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新三板掛牌企業(yè)財務(wù)管理問題

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新三板掛牌企業(yè)財務(wù)管理問題

摘要:目前,新三板已成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要模塊,是中小型企業(yè)發(fā)展的主要平臺,在掛牌企業(yè)數(shù)量不斷增加的背景下,掛牌新三板企業(yè)在財務(wù)管理過程中存在的問題也逐漸浮現(xiàn)出。究其原因,是由于新三板掛牌企業(yè)在財務(wù)管理與內(nèi)部控制方面存在諸多不足。只有將企業(yè)財務(wù)管理問題逐一解決,才可能使新三板市場獲得更多投資商的關(guān)注。本文通過分析新三板企業(yè)信息披露中存在的財務(wù)問題,對新三板企業(yè)的財務(wù)問題背后存在的問題開展深入分析,并針對問題提出解決策略,以進(jìn)一步規(guī)范掛牌新三板企業(yè)的財務(wù)管理。

關(guān)鍵詞:新三板掛牌企業(yè);財務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、新三板掛牌企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

新三板又稱全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(以下簡稱全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)),是我國唯一定位于主要為創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型、成長型中小微企業(yè)發(fā)展而服務(wù)的市場。截至2018年12月,新三板掛牌企業(yè)已增長至10761家,行業(yè)大多集中在信息技術(shù)、工業(yè)、材料、醫(yī)療保健、消費、金融及公用事業(yè)等,其中基礎(chǔ)層9841家,創(chuàng)新層920家。新三板市場總股本高達(dá)6641.03億股,其中流通股本占3751.52億股。其中,新三板掛牌企業(yè)創(chuàng)新層920家中,股本總額1168.33億股,占掛牌企業(yè)總股本18.38%,流通股本782.2億股,占掛牌企業(yè)總流通股本21.91%。與基礎(chǔ)層掛牌公司相比,創(chuàng)新層公司具有較高的公眾化和流動性水平,經(jīng)營質(zhì)量更高,成長的確定性更強。截至2018年12月新三板掛牌企業(yè)成功轉(zhuǎn)板上市的企業(yè)有34家,如:拓斯達(dá)(300607)、文燦股份(603348)、南京證券(601990),其中,久其軟件(002279)于2006年9月7日掛牌新三板,2008年1月28日摘牌,2009年8月11日于深交所中小板上市,時間跨度為僅為2年零11個月。新三板市場公告上市輔導(dǎo)計劃的公司達(dá)654余家,其中,創(chuàng)新層名單的企業(yè)有115家,如:泰達(dá)新材、昊方機電、秦森園林等。

二、新三板掛牌企業(yè)財務(wù)管理問題分析

大量中小企業(yè)都將新三板作為其融資平臺,在提升企業(yè)知名度與推動股份流動的同時,推進(jìn)企業(yè)后期的轉(zhuǎn)板上市。而掛牌成功的新三板企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中,仍存在著大量財務(wù)管理方面的問題。截止至2017年4月30日,新三板掛牌企業(yè)中有559家企業(yè)未能及時披露年度報告,出具了1004次的年度報告(更正公告);截至2017年6月30日,有59家掛牌企業(yè)收到了股轉(zhuǎn)系統(tǒng)發(fā)出的《年報問詢函》;截止至2018年4月30日,新三板掛牌企業(yè)中有607家企業(yè)未能及時披露年度報告,出具了385次的年度報告(更正公告);截至2018年8月24日,有202家掛牌企業(yè)收到了股轉(zhuǎn)系統(tǒng)發(fā)出的《年報問詢函》??梢钥闯?,新三板掛牌企業(yè)在財務(wù)管理與會計處理方面存在大量不規(guī)范問題。如:品今股份(831362)2016年度,公司在未取得政府補助項目的相關(guān)證明資料時將前期收到的政府補助150萬結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入;公司將原子公司重慶新和平自動化有限公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給何平、劉狄、周志成、趙國安,在未取得交易定價公允性相關(guān)證據(jù)下,將股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益計入投資收益。祥云股份(834607)由于公司向聯(lián)營企業(yè)提供資金收取的利息,直接抵消相關(guān)利息費用、利息支出;商中在線(831916)在編制合并報表中對部分合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行抵消,或合并抵消數(shù)字有誤,導(dǎo)致虛增2017年度營業(yè)收入92.7萬;國瑞稅務(wù)(870624)、未來傳媒(872189)都存在大股東占用資金的情形。由上述大量掛牌企業(yè)未能及時披露年報信息或者披露有誤可看出,新三板掛牌企業(yè)在財務(wù)管理方面仍存在大量不規(guī)范問題,導(dǎo)致無法及時、客觀地披露財務(wù)信息。新三板掛牌企業(yè)在財務(wù)管理中發(fā)生的問題從根本上影響證券市場的正常運行,社會資源的合理配置以及投資者的合法權(quán)益,同時也影響著新三板公司的再融資與轉(zhuǎn)板上市行為。究其根本,各類財務(wù)披露問題的出現(xiàn)不僅僅是企業(yè)財務(wù)處理能力的不足,更是企業(yè)財務(wù)管理制度的缺失。多數(shù)新三板掛牌企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的財務(wù)管理流程與體系,賬務(wù)處理方式較為簡單粗獷,財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低;其次,中小型企業(yè)成立時間較短,其運作流程不夠規(guī)范,通常存在較多關(guān)聯(lián)方,關(guān)聯(lián)交易頻發(fā),易出現(xiàn)大股東通過不合法的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利益輸送問題;最后,新三板掛牌企業(yè)對內(nèi)部控制制度不夠重視,多數(shù)企業(yè)尚未建立成文的內(nèi)部控制制度,即使有也是形同虛設(shè),內(nèi)部控制制度的缺失導(dǎo)致企業(yè)各部門的日常運營存在諸多風(fēng)險因素。

