驗(yàn)收管理論文精選(九篇)
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第1篇：驗(yàn)收管理論文范文
巨獎(jiǎng)銷(xiāo)售，依我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)法律分析，是指經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售商品或者提供服務(wù)時(shí)，附帶性地向購(gòu)買(mǎi)者提供物品、金錢(qián)或者其他經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)5000元的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售行為。因我國(guó)學(xué)界對(duì)有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的法律性質(zhì)存在贈(zèng)與說(shuō)、混合說(shuō)、價(jià)格行為說(shuō)和買(mǎi)賣(mài)說(shuō)等不同的觀點(diǎn)，從而對(duì)巨獎(jiǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)生不同的法律解決方案。筆者試從分析有獎(jiǎng)銷(xiāo)售行為的法律性質(zhì)入手，對(duì)我國(guó)實(shí)踐中存在的巨獎(jiǎng)銷(xiāo)售無(wú)效之抗辯加以分析，希望對(duì)完善我國(guó)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售法律治理有所裨益。
巨獎(jiǎng)銷(xiāo)售，依我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)法律分析，是指經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售商品或者提供服務(wù)時(shí)，附帶性地向購(gòu)買(mǎi)者提供物品、金錢(qián)或者其他經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)5000元的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售行為。在實(shí)踐中一些企業(yè)為吸引消費(fèi)者購(gòu)物，采用抽獎(jiǎng)方式提供獎(jiǎng)品，獎(jiǎng)品有的是價(jià)值昂貴的房屋、小汽車(chē)，當(dāng)中獎(jiǎng)?wù)咭髢冬F(xiàn)獎(jiǎng)項(xiàng)時(shí)，經(jīng)營(yíng)者聲稱(chēng)工商部門(mén)有規(guī)定超過(guò)5000元是非法的，主張有獎(jiǎng)銷(xiāo)售合同部分無(wú)效，贈(zèng)品超過(guò)5000元以上部分無(wú)效拒絕兌現(xiàn)，從而損害消費(fèi)者的合法權(quán)益，破壞了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序。對(duì)有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的法律性質(zhì)的不同認(rèn)識(shí)會(huì)導(dǎo)致對(duì)上述問(wèn)題的不同解決方案。筆者試從分析有獎(jiǎng)銷(xiāo)售行為的法律性質(zhì)入手，對(duì)我國(guó)實(shí)踐中存在的巨獎(jiǎng)銷(xiāo)售無(wú)效之抗辯加以分析，希望對(duì)完善我國(guó)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售法律治理有所裨益。
一、有獎(jiǎng)銷(xiāo)售行為的法律性質(zhì)
關(guān)于有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的性質(zhì)學(xué)界有不同的觀點(diǎn)：（1）贈(zèng)與說(shuō)。這種觀點(diǎn)又有兩種不同的意見(jiàn)，一為附負(fù)擔(dān)贈(zèng)與說(shuō)，一為附條件贈(zèng)與說(shuō)。前者認(rèn)為有獎(jiǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)生的法律關(guān)系，屬于民法理論中的所謂“負(fù)擔(dān)贈(zèng)與”，只有受贈(zèng)人履行了負(fù)擔(dān)，贈(zèng)與合同才有效。若買(mǎi)賣(mài)合同解除，所附負(fù)擔(dān)未履行，則贈(zèng)與合同不生效。后者認(rèn)為有獎(jiǎng)銷(xiāo)售行為是附條件的贈(zèng)與，買(mǎi)賣(mài)合同是贈(zèng)與合同的條件，贈(zèng)與合同的成立有賴(lài)于買(mǎi)賣(mài)合同的成就。這種觀點(diǎn)的缺陷在于，有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的目的并不在于贈(zèng)與而在于買(mǎi)賣(mài)，消費(fèi)者獲得贈(zèng)品是買(mǎi)賣(mài)的結(jié)果，贈(zèng)品的給付與交易的發(fā)生在邏輯順序上恰恰是反其道而行之，交易是贈(zèng)品給付的邏輯前提。這種觀點(diǎn)將有獎(jiǎng)銷(xiāo)售中的買(mǎi)賣(mài)合同這一基礎(chǔ)性和目的性?xún)?nèi)容認(rèn)定為附款，可謂本末倒置。（2）混合說(shuō)。又稱(chēng)為主從法律關(guān)系說(shuō)。該觀點(diǎn)認(rèn)為，有獎(jiǎng)銷(xiāo)售中含有兩個(gè)不同的合同關(guān)系，是兩者的混合，即買(mǎi)賣(mài)合同和贈(zèng)與合同，前者為主，后者為從。買(mǎi)賣(mài)合同是主合同，是雙方當(dāng)事人追求的主要目的，但在主合同以外，贈(zèng)與合同關(guān)系仍然是存在的，只是它并不是雙方當(dāng)事人之間的基礎(chǔ)法律關(guān)系。沒(méi)有消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)行為，也就不可能產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)者的贈(zèng)與行為。按臺(tái)灣學(xué)者林誠(chéng)二的說(shuō)法，有獎(jiǎng)銷(xiāo)售可以視為是混合贈(zèng)與，“混合贈(zèng)與又稱(chēng)贈(zèng)與與買(mǎi)賣(mài)之混合契約，乃是受贈(zèng)人為一部分對(duì)待給付之贈(zèng)與，此時(shí)只有一契約之存在?！被旌险f(shuō)的實(shí)質(zhì)與贈(zèng)與說(shuō)并無(wú)實(shí)質(zhì)差異，都是將有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的性質(zhì)建立在傳統(tǒng)的合同理論基礎(chǔ)上，側(cè)重于雙方意思表示的考量，其仍然將贈(zèng)品視為贈(zèng)與的標(biāo)的，忽略了贈(zèng)品在現(xiàn)代社會(huì)中的廣告宣傳的功能。在現(xiàn)代社會(huì)中，贈(zèng)品已經(jīng)不僅僅是一種物品，而是已經(jīng)轉(zhuǎn)化為一種符號(hào)，具有廣告宣傳的價(jià)值。有獎(jiǎng)銷(xiāo)售帶來(lái)的法律后果，不在局限于債的特定性，解決贈(zèng)品本身的給付、質(zhì)量瑕疵和權(quán)利瑕疵問(wèn)題，而在于贈(zèng)品本身對(duì)消費(fèi)者和競(jìng)爭(zhēng)秩序的影響。
（3）價(jià)格行為說(shuō)。該觀點(diǎn)將有獎(jiǎng)銷(xiāo)售視為價(jià)格行為中的價(jià)格折扣，在法律上屬于買(mǎi)賣(mài)合同中的價(jià)格條款，即在一定條件下，銷(xiāo)售者給購(gòu)買(mǎi)者以?xún)?yōu)惠待遇，按原定價(jià)格的一定比例折扣計(jì)價(jià)將產(chǎn)品賣(mài)給購(gòu)買(mǎi)者。附贈(zèng)利益并不一定向“所有的”購(gòu)買(mǎi)者提供，主張附贈(zèng)為價(jià)格行為，屬于價(jià)格折扣的一種?！?】盡管有獎(jiǎng)銷(xiāo)售涉及贈(zèng)品的價(jià)格列支問(wèn)題，但是定價(jià)行為始終是一個(gè)單方自的內(nèi)部問(wèn)題，定價(jià)行為本身并不能導(dǎo)致不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，也不對(duì)外發(fā)生關(guān)系，但是有獎(jiǎng)銷(xiāo)售則是一個(gè)外部雙務(wù)關(guān)系，價(jià)格行為回避了有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的社會(huì)交往性質(zhì)，并不能準(zhǔn)確把握其法律屬性。(4)買(mǎi)賣(mài)說(shuō)。認(rèn)為贈(zèng)品消費(fèi)是商品消費(fèi)，消費(fèi)者必須先承擔(dān)購(gòu)物的義務(wù)，然后才享有受贈(zèng)的權(quán)利，因此，所謂“有獎(jiǎng)”實(shí)質(zhì)上是一種買(mǎi)賣(mài)關(guān)系，而不是民法上的贈(zèng)與關(guān)系。有論者甚至提出要解開(kāi)商業(yè)贈(zèng)品“名贈(zèng)實(shí)賣(mài)”的面紗?！?】
筆者贊同將有獎(jiǎng)銷(xiāo)售視為買(mǎi)賣(mài)合同的看法。
第一，有獎(jiǎng)銷(xiāo)售中贈(zèng)品給付的前提是交易成立，贈(zèng)品不是無(wú)償取得的，它以買(mǎi)賣(mài)合同為基礎(chǔ)，沒(méi)有交易就不可能有贈(zèng)品，只有一方在事先付出對(duì)價(jià)的情況下，才享受到了獲得贈(zèng)品的權(quán)利，這一關(guān)系表明有獎(jiǎng)銷(xiāo)售是一個(gè)整體而不可能將贈(zèng)品的取得與基礎(chǔ)的交易分離，并不存在一個(gè)所謂贈(zèng)與的單務(wù)行為。有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的贈(zèng)品
是“名為贈(zèng)送，實(shí)為買(mǎi)賣(mài)”，賣(mài)方把贈(zèng)品作為促銷(xiāo)的手段與其他商品一起賣(mài)出，從買(mǎi)方的購(gòu)買(mǎi)中賺回了用于贈(zèng)品的利潤(rùn)，符合買(mǎi)賣(mài)合同雙務(wù)、有償?shù)奶攸c(diǎn)。
第二，從會(huì)計(jì)實(shí)踐上看，目前我國(guó)有獎(jiǎng)銷(xiāo)售中，經(jīng)營(yíng)者多將贈(zèng)品的價(jià)格計(jì)入主商品的經(jīng)營(yíng)成本之中，可謂“羊毛出在羊身上”。贈(zèng)品通常不是來(lái)自經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)，經(jīng)營(yíng)者經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)處理把贈(zèng)品的成本轉(zhuǎn)移到了主商品之中，轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者，經(jīng)營(yíng)者將消費(fèi)者花錢(qián)買(mǎi)的東西以贈(zèng)與的名義給了消費(fèi)者，易言之，是消費(fèi)者自己掏錢(qián)買(mǎi)回了“贈(zèng)品”。
第三，在司法實(shí)踐中，一些法院在處理有獎(jiǎng)銷(xiāo)售案件時(shí)，已經(jīng)明確將贈(zèng)品視為買(mǎi)賣(mài)。在北京市糖業(yè)煙酒公司訴美廚食品有限公司商標(biāo)侵權(quán)糾紛中，【3】被告在銷(xiāo)售其方便面的過(guò)程中，將標(biāo)有“JINGTANG”注冊(cè)商標(biāo)的“精制綿白糖”作為贈(zèng)品裝于方便面箱中，搭贈(zèng)銷(xiāo)售。經(jīng)查該贈(zèng)品為假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品，糖業(yè)煙酒公司提訟。被告抗辯稱(chēng)其并沒(méi)有直接銷(xiāo)售綿白糖，只是作為禮品贈(zèng)送不構(gòu)成侵權(quán)。一審法院認(rèn)為，“隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銷(xiāo)售商品的方式靈活多樣，搭贈(zèng)其他商品是經(jīng)營(yíng)者促銷(xiāo)自己商品的經(jīng)營(yíng)策略之一。雖然從購(gòu)買(mǎi)者的角度看，購(gòu)買(mǎi)附有搭贈(zèng)品的商品，可以在等量付出的前提下，獲得額外的收益，但其實(shí)質(zhì)是經(jīng)營(yíng)者通過(guò)特殊的經(jīng)營(yíng)手段以實(shí)現(xiàn)商業(yè)利潤(rùn)。由于搭贈(zèng)名目的設(shè)立，使經(jīng)營(yíng)者達(dá)到了促銷(xiāo)的目的，獲得了超額的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，該利益的取得有一部分是靠搭贈(zèng)品的付出而取得的，是經(jīng)營(yíng)者一種潛在的銷(xiāo)售行為，其性質(zhì)不受商品售價(jià)是否提高、搭贈(zèng)品是否攤?cè)氤杀镜挠绊憽！币虼?，?duì)被告所持的搭贈(zèng)商品的行為性質(zhì)不屬于銷(xiāo)售的觀點(diǎn)不予采信。
二、巨獎(jiǎng)銷(xiāo)售無(wú)效之抗辯的法律分析
顯然，經(jīng)營(yíng)者在贈(zèng)品設(shè)定之前對(duì)國(guó)家法律的規(guī)定是非常熟識(shí)的，為了推銷(xiāo)商品故意突破有關(guān)獎(jiǎng)品金額的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)激發(fā)消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)欲望，然后再以無(wú)效為由拒絕兌獎(jiǎng)，其理論依據(jù)是：有獎(jiǎng)銷(xiāo)售包含著兩個(gè)不同的合同關(guān)系，一為買(mǎi)賣(mài)，二為贈(zèng)與，由于贈(zèng)品價(jià)值過(guò)高并不影響買(mǎi)賣(mài)合同的有效性，所以，違反國(guó)家的規(guī)定并不影響買(mǎi)賣(mài)合同的有效性，其推銷(xiāo)商品的目的能夠?qū)崿F(xiàn)。但是，贈(zèng)與合同如果無(wú)效則是其最愿意看到的，由于最高獎(jiǎng)項(xiàng)的金額不得超過(guò)5000元，也不得以?xún)r(jià)格超過(guò)5000元的物品作為獎(jiǎng)勵(lì)，贈(zèng)與合同一旦確立為無(wú)效，消費(fèi)者只能要求補(bǔ)償不超過(guò)5000元的錢(qián)物，這對(duì)于經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)是一個(gè)非常低成本的促銷(xiāo)手段。因?yàn)?，?dāng)初消費(fèi)者之所以購(gòu)物在一定意義上是將主商品和贈(zèng)品價(jià)值作出“捆綁”考慮的結(jié)果，換言之，如果贈(zèng)品價(jià)值太小是不足以促使其產(chǎn)生購(gòu)物欲望的。
筆者認(rèn)為，有獎(jiǎng)銷(xiāo)售具有單一的法律性質(zhì)，贈(zèng)品的虛假宣傳本身并不僅僅關(guān)系到贈(zèng)與行為的效力問(wèn)題，而是關(guān)系到整個(gè)交易關(guān)系的效力問(wèn)題。獎(jiǎng)品設(shè)立的非法性并不是一個(gè)抵抗他人合法權(quán)利的合法抗辯理由，任何人不得從自己的惡意行為中得益。筆者甚至認(rèn)為，贈(zèng)品金額超過(guò)國(guó)家規(guī)定只是違反了行政管理的具體規(guī)范，經(jīng)營(yíng)者要接受有關(guān)行政制裁，但是并不影響其與消費(fèi)者之間合同的有效性。
第一，誠(chéng)如有的學(xué)者指出，不能認(rèn)為所有違反法律強(qiáng)制性規(guī)范的合同都?xì)w于無(wú)效，而必須對(duì)法律強(qiáng)制性規(guī)范進(jìn)行分類(lèi)，比較法上把強(qiáng)制性規(guī)范區(qū)分為效力性規(guī)范與管理性規(guī)范，只有違反效力性規(guī)范的合同才是無(wú)效合同，違反管理性管理性強(qiáng)制規(guī)范的只是導(dǎo)致行政制裁問(wèn)題，并不影響私法合同的效力?！?】筆者同意這種劃分，并且認(rèn)為在反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法中這一劃分具有非常重要的理論價(jià)值和實(shí)踐意義。國(guó)家對(duì)有獎(jiǎng)銷(xiāo)售限制性規(guī)定本身并不針對(duì)有獎(jiǎng)銷(xiāo)售這種方式本身，而是針對(duì)銷(xiāo)售人不得濫用有獎(jiǎng)銷(xiāo)售來(lái)?yè)p害消費(fèi)者的利益和危害公平競(jìng)爭(zhēng)，有關(guān)金額的限定并不是針對(duì)合同雙方，也非針對(duì)有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的性質(zhì)，而是指向獎(jiǎng)品設(shè)定的具體行為手段。無(wú)效合同應(yīng)當(dāng)主要解決國(guó)家行政管制問(wèn)題，有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的規(guī)定屬于管理性規(guī)范，對(duì)其的違反可以導(dǎo)致行政機(jī)關(guān)的查處，但是并不導(dǎo)致對(duì)合同效力的否認(rèn)。
第二，如果將這種行為視為無(wú)效并作出無(wú)效處理時(shí)，有可能會(huì)導(dǎo)致違法有理、違法有利的不良后果。在有獎(jiǎng)銷(xiāo)售中無(wú)效后果不外乎全部無(wú)效和部分無(wú)效兩種，在全部無(wú)效的情況下，通常的做法是返還財(cái)產(chǎn)，恢復(fù)原狀，這實(shí)際上是一種成本更為高昂的處置措施，在許多情況下具有不可能性。如果是部分無(wú)效，則意味著根本上違反了消費(fèi)者企圖通過(guò)購(gòu)物達(dá)到其隨機(jī)獲得贈(zèng)品的真實(shí)意思表示，實(shí)際上對(duì)經(jīng)營(yíng)者的違法行為起到了一種激勵(lì)作用。
第三，從維護(hù)競(jìng)爭(zhēng)秩序的要求看，防范違法行為的一個(gè)重要思路就是加大違法的成本，提高違法行為的發(fā)現(xiàn)概率和查處概率，使經(jīng)營(yíng)者無(wú)法從違法行為中受益。無(wú)疑，將合同視為有效通過(guò)保障消費(fèi)者的預(yù)期利益最能約束經(jīng)營(yíng)者的違法行為。
【注釋】
【1】安增科.附贈(zèng)式有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的法律思考.中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào).2002（3）
