企業(yè)管理文章精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)管理文章范文

【關(guān)鍵詞】物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理對策

物流企業(yè)為了增加市場份額，提高市場占有率，往往會采取先提供服務(wù)，后向客戶收取款項的方式，應(yīng)收賬款便是企業(yè)賒銷行為在財務(wù)賬上的反映。

一、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的常見問題和管理弊端

1、應(yīng)收賬款管理方面存在問題。第一，風險意識不足。物流企業(yè)近幾年在大中城市大量涌現(xiàn)，而物流企業(yè)所服務(wù)的客戶卻呈現(xiàn)微量遞減的趨勢。部分物流企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)因業(yè)務(wù)量的增加反而出現(xiàn)困難。究其原因，物流企業(yè)財務(wù)風險意識的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客觀的原因，物流企業(yè)為了擴大或保持原有市場份額，在未事先對付款人作資信調(diào)查和未對應(yīng)收賬款風險進行正確評估的前提下，盲目采取賒銷的策略；只注重營業(yè)收入和財務(wù)賬面的高利潤，無視大量被客戶占用拖欠的流動資金的可收回性，而進行大量賒銷，導致代墊付的大批應(yīng)收款項難以收回和長久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企業(yè)只注重拓展業(yè)務(wù)，未形成科學合理的應(yīng)收賬款的管理制度。銷售與核算脫節(jié)而失去控制，財務(wù)部門未及時與業(yè)務(wù)部門定期核對，導致問題不能及時被暴露；有的物流單位甚至發(fā)生業(yè)務(wù)員貪污挪用公款事件。第三，內(nèi)部激勵措施不力。物流企業(yè)往往為調(diào)動業(yè)務(wù)員的積極性，而將其工資報酬與銷售額掛鉤，未曾考慮到應(yīng)收賬款的可回收性和產(chǎn)生壞賬的可能性。第四，企業(yè)法律意識薄弱。實際業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)人員很少與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同，財務(wù)部門又不經(jīng)常與客戶核對往來款項，甚至提供了勞務(wù)因尚未收款而不開發(fā)票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據(jù)，極可能因業(yè)務(wù)人員的變更而忽略了物流企業(yè)款項的給付。一旦到了通過法律手段解決債務(wù)糾紛時，物流企業(yè)往往在證據(jù)提供方面出現(xiàn)困難。

2、應(yīng)收賬款管理不善的弊端。第一，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于應(yīng)收賬款管理不善，降低了企業(yè)的資金使用效率，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。第二，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。第三，對企業(yè)營業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使物流企業(yè)的營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，從而影響職工工資的發(fā)放和物流業(yè)務(wù)的再開展。

二、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策和思路

1、做好事前控制，加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制。即要對客戶的信用資質(zhì)進行評估，制定出一套合理的信用政策和信用標準，據(jù)以評價客戶等級，決定是否給予客戶信用。首先，物流企業(yè)在制定或選擇信用標準時應(yīng)考慮三個基本因素：同行業(yè)競爭對手的情況、企業(yè)承擔違約風險的能力和客戶的資信程度。對客戶的信用標準的評定通常采用“5C”評估法，對已獲資料進行分析。其次，物流企業(yè)要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。再次，物流企業(yè)要建立恰當?shù)男庞妙~度。

2、搞好事中管理，建立和加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。明確應(yīng)收賬款的管理部門，實行應(yīng)收賬款回收責任制。賒銷的審批以客戶的信用為依據(jù)，不盲目為了銷售而降低客戶門檻；應(yīng)收賬款的記賬與收款崗位嚴格分離，應(yīng)收賬款的記賬會計與賒銷行為的經(jīng)辦人一起定期與相關(guān)客戶核對賬目，從制度上防止人為侵占應(yīng)收賬款行為；對超期的應(yīng)收賬款要嚴加控制催收進度，必要時運用法律手段，以維護企業(yè)的利益；對應(yīng)收賬款實行壞賬準備金制度，定期清理應(yīng)收賬款，對確實不能收回的應(yīng)收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準備”，貸“應(yīng)收賬款”，同時將其造冊作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應(yīng)收賬款，則重新轉(zhuǎn)入會計賬套內(nèi)：借記“應(yīng)收賬款”，貸“壞賬準備”，同時再借記“銀行存款”（或現(xiàn)金），貸記“應(yīng)收賬款”。

3、加強事后考核，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的考核體系。針對物流企業(yè)應(yīng)收賬款的特點，對業(yè)務(wù)部門的考核指標不應(yīng)有量的控制，但對應(yīng)收賬款賬齡要設(shè)指標嚴格控制。應(yīng)收賬款既要設(shè)置絕對數(shù)指標，對總量、賬齡都要控制，同時設(shè)置相對數(shù)指標考核。將應(yīng)收賬款的考核結(jié)果與經(jīng)營者及員工的經(jīng)濟利益掛鉤，促使全體員工關(guān)心應(yīng)收款項的清收情況，把壞賬損失降到最低點。在考核計算業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)的利潤、獎金時，應(yīng)對該業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)按其所發(fā)生的應(yīng)收賬款金額的大小、賬齡的長短分別以不同的比例在利潤、獎金中扣除再計發(fā)獎金，其扣除部分以“其他應(yīng)付款”的形式掛賬，待應(yīng)收賬款收回后沖銷“其他應(yīng)付款”，將獎金退回給業(yè)務(wù)部門。

4、建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部報告制度和風險管理系統(tǒng)。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款；對尚未收回的款項，企業(yè)管理層應(yīng)該適當采用更積極的收款政策和風險轉(zhuǎn)移機制，做好應(yīng)收賬款風險程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來的經(jīng)營風險，主動化解和規(guī)避應(yīng)收賬款帶來的負面影響。如有情況表明客戶瀕臨破產(chǎn)，則應(yīng)及時向法院，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。財務(wù)人員應(yīng)當按照應(yīng)收賬款形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。

【參考文獻】

[1]中國注冊會計師協(xié)會：財務(wù)成本管理[M]，經(jīng)濟科學出版社，2005.

第2篇：企業(yè)管理文章范文

摘 要 應(yīng)收賬款是在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)為了擴大銷售、占領(lǐng)市場，為爭取更多客戶所產(chǎn)生的。應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)。然而應(yīng)收賬款在為企業(yè)帶來更多好處的同時也為企業(yè)帶來許多財務(wù)風險。因此應(yīng)收賬款的存在對企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)和財務(wù)狀況有利有弊，如何規(guī)避應(yīng)收賬款的風險成為一個需要直面的重要問題。

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 原因 成本 問題與對策

一、應(yīng)收賬款與形成的財務(wù)風險

應(yīng)收賬款是企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對方經(jīng)營，對方可以任意調(diào)度使用，本企業(yè)卻無法控制，形成一定時期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的長短，對企業(yè)經(jīng)營效果來說影響較大，歷來令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。

企業(yè)應(yīng)收賬款形成的財務(wù)風險：

1.占用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款代表企業(yè)的債權(quán)，未實現(xiàn)現(xiàn)金的流入，屬于應(yīng)收而未收的資產(chǎn)，應(yīng)收賬款的不斷增加，使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

2.增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。（1）應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立。流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計算依據(jù)，按期以現(xiàn)金方式繳納。（2）應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤增加，企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。（3）應(yīng)收賬款的管理成本（即信用調(diào)查費用、信用收集費用、賬簿記錄費用、收賬費用等）會增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。

3.形成壞賬損失，影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。企業(yè)對發(fā)生的壞賬依法處理后，作為企業(yè)的一項經(jīng)營發(fā)生的管理費用會沖減企業(yè)利潤。

二、企業(yè)形成大量應(yīng)收賬款的原因

1.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

2.企業(yè)自身的問題。從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏。

3.信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進行信用銷售前首先應(yīng)該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進行詳細的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數(shù)人、領(lǐng)導者的主觀喜好，結(jié)果導致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

4.銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導致了應(yīng)收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結(jié)算需要時間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時間越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔由此引起的資金墊支。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款成本

1.管理成本。企業(yè)對應(yīng)收賬款進行管理而耗費的成本，是應(yīng)收賬款成本的重要組成部分，包括信息收集費用、對客戶資信狀況調(diào)查與跟蹤的費用、制定信用政策的費用、應(yīng)收賬款記錄簿記與監(jiān)管的費用、收款過程中的差旅費、工資薪金、通訊費、討債公司收費、法律訴訟費等其他與應(yīng)收賬款有關(guān)的費用；