三、新三板掛牌財務(wù)問題解決對策

財務(wù)問題是目前困擾諸多新三板掛牌公司的主要問題之一,財務(wù)問題能否有效解決將直接影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營與轉(zhuǎn)板上市,本文就新三板掛牌財務(wù)問題提出以下解決對策:

(一)加強會計基礎(chǔ)規(guī)范性的建設(shè)

掛牌新三板企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中,必須繼續(xù)完善會計基礎(chǔ)規(guī)范性的建設(shè)工作,持續(xù)的排查會計基礎(chǔ)工作中存在的問題,加強內(nèi)部控制的建設(shè)工作,充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。首先,企業(yè)需要嚴(yán)格遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》設(shè)置獨立的會計機構(gòu),建立會計崗位責(zé)任制度,明確每個崗位的職責(zé)和權(quán)利,加強建設(shè)、完善會計管理制度,明確會計工作組織的形式、建立會計工作管理體系,確保各崗位之間形成相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部控制環(huán)境。建立收入、成本、支出的相應(yīng)管理制度,對成本、費用支出,設(shè)立明確的定額標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍,嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)收支審批機制,一切財務(wù)收支都要按照規(guī)定流程執(zhí)行,銀行存款、現(xiàn)金支付必須做到賬款相符、日清月結(jié)。其次,企業(yè)需要定期開展企業(yè)資產(chǎn)的盤點核查工作,提升資產(chǎn)質(zhì)量。另外,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立會計法規(guī)體系,加強對會計工作的監(jiān)督、檢查力度,嚴(yán)格按照財政法規(guī)對企業(yè)的會計行為進(jìn)行監(jiān)督、檢查,確保會計信息準(zhǔn)確性真實性,推進(jìn)法治會計工作軌道,更好地確保掛牌企業(yè)規(guī)范會計信息,進(jìn)一步實現(xiàn)會計工作規(guī)范化,提升財務(wù)管理水平。最后,應(yīng)定期針對財務(wù)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)、培訓(xùn),充分利用審計工作發(fā)現(xiàn)的問題,對財務(wù)核算中的不足之處進(jìn)行合理改進(jìn)、彌補,從而使得財務(wù)核算體系不斷趨于完善、成熟,提高財務(wù)核算的工作效率。同時,可以聘請外部專業(yè)人員對會計人員進(jìn)行有針對性的、具體事項的培訓(xùn),提高會計人員在財務(wù)核算、管理會計等方面的水平,激發(fā)會計人員工作的積極性、主動性和能動性,提高財務(wù)管理水平,拓展其職業(yè)發(fā)展空間。