【2】黃輝.論附贈(zèng)式有獎(jiǎng)銷(xiāo)售中的商業(yè)贈(zèng)品責(zé)任.中國(guó)科技大學(xué)學(xué)報(bào)社會(huì)科學(xué)版.1999（4）
【3】北京市第二中級(jí)人民法院（2000）二中知初字第1號(hào)民事判決書(shū)
【4】應(yīng)秀良.違反行政法強(qiáng)制性規(guī)定的合同效力探討.法律適用.2004（3）
【參考文獻(xiàn)】
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【3】陳信勇、董忠波.論附贈(zèng)式有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的法律規(guī)制.浙江大學(xué)學(xué)報(bào).2005年第4期
【4】王利明.從本案看有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的法律性質(zhì).人民法院報(bào).2002－04－04
【5】王繼軍.附贈(zèng)式有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的若干法律問(wèn)題.法學(xué)研究.1998年第5期
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【7】任尹珊、田應(yīng)朝.有關(guān)促銷(xiāo)贈(zèng)物的法律思考.法學(xué)家.1999年第5期
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第2篇：驗(yàn)收管理論文范文
關(guān)鍵詞：藍(lán)牙無(wú)線(xiàn)發(fā)射無(wú)線(xiàn)接收FSK
1概述
RF2968是為低成本的藍(lán)牙應(yīng)用而設(shè)計(jì)的單片收發(fā)集成電路，RF頻率范圍2400～2500MHz，RF信道79個(gè)，步長(zhǎng)1MHz，數(shù)據(jù)速率1MHz，頻偏140～175kHz，輸出功率4dBm，接收靈敏度-85dBm，電源電壓3V，發(fā)射消耗電流59mA，接收電流消耗49mA，休眠模式電流消耗250μA。芯片提供給全功能的FSK收發(fā)功能，中頻和解調(diào)部分不需要濾波器或鑒頻器，具有鏡像抑制前端、集成振蕩器電路、可高度編程的合成等電路。自動(dòng)校準(zhǔn)的接收和發(fā)射IF電路能優(yōu)化連接的性能，并消除人為的變化。RF2968可應(yīng)用在藍(lán)牙GSM/GPRS/EDGE蜂窩電話(huà)、無(wú)繩電話(huà)、藍(lán)牙無(wú)線(xiàn)局域網(wǎng)、電池供電的便攜設(shè)備等系統(tǒng)中。
2引腳功能
集成電路采用32腳的塑料LCC形式封裝，各引腳功能如下：
VCC1：給VCO（壓控振蕩器）倍頻和LO（本機(jī)振蕩器）放大器電路提供電壓。
VCC2：給RX（接收）混頻器、TXPA（發(fā)射功率放大器）和LNA（低噪聲放大器）偏置電路提供電壓。
TXOUT：發(fā)射機(jī)輸出。當(dāng)發(fā)射工作時(shí)，TXOUT輸出阻抗是50Ω；當(dāng)發(fā)射機(jī)不工作時(shí)，TXOUT為高阻態(tài)。因?yàn)檫@個(gè)引腳是直流偏置，所以需外接1個(gè)耦合電容。
RXIN：接收機(jī)輸入。當(dāng)接收機(jī)工作時(shí)，RXIN輸入阻抗是低阻態(tài)；接收機(jī)不工作時(shí)，RXIN為高阻態(tài)。芯片內(nèi)用1個(gè)內(nèi)部串聯(lián)電感來(lái)調(diào)節(jié)輸入阻抗。
VCC3：給RX輸入級(jí)（LNA）提供電壓。
VCC4：給TX混頻器、LO放大器、LNA和RX混頻器的偏置電路提供電壓。
LPO：低功耗模式的低頻時(shí)鐘輸出。在休眠模式中，這個(gè)引腳能給基帶提供一個(gè)3.2kHz或32kHz、占空比為50%的時(shí)鐘。在其它工作方式?jīng)]有輸出。
DVDDH：給RXIFVGA（接收中頻電壓增益放大器）電路提供電壓。
IREF：外部接1個(gè)精密電阻以產(chǎn)生恒定的基準(zhǔn)電流。
VCC5：給模擬中頻電路提供電壓。
D1：這是為時(shí)鐘恢復(fù)電路提供的電荷泵輸出。外接1個(gè)RC網(wǎng)絡(luò)到地以確定PLL的帶寬。
BPKTCTL：在發(fā)射模式時(shí)，這個(gè)腳作為啟動(dòng)PA級(jí)的選通脈沖；在接收模式時(shí)，基帶控制器可以有選擇地使用這個(gè)引腳來(lái)給同步字的檢測(cè)發(fā)信號(hào)。
BDATA1：輸入信號(hào)到發(fā)射機(jī)/接收機(jī)的數(shù)據(jù)輸出。輸入的數(shù)據(jù)是速率為1MHz的沒(méi)有被濾波的數(shù)據(jù)。這個(gè)引腳是雙向的，根據(jù)發(fā)射和接收模式轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)輸入或數(shù)據(jù)輸出。
RECCLK：恢復(fù)時(shí)鐘輸出。
RECDATA：恢復(fù)數(shù)據(jù)輸出。
BXTLEN：功率控制電路的一部分，用來(lái)接通/關(guān)鍵芯片的“休眠”模式。在電路從“OFF”狀態(tài)上電之后，當(dāng)?shù)凸臅r(shí)鐘不工作時(shí)，BRCLK被BXTLEN的狀態(tài)控制（上電期間，BRCLK先寫(xiě)B(tài)XTLEN激活且被設(shè)為高電平，以進(jìn)入空閑狀態(tài)）。
BPCLK：基準(zhǔn)時(shí)鐘輸出。這是由晶振決定的基準(zhǔn)時(shí)鐘，頻率范圍為10～40MHz，典型值為13MHz。電路上電時(shí)，BRCLK在基帶控制器將BXTLEN設(shè)為高電平之前激活。電路進(jìn)入空閑狀態(tài)后，當(dāng)?shù)凸臅r(shí)鐘不工作時(shí)，BRCLK由BXTLEN的狀態(tài)控制。
OSCO：與19腳相同。
OSCI：OSC腳可通過(guò)負(fù)反饋的方式來(lái)產(chǎn)生基準(zhǔn)時(shí)鐘。在SOCI到OSCO之間連接1個(gè)并聯(lián)的晶振和電阻，以提供反饋通道和確定諧振頻率。每一個(gè)OSC腳都接1個(gè)旁路電容來(lái)提供合適的晶振負(fù)載。如果用1個(gè)外部的基準(zhǔn)頻率，那就要通過(guò)1個(gè)隔直電容來(lái)連接到OSCI，并且用1個(gè)470kΩ的電阻將OSCO和OSCI連接起來(lái)。
BnDEN：鎖存輸入到串行端口的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)在BnDEN的上升沿被鎖存。
BDDATA：串行數(shù)據(jù)通道。讀/寫(xiě)數(shù)據(jù)通過(guò)這個(gè)引腳送入/輸出到芯片上的移位寄存器。讀取的數(shù)據(jù)在BDCLK的上升沿被傳送，寫(xiě)數(shù)據(jù)在BDCLK的下降沿被傳送。
BDCLK：串行端口的輸入時(shí)鐘。這個(gè)引腳被用來(lái)將時(shí)鐘信號(hào)輸入到串行端口。要使得跳變頻率的編程時(shí)間最短時(shí)，建議使用10～20MHz的BRCLK頻率。
BnPWR：芯片電源控制電路的一部分，用來(lái)控制芯片從“OFF”狀態(tài)到電源接通狀態(tài)。
PLLGND：RF合成器、晶體振蕩器和串行端口的接地端。
VCC6：RF合成器、晶體振蕩器和串行端口的電源端。
DO：RFPLL的充電泵輸出。外接1個(gè)RC網(wǎng)絡(luò)到地以確定PLL帶寬。要使得合成器的設(shè)置時(shí)間和相位噪聲最小，可采用雙重的環(huán)路帶寬方案。在頻率檢測(cè)的開(kāi)始時(shí)期，使用1個(gè)寬環(huán)路帶寬。在檢測(cè)頻率結(jié)束時(shí)，用RSHUNT來(lái)轉(zhuǎn)換到窄環(huán)路帶寬，并提供改進(jìn)的VCO相位噪聲。帶寬轉(zhuǎn)換的時(shí)間由PLLDel位設(shè)置。
RSHUNT：通過(guò)將2個(gè)外部串聯(lián)電阻的中點(diǎn)分路到VREG，使環(huán)路濾波器從窄帶轉(zhuǎn)換到寬帶。
RESNTR-：用來(lái)給VCO提供直流電壓以及調(diào)節(jié)VCO的中心頻率。在RESNTR-和RESNTR+之間需2個(gè)電感來(lái)跟內(nèi)部電容形成諧振。在設(shè)計(jì)印制板時(shí)，應(yīng)該考慮從RESNTR腳到電感器的感抗。可以在RESNTR腳之間加1個(gè)小電容來(lái)確定VCO的頻率范圍。
RESNTR+：見(jiàn)引腳28。
VREG：電壓調(diào)節(jié)輸出（2.2V）。需1個(gè)旁路電容連接到地。通過(guò)與28腳和29腳相連的回路給VCO提供偏置。
IFDGND：數(shù)字中頻電路接地端。
VCC7：數(shù)字中頻電路電源電壓。
3內(nèi)部結(jié)構(gòu)
RF2968是專(zhuān)為藍(lán)牙的應(yīng)用而設(shè)計(jì)，工作在2.4GHz頻段的收發(fā)機(jī)。符合藍(lán)牙無(wú)線(xiàn)電規(guī)范1.1版本功率等級(jí)二（+4dBm）或等級(jí)三（0dBm）要求。對(duì)功率等級(jí)1（+20dBm）的應(yīng)用，RF2968可以和功率放大器搭配使用，如RF2172。RF2968的內(nèi)部框圖如圖1所示。芯片內(nèi)包含有發(fā)射器、接收器、VCO、時(shí)鐘、數(shù)據(jù)總線(xiàn)、芯片控制邏輯等電路。
由于芯片內(nèi)集成了中頻濾波器，RF2968只需最少的外部器件，避免外部如中頻SAW濾波器和對(duì)稱(chēng)一不對(duì)稱(chēng)變換器等器件。接收機(jī)輸入和發(fā)射輸出的高阻狀態(tài)可省去外部接收機(jī)/發(fā)射機(jī)轉(zhuǎn)換開(kāi)關(guān)。RF2968和天線(xiàn)、RF帶通濾波器、基帶控制器連接，可以實(shí)現(xiàn)完整的藍(lán)牙解決方案。除RF信號(hào)處理外，RF3968同樣能完成數(shù)據(jù)調(diào)制的基帶控制、直流補(bǔ)償、數(shù)據(jù)和時(shí)鐘恢復(fù)功能。
RF2968發(fā)射機(jī)輸出在內(nèi)部匹配到50Ω，需要1個(gè)AC耦合電容。接收機(jī)的低噪聲放大器輸入在內(nèi)部匹配50Ω阻抗到前端濾波器。接收機(jī)和發(fā)射機(jī)在TXOUT和RXIN間連接1個(gè)耦合電容，共用1個(gè)前端濾波器。此外，發(fā)射通道可以通過(guò)外部的放大器放大到+20dBm，接通RF2968的發(fā)射增益控制和接收信號(hào)強(qiáng)度指示，可使藍(lán)牙工作在功率等級(jí)一。RSSI數(shù)據(jù)經(jīng)串聯(lián)端口輸入，超過(guò)-20～80dBm的功率范圍時(shí)提供1dB的分辨率。發(fā)射增益控制在4dB步階內(nèi)調(diào)制，可經(jīng)串聯(lián)端口設(shè)置。
基帶數(shù)據(jù)經(jīng)BDATA1腳送到發(fā)射機(jī)。BDATA1腳是雙向傳輸引腳，在發(fā)射模式作為輸入端，接收模式作為輸出端。RF2968實(shí)現(xiàn)基帶數(shù)據(jù)的高斯濾波、FSK調(diào)制中頻電流控制的晶體振蕩器（ICO）和中頻IF上變頻到RF信道頻率。
片內(nèi)壓控振蕩器（VCO）產(chǎn)生的頻率為本振（LO）頻率的一半，再通過(guò)倍頻到精確的本振頻率。在RESNTR+和RESNTR-間的2個(gè)外部回路電感設(shè)置VCO的調(diào)節(jié)范圍，電壓從片內(nèi)調(diào)節(jié)器輸給VCO，調(diào)節(jié)器通過(guò)1個(gè)濾波網(wǎng)絡(luò)連接在2個(gè)回路電感的中間。由于藍(lán)牙快速跳頻的需要，環(huán)路濾波器（連接到DO和RSHUNT）特別重要，它們決定VCO的跳變和設(shè)置時(shí)間。所以，極力推薦使用電路圖中提供的元件值。
RF2968可以使用10MHz、11MHz、12MHz、13MHz或20MHz的基準(zhǔn)時(shí)鐘頻率，并能支持這些頻率的2倍基準(zhǔn)時(shí)鐘。時(shí)鐘可由外部基準(zhǔn)時(shí)鐘通過(guò)隔直電容直接送到OSC1腳。如果沒(méi)有外部基準(zhǔn)時(shí)鐘，可以用晶振和2個(gè)電容組成基準(zhǔn)振蕩電路。無(wú)論是外部或內(nèi)部產(chǎn)生的基準(zhǔn)頻率，使用1個(gè)連接在OSC1和OSC2之間的電阻來(lái)提供合適的偏置?；鶞?zhǔn)頻率的頻率公差須為20×10-6或更好，以保證最大允許的系統(tǒng)頻率偏差保持在RF2968的解調(diào)帶寬之內(nèi)。LPO腳用3.2kHz或32kHz的低功率方式時(shí)鐘給休眠模式下的基帶設(shè)備提供低頻時(shí)鐘?？紤]到最小的休眠模式功率消耗，并靈活選擇基準(zhǔn)時(shí)鐘頻率，可選用12MHz的基準(zhǔn)時(shí)鐘。
接收機(jī)用低中頻結(jié)構(gòu)，使得外部元件最少。RF信號(hào)向下變頻到1MHz，使中頻濾波器可以植入到芯片中。解調(diào)數(shù)據(jù)在BDATA1腳輸出，進(jìn)一步的數(shù)據(jù)處理用基帶PLL數(shù)據(jù)和時(shí)鐘恢復(fù)電容完成。D1是基帶PLL環(huán)路濾波器的連接腳。同步數(shù)據(jù)和時(shí)鐘在REDATA和RECCLK腳輸出。如果基帶設(shè)備用RF2968做時(shí)鐘恢復(fù)，D1環(huán)路濾波器可以略去不用。
4應(yīng)用
RF2968射頻收發(fā)機(jī)作為藍(lán)牙系統(tǒng)的物理層（PHY），支持在物理層和基帶設(shè)備之間的BlueRF(藍(lán)牙射頻)接口。
RF2968和基帶間有2個(gè)接口。串行接口提供控制數(shù)據(jù)交換的通道，雙向接口提供調(diào)制解調(diào)、定時(shí)和芯片功率控制信號(hào)的通道。基帶控制器與RF2968接口如圖2所示。
控制數(shù)據(jù)通過(guò)DBUS串行接口協(xié)議的方式在RF2968和基帶控制器之間交換。BDCLK、BDDATA和BnDEN都是符合串行接口的信號(hào)?；鶐Э刂破魇侵骺卦O(shè)備，它啟動(dòng)所有到RF2968寄存器存取操作，RF2968數(shù)據(jù)寄存器可被編程，或者根據(jù)具體命令格式和地址被檢索。數(shù)據(jù)包首先傳送MSB。串行數(shù)據(jù)包的格式如表1所列。
表1串行數(shù)據(jù)包格式
域位數(shù)注釋
設(shè)備地址3[A7:A5]物理層為“101”
讀/寫(xiě)1[R/W]“1”為讀，“0”為寫(xiě)
寄存器地址5[A4:A0]32個(gè)寄存器的最大值
數(shù)據(jù)16[D15:D0]RF2968在寫(xiě)模式編程，在讀模式返回寄存器的內(nèi)容
“寫(xiě)”周期，基帶控制器在BDCLK下降沿驅(qū)動(dòng)數(shù)據(jù)包的每一位，RF2968在數(shù)據(jù)寄存器設(shè)為高狀態(tài)后，在BDCLK第1個(gè)下降沿到來(lái)時(shí)被移位寄存器的內(nèi)容更新，如圖3所示。
在讀操作中，基帶控制器發(fā)出設(shè)備地址、READ位（R/W=1）和寄存器地址給RF2968，再跟1個(gè)持續(xù)半個(gè)時(shí)鐘周期的翻轉(zhuǎn)位。這個(gè)翻轉(zhuǎn)位允許RF2968在BDCLK的上升沿通過(guò)BDDATA驅(qū)動(dòng)它的請(qǐng)求信號(hào)。數(shù)據(jù)位傳輸后，基帶控制器驅(qū)動(dòng)BnDEN為高電平，在第1個(gè)BDCLK脈沖的下降沿到來(lái)時(shí)重新控制BDDATA，如圖4所示。
寄存器地址域可尋址32個(gè)寄存器，RF2968僅提供3～7和30、31的寄存器地址。通過(guò)設(shè)置寄存器的數(shù)據(jù)可實(shí)現(xiàn)不同的功能。
雙向接口完成數(shù)據(jù)交換、定時(shí)和狀態(tài)機(jī)控制。所有雙向同步（定時(shí)）來(lái)自BRCLK，BRCLK由RF2968產(chǎn)生。RF2968使用BRCLK的下降沿。圖5給出當(dāng)數(shù)據(jù)從RF2968傳給基帶控制器時(shí)的通用定時(shí)。
RF2968的芯片控制電路控制芯片內(nèi)其它電路的掉電和復(fù)位狀態(tài)，把設(shè)備設(shè)置為所需要的發(fā)射、接收或功率節(jié)省模式。芯片的控制輸入經(jīng)雙向接口從基帶控制器（BNPWR、BXTLEN、BPKTCTL、BDATA1）輸入，也可從DBUS提供（RXEN、TXEN）輸出端的寄存器輸入?；鶐Э刂破骱蚏F2968內(nèi)的狀態(tài)機(jī)維持在控制雙向數(shù)據(jù)線(xiàn)方向的狀態(tài)。基帶控制器控制RF2968內(nèi)的狀態(tài)機(jī)，并保證數(shù)據(jù)爭(zhēng)用不會(huì)在復(fù)位和正常工作期間發(fā)生。RF2968常用的狀態(tài)有：
OFF狀態(tài)——所有電路掉電且復(fù)位，設(shè)置數(shù)據(jù)丟失。
IDLE狀態(tài)——待機(jī)模式。數(shù)據(jù)被讀入到控制寄存器中，振蕩器保持工作，所有其它電路掉電。
SLEEP狀態(tài)——芯片通常從IDLE模式進(jìn)入這種模式。此時(shí)，所有電路掉電，但不復(fù)位，因此數(shù)據(jù)得以保留。電路同樣可從其它模式進(jìn)入SLEEP模式，但TXEN和RXEN狀態(tài)不變，以便TX和RX電路保持導(dǎo)通。
TXDATA狀態(tài)——數(shù)據(jù)在這種模式發(fā)射（合成器穩(wěn)定，數(shù)據(jù)信道同步）。
第3篇：驗(yàn)收管理論文范文
全球金融危機(jī)到底對(duì)我國(guó)外匯儲(chǔ)備投資產(chǎn)生了什么影響?我國(guó)外匯儲(chǔ)備投資究竟是虧損還是收益?思考這些問(wèn)題，客觀評(píng)價(jià)我國(guó)外匯儲(chǔ)備管理效益，進(jìn)而改革外匯儲(chǔ)備管理機(jī)制，意義非常重大。本文從實(shí)證角度對(duì)我國(guó)外匯儲(chǔ)備投資收益和成本進(jìn)行了分析，計(jì)算了目前我國(guó)外匯儲(chǔ)備投資管理的凈收益，并對(duì)今后的投資策略與改革提出了建議。
關(guān)鍵詞：外匯儲(chǔ)備管理；成本；收益；投資
一、前言