2.機會成本。應(yīng)收賬款的機會成本是指資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入，如投資有價證券便會有利息收入，其大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量、有價證券利息率或資金成本率有關(guān)。

3.壞賬損失成本。應(yīng)收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，存在無法收回的可能性，因此給應(yīng)收賬款持有企業(yè)帶來的損失，即為壞賬損失成本。這一成本一般同應(yīng)收賬款數(shù)量成正比，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也越多。

4.現(xiàn)金折扣成本?，F(xiàn)金折扣成本是企業(yè)為了鼓勵客戶在一定期間內(nèi)早日償還貨款，對銷售貨款所給予的一定比率的扣減部分的成本。

四、當前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

1.企業(yè)收款不力，壞賬比率高。企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營活動，只好借助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無法生存下去。

2.應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象。由于有些企業(yè)對應(yīng)收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)利潤的手段，因此主觀上有意對已經(jīng)成為呆死賬的應(yīng)收款項不及時確認，已無法收回的應(yīng)收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準備，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。

3.缺乏科學完善的內(nèi)部控制制度。完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括賒銷審批、及時完整入賬、定期對賬、超期催收等控制環(huán)節(jié)。但目前我國不少中小企業(yè)忽視內(nèi)部控制對企業(yè)的約束，甚至將制訂的內(nèi)部控制制度只是寫在書里，掛在墻上，卻沒有落實到實踐工作中。

4.缺乏有效的監(jiān)督及反饋機制，賬齡老化現(xiàn)象嚴重。一般來說，我國中小企業(yè)規(guī)模較小，資產(chǎn)較少，機構(gòu)設(shè)置簡單，一人多崗的現(xiàn)象比較突出，在此種情況下對應(yīng)收賬款進行管理，確實存在很大難度。會計人員未及時與銷售部門核對賬目，就會造成銷售與核算脫節(jié)。另外，由于員工兼職兼崗、任務(wù)繁重，自身管理素質(zhì)偏低，未能對應(yīng)收賬款的回款給予足夠的重視。收賬工作不力，再加上部分客戶惡意拖欠，素質(zhì)低劣的銷售人員攜公款潛逃，這種情況在小企業(yè)中屢屢發(fā)生，都會加重企業(yè)應(yīng)收賬款的難度，使賬齡老化現(xiàn)象日益嚴重。

五、企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理對策

1.建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，建立合作企業(yè)資信檔案。加強對合同的評審與合同執(zhí)行簽證管理，規(guī)避收款風險，健全合同評審、會簽制度。根據(jù)合作企業(yè)的實際資產(chǎn)和經(jīng)營情況，簽訂采購合同，約定付款期限，優(yōu)質(zhì)客戶的付款期限為一至三個月，一般客戶付款期限為10至30天。逾期不付款的立即停止接受訂單，開始清款。超出付款期限一個月的，與對方進行賬務(wù)核對，發(fā)催款律師函通知。為了加強應(yīng)收賬款的管理，大中型企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立相對獨立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，專門負責對應(yīng)收賬款的管理，確保信用管理職能的實現(xiàn)。企業(yè)要根據(jù)實際經(jīng)營情況和客戶不同信譽情況制定合理、可行的信用政策，并在經(jīng)營活動中認真執(zhí)行，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應(yīng)收賬款管理的目的，防范和化解應(yīng)收賬款風險的重要措施。

2.制定最佳收賬政策。在正常情況下，客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時付款，履行其責任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對于信用質(zhì)量的客戶要采取不同的收賬政策收取應(yīng)收賬款。對于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策；對于信用質(zhì)量差的客戶，應(yīng)采取積極的、嚴格的收賬政策。企業(yè)在制定收賬政策時，應(yīng)視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。

3.建立完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度。建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實行“誰經(jīng)辦、誰審批、誰負責”的管理辦法。對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都要有明確的責任人，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品銷售市場及企業(yè)自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的必須由上一級領(lǐng)導批準，金額巨大的，需報請企業(yè)最高權(quán)利部門研究后審批；同時要把責任落到實處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負責，并與經(jīng)濟利益掛鉤，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標考核體系，包括銷售數(shù)量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資、獎金掛鉤。

4.充分發(fā)揮會計部門的監(jiān)督職能。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按客戶區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細賬，定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導和銷售部門，為評估調(diào)整賒銷客戶的信息等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期配合銷售部門同應(yīng)收賬款客戶對賬，寄送對賬單，獲取經(jīng)對方供銷、財務(wù)經(jīng)辦人員確認并簽章的對賬單，發(fā)現(xiàn)有對賬不符的要雙方及時查清原因，數(shù)額較大時，通過信函、電話無法查清的，可派人同客戶進行仔細核對，查清原因及時調(diào)賬。杜絕因雙方對不上往來賬造成企業(yè)壞賬損失。

第3篇：企業(yè)管理文章范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);電費賬務(wù)管理模式;變遷;優(yōu)缺點

近年來，在科技發(fā)展與經(jīng)濟發(fā)展的大力推動下，電力企業(yè)的發(fā)展迎來了新的機遇。電費賬務(wù)管理是電力企業(yè)的重要工作之一，并且這項工作并非某個部門自己的事情，而是對于整個電力企業(yè)來說都十分重要。電費賬務(wù)管理涉及到對每個電力用戶的管理，而隨著我國電力用戶的不斷增多以及大客戶所占比例的不斷上升，電費賬務(wù)管理工作也越來越繁瑣、任務(wù)量越來越大。在這種背景下，電力企業(yè)若想保障高效、快捷地做好電費賬務(wù)管理工作，就必須要積極革新管理模式，采取科學先進的管理手段。在電力企業(yè)電費賬務(wù)管理模式的變遷過程中，各種管理模式都突顯出了其優(yōu)缺點，筆者即對這方面進行淺要分析。

一、電力企業(yè)電費賬務(wù)管理的第一階段——手工管理階段

在電力企業(yè)電費賬務(wù)管理的初期，主要是通過手工管理的方式來進行電費管理的。手工管理是最傳統(tǒng)的一種管理手段，其對電力企業(yè)賬目的清算主要分為三個方面進行：（1）明細賬目管理：當電力用戶繳納電費后，電力收費工作人員先開出發(fā)票，再將發(fā)票聯(lián)遞交給公司的電費賬務(wù)管理人員；（2）銀行存款日記管理：電費賬務(wù)管理人員收到銀行票據(jù)后，認真核實記賬聯(lián)和銀行記賬票據(jù)；（3）總賬管理：電費賬務(wù)管理人員進行一系列會計操作，將賬務(wù)規(guī)范登記下來。這種手工管理電費賬務(wù)的模式，需要耗費很大的人力，且對人工操作水平的要求很高，因為一旦出現(xiàn)人工疏漏的地方，就會造成電費賬務(wù)錯誤，從而影響到電力企業(yè)的經(jīng)營效益以及企業(yè)內(nèi)其他各項工作的運行。并且，當有查詢賬目的需要時，仍要采取人工翻賬的方式進行查閱，這也大大增加了人工成本，同時工作效率也較低。另外，手工管理模式也不適合對大客戶進行具有針對性的管理，隨著大客戶的不斷增多，其越來越無法滿足現(xiàn)代電力企業(yè)的發(fā)展需要。

