企業(yè)財務(wù)審計中問題及對策淺析

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摘要：隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)的市場競爭壓力越來越大，企業(yè)要想在競爭激烈的市場中生存就必須做好企業(yè)管理。企業(yè)財務(wù)審計是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成內(nèi)容之一，財務(wù)審計可以使財務(wù)分配具有一定的科學(xué)性和合理性，促進企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。隨著財務(wù)審計的發(fā)展，在審計過程中也存在一些問題，本文列舉目前財務(wù)審計現(xiàn)狀中的4個重要問題，針對這些問題提出4條針對性措施，以提高企業(yè)財務(wù)審計水平，幫助企業(yè)順應(yīng)時代發(fā)展潮流。

關(guān)鍵詞：財務(wù)審計；信息化大數(shù)據(jù)建設(shè)；審計人員；審計觀念

一、企業(yè)財務(wù)審計的重要性

企業(yè)財務(wù)審計是審計部門根據(jù)《中華人民共和國審計法》等相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)財務(wù)審計準則，對企業(yè)的資產(chǎn)情況、負債情況和所有者權(quán)益等多種財務(wù)情況，進行全面完善的監(jiān)督與審計，給出準確的審計報告。企業(yè)財務(wù)審計是現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境和現(xiàn)代審計環(huán)境相結(jié)合的產(chǎn)物，開展財務(wù)審計工作是對企業(yè)經(jīng)濟活動中的企業(yè)內(nèi)部會計記錄以及經(jīng)濟數(shù)據(jù)的真實性、合法性、有效性進行審查，以提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和治理的力度，通過一系列要求嚴格且科學(xué)的財務(wù)審計審查流程，來找到限制企業(yè)財務(wù)業(yè)績和經(jīng)營業(yè)績的根本原因，對于上述問題制定針對性強的預(yù)防和改進措施，使企業(yè)的整體經(jīng)濟運行更加科學(xué)、高效。企業(yè)財務(wù)審計工作還可以使企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險和財產(chǎn)損失，提高企業(yè)資金安全性，促進企業(yè)資產(chǎn)較高的使用效率，使企業(yè)資產(chǎn)配置清晰透明，財務(wù)配置更加科學(xué)合理，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值的目標。財務(wù)審計對財務(wù)管理也有積極促進作用，強化企業(yè)對財務(wù)管理重要性和必要性的認識，促進經(jīng)濟效益和管理水平的提高，有助于提升財務(wù)報告的質(zhì)量?？偠灾?，企業(yè)財務(wù)審計在企業(yè)中起著監(jiān)督、內(nèi)部控制、服務(wù)等重要核心作用。

二、財務(wù)審計中存在的問題

隨著企業(yè)環(huán)境和審計環(huán)境的不斷改變，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計逐漸發(fā)展起來。目前審計的職能不僅包括傳統(tǒng)的監(jiān)督還包括評價職能，審計對象正在不斷擴大和調(diào)整。另外，在傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)審計目標基礎(chǔ)上再增加合理性等目標。企業(yè)財務(wù)審計在發(fā)展的同時也存在一些問題，具體如下。

（一）信息化水平不高，大數(shù)據(jù)技術(shù)利用率低

大數(shù)據(jù)技術(shù)是一個具有時代意義的新技術(shù)，數(shù)據(jù)管理逐漸成為企業(yè)的核心競爭力，直接影響企業(yè)的財務(wù)表現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部擁有大量與財務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)，但是很多企業(yè)對大數(shù)據(jù)和信息化缺乏深入而全面的認識理解，他們只是引進了一些信息化軟件，并沒有進行系統(tǒng)的信息化建設(shè)，沒有充分利用信息化的大容量、高精度、高效率的計算能力，浪費了很多資源。目前，很多企業(yè)的信息化水平并不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求，企業(yè)對大數(shù)據(jù)技術(shù)的重視程度不夠，利用率較低；財務(wù)人員對信息化的認識也不足，部分財務(wù)人員不愿意跳出目前的舒適區(qū)去學(xué)習(xí)新的技術(shù)；部分管理人員沒有充足的認識和長遠的眼光，他們沒有認識到現(xiàn)代社會大數(shù)據(jù)和信息化技術(shù)所帶來的巨大發(fā)展?jié)摿?，以及在提高財?wù)審計工作精確度和效率方面的積極作用，受困于信息化的建立和維護需要投入大量的人力和資金，而不愿意開展信息化建設(shè)，阻礙了改革發(fā)展的腳步。