近年來(lái)，全球外匯儲(chǔ)備規(guī)模急劇增長(zhǎng)。外匯儲(chǔ)備規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對(duì)各國(guó)外匯儲(chǔ)備管理目標(biāo)、管理策略和投資方式等都產(chǎn)生了相當(dāng)大的影響。外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)管理問(wèn)題已引起廣泛關(guān)注。2005年4月IMF對(duì)外匯儲(chǔ)備管理目標(biāo)進(jìn)行了修正，指出：“與傳統(tǒng)儲(chǔ)備管理目標(biāo)相比，目前外匯儲(chǔ)備管理在資產(chǎn)保值和確保流動(dòng)性基礎(chǔ)上，更應(yīng)注重管理的有效性，以最大化收益(或降低成本)”，從而突出了外匯儲(chǔ)備管理收益性目標(biāo)的重要性。高儲(chǔ)備持有國(guó)也紛紛采取更加積極的外匯儲(chǔ)備管理投資策略，這從近年來(lái)紛紛涌現(xiàn)的財(cái)富基金(SWFs)中可見(jiàn)一斑。財(cái)富基金的主要來(lái)源就是各國(guó)的外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)，這些資產(chǎn)主要投資于股票、政府或機(jī)構(gòu)債券(包括基金公司、股票交易所等金融機(jī)構(gòu))以及一些金融衍生產(chǎn)品，其目的是在保持資產(chǎn)安全性基礎(chǔ)上使投資收益最大化。但是2007年全球金融危機(jī)爆發(fā)后，美元貶值，包括“兩房”在內(nèi)的美國(guó)多家金融機(jī)構(gòu)紛紛破產(chǎn)，投資基金關(guān)閉，股市劇烈震蕩，國(guó)際投資環(huán)境急劇惡化。這給各國(guó)外匯儲(chǔ)備投資收益帶來(lái)不同程度的損失。據(jù)統(tǒng)計(jì)，主要投資于美國(guó)和歐洲的金融證券和房地產(chǎn)領(lǐng)域的科威特財(cái)富基金，2008年3月底到12月底損失了310億美元；淡馬錫2008年4月至11月間資產(chǎn)價(jià)值下降31％，僅其在美國(guó)銀行的投資就損失了至少30億美元；被認(rèn)為資產(chǎn)最為多元化的阿布扎比投資局，在這輪危機(jī)中也難以全身而退，據(jù)估計(jì)，該基金最多可能虧損1500億美元，相當(dāng)于其資產(chǎn)總額的三分之一。在此背景下，全球金融危機(jī)對(duì)我國(guó)外匯儲(chǔ)備投資產(chǎn)生了什么影響?長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)外匯儲(chǔ)備投資管理究竟是虧損還是盈利?外匯儲(chǔ)備管理效率如何?基于對(duì)這些問(wèn)題的思考，本文對(duì)1994-2008年間我國(guó)外匯儲(chǔ)備投資收益和成本進(jìn)行了分析、計(jì)算和實(shí)證，并得出結(jié)論，以期為政府有關(guān)部門(mén)提供重要的決策依據(jù)和參考。數(shù)據(jù)來(lái)源于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布數(shù)據(jù)、中經(jīng)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)等。
二、中國(guó)外匯儲(chǔ)備投資收益分析
外匯儲(chǔ)備在我國(guó)的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程，可以表示為：(1)國(guó)際收支順差帶來(lái)外匯盈余；(2)外匯市場(chǎng)外匯供給增多，人民幣面臨升值壓力，為了維持人民幣匯率基本穩(wěn)定，央行進(jìn)入外匯市場(chǎng)實(shí)行干預(yù)操作，買(mǎi)入外匯拋出本幣；(3)國(guó)家指派專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)(目前主要是國(guó)家外匯管理局和中國(guó)投資有限責(zé)任公司)對(duì)外匯盈余以及從外匯市場(chǎng)買(mǎi)入的外匯儲(chǔ)備進(jìn)行管理和投資；(4)為了維持人民幣對(duì)內(nèi)穩(wěn)定，央行發(fā)行票據(jù)來(lái)沖銷(xiāo)外匯占款。
目前來(lái)看，總體而言我國(guó)外匯儲(chǔ)備資金的使用還是很有限的。外匯儲(chǔ)備除了投資到國(guó)外購(gòu)買(mǎi)一些國(guó)家的政府、機(jī)構(gòu)債券外，其余的資產(chǎn)主要存在國(guó)外銀行。盡管2004年以來(lái)國(guó)家曾嘗試運(yùn)用部分外匯儲(chǔ)備給金融機(jī)構(gòu)注資以及其他股權(quán)投資，并在2007年成立了中國(guó)投資有限責(zé)任公司對(duì)外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)進(jìn)行積極管理，但資金量小0。在這一運(yùn)作過(guò)程中，持有外匯儲(chǔ)備的損益就顯現(xiàn)了出來(lái)。就收益來(lái)看，有狹義和廣義之分，狹義的持有外匯儲(chǔ)備收益，是指國(guó)家對(duì)外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)的投資收益，具體包括：(1)外匯儲(chǔ)備投資于國(guó)外證券的收益；(2)外匯儲(chǔ)備存于外國(guó)銀行的利息收益；(3)外匯儲(chǔ)備用作其他積極性投資的收益。這些儲(chǔ)備收益屬于顯性收益。廣義的外匯儲(chǔ)備收益是指一國(guó)運(yùn)用外匯儲(chǔ)備所產(chǎn)生的所有收益的總和，包括經(jīng)濟(jì)收益、社會(huì)收益和其他無(wú)形收益等，具體而言不僅包括外匯儲(chǔ)備投資的經(jīng)濟(jì)收益，還包括：(4)一國(guó)因持有外匯儲(chǔ)備而降低發(fā)生金融危機(jī)的損失；(5)一國(guó)持有外匯儲(chǔ)備帶來(lái)的市場(chǎng)穩(wěn)定的信心等。(4)、(5)部分收益屬于隱性收益。廣義的收益又可分為可量化與不可量化部分，可量化部分為(1)、(2)、(3)、(4)，不可量化部分為(5)。
(一)投資國(guó)外債券的儲(chǔ)備資產(chǎn)收益率分析
雖然這兩年實(shí)行儲(chǔ)備資產(chǎn)多樣化改革，但我國(guó)外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)中美元資產(chǎn)仍占絕大比重。其中，美國(guó)國(guó)債約占35％，美國(guó)長(zhǎng)期機(jī)構(gòu)債券占比30％和長(zhǎng)期企業(yè)債券占比5％。美國(guó)國(guó)債具有四大系列：T—bills(4周、13周和26周)，T—notes(2—10年期)，T—bonds(10-30年期)和TIPS(通脹保護(hù)的國(guó)債)。中行全球金融市場(chǎng)部數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)主要投資的期限品種包括3個(gè)月、5年、10年、30年等。近幾年來(lái)這些品種的收益率隨著美國(guó)經(jīng)濟(jì)周期的變化發(fā)生了較大的波動(dòng)。如3個(gè)月短期國(guó)債從1994--2008年的收益波動(dòng)范圍為1％-6.66％；5年中期國(guó)債的收益波動(dòng)范圍為2％-5.2％；10年期長(zhǎng)債近幾年的收益波動(dòng)范圍為3.0％-5.4％；30年期長(zhǎng)債近兩年的收益波動(dòng)范圍為4.25％-5.7％。考慮我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)主要投資中、長(zhǎng)期國(guó)債，其平均收益率約為5％左右。其次還有美國(guó)機(jī)構(gòu)債，它們一般比同期限的國(guó)債高100-200基點(diǎn)，因此保守估計(jì)我國(guó)外匯儲(chǔ)備投資美國(guó)債券的平均收益可達(dá)5％。除了購(gòu)買(mǎi)美國(guó)國(guó)債，我國(guó)還動(dòng)用外匯儲(chǔ)備購(gòu)買(mǎi)了部分歐盟和日本的長(zhǎng)期政府債券。根據(jù)相關(guān)的研究，保守估算我國(guó)外匯儲(chǔ)備中歐盟長(zhǎng)期債券比例約為15％，日本長(zhǎng)期債券比例約為8％。歐洲和日本長(zhǎng)期債券收益率近年來(lái)10年期國(guó)債收益率分別在4％和1.8％左右波動(dòng)，它們相對(duì)于美元有超過(guò)20％以上的升值水平，折合美元的收益率大約為4.8％和2.16％。
(二)存在國(guó)外銀行的儲(chǔ)備資產(chǎn)收益率分析
除了購(gòu)買(mǎi)一些政府國(guó)庫(kù)券、債券以外，我國(guó)的外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)主要存于銀行，這部分流動(dòng)性資產(chǎn)約占總外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)比重的7％。根據(jù)中國(guó)人民銀行公布的數(shù)據(jù)，自1998年1月以來(lái)美元一年期存款利率平均只有3.06％。結(jié)合投資國(guó)外證券收益率，運(yùn)用歸一法，我們可以大致得到我國(guó)外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)投資的整體收益率水平，為4.607％(5％×70％+4.8％×15％+2.16％×8％+3.06％×7％=4.607％)。按該收益率來(lái)算，1994-2008年我國(guó)各年度外匯儲(chǔ)備的投資收益如表l所示，累計(jì)總收益為3550.41億美元，計(jì)27553.86億元人民幣。
(三)因持有外匯儲(chǔ)備而降低發(fā)生金融危機(jī)的損失——風(fēng)險(xiǎn)收益分析
風(fēng)險(xiǎn)收益是指因持有外匯儲(chǔ)備而減少了金融危機(jī)發(fā)生的次數(shù)以及降低了危機(jī)發(fā)生時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)的危害程度，這種降低的危害程度可以認(rèn)為是外匯儲(chǔ)備帶來(lái)的一種收益。正因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)收益的存在，使得新興國(guó)家愿意持有更多的外匯儲(chǔ)備。RodrikandVelasco(1999)估計(jì)遵守Guidotti—Greenspan—IMF規(guī)則將使資本流動(dòng)發(fā)生逆轉(zhuǎn)的概率減少10％，假設(shè)金融危機(jī)的成本為GDP的10％(該假定比率不高，見(jiàn)HutchisonandNoy，2002)，那么遵守Guidotti—Greenspan—IMF規(guī)則的風(fēng)險(xiǎn)收益等于GDP的1％；表2依此計(jì)算了1994-2008年我國(guó)各年度風(fēng)險(xiǎn)收益，累計(jì)為20112.35億元人民幣。
將上述三種收益累加，得到1994-2008年間我國(guó)持有外匯儲(chǔ)備的總收益為6081.75
三、中國(guó)外匯儲(chǔ)備投資成本分析
持有外匯儲(chǔ)備的成本也分為狹義和廣義兩種。狹義成本包括：(1)干預(yù)成本，即央行進(jìn)入外匯市場(chǎng)買(mǎi)人美元等外匯的操作成本；(2)沖銷(xiāo)成本，即央行對(duì)沖市場(chǎng)上外匯占款的沖銷(xiāo)行為所支付的費(fèi)用。廣義成本除了(1)、(2)外，還包括(3)機(jī)會(huì)成本，即如果不將外匯儲(chǔ)備投資國(guó)外，而運(yùn)用于其他途徑(如進(jìn)行國(guó)內(nèi)建設(shè)投資)可能獲得的收益以及(4)如果國(guó)內(nèi)貨幣市場(chǎng)上外匯占款不能完全沖銷(xiāo)，外匯占款剩余對(duì)一國(guó)造成的通貨膨脹壓力和影響。這些廣義的成本也可分為量化和不可量化兩部分。量化部分包括(1)、(2)、(3)，不可量化部分包括(4)。
(一)外匯市場(chǎng)干預(yù)成本
當(dāng)外匯市場(chǎng)外匯資產(chǎn)供給大于需求時(shí)，為了維持人民幣對(duì)外價(jià)格(匯率)穩(wěn)定，政府不得不入市進(jìn)行干預(yù)。中國(guó)人民銀行在外匯交易市場(chǎng)中心執(zhí)行干預(yù)操作，全額從外匯指定銀行那里買(mǎi)入外匯資產(chǎn)，以外匯占款形式投放基礎(chǔ)貨幣。干預(yù)成本就是央行在外匯市場(chǎng)上買(mǎi)進(jìn)(或賣(mài)出)外匯所產(chǎn)生的交易損失及額外的利息支付。由于從1994年以來(lái)人民幣都呈現(xiàn)穩(wěn)定與升值趨勢(shì)，因此央行每年都存在因低價(jià)拋出本幣而帶來(lái)的損失。特別是2007年以來(lái)，人民幣匯率中間價(jià)由2006年底的7.8087元／美元上升到2008年底的6.8346元／美元，升值幅度達(dá)到12.47％，這使得央行外匯市場(chǎng)干預(yù)成本劇增。此外，央行買(mǎi)人外匯拋出人民幣，由此導(dǎo)致的人民幣外匯占款屬于央行負(fù)債，央行還需額外支付這些負(fù)債的利息，這些額外支付的利息也屬于外匯干預(yù)成本。
本文借鑒Murray(1990)和Ito(2002)的研究方法來(lái)分析1994年1月-2008年12月我國(guó)外匯市場(chǎng)干預(yù)成本。鑒于干預(yù)數(shù)據(jù)的保密性，本文使用外匯儲(chǔ)備的變動(dòng)額作為每月或每季度的外匯干預(yù)的替代變量。
1．央行外匯買(mǎi)賣(mài)的交易損失采用Talor(1982)的公式來(lái)衡量
其中，Pi代表利潤(rùn)，ni為第i期外匯干預(yù)額，這里是i期的外匯儲(chǔ)備變動(dòng)額，ei為第i期買(mǎi)賣(mài)外匯時(shí)的實(shí)際匯率(以直接標(biāo)價(jià)法表示)，et為樣本期末的市場(chǎng)匯率。為了避免時(shí)間區(qū)間的選擇對(duì)收益的影響，本文以逐年累加的方法進(jìn)行計(jì)算?？梢钥吹?，按照2008年底人民幣匯率計(jì)算的中央銀行外匯市場(chǎng)賣(mài)出人民幣而遭受損失累計(jì)為20541.4億元人民幣，具體分?jǐn)偟竭^(guò)去每一年的損失如表3所示。
按照同樣的方法和2007年底人民幣匯率中間價(jià)7.3046元／美元計(jì)算央行的干預(yù)成本，結(jié)果為11980.9億元，分?jǐn)偟矫恳荒甑母深A(yù)成本見(jiàn)表4?？梢钥吹剑?007年以來(lái)由于受全球金融危機(jī)的影響，為了維持人民幣匯率穩(wěn)定，央行外匯買(mǎi)賣(mài)交易成本比前一年增加了71.45％。
2．央行本幣負(fù)債的利息C=(Btrt)／4(2)Bt為第t期末的外匯占款增量，n為本國(guó)銀行間90天期限的基準(zhǔn)收益率。計(jì)算結(jié)果見(jiàn)表5。1994--2008年央行本幣負(fù)債的利息累計(jì)為1431.44億元人民幣。
(二)貨幣市場(chǎng)沖銷(xiāo)成本
由于國(guó)內(nèi)貨幣市場(chǎng)外匯占款增加產(chǎn)生基礎(chǔ)貨幣擴(kuò)張，為了維持人民幣對(duì)內(nèi)價(jià)格的穩(wěn)定，央行不得不通過(guò)多種工具和手段進(jìn)行沖銷(xiāo)操作，回收多投放的基礎(chǔ)貨幣，以保證基礎(chǔ)貨幣進(jìn)而貨幣供應(yīng)量不受大的沖擊。沖銷(xiāo)成本就是指央行運(yùn)用多種工具和手段進(jìn)行沖銷(xiāo)操作以回收基礎(chǔ)貨幣所產(chǎn)生的成本。
1994年以來(lái)我國(guó)使用過(guò)的沖銷(xiāo)手段包括：控制貸款規(guī)模、回收再貸款、提高法定準(zhǔn)備金率、發(fā)行金融債與增加特種存款、公開(kāi)市場(chǎng)操作(又稱(chēng)對(duì)沖操作)、將財(cái)政及郵政儲(chǔ)蓄存款轉(zhuǎn)存中央銀行等，與此相對(duì)應(yīng)的央行的沖銷(xiāo)成本主要有：①回收再貸款所損失的利息收入；②向商業(yè)銀行支付的準(zhǔn)備金存款利息；③發(fā)行央行票據(jù)所需要支付的利息；④郵政儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)存中央銀行所需支付的利息。其中回收再貸款方面，按中央銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)3月期的貸款利率為基準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算，1994-2008年間，中國(guó)人民銀行因?qū)鹑跈C(jī)構(gòu)再貸款余額在樣本期間的增減而多收入利息51.49億元；中央銀行向商業(yè)銀行支付的存款準(zhǔn)備金利息為9935.35億元；郵政儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)存中央銀行利息總計(jì)4388.1億元。從公開(kāi)市場(chǎng)操作來(lái)看，截止到2008年底，中央銀行累計(jì)總共發(fā)行票據(jù)671期，發(fā)行總量為17058.3億元。為了吸引金融機(jī)構(gòu)用央行票據(jù)置換其超額準(zhǔn)備金存款，央行必需在收益率和流動(dòng)性?xún)蓚€(gè)方面提供比超額準(zhǔn)備金存款更為優(yōu)惠的條件，這使得該部分對(duì)沖成本十分巨大，2002-2008年間央行因發(fā)行票據(jù)所支付的利息累計(jì)達(dá)到4714.79億元。綜合上述四項(xiàng)數(shù)據(jù)，可得到1994-2008年間廣義范圍的中國(guó)人民銀行沖銷(xiāo)操作成本總共達(dá)18986.75億元(9935.35+4388.1+4714.79—51.49)。其中各年度沖銷(xiāo)成本見(jiàn)表6?？梢钥吹?，2008年由于本幣匯率上升，央行沖銷(xiāo)成本比2007年增長(zhǎng)了38.4％。
(三)機(jī)會(huì)成本(又稱(chēng)為外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)的機(jī)會(huì)損益)
如果外匯儲(chǔ)備不投資于國(guó)外證券而是投資于國(guó)內(nèi)建設(shè)，比如直接用其購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)資料和原材料，也會(huì)帶來(lái)一定的收益。我們定義這些因購(gòu)買(mǎi)他國(guó)政府債券而放棄的國(guó)內(nèi)投資收益為外匯儲(chǔ)備投資的機(jī)會(huì)成本。假定外匯資產(chǎn)投資國(guó)內(nèi)，那么外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)的機(jī)會(huì)成本=國(guó)內(nèi)投資收益率×外匯資產(chǎn)規(guī)?！廉?dāng)期匯率。其中外匯資產(chǎn)規(guī)模是外管局公布的每年度外匯儲(chǔ)備累積值。當(dāng)期匯率按人民幣兌美元中間價(jià)年度數(shù)據(jù)來(lái)算。中國(guó)國(guó)內(nèi)投資的收益率可按多種指標(biāo)估算，如工業(yè)資本回報(bào)率、工業(yè)資金利稅率和全部資本收益率等，本文選取工業(yè)資本回報(bào)率作為參考指標(biāo)。已有的研究數(shù)據(jù)均顯示，1994年以來(lái)我國(guó)工業(yè)資本回報(bào)率呈現(xiàn)先下降后上升的變化趨勢(shì)，但具體回報(bào)率是多少還存在爭(zhēng)議。本文援引中國(guó)經(jīng)濟(jì)觀察研究組(CCER)2007年5月研究得出的結(jié)論：從1994年到2006年工業(yè)資本回報(bào)率變化幅度為2.2％到13.4％，凈資產(chǎn)回報(bào)率變化幅度為6.8％到18.5％；如果選擇凈資產(chǎn)回報(bào)率作為參數(shù)，平均值為7.8％。可以算出1994-2008年我國(guó)外匯儲(chǔ)備持有的機(jī)會(huì)成本見(jiàn)表7，總計(jì)為46826億元。
四、外匯儲(chǔ)備管理的凈收益
將外匯儲(chǔ)備的總收益減去總成本，就是持有外匯儲(chǔ)備的凈收益?？偸找姘ㄍ鈪R資產(chǎn)投資收益和風(fēng)險(xiǎn)收益，總成本包括外匯市場(chǎng)干預(yù)成本、沖銷(xiāo)成本以及機(jī)會(huì)成本。如果不考慮機(jī)會(huì)成本，用總收益減去干預(yù)成本和沖銷(xiāo)成本，就得到外匯儲(chǔ)備管理的會(huì)計(jì)利潤(rùn)(見(jiàn)表8中第一列8)；如果考慮機(jī)會(huì)成本，就得到我國(guó)外匯儲(chǔ)備管理的經(jīng)濟(jì)收益(見(jiàn)表8中第1列10)。1994-2008年我國(guó)外匯儲(chǔ)備管理的凈收益見(jiàn)表8。