二、電力企業(yè)電費賬務(wù)管理的第二階段——軟件管理階段

電力企業(yè)的迅速發(fā)展，很大程度上是受科學技術(shù)尤其是信息技術(shù)發(fā)展的推動，因此，電力企業(yè)的電費賬務(wù)管理工作也受到了信息技術(shù)的影響，而逐漸由手工管理轉(zhuǎn)向軟件管理。隨著社會經(jīng)濟與人民生活水平的提升，人們的用電需求量不斷增大，電力用戶數(shù)量迅速增多，可想而知，僅采用傳統(tǒng)的手工電費賬務(wù)管理模式是無法適應(yīng)現(xiàn)代工作需要的，而信息技術(shù)的發(fā)展，則很好地解決了這一問題。依托于信息技術(shù)的會計管理軟件的應(yīng)用，大大提高了電費賬務(wù)管理工作的效率性和準確性，同時還增強了電費賬務(wù)管理的規(guī)范性。隨著電力企業(yè)將會計管理軟件引入到電費賬務(wù)管理系統(tǒng)中，電力企業(yè)的電費賬務(wù)管理開始進入智能化和自動化時代。它不但能夠加快企業(yè)核算的規(guī)劃化進程，同時還促進了企業(yè)部門管理的規(guī)范化建設(shè)。會計管理軟件具有專業(yè)性，運用它可以在很大程度上減少人工操作量和強度，提升工作效率。會計管理軟件的應(yīng)用還改變了原有的“重核算、輕管理”的電費賬務(wù)管理工作模式，提升了管理的地位，充分發(fā)揮出了管理的效用，從而降低了人工失誤率。再者，對于電力用戶而言，會計管理軟件的應(yīng)用也方便了用戶查詢自己的賬務(wù)及與電力企業(yè)之間的溝通?，F(xiàn)如今，我國的各類會計管理軟件都已經(jīng)十分成熟，電力企業(yè)僅需要購買正版軟件，然后按照說明書進行安裝使用，即可輕松完成電費賬務(wù)管理工作。會計管理軟件具體所替代的是人工錄入賬目的過程，一方面其大大減少了人工成本，另一方面其有效提高了工作效率、減少了工作疏漏。另外，在數(shù)據(jù)統(tǒng)計及賬目查詢方面，會計管理軟件也具有明顯的優(yōu)勢，它所提供的自動統(tǒng)計和關(guān)鍵字查詢功能，大大節(jié)省了人工操作時間。不過，目前存在的問題是，市面上所流通的會計管理軟件都是通用軟件，而缺少專門針對電力企業(yè)電費賬務(wù)管理的軟件，所以在實際使用過程中仍舊存在很多不足，例如不能與電力營銷數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)、無法自動完成銀行賬目核對等。

三、電力企業(yè)電費賬務(wù)管理的第三階段——業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理階段

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及電費賬務(wù)管理信息化程度的不斷提高，電力營銷和電費賬務(wù)管理逐漸開始相結(jié)合，走入了業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理階段。在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，為了確保電費賬務(wù)信息流轉(zhuǎn)與實際電費流轉(zhuǎn)相一致，建立了收費結(jié)算、收費確認以及到賬確認等環(huán)節(jié)，并且與銀行之間也建立了接洽功能，簡化了確認電費賬務(wù)的流程。業(yè)務(wù)系統(tǒng)中建立了專門的電費會計管理模塊，對電費進行獨立科目、憑證、報表以及記賬管理。簡而言之，就是將電費賬務(wù)管理與銀行記賬信息相關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)統(tǒng)一化管理。這進一步減少了人工干預，提高了電費賬務(wù)管理的準確性，更方便了分賬管理及對大客戶的針對性管理。

四、結(jié)語

綜上所述，我國的電力企業(yè)在發(fā)展中，對電費賬務(wù)管理工作的要求也在不斷提高，因此電費賬務(wù)管理模式一直都在跟隨時代的發(fā)展而處于不斷變遷之中。從最初的手工管理階段，到后來的軟件管理階段，再到現(xiàn)在的業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理階段，每個階段的電費賬務(wù)管理模式都各有其優(yōu)缺點，但從總體上而言是在不斷進步的。未來，電費賬務(wù)管理的信息化程度將會繼續(xù)提高，業(yè)務(wù)系統(tǒng)化程度也會繼續(xù)加深，這所帶來的，將是管理工作效率的極大提升。

作者:葉花 單位:襄陽供電公司客戶服務(wù)中心

參考文獻：

[1]張雷，劉艷紅.電力企業(yè)電費賬務(wù)管理模式的變遷[J].黑龍江科技信息，2016，（36）:373.

[2]張彩萍.淺析電力企業(yè)賬務(wù)管理模式的變遷[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā)，2015，（03）:141+152.

[3]陳慧玲.電力企業(yè)電費賬務(wù)管理的改革與處理[J].東方企業(yè)文化，2014，（24）:186.

第4篇：企業(yè)管理文章范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；問題；對策

 

 

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析 

 

（一）應(yīng)收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場經(jīng)濟還不是非常發(fā)達，沒有建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。 

（二）簽訂合同時內(nèi)容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經(jīng)濟利益的實現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經(jīng)驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關(guān)的認可收據(jù)，從而導致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。 

（三）應(yīng)收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款 

1、大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時，才被動地催收，結(jié)果導致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。 

2、企業(yè)在對應(yīng)收賬款管理過程中長期不對賬或?qū)~不清?，F(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。 

3、沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單分類，平時沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。 

 

二、解決對策 

 

（一）應(yīng)收賬款的事前控制 

1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機制；（3）建立科學合理的業(yè)績評價體系。 

2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。 

3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應(yīng)收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。 

4、確立應(yīng)收賬款管理目標。應(yīng)收賬款管理的目標是要制定科學合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權(quán)衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M行適當?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。 

（二）應(yīng)收賬款的事中控制 

1、建立健全賒銷申報制度。企業(yè)要對應(yīng)收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生?？梢栽O(shè)計預先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內(nèi)容，分別由客戶、責任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會計憑證附件以備今后查證。

2、強化應(yīng)收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責任制與激勵機制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；（4）加強企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經(jīng)濟合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟法律法規(guī)等方面的培訓。 

3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應(yīng)清楚、準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預警作用。 

 

（三）應(yīng)收賬款的事后控制 

第5篇：企業(yè)管理文章范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 應(yīng)收賬款 問題分析

一、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

（一）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響

一方面是擴大市場分額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會普遍缺乏誠信的表現(xiàn)。

（二）企業(yè)自身的問題

從主觀上講，我國企業(yè)管理者普遍重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都是十分缺乏。

為了強占市場，擴大銷售，一些企業(yè)在進入當?shù)厥袌鲋?，為了盡快地打開銷售局面在事先未對付款人資信做深入的調(diào)查，對應(yīng)收賬款風險進行正確評估的情況下采取與客戶簽訂短期的一定賒銷額度的銷售合同來吸引顧客，擴大其市場份額，于是產(chǎn)生了較高的賬目利潤，忽視可大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題。因此形成可一部分具有周轉(zhuǎn)性客戶應(yīng)收賬款。有些企業(yè)由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理或由于注冊資本偏小或是經(jīng)營不善，自身積累不夠造成企業(yè)經(jīng)營流動資金短缺，因此在系統(tǒng)內(nèi)常常是先貨后代，相互拖欠，也形成了部分應(yīng)收賬款。

有些企業(yè)對應(yīng)收賬款管理缺乏規(guī)章制度或是有章不循，形同虛設(shè)，財務(wù)部門不及時對業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露。一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化卻無人問津。

逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風險上，據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追賬的成功率在50%以下，二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國相當多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達到三年以上，收回更無望了。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)，實際已成壞賬但未做壞賬處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因為收入回籠不暢而無法購買生產(chǎn)用料，導致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例，必然會對個別企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況發(fā)生不良影響。

二、建立應(yīng)收賬款管理的防范機制

（一）建立專門的信用管理機制

對賒銷進行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機構(gòu)，一般以財務(wù)部門擔當信用管理的主要角色，進行賒銷管理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要，企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性，技術(shù)性較強的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員有調(diào)查，分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采用兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導下的信用管理部門，兩方面各有利弊，適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導作用。根據(jù)統(tǒng)計采取財務(wù)總監(jiān)負責下的信用管理成功率在30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。

（二）建立客戶動態(tài)資源管理

專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防范于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資源情況。給客戶建立資欣黨案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理。這就是客戶的動態(tài)資源管理，如果企業(yè)對這項工作沒有足夠得人力也可以委托社會征信公司完成或是在其指導下完成。調(diào)查的渠道一般包括：客戶的品質(zhì)，能力，資本。抵押和條件客戶與企業(yè)的往來的歷史記錄客戶的規(guī)模，財務(wù)狀況，發(fā)展前景，行業(yè)的風險程度等等。

