方案、施工技術(shù)、設(shè)備、人員等進行嚴格的審查；對施工工藝方法的合理性進行評判，查看合同單價是否與招投標價格一致；是否存在非常嚴重的違紀操作等。

2.4加強信息化的跟蹤審計建設(shè)信息技術(shù)在交通工程建設(shè)中的應(yīng)用在不斷增多，其重要地位已凸顯出來，充分發(fā)揮信息技術(shù)在交通跟蹤審計中的應(yīng)用是必然。借助信息技術(shù)能夠更為全面的獲取審計單位的實際財務(wù)狀況，并能夠更好的實現(xiàn)跟蹤審計、動態(tài)審計甚至是遠程審計，還能夠大大降低審計投入，使審計時間縮短，審計效率提高。為此，在日常工作中要構(gòu)建出覆蓋整個交通工程的信息跟蹤審計系統(tǒng)，在審計深度、審計真實性等方面做好工作，加強信息技術(shù)人才的培養(yǎng)，使其具有非常專業(yè)的信息技術(shù)操作能力，更好的將信息技術(shù)應(yīng)用到跟蹤審計當中。

3結(jié)語

本文對交通工程跟蹤審計出現(xiàn)的問題進行了分析，在交通工程跟蹤審計過程中，法律法規(guī)建設(shè)、招投標制度、基礎(chǔ)審計工作等存在相應(yīng)的問題，嚴重影響到了交通工程跟蹤審計工作的順利實施。為此，針對這些問題，本文最后提出了一些解決的對策，從相關(guān)規(guī)定的出臺、概算文件編制以及監(jiān)審工作、信息化跟蹤審計建設(shè)等方面進行加強是確保交通工程跟蹤審計工作得以規(guī)范化、制度化、合理化的重要途徑。

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第5篇：跟蹤審計制度范文

關(guān)鍵詞：政策執(zhí)行；跟蹤審計；含義；方法；對策

政策執(zhí)行情況跟蹤審計是具有我國特色的審計方法，是我國審計機關(guān)在經(jīng)濟快速發(fā)展的情況下探索出的一種審計模式。跟蹤審計起步于1990年，2005年以后隨著南水北調(diào)項目、西氣東輸項目、汶川地震災(zāi)后重建項目等審計的接踵而來，政策執(zhí)行跟蹤審計進入快速發(fā)展階段。

一、政策執(zhí)行情況跟蹤審計的內(nèi)涵及特點

（一）政策執(zhí)行情況跟蹤審計的內(nèi)涵

政策執(zhí)行情況跟蹤審計是指國家審計機關(guān)和審計人員對相關(guān)資金籌措過程、使用過程、績效情況、相關(guān)政策實施過程進行的一種審計活動，它需要的時間較長，主要涉及經(jīng)濟、教育、社會、資源、文化、環(huán)境等國家出臺的相關(guān)政策。政策執(zhí)行情況跟蹤審計的內(nèi)涵主要包括三個方面：第一，政策執(zhí)行情況跟蹤審計的本質(zhì)是審計，且是國家審計機關(guān)的專門性審計監(jiān)督活動。它不同于政策制定和執(zhí)行部門，且與這些部門沒有利害關(guān)系。所以，政策執(zhí)行情況跟蹤審計能夠獨立、客觀地進行審計；第二，政策執(zhí)行情況跟蹤審計能從整體上較系統(tǒng)的反映政策制定和執(zhí)行部門的問題。因為政策制定和執(zhí)行部門涉及不同層次、多個部門，很多是上下級關(guān)系，容易產(chǎn)生利益糾紛和矛盾。而審計部門本身的性質(zhì)使其能夠獨善其身，所以，能夠完整的進行監(jiān)督和提出問題。第三，政策執(zhí)行情況跟蹤審計需按審計準則規(guī)定的審計程序和職責進行審計，同時，對發(fā)現(xiàn)的嚴重違法違紀行為要移送司法機關(guān)處理。

（二）政策執(zhí)行情況跟蹤審計的特點

政策執(zhí)行情況跟蹤審計與傳統(tǒng)審計相比有其顯著特點。首先，時效性。它從細微處入手，主要關(guān)注政策的潛在風險、薄弱環(huán)節(jié)，使問題被扼殺在萌芽狀態(tài)，堅決杜絕小問題演化成局部性和全局性的大問題。其次，過程性。它主要在政策執(zhí)行過程中進行審計，不是事后審計，也不是事前審計，所以，審計時間的跨度很長。最后，預(yù)防性。政策執(zhí)行情況跟蹤審計有兩方面的預(yù)防效果：①對制度的缺陷、重大體制有免疫功能；②能有效預(yù)防腐敗，保護國家利益和經(jīng)濟安全。

二、政策執(zhí)行情況跟蹤審計的現(xiàn)狀

（一）目前的政策執(zhí)行情況跟蹤審計現(xiàn)狀使審計目標的完成大打折扣。正常的政策執(zhí)行情況跟蹤審計是在政策執(zhí)行前、執(zhí)行中、執(zhí)行后進行全方位、全過程的審計。審計人員不斷提出建議，政策執(zhí)行單位予以糾正調(diào)整。然而，由于尺度把握不準，審計人員往往介入太深，變成了深層次的發(fā)現(xiàn)問題，忽視了保障被審計單位政策順利執(zhí)行的目的。

