律師盡職調(diào)查報告精選(九篇)
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第1篇：律師盡職調(diào)查報告范文
一、為什么要進(jìn)行盡職調(diào)查
孫子曰，知己知彼，百戰(zhàn)不殆。簡單說，盡職調(diào)查緣于信息的不對稱。盡職調(diào)查是所有非訴業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，如果沒有這個基礎(chǔ)或基礎(chǔ)不扎實(shí)，那么一切都只是空中樓閣。開句玩笑，比如紅樓夢最后一回中，寶玉的新娘被紅蓋頭遮起來，如果我們能穿越到大觀園，幫寶玉做一個盡職調(diào)查，也許悲劇之中的悲劇就不會發(fā)生了吧。
二、法律盡職調(diào)查的主要類型
（一）公司并購中的盡職調(diào)查
公司并購，其實(shí)和我們?nèi)粘Ｉ钪匈徫锏谋举|(zhì)是一樣的。購買之前，我們都要首先全面了解購買物的特點(diǎn)，考察其價值。PE\VC中的盡職調(diào)查，從本質(zhì)上可以歸屬于公司并購的盡職調(diào)查。在充滿投資成功神話的今天，PE\VC有句很流行的話：當(dāng)我買下一個公司時，先別恭喜我；當(dāng)我賣掉它時再恭喜我吧。人們總是關(guān)注PE\VC的成功案例，卻不知道，“一將成名萬骨枯”，失敗案例早已是血流成河。失敗的價值就在于讓人們意識到，欠缺一個合格的盡職調(diào)查，就是給投資埋下一枚定時炸彈。
公司并購中可能存在的各種陷阱――出資不實(shí)的陷阱、債務(wù)黑洞的陷阱、擔(dān)保黑洞的陷阱、工資福利負(fù)擔(dān)的陷阱、違法違規(guī)歷史的陷阱、稅務(wù)陷阱、環(huán)保陷阱等等。盡職調(diào)查的目的就在于全面了解企業(yè)的情況，為投資決策提供參考，更好的設(shè)計(jì)交易結(jié)構(gòu)、交易協(xié)議條款等。
（二）證券業(yè)務(wù)中的盡職調(diào)查
在證券業(yè)務(wù)中，盡職調(diào)查是律師的法定職責(zé)。我國最早出現(xiàn)盡職調(diào)查這幾個字眼的規(guī)范性文件是2001年3月1日證監(jiān)會的《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報規(guī)則第12號-律師法律意見書和律師工作報告》；該規(guī)則第5條中規(guī)定：“律師在律師工作報告中應(yīng)詳盡、完整地闡述所履行盡職調(diào)查的情況，在法律意見書中所發(fā)表意見或結(jié)論的依據(jù)、進(jìn)行有關(guān)核查驗(yàn)證的過程、所涉及的必要資料或文件”。
在2007年《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法》時，中國證監(jiān)會發(fā)言人稱，“借助律師法律專業(yè)技能和特殊的職業(yè)信譽(yù)，賦予其市場‘守門人’角色，使其擔(dān)當(dāng)?shù)谝痪€的監(jiān)督功能”。律師“守門人”的角色和“第一線的監(jiān)督功能”正是通過律師在證券業(yè)務(wù)中核查和驗(yàn)證有關(guān)事實(shí)，并形成法律意見來實(shí)現(xiàn)的。
三、如何開展盡職調(diào)查
下面，我以公司并購中對目標(biāo)企業(yè)的盡職調(diào)查為例，討論一下開展盡職調(diào)查工作的方法。
（一）事不預(yù)則不立――開展盡職調(diào)查前的準(zhǔn)備工作
1、了解收購方的收購目的和需求
多途徑了解收購方的交易背景，收購目的、利益訴求，可以幫助律師在全面的盡職調(diào)查中做到重點(diǎn)突出，有的放矢。
2、熟悉目標(biāo)企業(yè)所在的行業(yè)
對目標(biāo)企業(yè)的行業(yè)走勢、前景、業(yè)務(wù)模式等有了一定的了解，將有助于律師更好的發(fā)現(xiàn)問題和揭示風(fēng)險。
3、準(zhǔn)備盡職調(diào)查清單
在了解收購方的交易目的后，律師會基于交易背景、行業(yè)管控、目標(biāo)企業(yè)的具體現(xiàn)狀等劃定出對目標(biāo)企業(yè)盡職調(diào)查的范圍，制訂出符合實(shí)際操作的盡職調(diào)查清單。
（二）盡職調(diào)查的方法
1、書面審查
書面審查，即律師對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。面對目標(biāo)企業(yè)提供的大量資料，律師需要以懷疑和審慎的眼光去看待這些資料。去偽存真、去粗取精，從資料中抓到核心。
2、面談
面談對象主要是目標(biāo)公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)、財務(wù)、人力資源等方面的管理人員，面談獲得的資訊，可以獲取書面材料所沒有顯示的信息。面談中獲取的信息不可全盤采信，仍須核實(shí)。面談內(nèi)容，要做成書面記錄，要求管理人員簽名。若管理人員不愿簽名，則做好備注說明。
3、實(shí)地調(diào)查
紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。為了驗(yàn)證和核查事實(shí)，可以現(xiàn)場考察目標(biāo)公司的主要經(jīng)營場所、固定資產(chǎn)情況等。
4、查詢和函證
對企業(yè)歷史沿革的調(diào)查，我們就主要依靠在工商局查詢的工商資料。對企業(yè)不動產(chǎn)和依不動產(chǎn)管理的動產(chǎn)，則主要依登記機(jī)關(guān)的記載。
5、計(jì)算
通過計(jì)算，可以識別出低劣的數(shù)據(jù)造假、失誤等。
6、復(fù)核
基于勤勉盡責(zé)、風(fēng)險控制的原則，盡職調(diào)查報告或法律意見書應(yīng)經(jīng)律師事務(wù)所討論復(fù)核，并制作相關(guān)工作記錄。
（三）制作盡職調(diào)查報告和法律意見書
這是律師在服務(wù)于收購方后提交的工作成果。制作出高質(zhì)量的盡職調(diào)查報告和法律意見書，能直接取信于客戶，并使客戶認(rèn)可律師服務(wù)的價值。
四、盡職調(diào)查工作的注意事項(xiàng)
（一）全面且重點(diǎn)突出
法律盡職調(diào)查內(nèi)容包括目標(biāo)公司的主體資格、資產(chǎn)、重大債權(quán)債務(wù)、公司治理、員工情況、稅務(wù)、環(huán)境保護(hù)、訴訟、仲裁或行政處罰等方方面面的情況。針對處于不同發(fā)展期、不同行業(yè)的企業(yè),法律盡職調(diào)查的重點(diǎn)也有所不同。鑒于篇幅限制，在此不展開說明。
（二）嚴(yán)謹(jǐn)審慎的分析、判斷
經(jīng)常有新律師將起草盡職調(diào)查報告等同與對文件資料的摘錄，陷于盲目的摘抄文件工作，而將法律盡職調(diào)查的目的拋在腦后，忽略了這些文件中所隱含的法律問題。文件的摘錄是必要的，更重要的是律師對文件的分析和判斷；同時，做好法律研究。
（三）恪守保密義務(wù)，與目標(biāo)公司良好互動
并購交易，既是利益博弈，又如戀人談婚論嫁，關(guān)系敏感而脆弱。
因而，律師在盡職調(diào)查過程中必須注意自己的一言一行，保持良好、平和的心態(tài)，排除干擾，專注于調(diào)查，努力與目標(biāo)公司維持良好的互動關(guān)系，推動盡職調(diào)查的順利開展。
（四）資料收集與工作底稿的整理
第2篇：律師盡職調(diào)查報告范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)盡職調(diào)查 資本運(yùn)作 報告
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，我國企業(yè)之間的投資、融資、并購等資本運(yùn)作行為已越來越普遍，而資本運(yùn)作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)是對商業(yè)市場、資本市場和企業(yè)經(jīng)營的全方位周密考察，如果缺乏這一基礎(chǔ)的投資、融資、并購活動，無疑會有高度的投機(jī)性和風(fēng)險。從目前國內(nèi)資本運(yùn)作的案例來看，運(yùn)作的成功率卻不高。這背后的原因當(dāng)然有很多，但在資本運(yùn)作時，缺乏有效的盡職調(diào)查卻是一個不容忽視的原因。美國學(xué)者布瑞德福特•康納爾就曾在《公司價值評估》中指出，如果對公司未來價值的變動并不清楚就實(shí)施并購，就是一種瀆職。
財務(wù)盡職調(diào)查概述
盡職調(diào)查(due diligence investigation)又稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，一般是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的一系列活動。其主要是在收購（投資）等資本運(yùn)作活動時進(jìn)行，但企業(yè)上市發(fā)行時，也會需要事先進(jìn)行盡職調(diào)查，以初步了解是否具備上市的條件。盡職調(diào)查的內(nèi)容一般包括：目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營銷與銷售、研究與開發(fā)、生產(chǎn)與服務(wù)、采購、法律與監(jiān)管、財務(wù)與會計(jì)、稅收、管理信息系統(tǒng)等，也正因此，調(diào)查小組的構(gòu)成包括了各方面的專家，有目標(biāo)企業(yè)相關(guān)行業(yè)的行業(yè)專家、特定業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)專家、營銷與銷售專家、財務(wù)專家、法律專家等。透過有專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立第三者對“目標(biāo)企業(yè)”的財務(wù)、法律、業(yè)務(wù)等問題做出評析，在投資者對“目標(biāo)企業(yè)”做出投資決策之前，盡職調(diào)查可以幫助投資者了解“目標(biāo)企業(yè)”的情況，對投資項(xiàng)目的取舍做出判斷，確定交易的方式，及早發(fā)現(xiàn)影響交易完成的因素。
在整個盡職調(diào)查體系中，財務(wù)盡職調(diào)查主要是指由財務(wù)專業(yè)人員針對目標(biāo)企業(yè)中與投資有關(guān)財務(wù)狀況的審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容。在調(diào)查過程中，財務(wù)專業(yè)人員一般會用到以下一些基本方法：審閱，通過財務(wù)報表及其他財務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財務(wù)因素；分析性程序，如趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題；訪談，與企業(yè)內(nèi)部各層級、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通；小組內(nèi)部溝通，調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。由于財務(wù)盡職調(diào)查與一般審計(jì)的目的不同，因此財務(wù)盡職調(diào)查一般不采用函證、實(shí)物盤點(diǎn)、數(shù)據(jù)復(fù)算等財務(wù)審計(jì)方法，而更多使用趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等分析工具。在企業(yè)的投資并購等資本運(yùn)作流程中，財務(wù)盡職調(diào)查是投資及整合方案設(shè)計(jì)、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則的基礎(chǔ)。對了解目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實(shí)情況，充分揭示其財務(wù)風(fēng)險或危機(jī)，分析盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測目標(biāo)企業(yè)未來前景起到了重大作用。
財務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容
(一)對目標(biāo)企業(yè)總體財務(wù)信息的調(diào)查
在進(jìn)行財務(wù)盡職調(diào)查時，首先需要了解的是目標(biāo)企業(yè)的一些基本財務(wù)情況。通過取得目標(biāo)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報告、章程、組織架構(gòu)圖，財務(wù)調(diào)查人員可以了解目標(biāo)企業(yè)全稱、成立時間、歷史沿革、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等。對目標(biāo)企業(yè)的詳細(xì)了解還應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具有控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方做適當(dāng)了解。另外，目前企業(yè)的財務(wù)管理模式以及財務(wù)部財務(wù)人員結(jié)構(gòu)、目標(biāo)企業(yè)的會計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況也是需要了解的背景資料。
在獲得上述信息之后，還應(yīng)對目標(biāo)企業(yè)的會計(jì)政策和稅費(fèi)政策進(jìn)行全面了解：目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會計(jì)政策、近3年會計(jì)政策的重大變化、現(xiàn)行會計(jì)報表的合并原則及范圍；及近3年會計(jì)師事務(wù)所名單和近3年審計(jì)報告的披露情況。目標(biāo)企業(yè)的稅費(fèi)政策包括：現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門；稅收優(yōu)惠政策；稅收減免/負(fù)擔(dān)；關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；稅收匯算清繳情況。