五、結(jié)論
(一)如果不考慮機(jī)會(huì)成本，我國(guó)外匯儲(chǔ)備投資管理是盈利的。1994-2008年間我國(guó)外匯儲(chǔ)備投資管理實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6706.62億元，收益率達(dá)到4.96％。這主要緣于我國(guó)執(zhí)行了安全、穩(wěn)健的投資策略，從而降低了金融危機(jī)帶來(lái)的投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)不斷發(fā)展與改革的中國(guó)外匯儲(chǔ)備管理而言，能在保證外匯資產(chǎn)安全性、流動(dòng)性基礎(chǔ)上取得如此收益，其管理效果是值得肯定的。多年來(lái)，我國(guó)不斷增長(zhǎng)的外匯儲(chǔ)備為人民幣匯率穩(wěn)定提供了支持，增強(qiáng)了我國(guó)應(yīng)對(duì)諸如亞洲貨幣危機(jī)這類(lèi)突發(fā)性金融危機(jī)的能力，維護(hù)了國(guó)家金融穩(wěn)定與安全，增強(qiáng)人們對(duì)中國(guó)金融體系的信心。
第4篇：驗(yàn)收管理論文范文
[關(guān)鍵詞]壽險(xiǎn)公司；階段性戰(zhàn)略；創(chuàng)業(yè)生存期；品牌經(jīng)營(yíng)期；創(chuàng)新發(fā)展期
壽險(xiǎn)公司的成長(zhǎng)大體上可以分為三個(gè)階段：創(chuàng)業(yè)生存期、品牌經(jīng)營(yíng)期和創(chuàng)新發(fā)展期，公司高層正確地把握每一個(gè)階段的形勢(shì)，做出正確的戰(zhàn)略決策，是壽險(xiǎn)公司能夠取得成功的決定性因素。
一、創(chuàng)建期戰(zhàn)略：以生存目標(biāo)為決策核心
“創(chuàng)業(yè)生存期”是每一個(gè)壽險(xiǎn)公司發(fā)展歷程中一個(gè)不可逾越的階段。正確認(rèn)清創(chuàng)業(yè)生存期的管理內(nèi)涵和經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵，科學(xué)而藝術(shù)地把握創(chuàng)業(yè)生存期的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)節(jié)奏，是關(guān)系公司能否立足的大事。
(一)建立行業(yè)視野，為未來(lái)的發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。決策的第一步是要認(rèn)清形式，明晰自己的起點(diǎn)，要反復(fù)理清自己現(xiàn)在究竟在哪里?要到哪里去?怎樣分步驟并有效地實(shí)現(xiàn)自己的使命及目標(biāo)?只有從認(rèn)識(shí)上解決了這些問(wèn)題，在工作中才會(huì)不浮躁，才能夠抵擋住外界的短期誘惑，才會(huì)在一個(gè)更高的、更堅(jiān)實(shí)的平臺(tái)上穩(wěn)步發(fā)展。同時(shí)，要注意到這個(gè)階段的主要使命是為“未來(lái)”作鋪墊。因此，發(fā)展伊始，一定要樹(shù)立高遠(yuǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，要建立“行業(yè)視野”，以行業(yè)高標(biāo)準(zhǔn)來(lái)布局謀篇，以現(xiàn)代企業(yè)管理的根本準(zhǔn)則來(lái)設(shè)計(jì)公司經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展藍(lán)圖，從大處和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展著眼，從小處著手。
(二)明確發(fā)展業(yè)務(wù)是創(chuàng)業(yè)生存期的首要任務(wù)。沒(méi)有一定的業(yè)務(wù)量，公司就談不上以后的發(fā)展，應(yīng)該緊緊圍繞做大業(yè)務(wù)量這個(gè)核心，充分調(diào)動(dòng)人、財(cái)、物等資源建立高效的運(yùn)營(yíng)體系。由于是經(jīng)營(yíng)初期，各個(gè)方面都處于創(chuàng)建階段，因此，在這一時(shí)期，必須有打持久戰(zhàn)的思想準(zhǔn)備，培育艱苦奮斗、勤儉節(jié)約、不畏艱難的創(chuàng)業(yè)思想，樹(shù)立“自給自足，豐衣足食”的理念，并以此逐步發(fā)展成為公司的文化。
(三)依據(jù)發(fā)展業(yè)務(wù)這個(gè)主題，從“隊(duì)伍、架構(gòu)、制度”三大基本要素出發(fā)來(lái)構(gòu)建體系化的管理平臺(tái)。隊(duì)伍建設(shè)要從公司的“生存、成長(zhǎng)、發(fā)展”整個(gè)過(guò)程來(lái)考慮。明確什么樣的事需要什么樣的人來(lái)完成?如何實(shí)現(xiàn)人才匹配?怎樣合理解決當(dāng)前和未來(lái)隊(duì)伍建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的沖突問(wèn)題?怎樣實(shí)現(xiàn)“當(dāng)前”與“未來(lái)”發(fā)展的對(duì)接?未來(lái)的人才梯隊(duì)如何在變革中轉(zhuǎn)軌及搭建?
搭建公司的組織架構(gòu)要堅(jiān)持“簡(jiǎn)便、直接、高效”的原則，每一個(gè)部門(mén)的人員都應(yīng)具有“上馬為將，下馬為兵”的能力，減少中間環(huán)節(jié)的效率損失和過(guò)程效率損失，中高層管理者要直接進(jìn)行具體的工作操作，實(shí)現(xiàn)管理工作的一步到位。
建立規(guī)范的管理流程和管理程序制度，確立以制度為共同的行為準(zhǔn)則，做到按規(guī)章辦事，公平的對(duì)待每一個(gè)員工和每一件事情，避免任何個(gè)人的主觀臆斷，充分調(diào)動(dòng)每一個(gè)人的主觀能動(dòng)性和積極性，形成規(guī)范的管理格局。
(四)強(qiáng)化隊(duì)伍塑造。由于壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特殊性，業(yè)務(wù)量的穩(wěn)定增長(zhǎng)有賴(lài)于一支穩(wěn)定而有效率的隊(duì)伍。因此，要努力塑造員工對(duì)本公司的“忠誠(chéng)度”、良好的“職業(yè)習(xí)慣”和同事之間的“和諧性”。
所謂忠誠(chéng)度就是采取各種有力措施培養(yǎng)員工熱愛(ài)公司、同舟共濟(jì)、克服浮躁情緒、發(fā)展事業(yè)的定力。例如可以通過(guò)員工的職業(yè)生涯規(guī)劃與公司發(fā)展目標(biāo)的趨同化過(guò)程，穩(wěn)定一批核心骨干，并通過(guò)核心骨干的示范作用帶動(dòng)全員形成健康向上的事業(yè)團(tuán)隊(duì)。
良好的職業(yè)習(xí)慣包括職業(yè)精神、團(tuán)結(jié)精神、學(xué)習(xí)精神、主人翁精神，更重要的是良好的執(zhí)行能力和懂行規(guī)能力，能夠?qū)⒐ぷ髯龅綐O致，做正確的事、正確地做事、把事做正確。
和諧性就是員工要學(xué)會(huì)合作、協(xié)調(diào)、包容，要有寬廣的胸懷，具備將工作和生活分開(kāi)，簡(jiǎn)單和諧工作的能力。
(五)管理好基本經(jīng)營(yíng)單位。創(chuàng)業(yè)生存期，一切都處在不穩(wěn)定狀態(tài)，不可預(yù)知的突發(fā)事件很多，管理流程和管理秩序尚處在不斷試驗(yàn)和建立期。作為管理者必須做到下抓兩級(jí)，直接將管理的觸角延伸到經(jīng)營(yíng)單元，直接管理。從管理手段看，這一做法似乎違背了層級(jí)管理的原則，但在這一時(shí)期只有如此，才能克服“人人負(fù)責(zé)，人人不負(fù)責(zé)”的散漫狀態(tài)?？梢哉f(shuō)，這是創(chuàng)業(yè)生存期特殊而有效的管理手段。
(六)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。創(chuàng)業(yè)生存期，環(huán)境至關(guān)重要，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境也就是經(jīng)營(yíng)“造勢(shì)”。這一工作做得好壞，在一定程度上決定了將來(lái)發(fā)展的空間大小。外部環(huán)境主要有兩個(gè)方面，一是通過(guò)多種途徑積極參與到當(dāng)?shù)厣鐣?huì)事務(wù)之中，樹(shù)立公司良好的社會(huì)形象，從而與當(dāng)?shù)卣氨O(jiān)管機(jī)構(gòu)建立良好的關(guān)系，取得政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的支持，為公司的發(fā)展創(chuàng)造有利的政策環(huán)境；二是積極協(xié)調(diào)與同業(yè)的關(guān)系，倡導(dǎo)行業(yè)“共生共榮”的理念，與同業(yè)建立良好的關(guān)系，得到同業(yè)的支持與理解，“化敵為友”。
(七)樹(shù)立公司的品牌。通過(guò)優(yōu)質(zhì)的保險(xiǎn)產(chǎn)品和服務(wù)，培養(yǎng)忠誠(chéng)客戶(hù)；通過(guò)“客戶(hù)永遠(yuǎn)是對(duì)的”的經(jīng)營(yíng)理念，樹(shù)立公司良好口碑；通過(guò)便捷優(yōu)質(zhì)的理賠服務(wù)，擴(kuò)大公司的市場(chǎng)影響力；通過(guò)讓客戶(hù)享受公司的經(jīng)營(yíng)成果，建立公司與客戶(hù)之間的共同利益機(jī)制，為公司發(fā)展贏得長(zhǎng)久的客戶(hù)。
二、品牌經(jīng)營(yíng)期決策：戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變
經(jīng)過(guò)初期的業(yè)務(wù)大量發(fā)展之后，公司有一定原始積累，經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)入了品牌經(jīng)營(yíng)階段，這一階段不同于“創(chuàng)業(yè)生存期”，有了新的特點(diǎn)，公司應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念，樹(shù)立新的理念，實(shí)行經(jīng)營(yíng)決策上的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)應(yīng)在以下六個(gè)方面取得突破。
(一)經(jīng)營(yíng)格局的規(guī)劃。經(jīng)營(yíng)格局即經(jīng)營(yíng)的未來(lái)版圖。管理者在公司實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)快速發(fā)展、做實(shí)公司基礎(chǔ)管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場(chǎng)洞察和判斷，確定公司在業(yè)務(wù)發(fā)展、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)、資源配置、風(fēng)險(xiǎn)管控、機(jī)構(gòu)建設(shè)、品牌文化等方面的經(jīng)營(yíng)格局，只有明確了這樣的目標(biāo)，才能做到綱舉目張。
(二)打造公司的獨(dú)特文化。這一時(shí)期應(yīng)將管理制度升華成企業(yè)文化，將員工的正確行為習(xí)慣升華為全員的行為標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)，用文化來(lái)經(jīng)營(yíng)公司。文化塑造主要體現(xiàn)在“制度文化、行為文化、精神文化、物質(zhì)文化”四個(gè)方面。
在制度文化方面，應(yīng)根據(jù)公司發(fā)展的階段特征，用揚(yáng)棄的態(tài)度對(duì)已有的規(guī)章制度進(jìn)行系統(tǒng)梳理，通過(guò)變革和創(chuàng)新，制定適合新的發(fā)展階段的規(guī)章制度。
在行為文化方面，通過(guò)進(jìn)一步的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化，對(duì)員工的工作習(xí)慣、態(tài)度、職責(zé)、流程等方面進(jìn)行約束和引導(dǎo)，形成銜接有序、運(yùn)行高效的運(yùn)營(yíng)秩序和管理流程。
在精神文化方面，倡導(dǎo)“崗位責(zé)任文化”，建立公正、公平、向上的職業(yè)生涯氛圍，讓每位員工頭頂上都有一片藍(lán)天。
在物質(zhì)文化方面，通過(guò)公司的快速發(fā)展為員工提供在行業(yè)具有競(jìng)爭(zhēng)力的薪資福利；通過(guò)公司實(shí)力建立品牌形象，以“百年老店”為己任。物質(zhì)文化的核心在提高對(duì)員工和客戶(hù)對(duì)公司的依存度，形成良好的知名度和美譽(yù)度。
(三)突出主業(yè)。突出主業(yè)就是要解決壽險(xiǎn)公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展靠什么以及永續(xù)經(jīng)營(yíng)及綜合競(jìng)爭(zhēng)力的問(wèn)題。重點(diǎn)發(fā)展個(gè)人業(yè)務(wù)是壽險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的主題。在重點(diǎn)發(fā)展個(gè)人業(yè)務(wù)的同時(shí)，還要高效發(fā)展團(tuán)體業(yè)務(wù)和銀行業(yè)務(wù)。個(gè)人業(yè)務(wù)的發(fā)展要抵擋住市場(chǎng)的誘惑，做好基礎(chǔ)管理和基礎(chǔ)訓(xùn)練工作，將組織發(fā)展與業(yè)務(wù)品質(zhì)作為個(gè)人業(yè)務(wù)發(fā)展的兩個(gè)輪子一起抓。
(四)系統(tǒng)運(yùn)作。主要體現(xiàn)在“標(biāo)準(zhǔn)化行動(dòng)、體系化聯(lián)動(dòng)、系統(tǒng)化推動(dòng)”的管理行為上。公司一定要提高“執(zhí)政能力”，中心支公司一定要提高“執(zhí)行能力”。公司必須建立市場(chǎng)開(kāi)拓能力、統(tǒng)籌規(guī)劃能力、資源配置能力、文化經(jīng)營(yíng)能力、綜合管控能力、系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)能力、組織協(xié)調(diào)能力、品牌提升能力、人力資源開(kāi)發(fā)能力及機(jī)構(gòu)管理能力。
(五)抓好人才升級(jí)。主要圍繞學(xué)習(xí)型組織的建立和人才的標(biāo)準(zhǔn)化問(wèn)題。實(shí)現(xiàn)永續(xù)經(jīng)營(yíng)必須不斷提高全體員工的專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)，必須要推動(dòng)學(xué)習(xí)型組織的建立。作為員工和部門(mén)要不斷超越自我，不斷變革創(chuàng)新，不斷用最成果武裝員工和干部的頭腦。
在人才標(biāo)準(zhǔn)化問(wèn)題上，要著重明確在新的發(fā)展階段，人才必須具備哪些標(biāo)準(zhǔn)和條件。要系統(tǒng)進(jìn)行工作崗位的分析和評(píng)價(jià)，確定崗位人才的基本標(biāo)準(zhǔn)和提升標(biāo)準(zhǔn)。建立公司員工在職培訓(xùn)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，對(duì)全體員工分課題、分主題、分階段、分層級(jí)進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，不斷開(kāi)發(fā)員工潛能，提高全員的專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)人才升級(jí)。
(六)管理范式的變革。管理范式主要體現(xiàn)在“運(yùn)營(yíng)流程、組織架構(gòu)、管理評(píng)估”三個(gè)層面。在運(yùn)營(yíng)流程方面圍繞“分工協(xié)作、扁平化運(yùn)作、垂直化管控”的原則，以提高公司的整體執(zhí)行能力作為主要指標(biāo)；在組織架構(gòu)方面，遵循“層級(jí)管理、責(zé)任上收”的原則，設(shè)定不同層級(jí)的管理權(quán)限和管理職責(zé)，明確組織系統(tǒng)的管理程序，對(duì)組織流轉(zhuǎn)的順序、效率、時(shí)限、職責(zé)進(jìn)行橫向、縱向界定；在管理評(píng)估方面，以?xún)r(jià)值為導(dǎo)向，以效益為中心，以發(fā)展為指標(biāo)，以效率為標(biāo)準(zhǔn)，以可持續(xù)發(fā)展能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的提升為落腳點(diǎn)。
三、創(chuàng)新發(fā)展期決策：能力的提升
當(dāng)公司占據(jù)了一定的市場(chǎng)份額之后，要進(jìn)一步做強(qiáng)做大，就要不斷用市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)行業(yè)進(jìn)行思想的引領(lǐng)、品牌的引領(lǐng)，創(chuàng)新行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，公司要重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)以下能力的提升。
(一)哲學(xué)思維能力的提升。在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要把哲學(xué)思維能力融人到市場(chǎng)環(huán)境中，看透事物的本質(zhì)，善于不斷將危機(jī)變?yōu)闄C(jī)遇。客觀辯證的分析發(fā)展的歷史機(jī)遇和內(nèi)外部環(huán)境，用“實(shí)事求是”的哲學(xué)工具，用理論聯(lián)系實(shí)際的工作方法，制定公司在引領(lǐng)行業(yè)期的發(fā)展戰(zhàn)略和具體措施。
(二)組織學(xué)習(xí)能力的提升。公司團(tuán)隊(duì)的學(xué)習(xí)能力體現(xiàn)在主要管理層的學(xué)習(xí)意識(shí)，特別是核心管理層的學(xué)習(xí)能力、傳授知識(shí)的能力能否不斷超越企業(yè)發(fā)展的需要。組織學(xué)習(xí)能力實(shí)際上是團(tuán)隊(duì)的集體學(xué)習(xí)和創(chuàng)新能力，團(tuán)隊(duì)的每位成員是否都是創(chuàng)新學(xué)習(xí)的核心成果，組織學(xué)習(xí)能力實(shí)際上是管理心智的變革。
(三)組織變革能力的提升。企業(yè)是一個(gè)有機(jī)體，必須隨著外界經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而變化。組織變革能力直接體現(xiàn)了組織的應(yīng)變能力、自我革新和自我發(fā)展能力，要在變革中創(chuàng)新發(fā)展機(jī)遇。在變化莫測(cè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，組織能力是持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源，組織變革的最終目標(biāo)是要不斷獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，形成核心競(jìng)爭(zhēng)力。