（二）無論從理論層面還是現(xiàn)實層面來看，審計介入的合理時間點沒有定論。完整的政策執(zhí)行情況跟蹤審計要經(jīng)過決策階段、研究討論階段、試點正式實施階段。不同階段介入審計的效果不同。在現(xiàn)實的政策執(zhí)行情況跟蹤審計中，往往偏重于政策執(zhí)行的效果，很少關(guān)注政策制定的前贍性、科學性。

（三）從審計人數(shù)和審計人員能力方面來看，很難有效的完成審計任務(wù)。目前的政策執(zhí)行情況跟蹤審計覆蓋面廣，需要不同的部門協(xié)助進行，同時，要求審計人員既要了解此項政策的來龍去脈，又要多角度、多方位的開展工作，不光掌握本專業(yè)的知識，還要熟悉被審計單位的專業(yè)知識、專業(yè)術(shù)語。所以，對審計人員的專業(yè)能力提出了很大挑戰(zhàn)。

三、政策執(zhí)行情況跟蹤審計的常用方法

政策執(zhí)行情況跟蹤審計可以借鑒績效審計的使用方法，如使用調(diào)查統(tǒng)計或建立指標體系作為主要的審計手段。而指標的選取和指標權(quán)重的確定是需要慎重考慮的。

（一）建立常用審計指標庫

指標庫的建立要易于日常維護，所以，要充分考慮時間的連續(xù)性。數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的獲取途徑是多方面的，主要有以下幾類：①地方社會經(jīng)濟發(fā)展的常用指標，可向當?shù)夭块T咨詢當?shù)氐奈飪r指數(shù)、國民生產(chǎn)總值；②各類審計指標，可定期向各類審計部門獲取，如社保審計部門關(guān)注的社保指標、財政審計部門關(guān)注的財政指標、環(huán)保審計部門關(guān)注的環(huán)保指標；③根據(jù)時代的發(fā)展，計算機已日益深入到人們的日常工作中，有技術(shù)條件的審計部門可建立數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的更新和維護。

（二）循序漸進的進行審計實踐

在當前條件下，政策執(zhí)行情況跟蹤審計執(zhí)行范圍不是很廣，特別是地市一級的國家審計部門難以承擔宏觀的經(jīng)濟社會政策的審計。所以，審計部門可以由簡入繁、循序漸進的扎實推進新型審計類型。筆者認為，可以從以下兩方面入手：①選擇合適的行業(yè)，行業(yè)歷史數(shù)據(jù)獲取比較方便，評估指標具有廣泛的認可度，比如環(huán)保行業(yè)；②選擇合適的政策審計，最好是涉及的部門較少、利益部門相對單純、內(nèi)容單一、政策邊界清晰，如各級財政專項資金的補貼政策等。

四、政策執(zhí)行情況跟蹤審計存在的問題

（一）思想認識不到位

一方面，審計人員對審計工作有消極態(tài)度。認為審計就是得罪人，出力不討好，往往避重就輕，不敢深入調(diào)查，從而加大了審計風險。另一方面，審計人員經(jīng)常站在被審計單位的角度看問題，認為爭取到項目資金不容易，只要不違反大原則、大政策就可以，往往睜一眼、閉一眼，使有限的項目資金不能用到刀刃上。

（二）法律法規(guī)不完善

在法律層面上，我國政策執(zhí)行情況跟蹤審計方面的法規(guī)規(guī)制度很不完善。既沒有明確具體的內(nèi)容、原則、實施步驟，也沒有懲罰制度。審計單位與被審計單位的權(quán)利、義務(wù)也不清晰，很多基層審計機關(guān)摸著石頭過河，操作不規(guī)范，使審計質(zhì)量、審計效果大打折扣。

（三）審計力量與政策執(zhí)行情況

跟蹤審計的高要求存在差距當前，經(jīng)濟社會快速發(fā)展，新經(jīng)濟事物不斷涌現(xiàn)，傳統(tǒng)的審計方法己不能滿足審計要求?；鶎拥囊痪€審計人員往往具有精湛的財務(wù)審計專業(yè)技術(shù)，但知識面較窄，沒有很好的政治敏銳性和對問題的洞察分析能力，復(fù)合型人才大量缺乏。同時，一線審計隊伍數(shù)量嚴重不足，工作壓力大，繼續(xù)教育跟不上。所以，對政策執(zhí)行情況跟蹤審計很難有效把握，審計效果流于形式。

（四）審計目標不易實現(xiàn)

由于各級審計機關(guān)受各級地方黨委、政府的直接領(lǐng)導(dǎo)，審計機關(guān)的獨立性難以保證。一旦政府執(zhí)行情況跟蹤審計政策存在問題，審計糾偏問責機制運行不力，會出現(xiàn)上級政府干預(yù)審計報告真實性的現(xiàn)象，達不到審計的監(jiān)督作用。

五、政策執(zhí)行情況跟蹤審計問題的解決對策

（一）盡快完善政策執(zhí)行情況

跟蹤審計制度經(jīng)過多年的摸索，我國政策執(zhí)行情況跟蹤審計巳形成一定的模式。但我國制度體系建設(shè)相較于發(fā)達國家仍不夠系統(tǒng)完善。所以，政策執(zhí)行情況跟蹤審計在法律制度、政策執(zhí)行上要更上一層樓。結(jié)合中國特有的國情，積極探索出適合中國特色的審計組織模式。加快與之配套的制度體系建設(shè)，使政策執(zhí)行情況跟蹤審計真正做到有法可依、有制度可循、有規(guī)則可判斷。