（三）在業(yè)務(wù)流程中進行控制

一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過接受顧客定單，批準賒銷信用，按銷售供貨，向顧客開具賬單，記錄銷售，收回資金這樣一個業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客定單，批準銷售信用，記錄銷售和收回資金流程過程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合管理當局的授權(quán)標準時才能被接受，銷售單管理部門應(yīng)根據(jù)信用部門的客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準銷售。在批準賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并對每個新顧客進行信用調(diào)查，建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門決定是否批準該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程，財務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。上訴監(jiān)控體系適用于工業(yè)和商品流通企業(yè)正常銷售業(yè)務(wù)，不同的業(yè)務(wù)其處理流程不同。對于通過投標簽訂合同后產(chǎn)生制造，并在較長的生產(chǎn)周期中逐步取得銷售收入這樣的建造業(yè)務(wù)，賒銷發(fā)生監(jiān)控是不同的。建造業(yè)務(wù)的賒銷發(fā)生監(jiān)控應(yīng)主要包括：首先是投標前由信用部門和市場開發(fā)部門調(diào)查業(yè)主資信狀況，項目審批手續(xù)，資金來源渠道等，選擇誠信，合法，有實力的業(yè)主參與投標。第二是在生產(chǎn)過程中積極做好中期計量支付工作，對業(yè)主的延期支付問題積極相信用管理部門反映，以確定正確的處理方法。第三在竣工階段要加快竣工決算工作，為項目尾款，投標保證金，質(zhì)量保證金的收回做好準備。最后，在完工后積極做好項目善后工作和產(chǎn)品使用情況回訪工作，搜集業(yè)主資金狀況的信息，以加強各種款項的回收并快速識別壞賬風險。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)兩個方面，一是不斷完善監(jiān)督體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯，玩物職守，內(nèi)部舞弊，故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。在我國內(nèi)部審計大部分還停留在經(jīng)營效益審計等方面，而對于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計，遵守，揭示企業(yè)員工舞弊，貪污等工作進行的遠遠不夠。內(nèi)部審計對應(yīng)收賬款審計主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當?shù)穆氊煼蛛x，正確的授權(quán)審批，充分的憑證和記錄，憑證的預先編號，按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性，核對應(yīng)收賬款，分析賬款賬齡，向債務(wù)人函證等方面。

參考文獻：

第6篇：企業(yè)管理文章范文

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭機制的作用迫使越來越多的企業(yè)運用商業(yè)信用進行促銷，故而賒銷成為企業(yè)擴大銷售，保持和提高市場占有率的重要手段之一。然而，市場的信用危機使得企業(yè)之間相互拖欠債務(wù)的現(xiàn)象越來越嚴重，造成企業(yè)應(yīng)收賬款的增加；同時，計劃經(jīng)濟體制遺留下的國有企業(yè)“三角債”、“債務(wù)鏈”問題，還沒有得到徹底的解決，成為我國企業(yè)進一步發(fā)展的沉重包袱。另外，因為商品成交的時間和收到貨款的時間常常不一致，這是導致應(yīng)收賬款增加的另一個原因。既然企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴大銷售和增強競爭力，那么其管理的目標就是求得利潤，從廣義上來說應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投資，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資。投資肯定要發(fā)生成本，這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡。當應(yīng)收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時，應(yīng)實施應(yīng)收賬款賒銷；當應(yīng)收賬款賒銷有良好前景時，應(yīng)放寬信用條件，增加賒銷量；否則不應(yīng)賒銷。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）沒有形成良好的信用交易。市場經(jīng)濟建立初期，由于信用體系不完善和企業(yè)信用管理薄弱造成了企業(yè)之間信用交易比重小、應(yīng)收賬款壞賬多、周期長等問題。所以，我們應(yīng)考慮下面兩個問題：

首先，要不要信用交易。從宏觀角度看，市場經(jīng)濟就是信用經(jīng)濟，在一整套嚴格的信用管理體系基礎(chǔ)上建立起的穩(wěn)定可靠的信用關(guān)系是其存在的基礎(chǔ)。市場經(jīng)濟越發(fā)展，各種信用手段的運用就會越多，這是必然結(jié)果。所以，企業(yè)應(yīng)當以積極的態(tài)度采用信用交易。從微觀角度看，我國企業(yè)應(yīng)當認清計劃經(jīng)濟時期的賣方市場已經(jīng)一去不復返了，取而代之的是買方市場，特別是加入WTO以后，國外的企業(yè)要走進來，國內(nèi)的企業(yè)要走出去，誰更有競爭力，誰就有更多的機會生存下去。而賒銷無疑是提高企業(yè)競爭力的必要條件。因此，可以肯定的說信用交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款應(yīng)當繼續(xù)存在而且在交易中所占的比重會不斷提高。

其次，如何認識信用交易引發(fā)的應(yīng)收賬款問題。第一，從外部環(huán)境來看，與發(fā)達的市場經(jīng)濟國家相比，我國信用體系的建立還沒有成型，企業(yè)勢必會受到這樣的大環(huán)境的影響。第二，從企業(yè)自身看，其信用管理有漏洞。信用管理主要包括客戶管理和信用政策管理。越是外部環(huán)境不樂觀，企業(yè)越應(yīng)該加強自身的信用管理，但我國的實際情況并不樂觀。有調(diào)查表明約有51%的企業(yè)根本沒有聽說過企業(yè)信用管理，而有系統(tǒng)、完善信用管理職能的非外資企業(yè)只有不到0.1%。對比國外，美國六七時年代，也經(jīng)歷過企業(yè)信用危機，后來通過信用管理，才走上良性循環(huán)的軌道。西方調(diào)查機構(gòu)最近一次的調(diào)查表明，賒銷與信用管理在企業(yè)十幾項管理中排在第一位，可見其地位之重。

（二）沒有制定合理的信用政策。信用管理是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一個重要環(huán)節(jié)，它確定了應(yīng)收賬款質(zhì)量的好壞。信用管理最重要的是制定適當?shù)男庞谜?，進而，企業(yè)按其政策對客戶信用進行管理。企業(yè)是采取寬松的信用政策，還是緊縮的信用政策，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的目標利潤及其所處的經(jīng)濟環(huán)境和社會環(huán)境確定?？傊?，企業(yè)都應(yīng)制定與其適應(yīng)的信用政策，包括確定信用標準、信用期間、現(xiàn)金折扣政策。

1、確定合適的信用期間。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款時間。信用期的確定，主要是通過企業(yè)分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響。延長信用期，會使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響；同時，應(yīng)收賬款、收賬費用和壞賬損失也將增加，會產(chǎn)生不利影響。如果前者大于后者，則可延長信用期，否則不宜延長。當然，企業(yè)為了吸引客戶，擴大銷售，可以適當放寬信用期限。信用期限過長，對銷售額增加固然有利，但它會減少企業(yè)的現(xiàn)金流量，而盲目放寬信用期限所得的收益有時會被增加的費用所抵消，甚至得不償失，造成總利潤減少。因此，企業(yè)必須慎重確定信用期間。

2、確定正確的信用標準。信用標準是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用政策。企業(yè)在制定客戶信用標準時，應(yīng)事先評估該顧客賴賬的可能性，按照國際上流行的評估方法，可以采用“5C”系統(tǒng)進行評估。所謂“5C”系統(tǒng)是指評估客戶信用的五個方面：即品質(zhì)（character）、能力（capacity）、資本（capital）、抵押（collateral）和條件（condition）。品質(zhì)指客戶的信用度，即履行償債義務(wù)的可能性，企業(yè)必須設(shè)法了解客戶的付款紀錄，看是否按合同規(guī)定履行付款及其他與供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好。能力指客戶的償債能力，企業(yè)應(yīng)及時了解客戶的流動資產(chǎn)質(zhì)量及其變現(xiàn)能力。資本指客戶的財務(wù)實力或財務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的指標。銷售部門應(yīng)對客戶信用進行調(diào)整，對其財務(wù)狀況進行分析、研究，以確定對其尚可使用的信用額度。抵押指客戶拒付款項或無力支付款項時被用作擔保的資產(chǎn)，它對于初次交易的客戶顯得尤為重要，因為企業(yè)首先并不知其底細和信用狀況。為了穩(wěn)重起見，往往要求客戶提供資產(chǎn)抵押作為補償。條件是指可能影響客戶償付能力的經(jīng)濟環(huán)境，這就需要了解顧客在過去困難時期的付款歷史。