(四)創(chuàng)造機(jī)會(huì)能力的提升。在引領(lǐng)區(qū)域行業(yè)期，最核心的問(wèn)題就是守住機(jī)遇。搶先市場(chǎng)一步，實(shí)質(zhì)是創(chuàng)造機(jī)會(huì)。企業(yè)要發(fā)展就不能封閉坐等，必須善于識(shí)別機(jī)會(huì)，善于抓住企業(yè)發(fā)展的每一次歷史機(jī)遇。作為壽險(xiǎn)公司，一定要緊緊抓住區(qū)域市場(chǎng)的發(fā)展機(jī)遇，主動(dòng)創(chuàng)造發(fā)展機(jī)會(huì)，搶先一步，加快發(fā)展。
(五)需求挖掘能力的提升。需求挖掘能力是體現(xiàn)以客戶(hù)為導(dǎo)向的專(zhuān)業(yè)能力。要細(xì)分客戶(hù)，做好客戶(hù)的深度開(kāi)發(fā)和挖掘工作，不斷深化客戶(hù)關(guān)系，不斷提供增值服務(wù)，并通過(guò)對(duì)客戶(hù)的增值服務(wù)不斷深化和延長(zhǎng)公司的增值鏈。
第5篇：驗(yàn)收管理論文范文
【論文摘要】實(shí)施戰(zhàn)略管理是企業(yè)發(fā)展的需要，是成功企業(yè)的標(biāo)志之一。戰(zhàn)略的出發(fā)點(diǎn)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)使命，只有在經(jīng)營(yíng)使命的指導(dǎo)下才能準(zhǔn)確的定位企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)戰(zhàn)略的制定著眼于對(duì)企業(yè)行業(yè)結(jié)構(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、內(nèi)部資源、企業(yè)文化的調(diào)查與分析，目的是通過(guò)對(duì)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施進(jìn)行管理，以使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)戰(zhàn)略管理是指通過(guò)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、實(shí)施和控制等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)使命。它具有長(zhǎng)期性、指導(dǎo)性、激勵(lì)性等特點(diǎn)，與其它管理的關(guān)系在于：企業(yè)戰(zhàn)略管理偏重于規(guī)劃長(zhǎng)期的使命和目標(biāo)，并需要其它的管理方法和手段來(lái)輔助實(shí)施。
一、實(shí)施戰(zhàn)略管理是企業(yè)發(fā)展的需要，是成功企業(yè)的標(biāo)志之一
國(guó)內(nèi)外成功的企業(yè)，由于制定和實(shí)施了正確有效的戰(zhàn)略，能獲得較快的發(fā)展，提高市場(chǎng)占有率。如米勒啤酒公司，從20世紀(jì)70年代開(kāi)始實(shí)施新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，先后開(kāi)發(fā)出不同檔次，不同品牌，并且針對(duì)不同目標(biāo)市場(chǎng)的產(chǎn)品，吸引了更多的顧客，在銷(xiāo)量上7年增加7倍，市場(chǎng)占有率增長(zhǎng)5倍。
有沒(méi)有明確的戰(zhàn)略已成為衡量企業(yè)是否成功的標(biāo)志之一。有的企業(yè)由于沒(méi)有自身的戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，一味逐潮流。在投資方面，看到房地產(chǎn)市場(chǎng)、股票市場(chǎng)火熱，即投資房地產(chǎn)和股票市場(chǎng)，主業(yè)方面因投資不足，人力分散，目標(biāo)分散而不能形成或保持優(yōu)勢(shì)，一旦房地產(chǎn)市場(chǎng)冷卻或股市轉(zhuǎn)為熊市，則大量資金被套牢，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨困境。在管理和運(yùn)行機(jī)制方面，不考慮自身的基礎(chǔ)，不著力于加強(qiáng)管理，追求“一股就靈”或某些管理熱潮，費(fèi)時(shí)費(fèi)力而達(dá)不到應(yīng)有的效果。如果制定出正確的發(fā)展戰(zhàn)略，則可以在一定程度上防止不理智的行為。因此，企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向、發(fā)展道路、發(fā)展行動(dòng)等。在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，可以確立企業(yè)行為規(guī)則，從而衡量哪些決策和措施有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
二、戰(zhàn)略的出發(fā)點(diǎn)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)使命，在經(jīng)營(yíng)使命的指導(dǎo)下確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)使命是企業(yè)為其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所確立的價(jià)值觀、信念和行為準(zhǔn)則。企業(yè)無(wú)論有多大，無(wú)論以何種紐帶連接一起，經(jīng)營(yíng)使命的一致性是他們連接在一起的基本要求。因此，明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)使命是進(jìn)行戰(zhàn)略管理的起點(diǎn)。
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)使命要考慮自身的事業(yè)、面對(duì)的顧客、企業(yè)的職工和股東等方面的期望，并且通過(guò)經(jīng)營(yíng)使命使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、職工、顧客和社會(huì)公眾都能共享所帶來(lái)的機(jī)會(huì)、方向、宗旨與成就感。因此，它需要明確：一是事業(yè)的范圍是什么，在競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)中應(yīng)達(dá)何種地位，在顧客、社會(huì)公眾形成什么樣的印象；二是提供給顧客的產(chǎn)品和服務(wù)要求，提供給股東的信任，以及與此相適應(yīng)的企業(yè)特點(diǎn)、風(fēng)格、產(chǎn)品和形象；三是組織內(nèi)部樹(shù)立的基本信念；四是組織應(yīng)具有的敏銳性、責(zé)任感和實(shí)現(xiàn)事業(yè)的意志力、能力。
在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)使命過(guò)程中要排除無(wú)謂干擾，控制一切可以控制的因素。如海爾集團(tuán)排除家電行業(yè)價(jià)格戰(zhàn)等影響，堅(jiān)持品牌戰(zhàn)略，以高質(zhì)量的產(chǎn)品、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)作為占領(lǐng)市場(chǎng)的基本策略，以技術(shù)開(kāi)發(fā)、管理創(chuàng)新、企業(yè)內(nèi)部活力的創(chuàng)造作為維護(hù)產(chǎn)品形象的后盾，不僅贏得了顧客，而且確保了企業(yè)的盈利，進(jìn)一步提高了競(jìng)爭(zhēng)能力。
三、企業(yè)戰(zhàn)略的制定著眼于調(diào)查與分析
企業(yè)能夠利用的經(jīng)營(yíng)性資源是稀缺的、有限的，如果采用與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手同樣的方式經(jīng)營(yíng)企業(yè)，顯然不會(huì)產(chǎn)生競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。所以，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要通過(guò)調(diào)查和分析，剖析內(nèi)在和外在的復(fù)雜因素，尋找盈利和虧損的關(guān)鍵因素，然后確定正確的戰(zhàn)略。從事企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)查分析，包括行業(yè)結(jié)構(gòu)分析、競(jìng)爭(zhēng)者分析、內(nèi)部資源、企業(yè)文化分析等，在分析的基礎(chǔ)上形成一些基本觀點(diǎn)，從而規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展遠(yuǎn)景。
1、行業(yè)結(jié)構(gòu)分析
（1）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。指行業(yè)市場(chǎng)上已經(jīng)存在或可能存在的產(chǎn)品及其組成。如建筑行業(yè)的房屋、公路、鐵路、電力、水利等建筑，以及設(shè)計(jì)、施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等，其中房屋建筑的施工部分又包括土建、安裝、裝飾、基礎(chǔ)工程施工等。進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分析，有利于企業(yè)集中資源，形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，可以使企業(yè)進(jìn)行明確的市場(chǎng)定位，有針對(duì)性地制定產(chǎn)品戰(zhàn)略，并在企業(yè)需要向新的領(lǐng)域開(kāi)發(fā)時(shí)，能夠針對(duì)具體的產(chǎn)品進(jìn)行論證，對(duì)相應(yīng)的資源進(jìn)行重新評(píng)估和組合。
（2）顧客偏好和需求。企業(yè)只有集中注意力鑒別和滿(mǎn)足現(xiàn)在與未來(lái)的顧客需求，才可能進(jìn)一步思考將來(lái)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。為識(shí)別顧客偏好和需求，企業(yè)必須識(shí)別顧客的群體及特征，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、服務(wù)過(guò)程等手段，掌握、積累和分析顧客的信息，形成完備的顧客信息收集、分析、反饋、轉(zhuǎn)化、測(cè)量和再反饋的系統(tǒng)，同時(shí)注意不同顧客群體的不同要求。如建筑市場(chǎng)的投資方有政府、外商、企業(yè)和個(gè)人等，投資各方除有質(zhì)量、成本、進(jìn)度等基本要求外，還存在需求的差異性，如政府投資的項(xiàng)目會(huì)考慮對(duì)政績(jī)的影響，外商對(duì)合同的擬定履約更為重視，甚至引入FIDIC條款作為合同內(nèi)容。
（3）市場(chǎng)進(jìn)入壁壘。高壁壘行業(yè)是指那些社會(huì)雖有需求，但因?yàn)橥度氪?、?jiàn)效慢、難度高等讓商家望而卻步的行業(yè)，低壁壘的行業(yè)則相反。如紡織業(yè)進(jìn)入壁壘低，所以不斷有新的紡織企業(yè)加入競(jìng)爭(zhēng)，以至于國(guó)家不得不通過(guò)壓錠來(lái)進(jìn)行行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。建筑業(yè)也是勞動(dòng)密集、技術(shù)壁壘極低的行業(yè)，農(nóng)村勞動(dòng)力流向城市時(shí)有近1/4的人員進(jìn)入該行業(yè)。市場(chǎng)進(jìn)入壁壘高低決定了競(jìng)爭(zhēng)的程度，往往壁壘越低，競(jìng)爭(zhēng)越激烈，但各行業(yè)的市場(chǎng)進(jìn)入壁壘也不是一成不變，有作為的、有實(shí)力的企業(yè)通過(guò)創(chuàng)新，不斷地占領(lǐng)高壁壘領(lǐng)域，引領(lǐng)行業(yè)消費(fèi)潮流。
（4）行業(yè)前景和盈利能力。企業(yè)除了使用各種競(jìng)爭(zhēng)手段提高競(jìng)爭(zhēng)能力及市場(chǎng)份額外，還必須考慮行業(yè)整體的發(fā)展前景及盈利能力。再好的企業(yè)都有可能因?yàn)樾袠I(yè)的限制而難以獲得高額利潤(rùn)。行業(yè)前景在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中動(dòng)態(tài)地變化著，現(xiàn)在贏利的行業(yè)將來(lái)不一定有利可圖。行業(yè)前景分析有利于企業(yè)采取適當(dāng)?shù)耐顿Y與經(jīng)營(yíng)策略，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（5）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的威脅對(duì)所有企業(yè)而言時(shí)刻存在，產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不斷地將資本收益率壓低到競(jìng)爭(zhēng)平衡保底水平，即完全競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)所能獲取的收益。在激烈競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)如顧客、供應(yīng)商、企業(yè)成本等不斷變化，企業(yè)應(yīng)不斷轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)的不同需要。
2、競(jìng)爭(zhēng)者分析
對(duì)競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)行分析是為了制定自身的競(jìng)爭(zhēng)策略，因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)總是在均衡與非均衡狀態(tài)下不斷變化，即使在壟斷性市場(chǎng)條件下，競(jìng)爭(zhēng)的威脅也時(shí)時(shí)存在。每一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)者的生存都有其合理性，也有其自身特色，企業(yè)所要分析的是經(jīng)營(yíng)同類(lèi)產(chǎn)品的主要競(jìng)爭(zhēng)力量，他們可能與本企業(yè)在細(xì)分市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)區(qū)域有著共同之處，對(duì)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、市場(chǎng)占有率和潛在市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)有著一定程度的影響。
（1）企業(yè)應(yīng)了解競(jìng)爭(zhēng)者的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、各細(xì)分市場(chǎng)的市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)聲譽(yù)、利潤(rùn)水平，以及組織構(gòu)架、經(jīng)營(yíng)和服務(wù)方式、產(chǎn)品質(zhì)量水準(zhǔn)、技術(shù)開(kāi)發(fā)能力等。前者顯示了競(jìng)爭(zhēng)者當(dāng)前經(jīng)營(yíng)實(shí)力和盈利水平，后者決定企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)潛力，是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵因素。如同樣是售后服務(wù)，企業(yè)對(duì)其重視程度、售后服務(wù)人員所接受的訓(xùn)練與教育不同，給顧客的感受會(huì)有很大區(qū)別。在對(duì)競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)行分析時(shí)，要與本企業(yè)進(jìn)行比較，還要進(jìn)行趨勢(shì)的描繪與分析。
（2）企業(yè)應(yīng)充分利用收集信息的途徑，進(jìn)一步了解競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)策略，做到知已知彼，形成自身的戰(zhàn)略構(gòu)想。大多數(shù)企業(yè)總是力圖在競(jìng)爭(zhēng)中處于主動(dòng)地位，從營(yíng)銷(xiāo)手段、組織重組、企業(yè)兼并、技術(shù)開(kāi)發(fā)等各方面進(jìn)行考慮，來(lái)制定自身的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，其中運(yùn)用較多的有三種。①總成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。通過(guò)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，以規(guī)模經(jīng)濟(jì)形成成本優(yōu)勢(shì)；或通過(guò)降低成本，實(shí)施成本和管理費(fèi)用的控制，減少生產(chǎn)、服務(wù)、銷(xiāo)售與廣告的成本開(kāi)支，使企業(yè)獲得高于產(chǎn)業(yè)平均水平的收益，在競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。②創(chuàng)新戰(zhàn)略。在企業(yè)提供的產(chǎn)品或服務(wù)上作出改進(jìn)和創(chuàng)新，形成產(chǎn)業(yè)范圍內(nèi)所特有的東西。創(chuàng)新的內(nèi)容可以有企業(yè)或品牌形象、生產(chǎn)或輔技術(shù)、產(chǎn)品外觀、服務(wù)方式等。以建筑企業(yè)為例，在服務(wù)上除了嚴(yán)格按照法規(guī)和企業(yè)的規(guī)定開(kāi)展工程回訪(fǎng)外，還可進(jìn)一步探索施工過(guò)程服務(wù)的改善，如企業(yè)不要完全被動(dòng)地接受業(yè)主指令，要善于將自身更好的想法、更好的設(shè)計(jì)與業(yè)主進(jìn)行溝通，站在投資者的角度盡量為業(yè)主節(jié)省開(kāi)支。③目標(biāo)集聚戰(zhàn)略。主攻特定的顧客群、細(xì)分市場(chǎng)或地區(qū)市場(chǎng)，集中資源做好一項(xiàng)產(chǎn)品，以達(dá)到更高的效率。如海爾集團(tuán)在從事彩電、空調(diào)等產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)之前，就做了十多年的冰箱生意，通過(guò)冰箱打出了海爾的信譽(yù)，積累了家電行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營(yíng)力量。