（二）加強對審計質(zhì)量的控制

審計人員評價審計往往注重資本效益的執(zhí)行情況，大局觀不強。有時對國家的政策理解不到位，不注重換位思考。審計人員需結(jié)合審計的過程性、廣泛性、全面性的特點加強審計質(zhì)量控制。規(guī)范審計工作流程，降低審計風險。在理解政策的基礎(chǔ)上，多方考慮政策執(zhí)行的偏差、政策執(zhí)行力度打折扣等問題。并在審計實踐中驗證，使政策有理有據(jù)的落實到位。

（三）合理定位政策執(zhí)行情況

跟蹤審計的介入深度審計機關(guān)在審計過程中應(yīng)當扮演旁觀者的角色，參與政策執(zhí)行的過程，而不能作為執(zhí)行者從事政策制定和決策。在審計的過程中及時發(fā)現(xiàn)問題，積極與被審計單位進行書面及語言溝通，不應(yīng)直接干預(yù)被審計單位的工作。

（四）準確把握政策執(zhí)行情況

跟蹤審計的介入時間首先，政策執(zhí)行情況跟蹤審計要確定是從制定階段介入還是從實施階段介入。其次，對跨度時間較長的審計項目，審計機關(guān)可根據(jù)審計資源的多少及項目的特點，最少每年安排一次審計。最后，對短期的政策項目，審計機關(guān)要在充分了解政策背景的情況下，抓住重點的控制環(huán)節(jié)，進行不定期地跟蹤審計。

（五）注重審前準備,充分進行審前調(diào)查

首先，在審計前加強審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尤其是擴容被審計單位的專業(yè)背景知識、行業(yè)特點，做到心中有數(shù)，增強專業(yè)勝任能力。其次，進駐被審計單位全方位、多角度的收集資料，充分了解與政策相關(guān)的情況，找出審計重點。最后，在前期充分準備的情況下群策群力，制定明確可行、重點突出、容易操作、周密完善的審計方案。

（六）創(chuàng)新審計方式

一是在審計方式的選擇上要科學合理，不同的項目、不同的審計目標要分清，是專項審計還是普通審計，是單獨審計還是與其他審計結(jié)合。同時，審計人員的配備要考慮知識結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗積累、年齡層次等因素。二是審計方法要集思廣義、拓寬思路，在原來常規(guī)方法的基礎(chǔ)上尋找新思路。比如，采用比較分析法、反證分析法、個別訪談法等，激發(fā)出審計人員的智慧火花。三是擴大審計領(lǐng)域，尤其在預(yù)算、專項資金、經(jīng)濟責任等項目中涉及政策執(zhí)行情況跟蹤審計的重點內(nèi)容。

參考文獻：

[1]馮樹武.《審計月刊》.“三維”視角下政策措施落實情況跟蹤審計分析，2012.

[2]侯全明.淄博市審計局課題組.《審計研究》.關(guān)于開展政策執(zhí)行跟蹤審計的思考，2016.

[3]郭衛(wèi)兵-《理財:市場版》.著力實施穩(wěn)增長促改革調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生防風險政策措施落實情況跟蹤審計，2015.

[4]陳聰聰.《理財》.關(guān)于防范政策執(zhí)行跟蹤審計風險的幾點思考，2015.

[5]榮志堅.《華中師范大學學報:人文社會科學版》.淺議構(gòu)建和諧審計行為，2013.

[6]于云海.《中國審計》.面向國家治理的社會保險政策執(zhí)行情況審計探索，2008.

第6篇：跟蹤審計制度范文

作為在建項目方面的一項重要工作，其跟蹤審計過程在近期得到了長足的發(fā)展和進步。研究其過程中的關(guān)鍵工作及控制方法，能夠更好地提升其審計水平，從而保證在建項目的順利開展。本文從概述相關(guān)內(nèi)容著手本課題的研究。

二、概述

近年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，建筑領(lǐng)域獲得了較快的發(fā)展空間，工程建設(shè)規(guī)模迅速擴張，在這個過程中，項目的投資主體呈現(xiàn)出多樣化的利益集團，這使得企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了各種問題，需要采取科學的方法抑制這一問題的出現(xiàn)，而工程項目跟蹤審計方法是很好的解決途徑。

在工程項目施工建設(shè)的過程中，跟蹤審計是確保其有效運行的關(guān)鍵，建設(shè)工程具有投資大、周期長，影響因素多且控制環(huán)節(jié)繁雜等特點，因此說在整個工程項目建設(shè)的過程中，一定要采取跟蹤審計的方法，強化事前預(yù)防和事中控制，并做好事后的解決工作，才能夠確保建設(shè)工程項目的順利完成。

隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，建設(shè)項目投資規(guī)模不斷攀升，如何保障項目資金使用安全、充分發(fā)揮項目資金投資效益、規(guī)范建設(shè)管理行為、維護所有者權(quán)益，已成為建設(shè)項目審計所面臨的一項迫切而嚴峻的課題。一直以來，以竣工決算審計為主的建設(shè)項目審計立足于事后審計階段，著重于合法合規(guī)性的審查披露，雖然也取得了一定的成績，但由于缺乏事前預(yù)防和事中控制，事后審計所反饋的信息已嚴重滯后，審計所發(fā)現(xiàn)的問題大都木已成舟，難以改變和挽回。因此，推進建設(shè)項目跟蹤審計的理論研究、探索和實踐提上日程。

三、跟蹤審計及各個階段的重要內(nèi)容分析

1.項目前期階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

（一）在項目前期應(yīng)重點關(guān)注設(shè)計概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費用的完整性和造價的合理性如何，設(shè)計標準、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。