(二)對目標(biāo)企業(yè)具體財務(wù)狀況的調(diào)查
目標(biāo)企業(yè)財務(wù)報表的可靠性會影響到財務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果的可靠性。而財務(wù)報表的可靠性與企業(yè)本身內(nèi)控程序是否完善有關(guān)，因此，一般情況下，進(jìn)行盡職調(diào)查時亦應(yīng)考慮內(nèi)控程序的情況。例如可以通過訪談、畫流程圖等方法對目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行總體把握。在了解目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)部控制制度之后，就可以對其的財務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查。
在對目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查時，對貨幣資金除了核實(shí)它的真實(shí)性之外，還應(yīng)該關(guān)注是否有凍結(jié)資金的存在。對應(yīng)收賬款要進(jìn)行賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析、近年變化趨勢及原因分析，要關(guān)注其是否被高估，另外對大額應(yīng)收賬款還應(yīng)調(diào)閱銷售合同。一般國內(nèi)企業(yè)會將投資、開辦費(fèi)、前期虧損或待攤費(fèi)用支出暫列其他應(yīng)收款，因此在對其他應(yīng)收款進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)具體查詢有關(guān)內(nèi)容，評析會計(jì)處理是否合適，并做出合適的建議會計(jì)調(diào)整。對存貨的調(diào)查，應(yīng)查閱最近一次盤點(diǎn)記錄，關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品，找出積壓、毀損、滯銷、過時以及有變現(xiàn)問題的存貨，確定提取的準(zhǔn)備是否足夠，查詢存貨的計(jì)算方法，確定計(jì)算方法是否合適。進(jìn)行長期投資調(diào)查時，對控股企業(yè)要驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益，對參股企業(yè)了解其投資資料。對在建工程則要了解工程項(xiàng)目預(yù)算、完工程度、工程項(xiàng)目的用途，是否存在停工工程等。固定資產(chǎn)的調(diào)查，土地房屋則通過包括審閱房屋、土地的產(chǎn)權(quán)證明文件，如土地證、房產(chǎn)證等來調(diào)查，對機(jī)器、設(shè)備則要查詢有否應(yīng)報廢或需要提取減值準(zhǔn)備的機(jī)器設(shè)備，另外調(diào)查人員還應(yīng)關(guān)注折舊提取的方法是否合理，折舊率是否反映固定資產(chǎn)的消耗情況和使用年限，折舊是否按照設(shè)定的折舊提取方法和折舊率計(jì)算已入賬。對無形資產(chǎn)的調(diào)查，則要分析無形資產(chǎn)的種類及取得途徑、無形資產(chǎn)的壽命、計(jì)價依據(jù)。而對于銀行貸款的調(diào)查，調(diào)查人員應(yīng)取得和查閱明細(xì)表，明細(xì)表應(yīng)注明利率、還款期、抵押、承諾等情況，還應(yīng)查閱貸款合同，了解有否資產(chǎn)抵押和擔(dān)保等情況，還應(yīng)測算貸款利息是否已足額提取，并已入賬，并查閱是否違反貸款合同條款的情況。對應(yīng)付賬款，調(diào)查人員應(yīng)取得明細(xì)表，并應(yīng)分析應(yīng)付賬款周期、供應(yīng)商分布情況。為了防止目標(biāo)企業(yè)存在有未入賬的負(fù)債，調(diào)查人員還應(yīng)查閱期后付款憑證，查閱董事會、股東會會議記錄，與有關(guān)律師盡職調(diào)查工作配合，分析對應(yīng)付稅金的調(diào)查，應(yīng)取得各項(xiàng)應(yīng)付稅金變動明細(xì)表，并詢問各項(xiàng)稅種是否均已如期申報、完稅，詢問是否漏報、虛報、少報的情況，查閱與稅務(wù)機(jī)關(guān)的往來書信文件，分析所交稅金是否合理。
對反映目標(biāo)企業(yè)盈利能力的銷售收入及成本進(jìn)行調(diào)查時，調(diào)查人員應(yīng)計(jì)算近幾年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢，近幾年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢，目標(biāo)企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度，關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對利潤的影響，成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對成本變化的影響做分析，對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋。對目標(biāo)企業(yè)的銷售收入分析，可按主要地區(qū)、主要產(chǎn)品、主要客戶進(jìn)行分類。結(jié)合上述的各項(xiàng)分析，可以對目標(biāo)企業(yè)的過去和將來的盈利前景有所啟示。對目標(biāo)企業(yè)的三項(xiàng)費(fèi)用分析，應(yīng)按照費(fèi)用明細(xì)表分析三項(xiàng)費(fèi)用處理的合理性和未來走勢與變化。對其他業(yè)務(wù)利潤，調(diào)查人員應(yīng)該了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來源，以及近幾年數(shù)據(jù)。對投資收益的調(diào)查，調(diào)查人員應(yīng)關(guān)注近年對外投資情況，及各項(xiàng)投資的報酬率。對營業(yè)外收支的調(diào)查應(yīng)關(guān)注是否有異常情況的存在。
對目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金流的調(diào)查，調(diào)查人員應(yīng)特別關(guān)注經(jīng)營凈現(xiàn)金流，并通過一些比率的計(jì)算來檢驗(yàn)經(jīng)營凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動的利息支出凈額，并應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營資金來源，對經(jīng)營凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)如何。
第3篇：律師盡職調(diào)查報告范文
展騰投資集團(tuán)是一家集金融投資、境外上市、基金管理、資產(chǎn)運(yùn)營等服務(wù)為一體的綜合性跨國金融服務(wù)集團(tuán)，在境內(nèi)外擁有豐富的項(xiàng)目、市場及人脈資源，并與國內(nèi)外多家投資銀行、資產(chǎn)管理公司、行業(yè)投資機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所及會計(jì)事務(wù)所等專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)建立了戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，致力于為中國的高增長企業(yè)及高凈值人士在大中華地區(qū)及海外的投資活動提供全方位的投資銀行、資產(chǎn)管理及資本運(yùn)營等服務(wù)，幫助企業(yè)客戶實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本和金融資本的完美結(jié)合，幫助高凈值群體實(shí)現(xiàn)投資銀行服務(wù)和私人銀行服務(wù)的有效融合。
展騰投資集團(tuán)總部位于北京，公司目前在香港、臺灣、悉尼等地設(shè)有分公司，業(yè)務(wù)范圍主要包括為企業(yè)提供海外上市、項(xiàng)目并購、股權(quán)投資、產(chǎn)業(yè)鏈整合、基金管理等各類資本增值服務(wù)，以及為高凈值人群提供專業(yè)財富管理服務(wù)和全球資產(chǎn)配置解決方案。
展騰投資集團(tuán)所投資的領(lǐng)域涉及金融行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、礦產(chǎn)資源、文化傳媒、消費(fèi)行業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等多個領(lǐng)域，并擁有一支國家化的專業(yè)投融資團(tuán)隊(duì)。展騰投資集團(tuán)的高級管理層來自中國大陸、香港、臺灣、新加坡、澳大利亞等地，并在這些國家和地區(qū)擁有多年金融行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。執(zhí)行團(tuán)隊(duì)由行業(yè)投資、法律及財務(wù)管理、風(fēng)險控制等專業(yè)人才組成，90%以上的團(tuán)隊(duì)管理成員擁有碩士以上學(xué)歷，70%以上的團(tuán)隊(duì)成員擁有海外教育及從業(yè)經(jīng)歷。
展騰投資集團(tuán)有廣闊的人脈資源及政府合作關(guān)系，在海外擁有資本及項(xiàng)目資源優(yōu)勢。展騰將立足國內(nèi)的資本市場并著眼于國內(nèi)資本與境外資本市場的對接，國內(nèi)資本和境外項(xiàng)目資源的對接，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值提升，并由此為投資者創(chuàng)造較高回報，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和投資者的共贏。
展騰的業(yè)務(wù)范圍
投資銀行
海外上市
以澳大利亞資本市場為核心的海外上市業(yè)務(wù)是展騰投資集團(tuán)投資銀行版塊的核心業(yè)務(wù)之一。展騰擁有大量的上市資源，并與境內(nèi)外的行業(yè)投資機(jī)構(gòu)、承銷商、會計(jì)事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及行業(yè)研究機(jī)構(gòu)擁有戰(zhàn)略合作關(guān)系，致力于幫助境內(nèi)企業(yè)通過首次公開發(fā)行，即IPO的方式，或者通過借殼等更為靈活的方式在海外資本市場上市。
展騰投資集團(tuán)對澳大利亞資本市場及其主要證券交易所的成立背景、發(fā)展定位、上市條件、上市流程、審批政策和監(jiān)管政策等具有深刻認(rèn)識和理解，可以為擬上市企業(yè)提供最專業(yè)的全程上市財務(wù)顧問服務(wù)。在此過程中，展騰投資集團(tuán)將依托專業(yè)、高效、國際化的精英團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)大的合作關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，為企業(yè)提供完成IPO可行性分析和規(guī)劃、IPO一體化咨詢、上市前的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、財務(wù)及稅務(wù)整理、公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)完善、指派并協(xié)調(diào)專業(yè)機(jī)構(gòu)、出品投資研究報告等全程一站式的財務(wù)顧問服務(wù)。
并購業(yè)務(wù)
展騰投資集團(tuán)投行業(yè)務(wù)版塊的另一個重點(diǎn)業(yè)務(wù)是并購?fù)顿Y顧問業(yè)務(wù)，集團(tuán)發(fā)揮自身的國際化和專業(yè)化優(yōu)勢，利用自身的國際網(wǎng)絡(luò)在全球范圍內(nèi)根據(jù)客戶要求掃描標(biāo)的物，并在項(xiàng)目執(zhí)行過程中將行業(yè)知識和投資經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，為企業(yè)進(jìn)行最大化的和最有效的資源整合。展騰的并購團(tuán)隊(duì)為客戶提供專業(yè)的并購?fù)顿Y、買方與賣方財務(wù)顧問服務(wù)。
基金管理
股權(quán)投資基金
展騰投資集團(tuán)在房地產(chǎn)、礦業(yè)資源、消費(fèi)、服務(wù)、農(nóng)業(yè)、節(jié)能環(huán)保等領(lǐng)域均有專業(yè)的投資團(tuán)隊(duì)進(jìn)行長期研究及跟蹤，擁有大量的成長期和成熟期企業(yè)儲備。展騰投資集團(tuán)擁有專業(yè)的投資及投后管理團(tuán)隊(duì)，這些團(tuán)隊(duì)擁有強(qiáng)大的政策、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、金融運(yùn)作和管理優(yōu)勢。同時集團(tuán)外聘了包括金融、法律、財務(wù)、資產(chǎn)評估等多領(lǐng)域領(lǐng)軍專家作為顧問，進(jìn)一步提升了展騰投資集團(tuán)的專業(yè)水平和行業(yè)研究優(yōu)勢。
展騰投資集團(tuán)的管理團(tuán)隊(duì)和專家顧問通過整合集團(tuán)、外部投資人及各類合作機(jī)構(gòu)的資源和經(jīng)驗(yàn)，為所服務(wù)的企業(yè)針對性地提供戰(zhàn)略梳理、治理優(yōu)化、人才引進(jìn)、管理設(shè)計(jì)、融資支持、業(yè)務(wù)拓展等增值服務(wù)，幫助已投企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值提升，為投資者創(chuàng)造較高回報，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和投資人的雙贏。