3、建立恰當?shù)男庞妙~度?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對客戶在商品價格上所做的扣減，向客戶提供這種價格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引客戶為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)平均收賬期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的客戶前來購貨，借此擴大銷售量。企業(yè)可以根據(jù)自己的實際情況確定信用期間和折扣率，如1/50，但折扣表示普遍采用如2/10、1/20、n/30，“/”號前表示可以享受的價格優(yōu)惠，“/”號后數(shù)字表示付款期限。如銷售貨款原始價為1000元，2/10表示在10天內(nèi)付款可享受2%的折扣，則只需支付980元；同理，1/20表示在20天內(nèi)付款，則只需支付990元；n/30表示付款最后期限為30天，但此時則無優(yōu)惠。現(xiàn)今折扣政策規(guī)定了一定的付款期限，所以它必須與信用期間配合使用。沒有明確信用期間的現(xiàn)金折扣是難于管理的，也沒有現(xiàn)實意義。不論是信用期間還是現(xiàn)金折扣都可能為企業(yè)帶來收益，但同時也會增加成本?，F(xiàn)金折扣給企業(yè)帶來的成本即指價格折扣所造成的損失。當企業(yè)給予客戶某種現(xiàn)金折扣時，應(yīng)根據(jù)折扣所帶來的收益和成本孰高孰低原則，權(quán)衡利弊，做出正確決策。如果折扣所帶來的收益增量大于成本增量，應(yīng)給予現(xiàn)金折扣；否則，應(yīng)放棄給予現(xiàn)金折扣。

三、應(yīng)收賬款管理對策

外部環(huán)境給企業(yè)帶來的應(yīng)收賬款問題，在很大程度上依靠國民信用體系的建立，而這絕非一朝一夕就可以實現(xiàn)的。在這樣的大環(huán)境下求生存以及賒銷手段的運用都是企業(yè)必須面對的現(xiàn)實，因此企業(yè)只有從自身找出路才是解決問題的關(guān)鍵所在。所以，企業(yè)應(yīng)建立并完善信用管理，在實踐中摸索出一套適合自己的信用管理政策。

首先，企業(yè)應(yīng)當從多個角度分析自己的實際情況。包括國際形式、國家的宏觀經(jīng)濟政策的變動對市場的影響、行業(yè)的特點、不同銷售地區(qū)的特點、企業(yè)在運行中所處的位置，對自己的定位以及客戶的特點偏好等要素。這些要素綜合在一起決定了信用管理政策。

第7篇：企業(yè)管理文章范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；問題；對策

中圖分類號：F27文獻標識碼：A

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

市場經(jīng)濟本質(zhì)上是信用經(jīng)濟，信用銷售已成為商家爭取客戶、擴大銷售額和經(jīng)營規(guī)模的最有效手段，以信用方式為主的結(jié)算方式已日趨成為取代現(xiàn)金結(jié)算而占主導地位的企業(yè)間交易形式。但是，越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)：雖然利潤表上的盈利數(shù)額非?？捎^，但實際上現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見肘。企業(yè)無法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，從而無法把握投資機會，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至于影響到企業(yè)的生存。就中國的企業(yè)群體而言，這個問題更加突出。

企業(yè)能否有效地控制應(yīng)收賬款，不僅直接決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終營業(yè)利潤，而且還直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。但是，我國企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中存在著許多問題。

（一）應(yīng)收賬款管理責任沒有落實。在許多企業(yè)中，銷售部門和財務(wù)部門各司其職，沒有人對應(yīng)收賬款的管理真正負責，因此也沒有人對收款問題承擔責任。在外部信用風險增大時，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當長的時間后才開始催收。其結(jié)果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。

（二）銷售部門考核扭偏。由銷售部門承擔收賬職責雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實際上給企業(yè)帶來更大的拖欠風險，因為銷售業(yè)務(wù)人員的目標和能力在于銷售而不在于收款。實際情況是：許多業(yè)務(wù)人員在銷售激勵機制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，雖然銷售額上去了，卻往往給公司帶來嚴重的呆賬、壞賬損

失。

二、應(yīng)收賬款管理的目標

應(yīng)收賬款管理的目標，就是要在賒銷收益率和應(yīng)收賬款持有成本兩者之間進行權(quán)衡，進而采取科學有效的措施，保證應(yīng)收賬款的流動性，并最終使企業(yè)的效益和價值得到最大限度的提高。實際上，也就是追求最好的流動性和效益性。其中，收賬部門的工作主要是提高應(yīng)收賬款的流動性指標。

另外，按照效益性的要求，應(yīng)收賬款要保持在一定合理的規(guī)模上，以便既能實現(xiàn)較高的銷售收入，又不至于發(fā)生太高的持有成本。而且應(yīng)收賬款發(fā)生之后應(yīng)該及時催收，以免形成壞賬損失。

三、加強應(yīng)收賬款管理對策措施

應(yīng)收賬款從其存續(xù)的時間上劃分，可以分為信用期內(nèi)應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款。對于信用期內(nèi)應(yīng)收賬款，企業(yè)關(guān)心的是能否或有沒有必要提前變現(xiàn)；對于逾期應(yīng)收賬款，則必須想辦法盡快收回，應(yīng)收賬款逾期的時間越長，其收回的可能性就越小。

（一）制定合理的信用政策

1、制定合理的信用期間。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間間隔的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。例如，若某企業(yè)允許顧客在購貨后的90天內(nèi)付款，則信用期為90天。信用期過短，不足以吸引顧客，會使銷售額下降；信用期過長，對銷售額增加固然有利，但會造成應(yīng)收賬款、收賬費用和壞賬損失等也相應(yīng)增加，甚至造成利潤減少。因此，企業(yè)必須研究恰當?shù)男庞闷凇?/p>

信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響。延長信用期，會使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響。與此同時，應(yīng)收賬款、收賬費用和壞賬損失增加，會產(chǎn)生不利影響。當前者大于后者時，可以延長信用期，否則不宜延長。如果縮短信用期限，情況則相反。

2、制定合理的信用標準。信用標準是顧客獲得企業(yè)交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。企業(yè)在設(shè)定某一顧客的信用標準時，可以按照國際慣例通過“五C”系統(tǒng)來進行，即品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。

（1）品質(zhì)。品質(zhì)是指顧客的信譽，即履行償債義務(wù)的主觀可能性。企業(yè)必須設(shè)法了解顧客的付款記錄，看是否有按期如數(shù)付款的一貫做法及與其他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好。這一點經(jīng)常被視為評價顧客信用的首要因素。

（2）能力。指顧客的償債能力，即其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及流動負債的比例。主要是考察顧客的變現(xiàn)能力和支付能力。

（3）資本。指顧客的財務(wù)實力和財務(wù)狀況，表明顧客可能償還債務(wù)的背景。

（4）抵押。抵押指顧客拒付款項，支付上半月刊款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。如果這些顧客提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應(yīng)的信用。

3、現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為鼓勵顧客在規(guī)定的期限內(nèi)付款，向顧客提供價格上的優(yōu)惠，主要目的在于縮短企業(yè)的平均收款期，也可以借此擴大銷售量?，F(xiàn)金折扣一般用符號“折扣/付款期限”表示。例如，買方在10天內(nèi)付款可按售價給予2%的折扣，用符號“2/10”表示；在20天內(nèi)付款按售價給予l%的折扣，用符號“l(fā)/20”表示；在30天內(nèi)付款，則不給折扣，用符號“n/30”表示。企業(yè)采用什么程度的現(xiàn)金折扣，要與信用期間結(jié)合起來考慮。比如，要求顧客最遲不超過30天付款。不超過20天付款、10天付款，能給予多大折扣，或給予以2%、5%的折扣，能吸引顧客在多少天內(nèi)付款。不論現(xiàn)金折扣還是信用期，都可以給企業(yè)帶來收益，也會增加成本。所以，現(xiàn)金折扣是與信用期間結(jié)合使用的，要把所提供的延期付款時間和折扣綜合起來，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，再計算各方案帶來的成本變化，最終確定最佳方案。

（二）建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。其具體流程為：

1、企業(yè)要建立銷售合同責任制。即對每項銷售都應(yīng)簽訂銷售合同，并在合同中對有關(guān)的付款條件做明確的陳述，以便在以后的催收欠款工作中有據(jù)可查，可以通過法律手段來維護企業(yè)的權(quán)益。