（二）檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標文件的編制依據(jù)，也是簽定合同的重要內(nèi)容之一，因此，發(fā)出招標文件前，審計人員要對其認真審核、把關(guān)，審查其內(nèi)容是否嚴謹、合法、規(guī)范，特別是提供的工程量是否準確、真實、完整。評標時，要重點檢查投標方資質(zhì)資信狀況，投標文件對招標文件的響應(yīng)程度，投標方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計價規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

（三）審核工程項目相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理合同。合同審查的重點是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國家法律、法規(guī)；合同條款是否完整、準確，特別是專用條款，要認真審核，如在投標時不考慮，而在結(jié)算時需調(diào)整的項目，對趕工措施費、優(yōu)質(zhì)工程獎等如何計取，在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計變更、簽證等如何結(jié)算費用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責任等。

2.項目施工階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

（一）檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。

（二）檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

（三）檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度，如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)有關(guān)方面建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行，工程資金合法使用。

3.工程竣工驗收、結(jié)算階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

（一）工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計人員應(yīng)全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規(guī)范進行。

（二）結(jié)算審核，重點審查是否嚴格按照合同約定結(jié)算各項費用，審計人員要根據(jù)全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結(jié)算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設(shè)計有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料單價有約定的，結(jié)算時是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設(shè)計變更、隱蔽工程驗收記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補辦簽證或虛假記錄。

四、在建項目跟蹤審計流程的現(xiàn)狀

1.相關(guān)法規(guī)不完善，法制建設(shè)滯后審計實踐。建設(shè)項目全過程跟蹤審計是實時進行的一種動態(tài)審計，審計人員承擔著重大的責任和風險，這就需要相關(guān)的審計法規(guī)作為支撐和規(guī)范。目前，建設(shè)項目全過程跟蹤審計在不同程度的試行，在實踐中已形成了一套跟蹤審計實踐的操作流程和規(guī)范。雖然2009年9月1日實行的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號―內(nèi)部審計》從內(nèi)部審計行業(yè)規(guī)范的角度對建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程提供了指導(dǎo)，但是還未建立一套與跟蹤審計流程相關(guān)的法律法規(guī)，沒有系統(tǒng)地上升到審計規(guī)范層面。

2.建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程的實施缺乏有利的審計環(huán)境開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計必須得到相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門的協(xié)助和配合，缺乏協(xié)助和配合，審計工作將難以維續(xù)。建設(shè)項目涉及建設(shè)、施工、監(jiān)理、財務(wù)、審計、紀檢監(jiān)察等多個部門，缺乏科學的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，很容易出現(xiàn)建設(shè)項目監(jiān)督管理的交叉和盲點，影響審計工作的效率和效果。

3.審計流程在實施中，審計力量及審計人員的專業(yè)技能尚難適應(yīng)建設(shè)項目全過程跟蹤審計的實際要求。一方面，建設(shè)項目全過程跟蹤審計具有審計涉及面廣、政策性強、技術(shù)難度大，專業(yè)性強，不僅涉及審計方面，而且涵蓋建筑規(guī)劃、圖紙設(shè)計、施工技術(shù)、財務(wù)管理、法律等各個方面，加之跟蹤審計形式和內(nèi)容具有新變化、新特點，所以建設(shè)項目全過程跟蹤審計需要自身素質(zhì)高、專業(yè)能力強的綜合性人才。

五、搞好在建項目跟蹤審計質(zhì)量的控制方法

1.合理確定項目，量力而行實施建設(shè)項目跟蹤審計

審計部門應(yīng)根據(jù)年度重點建設(shè)項目投資計劃，選擇具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項目實施跟蹤審計，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及企業(yè)發(fā)展、影響大的重點項目上。對資金量小、周期長、次要環(huán)節(jié)、審計力量和能力不及、以及審計風險大的建設(shè)項目不應(yīng)采取跟蹤審計。

2.制定跟蹤審計實施方案，明確主要內(nèi)容

一個好的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，它指導(dǎo)著審計人員的現(xiàn)場作業(yè)，對審計質(zhì)量起著全面控制作用，因此我們一定要重視審計實施方案的編制。跟蹤審計中，應(yīng)當對重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作方案或?qū)徲嫷赘澹徲嫻ぷ鞯赘宓恼鎸嵭载撠煛?/p>

第7篇：跟蹤審計制度范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計；造價控制；管理

中圖分類號：S618文獻標識碼： A

前言

建設(shè)工程造價審計是我國審計監(jiān)督體系的組成部分，是我國政府對工程建設(shè)活動采取監(jiān)控的一種重要手段，做好該項工作意義重大。建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項目造價控制中，建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

1建設(shè)工程項目跟蹤審計概要

工程項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員接受委托或者根據(jù)授權(quán)，依據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)及相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟政策，從投資立項到竣工并交付使用的各個階段，對工程項目建設(shè)中，經(jīng)濟管理活動的真實性、合法性、效益等進行審查、監(jiān)督，以有效控制和真實反映工程項目的造價、維護參與人員合法權(quán)益、完善工程項目管理，提高投資效益并促使工程項目建設(shè)活動過程中的受托經(jīng)濟活動得以全面有效地履行。