房地產(chǎn)基金
展騰投資集團(tuán)在房地產(chǎn)金融領(lǐng)域經(jīng)驗(yàn)豐富，可以更深刻地了解房地產(chǎn)開發(fā)商的需求，并以最合適的金融服務(wù)方案匹配其需求。與此同時，也能為高凈值個人群體推薦最合適的房地產(chǎn)投資產(chǎn)品或房地產(chǎn)投資項(xiàng)目，助其獲得最大的價值和收益。展騰投資集團(tuán)在行業(yè)內(nèi)與政府主管部門、行業(yè)組織、地產(chǎn)與金融專家、房地產(chǎn)開發(fā)商、各類金融機(jī)構(gòu)一直保持著密切的合作關(guān)系，力求廣泛整合社會資源，為企業(yè)和高凈值客戶實(shí)現(xiàn)價值最大化。
展騰投資集團(tuán)結(jié)合自身團(tuán)隊(duì)的境外從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，長期跟蹤研究房地產(chǎn)金融創(chuàng)新型產(chǎn)品，長期關(guān)注澳大利亞、新加坡及美國的房地產(chǎn)開發(fā)市場、房地產(chǎn)投資基金（REITS）及房地產(chǎn)信托市場，助力房地產(chǎn)企業(yè)打通境內(nèi)外資本市場的通道，拓寬投資地域及領(lǐng)域，利用國際化多元化資金，將房地產(chǎn)長期投資與短期投資、境內(nèi)與境外投資、股權(quán)投資于債券投資相結(jié)合，利用國際經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)新思維最有效的滿足房地產(chǎn)企業(yè)的金融服務(wù)要求。
財富管理
全球資產(chǎn)配置
為高凈值客戶實(shí)現(xiàn)全球資產(chǎn)配置以及進(jìn)行配置后的跟蹤服務(wù)是展騰投資集團(tuán)財富管理業(yè)務(wù)的強(qiáng)項(xiàng)和重點(diǎn)。2013年《胡潤私人財富管理白皮書》明確揭示：中國的高凈值人士已超過105萬人，已配置離岸資產(chǎn)的比例已經(jīng)達(dá)到33%，并且多是以房地產(chǎn)形式進(jìn)行配置和儲備。
展騰投資集團(tuán)是綜合性跨國金融服務(wù)集團(tuán)，在香港、臺灣、澳大利亞、新加坡等地設(shè)有分公司或辦事處，在境內(nèi)外擁有豐富的產(chǎn)品、市場及人脈資源，并與國內(nèi)外多家投資銀行、資產(chǎn)管理公司、行業(yè)投資機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所及會計(jì)事務(wù)所等專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)擁有戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，在幫助高凈值群體進(jìn)行資產(chǎn)的全球配置以及提供海外高端增值服務(wù)等領(lǐng)域具有明顯優(yōu)勢，致力于為高凈值客戶群體提供全球一體化資產(chǎn)配置理財規(guī)劃方案。
展騰能做什么
投資銀行團(tuán)隊(duì)服務(wù)內(nèi)容
展騰投資集團(tuán)將在您上市過程中擔(dān)任上市總顧問角色，協(xié)助您進(jìn)行從上市準(zhǔn)備、過程執(zhí)行以及上市后的一系列工作。內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)規(guī)劃、財務(wù)管理、法務(wù)規(guī)范、構(gòu)架設(shè)計(jì)、澳大利亞境內(nèi)的監(jiān)管與合規(guī)、投資者關(guān)系、本土團(tuán)隊(duì)搭建、承銷工作、路演活動及當(dāng)?shù)孛襟w關(guān)系等多方面。
上市前，展騰團(tuán)隊(duì)將幫您進(jìn)行周密籌劃，包括評估您的公司是否具備上市的條件，結(jié)合中澳兩地監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求及市場上的案例，關(guān)注未來可能影響上市過程的潛在問題，包括擬上市主題的股權(quán)構(gòu)架、資產(chǎn)所有權(quán)的明晰及獨(dú)立性、財務(wù)規(guī)范性、是否存在重大關(guān)聯(lián)交易問題以及公司的持續(xù)盈利能力等問題。評估這些問題對上市過程的重要程度，與公司共同制定上市流程的可行策略，制作上市可行性方案和上市時間表。
在上市過程中，展騰團(tuán)隊(duì)會在方提供全程顧問服務(wù)：
業(yè)務(wù)顧問
發(fā)現(xiàn)企業(yè)對投資人的價值
評估所處行業(yè)的成長性
評估公司在現(xiàn)有行業(yè)的市場地位
評估企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢與劣勢
結(jié)合企業(yè)的上市愿景出具企業(yè)未來的發(fā)展策略建議書
編制切實(shí)可行的當(dāng)?shù)厥袌龅臉I(yè)務(wù)發(fā)展建議書
財務(wù)顧問
合乎準(zhǔn)則的良好財務(wù)記錄
根據(jù)對企業(yè)財務(wù)報表和內(nèi)控的審計(jì)編制一系列特別報告
合理的財務(wù)預(yù)測
合理的資產(chǎn)價值評估
評估現(xiàn)有的融資結(jié)構(gòu)
經(jīng)過充分論證的資金投向
指導(dǎo)招股說明書中的最終披露信息
審計(jì)顧問
境內(nèi)賬目的審計(jì)及合規(guī)
通過審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)并解決可能對上市過程產(chǎn)生潛在影響的問題
滿足監(jiān)管部門對歷史財務(wù)報表的獨(dú)立審計(jì)要求
編制審計(jì)的獨(dú)立詳盡調(diào)研報告
評估財務(wù)預(yù)測的充分性和準(zhǔn)確性
編制招股說明書中所需的審計(jì)報告
法律顧問
歷史沿革的合規(guī)性
重組及架構(gòu)的合法性
評估業(yè)務(wù)重組對上市的影響
評估公司運(yùn)作的法律環(huán)境及保護(hù)公司的合法權(quán)利
就交易所上市規(guī)則問題和公司要求提供建議
參與或負(fù)責(zé)盡職調(diào)查過程和招股說明書的擬定
擬定和審查公司章程、員工股份方案、紅利再投資計(jì)劃、承銷協(xié)議書等重大合同的擬定和評估等文件
交易所上市申請的管理
股票經(jīng)紀(jì)顧問
籌劃發(fā)行（IPO）的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、時間點(diǎn)并結(jié)合市場狀況進(jìn)行公司估值
完成IPO盡職調(diào)查流程
通過本地的網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，從潛在的機(jī)構(gòu)客戶和零售客戶群眾確定投資者
通過已建立的渠道進(jìn)行IPO營銷
協(xié)助上市時有積極且穩(wěn)定的市場環(huán)境
協(xié)助進(jìn)行IPO首發(fā)的后續(xù)發(fā)行（再融資）
公司治理及其他專業(yè)顧問
評估企業(yè)公司治理現(xiàn)狀
根據(jù)相關(guān)的監(jiān)管要求完善企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)根據(jù)對上市公司高管及獨(dú)立董事的配置及資格要求，協(xié)助企業(yè)建立上市公司的高管團(tuán)隊(duì)
根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，協(xié)助推薦相關(guān)行業(yè)專家出任公司的獨(dú)立董事
協(xié)助公司通過謹(jǐn)慎的識別和計(jì)量進(jìn)行風(fēng)險管理
協(xié)助企業(yè)完成當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)籌劃、薪酬籌劃
投資者關(guān)系顧問
組織投資者路演
潛在機(jī)構(gòu)投資者和散戶投資者關(guān)系的建立和維護(hù)
公司的流通股發(fā)行引起投資者的注意和吸引媒體的報道
當(dāng)?shù)孛襟w顧問
公司上市掛牌日的媒體新聞會
公司上市后后續(xù)市場活動的本地新聞，增加企業(yè)在本地市場的活躍性
展騰投資銀行團(tuán)隊(duì)全程服務(wù)
全面統(tǒng)籌
根據(jù)公司的特定情況，全程指派及統(tǒng)籌專業(yè)第三方服務(wù)團(tuán)隊(duì)，包括會計(jì)師、審計(jì)師、律師、資產(chǎn)評估師、股份過戶登記處、承銷商、印刷商及公關(guān)公司等
制定上市流程的可行策略，建議上市工作的方案及時間，包括籌劃放行的機(jī)構(gòu)、規(guī)模、時間及公司估值建議
具體執(zhí)行
協(xié)助制定上市重組方案
進(jìn)行IPO盡職調(diào)查的流程
撰寫《上市商業(yè)計(jì)劃書》
在合適的時間點(diǎn)任命及統(tǒng)籌第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)場
公司治理結(jié)構(gòu)建議
證券交易所申請建議及擬定招股說明書
推廣和承銷
根據(jù)資本市場情況，建議及參與制定股份發(fā)行價格范圍
建立并維護(hù)投資者關(guān)系
制作投資價值分析報告
組織發(fā)行路演及新聞會等
展騰投資銀行團(tuán)隊(duì)的核心價值
參與海外上市的決策、上市地點(diǎn)的論證與選擇，幫助企業(yè)設(shè)計(jì)上市方案，進(jìn)行深層次改制與重組，幫助企業(yè)建立內(nèi)控制度，進(jìn)行財務(wù)調(diào)整，使企業(yè)全面符合上市條件。
按照當(dāng)?shù)乇O(jiān)管政策，全面制作包括上市可行性計(jì)劃書、財務(wù)及審計(jì)盡職調(diào)查報告、法律盡職調(diào)查報告等，并以此為依據(jù)制作招股說明或信息披露書。
與上市企業(yè)在保持一致利益的原則下，統(tǒng)籌安排最適合企業(yè)行業(yè)規(guī)模的第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，并在整個規(guī)程中協(xié)助企業(yè)協(xié)調(diào)與第三方機(jī)構(gòu)、上市審核機(jī)構(gòu)及證券交易所，以及當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)與個體投資人的關(guān)系。
第4篇：律師盡職調(diào)查報告范文
一、什么是法務(wù)會計(jì)
目前，國內(nèi)對法務(wù)會計(jì)這一概念的定義理論界和實(shí)務(wù)界各有側(cè)重。理論界認(rèn)為，法務(wù)會計(jì)是運(yùn)用會計(jì)的相關(guān)技能，對未決事項(xiàng)中的法律問題進(jìn)行判斷，為法庭提供證據(jù)(美國會計(jì)學(xué)家G.杰克.貝羅格尼和羅貝特.林德奎斯特于1995年提出)。實(shí)務(wù)界認(rèn)為，法務(wù)會計(jì)是一種通過對財務(wù)技能的運(yùn)用及對未決事項(xiàng)的調(diào)查，與證據(jù)規(guī)則結(jié)合的會計(jì)學(xué)科，它處理財務(wù)事實(shí)與企業(yè)問題的關(guān)系，并將結(jié)果運(yùn)用于法律鑒定(畢馬威會計(jì)師事務(wù)所于1998年在舞弊與法務(wù)會計(jì)的研討會上提出)。后一種說法更符合司法會計(jì)這一稱呼。究其實(shí)質(zhì)，法務(wù)會計(jì)的核心內(nèi)容是“研究和解決法律中的會計(jì)問題”，理論界和實(shí)務(wù)界對法務(wù)會計(jì)的認(rèn)識有相當(dāng)?shù)墓残?
(一)法務(wù)會計(jì)是會計(jì)與法律的交集學(xué)科
首先，法務(wù)會計(jì)涉及到會計(jì)知識和技能，必須依靠會計(jì)工作來了解客戶企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)營管理和市場運(yùn)作。其次，法務(wù)會計(jì)涉及到法律知識，只有熟悉相關(guān)的法律條例才可能充分利用專業(yè)人員的發(fā)現(xiàn)協(xié)助司法工作，保障客戶利益。最后，法務(wù)會計(jì)必須擁有辨別舞弊的能力和相當(dāng)?shù)恼{(diào)查技術(shù)，缺乏這些技術(shù)，就無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中的潛在問題，挖掘出問題的根源。
(二)法務(wù)會計(jì)的關(guān)注點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)事件中的法律問題
會計(jì)一直是為經(jīng)濟(jì)服務(wù)的。無論是對外提供信息的財務(wù)會計(jì)，還是對內(nèi)服務(wù)的管理會計(jì)，抑或是對會計(jì)成果進(jìn)行監(jiān)督的審計(jì)，和為經(jīng)濟(jì)矛盾提供解決方案的法務(wù)會計(jì)，會計(jì)至始至終都致力于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。法務(wù)會計(jì)對經(jīng)濟(jì)糾紛中存在的會計(jì)問題進(jìn)行分析，調(diào)查經(jīng)濟(jì)問題發(fā)生原因，確定經(jīng)濟(jì)事件的責(zé)任人，必要情況下通過法律手段追究責(zé)任人的法律責(zé)任。
(三)法務(wù)會計(jì)以提供專業(yè)意見作為法律鑒定或法庭作證為目的
一般來說，法務(wù)會計(jì)工作的最后成果是提供專業(yè)報告，對涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行描述，對相關(guān)問題進(jìn)行分析說明，并提供專業(yè)性的法務(wù)判斷。法庭可以依據(jù)法務(wù)會計(jì)調(diào)查報告及專家意見對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出判決，確定嫌疑人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