（二）財務(wù)審計的觀念落后

觀念是指導(dǎo)性的思想，時代在發(fā)展，觀念要跟上。部分企業(yè)的財務(wù)審計觀念落后，審計人員受到傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟觀念的影響，頭腦中仍然保留著計劃經(jīng)濟的財務(wù)審計流程和技術(shù)，企業(yè)沒有重視思想觀念的建設(shè)，在財務(wù)審計過程中，只重視形式上的實施，而沒有對過程中的問題和對策進行全面深入的思考。企業(yè)在財務(wù)審計工作方面沒有足夠的重視度，使部分財務(wù)審計人員未受專業(yè)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，財務(wù)審計不能有效地體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營狀況，更不能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供幫助。部分企業(yè)甚至認為財務(wù)審計沒什么用途，對企業(yè)的發(fā)展和決策沒有影響，不在意是否執(zhí)行財務(wù)審計的相關(guān)工作；部分企業(yè)則將財務(wù)審計工作作為無法逃避的作業(yè)檢查，從而做出一系列錯誤行為，最嚴重的表現(xiàn)就是財政舞弊現(xiàn)象。財務(wù)審計人員沒有全面認識數(shù)據(jù)化水平。數(shù)字模式是財務(wù)分路與增值稅發(fā)票的重要實施方式，數(shù)字化和數(shù)據(jù)化并不相同，數(shù)據(jù)化是數(shù)字化的重要進程。但是部分審計人員沒有充分認識了解這方面知識，將兩者混為一談，也不明白為何需要建設(shè)企業(yè)的數(shù)據(jù)庫。部分企業(yè)決策者只是宏觀上知道數(shù)據(jù)化但是不了解數(shù)據(jù)化的具體內(nèi)容，導(dǎo)致在財務(wù)審計中應(yīng)用比較少。財務(wù)審計的創(chuàng)新發(fā)展能力較弱、對創(chuàng)新性缺乏足夠認識。財務(wù)審計工作具有很長的歷史，在發(fā)展的過程中暴露出很多不足的地方，現(xiàn)代企業(yè)中的財務(wù)審計缺乏一種創(chuàng)新精神，沒有將財務(wù)審計與時代的發(fā)展進步結(jié)合起來，也沒有利用新興技術(shù)去攻克難題。例如大數(shù)據(jù)技術(shù)，雖然審計部門意識到了大數(shù)據(jù)技術(shù)的必要性但在實際業(yè)務(wù)中很多員工都存在瞻前顧后的工作態(tài)度，不能做到敢為人先、大膽創(chuàng)新，阻礙了審計部門的創(chuàng)新改革，財務(wù)審計工作不能隨時隨地開展，財務(wù)審計創(chuàng)新落后于大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展。

（三）缺乏審計專業(yè)人才

在財務(wù)審計工作中，審計人員是整項工作的實質(zhì)工作者，審計人員的能力直接影響整個審計工作的速度與結(jié)果。財務(wù)審計人員應(yīng)具備充足的專業(yè)知識、工作能力和經(jīng)驗才可以勝任這項工作。在實際的審計工作中，存在著大量的審計人員不夠?qū)I(yè)的現(xiàn)狀，同時具備財務(wù)會計、企業(yè)管理、信息技術(shù)等專業(yè)的人才很少，人員水平情況參差不齊，滿足不了發(fā)展需求。部分審計人員思想高度和專業(yè)能力不足，在開展工作時，執(zhí)業(yè)判斷和風險意識較弱，綜合能力較低，即使實施了審計程序，也無法發(fā)現(xiàn)審計問題，達不到審計目標。部分企業(yè)由于規(guī)模較小，人員較少，審計人員的本職工作并非財務(wù)審計，只是兼職審計工作，對企業(yè)財務(wù)審計工作的發(fā)展產(chǎn)生了嚴重影響。甚至還有部分職業(yè)道德素質(zhì)低下的審計人員，在工作中出現(xiàn)虛報財務(wù)信息、挪用公款等問題，致使財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量受到嚴重的破壞。