2建設(shè)項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容

(1)在建設(shè)項目開工前階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容主要包括：

a．檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。

b．檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效。

c．檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。

d．檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。

(2)在建設(shè)項目施工階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：a．檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。

b．檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

c．檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。

d．檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。

e．檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

(3)在建設(shè)項目竣工驗收后，工程結(jié)(決)算的審查：a．工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎(chǔ)，工程量的準確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環(huán)節(jié)，因此審計人員要對工程量進行重點審查。

b．材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。

c．審查隱蔽驗收記錄和設(shè)計變更及各種經(jīng)濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

3工程項目造價管理實施跟蹤審計應(yīng)注意的相關(guān)問題

(1)要注意跟蹤審計與項目管理的區(qū)分問題。作為跟蹤審計的咨詢單位，應(yīng)超脫在建設(shè)項目實施之外，是真正獨立的工程造價監(jiān)督者，它的職責應(yīng)是參與工程造價形成每一個環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動，了解工程造價形成的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法行為，向相關(guān)單位(包括委托單位，監(jiān)理單位，施工單位等)指出，并在可能時盡量提供合理化建議，以此促進相關(guān)單位調(diào)整改善、加強管理、減少投資浪費。它不具備管理、直接制止、直接限制的權(quán)責，它是通過建設(shè)過程的跟蹤間接地發(fā)揮作用。

(2)要處理好跟蹤審計工作中的配合問題。審計單位要注意處理和協(xié)調(diào)好與建設(shè)單位、監(jiān)理和施工單位之間的關(guān)系，以提高跟蹤審計效率；要做到明確責任，各司其責，兼顧交叉，相互參與，這是由工程質(zhì)量、進度、投資“三控制”相互聯(lián)系的性質(zhì)決定的。

(3)審慎選擇審計服務(wù)單位，是跟蹤審計工作成敗的關(guān)鍵。在目前的市場環(huán)境下，能夠提供審計服務(wù)的造價咨詢公司多如牛毛，但在服務(wù)理念、能力和態(tài)度等方面良莠不齊，所以選擇審計單位必須把工作質(zhì)量和信譽、服務(wù)理念和審計方案作為考察重點，審計費用的高低只是參考依據(jù)之一。價格過低有可能帶來服務(wù)質(zhì)量降低或互相勾結(jié)等其它風險。

(4)加強現(xiàn)場審計人員的管理和監(jiān)督。項目建設(shè)單位通過制定相關(guān)的規(guī)章制度對現(xiàn)場的審計人員進行約束和管理，建設(shè)方派駐的現(xiàn)場管理人員對其行為進行監(jiān)督，更重要的還是跟蹤審計單位對派駐現(xiàn)場審計人員的管理：a．審計人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，把個人職業(yè)道德、責任心、技術(shù)水平作為進入現(xiàn)場審計的硬指標。b．注重物質(zhì)獎勵。在收入分配上向一線現(xiàn)場審計人員傾斜。c．建立廉潔(自律)制度。嚴格執(zhí)行審計廉政紀律和職業(yè)道德，審計人員不得接受承包單位、供貨商任何酬金，不得泄露業(yè)主、承包商、供貨商任何商業(yè)秘密，嚴守審計工作紀律，嚴守職業(yè)道德，杜絕違規(guī)行為出現(xiàn)，審計人員不得參與可能與委托方利益相沖突的任何活動。d．嚴格執(zhí)行三級質(zhì)量控制制度。在審計工作的全過程實行專業(yè)人員自校、項目負責人復(fù)核、技術(shù)負責人審計三級質(zhì)量控制制度；審計質(zhì)量控制嚴格按質(zhì)量內(nèi)部控制制度執(zhí)行。e．建立審計工作責任追究制。在哪一個環(huán)節(jié)出問題，就追究誰的責任。

4加強建設(shè)工程項目造價審計的措施

(1)加強合作建立無縫對接機制。首先，各主體要明確相應(yīng)的機構(gòu)負責工程造價事宜，要在明確工程建設(shè)指揮部或者類似機構(gòu)職能的基礎(chǔ)上，制定全過程跟蹤審計的相關(guān)制度，并指定專門的人員負責這一事宜，為工程造價信息的收集、整理提供制度和人員支持。其次，要建立定期溝通協(xié)調(diào)機制，針對不同利益主體的不同訴求，要建立定期溝通協(xié)調(diào)機制，在影響工程造價重大事項發(fā)生時，可以通過緊急磋商等方式進行溝通協(xié)調(diào)，從而使工程造價信息能夠及時、有效的在各主體之間進行傳遞，為全過程跟蹤審計的實施提供信息支持。

(2)加強培訓(xùn)提高審計人員素質(zhì)。首先，要建立聯(lián)合培訓(xùn)制度，對建設(shè)工程項目有關(guān)的內(nèi)容進行全面的培訓(xùn)，幫助工程造價審計人員全面的掌握建設(shè)項目建筑設(shè)計、建筑施工等相關(guān)情況，為全過程跟蹤審計的實施提供基礎(chǔ)。

(3)重視建設(shè)工程造價審計的四個環(huán)節(jié)，認真審核工程量，對工程量的審核是建設(shè)工程造價審計的關(guān)鍵；認真審核取費標準，注重相關(guān)取費文件的時效性，審核造價取費標準是否在允許的幅度內(nèi)；認真審核材料價格，認真審核工程定額套價等。

(4)充分利用信息化手段服務(wù)跟蹤審計。首先，要充分利用信息化手段輔助工程造價工作本身，不僅要利用各種工程造價軟件輔助審計，同時還要充分利用網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢，利用地方工程造價信息網(wǎng)站動態(tài)更新的數(shù)據(jù)開展審計工作，提高工程造價的有效性，避免數(shù)據(jù)滯后導(dǎo)致審計結(jié)果的不準確。