二、近幾年會計(jì)師事務(wù)所法務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)的開展
我國法務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)工作已在各大會計(jì)師事務(wù)所逐步展開，業(yè)務(wù)范圍日益拓寬，不僅涉及訴訟支持、仲裁、財務(wù)犯罪調(diào)查、欺詐管理等傳統(tǒng)項(xiàng)目，還包括背景盡職調(diào)查、電子數(shù)據(jù)取證、反洗錢等內(nèi)容。以德勤會計(jì)師事務(wù)所為例，法務(wù)會計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)(德勤會計(jì)師事務(wù)所稱之為法證業(yè)務(wù))主要包括:
(一)企業(yè)及個人背景盡職調(diào)查
背景盡職調(diào)查包括企業(yè)和個人誠信背景調(diào)查。事務(wù)所提供的針對個人的誠信調(diào)查包括關(guān)聯(lián)公司查詢;個人財產(chǎn)來源查詢;訴訟、監(jiān)管、處罰、破產(chǎn)等歷史查詢;犯罪記錄查詢;職業(yè)聲譽(yù)查詢;政黨或政府關(guān)系查詢;任何利益沖突相關(guān)的查詢?nèi)珀P(guān)聯(lián)交易等。事務(wù)所提供的針對公司的誠信審慎調(diào)查主要包括:公司的所有權(quán)或股東結(jié)構(gòu)查詢;公司資金資助來源查詢;監(jiān)管機(jī)構(gòu)如環(huán)境法規(guī)部門等的查詢;其它相關(guān)方面的查詢等。
(二)企業(yè)舞弊調(diào)查
提供舞弊相關(guān)問題的全方面調(diào)查，主要包括:員工瀆職;管理層舞弊;非法或未經(jīng)授權(quán)使用公司資產(chǎn);盜竊知識產(chǎn)權(quán);采購舞弊;非法收取銷售回扣等。調(diào)查及取證過程可以通過與審計(jì)小組合作進(jìn)行暗地調(diào)查，同時利用技術(shù)手段幫助恢復(fù)電子數(shù)據(jù)，尋找目標(biāo)公司背景資料，尋找資產(chǎn)及追蹤全球資產(chǎn)資金流向等。
(三)訴訟支持及仲裁
各類訴訟支持及仲裁服務(wù)包括:評估具爭議性的交易及其影響;評估對手風(fēng)險;協(xié)助準(zhǔn)備訴訟需要的文件及證據(jù);在申請賠償擔(dān)保的法律程序中提供協(xié)助;協(xié)助律師進(jìn)行法庭問詢的準(zhǔn)備工作;評估專家報告及一般性的訴訟戰(zhàn)略咨詢;保險索賠、專家鑒定和其他替代性糾紛解決服務(wù)等;以專家證人的身份協(xié)助法庭了解會計(jì)、審計(jì)和稅務(wù)等問題;對索賠提供證據(jù)或?qū)p失進(jìn)行評估和測算;在業(yè)務(wù)中斷、收入或利潤損失、專業(yè)失職、人身傷害、誹謗和知識產(chǎn)權(quán)、以及股東、婚姻、合伙關(guān)系和遺產(chǎn)爭議案件中提供專業(yè)服務(wù)。
(四)欺詐風(fēng)險管理
事務(wù)所運(yùn)用科技手段，協(xié)助客戶公司對欺詐活動進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)控和識別，預(yù)防并阻止欺詐及違法行為。相關(guān)業(yè)務(wù)包括:反洗錢合規(guī)審核及客戶盡職調(diào)查;建立案件揭發(fā)機(jī)制和防止欺詐培訓(xùn)計(jì)劃;欺詐或不法行為風(fēng)險查詢;美國反海外腐敗法案(FCPA)專項(xiàng)合規(guī)審核;網(wǎng)上商業(yè)道德問卷調(diào)查;供貨商誠信查詢。其中，專門針對反海外腐敗法案(FCPA)提供咨詢及培訓(xùn)，如提供FCPA盡職調(diào)查、FCPA合規(guī)審核、非經(jīng)常性專項(xiàng)調(diào)查及評估(不包括涉及由SEC監(jiān)管引起的訴訟)、提供FCPA培訓(xùn)等。
(五)反洗錢咨詢
對制定、審核及評估反洗錢政策的相關(guān)部門及系統(tǒng)、機(jī)制提供指引及支持，以便在法務(wù)、財務(wù)及聲譽(yù)危害方面保護(hù)客戶。主要業(yè)務(wù)包括:犯罪風(fēng)險評估;可疑交易及大額交易報告;賬戶的持續(xù)監(jiān)控及定期審閱;員工反洗錢意識培訓(xùn);監(jiān)督、合規(guī)、內(nèi)部審計(jì);為制裁合規(guī)需要保存記錄;評估后協(xié)助等。
(六)電子取證及數(shù)據(jù)分析服務(wù)
電子取證是指利用計(jì)算機(jī)軟硬件技術(shù)，以符合法律規(guī)范的方式方法對計(jì)算機(jī)入侵、破壞、欺詐、攻擊等行為進(jìn)行證據(jù)獲取、保存、分析和出示。幫助客戶采集和獲取用于司法鑒證的電子數(shù)據(jù);保存取證過程中相應(yīng)的證據(jù)鏈;對所采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行電子法證分析;數(shù)據(jù)解密還原以及刪除恢復(fù)等。除了德勤會計(jì)師事務(wù)所，其余各大國際會計(jì)師事務(wù)所均提供了相應(yīng)的法務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)，如畢馬威會計(jì)師事務(wù)所提供了舞弊和不當(dāng)行為調(diào)查、舞弊風(fēng)險管理、法證會計(jì)技術(shù)、企業(yè)資訊、爭議處理咨詢、知識產(chǎn)權(quán)和履約咨詢、反洗錢咨詢等服務(wù)。相對而言，國內(nèi)排名居前的會計(jì)師事務(wù)所中，本土的會計(jì)師事務(wù)所法務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)范圍相對較窄。如2014年國內(nèi)綜合排名第三的瑞華會計(jì)師事務(wù)所，在其網(wǎng)站上可以看到有司法協(xié)助服務(wù)項(xiàng)目，具體業(yè)務(wù)包括:知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)損害評估(專利侵權(quán)損害賠償、商標(biāo)侵權(quán)損害賠償、著作權(quán)侵權(quán)損害賠償?shù)?;公司破產(chǎn)清算評估;少數(shù)股權(quán)利益損害評估。再如2014年浙江省綜合排名第一的天健會計(jì)師事務(wù)所，其提供的司法會計(jì)鑒定服務(wù)，主要業(yè)務(wù)內(nèi)容包括票據(jù)專案審計(jì)、經(jīng)濟(jì)貪污案件鑒定、資產(chǎn)評估司法鑒定、工程造價鑒定等司法鑒定業(yè)務(wù)等。
三、建立健全法務(wù)會計(jì)行業(yè)規(guī)范體系
自最高人民法院2002年出臺《人民法院對外委托司法鑒定管理規(guī)定》以來，鼓勵中介機(jī)構(gòu)和符合專業(yè)條件的自然人參與司法鑒定業(yè)務(wù)，并將符合條件的鑒定機(jī)構(gòu)和鑒定人員統(tǒng)一登記入冊，為注冊會計(jì)師等相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)入法務(wù)會計(jì)服務(wù)市場提供了機(jī)會。2005年10月1日起，《關(guān)于司法鑒定管理問題的決定》實(shí)施，統(tǒng)一的司法鑒定體制逐步形成，更為注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所參與司法工作提供了法律保障，促使會計(jì)師事務(wù)所規(guī)范法務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)，專業(yè)會計(jì)人員遵守職業(yè)道德，遵從技術(shù)規(guī)范，否則必須接受相應(yīng)的法律問責(zé)。但是，法務(wù)會計(jì)行業(yè)規(guī)范及監(jiān)管還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。
(一)建立有效的法務(wù)會計(jì)行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)
一個有效的法務(wù)會計(jì)行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該包括以下部門:第一，資格認(rèn)證機(jī)構(gòu)。任何從事法務(wù)會計(jì)服務(wù)的個人必須取得法務(wù)會計(jì)特許資格證書，資格認(rèn)證機(jī)構(gòu)對法務(wù)會計(jì)師的資格進(jìn)行管理，包括考試資格認(rèn)定、組織考試的進(jìn)行、資格證書的發(fā)放等。第二，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)建立一套權(quán)威的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，作為執(zhí)業(yè)人員的操作規(guī)范，控制和提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。第三，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。研究、分析法務(wù)會計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)狀況和能力需求，提供執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，加強(qiáng)法務(wù)會計(jì)人員的定期培訓(xùn)和后續(xù)教育。第四，科研機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)總結(jié)實(shí)踐中的問題，豐富法務(wù)會計(jì)理論，為處于發(fā)展階段的我國法務(wù)會計(jì)領(lǐng)域的研究工作提供幫助，促進(jìn)法務(wù)會計(jì)的有效、協(xié)調(diào)發(fā)展。目前國內(nèi)法務(wù)會計(jì)師資格證書由中國總會計(jì)師協(xié)會頒發(fā)(2015年5月起)，中國企業(yè)聯(lián)合會企業(yè)管理崗位培訓(xùn)認(rèn)證管理辦公室、中國政法大學(xué)法務(wù)會計(jì)研究中心共同負(fù)責(zé)。培訓(xùn)及考試內(nèi)容包括法務(wù)會計(jì)概念、法務(wù)會計(jì)基本理論、財務(wù)舞弊問題研究、舞弊調(diào)查方法、舞弊審計(jì)準(zhǔn)則、法務(wù)會計(jì)的訴訟支持、法務(wù)會計(jì)的損失計(jì)量研究、會計(jì)證據(jù)研究、計(jì)算機(jī)法證學(xué)、欺詐調(diào)查會計(jì)、案例分析等模塊。實(shí)際上，該證書的認(rèn)知度和規(guī)范性遠(yuǎn)未達(dá)到執(zhí)業(yè)資格證書本身應(yīng)有的標(biāo)準(zhǔn)。
(二)逐步形成法務(wù)會計(jì)技術(shù)規(guī)范和執(zhí)業(yè)質(zhì)量規(guī)范
法務(wù)會計(jì)師的技術(shù)規(guī)范應(yīng)包括專業(yè)技術(shù)規(guī)范和精神素質(zhì)要求兩類。法務(wù)會計(jì)人員被要求通過分析、解釋并概括復(fù)雜的財務(wù)和商業(yè)數(shù)據(jù)，撰寫并向法庭呈遞分析報告，提供核實(shí)后的會計(jì)分析資料，所以應(yīng)具備的技術(shù)要求有:會計(jì)和審計(jì)知識;舞弊知識;調(diào)查技術(shù);法律和證據(jù)規(guī)則知識;計(jì)算機(jī)知識。此外，法務(wù)會計(jì)從業(yè)人員還必須具備一定的精神及心理素質(zhì)要求:耐心、恒心和審慎的職業(yè)態(tài)度;了解個人的犯罪心理活動及舞弊行為動機(jī);預(yù)測舞弊可能行為;通過與他們溝通獲得信息、分析信息并提煉證據(jù);在法庭上對事實(shí)的陳述能力、清晰表達(dá)能力等。執(zhí)業(yè)質(zhì)量規(guī)范應(yīng)包括全面質(zhì)量控制和程序控制兩塊。全面質(zhì)量控制要求法務(wù)會計(jì)人員工作的每一環(huán)節(jié)都有相對的指導(dǎo):在業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍上符合事務(wù)所權(quán)限;在組織和部門設(shè)置上滿足法務(wù)會計(jì)工作需求;服務(wù)的提供必需符合成本效益原則;法務(wù)會計(jì)報告的撰寫內(nèi)容、描述精準(zhǔn)性、意見及結(jié)論的得出都應(yīng)加以規(guī)范。程序控制主要是指與訴訟支持有關(guān)的程序，應(yīng)參照《司法鑒定程序通則》(司法部第107號)的相關(guān)規(guī)定，對每一程序的實(shí)施步驟、實(shí)施時間都做相應(yīng)規(guī)范:如何接受鑒定委托;如何對委托人的委托事項(xiàng)進(jìn)行審核;如何在規(guī)定時間內(nèi)作出受理、不予受理的答復(fù);如何提供初次鑒定、補(bǔ)充鑒定、復(fù)核鑒定、到最終出具司法鑒定的過程等。在條件成熟后，可考慮建立法務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則，置于中國審計(jì)準(zhǔn)則體系內(nèi)，制定法務(wù)會計(jì)基本規(guī)范、技術(shù)規(guī)范、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)質(zhì)量規(guī)范、資格認(rèn)證和后續(xù)教育規(guī)范等，使我國的法務(wù)會計(jì)工作真正規(guī)范發(fā)展起來。
作者:張英 單位:浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院
參考文獻(xiàn):
［1］張?zhí)K彤.美國法務(wù)會計(jì)簡介及啟示［J.會計(jì)研究，2004.7.