以上戰(zhàn)略的運(yùn)用要考慮具體的環(huán)境條件，成本領(lǐng)先戰(zhàn)略更適合于產(chǎn)品成熟期；創(chuàng)新戰(zhàn)略要考慮前期的投入和承受能力；目標(biāo)集聚戰(zhàn)略運(yùn)用過(guò)度也會(huì)喪失市場(chǎng)機(jī)遇。
3、內(nèi)部資源分析
企業(yè)集合了優(yōu)良的資源并非等于擁有了資源優(yōu)勢(shì)，還要進(jìn)一步看企業(yè)資源的組合方式和運(yùn)用手段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程就是資源的運(yùn)用和調(diào)配過(guò)程。企業(yè)雖然擁有了大批高學(xué)歷人才，低技能要求的工作同樣需要有人去做，所以人員的使用要因人而異。內(nèi)部資源分析不僅要考慮企業(yè)有形的資源，還要考慮到無(wú)形的資源，包括市場(chǎng)聲譽(yù)和企業(yè)核心的凝聚力等。
（1）人力資源。企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施與實(shí)現(xiàn)需要由具體的人員來(lái)進(jìn)行，經(jīng)營(yíng)層和職工能否接受戰(zhàn)略方案中所提出的創(chuàng)新要求，是否具有與之相適應(yīng)的新思維、素質(zhì)與技能要求，都會(huì)影響到目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)在制定戰(zhàn)略方案時(shí)，最好制定相應(yīng)的人力資源規(guī)劃，進(jìn)行人力資源的教育與培訓(xùn)，引入新鮮血液，以此激發(fā)企業(yè)員工實(shí)施戰(zhàn)略的決心。
（2）技術(shù)。技術(shù)是對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施的強(qiáng)大支撐，企業(yè)現(xiàn)有技術(shù)還要進(jìn)一步與戰(zhàn)略的要求相對(duì)比，找出差距，制定出企業(yè)技術(shù)能力提高的計(jì)劃。企業(yè)在擁有技術(shù)優(yōu)勢(shì)的前提下，在制定和實(shí)施戰(zhàn)略時(shí)，應(yīng)充分圍繞它并將其有效發(fā)揮。
（3）市場(chǎng)聲譽(yù)。這是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)。市場(chǎng)聲譽(yù)好的企業(yè)更能贏得顧客的信任，而聲譽(yù)不高的企業(yè)應(yīng)在戰(zhàn)略的制定上考慮通過(guò)廣告、公益活動(dòng)等適當(dāng)予以提高。對(duì)企業(yè)聲譽(yù)的分析要根據(jù)所經(jīng)營(yíng)的區(qū)域市場(chǎng)分別進(jìn)行，同時(shí)考慮其內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性。
4、企業(yè)文化分析
企業(yè)文化是影響企業(yè)行為的共有價(jià)值體系，所要分析的是對(duì)戰(zhàn)略的實(shí)施有著一定影響的文化特色。一是風(fēng)險(xiǎn)承受度，企業(yè)鼓勵(lì)員工進(jìn)取、革新和敢冒風(fēng)險(xiǎn)的程度。二是開(kāi)放性，企業(yè)掌握外界環(huán)境變化并及時(shí)對(duì)這些變化作出反應(yīng)的程度。三是協(xié)作性，員工與企業(yè)整體保持一致的程度，而不是只體現(xiàn)出他們的工作類(lèi)型或?qū)I(yè)領(lǐng)域的特殊性。四是對(duì)人的關(guān)注度，各項(xiàng)措施的制定和實(shí)施應(yīng)考慮其結(jié)果對(duì)人的影響程度，如在多大程度上關(guān)心顧客決定著企業(yè)對(duì)顧客變化了的需求作出反應(yīng)的速度。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)
四、對(duì)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施進(jìn)行管理，以使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)
1、要有觀念的創(chuàng)新和超常的思維方式
當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，市場(chǎng)適應(yīng)能力不強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)手段落后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有真正站在全局、整體的高度作出戰(zhàn)略籌劃，不僅市場(chǎng)的機(jī)會(huì)把握不住，企業(yè)內(nèi)部的問(wèn)題也由于找不到突破口而長(zhǎng)期得不到解決。因此，企業(yè)除要有掌握日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的知識(shí)和技能的經(jīng)營(yíng)者外，還應(yīng)有一批知識(shí)廣博、具有超常謀劃能力的人員從事發(fā)展策劃工作，從事內(nèi)外環(huán)境的系統(tǒng)分析與研究，推進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略管理。
2、運(yùn)用系統(tǒng)分析的方法進(jìn)行戰(zhàn)略策劃
對(duì)于重大而復(fù)雜的問(wèn)題，系統(tǒng)分析方法提供了行之有效的解決方法。通過(guò)它可以對(duì)根本性問(wèn)題進(jìn)行分析比較，提出解決的目標(biāo)和方案，比較其結(jié)果，使系統(tǒng)整體的效果達(dá)到最優(yōu)。運(yùn)用系統(tǒng)分析時(shí)，要考慮內(nèi)外條件的結(jié)合、當(dāng)前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的結(jié)合，并運(yùn)用定量和定性分析的手段。在目標(biāo)和方案制定之后，企業(yè)有必要組織專(zhuān)家進(jìn)行論證和判斷，以幫助企業(yè)決策者選擇行動(dòng)方案。
3、分解戰(zhàn)略目標(biāo)
要使戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，必須把戰(zhàn)略方案分解，使每一個(gè)人員都明確自己在戰(zhàn)略中的地位，明確自身的責(zé)任。在進(jìn)行戰(zhàn)略分解時(shí)，要考慮階段性目標(biāo)的確定，各項(xiàng)任務(wù)和措施的連貫性，當(dāng)現(xiàn)有的組織機(jī)構(gòu)不足以承擔(dān)戰(zhàn)略管理的任務(wù)時(shí)，還須對(duì)組織機(jī)構(gòu)和管理體制進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。在目標(biāo)確定以后，企業(yè)應(yīng)利用一切條件，動(dòng)員一切力量實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，并在實(shí)施過(guò)程中對(duì)企業(yè)內(nèi)部條件進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、改造和提高。
4、進(jìn)行目標(biāo)診斷
將預(yù)定的目標(biāo)同反饋回來(lái)的實(shí)施結(jié)果進(jìn)行比較，檢測(cè)偏差程度，看其是否符合原定目標(biāo)和要求，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施處理。其中目標(biāo)的偏差有可能是實(shí)施中的不理想，也可能是戰(zhàn)略方案的預(yù)測(cè)或與變化了的環(huán)境不相適應(yīng)的問(wèn)題，兩方面的情況都應(yīng)考慮，出現(xiàn)后者時(shí)則應(yīng)檢驗(yàn)、修訂和優(yōu)化原訂方案。如果偏差較大，則需要對(duì)戰(zhàn)略方案和總體發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行重新評(píng)價(jià)。
經(jīng)濟(jì)發(fā)展的層次越高，企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略管理的需要也越強(qiáng)烈，實(shí)施戰(zhàn)略管理成為企業(yè)的客觀需要。在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化、世界經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代，企業(yè)面臨著更趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，運(yùn)用戰(zhàn)略管理來(lái)發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)，以捕捉發(fā)展時(shí)機(jī)更有必要。
【參考文獻(xiàn)】
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第6篇：驗(yàn)收管理論文范文
關(guān)鍵詞：非稅收入管理綜合預(yù)算審計(jì)
隨著市場(chǎng)機(jī)制的完善和公共財(cái)政框架的建立，非稅收入已成為政府財(cái)政性資金的重要來(lái)源，從表1可以看出，近年來(lái)我國(guó)非稅收入占財(cái)政性資金的相對(duì)規(guī)模雖然穩(wěn)中有降，占到財(cái)政性資金的約近四分之一，但絕對(duì)規(guī)模卻逐年擴(kuò)大，在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中發(fā)揮著不可替代的作用。一方面，它為公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品的供給資金運(yùn)作提供了有效的保障；另一方面，它所體現(xiàn)出的公平思想也是公共財(cái)政體制的應(yīng)有之義。但是，非稅收入的自身特點(diǎn)又決定了相對(duì)于稅收收入而言，非稅收入運(yùn)作中主觀因素較強(qiáng)，操作規(guī)范程度較弱，所以迫切需要強(qiáng)化對(duì)非稅收入的征收、預(yù)算、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理。
我國(guó)非稅收入管理中的問(wèn)題
（一）收支管理不到位
現(xiàn)行收費(fèi)體制是收費(fèi)主體支配收費(fèi)資金，即“收支掛鉤”。目前，收費(fèi)資金收支掛鉤大致有兩種形式：一是差額返還，收費(fèi)單位將收費(fèi)資金實(shí)行專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存之后，財(cái)政部門(mén)統(tǒng)籌5%-20%的比例，分批返還給收費(fèi)主體，收得越多，返還的越多。二是全額返還，財(cái)政部門(mén)根據(jù)收費(fèi)單位編制用款計(jì)劃將專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存的全部收費(fèi)資金分批撥付給收費(fèi)主體。這種收支掛鉤的收費(fèi)體制與單位利益聯(lián)系緊密，為保住和擴(kuò)大既得利益，各部門(mén)競(jìng)相行使分配職能，收費(fèi)規(guī)模日益膨脹。
（二）預(yù)算管理不規(guī)范
雖然政府財(cái)政部門(mén)按照相關(guān)規(guī)定建立了綜合財(cái)政預(yù)算制度，但預(yù)算內(nèi)外“兩張皮”現(xiàn)象依然存在，大量非稅資金并未實(shí)際納入預(yù)算管理，甚至國(guó)家已明確規(guī)定應(yīng)納入預(yù)算管理的一部分非稅收入，仍游離于財(cái)政預(yù)算管理之外，使得非稅收入在使用過(guò)程中“漏出”嚴(yán)重，使用效率低下，財(cái)政“集中力量辦大事”的宏觀調(diào)控能力減弱。此外，目前我國(guó)部門(mén)預(yù)算的編制仍沒(méi)有擺脫“基數(shù)加增長(zhǎng)”的做法。人為因素較多，沒(méi)有一定的科學(xué)依據(jù)。
（三）資金管理不完善
現(xiàn)行我國(guó)非稅收入資金的管理是“誰(shuí)收取，誰(shuí)所有，誰(shuí)使用”的政策，加上有些單位財(cái)務(wù)制度不健全，內(nèi)部控制機(jī)制落后，各資金所有單位支配使用非稅收資金基本上不受限制和約束，造成極大的使用低效率甚至是違法違規(guī)濫用。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)制度的一些漏洞，使得資金運(yùn)行使用的信息反饋缺乏透明度，主要表現(xiàn)有少記非稅收入，少記歷年結(jié)余，記賬科目太粗，私設(shè)小金庫(kù)等。
（四）監(jiān)督機(jī)制不健全
非稅收入支出雖有的納入預(yù)算管理，但與財(cái)政內(nèi)撥款相比，這部分資金的預(yù)算編制比較粗化，大部分非稅收入回?fù)苜Y金支出安排存在較大隨意性，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)管理中出現(xiàn)的違規(guī)行為也缺乏強(qiáng)有力的約束。
完善非稅收入管理的相關(guān)對(duì)策
確立政府非稅收入新理念。完整的政府預(yù)算，由稅收收入和非稅收入共同構(gòu)成。要逐步淡化預(yù)算外資金概念，確立非稅收入是財(cái)政收入重要組成部分的新觀念，給非稅收入以“所有權(quán)屬?lài)?guó)家，使用權(quán)歸政府，管理權(quán)在財(cái)政”的定位；把規(guī)范政府非稅收入管理與加強(qiáng)稅收管理置于同等重要的地位；消除非稅收入的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，樹(shù)立全局意識(shí)，把非稅收入管理置于財(cái)政改革與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局之中，推動(dòng)政府非稅收入管理改革。
完善票據(jù)管理。在征收管理方面，為了強(qiáng)化非稅收入管理，以票據(jù)為“龍頭”，實(shí)現(xiàn)以“票”管“收”是票據(jù)管理改進(jìn)的目標(biāo)。推行非稅收入新型財(cái)政票據(jù)體系具體改進(jìn)措施：首先，由財(cái)政部門(mén)設(shè)立票據(jù)管理機(jī)構(gòu)專(zhuān)司票據(jù)，規(guī)范和統(tǒng)一政府非稅收入票據(jù)。其次，強(qiáng)化票據(jù)管理機(jī)構(gòu)的管理功能，不但要加強(qiáng)票據(jù)發(fā)放的管理，而且要延伸管理范圍，加強(qiáng)其使用管理，建立票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、稽查、核銷(xiāo)制度。從源頭上規(guī)范非稅收入執(zhí)收行為。再次，建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的票據(jù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)票據(jù)的印制、發(fā)放、填開(kāi)、繳交、核銷(xiāo)的全程監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)非稅收入“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的管理模式，從而達(dá)到“以票管收”的目標(biāo)。
建立綜合財(cái)政預(yù)算管理模式。在預(yù)算資金管理方面，實(shí)行財(cái)政綜合預(yù)算，按照政事分開(kāi)的原則，實(shí)行非稅收入使用上的分類(lèi)管理，改進(jìn)行政、事業(yè)的預(yù)算管理方法。積極探索非稅收入按項(xiàng)目安排資金的新型預(yù)算管理方式，實(shí)現(xiàn)非稅收入分配權(quán)集中于政府財(cái)政的管理目標(biāo)，保持預(yù)算的完整性，并按照資金性質(zhì)實(shí)行分類(lèi)管理。
實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付。在使用管理方面，非稅收入使用須實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，所有政府非稅收入納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系管理后，對(duì)政府非稅收入用于人員工資、基本建設(shè)、購(gòu)買(mǎi)性支出及其他專(zhuān)項(xiàng)支出，實(shí)行由財(cái)政直接支付。資金使用通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位。用款單位按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)的要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后，向銀行發(fā)出支付令，并通知央行國(guó)庫(kù)部門(mén)通過(guò)銀行進(jìn)入全國(guó)銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算，財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)劃撥到收款人的銀行賬戶(hù)。減少資金撥付的中間環(huán)節(jié)，防止挪用資金，提高政府非稅收入使用的透明度和效率。
加大對(duì)非稅收入的審計(jì)監(jiān)督力度。審計(jì)監(jiān)督的作用不僅僅局限于對(duì)問(wèn)題的披露和查處，還在于對(duì)效率導(dǎo)向的指引，推進(jìn)依法、高效理財(cái)，促進(jìn)公共財(cái)政的建立和完善。實(shí)行非稅收入征、管、審相分離。審計(jì)、財(cái)政和監(jiān)察部門(mén)應(yīng)對(duì)非稅收入的項(xiàng)目、收費(fèi)內(nèi)容、收費(fèi)票據(jù)及收支等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)有違反政府非稅收入征收管理的，應(yīng)依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》給予行政處分。形成一個(gè)以政府財(cái)政為主體，物價(jià)、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)和執(zhí)收單位相互配合的監(jiān)督模式，建立部門(mén)協(xié)調(diào)配合、多環(huán)節(jié)相互銜接、全過(guò)程跟蹤監(jiān)督的監(jiān)督機(jī)制，確保非稅收入依法征收，應(yīng)收盡收，嚴(yán)格征管，規(guī)范運(yùn)作。