2、設(shè)立賒銷審批的權(quán)限。企業(yè)根據(jù)自身實際情況規(guī)定授權(quán)批準的賒銷制度，明確審批人的授權(quán)批準方式、權(quán)限、責任，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。

3、建立貨款回籠責任制。改善回收貨款工作，采取誰銷售誰負責收款的辦法，將應(yīng)收賬款的貨幣資金回籠情況一并納入銷售人員的業(yè)績考核之中，如果責任人不能將其銷售貨款收回，就要承擔相應(yīng)的責任?？傊?，要在考慮催收成本的前提下，盡可能地減少損失。

（三）建立應(yīng)收賬款風險管理預警制度。財務(wù)人員應(yīng)當按照應(yīng)收賬款形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析表》，賬齡分析表包括以下內(nèi)容：債務(wù)方名稱、應(yīng)收賬款金額、債務(wù)形成時間、超過信用期時間、債務(wù)方最近一次支付款項時間、應(yīng)收賬款總額占流動資金比重及其增減變動原因等，以便讓決策層和相關(guān)部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。筆者建議設(shè)立兩個指標：一是最高賒銷額。根據(jù)客戶的信用度，對主要客戶設(shè)定最高的賒銷銷售額，超過一定的限度，一定要慎重。對有一定欠款額的客戶，要堅持收款的數(shù)額大于賒銷的數(shù)額；二是設(shè)定最長的賒銷期，由業(yè)務(wù)員據(jù)此期限催收。如到期沒有收回欠款，應(yīng)立即停止供貨，組織催收應(yīng)收賬款。另外，設(shè)立預警指標報告制度。具體包括常規(guī)報告和緊急報告。常規(guī)報告可以每季度或每月報告一次。當某項指標快要突破指標值時，一定采取措施，防止情況惡化，并緊急報告。還可以設(shè)立應(yīng)收賬款總量指標，當?shù)揭欢ǖ臄?shù)額時，采取緊急措施。

（四）對應(yīng)收賬款進行動態(tài)管理。企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)配合信用部門的工作，設(shè)立專人負責應(yīng)收賬款的管理。通過設(shè)計和填報各種表格，隨時掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的動態(tài)情況。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門上報的銷售記錄進行匯總，然后寫出分析報告，做出應(yīng)收賬款明細的月報，送信用部門的主管經(jīng)理。同時，財務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎勵制度，加速逾期賬款回收。

（五）對應(yīng)收賬款進行分析。信用部門應(yīng)根據(jù)財務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款明細表對客戶的欠款情況進行分析，每月定期公布應(yīng)收賬款的催收計劃。企業(yè)對每項應(yīng)收賬款要落實責任人，限期收回。企業(yè)負責人必須重視和加強對應(yīng)收賬款的催收工作。企業(yè)有關(guān)部門還應(yīng)分析收回應(yīng)收賬款的可能性，掌握客戶最新的財務(wù)信息，防止客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和抵押物。

由應(yīng)收賬款賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：1、有多少欠款尚在信用期內(nèi)，欠款是正常的，但到期后能否收回，還要待時再定，故及時的催收仍是必要的；2、有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟可行的收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前做出準備，充分估計這一因素對損益的影響。

（六）逾期應(yīng)收賬款催收工作。企業(yè)在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好，以此作為催收乃至訴訟的依據(jù)。這些銷售資料包括：銷售合同、訂單、發(fā)票、往來傳真和信件、貨運單據(jù)、信用申請表等一切能夠證明企業(yè)對應(yīng)收賬款具有權(quán)利的文件。

1、逾期應(yīng)收賬款的處理原則。與客戶的良好關(guān)系是企業(yè)維持市場份額的關(guān)鍵。因此，對于非惡意的客戶應(yīng)繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來，力爭以最低的成本完整收回欠款，并獲得客戶違約金或其他補償；對不良客戶應(yīng)采取一切合法手段，將應(yīng)收賬款的損失降到最低；對資信很好的客戶，了解客戶的實際情況，如果客戶僅僅處于暫時的付款困難，可以適當延長信用期，不能輕易得罪客戶。

2、逾期應(yīng)收賬款的收款方式。企業(yè)的收款方式并無明確標準，企業(yè)信用部門應(yīng)根據(jù)具體情況靈活機動地運用各種手段，既要維護企業(yè)利益，減少企業(yè)損失，又要盡可能地維持與客戶的關(guān)系。企業(yè)向客戶追收貨款必須講究方式，才能達到收回貨款的目的。

3、必須考慮收賬成本。在收款過程中，有一個重要的方面是必須考慮收賬成本，也就是要從效益的角度考慮。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能采取最低的收賬成本，將企業(yè)的損失減少到最小。以下一些收款方式可供借鑒：

（1）由企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面：因為業(yè)務(wù)員親自參與業(yè)務(wù)交易，對客戶情況最熟悉。一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通。

（2）由企業(yè)內(nèi)部專職機構(gòu)出面：優(yōu)點是可以集中多數(shù)人的智慧，采取最佳方法與客戶接觸談判，避免可能出現(xiàn)的極端行為給追收造成的不必要麻煩。在這種情況下，也需要業(yè)務(wù)員的配合和支持。

（3）委托社會追賬機構(gòu)出面：一般在客戶態(tài)度強硬、故意欺詐的情況下，可以采取這種方式。委托專業(yè)的追賬機構(gòu)，管理部分或全部應(yīng)收賬款，在國外已被證明是一個較為有效的管理方式。它不但能夠節(jié)省企業(yè)的資源，減少并控制企業(yè)的運營成本，而且能夠降低壞賬風險，增加現(xiàn)金流入，進而提高應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量。

4、逾期應(yīng)收賬款的收款程序。一般逾期應(yīng)收賬款的催收程序從逾期之日開始，先通過電話、函件、傳真、E-mail等較禮貌的方式，提醒客戶賬款已到期，應(yīng)予付款。如果提醒沒有結(jié)果，應(yīng)通過對客戶的現(xiàn)有資料進行分析，了解該筆業(yè)務(wù)發(fā)生的背景和可能無法收回的因素，尋找解決方法。

（作者單位：永州職業(yè)技術(shù)學院）

主要參考文獻：

[1]趙巖，張紅波.應(yīng)收賬款的管理[J].科學與管理，2004.2.

[2]王藝林.企業(yè)應(yīng)收賬款管理若干問題的探討[J].現(xiàn)代會計，2003.6.

第8篇：企業(yè)管理文章范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；問題；對策

隨著社會的進步我國的企業(yè)也正在走向成熟，而在這個過程當中財務(wù)管理也正在與世界接軌。企業(yè)的應(yīng)收賬款對于企業(yè)的財務(wù)風險而言是十分重大的，與企業(yè)的現(xiàn)金流量密切相關(guān)。因此，應(yīng)收賬款也是企業(yè)財務(wù)風險管理當中較為重要的一個課題，我們必須對此加以分析并且找出解決問題的對策，使我國的企業(yè)應(yīng)收賬款管理變得更加規(guī)范化與科學化，從而降低企業(yè)的財務(wù)風險。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

下面我們來闡述下應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因并加以分析，所謂無風不起浪，只有我們從企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因入手才能夠在最大程度上解決目前企業(yè)應(yīng)收賬款所存在的問題。

1.為了提升企業(yè)間市場競爭力導致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生

如今，我國市場已經(jīng)基本打破了商業(yè)壟斷的格局，這就使得各行各業(yè)的行業(yè)內(nèi)部競爭變得極為激烈，很多企業(yè)為了具有更強的爭力提高自身產(chǎn)品的市場占有率，就會采用賒銷方式進行銷售，增加銷售量、開拓更大的市場、穩(wěn)固客戶資源，這就使得企業(yè)必然會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，這也是最為常見的一種產(chǎn)生的原因。