第5篇：律師盡職調(diào)查報告范文
雖然上半年還未過去，但上市10年來的ST賢成(600381.SH)卻已經(jīng)開始年內(nèi)第二次定向增發(fā)的旅程。
5月11日，在停牌一周后，ST賢成再融資公告稱，擬以每股8.87元定向增發(fā)1.75億股，募資15.5億元用于購買創(chuàng)新礦業(yè)80％以上的股權(quán)，并支持創(chuàng)新礦業(yè)繼續(xù)實(shí)施鹽湖、有色金屬選礦尾渣、尾礦資源化再利用循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。
ST賢成證券代表陳定5月19日對《投資者報》表示，對于收購2010年和2011年一季度都虧損的公司，是看好其未來的發(fā)展空間。
募資為再轉(zhuǎn)型
值得關(guān)注的是，截至2011年一季報，ST賢成的總資產(chǎn)只有14.65億元，少于此次募資的15.5億元。
這家辦公設(shè)在廣州的青海礦業(yè)公司，為了搭上讓投資者青睞的循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，正不遺余力地推銷盈利能力無法得到保障的政府主推項(xiàng)目。這樣一來，ST賢成除了可通過政府補(bǔ)貼來獲利外，也可以在二級市場通過股價變動來獲利。
2010年第四季度到2011年1月，ST賢成的股價上漲曾超過50％，在這期間ST賢成向控股股東西寧國新、自然人張鄰定向增發(fā)不超過2.02億股收購相關(guān)煤業(yè)資產(chǎn)。
但在2010年，公司就已開始向煤炭業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。根據(jù)ST賢成2010年年報顯示，公司報告期內(nèi)主營業(yè)務(wù)徹底轉(zhuǎn)型為煤炭產(chǎn)業(yè)。
同時，ST賢成還加大了對控股子公司華陽煤業(yè)所屬柏坪煤礦的技術(shù)改造和產(chǎn)能升級的投入，華陽煤業(yè)報告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)凈利潤1499萬元，為公司主營業(yè)務(wù)收益帶來了持續(xù)穩(wěn)步增長。公司計(jì)劃2011年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2.2億元，費(fèi)用1.7億元。
轉(zhuǎn)型煤礦業(yè)務(wù)還未真正塵埃落定，ST賢成已經(jīng)開始謀劃第二個轉(zhuǎn)型的再融資方案。公開資料顯示，創(chuàng)新礦業(yè)成立于2004年，注冊資本3億元，主要生產(chǎn)和銷售工業(yè)硫酸及農(nóng)用化肥。陳高琪和朱克敏夫婦通過青海省格爾木金鑫鉀肥有限公司擁有創(chuàng)新礦業(yè)全部股權(quán)。
ST賢成這次再融資方案如果成功的話，公司將持有創(chuàng)新礦業(yè)80％以上股權(quán)，成為控股股東。而創(chuàng)新礦業(yè)除了再循環(huán)項(xiàng)目外，還有兩張?zhí)降V權(quán)證：青海省都蘭縣冰溝磷礦預(yù)查，勘查面積6.97平方公里；青海省都蘭縣小廟磷礦預(yù)查，勘查面積13.53平方公里，有效期均至2012年11月10日。
擬投項(xiàng)目虧損嚴(yán)重
ST賢成定向增發(fā)預(yù)案顯示，創(chuàng)新礦業(yè)的項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后預(yù)計(jì)正常年份銷售收入約36.09億元，年平均利潤總額約5.86億元，年平均稅后利潤約4.39億元。全部投資財務(wù)內(nèi)部收益率(稅后)約為21％，投資回收期近6年。
雖然預(yù)案看上去很美，但是創(chuàng)新礦業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)卻很差。
創(chuàng)新礦業(yè)2010年?duì)I業(yè)收入僅為3297.43萬元，營業(yè)利潤為－443萬元，凈利潤為－119.24萬元；而2011年一季度營業(yè)收入只有115.97Z元，凈利潤－196.15萬元，虧損額度超2010年全年。
陳定對此表示，公司當(dāng)初接洽創(chuàng)新礦業(yè)，是看好其未來的發(fā)展空間，公司同時也了解創(chuàng)新礦業(yè)虧損的情況，“這是因?yàn)樘幱陧?xiàng)目前期投入狀態(tài)，虧損是正?，F(xiàn)象”。
無論如何，從基本面看，創(chuàng)新礦業(yè)是一家自身經(jīng)營都困難的公司，如何撐起一家ST公司轉(zhuǎn)身的希望?尤其這個希望是用高達(dá)20％以上的財務(wù)內(nèi)部收益率來支撐的，顯然這是一個沒有答案的問題。
分析人士認(rèn)為，這又是一個善講資本故事的高手謀劃的華麗項(xiàng)目，能否實(shí)現(xiàn)目標(biāo)只有待時間來檢驗(yàn)了。
根據(jù)公開資料，其中，負(fù)債主要來自短期流動負(fù)債，達(dá)到4.14億元，占總負(fù)債的95.64％。不難看出，創(chuàng)新礦業(yè)2010年經(jīng)營壓力非常大，一直通過借債來維持經(jīng)營。
盡管ST賢成的再融資項(xiàng)目能否通過，還處于未知當(dāng)中，不過陳高琪和朱克敏夫婦為此卻花了重金。
按照ST賢成此次的再融資公告，截至2010年年末，創(chuàng)新礦業(yè)2010年總資產(chǎn)4.78億元，負(fù)債4.33億元，資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)90％以上，但到了2011年一季度末，創(chuàng)新礦業(yè)資產(chǎn)總額為4.37億元，總負(fù)債卻大幅下降至1.25億元，資產(chǎn)負(fù)債率也隨之降到28％。公告的解釋是，最近一期創(chuàng)新礦業(yè)進(jìn)行了增資，致使其凈資產(chǎn)規(guī)模增長幅度較大。以此推算，其一季度增資額約為3億元。
雖然如此，但此次ST賢成的募投項(xiàng)目尚處于前期建設(shè)階段，規(guī)模效益及資源綜合利用效益如何還不確定。與創(chuàng)新礦業(yè)仍不確定的未來相比，其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)卻真實(shí)地顯示了急于出售的原因。
環(huán)境污染不容忽視
截止到2010年，ST賢成的凈利潤僅僅為5358萬元。業(yè)內(nèi)認(rèn)為，同期創(chuàng)新礦業(yè)的總負(fù)債為4.33億元，以其高達(dá)九成的資產(chǎn)負(fù)債率很難通過監(jiān)管部門和公司股東大會的審議。
據(jù)ST賢成再融資預(yù)案顯示，創(chuàng)新礦業(yè)項(xiàng)目總投資達(dá)19.26億元，其中工程建設(shè)投入約18億元。截至2011年一季度末，創(chuàng)新礦業(yè)前期已投資金3.15億元。目前該公司已建成年生產(chǎn)能力12萬噸硫酸的生產(chǎn)項(xiàng)目，并已投入生產(chǎn)運(yùn)行；年產(chǎn)10萬噸磷銨的生產(chǎn)項(xiàng)目已建成，目前在試生產(chǎn)階段；在建年產(chǎn)18萬噸合成銨項(xiàng)目已進(jìn)入總裝階段，預(yù)計(jì)2011年底建成并投入試運(yùn)行。
ST賢成計(jì)劃通過定增謀劃再融資有一個很重要的背景需要關(guān)注。兩個月前，國務(wù)院正式批復(fù)了《青海柴達(dá)木循環(huán)經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)總體規(guī)劃》。
創(chuàng)新礦業(yè)項(xiàng)目位于青海省柴達(dá)木循環(huán)經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)大柴旦錫鐵山鎮(zhèn)創(chuàng)新精細(xì)化工園，是柴達(dá)木循環(huán)經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)唯一一個以鹽湖、有色金屬行業(yè)尾礦、尾渣為原料，進(jìn)行尾渣、尾礦資源化再利用的精細(xì)化工生產(chǎn)基地。
剛從當(dāng)?shù)乜赐觏?xiàng)目回北京的某投資公司負(fù)責(zé)人張強(qiáng)(化名)對《投資者報》表示，錫鐵山鎮(zhèn)礦業(yè)項(xiàng)目污染的確很嚴(yán)重，目前沒有一家能夠全部接下處理礦尾余渣的公司出現(xiàn)，究其主要原因是前期投入資金過大，又無法保證經(jīng)營回報，風(fēng)險過高。
第6篇：律師盡職調(diào)查報告范文
[論文關(guān)鍵詞]海外工程服務(wù) 法律風(fēng)險 防控
一、海外法律風(fēng)險防控的背景及必要性
（一）項(xiàng)目多、業(yè)主多、國家多、語種多、法律環(huán)境復(fù)雜
目前，工程服務(wù)企業(yè)做強(qiáng)做大，必然會形成每年啟動項(xiàng)目多，服務(wù)業(yè)主多、作業(yè)國家區(qū)域多、使用語言多和跨國跨區(qū)域性強(qiáng)等特點(diǎn)，從而使得海外項(xiàng)目面臨的合同風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險、爭議糾紛風(fēng)險等法律風(fēng)險越來越多，法律環(huán)境及其復(fù)雜。
（二）從市場開發(fā)到項(xiàng)目運(yùn)作各個環(huán)節(jié)中涉及的法律因素和風(fēng)險增加
海外項(xiàng)目從市場開發(fā)到項(xiàng)目最終結(jié)束，每一個環(huán)節(jié)都與法律因素息息相關(guān)。市場開發(fā)面臨著外商投資、市場準(zhǔn)入甚至國際制裁等各種法律問題的影響，而一個成功的項(xiàng)目則離不開項(xiàng)目對運(yùn)作法律主體、合同、進(jìn)出口海關(guān)、許可等法律事務(wù)的良好把握和妥善處理?？鐕こ谭?wù)企業(yè)海外項(xiàng)目必定經(jīng)歷進(jìn)入國際市場之初的“農(nóng)民軍”發(fā)展到系統(tǒng)化、規(guī)范化、精細(xì)化的“正規(guī)軍”的過程，在東道國政府越來越注重法律監(jiān)管、項(xiàng)目業(yè)主越來越強(qiáng)調(diào)合法規(guī)范運(yùn)作的背景下，項(xiàng)目所面臨的法律因素以及進(jìn)而帶來的法律風(fēng)險逐年增加。
（三）項(xiàng)目運(yùn)作人員的法律意識有待提高
中國企業(yè)走出去已經(jīng)有30多年頭，盡管海外項(xiàng)目工作人員的法律意識已經(jīng)有所提高，但尚不能完全滿足日益發(fā)展的海外項(xiàng)目的需要。同時，項(xiàng)目人員法律意識參差不齊，而實(shí)際項(xiàng)目管理人員法律意識非常淡薄甚至缺乏基本的法律意識，存在依經(jīng)驗(yàn)不依合同、依主觀臆斷不依法律事實(shí)來處理與法律有關(guān)的問題還的現(xiàn)象。
（四）法律人員的配備不足和法律水平不夠
海外項(xiàng)目法律人員一般經(jīng)歷了從無到有，從兼職到專職，再到專兼配合的過程，隨著海外項(xiàng)目的不斷發(fā)展，作業(yè)國家和地區(qū)范圍不斷擴(kuò)大，再加上國際法律環(huán)境的變化，國際法律問題的不斷增加，對海外項(xiàng)目法律人員的數(shù)量配備和法律水平要求都逐漸增加。海外項(xiàng)目的發(fā)展，需要更多的熟悉國際貿(mào)易、國際環(huán)境保護(hù)、國際保險、國際公法、國際私法、國際訴訟與仲裁等法律方面的更為專業(yè)的法律人員。
二、法律風(fēng)險的定義及法律風(fēng)險防范的基本理論依據(jù)
（一）法律風(fēng)險及其特征
法律風(fēng)險指由于企業(yè)外部法律環(huán)境發(fā)生變化，或由于包括企業(yè)自身在內(nèi)的法律主體未按照規(guī)定或合同約定有效行使權(quán)利、履行義務(wù)而對企業(yè)造成負(fù)面法律后果的可能性。企業(yè)法律風(fēng)險具有發(fā)生原因的法定性（約定性）、發(fā)生結(jié)果的強(qiáng)制性、發(fā)生領(lǐng)城的廣泛性、發(fā)生形式的關(guān)聯(lián)性、發(fā)生后果的可預(yù)見性等特點(diǎn)。法律風(fēng)險是由于違反作業(yè)所在國相關(guān)法律法規(guī)、違反合同、侵犯第三方的合法權(quán)益、未采取有效措施以獲得、保護(hù)或行使其合法權(quán)益等原因造成的。
（二）法律風(fēng)險防范機(jī)制
法律風(fēng)險防范機(jī)制，是一個圍繞靜態(tài)法律制度作用的動態(tài)法律管理體系，是對法律風(fēng)險進(jìn)行評估、控制、監(jiān)控和處理的系統(tǒng)。法律風(fēng)險防控必須樹立事先防范和過程控制為主以事后救濟(jì)為輔的法律風(fēng)險防范理念事先防范是基礎(chǔ)，事先防范與事后救濟(jì)相比，事后救濟(jì)的成本高、效果差。而有效的事先防范，能夠避免法律風(fēng)險的發(fā)生，也就保障了企業(yè)和項(xiàng)目的正常、持續(xù)、健康的運(yùn)轉(zhuǎn)。過程控制是關(guān)鍵，過程控制關(guān)系到法律風(fēng)險在工程運(yùn)作中是否得到有效控制，過程控制貫徹并滲透于承包商工程運(yùn)作的每個過程，關(guān)系到每個部門，甚至每一個崗位。事先防范做好了，但過程控制沒有做好，同樣也不行，而良好的事后救濟(jì)也能最大限度減少損失。
三、跨國工程服務(wù)企業(yè)海外法律風(fēng)險防控的主要做法
（一）事前預(yù)防， 建立有效的海外項(xiàng)目法律風(fēng)險評估預(yù)警機(jī)制
有針對性地開展法律風(fēng)險的防范，增強(qiáng)抗擊法律風(fēng)險的主動性、前瞻性和計(jì)劃性，對海外法律風(fēng)險進(jìn)行提前預(yù)估、評價、預(yù)警，增強(qiáng)抗風(fēng)險能力是法律風(fēng)險防范的基本要求。海外項(xiàng)目經(jīng)過多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和總結(jié)，從人員配置、制度建立、法律調(diào)研、風(fēng)范防范體系、防控形式等方面，建立一整套海外項(xiàng)目法律風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制。
1.合理配置法律人員為海外項(xiàng)目服務(wù)，確保人員數(shù)量和專業(yè)水平
（1）優(yōu)化海外項(xiàng)目法律人員構(gòu)成
全面地防范和控制法律風(fēng)險，沒有專業(yè)的法律人員是不可能實(shí)現(xiàn)的。根據(jù)海外工程服務(wù)項(xiàng)目法律風(fēng)險防控的需要，以及目前的海外工程服務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，跨國工程服務(wù)企業(yè)海外機(jī)構(gòu)要配備一定數(shù)量的專、兼職法律人員，形成總部法律人員、外派上項(xiàng)目法律人員、海外兼職條法人員、外聘國際律師、外聘當(dāng)?shù)芈蓭煹确扇藛T的構(gòu)成的配置結(jié)構(gòu)。
（2）普法活動與對項(xiàng)目相關(guān)人員的法律培訓(xùn)相結(jié)合，加強(qiáng)對非法律人員法律意識培養(yǎng)