5結(jié)束語

工程造價審計質(zhì)量是多種因素綜合作用的結(jié)果，審計質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多。只要我們在審計過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計為重點，科學合理地選擇審計跟蹤點，準確掌握審計參與的程度，把握內(nèi)部審計的相對獨立性原則，建立一套科學合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

參考文獻：

[1]賀靜中．關(guān)于工程項目效益審計的思考[J]．中國審計，2009

第8篇：跟蹤審計制度范文

一、跟蹤審計進入現(xiàn)場后如何開展工作

跟蹤審計一般在工地設(shè)立現(xiàn)場跟蹤審計組，常駐1～2人，主要進行資料收集、工程變更現(xiàn)場見證和了解現(xiàn)場施工進度情況。

進入現(xiàn)場后首先要按照事先確定的審計實施方案和工作計劃安排收集工程相關(guān)資料，主要有：

1.建設(shè)項目審批、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工招投標階段形成的與造價相關(guān)的各種文件、報告等資料。

2.與項目有關(guān)的施工圖紙、施工組織設(shè)計、變更、工地會議紀要等資料。

3.建設(shè)單位與造價相關(guān)的審批流程、規(guī)章制度。

在收集資料的同時要根據(jù)項目特點和收集到的資料，將進場前初步擬定的審計方案，參照委托方的要求，制定詳細的審計實施方案和工作流程，報有關(guān)單位批準后實施。

審計實施方案主要包括各種現(xiàn)場工作制度，如：工地例會制度、崗位制度、報告制度、月進度計量支付制度和簽證制度、工程變更價款確定制度、費用索賠制度、現(xiàn)場考勤制度、內(nèi)部質(zhì)量控制制度、檔案管理制度、廉政管理制度等內(nèi)控制度，加強內(nèi)控管理。同時還應(yīng)建立項目質(zhì)量經(jīng)濟責任考核制度，把質(zhì)量與項目人員的績效掛鉤，對偏差超過規(guī)定的質(zhì)量問題實行績效否決。

二、項目前期建設(shè)程序?qū)徲?/p>

項目前期建設(shè)程序主要審查項目建設(shè)是否符合法律法規(guī)的各項規(guī)定，手續(xù)是否齊全，其內(nèi)容主要包括：

1.建設(shè)單位是否按照國家規(guī)定建立項目法人，機構(gòu)是否健全，是否制定了相應(yīng)的管理制度。

2.項目建議書及批復(fù)、可行性研究報告及其批復(fù)的審批程序及其批復(fù)單位是否符合國家規(guī)定，手續(xù)是否完整。

3.初步設(shè)計的變更情況有無依據(jù)，重大變更是否重新報經(jīng)國家有權(quán)部門批準及是否有批準文件。

4.初步設(shè)計是否報經(jīng)國家有權(quán)部門批準，是否在開工前一次完成，有無邊設(shè)計邊施工的情況。

5.審查項目是否形成了比較詳細準確的設(shè)計概算，概算的調(diào)整是否依照國家規(guī)定的編制辦法、定額、標準，是否由有資質(zhì)單位編制，是否報經(jīng)國家有權(quán)部門批準。

6.工程建設(shè)項目是否向當?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門或其授權(quán)機構(gòu)進行報建，開工前是否向建設(shè)行政主管部門領(lǐng)取了施工許可證。在項目開工前，是否到當?shù)毓こ藤|(zhì)量、安全監(jiān)督機構(gòu)辦理工程質(zhì)量、安全監(jiān)督手續(xù)。

三、招投標程序和合同審計

招投標程序和合同審計主要是對勘察、設(shè)計、監(jiān)理和施工招投標程序及其合同進行審計，審查其招投標程序是否合法，是否有違規(guī)行為，審查的內(nèi)容主要有：

1.勘察、設(shè)計、監(jiān)理和主要設(shè)備、材料供應(yīng)、工程總承包單位以及招標機構(gòu)，是否均通過招標確定；在招標過程中有無地區(qū)、部門、行業(yè)的限制；招標方式的選擇是否合規(guī)；收取的投標保證金額度是否合理。

2.檢查招標單位是否向招投標辦事機構(gòu)提出招標申請書；是否編制招標文件和最高限價，是否報招投標辦事機構(gòu)審定；招標文件中是否存在針對某一潛在投標單位或排斥潛在投標單位的內(nèi)容；是否了招標公告或發(fā)出招標邀請書；招標公告的媒體是否符合規(guī)定；招標文件發(fā)出后，招標單位有無擅自變更內(nèi)容或增加附加條件；發(fā)出招標文件至投標截止日期是否符合國家有關(guān)規(guī)定；是否對投標單位進行了資質(zhì)審查，并將審查結(jié)果通知各申請投標者；是否向合格的投標單位分發(fā)招標文件及設(shè)計圖紙、技術(shù)資料等；是否組織了投標單位查勘現(xiàn)場，并對招標文件答疑；答疑紀要是否已報經(jīng)招投標辦事機構(gòu)批準備案并以書面形式通知所有投標單位，時間是否合規(guī)；是否建立了評標組織，制定了評標、定標辦法。