2.減少庫存商品的占用率導致應(yīng)收賬款的增加

庫存商品一直是企業(yè)資金占用較為巨大的一部分，并且?guī)齑嫔唐返拇罅糠e壓也必然會使得企業(yè)產(chǎn)品的多樣化戰(zhàn)略受到影響，并且企業(yè)的發(fā)展速度也會因此而放緩，而庫存商品的消化問題是較為困難的，一方面是目前市場價格幾乎透明化；另一方面我國市場處在買家市場的情況下這就必然會使庫存商品的價格被壓低，如果想要將庫存商品賣出除了價格合理之外，企業(yè)為了避免由于資金占用所引發(fā)的財務(wù)風險就不得不采用應(yīng)收賬款的形式進行賒銷。賒銷的形式是多樣化的，例如長期使用、延期付款，這些方式都會使企業(yè)的應(yīng)收賬款增加而回款速度放慢，所以說，對于企業(yè)而言應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，一方面可以解決庫存商品積壓所帶來的財務(wù)風險；另一方面卻增加了應(yīng)收賬款給企業(yè)的現(xiàn)金流量帶來的極大威脅。

3.銷售過程的資金周轉(zhuǎn)期導致應(yīng)收賬款的增加

銷售與收款的時間差應(yīng)當說是所有應(yīng)收賬款當中唯一一個與商業(yè)信用無關(guān)的產(chǎn)生原因，由于企業(yè)產(chǎn)品銷售的時間與其收款的時間存在著一定的時間差，銷售產(chǎn)品如果過多結(jié)算時間就會變長，從而使得銷售時間與結(jié)算時間出現(xiàn)了明顯的時間差，最終導致了應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

二、應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.缺乏對客戶信用的調(diào)查

很多企業(yè)為了能夠擴大自身的銷售量打開市場就會采用賒銷方式，實際上賒銷方式是否能夠收回款項主要看買家企業(yè)的信用，如果買家企業(yè)信譽良好進行賒銷其可能引發(fā)的財務(wù)風險就會降低，反之則會大大增加財務(wù)風險。買家信用好壞的評估對于進行賒銷的企業(yè)而言是十分重要的，但是目前我國大部分企業(yè)對于買家信用的調(diào)查十分有限，這就使得我國很多企業(yè)的應(yīng)收賬款的壞賬率極高，最終造成企業(yè)的資金鏈斷裂從而引發(fā)財務(wù)風險。

2.企業(yè)績效考核不健全

很多企業(yè)的績效考核制度并不健全，大部分企業(yè)都是以銷售量核定業(yè)績，這種考核方式會使得很多業(yè)務(wù)人員盲目提高自身的銷售額，采取對客戶賒銷的方式進行商品銷售，這種銷售方式對于買家而言無疑是十分有利，同時大大增加了業(yè)務(wù)人員的銷售業(yè)績，但是隨之而來的則是企業(yè)的應(yīng)收賬款急劇升高。

3.企業(yè)應(yīng)收管理制度不完善

在應(yīng)收賬款的管理當中及時催收是一項重要工作，在發(fā)生應(yīng)收賬款后應(yīng)當定期對應(yīng)收賬款進行核實，在核實后要對已經(jīng)逾期的應(yīng)收賬款進行及時催收，并且對一些已經(jīng)基本確定無法收回的應(yīng)收賬款要預留出足夠的壞賬準備金。但是目前而言我國的很多企業(yè)其規(guī)模較小，管理制度的不規(guī)范，基本上都是一人身兼數(shù)職，這就使得其對于應(yīng)收賬款的管理較為松懈，造成應(yīng)收賬款的催收與壞賬準備金的預估出現(xiàn)了較大的空白，從而大大的增加了財務(wù)風險。

三、應(yīng)收賬款管理目標以及實現(xiàn)此目標的措施和對策

1.建立防范機制，強化競爭優(yōu)勢

目前，我國企業(yè)對于應(yīng)收賬款管理的大部分都還處在單純的催收清欠的事后管理階段，這種管理從某種程度上來講是極為被動的，其只能算作是一種事后的補救措施并不能從根源上解決企業(yè)應(yīng)收賬款的問題，因此如果企業(yè)想要化被動為主動就必須從日常的工作和管理當中入手，從而制定一套較為科學和規(guī)范的應(yīng)收賬款管理機制。例如：一方面通過對生產(chǎn)量的控制而減少庫存商品，從而使得由于庫存過多所引起的賒銷行為減少；另一方面也需要對自身的戰(zhàn)略目標進行調(diào)整，不應(yīng)當單純地和其他商家打價格戰(zhàn)和銷量戰(zhàn)，而是應(yīng)當在最大程度上發(fā)展不對稱的優(yōu)勢產(chǎn)品、走差異化路線，使得賒銷等增加應(yīng)收賬款的因素進行減少，從而把應(yīng)收賬款的額度控制在安全范圍之內(nèi)。

2.建立健全管理責任制

應(yīng)收賬款雖然只是財會業(yè)務(wù)當中的一個往來科目，但是其涉及到的領(lǐng)域卻是十分廣泛的，其直接與生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)管理部門以及法律部門相關(guān)，因此為了避免職權(quán)的交叉和在出現(xiàn)問題后各部門的相互推諉，企業(yè)應(yīng)當建立和健全管理責任制，即明確對各部門在應(yīng)收賬款方面的職責進行劃分。例如：銷售部門其最大的職責是對貨物進行銷售，如果不與應(yīng)收賬款的責任制度掛鉤，為了擁有更好的銷售業(yè)績盲目銷售而采取賒銷行為，而這種行為屬于銷售部門一方獲利卻對整個公司造成了財務(wù)風險，所以只有將責任落實到各個部門，才可以讓各部門對應(yīng)收賬款問題得以重視；法律部門的職責包括對逾期無法追回的應(yīng)收賬款，及時根據(jù)合同提供法律咨詢，采取法律手段，提出舉措追索債務(wù)。當企業(yè)破產(chǎn)清算時，法律部門應(yīng)及時向法院提訟，得到部分清償將損失減小到最小化。因此，企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款的管理實施個人責任制，將應(yīng)收賬款的回收與個人的工作績效相關(guān)聯(lián)，調(diào)動相關(guān)部門人員催收的積極性，對應(yīng)收賬款回收的責任人采取獎罰制度。

3.建立客戶信用評審制度

賒銷行為直接與客戶的信用相關(guān)，所以在進行賒銷時必須對客戶的信用有一個較為明確地認識，應(yīng)收賬款增加的確會增加財務(wù)風險，但是企業(yè)不應(yīng)該以偏概全地杜絕采用應(yīng)收賬款的方式進行交易，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)客戶不同的信用等級來判定是否對其進行賒銷，只有這樣才能夠讓企業(yè)在合理利用賒銷來增加競爭力，同時還能夠?qū)ψ陨淼呢攧?wù)風險進行控制。

4.建立賒銷申報制度

企業(yè)應(yīng)當加強應(yīng)收賬款的管理建立賒銷申報制度，對所有的應(yīng)收賬款都應(yīng)當按明細進行記錄，包括賒銷品種、賒銷金額、賒銷時間、賒銷人、賒銷期限、有無擔保以及本企業(yè)經(jīng)手人、負責人等，分別由客戶、經(jīng)手人、企業(yè)管理部門、企業(yè)負責人進行保管及管理。管理部門按應(yīng)收賬款進行核實、檢查，預防過度賒銷和確保應(yīng)收賬款的回收。

四、結(jié)束語

對于企業(yè)而言應(yīng)收賬款管理是一個極為重要的關(guān)注點，如果企業(yè)能夠?qū)?yīng)收賬款利用好則能夠在最大程度上提高自身的市場競爭力，也可以使得企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)更加快速并且高效，相反應(yīng)收賬款也會給企業(yè)帶來經(jīng)濟危機。因此，應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，更多的還是需要看企業(yè)如何去應(yīng)用，本文對企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題以及對策的分析并不全面，還有更多的問題與對策是需要廣大企業(yè)在探索當中不斷分析和總結(jié)，希望引起更多的企業(yè)對應(yīng)收賬款足夠的重視。

參考文獻：

第9篇：企業(yè)管理文章范文

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款　應(yīng)收賬款管理　對策

一、應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1、企業(yè)風險意識淡薄，缺乏對客戶信用狀況調(diào)查