按照“學(xué)以致用，突出重點(diǎn)，加強(qiáng)普法的針對性”的原則，結(jié)合海外項(xiàng)目實(shí)際，組織開展本單位的普法活動，同時根據(jù)形勢變化、針對熱點(diǎn)事項(xiàng)，外請專家，舉辦專項(xiàng)講座。針對跨國工程服務(wù)企業(yè)海外業(yè)務(wù)實(shí)施過程中遇到的實(shí)際問題，對經(jīng)營管理人員進(jìn)行相關(guān)法律知識的培訓(xùn)。培訓(xùn)既有深厚的理論，又有豐富的經(jīng)驗(yàn)，既說理，又講事，既有啟發(fā)，又增長見識，提高管理人員的依法管理、依法經(jīng)營、依法辦事、依法維權(quán)的能力。同時要重點(diǎn)開展涉外國家的相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和宣貫。
2.建章立制，規(guī)范程序，建立監(jiān)督約束管理體系，實(shí)現(xiàn)有章可循
要在不斷總結(jié)開展海外項(xiàng)目的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和吸取教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，以法律、內(nèi)審制度和紀(jì)檢監(jiān)察為基礎(chǔ)，建立海外項(xiàng)目監(jiān)督約束管理體系，重點(diǎn)對海外項(xiàng)目運(yùn)作過程中的人、財、物等方面進(jìn)行管理，內(nèi)容涵蓋了海外授權(quán)管理、海外公司管理、海外管理、海外標(biāo)書/合同管理、海外物資采辦管理、海外法律糾紛的預(yù)防與處理及海外審計(jì)管理等方面的內(nèi)容。以實(shí)現(xiàn)“降低風(fēng)險、服務(wù)項(xiàng)目、提高國際化運(yùn)作水平”的目標(biāo)，真正實(shí)現(xiàn)法律事前服務(wù)和防范功能。
3.甄別研究法律信息，綜合抉擇項(xiàng)目運(yùn)作主體
為保證在新地區(qū)新國家及時順利運(yùn)作合法項(xiàng)目，使項(xiàng)目有一個合法合理的運(yùn)作主體，必須掌握所在國的法律法規(guī)對項(xiàng)目運(yùn)作的要求，尤其是公司法、外商投資法、環(huán)境保護(hù)法、稅法、工程承包法等。但是，新項(xiàng)目往往都面臨施工期限的要求，不可能事事均由專業(yè)法律人員收集和調(diào)研相關(guān)信息。法律人員要總結(jié)新區(qū)國家法律調(diào)研的基礎(chǔ)上，做好法律調(diào)研準(zhǔn)備，明確新國家項(xiàng)目調(diào)研時需要收集的法律法規(guī)清單，向當(dāng)?shù)芈蓭熁驎?jì)師等專業(yè)人員進(jìn)行咨詢，同時針對工程服務(wù)項(xiàng)目所要涉及法律法規(guī)中的關(guān)鍵信息進(jìn)行了提煉，并以統(tǒng)一規(guī)范的調(diào)查報告的形式體現(xiàn)出來。針對所收集到的法律信息，法律人員、財務(wù)人員以及其他有關(guān)人員對其進(jìn)行解讀和分析，從各種可行的項(xiàng)目運(yùn)作主體形式、稅務(wù)負(fù)擔(dān)額度及稅務(wù)籌劃、股權(quán)設(shè)置、注冊的程序、文件和時間要求等各個方面進(jìn)行綜合分析和研究，選擇最適合項(xiàng)目運(yùn)作也能滿足稅務(wù)籌劃的項(xiàng)目運(yùn)作主體方案，并落實(shí)實(shí)施，避免了因法律信息不齊全或不準(zhǔn)確或者法律分析不透徹導(dǎo)致運(yùn)作主體選擇不當(dāng)項(xiàng)目運(yùn)作開展不利的現(xiàn)象發(fā)生。
4.整理歸納項(xiàng)目合同審查要素和標(biāo)準(zhǔn)合同范本，按圖索驥識別合同風(fēng)險
眾所周知，國際工程服務(wù)項(xiàng)目合同條款多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜但主要內(nèi)容明確，重點(diǎn)突出，行業(yè)慣例性強(qiáng)，合同包含各個要素也是大體一致的。針對上述特點(diǎn)，企業(yè)法律人員應(yīng)進(jìn)行實(shí)時總結(jié)，搜集和對照不同業(yè)主提供的合同模板，結(jié)合國際行業(yè)慣例的指導(dǎo)條款，分析、整理、總結(jié)出了工程服務(wù)項(xiàng)目合同審點(diǎn)要素表，對合同各個條款進(jìn)行分類和提煉，列出審查合同時需要著重注意的關(guān)鍵問題，用于指導(dǎo)非法律人員的項(xiàng)目合同審查與談判，按關(guān)鍵要素表所指導(dǎo)的內(nèi)容與合同實(shí)際內(nèi)容進(jìn)行對照分析，逐一審查和按各要素談判，方便非法律專業(yè)人員審查研讀識別合同下存在的風(fēng)險條款以及合同的談判。
5.對合資合作及合同相對方進(jìn)行盡職調(diào)查，知己知彼
近年來，隨著跨國工程服務(wù)企業(yè)在海外業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展壯大，部分中小公司尋求與跨國工程服務(wù)企業(yè)合作的意愿逐漸增加以及提出的合作方式逐漸增多。但是，金融危機(jī)使得這些中小公司在融資等方面出現(xiàn)問題，違約率增加。所以，與這類公司合資合作或簽署服務(wù)合同前，需要對公司資信能力做詳細(xì)的盡職調(diào)查。企業(yè)要針對客戶的財務(wù)狀況、項(xiàng)目情況、公司股東、董事、未來預(yù)測等信息，通過網(wǎng)上查詢或依靠當(dāng)?shù)芈蓭熓聞?wù)所、會計(jì)事務(wù)所以及其咨詢機(jī)構(gòu)的專業(yè)調(diào)研和摸底，對這些公司的資信情況和履約能力做詳細(xì)的分析，這一舉措也是控制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險的有效辦法，最大程度地防止付款違約和糾紛的出現(xiàn)，保證工程應(yīng)收賬款順利回收。
（二）事中控制，積極應(yīng)對和處理海外法律風(fēng)險
法律風(fēng)險盡管可以事先預(yù)防，但是，由于海外項(xiàng)目的特殊性，“事中控制”在海外項(xiàng)目運(yùn)作過程中顯得尤為重要和關(guān)鍵。
1.尋求政治外交手段保護(hù)
對于法制建設(shè)欠發(fā)達(dá)國家，跨國工程服務(wù)企業(yè)在其境內(nèi)進(jìn)行作業(yè)發(fā)生損害我們權(quán)益的法律或政治風(fēng)險事件的，東道國法律環(huán)境差，執(zhí)法不公、司法隨意影響跨國工程服務(wù)企業(yè)在當(dāng)?shù)仨?xiàng)目的運(yùn)作和利益，在缺乏當(dāng)?shù)胤删葷?jì)的情況下，跨國工程服務(wù)企業(yè)通過積極聯(lián)系中國駐當(dāng)?shù)厥诡I(lǐng)館人員和中國政府相關(guān)機(jī)構(gòu)，施以外交上的壓力，借助政治外交手段來保護(hù)自身的合法利益。
2.增加“穩(wěn)定性條款”，積極談判，獲取合同外補(bǔ)償
按照情更原則，通過爭取在合同中加入穩(wěn)定性條款，在合同履行條件發(fā)生較大變化時，能根據(jù)該條款要求業(yè)主修改合同條款、提高價款或給予其他補(bǔ)償，從而保證利益最大化。如在合同中加入關(guān)于匯率變化超過一定百分比時，業(yè)主應(yīng)給予合理補(bǔ)償?；蛘?，工區(qū)變化、工農(nóng)關(guān)系變化導(dǎo)致合同履行困難或效率抵消，利潤受到影響時，要求補(bǔ)償。穩(wěn)定性條款主要分為兩種類型：一種稱之為冰凍條款（Freezing Clause）；另一種稱為經(jīng)濟(jì)平衡條款（Economic Equilibrium Clause）。實(shí)踐中，冰凍類型的穩(wěn)定性條款因?yàn)樯婕暗较拗茤|道國的主權(quán)行使，遇到來自東道國的抵觸較大，因此越來越少使用，而經(jīng)濟(jì)平衡條款的應(yīng)用越來越多。經(jīng)濟(jì)平衡條款更側(cè)重于從風(fēng)險分配的角度來解決法律穩(wěn)定性的問題。東道國一般承諾維持其與外國投資相關(guān)的法律制度的穩(wěn)定性，當(dāng)不得不發(fā)生相關(guān)法律變化時，東道國政府承諾與外國投資者重新談判協(xié)商，尋求補(bǔ)償機(jī)制，使得外國投資者的利益恢復(fù)并維持在法律未發(fā)生變化前的水平。
3.以業(yè)主名義運(yùn)作項(xiàng)目或增加業(yè)主義務(wù)，努力轉(zhuǎn)移風(fēng)險
對于某些海外新國家地區(qū)中時間緊、工作量小、后續(xù)工作量不明確的項(xiàng)目，又無法及時注冊自己的項(xiàng)目運(yùn)作主體且當(dāng)?shù)胤晌疵鞔_要求必須注冊時，跨國工程服務(wù)企業(yè)可以考慮和爭取以業(yè)主的名義在東道國運(yùn)作該項(xiàng)目，包括設(shè)備臨時進(jìn)出口、當(dāng)?shù)夭少彙⑷藛T招聘、稅收繳納、許可辦理、工農(nóng)補(bǔ)償?shù)软?xiàng)目所涉及的內(nèi)容，均以業(yè)主的名義辦理，從而在法律意義上，跨國工程服務(wù)企業(yè)并不在當(dāng)?shù)爻霈F(xiàn)，而是作為業(yè)主自身的一部分出現(xiàn)。既能滿足項(xiàng)目運(yùn)作的時間性要求，又避免了跨國工程服務(wù)企業(yè)自身直接面對和處理上述諸多事務(wù)的法律風(fēng)險。
（三）事后補(bǔ)救，妥善處理海外爭議糾紛
1.注重日常證據(jù)的收集、整理和保存
在整個項(xiàng)目運(yùn)作的各個環(huán)節(jié)，法律人員在日常工作或法律培訓(xùn)過程中要求各級管理人員注重郵件、信件、會議紀(jì)要等法律文件的歸納、整理和保存，對于重要的法律文件，必須拷貝一份給總部法律人員，以便發(fā)生糾紛案件時快速完全收集證據(jù)材料，從而為整個糾紛案件的妥善和有利解決提供了前提條件和重要基礎(chǔ)。如在2009年，某企業(yè)在處理某跨國項(xiàng)目收款糾紛過程中，法律人員及時地取得了項(xiàng)目管理人員提交的所有與業(yè)主溝通資料，包括EMAIL， MEMO等，拿到了第一手真憑實(shí)據(jù)，使得跨國工程服務(wù)企業(yè)應(yīng)收賬款最終成功回收。
2.注重調(diào)解或和解優(yōu)先、避免爭議糾紛擴(kuò)大化
國際糾紛案件相對比較復(fù)雜，涉及的利益主體和法律主體、適用的法律及法律程序更為復(fù)雜，花費(fèi)時間較長，且影響面廣，一旦處理不及時或把握不當(dāng)，將使得糾紛案件擴(kuò)大化，公司形象受損且增加人力物力成本，造成不可估量的后果。所以，爭取案件糾紛以調(diào)節(jié)或和解的形式處理，小范圍或短時間就能將案件得以妥善結(jié)束，既能對案件的發(fā)展做很好的控制，又能節(jié)省成本，實(shí)為上策。
3.充分利用當(dāng)?shù)胤少Y源，處理中小法律糾紛案件
由于法律和司法制度的限制或者對當(dāng)?shù)胤墒煜げ粔?，在處理?dāng)?shù)胤杉m紛案件，尤其是某些中小法律糾紛案件時，中方法律人員不能直接、準(zhǔn)確地把握案件或通過法律的程序予以處理，需要充分利用當(dāng)?shù)胤少Y源，通過聘用當(dāng)?shù)胤扇藛T或者借助當(dāng)?shù)芈蓭熓聞?wù)所的專業(yè)力量，中方法律人員在整體上協(xié)助和指導(dǎo)案件發(fā)展和案件思路。在實(shí)踐中，海外項(xiàng)目運(yùn)作人員充分相信和依靠當(dāng)?shù)胤扇藛T，同時給予了必要的待遇和創(chuàng)造必要的條件以利于其全心全意為企業(yè)服務(wù)，加快糾紛案件的解決。對工期較長項(xiàng)目，可長期聘請當(dāng)?shù)貙I(yè)的法律顧問，委托其處理日常的法律事務(wù)，解決當(dāng)?shù)匕l(fā)生的中小法律糾紛，避免牽扯管理層過多精力，使管理層能切實(shí)把重心放在市場開發(fā)和項(xiàng)目運(yùn)作等重大事宜。
4.聘用國際律師事務(wù)所專業(yè)律師參與重大法律案件、事件
為彌補(bǔ)公司內(nèi)部法律人員在特定專業(yè)知識及處理技巧經(jīng)驗(yàn)上的不足，面對海外項(xiàng)目重大案件、事件，在法律人員建議下，聘請國內(nèi)外專業(yè)律師事務(wù)所或者從事特定專業(yè)的律師協(xié)助，從專業(yè)角度予以把握和控制風(fēng)險，從而達(dá)到“花小錢、辦大事”的目的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)支持法律人員與專業(yè)律師事務(wù)所保持良好的合作和溝通。通過成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，適當(dāng)聘請外部律師協(xié)助辦理重大案件事件，將極大提高防范和控制法律風(fēng)險的水平。
5.重視訴訟或仲裁，發(fā)生爭議積極主張權(quán)利、不惜一戰(zhàn)
當(dāng)合法權(quán)益受到不法侵害時，工程企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動利用法律武器，維護(hù)企業(yè)自身合法權(quán)益的活動。2006年某企業(yè)沙特向國際商會仲裁院申請仲裁、要求跨國工程服務(wù)企業(yè)支付高額案，以及2007年某石油公司授標(biāo)某工程服務(wù)企業(yè)后再授標(biāo)給其他公司且拒絕賠償、該工程企業(yè)申請ICC仲裁案件。這2起國際仲裁案件，也是該跨國工程服務(wù)企業(yè)走向國際，向海外發(fā)展以來的面對的重大仲裁案件。面對沙特的不合理要求，跨國工程服務(wù)企業(yè)勇于應(yīng)訴，積極抗辯，最終使得原告方偃旗息鼓，國際商會仲裁院ICC也無限期中止該仲裁案件。而石油公司授標(biāo)仲裁案件，則是跨國工程服務(wù)企業(yè)為了維護(hù)自身合法權(quán)益，主動向ICC申請仲裁，索賠相應(yīng)損失，最終業(yè)主同意賠償了該工程服務(wù)企業(yè)部分損失。同時，通過上述兩起仲裁案件，法律人員積累了法律糾紛解決和法律實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，掌握了國際仲裁案件的基本程序，強(qiáng)化了處理此類案件的應(yīng)對措施。
6.及時分析重大案件和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)
第7篇：律師盡職調(diào)查報告范文
Guidance Rules of Prosecutor - Police Relations (the Rule)， from the perspective of human rights protection， is a comprehensive study and reflection of the current relationship between the police and procuratorates. The Rule is a gathering of police work methods with innovation institutionalized in the framework of the existing laws， which may remedy to some extent the inadequate of current legal provisions concerning the relation between public security organs and procuratorates by providing the prosecutors pre - interposition， detailing the conditional approval of arrest and lawyers interposition in examination of arrest， prescribing a prudential doctrine when deciding the supplementary investigation by police， and safeguard the rights of minor suspects.