3.檢查開標是否由建設(shè)單位主持，并邀請了投資方、投標單位、政府主管部門和其他有關(guān)單位代表參加；建設(shè)單位是否組建了評標委員會負責評標；評標委員會成員確定是否合理；評標委員會成員是否存在與投標單位有利害關(guān)系的情況；評標定標是否按照平等競爭、公正合理的原則，擇優(yōu)確定中標單位；自開標到定標的期限是否符合國家有關(guān)規(guī)定；確定中標單位后，招標單位是否在7天內(nèi)發(fā)出中標通知書，同時抄送各未中標單位，抄報招投標辦事機構(gòu)；未中標單位接到通知后是否退回招標文件及有關(guān)資料；招標單位是否及時退還未中標單位的投標保證金；中標單位與建設(shè)單位簽訂工程承發(fā)包合同是否在國家規(guī)定的期限內(nèi)。

4.檢查中標單位是否符合條件：具有招標文件要求的資質(zhì)證書，并為獨立的法人實體；承擔過類似建設(shè)項目的相關(guān)工作，并有良好的工作業(yè)績的履約記錄；財務(wù)狀況良好，沒有處于財產(chǎn)被接管破產(chǎn)或其他關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)；在最近三年內(nèi)沒有與騙取合同有關(guān)以及其它經(jīng)濟方面的嚴重違法行為；近幾年有較好的安全記錄，投標當年內(nèi)沒有發(fā)生重大質(zhì)量和特大安全事故。

四、工程變更現(xiàn)場見證

跟蹤審計項目組應(yīng)督促建設(shè)單位和施工單位及時報送工程變更，工程發(fā)生變更時，建設(shè)單位應(yīng)通知跟蹤審計項目組共同到現(xiàn)場確認，去現(xiàn)場之前，建設(shè)單位至少應(yīng)提供以下資料：

1.設(shè)計單位提供的變更圖紙及說明。

2.承包人的變更施工方案。

3.建設(shè)單位和監(jiān)理工程師的審核意見。

4.監(jiān)理單位簽發(fā)的工程變更令。

跟蹤審計人員要對以上資料認真分析，了解變更事項發(fā)生的地點，變更理由是否充分，是否涉及工程價款調(diào)整，需要現(xiàn)場采集哪些數(shù)據(jù)。在做到對變更事項了解后方可到現(xiàn)場實際測量。測量中要注意結(jié)合相關(guān)規(guī)范及計算規(guī)則，采取正確的測量方法，避免發(fā)生測量方法違反規(guī)范的情形。測量后，首先要對數(shù)據(jù)的準確性現(xiàn)場復(fù)核，對比施工單位自測資料，如發(fā)生誤差很大的數(shù)據(jù)，應(yīng)重新復(fù)核，避免日后發(fā)生糾紛。確認后，各方應(yīng)在測量記錄上簽認。相關(guān)資料應(yīng)及時整理歸檔。

五、月進度款支付審計

工程開工初期，建設(shè)單位應(yīng)組織施工和監(jiān)理單位對施工圖進行工程量清單復(fù)核，各方確認后作為日后計量依據(jù)之一。

跟蹤審計項目組應(yīng)收集的資料：工程量清單復(fù)核審批資料，工程費用支付文件、審核材料；承包方費用支付申請、費用計算書、工程計量單及預(yù)付款和甲供材料扣款表、工程形象進度、工程質(zhì)量驗收等證明材料。

建設(shè)單位在組織工程計量、工程隱蔽驗收時應(yīng)提前通知跟蹤審計項目組共同參與。跟蹤審計項目組在收到經(jīng)業(yè)主和現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證確認完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進度款申請書后，及時核對工程進度情況、合同執(zhí)行情況、工程質(zhì)量驗收情況、材料等預(yù)付款扣款情況，對完成工程進行計量核價，出具審計意見經(jīng)主審批準后，建設(shè)單位支付相關(guān)款項。

在進度款審計中，跟蹤審計項目組應(yīng)自己建立一套完整的計量臺賬，這樣既能防止發(fā)生重復(fù)計量現(xiàn)象，又可以為結(jié)算審計打好基礎(chǔ)。

第9篇：跟蹤審計制度范文

[關(guān)鍵詞]政府投資；建設(shè)項目；跟蹤審計

[中圖分類號]F832 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）30-0125-02

隨著社會的發(fā)展，科技的進步，建設(shè)項目從形式到內(nèi)容都在不斷的演變和發(fā)展，規(guī)模越來越大，技術(shù)越來越新。由于建設(shè)項目普遍具有周期長、投資大、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強等特點，任何一個環(huán)節(jié)的失誤，都可能帶來重大損失和浪費。目前審計機關(guān)對政府投資項目的主要監(jiān)督形式為竣工決算審計，屬于“事后審計”，審計取證手段嚴重滯后，對于一些重點審計內(nèi)容無法查深查透。為了加大政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督的力度，必須將審計監(jiān)督的關(guān)口前移。因此，跟蹤審計應(yīng)運而生，它將對建設(shè)項目的事前、事中和事后審計有機地結(jié)合起來，使審計監(jiān)督貫穿于政府投資項目的全過程。

1 跟蹤審計特點

跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新，使傳統(tǒng)審計的程序、內(nèi)容、方法都發(fā)生了重大的變化。一般而言，投資項目的跟蹤審計呈現(xiàn)三大特點：一是審計范圍廣。審計人員要對投資項目從前期的規(guī)劃、論證到設(shè)計、施工、竣工驗收的全過程進行動態(tài)跟蹤審計。二是技術(shù)含量高。由于投資項目的跟蹤審計涉及面廣，技術(shù)要素復(fù)雜，審計人員應(yīng)當掌握工程、財務(wù)等知識，要熟悉項目評估、工程設(shè)計、合同、招投標、環(huán)保等相關(guān)政策、制度與規(guī)定。必要時，還要邀請外部專家介入審計。三是審計成果的利用效果較好。投資項目的跟蹤審計可以根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題隨時出具階段性審計報告和審計建議函，被審計單位據(jù)此可以及時作出整改，防患于未然。