一攬子配套措施跟進(jìn)。非稅收入無(wú)序膨脹、管理失控與混亂，一個(gè)深層次原因就是轉(zhuǎn)軌時(shí)期各方面的改革制度規(guī)范不協(xié)調(diào)。因此需從根本上治理好非稅收入，并使其進(jìn)入規(guī)范的公共財(cái)政運(yùn)行軌道。為此，本文提出如下一攬子配套改革政策建議：進(jìn)一步完善分稅制，授予地方政府充分的收入自，譬如發(fā)債權(quán)，建立起完善的地方稅體系，建立科學(xué)、規(guī)范、公平、公開(kāi)的轉(zhuǎn)移支付制度；轉(zhuǎn)變政府職能，消除機(jī)構(gòu)冗余和人員膨脹；確立非稅收入的法律地位與框架：規(guī)范和完善非稅收入征收與使用及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的法規(guī)制度，加大法律法規(guī)的立法進(jìn)程，特別要加快《非稅收入管理法》的制定。
參考文獻(xiàn)：
1.李友志.政府非稅收入管理[M].人民出版社，2003
第7篇：驗(yàn)收管理論文范文
論文提要：在“渠道為王，決勝終端”的大趨勢(shì)下，營(yíng)銷(xiāo)渠道管理在業(yè)界占據(jù)著日益重要的地位。在渠道管理內(nèi)容中，對(duì)于營(yíng)銷(xiāo)渠道的激勵(lì)更是不可或缺的重要內(nèi)容。激勵(lì)實(shí)施的前提是了解分析渠道中間商的需求，執(zhí)行中可分為三個(gè)層次操作，具體措施以直接激勵(lì)和間接激勵(lì)分類(lèi)進(jìn)行詳細(xì)展開(kāi)。
營(yíng)銷(xiāo)大師菲利普·科特勒在其《營(yíng)銷(xiāo)管理》中指出：“市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)中間商一起構(gòu)成市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)渠道。市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)渠道是那些為使產(chǎn)品或服務(wù)能被使用或消費(fèi)而配合工作的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)組織的集合?！彼J(rèn)為，營(yíng)銷(xiāo)渠道是指那些配合起來(lái)生產(chǎn)、分配和消費(fèi)某一生產(chǎn)者的貨物或勞務(wù)的所有組織或個(gè)人。即商品從制造商到達(dá)消費(fèi)者手里所經(jīng)過(guò)的途徑。或者更具體地：營(yíng)銷(xiāo)渠道指所有批發(fā)機(jī)構(gòu)、零售商店及商等銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。在“渠道為王，決勝終端”的大趨勢(shì)下，營(yíng)銷(xiāo)渠道管理在業(yè)界尤其是快速消費(fèi)品行業(yè)占據(jù)著日益重要的地位。渠道管理內(nèi)容中，對(duì)于營(yíng)銷(xiāo)渠道的激勵(lì)更是不可或缺的重要內(nèi)容。
一、激勵(lì)實(shí)施的前提與意義
營(yíng)銷(xiāo)渠道管理中，激勵(lì)實(shí)施的前提是了解分析渠道中間商的各種需求。只有了解其需求，才能有的放矢地實(shí)行激勵(lì)措施，達(dá)到良好地激勵(lì)效果，使其產(chǎn)生最佳工作業(yè)績(jī)。
1、經(jīng)濟(jì)的需求：追求銷(xiāo)售和利益最大化，不愿承擔(dān)過(guò)多銷(xiāo)售費(fèi)用。
2、安全的需求：理性中間商總是會(huì)把貨款安全放在第一位，不會(huì)為了完成廠(chǎng)商期望的銷(xiāo)售任務(wù)而盲目鋪貨和壓貨，給自己造成財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)和直接經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)中力求穩(wěn)健，往往不會(huì)在市場(chǎng)前景不明朗的情況下做大量市場(chǎng)開(kāi)拓工作。
3、權(quán)利的需求：力圖最大限度地控制零售客戶(hù)，希望賣(mài)場(chǎng)是自己的資源，自己是廠(chǎng)商和賣(mài)場(chǎng)的樞紐，不希望廠(chǎng)商越過(guò)自己直接和賣(mài)場(chǎng)溝通。
由此可知，只有激勵(lì)滿(mǎn)足中間商的需求，才能實(shí)現(xiàn)雙贏局面，即中間商實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售既得利益的同時(shí)，也使廠(chǎng)商獲得目標(biāo)利益的實(shí)現(xiàn)。換言之，激勵(lì)有利于調(diào)動(dòng)中間商的積極性與主動(dòng)性，有利于廠(chǎng)商經(jīng)銷(xiāo)政策的順利執(zhí)行，并且通過(guò)對(duì)中間商的控制，使其嚴(yán)格執(zhí)行廠(chǎng)商制定的分銷(xiāo)政策，進(jìn)而避免“竄貨”與跨區(qū)銷(xiāo)售。
二、激勵(lì)實(shí)施的三個(gè)層次
了解了渠道中間商需要和明確了激勵(lì)的重要意義后，激勵(lì)的實(shí)施成為“決勝終端”的關(guān)鍵。詳細(xì)闡述激勵(lì)具體措施前，首先要明確的是，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)工作的核心在于有效滿(mǎn)足客戶(hù)需求，而營(yíng)銷(xiāo)渠道管理中激勵(lì)的核心則自然是為渠道成員提供支持。鑒于制造商與中間商是行業(yè)鏈條上的不同環(huán)節(jié)，在跨組織環(huán)境中，要建立高度互動(dòng)的團(tuán)隊(duì)需要仔細(xì)設(shè)計(jì)支持項(xiàng)目。即營(yíng)銷(xiāo)渠道管理中的激勵(lì)，大方向上的原則是為渠道成員提供支持項(xiàng)目。整體而言，支持項(xiàng)目一般劃分為合作性計(jì)劃、伙伴或戰(zhàn)略聯(lián)盟和設(shè)計(jì)分銷(xiāo)計(jì)劃三類(lèi)，支持性項(xiàng)目從戰(zhàn)略深度上逐級(jí)遞增。在松散的聯(lián)盟渠道中，合作性計(jì)劃為最常用的激勵(lì)方法。當(dāng)然，具體的合作計(jì)劃操作方式，取決于廠(chǎng)商的想像力和執(zhí)行能力。更進(jìn)一步的，是結(jié)為伙伴或戰(zhàn)略聯(lián)盟。區(qū)別于較松散的合作形式，戰(zhàn)略聯(lián)盟強(qiáng)調(diào)廠(chǎng)商與渠道成員之間持續(xù)、相互支持的關(guān)系。通過(guò)建立更加互動(dòng)的團(tuán)隊(duì)、網(wǎng)絡(luò)或者渠道伙伴的聯(lián)盟，以期產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。最后，最復(fù)雜的具有高度主動(dòng)精神的營(yíng)銷(xiāo)隊(duì)伍建立方法是分銷(xiāo)計(jì)劃的設(shè)計(jì)。分銷(xiāo)計(jì)劃不僅僅遠(yuǎn)不同于松散的合作模式，也大大超出了典型伙伴關(guān)系或者戰(zhàn)略聯(lián)盟的范圍。概括言之，分銷(xiāo)計(jì)劃的設(shè)計(jì)幾乎涉及渠道關(guān)系中的所有方面。這一方法的核心是建立一個(gè)有計(jì)劃、有專(zhuān)業(yè)化管理的渠道。通過(guò)廠(chǎng)商和渠道成員的合作，綜合考慮兩者的需求，以到達(dá)最好的激勵(lì)效用。因?yàn)槌晒Α⑷娴姆咒N(xiāo)計(jì)劃，既為渠道成員提供垂直渠道所帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，又維持各渠道成員間商務(wù)運(yùn)作的獨(dú)立性，使雙贏狀態(tài)達(dá)到最佳化。
三、激勵(lì)實(shí)施的具體措施
基于激勵(lì)的三大層次指導(dǎo)，激勵(lì)實(shí)施的具體措施有著不同的分類(lèi)。依據(jù)激勵(lì)采取的手段不同，可分為直接激勵(lì)和間接激勵(lì)等。直接激勵(lì)的實(shí)質(zhì)是一種獎(jiǎng)勵(lì)政策，指通過(guò)給予物質(zhì)或金錢(qián)獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)肯定渠道成員在銷(xiāo)量和市場(chǎng)規(guī)范操作方面的成績(jī)。
1、采用返利的形式獎(jiǎng)勵(lì)是實(shí)際營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中應(yīng)用最廣泛的激勵(lì)方法。此外，年終獎(jiǎng)勵(lì)政策作為返利政策的一種，由于很多中間商和廠(chǎng)商較為看重，應(yīng)單獨(dú)從返利政策中分離出來(lái)。實(shí)際上返利政策和年終獎(jiǎng)勵(lì)政策內(nèi)容基本一致，主要有過(guò)程返利和銷(xiāo)量返利兩種：
過(guò)程返利，是一種直接管理銷(xiāo)售過(guò)程的激勵(lì)方式，目的在于通過(guò)考察市場(chǎng)運(yùn)作的規(guī)范性以確保市場(chǎng)健康發(fā)展。過(guò)程激勵(lì)通常包括：鋪貨率、售點(diǎn)氣氛（即商品陳列生動(dòng)化）、安全庫(kù)存、指定區(qū)域銷(xiāo)售、規(guī)范價(jià)格、專(zhuān)銷(xiāo)（即不銷(xiāo)售競(jìng)品）、守約付款等。
銷(xiāo)量返利，是為直接刺激渠道成員的進(jìn)貨力度而設(shè)立的一種獎(jiǎng)勵(lì)，目的在于提高銷(xiāo)售量和利潤(rùn)。營(yíng)銷(xiāo)實(shí)踐中通常有三種形式：銷(xiāo)售競(jìng)賽，即對(duì)在規(guī)定的區(qū)域和時(shí)段內(nèi)銷(xiāo)量第一的渠道成員給予獎(jiǎng)勵(lì)；等級(jí)進(jìn)貨獎(jiǎng)勵(lì)，即對(duì)進(jìn)貨達(dá)到不同等級(jí)數(shù)量的渠道成員給予獎(jiǎng)勵(lì)；定額返利，即對(duì)渠道成員達(dá)到一定數(shù)量的進(jìn)貨金額給予獎(jiǎng)勵(lì)。
2、給予中間商盡可能豐厚的利益也是直接激勵(lì)的重要策略。通過(guò)建立合理的級(jí)差價(jià)格體系，保證利益在各層次渠道成員間的有序分配，即保證每一層次的中間商都能通過(guò)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得合理的利潤(rùn)。制造商應(yīng)本著公平合理、利益均沾的原則，從雙方的長(zhǎng)期利益出發(fā)處理經(jīng)營(yíng)收益的分配問(wèn)題，以調(diào)動(dòng)每一層次人員的積極性，渠道才能順暢，效率才能提高，尤其針對(duì)初進(jìn)入市場(chǎng)或知名度不高的產(chǎn)品。當(dāng)然，廠(chǎng)商發(fā)展的不同時(shí)間、不同階段，每一層次所起的作用不同，級(jí)差價(jià)格體系也應(yīng)做相應(yīng)的調(diào)整。
間接激勵(lì)是指通過(guò)幫助營(yíng)銷(xiāo)渠道成員提高服務(wù)水平、提高銷(xiāo)售效率和效果來(lái)擴(kuò)大其利益，從而激發(fā)他們的積極性。通常采用以下幾種方式：
一是提供適銷(xiāo)對(duì)路的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。這是激勵(lì)中間商的一個(gè)有效措施。制造商應(yīng)該把中間商視為消費(fèi)者的總代表，在產(chǎn)品的數(shù)量、質(zhì)量、品種、價(jià)格和交貨時(shí)間等方面盡可能滿(mǎn)足中間商要求，為其創(chuàng)造良好的營(yíng)銷(xiāo)條件。還應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)需要以及中間商的要求，經(jīng)常地、合理地調(diào)節(jié)生產(chǎn)計(jì)劃，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，改善經(jīng)營(yíng)管理，生產(chǎn)物美價(jià)廉、適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品。唯有此，商品才能順利地進(jìn)入最終市場(chǎng)。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)
二是積極開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)。加強(qiáng)對(duì)中間商廣告和促銷(xiāo)的支持，減少流通阻力，提高商品銷(xiāo)售力，促進(jìn)銷(xiāo)售，提高資金利用率，使之成為中間商的重要利潤(rùn)源。中間商在自己區(qū)域內(nèi)進(jìn)行促銷(xiāo)時(shí)，制造商應(yīng)予于大力支持，比如協(xié)助中間商掌握產(chǎn)品的技術(shù)知識(shí)和開(kāi)展技術(shù)服務(wù)；通過(guò)廣告宣傳，舉辦產(chǎn)品展覽和操作表演等形式來(lái)開(kāi)拓產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)；并幫助中間商搞好商品陳列。有力的促銷(xiāo)既能提高產(chǎn)品品牌知名度，又幫助中間商賺取利潤(rùn)，從而激發(fā)其推廣產(chǎn)品的熱情。
三是協(xié)助中間商進(jìn)行人員培訓(xùn)。有些制造商不能完成或不能全部完成的工作必須請(qǐng)中間商代為辦理。而我國(guó)現(xiàn)有中間商大多是以個(gè)體戶(hù)為基礎(chǔ)發(fā)展起來(lái)的，整體素質(zhì)不高，發(fā)展到一定時(shí)期之后，很有必要接受管理、營(yíng)銷(xiāo)、人力資源等方面的指導(dǎo)。制造廠(chǎng)商幫助中間商培訓(xùn)人才的好處顯而易見(jiàn)：渠道維護(hù)和公司政策執(zhí)行，都必須由業(yè)務(wù)員去推動(dòng)和操作。即使運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和手段，既不能取代中間商和業(yè)務(wù)員的個(gè)人技能，也不能取代簡(jiǎn)潔而正確的市場(chǎng)洞察力。培訓(xùn)銷(xiāo)售代表的業(yè)務(wù)技能、溝通技巧和財(cái)務(wù)知識(shí)，提高中間商的整體水平，已成為消費(fèi)品市場(chǎng)重要的非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)手段。提高中間商的管理能力和營(yíng)銷(xiāo)能力，并針對(duì)發(fā)展中遇到的具體問(wèn)題，給予相應(yīng)的解決方案，這樣不僅能解決中間商目前的贏利問(wèn)題，也能解決其長(zhǎng)遠(yuǎn)的贏利問(wèn)題。使中間商與廠(chǎng)商共同進(jìn)步，成為能和廠(chǎng)商長(zhǎng)期合作的戰(zhàn)略伙伴，在合作中實(shí)現(xiàn)雙贏。
主要參考文獻(xiàn)：
第8篇：驗(yàn)收管理論文范文
關(guān)鍵詞：稅收監(jiān)管；最優(yōu)；交易費(fèi)用理論
一、 文獻(xiàn)綜述
西方發(fā)達(dá)國(guó)家通常有著相對(duì)成熟和高效的稅收監(jiān)管體系。稅收監(jiān)督機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)化和職責(zé)分工的明晰化、稅收監(jiān)督主體的多元化、稅務(wù)監(jiān)督手段的信息化、稅收監(jiān)督程序的規(guī)范化、稅收監(jiān)督審計(jì)的專(zhuān)業(yè)化、稅收監(jiān)督執(zhí)法的嚴(yán)格化和稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的制度化充分體現(xiàn)出其成熟性和高效性。而在我國(guó)現(xiàn)行的稅收監(jiān)管體系中，多重主體對(duì)監(jiān)管客體獨(dú)立實(shí)施監(jiān)管，監(jiān)管結(jié)構(gòu)平板化，職能交叉引發(fā)職責(zé)不清；信息不能有效共享導(dǎo)致重復(fù)監(jiān)管和監(jiān)管真空并存；對(duì)監(jiān)督主體的監(jiān)管缺位埋下了有法不依和執(zhí)法不嚴(yán)的隱患。
由于我國(guó)在稅收監(jiān)管方面存在一系列亟待解決的問(wèn)題，如果得不到及時(shí)的處理和改進(jìn)，很有可能阻礙政府職能的充分發(fā)揮和威脅經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)久穩(wěn)定健康發(fā)展。所以，必須采取有效的措施加強(qiáng)和改進(jìn)稅收監(jiān)管。在稅收監(jiān)管措施的規(guī)范性研究方面，程新、王麗（2000）認(rèn)為稅收監(jiān)督需要引入人大審計(jì)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對(duì)政府的監(jiān)督；強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管職能和強(qiáng)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，充分發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)警察”的作用。于關(guān)悅（2003）針對(duì)現(xiàn)行稅收監(jiān)管模式存在的主要問(wèn)題，提出了以下幾點(diǎn)建議：（1）建立部門(mén)責(zé)任制度。（2）建立微機(jī)聯(lián)網(wǎng)制度。（3）建立稽查情況及文件資料相互移送制度。周藎2005）在評(píng)估我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，指出了稅收的重要意義，并提出了通過(guò)稅收保護(hù)納稅人的合法權(quán)益和限制公權(quán)力，從而提升國(guó)家的稅收汲取能力的觀點(diǎn)。雷炳毅（2009）認(rèn)為要降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅收監(jiān)管關(guān)鍵環(huán)節(jié)是：（1）明確稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的具體對(duì)象。（2）有效收集稅源風(fēng)險(xiǎn)信息。（3）建立相對(duì)固定與靈活的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析指標(biāo)體系。洪連埔（2010）借助風(fēng)險(xiǎn)管理的理論框架，構(gòu)建了以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制和管理效果評(píng)價(jià)為框架的基本的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以期提高國(guó)家（政府）、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及稅收?qǐng)?zhí)法人員防范、抵御、應(yīng)對(duì)、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力，以加強(qiáng)稅收監(jiān)管。