【關(guān) 鍵 詞】人權(quán)保障/檢警關(guān)系/檢察職能
human rights protection/prosecutor - police relations/procuratorial function
“人權(quán)保障視野下的檢警關(guān)系”是海淀檢察院和瑞典羅爾·瓦倫堡研究所自2005年至2007年開展的為期三年的合作項(xiàng)目，項(xiàng)目主題是從檢察和警察的角度研究刑事訴訟中的人權(quán)保障。而《檢警關(guān)系指導(dǎo)規(guī)則(試行》(以下簡稱《規(guī)則》)的出爐是項(xiàng)目組繼2005年召開“人權(quán)保障視野中的檢警關(guān)系國際研討會”、2006年對北京市基層檢察院和公安機(jī)關(guān)的300名檢察官和300名警察開展問卷調(diào)查，并形成調(diào)研報告基礎(chǔ)上的重要成果。
一、海淀區(qū)《檢警關(guān)系指導(dǎo)規(guī)則(試行)》的制定過程
《規(guī)則》的制定過程是國內(nèi)外著名專家、學(xué)者參與分析、論證的過程，也是作為項(xiàng)目執(zhí)行方的海淀區(qū)人民檢察院和海淀區(qū)公安分局不斷進(jìn)行溝通、交流和反饋的過程。該《規(guī)則》的制定經(jīng)歷了三個階段：第一個階段是起草階段：撰寫檢警關(guān)系問題清單、多次召開檢警項(xiàng)目小組會，征求專家建議，和海淀分局積極溝通交流，充分聽取警方意見，送交上級審查，先后經(jīng)過十余稿。第二階段是論證階段：2007年8月召開論證會，邀請了最高檢領(lǐng)導(dǎo)和國內(nèi)外知名專家、學(xué)者對《規(guī)則》的內(nèi)容進(jìn)行論證，會后吸取與會領(lǐng)導(dǎo)、專家意見再次修改，完成《規(guī)則》定稿。第三階段是結(jié)項(xiàng)階段：2007年11月召開結(jié)項(xiàng)會，對三年來的合作情況進(jìn)行回顧總結(jié)，邀請專家、領(lǐng)導(dǎo)及其他檢察院代表對該《規(guī)則》進(jìn)行點(diǎn)評、展望。
二、海淀區(qū)《檢警關(guān)系指導(dǎo)規(guī)則(試行)》的制定背景
刑事訴訟中的檢警關(guān)系是指在刑事訴訟程序中，檢察機(jī)關(guān)與警察機(jī)關(guān)的權(quán)力配置及其相互關(guān)系。檢警關(guān)系屬于一國司法制度的重要內(nèi)容，有學(xué)者曾指出世界上共有三種檢警關(guān)系的模式①：一是以德國、法國、意大利為代表的檢察主導(dǎo)偵查模式，即偵查指揮權(quán)、監(jiān)督權(quán)集中賦予檢察機(jī)關(guān)，并在檢察機(jī)關(guān)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下雙方共同行使偵查權(quán)，在偵查過程中，檢察機(jī)關(guān)居于主導(dǎo)地位。二是以英國、美國為代表的檢警分立模式，即在履行各自職責(zé)時采取分散獨(dú)立的工作方式，并各負(fù)其責(zé)，但是檢察官也有權(quán)參與偵查工作。三是以日本為代表的檢警協(xié)作模式，檢察官和警察在犯罪偵查上相互協(xié)助，檢察官從公訴的角度對警察的偵查行為進(jìn)行制約。
構(gòu)建中國的檢警關(guān)系決不能簡單照搬別國的檢警模式，而應(yīng)當(dāng)立足中國國情，吸收和借鑒國外司法制度的有益經(jīng)驗(yàn)，從制度設(shè)計(jì)和實(shí)際操作層面構(gòu)建中國特色的檢警關(guān)系。中國刑事訴訟中的檢警模式是建立在分工負(fù)責(zé)、互相配合、互相制約和偵查監(jiān)督基礎(chǔ)上的一種模式，從制度設(shè)計(jì)上看，它既吸收了檢警分立和檢警結(jié)合模式上的優(yōu)點(diǎn)，又具有自己鮮明的特色，這種模式對于充分發(fā)揮偵查機(jī)關(guān)的主動性及檢警互相配合打擊犯罪方面有重要的保障作用。《檢警關(guān)系問卷調(diào)查報告》②中顯示，71.6％的檢察官和80.1％的警察均認(rèn)為現(xiàn)行的檢警關(guān)系總體上“非常良好”或者“比較良好”。91％的檢察官和94.5％的警察均認(rèn)為自己近兩年和警察(或檢察)的工作交往“全部順利”或者“大部分順利”。
然而，這種模式在基層檢警關(guān)系的實(shí)際運(yùn)行過程中還存在這樣或那樣的不足：
第一，檢警配合不夠默契，難以形成打擊、追訴犯罪的最佳合力。長期以來檢察機(jī)關(guān)在審查批捕和審查起訴中書面審查的工作方式導(dǎo)致了檢察機(jī)關(guān)在審查過程中不容易對證據(jù)質(zhì)疑，發(fā)現(xiàn)證據(jù)中存在的問題。同時，由于檢警相互獨(dú)立，案件移送審查起訴后的處理對偵查人員的利害關(guān)系影響不大，“重破案、輕審查”的思維模式影響著公安機(jī)關(guān)對證據(jù)收集和固定的質(zhì)量。而“配合”實(shí)際上成了遷就，未能在提高公安機(jī)關(guān)的偵查質(zhì)量上發(fā)揮更大作用。因此，“偵查取證不到位”成為調(diào)查中檢察官最不滿意的警察行為(58.6％)。而“退補(bǔ)”則是調(diào)查中檢警雙方均認(rèn)為檢警交往中最不順利的方面(檢察官67.8％、警察68.7％)。
第二，制約不夠有力，偵查監(jiān)督的效果并不理想。由于檢警兩家對逮捕證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識不統(tǒng)一，以及相當(dāng)數(shù)量的屬于民事、經(jīng)濟(jì)糾紛的案件被公安機(jī)關(guān)立案，還提請逮捕，還有公安機(jī)關(guān)受報捕率、辦案量等各種考核制度的影響，普遍存在“先提捕，試試看”的想法，導(dǎo)致實(shí)踐中大量案件不應(yīng)當(dāng)提捕而報捕，檢察機(jī)關(guān)對犯罪嫌疑人作出不批準(zhǔn)逮捕和不起訴的數(shù)量和公安機(jī)關(guān)對此決定復(fù)議、復(fù)核的數(shù)量都呈上升趨勢，增加雙方辦案人員的工作量，耗費(fèi)人力、物力，卻對此沒有任何有力的監(jiān)督和懲罰的措施。此外，由于偵查監(jiān)督通常具有滯后性，難以有效預(yù)防和及時糾正違法偵查行為，而書面審查的工作方式使得檢察機(jī)關(guān)對偵查機(jī)關(guān)違法取證難以發(fā)現(xiàn)，即使發(fā)現(xiàn)，一般也難以排除違法取證獲得的證據(jù)，更難以追究違法取證的偵查人員的相關(guān)責(zé)任。
第三，在實(shí)際執(zhí)法活動中，辦案人員的人權(quán)保障意識仍然不足。調(diào)查表明，雖然目前絕大部分的檢警都認(rèn)為人權(quán)保障意識很重要，但是在實(shí)際的執(zhí)法活動中，人權(quán)保障觀念常和傳統(tǒng)的、現(xiàn)實(shí)的執(zhí)法觀念發(fā)生沖突，而沖突的結(jié)果往往是以犧牲人權(quán)保障為代價的，這說明檢警的人權(quán)保障意識大多還只停留在理論層面，并未完全落到實(shí)處。調(diào)查顯示，三至四成的檢察官和五成以上的警察認(rèn)為加強(qiáng)人權(quán)保障會降低訴訟效率、浪費(fèi)訴訟資源、影響司法人員工作積極性。
正是基于上述存在的問題，我們認(rèn)識到檢警兩家并非各自占據(jù)一方，其實(shí)雙方共同承擔(dān)著追訴犯罪、保障人權(quán)的職責(zé)，而在現(xiàn)有法律框架下，雙方如何更好地配合協(xié)作、盡職履責(zé)，共同實(shí)現(xiàn)保障人權(quán)的價值目標(biāo)是制定該《規(guī)則》的初衷。通過對當(dāng)前檢警關(guān)系的全面探討和反思，對各種細(xì)節(jié)問題進(jìn)行明文規(guī)定，為海淀區(qū)基層檢警執(zhí)法行為提供行為準(zhǔn)則，同時將人權(quán)保障理念自始至終貫徹在《規(guī)則》當(dāng)中，內(nèi)化成檢警工作的內(nèi)在動力和要求，通過《規(guī)則》的進(jìn)一步完善和推廣，更好地促進(jìn)基層檢警關(guān)系。
三、海淀區(qū)《檢警關(guān)系指導(dǎo)規(guī)則(試行)》的制度化創(chuàng)新
《規(guī)則》是在現(xiàn)有法律框架內(nèi)的對檢警工作方式、方法的創(chuàng)新及制度化。這種創(chuàng)新及制度化在一定意義上也彌補(bǔ)了現(xiàn)行法律規(guī)定在檢警關(guān)系方面規(guī)定的缺失和不足?！兑?guī)則》共分為十三部分：1、檢警溝通平臺；2、刑事立案監(jiān)督工作中的檢警關(guān)系；3、審查批準(zhǔn)逮捕工作中的檢警關(guān)系；4、偵查活動監(jiān)督工作中的檢警關(guān)系；5、公訴受理程序；6、補(bǔ)充偵查；7、對口審查機(jī)制；8、提起公訴；9、不起訴；10、訴訟參與人的權(quán)利保障；11、未成年犯罪嫌疑人權(quán)利保障；12、法院審判過程中的檢警合作；13、維護(hù)司法權(quán)威?！兑?guī)則》是對現(xiàn)有法律、司法解釋、高檢院規(guī)則和公安部規(guī)定中有關(guān)檢警關(guān)系內(nèi)容的進(jìn)一步細(xì)化，并將實(shí)踐中已經(jīng)執(zhí)行的慣例通過規(guī)則的方式固定下來，使之具有規(guī)范性和可操作性?？傮w說來，該《規(guī)則》主要有五大創(chuàng)新：
第8篇：律師盡職調(diào)查報告范文
關(guān)鍵詞：大學(xué)生；理國主義；理國教育
中圖分類號：G641文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1009—0118（2012）11—0107—02
愛國主義是中華民族精神的核心，是中華民族團(tuán)結(jié)統(tǒng)一的精神紐帶，千百年來不斷激勵著中華兒女為著國家和民族的強(qiáng)大而奮斗?，F(xiàn)階段愛國主義作為社會主義核心價值體系的內(nèi)容之一，是《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》對每一個公民提出的基本要求。在高校，愛國主義更是大學(xué)生思想政治教育的重點(diǎn)，高校愛國主義教育應(yīng)在培養(yǎng)與深化大學(xué)生愛國主義情感的基礎(chǔ)上，更加強(qiáng)調(diào)理性因素的培育，以達(dá)到對愛國主義認(rèn)知與行動的一致性，使大學(xué)生的愛國情感建立在理性意識的基礎(chǔ)上，并將大學(xué)生的愛國情感上升為自覺的愛國行動。
一、理國主義的內(nèi)涵
（一）理國主義釋義
理國主義，其核心是理性，即在理性思維的引導(dǎo)下，通過理智的行動去表達(dá)愛國的情感，這種情感是清醒的、成熟的、深沉的、堅(jiān)定的、持久的。具體來說，理國主義強(qiáng)調(diào)在涉及國家和民族利益及尊嚴(yán)的問題上要冷靜分析、明辨是非、、有理有據(jù)、尋求共贏，反對狹隘的民族主義，反對借愛國之名混淆公眾視聽，擾亂社會秩序。法國著名政治思想家托克維爾曾經(jīng)深刻地闡述這樣的愛國情感：“另有一種愛國心富有理智。它雖然可能不夠豪爽和熱情，但非常堅(jiān)定和非常持久。它來自真正的理解，并在法律的幫助下成長。它隨著權(quán)利的運(yùn)用而發(fā)展，但在摻進(jìn)私人利益之后便會消減?！?