（四）審計體制尚未完善

目前部分企業(yè)雖然已經(jīng)開展了財務(wù)審計的工作業(yè)務(wù)，但是尚未建立起有效的工作機制，在進行財務(wù)審計時，無法達到預(yù)期目標。部分企業(yè)認為財務(wù)審計工作只是財務(wù)部門單方面的工作，和其他部門沒有太多的關(guān)系。實際上，財務(wù)審計工作是一項全面系統(tǒng)的工作，與企業(yè)的所有部門都密切相關(guān)。完善的制度是有效開展工作的綱領(lǐng)，制度建設(shè)的缺失會對財務(wù)審計工作帶來阻礙，無法實施正常的財務(wù)審計程序，影響獲得審計的證據(jù)，致使審計無法發(fā)現(xiàn)問題，不能達到審計應(yīng)有的效果。在企業(yè)財務(wù)審計工作的實際過程中，要保證審計工作的有效性，就必須確保財務(wù)審計的獨立性。為此，我國相關(guān)法律法規(guī)中已經(jīng)明文規(guī)定了審計機關(guān)需要具有獨立性。但在審計的過程中，審計人員有時會受到其他因素的干擾，比如上級領(lǐng)導(dǎo)、其他部門等，影響自己的想法判斷，可能會影響其審計工作的正確性，不能保證財務(wù)審計工作的獨立性。

三、解決財務(wù)審計問題的措施

（一）結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)加強信息化建設(shè)

企業(yè)在發(fā)展過程中要與時俱進，不斷學(xué)習(xí)新知識。大數(shù)據(jù)技術(shù)是近幾年發(fā)展起來的新興技術(shù)，是數(shù)字時代發(fā)展的必然產(chǎn)物。隨著云時代的到來，大數(shù)據(jù)常常和云計算結(jié)合在一起，對大量的數(shù)據(jù)進行專業(yè)化分析處理，快速自動獲得有價值的信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效利用。企業(yè)需要緊跟時代的腳步，對其進行利用并加以完善，增強對信息化和大數(shù)據(jù)的系統(tǒng)知識學(xué)習(xí)，將其與企業(yè)現(xiàn)實情況相聯(lián)系，增強大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用。將審計信息、審計指揮、審計模擬、整體服務(wù)等功能納入大數(shù)據(jù)平臺，將信息清理、計算、保存、控制等工作進一步地改善創(chuàng)新，從各個方面提升財務(wù)審計控制水平。企業(yè)也需要加強在信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)建設(shè)方面的投入，以此提高財務(wù)審計效率。財務(wù)審計任務(wù)繁重，過程煩瑣。人工操作大量數(shù)據(jù)會出現(xiàn)厭倦疲憊的狀態(tài)，導(dǎo)致效率低下甚至產(chǎn)生誤差。信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)利用計算機系統(tǒng)對龐大數(shù)據(jù)進行處理，能夠完成對數(shù)據(jù)的高精度處理，消滅人工計算產(chǎn)生的誤差，幫助企業(yè)提升財務(wù)審計的質(zhì)量和效率?？紤]到數(shù)據(jù)信息的高度共享性，必須關(guān)注數(shù)據(jù)的安全性和維護。在數(shù)據(jù)的分析和傳遞過程中，企業(yè)需要加強安全管理，進一步改善企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)管理設(shè)備，做好企業(yè)數(shù)據(jù)的安全管理工作，防止出現(xiàn)丟失或濫用財務(wù)數(shù)據(jù)信息的現(xiàn)象。企業(yè)需要確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行，操作人員需要獲得相應(yīng)的權(quán)限且記錄每條修改信息，防止企業(yè)內(nèi)部人員擅自篡改數(shù)據(jù)或弄虛作假，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)異常后能夠自動識別并且有效解決這些問題。

（二）提高財務(wù)審計重要性的觀念

企業(yè)管理人員和財務(wù)人員必須重視財務(wù)審計工作，打破以往的財務(wù)理念，意識到財務(wù)審計在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用，加強培訓(xùn)，加強審計人員的工作熱情和責任心，致力于審計工作中，認識到財務(wù)審計在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著無法替代的關(guān)鍵作用。在實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標的過程中，財務(wù)審計工作必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相統(tǒng)一，財務(wù)審計應(yīng)改變過去傳統(tǒng)模式中相對落后的審計方式，與現(xiàn)代化的市場相適應(yīng)，從而構(gòu)建更科學(xué)的、完善的會計審計監(jiān)督體系。企業(yè)有責任也有義務(wù)宣傳審計方面的知識，提高對財務(wù)審計的認識理解，確保對審計有清晰的認識，并引導(dǎo)自己的行為選擇。作為企業(yè)的管理者，應(yīng)該學(xué)好理論，樹立正確的觀念，確保企業(yè)的財務(wù)審計工作是正確的。審計工作人員應(yīng)深入理解和遵守財務(wù)審計的法律法規(guī)，腳踏實地，做好企業(yè)財務(wù)審計工作。