2 跟蹤審計關(guān)鍵控制點

實施跟蹤審計有利于及時糾正或指出項目建設(shè)過程中存在的問題，促進建設(shè)單位提高建設(shè)項目的管理水平，完善各項內(nèi)控制度及管理機制，確保建設(shè)資金合理、合法使用，提高投資效益。因此如何使這一模式能更好地為建設(shè)工程項目服務(wù)，科學合理地選擇審計跟蹤點，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面入手。

2.1 概（預(yù)）算審計關(guān)

主要是對項目概算的執(zhí)行情況和調(diào)整概算的合理、合規(guī)、真實性進行審計監(jiān)督。以防止政府項目超規(guī)模、超投資、超標準問題的發(fā)生。跟蹤審計中重點對代建單位概算控制措施、控制程序和手續(xù)進行審計，較好地履行跟蹤審計的事中監(jiān)督職能。

2.2 招投標審計關(guān)

重點審計招投標程序是否規(guī)范，招標文件和評標辦法是否規(guī)范合理，招標咨詢機構(gòu)是否符合資質(zhì)要求，編標單位是否存在質(zhì)量問題，并關(guān)注是否存在不招標或不規(guī)范招標的問題。

2.3 工程合同審計關(guān)主要包括合同條款制定和合同履行情況兩部分的審計。一方面防止因合同內(nèi)容或表述有誤或遺漏造成國家建設(shè)資金的損失浪費；另一方面對擅自違背合同約定，執(zhí)行合同發(fā)生偏差和不到位的問題及時糾正。同時要求建設(shè)單位在合同上明確國家審計對工程造價審計結(jié)果權(quán)威地位，使跟蹤審計成為整個建設(shè)過程中必不可缺的控制環(huán)節(jié)。

2.4 隱蔽工程、計量支付和變更簽證審計關(guān)跟蹤審計要隨時了解和掌握隱蔽工程施工情況，進行必要的現(xiàn)場踏勘和實地調(diào)查，為防止跟蹤審計實施對工程進度的影響，在對隱蔽工程實施審計時，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)的內(nèi)容合理設(shè)置審計控制點，提高跟蹤審計的質(zhì)量和效果，防止審計結(jié)果失真；計量支付審計要優(yōu)先服務(wù)于工程進度和工程質(zhì)量，實行計量支付后審、下期調(diào)整支付制度，確保施工合同執(zhí)行和正常工程進度，變更簽證審計要明確建設(shè)單位完善變更簽證的申報程序，對于重大變更要實現(xiàn)提前會審制度，審計人員應(yīng)全面掌握變更的原因和依據(jù)，在掌握實際情況的基礎(chǔ)上，分析原因，分清責任，做好記錄。

2.5 材料采購審計關(guān)

審計小組應(yīng)對大宗材料的詢價、定價及進場材料質(zhì)量進行跟蹤了解，抽樣檢查，對材料設(shè)備的招投標或認質(zhì)認價，選擇重點，采取多種辦法進行充分的市場詢價，向建設(shè)單位提出審計建議。

2.6 把好財務(wù)審核關(guān)

以資金為主線，關(guān)注建設(shè)資金的籌集和走向，重點檢查項目建設(shè)資金使用核算的合規(guī)性、項目資金撥付的及時性、各項資金管理內(nèi)控制度的完善性，關(guān)注超標準支付、截留、轉(zhuǎn)移、擠占、挪用項目資金的問題。

3 跟蹤審計面臨的問題及解決方法

跟蹤審計體現(xiàn)了預(yù)防、服務(wù)、監(jiān)督三位一體的現(xiàn)代審計理念，事后監(jiān)督到事前防范、事中控制，有效避免了事后審計“雖然查出問題，但已既成事實，糾正起來難度較大”這一難題，因此其自誕生開始，就得到了社會的普遍好評。從實踐效果看，跟蹤審計在監(jiān)督財政資金的管理使用、防止損失浪費、促進國家有關(guān)政策的貫徹落實、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用，取得了顯著的成效，更加有效地發(fā)揮了審計部門的“免疫功能”，實現(xiàn)了審計理念的改變和審計模式的轉(zhuǎn)變，不僅完善了傳統(tǒng)的審計方式，而且推進政府完善制度、改進機制，有效發(fā)揮了審計部門的保障和促進作用。

但是它與任何新生事物一樣，在發(fā)展的過程中還面臨著亟待解決的一些問題。

3.1 跟蹤審計深度難以把握，審計目標偏離跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程的審計，需要審計人員在建設(shè)項目過程中頻繁地介入進行審計，提出審計建議，供建設(shè)單位糾正和改進工作，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標，介入到建設(shè)項目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場簽證問題，國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責和具體操作規(guī)范，而在實際工作中，他們往往先要跟審計人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制。

3.2 跟蹤審計工作周期長、任務(wù)重一般而言，政府投資項目投資額度大，建設(shè)周期長，情況復(fù)雜。考慮到審計機關(guān)人力物力情況，目前對政府投資項目的跟蹤審計不可能完全做到全過程實時審計。因此，如何提高政府投資項目跟蹤審計的工作質(zhì)量和效率是需要解決的基本問題。