（二）理國主義的特征
1、理國是一切以維護(hù)國家的根本利益為出發(fā)點(diǎn)。愛國離不開情感宣泄，但愛國不僅僅是一種感情宣泄，它還應(yīng)受著維護(hù)國家利益這個大原則的絕對支配。愛國必須維護(hù)國家的利益，所作所為不能偏離維護(hù)國家利益的標(biāo)準(zhǔn)，更不能直接損害國家利益，否則愛國就可能變成害國。
2、理國是以一種合理合法的途徑表達(dá)愛國情感。堅(jiān)持理國，就是選擇既能實(shí)現(xiàn)愛國目的，又能盡量減少無謂損失和傷害的途徑。例如，在某國主持人出現(xiàn)侮辱華人的言辭而激起全球華人憤怒后，某華人律師選擇利用法律武器狀告該主持人，，這種方式避免了以牙還牙的方式損害自身形象，又達(dá)到了讓對方認(rèn)真檢討自己的言行的目的。
3、理國愛的不是空洞的國家符號，具體表現(xiàn)為愛我們的國土，愛我們的人民，愛我們的優(yōu)秀傳統(tǒng)文化等多方面。近年來在“家樂福事件”和“事件”中，一些人打著愛國的旗號打砸公私財產(chǎn)，傷害自己的同胞，破壞社會秩序，這些人不是愛國者。在此種情況下，青年人不僅不能受其鼓動，而且要自覺理性抵制這種野蠻行為，揭開他們假愛國的面紗。
二、大學(xué)生理國主義教育的重要意義
（一）開展理國主義教育是新時代的要求
愛國主義在不同的時代有著不同的內(nèi)涵和表現(xiàn)形式。理國主義是愛國感情在新的歷史時期的升華。在歷史長河中，每當(dāng)我們國家和民族面臨重大災(zāi)難時，愛國主義就像一面旗幟指引著人們不斷為國家和民族的存亡、中興而奮斗，尤其在面對外敵入侵，占我國土，殺我同胞，亡我種族之際，愛國主義更是突出表現(xiàn)為國家和民族獨(dú)立，拋灑熱血，甚至不惜獻(xiàn)出生命；進(jìn)入21世紀(jì)后現(xiàn)今的中國正處于一個經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展、實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會的新時期，在平時生活中，愛國則更多體現(xiàn)為我們立足本職工作，兢兢業(yè)業(yè)，樂于奉獻(xiàn)，為中國特色社會主義事業(yè)貢獻(xiàn)自己的力量。當(dāng)然我們也應(yīng)看到國家在發(fā)展過程中，難以避免會和他國產(chǎn)生競爭和摩擦，因?yàn)槲覈目焖籴绕穑踔習(xí)兄履承﹪业臄骋暫凸?。在此時表達(dá)愛國感情的時候，尤其在處理中國與世界的關(guān)系時，就應(yīng)當(dāng)注入符合和平、發(fā)展、合作等時代特征的新意識，此時的愛國情感不應(yīng)當(dāng)是封閉的、種族的、排外的，而應(yīng)當(dāng)是理性、深沉的。作為國家和民族未來的大學(xué)生，社會的精英群體，要讓他們明白中國已離不開世界，世界也離不開中國。理性的愛國主義不僅有利于維護(hù)國家和社會穩(wěn)定，而且能讓全世界都看到中國人民開放、自信、寬容的精神面貌，才會為國家未來的發(fā)展贏得更大的空間。
（二）開展理國主義教育是大學(xué)生成才的需要
對大學(xué)生們進(jìn)行理國教育，是完善大學(xué)生素質(zhì)的重要途徑，是大學(xué)生成才的需要。大學(xué)生的素質(zhì)不僅關(guān)系到自身的發(fā)展，還關(guān)系著國家民族的未來。主席在北大110周年師生代表座談會上的講話對大學(xué)生提出的第一點(diǎn)希望就是“要切實(shí)強(qiáng)化社會責(zé)任感和歷史使命感，把個人的成長進(jìn)步融入到推動國家發(fā)展、民族振興的時代洪流中去，矢志為實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)大理想而不懈奮斗。當(dāng)前，要把愛國熱情轉(zhuǎn)化為立足崗位、刻苦學(xué)習(xí)、發(fā)奮工作、支持奧運(yùn)的實(shí)際行動，倍加珍惜我國安定團(tuán)結(jié)的良好局面，自覺維護(hù)社會穩(wěn)定，維護(hù)國家利益?！贝髮W(xué)生群體富有朝氣，思想活躍，極富個性，對人生價值、社會發(fā)展、國家命運(yùn)都抱有巨大的熱情。但是，大學(xué)生也容易沖動和浮躁，容易受鼓動，也容易受挫折，這是自我完善的主要障礙。進(jìn)行理國教育，有利于促進(jìn)大學(xué)生的心智成熟和綜合素質(zhì)的提高，幫助他們在大是大非面前，學(xué)會用理性的思維和眼光看待問題，指導(dǎo)行動，將自己的命運(yùn)同國家的前途聯(lián)系起來，從而實(shí)現(xiàn)自己的人生價值。
三、目前高校開展愛國主義教育存在的不足
（一）教育活動形式單一
目前高校傳統(tǒng)的愛國主義教育更多是側(cè)重于通過感性的熏陶來培養(yǎng)愛國情感，其形式有參觀愛國教育基地、觀看愛國教育影片、旁聽愛國教育報告會等等。這種傳統(tǒng)的愛國主義教育形式一定程度上能夠激發(fā)人的自豪感和使命感，但是持久性和深刻性有待加強(qiáng)。同時傳統(tǒng)的愛國主義教育題材選取雖然典型，但比較單一，具有時代意義和理國教育意義的素材還需要進(jìn)一步挖掘。
（二）教育人文關(guān)懷不足
有些愛國主義教育只是停留在理想化的原則要求上，與實(shí)際生活脫節(jié)，較少關(guān)注學(xué)生的內(nèi)在需求和成長的渴望，以及他們的內(nèi)在價值沖突、他們的苦惱與焦慮，缺乏應(yīng)有的感召力。有些負(fù)責(zé)學(xué)生工作的老師，在面對大學(xué)生的愛國情感高漲時所進(jìn)行的教育，是出于怕麻煩的心理，為了避免出現(xiàn)事故，而忽略學(xué)生的感受，用懲罰壓制等簡單粗暴的方式對待學(xué)生的情感表達(dá)，這種方法對在短時期內(nèi)防止大學(xué)生們的過激行為確實(shí)有一定效果，但卻會使開展工作的教師和學(xué)生干部感受到巨大的困難，也會使大學(xué)生愛國的積極性受到打擊，自尊心受到傷害。
四、高校如何開展理國主義教育
高校在開展大學(xué)生理國教育時，首先要尊重大學(xué)生的愛國情感，然后根據(jù)新時代的特征，對愛國主義教育的內(nèi)容、途徑、方法等做出合乎時展的調(diào)整。在此基礎(chǔ)上做好大學(xué)生群體的思想引導(dǎo)工作，使之認(rèn)識愛國本質(zhì)、提高辨別是非的能力，讓其無論在平時言行中還是重大敏感時刻都能展現(xiàn)出理國言行。
（一）加強(qiáng)思想政治理論課建設(shè)，發(fā)揮理國主義教育主渠道作用
弘揚(yáng)和加強(qiáng)理國主義教育有多種形式和路徑，其中，思想政治理論課是主渠道。要進(jìn)一步明晰和細(xì)化思想政治理論課中愛國主義教育的目標(biāo)和途徑，真正使思想政治理論課教學(xué)和愛國主義教育“兩結(jié)合、兩促進(jìn)”。首先，要進(jìn)一步改進(jìn)和變更傳統(tǒng)觀念，在教育過程中密切關(guān)注大學(xué)生的情感需求和思想動態(tài)，堅(jiān)持以人為本，充分調(diào)動他們學(xué)習(xí)的積極性；其次，要深入挖掘符合時代特征的理國主義教育素材，積極吸納社會熱點(diǎn)事件進(jìn)課堂，提高愛國主義教育的實(shí)效性；最后，要創(chuàng)新課堂愛國主義教育方式，變灌輸式教育為啟發(fā)式教育，變教師單一傳授型為師生互動型教育，引導(dǎo)學(xué)生對社會問題的理性思考，深入分析，培養(yǎng)他們的獨(dú)立人格。
（二）以國家民族利益為核心，豐富理國主義教育內(nèi)容體系
2001年頒發(fā)的《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》闡明了愛國主義教育的主要內(nèi)容是提高民族自尊心、自信心和自豪感，以愛國為榮，以損害國家利益和民族尊嚴(yán)為恥。高校要重視人文社會課程的開設(shè)，多渠道加強(qiáng)對大學(xué)生人文素質(zhì)的培養(yǎng)，尤其要讓大學(xué)生了解國史黨史，讀史明理，知史愛國，既要為國家所取得的成就自豪，也要正視還存在的問題和差距。要強(qiáng)化形勢與政策教育，通過課堂教授、報告會、班團(tuán)會等形式定期讓大學(xué)生了解國內(nèi)外大事，開拓視野，提高辨別是非的能力，增強(qiáng)憂患意識，對保持清醒的頭腦。要加強(qiáng)大學(xué)生的法律意識培養(yǎng)，使其認(rèn)識到真正的愛國必然是以遵守國家法律為前提的，任何破壞國家法治的言行不僅不是愛國，而且必然害己害人害國。高校還應(yīng)以大型事件為契機(jī)，營造愛國主義教育氛圍，近年來國家經(jīng)歷了汶川特大地震的考驗(yàn)、成功召開北京奧運(yùn)會、喜迎建國六十周年和建黨九十周年等重大事件，高校應(yīng)抓住這些有利于振奮民族精神的重大活動、重大事件，開展切實(shí)有效的教育活動，培育大學(xué)生理國情感，形成弘揚(yáng)民族精神的熱潮。
（三）開展社會實(shí)踐活動，培養(yǎng)大學(xué)生的社會責(zé)任感
社會實(shí)踐是培養(yǎng)大學(xué)生知行合一的重要途徑，以理智的行動報國同時也是愛國的最好表現(xiàn)。大學(xué)生之所以容易出現(xiàn)愛國熱情表達(dá)的非理性化，原因之一就是缺乏社會實(shí)踐體驗(yàn)?！爸蛔x圣賢書，不聞窗外事”只能讓大學(xué)生陷入膚淺、偏激、不切實(shí)際的泥潭。讓大學(xué)生走出校園、走進(jìn)社會，可以讓他們更直觀了解國情民情，增加知識，增長才干，豐富閱歷，強(qiáng)化其社會責(zé)任感。社會實(shí)踐可以有多種方式，例如參加“三下鄉(xiāng)”活動，進(jìn)行社會調(diào)查，開展支教支農(nóng)，到企業(yè)參觀實(shí)習(xí)，撰寫社會調(diào)查報告等。社會實(shí)踐可以讓大學(xué)生深刻感受到，和平時期的愛國主要體現(xiàn)在兢兢業(yè)業(yè)的工作中，盡職盡責(zé)就是報效祖國的主要途徑，，也是實(shí)現(xiàn)個人理想的必備品質(zhì)。高校要進(jìn)一步引導(dǎo)他們將職業(yè)道德教育與大學(xué)生的個人發(fā)展、報國之志以及報國之行有機(jī)結(jié)合起來，促使將其愛國熱情轉(zhuǎn)化為刻苦學(xué)習(xí)、報效祖國的實(shí)際行動，把個人成才融入到推進(jìn)國家現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)中去。
（四）搶占網(wǎng)絡(luò)陣地，開辟理國主義教育新途徑
現(xiàn)在的社會是信息社會，隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，上網(wǎng)已經(jīng)成為大學(xué)生最重要的生活方式，網(wǎng)絡(luò)也成為他們獲取信息的重要來源。為此，高校更要高度重視“鍵盤上的思想政治工作”。首先，要教育學(xué)生文明上網(wǎng)，尤其在面對關(guān)涉國家重大敏感事件時，要做到不信謠不傳謠。其次，愛國主義教育更應(yīng)主動開辟、利用、占領(lǐng)網(wǎng)絡(luò)這個新陣地。例如建立愛國主義紅色資源網(wǎng)站，開展以民族精神為主題的網(wǎng)上論壇、網(wǎng)上討論、網(wǎng)上交流、網(wǎng)上教學(xué)等活動，通過平等交流、民主對話、積極滲透、加強(qiáng)監(jiān)督等方式，強(qiáng)化愛國主義教育，增強(qiáng)網(wǎng)上宣傳的影響力和戰(zhàn)斗力。
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