（三）加強會計審計人員綜合素養(yǎng)與專業(yè)技能的培養(yǎng)

在財務(wù)審計工作中，工作人員的能力直接影響審計工作的質(zhì)量與效率。人是一切事物的核心，企業(yè)面臨的問題和機會和人的作用是分不開的。企業(yè)要想發(fā)展，就要不斷地提升審計人員的素質(zhì)，提升對審計人員專業(yè)知識和審計技巧的要求，開展不定期培訓(xùn)活動，提供與其他標桿企業(yè)的交流機會，能夠有效提高審計人員的綜合素養(yǎng)與專業(yè)技能，充分發(fā)揮人員優(yōu)勢。企業(yè)還應(yīng)加大對信息化專業(yè)技能的要求，了解大數(shù)據(jù)的運作原理，鼓勵創(chuàng)新，不斷探索審計工作的新方法，使審計工作更好地與企業(yè)經(jīng)營管理模式相協(xié)調(diào)。企業(yè)不僅要引入高水平的專業(yè)人員，還要著重培養(yǎng)現(xiàn)有工作人員的職業(yè)素質(zhì)，制定合適的考核機制、獎罰機制，使工作人員有一種自我約束感，建設(shè)一支高素質(zhì)的審計人才隊伍，激發(fā)審計工作人員的工作熱情。在培養(yǎng)財務(wù)審計人員專業(yè)能力時，還可以加強財務(wù)審計人員的管理學(xué)、人力資源管理、計算機技術(shù)等領(lǐng)域的知識，提高審計人員的學(xué)習(xí)能力和思維創(chuàng)新能力，全方面提高審計人員的綜合素質(zhì)，讓財務(wù)審計的優(yōu)點充分發(fā)揮出來。

（四）完善財務(wù)審計制度體系

在審計工作中，企業(yè)可以將企業(yè)財務(wù)審計工作的規(guī)章制度規(guī)范化，進一步完善企業(yè)制度。要根據(jù)科學(xué)的預(yù)算和企業(yè)財務(wù)的各項收入和支出進行財務(wù)審計工作，充分考慮各類收入和支出的影響因素，有效地進行財務(wù)審計工作。實行責任分工制，對審計人員的工作內(nèi)容設(shè)置一定的規(guī)則，對工作進行細分，減少重復(fù)性工作。在實際工作中積累豐富的經(jīng)驗，構(gòu)建合理的審計工作模式。完善財務(wù)審計制度體系不能空談，必須全面地貫徹和落實。為了減少實際工作中各種因素對審計人員的干擾，確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計部門的獨立性，財務(wù)審計部門在業(yè)務(wù)上應(yīng)該可以和董事會或者相關(guān)組織直接溝通，打造良好的外部環(huán)境和條件，盡量擴大審計的工作范圍。另外要確保內(nèi)部審計人員的獨立性，確保在實際工作中，審計人員不受外界因素的影響。與此同時，為了進一步保障財務(wù)審計部門的獨立性，應(yīng)使用《審計法》和《預(yù)算法》等相關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)審計部門和其他綜合部門的職能和權(quán)限進行明文規(guī)定。充分發(fā)揮財務(wù)審計的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財務(wù)管理工作的公開性和透明性，確保審計中的各項數(shù)據(jù)的正確性和客觀性，防止虛假模糊的賬目甚至錯賬的發(fā)生，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性。

四、結(jié)束語

企業(yè)財務(wù)審計可以提供真實可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，在各個環(huán)節(jié)中嚴格管理資金，杜絕資金的非法挪用；同時也有利于企業(yè)減少不必要的開支，降低成本；推動企業(yè)資產(chǎn)的清晰透明分配，使得財務(wù)分配更加科學(xué)合理，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值和增值。隨著時代的進步，財務(wù)審計也在不斷改革。雖然目前的財務(wù)審計中存在一些問題，但是通過采取有針對性的措施，尤其是結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息化建設(shè)，增強創(chuàng)新意識，可以最大限度發(fā)揮出財務(wù)審計的作用，幫助企業(yè)在競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中提升到更高的水平。

作者:任怡 單位:中國艦船研究院