在稅收監(jiān)管措施的實(shí)證性研究方面，李建瓊（2004）借鑒COSO模型搭建了稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，在定義稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)生因素、外生因素、風(fēng)險(xiǎn)修正因素和制約因素的基礎(chǔ)上提出了企業(yè)防治稅收風(fēng)險(xiǎn)和政府加強(qiáng)稅收監(jiān)管的有效路徑。楊伊、鄧兵（2008）根據(jù)稅收征管過(guò)程中的信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，對(duì)稅收征管博弈模型進(jìn)行了多重博弈的擴(kuò)展分析，并在此基礎(chǔ)上提出了一些解決納稅者偷漏稅問(wèn)題的對(duì)策建議，可以從加大檢查和懲罰力度、建立納稅信用等級(jí)制度和加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理等方面提升監(jiān)管效率。吳武清、陳敏等（2009）則首次應(yīng)用雙重委托―模型對(duì)稅收監(jiān)管問(wèn)題進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)分析，認(rèn)為稅收的監(jiān)管成本應(yīng)該越小越好，應(yīng)采用完全不合作策略。鄭新舉（2012）運(yùn)用CTAIS征管系統(tǒng)，就如何深化中央稅收監(jiān)管，從監(jiān)察的內(nèi)容、重點(diǎn)、方法等方面提出了具體的工作思路，并就監(jiān)察工作如何促進(jìn)稅收制度的完善提出了建議。
二、 交易費(fèi)用的理論邏輯
1. 交易費(fèi)用理論的基本假設(shè)前提。交易費(fèi)用理論是由科斯首先提出?？扑乖谄?937年《企業(yè)的性質(zhì)》中指出企業(yè)存在的邊界就是由于交易費(fèi)用的存在。阿羅（1969）指出：“市場(chǎng)失靈并不是絕對(duì)的，最好能考慮一個(gè)更廣泛的范疇――交易成本的范疇，交易成本通常妨礙――在特殊情況下則阻止了市場(chǎng)的形成”。交易費(fèi)用理論經(jīng)過(guò)威廉姆森的發(fā)展得到了極大的完善，威廉姆森認(rèn)為交易費(fèi)用主要包括事前的和事后的費(fèi)用，持同樣觀點(diǎn)的還有巴澤爾以及馬修斯等。
根據(jù)威廉姆森的研究，交易費(fèi)用存在主要取決于三個(gè)影響因素：有限理性主義、機(jī)會(huì)主義和資產(chǎn)專(zhuān)用性。有限理性指的是交易參與人因?yàn)槭艿阶约簜€(gè)人的情緒、偏好等限制，在追求自身效用最大化的時(shí)候所產(chǎn)生的約束性的條件。由于有限理性的存在，交易者不能完全掌握契約的真實(shí)性和完整性，同樣也不能預(yù)測(cè)契約執(zhí)行過(guò)程中所發(fā)生的變化，因此，有限理性的存在會(huì)使得交易費(fèi)用必然發(fā)生，這種影響貫穿整個(gè)交易契約的始終，因此所產(chǎn)生的交易費(fèi)用既包括事前的談判、簽訂等費(fèi)用，也包括事后的執(zhí)行費(fèi)用。
機(jī)會(huì)主義是指交易參與者雙方都存在為自己牟利的投機(jī)行為，無(wú)論是合作還是競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，機(jī)會(huì)主義的存在都增加了契約執(zhí)行的難度。特別地，機(jī)會(huì)主義行為更多地表現(xiàn)在契約簽訂以后。一般而言，在簽訂契約之前，交易雙方都會(huì)隱藏個(gè)人的真實(shí)信息，進(jìn)而爭(zhēng)取契約的達(dá)成，而一旦完成契約簽訂后，投機(jī)行為就會(huì)不斷顯現(xiàn)。為了防止交易雙方對(duì)契約的破壞，必須要成立一個(gè)監(jiān)察審計(jì)部門(mén)，這個(gè)交易費(fèi)用是非常昂貴的。
資產(chǎn)專(zhuān)用性是指用于特定環(huán)境下的某些資產(chǎn)很難再用作其他方面，否則資產(chǎn)的價(jià)值可能會(huì)貶值甚至可能成為無(wú)用資產(chǎn)，這是與沉沒(méi)成本直接相關(guān)的資產(chǎn)。在不同市場(chǎng)結(jié)構(gòu)類(lèi)型下，不同的行業(yè)對(duì)投入的要素有具體的要求，要素的交易費(fèi)用與行業(yè)的壟斷程度、保護(hù)程度甚至壁壘的厚度直接相關(guān)。
2. 稅收監(jiān)管的交易費(fèi)用理論邏輯。稅收實(shí)際上是一項(xiàng)契約，由于實(shí)際征稅過(guò)程中有限理性和機(jī)會(huì)主義的存在，為了保證征收工作的有效運(yùn)行會(huì)產(chǎn)生大量交易費(fèi)用，因此，應(yīng)當(dāng)盡可能通過(guò)多重治理方式避免或減少交易費(fèi)用的產(chǎn)生。從征稅程序來(lái)研究最優(yōu)稅收立法，實(shí)際上就是要分析交易費(fèi)用對(duì)最優(yōu)征稅的影響。這里所涉及的交易費(fèi)用主要包括兩個(gè)方面，第一是征稅程序的成本，第二是征稅過(guò)程中的附加成本。
征稅過(guò)程中涉及的成本分為顯性成本與隱性成本。顯性成本本來(lái)是一個(gè)生產(chǎn)者選擇理論的核心概念，主要是指企業(yè)在生產(chǎn)要素市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)或者租用要素的能夠在會(huì)計(jì)賬簿上反映出來(lái)的成本。但是顯性成本的外延是很寬闊的，把顯性成本引用到稅收的征收程序來(lái)看，應(yīng)該包括以下兩部分內(nèi)容：一部分是稅收?qǐng)?zhí)法人員作為稅收征管投入的要素的報(bào)酬支付，即稅務(wù)工作者的工資，這一部分構(gòu)成稅收?qǐng)?zhí)法顯性成本的主要組成部分。另一部分是稅收?qǐng)?zhí)法程序所投入的固定成本，包括像稅務(wù)機(jī)構(gòu)的建筑、固定設(shè)備等固定資產(chǎn)的投入，這部分成本與稅務(wù)工作者的工資構(gòu)成稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中的主要顯性成本。隱性成本同樣是生產(chǎn)者選擇理論的概念，主要是指廠(chǎng)商使用自我擁有的、自我雇傭的資源的機(jī)會(huì)成本。引用到稅收征管程序中來(lái)看，征稅的隱性成本主要包括：稅務(wù)工作者放棄從事其他工作的最高收入和資產(chǎn)專(zhuān)用性的機(jī)會(huì)成本。在我國(guó)，稅務(wù)工作者屬于公務(wù)員編制系統(tǒng)內(nèi)部人員，其專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及才能并不一定是稅務(wù)的層次，因此這些從事稅務(wù)工作者的人員可以參加其他工作，一般將從事當(dāng)前工作而放棄從事其他工作所獲得的最高收入稱(chēng)為稅務(wù)工作者的機(jī)會(huì)成本，當(dāng)然，這種機(jī)會(huì)成本很難去進(jìn)行具體的衡量，因?yàn)槠錂C(jī)會(huì)成本是不確定性的。資產(chǎn)專(zhuān)用性的機(jī)會(huì)成本主要是指稅務(wù)固定資產(chǎn)的機(jī)會(huì)成本。
在稅收的具體征收過(guò)程中，除正常的顯性成本和隱性成本外，還有一些可能帶來(lái)灰色收入的成本，即征稅的附加成本。征稅過(guò)程中的附加成本主要包括兩個(gè)，第一是征稅者的索賄；第二是納稅者的行賄。一般來(lái)說(shuō)稅務(wù)工作人員享受公務(wù)員待遇制度，而公務(wù)員的基本工資收入實(shí)際上是比較合理的，但是公務(wù)員的職權(quán)可能會(huì)引發(fā)權(quán)力尋租行為，尤其是許多執(zhí)法人員為了一己之利，私自幫助納稅人尋找法律漏洞進(jìn)行逃稅漏稅等，從其中拿回扣，這是典型的索賄行為，也是最常見(jiàn)的，即稅務(wù)執(zhí)法人員與納稅人形成非法合作。另外一種關(guān)于征稅者的索賄則是強(qiáng)制性的索賄行為，也就是通過(guò)權(quán)力的威嚇來(lái)迫使納稅人被動(dòng)行賄。比如以納稅不合格等理由警告或者威脅納稅主體停滯經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，針對(duì)企業(yè)而言，就是如果納稅不合格，企業(yè)可能面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)等。征稅者的索賄和納稅者的行賄是同一事物的兩個(gè)方面，但是兩者發(fā)生的原因有可能存在差異。從納稅者角度來(lái)看，他們的行賄可能是被動(dòng)的，但是更多的是主動(dòng)行賄。主動(dòng)行賄屬于一種利益尋租，納稅者的尋租行為致使自身利益得到了改善，但是卻使得整個(gè)社會(huì)外部成本不斷增加，社會(huì)總體利益下降，效率受損。
三、 最優(yōu)稅收監(jiān)管的交易費(fèi)用治理模式
為了確保稅收立法最優(yōu)，從程序法上實(shí)現(xiàn)稅收的公平和效率，必須要對(duì)征稅程序中的交易費(fèi)用有針對(duì)性地提出治理模式。由于稅收監(jiān)管實(shí)際上是對(duì)稅收作為契約的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和審查的過(guò)程。稅收監(jiān)督和稅收審查從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是契約的治理過(guò)程。根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于交易費(fèi)用理論的三個(gè)假設(shè)前提在實(shí)際契約簽訂過(guò)程中的作用，可以將契約的內(nèi)在信息進(jìn)行有效反饋并折射出隱含的簽約過(guò)程。
根據(jù)有限理性、機(jī)會(huì)主義和資產(chǎn)專(zhuān)用性在一項(xiàng)契約的參與中所起作用的不同對(duì)隱含的簽約過(guò)程的影響，當(dāng)契約簽訂主要是受機(jī)會(huì)主義和資產(chǎn)專(zhuān)用性的影響時(shí)，很顯然這項(xiàng)契約的參與者是有預(yù)謀的或者說(shuō)有計(jì)劃的；如果機(jī)會(huì)主義在一項(xiàng)契約的簽訂過(guò)程中無(wú)關(guān)緊要，契約簽訂主要受有限理性和資產(chǎn)專(zhuān)用性影響時(shí)，則表示該契約的參與人是一個(gè)言而有信的；如果資產(chǎn)專(zhuān)用性在某項(xiàng)交易中不重要，起作用的是有限理性和機(jī)會(huì)主義時(shí)，則表示該項(xiàng)交易是充滿(mǎn)著競(jìng)爭(zhēng)的。另外，如果一項(xiàng)交易中，有限理性、機(jī)會(huì)主義和資產(chǎn)專(zhuān)用性都很重要，則該項(xiàng)契約需要治理，也就是說(shuō)這個(gè)交易會(huì)產(chǎn)生大量的交易費(fèi)用或成本。
從稅收的征管過(guò)程來(lái)看，一方面，征管者的有限理性使其無(wú)法有效甄別納稅人的信息；另一方面，征管者的機(jī)會(huì)主義傾向又使其具有與納稅者結(jié)成同盟損害國(guó)家稅收利益的可能性。同時(shí)，稅收的監(jiān)管具有資產(chǎn)的專(zhuān)用性，意即表明稅收的監(jiān)管不是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)。因此，從交易費(fèi)用角度出發(fā)，稅收的征管是需要治理的，才能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)。
稅收的征收實(shí)際上是一種典型的委托―模型，稅收征管過(guò)程中的監(jiān)管就是對(duì)國(guó)家作為委托人將征稅的權(quán)力委托給國(guó)稅局與地稅局這種契約進(jìn)行治理的過(guò)程，它需要有特殊的治理機(jī)制。日本著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家青木昌彥在《比較制度分析》一書(shū)中提出了不同的契約的治理機(jī)制及其實(shí)施條件。根據(jù)交易雙方的關(guān)系溫和程度，治理機(jī)制分為個(gè)人信任一直到國(guó)家法制系統(tǒng)，顯然這是從弱到強(qiáng)的信號(hào)表示。契約的實(shí)施者也是從內(nèi)部協(xié)調(diào)實(shí)施到外部強(qiáng)制性實(shí)施，而預(yù)期行動(dòng)決策規(guī)則也是從對(duì)欺騙行為的報(bào)復(fù)到對(duì)欺騙行為的依法懲罰。稅收征管過(guò)程中的監(jiān)管不僅僅需要稅收管理體制內(nèi)部治理，還必須要借助于外部司法體系的強(qiáng)制干預(yù)。
對(duì)于那些由國(guó)稅和地稅部門(mén)的內(nèi)部治理而引發(fā)的交易費(fèi)用，主要是指由于有限理性和資產(chǎn)專(zhuān)用性而產(chǎn)生的成本，應(yīng)該采取“俱樂(lè)部規(guī)范”治理模式，這是一種典型有效懲罰機(jī)制。作為稅收征管的人，國(guó)稅和地稅部門(mén)就相當(dāng)于是國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)的“會(huì)員”，由于都是屬于系統(tǒng)內(nèi)的成員，因此可以看成它們的行為活動(dòng)是內(nèi)生性的。作為委托人的國(guó)家顯然知道國(guó)稅和地稅部門(mén)的策略集是有差異的，能夠最大程度地使得自己的目標(biāo)函數(shù)得以實(shí)現(xiàn)就要靠激勵(lì)機(jī)制。“俱樂(lè)部規(guī)范”治理的預(yù)期行動(dòng)決策規(guī)則是將不誠(chéng)實(shí)的交易者從“俱樂(lè)部”中驅(qū)逐，當(dāng)然在現(xiàn)實(shí)的稅收征管中，不可能說(shuō)隨意取消某個(gè)征稅部門(mén)。內(nèi)部治理的“驅(qū)逐”策略集中體現(xiàn)在稅收政策的優(yōu)惠，包括補(bǔ)貼、返還、減免等，即一但委托人發(fā)現(xiàn)人存在舞弊或者投機(jī)主義行為，就會(huì)剝奪其享受稅收補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策，但是從現(xiàn)實(shí)應(yīng)用來(lái)看，內(nèi)部治理只能夠有效降低稅收系統(tǒng)內(nèi)部的交易費(fèi)用。從威廉姆森的垂直一體化理論和楊小凱的迂回生產(chǎn)理論來(lái)看，如果取消地稅局，而將稅收事務(wù)完全托付給國(guó)稅部門(mén)去管理，那么由國(guó)稅與地稅劃分而產(chǎn)生的交易費(fèi)用將會(huì)轉(zhuǎn)為內(nèi)部控制成本，這可以有效促進(jìn)稅收效率的提高。
對(duì)于由機(jī)會(huì)主義產(chǎn)生的交易費(fèi)用，主要是指由于征收管理過(guò)程中產(chǎn)生的附加成本或外部成本。對(duì)于外部成本的治理需要通過(guò)第三方的強(qiáng)制實(shí)施或國(guó)家的法制系統(tǒng)來(lái)治理。這就需要在稅收立法中通過(guò)稅收的行政處罰和刑罰處罰來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收征管的監(jiān)督和審查，以強(qiáng)制性的方式避免或消除機(jī)會(huì)主義行為。這就要求第三方或國(guó)家法制系統(tǒng)中帶有公正性、規(guī)范性和強(qiáng)制性的部門(mén)以懲罰的形式實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督和審查。如果第三方能做到公正和規(guī)范，則可以有效降低外部成本。稅收的行政處罰和刑罰處罰構(gòu)成了稅收監(jiān)管立法的重要內(nèi)容，這同樣是要建立是“稅收法定主義”和“稅收基本法”的基礎(chǔ)上，并從公平和效率的視角實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)管的最優(yōu)化。
四、 結(jié)論及政策建議
交易費(fèi)用的存在是稅收征管中真實(shí)存在的問(wèn)題，也是征管程序中最難控制的問(wèn)題，它不僅僅會(huì)直接影響稅收立法的效率性，同時(shí)還會(huì)間接影響稅收立法的公平性。稅收征管的交易費(fèi)用包括由有限理性和資產(chǎn)專(zhuān)用性產(chǎn)生的內(nèi)部成本和由機(jī)會(huì)主義產(chǎn)生的外部成本。
內(nèi)部成本可以通過(guò)“俱樂(lè)部規(guī)范”以剝奪其享受稅收補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策的“驅(qū)逐”策略進(jìn)行內(nèi)部治理。從內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，稅收本來(lái)就屬于財(cái)政的范疇，而這主要是由財(cái)政部門(mén)直接負(fù)責(zé)，如果將其再次分配給國(guó)家稅務(wù)總局，然后再進(jìn)行地方稅務(wù)局的分?jǐn)偟?，使得程序太過(guò)繁雜，治理成本非常高昂。從威廉姆森的垂直一體化理論來(lái)看，合并國(guó)稅和地稅部門(mén)或者取消地稅部門(mén)的垂直一體化的措施可以將由于國(guó)稅與地稅劃分而產(chǎn)生的交易費(fèi)用轉(zhuǎn)為內(nèi)部控制成本，從而可以在內(nèi)部治理中得到化解，使得稅收的效率必然提升。可以將國(guó)家稅務(wù)總局改為國(guó)家稅務(wù)局，從屬于國(guó)家財(cái)政部。財(cái)政部下達(dá)的各種關(guān)于稅收的財(cái)政政策由國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一執(zhí)行，然后統(tǒng)一傳輸?shù)降胤降呢?cái)政局下屬的相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，從而以減少交易費(fèi)用的路徑提升稅收的效率。
外部成本主要表現(xiàn)是在征管過(guò)程中可能存在利益勾結(jié)和聯(lián)盟等，對(duì)于外部成本的治理需要通過(guò)第三方的強(qiáng)制實(shí)施或國(guó)家的法制系統(tǒng)來(lái)治理。這就需要在稅收立法中通過(guò)稅務(wù)行政處罰和刑罰處罰來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收征管的監(jiān)督和審查，以強(qiáng)制性的方式避免或消除機(jī)會(huì)主義行為。而法制系統(tǒng)強(qiáng)有力的約束性要能夠?qū)崿F(xiàn)有賴(lài)于“法定主義”和“稅收基本法”的實(shí)現(xiàn)，因此加快“稅收法定主義”和“稅收基本法”的建設(shè)仍然是我國(guó)最優(yōu)稅收立法的基礎(chǔ)。
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基金項(xiàng)目：江蘇高教優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)工程（PAPD）（項(xiàng)目號(hào)：蘇政辦發(fā)[2011]137號(hào)）；江蘇省法學(xué)會(huì)課題“新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下我國(guó)最優(yōu)稅收立法問(wèn)題研究”（項(xiàng)目號(hào)：SFH2013D17）；江蘇高校品牌專(zhuān)業(yè)建設(shè)工程資助項(xiàng)目 英文標(biāo)志簡(jiǎn)稱(chēng)：TAPP；偵查學(xué)科研創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)（2015SJYTS01-01）研究成果。