由于市場經(jīng)濟競爭的日益激烈，很多企業(yè)為了提高市場的占有率盲目采用賒銷方式擴大產(chǎn)品銷售份額，在銷售產(chǎn)品前，不能對客戶經(jīng)行細致嚴格的信用調(diào)查，不能合理分析客戶按期償債能力，在沒有正確評估應(yīng)收賬款風險的前提下，與客戶簽訂銷售合同，甚至有些不誠信客戶通過提供一系列虛假的信息數(shù)據(jù)，致使企業(yè)誤認為其有足夠的償債能力。最后導致簽訂大額的銷售合同，形成大額應(yīng)收賬款。大額的應(yīng)收賬款如不能及時收回，對企業(yè)后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生嚴重的阻礙，企業(yè)應(yīng)提高經(jīng)營風險意識，強化對賒銷的管理，對賒銷客戶經(jīng)行全面的調(diào)查分析，加強對賒銷客戶的后續(xù)管理。

2、應(yīng)收賬款管理制度不健全，責任不明確

很多企業(yè)沒有針對應(yīng)收賬款制定相應(yīng)的管理制度，有的企業(yè)即使有相應(yīng)的管理制度，也是流于形式，不能發(fā)揮制約作用。對應(yīng)收賬款的日常管理應(yīng)具體到有哪個部門負責。職責明確，實際工作中，很多企業(yè)沒有建立相應(yīng)的管理機制、責任機制和獎懲制度，缺乏內(nèi)部審計，最后導致應(yīng)收賬款損失沒法追究，有些企業(yè)是領(lǐng)導壓根就沒有意識到如何建立應(yīng)收賬款規(guī)章制度，最后是財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相互扯皮，銷售與財務(wù)核算分離，矛盾不能及時得到解決。

3、激勵機制不健全，缺乏對業(yè)務(wù)人員的制約

激烈的市場競爭，很多企業(yè)只一味地擴大銷售、占領(lǐng)市場，缺乏理性的分析市場的能力、管理理念，成本意識和風險意識淡薄，主要表現(xiàn)在：1、整個銷售流程管理機制不健全，業(yè)務(wù)部門是企業(yè)主要對外聯(lián)系的部門，很多企業(yè)都是業(yè)務(wù)部門單獨促成業(yè)務(wù)合同的簽訂，缺乏必要的監(jiān)督與審計。2、有些企業(yè)，為了調(diào)動業(yè)務(wù)人員的積極性，工資只與銷售任務(wù)掛鉤，往往忽視會計核算與貨款是否收回，這就導致，業(yè)務(wù)人員為了追求個人利益，提高個人的銷售指標，往往采用賒銷方式促成業(yè)務(wù)合同簽訂，而不能對客戶的資信、財務(wù)狀況、交易記錄情況經(jīng)行調(diào)查分析。從而增加了應(yīng)收賬款數(shù)量和風險。

4、對賬不及時，形成大量的壞賬、呆賬

由于經(jīng)營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異及記錄誤差的可能。為了明確債權(quán)債務(wù)雙方的權(quán)利和義務(wù)，所以，雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項經(jīng)行定期對賬，然而實際工作中由于企業(yè)不及時與往來客戶對賬，有的即使對賬但不能實現(xiàn)債權(quán)債務(wù)的償付，導致應(yīng)收賬款長期掛賬，形成大量的壞賬、呆賬，加大了企業(yè)的日常經(jīng)營風險，降低了企業(yè)的運營效率。

5、對應(yīng)收賬款缺乏動態(tài)追蹤分析，催收體制不健全，賬齡過長

應(yīng)收賬款的賬齡是資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款從銷售實現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負債表日止所經(jīng)歷的時間。由于企業(yè)缺乏先進的管理理念。對整個銷售過程缺乏有效的控制，對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款未能經(jīng)行經(jīng)常性分析其風險等級，對應(yīng)收賬款企業(yè)的經(jīng)營情況不清楚，由于責任不明確。企業(yè)財務(wù)人員對應(yīng)收賬款不能有效實施監(jiān)督，不能根據(jù)客戶欠款情況分門別類建檔，長時間不能對賬，導致賬齡過長，賬目不清等原因，致使企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬，企業(yè)的催收體制不健全。主要是靠企業(yè)自身能力去回收應(yīng)收賬款，欠缺運用法律手段解決債務(wù)糾紛意識。缺少應(yīng)收賬款的和出售的社會機制。難以保證應(yīng)收賬款安全可靠地收回，導致企業(yè)出現(xiàn)大量呆賬和壞賬。

二、應(yīng)收賬款管理不善的危害

1　大量應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，容易引發(fā)財務(wù)危機，從而影響企業(yè)正常經(jīng)營

此外，企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售收入，引來更多的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款不能順利收回使很多原本良好盈利的企業(yè)也面臨重大財務(wù)危機，雖然利潤可觀，但資金匱乏狀況卻很嚴重。

2　降低了企業(yè)的資金使用效率，企業(yè)效益下降

由于企業(yè)的銷售與資金回籠不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步收回。這種沒有貨款回籠的銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流人的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳等支出。據(jù)資料統(tǒng)計，逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50％以下，二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國企業(yè)，相當部分達三年以上之久，收回基本無望。大量交運資金的占用，勢必影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，進而影響企業(yè)生產(chǎn)、銷售計劃等。

三、建立完善的應(yīng)收賬款管理對策

1、加強風險意識，完善應(yīng)收賬款信用機制

企業(yè)領(lǐng)導、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員都要充分認識到應(yīng)收賬款的經(jīng)營風險，意識到其危害性。高度重視賒銷經(jīng)營的策略學習，在確定賒銷政策時，一定要科學謹慎地評價投資與收益的比例關(guān)系，因此，一方面要建立客戶資信調(diào)查和評價管理體系。注重客戶資信的調(diào)查與評估。另一方面建立客戶資信檔案，確定適當?shù)男庞脴藴?，對客戶信用狀況經(jīng)行科學的評估。在此基礎(chǔ)上，確定客戶賒銷額度。

2、建立有效的內(nèi)卻審計機制。明確部門職貴

首先，科學合理設(shè)置財務(wù)部、業(yè)務(wù)部、審計部的相關(guān)工作崗位，明確各個崗位的職責權(quán)限，有效形成相互制約的管理機制，企業(yè)根據(jù)內(nèi)部牽制原則制定客戶的資信評估、資料整理、銷售簽約、產(chǎn)品出庫等一系列程序，嚴格產(chǎn)品銷售的各項審批手續(xù)，財務(wù)、業(yè)務(wù)、審計三部門密切配合，各部門發(fā)揮自身優(yōu)勢，便于應(yīng)收賬款的有效管理。其次，建立嚴密的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)，成立獨立機構(gòu)，配備專人負責，動態(tài)地控制、管理應(yīng)收賬款等系列工作。明確專職人員的工作任務(wù)，各有分工，嚴格考核。獎懲結(jié)合。

3、約束業(yè)務(wù)人員的權(quán)限，建立有效的激勵機制

企業(yè)在擴大銷售的同時，要注重業(yè)務(wù)人員整體素質(zhì)的提高，業(yè)務(wù)人員實行賒銷等級審批，建立有效的約束機制，如，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該規(guī)定各等級職員的賒銷批準額度，額度以上的賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過已授權(quán)的更高級的業(yè)務(wù)或管理人員批準，審計部門實施同步的審查工作，規(guī)范各項審批手續(xù)，提高辦事效率，避免因約束業(yè)務(wù)人員權(quán)限而降低銷售簽約。企業(yè)應(yīng)在科學制定工作崗位的基礎(chǔ)上，建立有效恰當?shù)臓I銷與應(yīng)收賬欹管理激勵機制，除工資、獎金、福利等獎勵外，通過特殊貢獻、協(xié)同管理等形式加強情感意識激勵。充分激發(fā)員工的工作熱情。

4、加強應(yīng)收賬款的日常管理，建立定期與客戶對賬制度

企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的日常管理工作，財務(wù)部門協(xié)同業(yè)務(wù)、審計部門對企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款經(jīng)行跟蹤調(diào)查分析。對應(yīng)收賬款客戶較多的企業(yè)，財務(wù)部應(yīng)該每日出具清單，科學分析，提出處理意見，企業(yè)應(yīng)建立定期與客戶對賬制度，把每一個應(yīng)收賬款客戶輸入到應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，做好記錄，及時與客戶對賬，核對業(yè)務(wù)發(fā)生時間、金額、經(jīng)辦人等信息。同步獲取到客戶的經(jīng)營情況信息，及時分析應(yīng)收賬教的回收率，減少應(yīng)收賬款的呆賬、壞賬的發(fā)生。

5、強化事后處理工作，不斷完善收款政策。嚴格催收