(二)規(guī)避股東占用資金,減少關(guān)聯(lián)交易數(shù)量

中小企業(yè)在實際經(jīng)營階段,經(jīng)常會出現(xiàn)股東占用資金、關(guān)聯(lián)交易行為,而關(guān)聯(lián)交易如同一把雙刃劍,雖然能夠讓企業(yè)增強實力,獲取經(jīng)濟效益,但是也會讓企業(yè)被懷疑存在不法行為。掛牌企業(yè)需嚴(yán)格區(qū)分股東個人財產(chǎn)、企業(yè)財產(chǎn),企業(yè)必須要嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī),利用外部監(jiān)管機構(gòu)加強對公司關(guān)聯(lián)交易的審查、監(jiān)督,提高股東、關(guān)聯(lián)方對資金占用風(fēng)險的認(rèn)識并建設(shè)合理的風(fēng)險補償機制,杜絕相關(guān)方資金占用現(xiàn)象發(fā)生,適當(dāng)加大資金占用的懲治力度。如:在《公司章程》中對關(guān)聯(lián)交易事項進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定,并制定和完善關(guān)聯(lián)交易的管理條例和工作細(xì)則。逐步建立、健全和完善包括“訂價機制、決策機制、監(jiān)督機制”三層次的關(guān)聯(lián)交易控制體系。訂價機制,可成立關(guān)聯(lián)交易專門訂價小組和關(guān)聯(lián)交易審核委員會,小組成員以公司成員為主并有關(guān)聯(lián)方及公司監(jiān)事、中介機構(gòu)、獨立人士參加,主要職責(zé)是對公司與關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易的事宜以及日常操作進(jìn)行具體把握,包括確定關(guān)聯(lián)交易事項、價格,協(xié)調(diào)關(guān)聯(lián)交易關(guān)系,制訂關(guān)聯(lián)交易制度、辦法、協(xié)議、合同等。訂價小組原則上每半年召開一次專門會議,當(dāng)遇到市場行情變化較大時(浮動超過5%),召開臨時專門會議核定價格。訂價小組每次會后形成訂價報告,提交公司關(guān)聯(lián)交易審核委員會審核;關(guān)聯(lián)交易審核委員會主要職責(zé)是對關(guān)聯(lián)交易專門訂價小組提交的訂價報告進(jìn)行審核,確定關(guān)聯(lián)交易價格是否公允。審核委員會每年至少召開一次專門會議,對訂價報告進(jìn)行審核,審核通過形成審核報告提請公司董事會審議批準(zhǔn)。決策機制,公司與關(guān)聯(lián)方的交易事項和交易協(xié)議,須經(jīng)公司董事會審議通過,并提請股東大會表決批準(zhǔn)后方能生效;公司董事會審議關(guān)聯(lián)交易事項和協(xié)議時,有關(guān)聯(lián)關(guān)系的董事應(yīng)予以回避或做必要的公允聲明;公司股東大會審議董事會提請審議的關(guān)聯(lián)交易事項和協(xié)議時,有關(guān)聯(lián)關(guān)系的股東應(yīng)回避,不得參與表決。監(jiān)督機制,進(jìn)一步加強對公司關(guān)聯(lián)交易事項的監(jiān)督,重大關(guān)聯(lián)交易應(yīng)由獨立董事認(rèn)可后,提交董事會討論,同時公司監(jiān)事會有權(quán)根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或《公司章程》的規(guī)定,對公司與關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易的行為、事項是否規(guī)范、合理,價格是否公允,程序和議事規(guī)則是否合法有效,是否符合“公平、公正、公開”的市場原則進(jìn)行監(jiān)督等。

(三)加強組織建設(shè)和內(nèi)控管理

健全的組織機構(gòu),合理的內(nèi)部控制是企業(yè)良好運營之根本,是企業(yè)生存和發(fā)展的有力保障,也是企業(yè)提升市場競爭力的關(guān)鍵要素。掛牌企業(yè)應(yīng)在公司章程的制訂上,依照《公司法》設(shè)立公司股東大會、董事會、監(jiān)事會,采用“三權(quán)分立”的制度,即決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)相分離,通過權(quán)力的分配,相互制衡,使其各司其職,相互制約,保證公司合法合規(guī)經(jīng)營。在公司董、監(jiān)、高等高級管理人員的任職資格、工作責(zé)任上負(fù)有忠實和勤勉義務(wù)。掛牌公司應(yīng)加強公司內(nèi)部控制制度的建立,成立內(nèi)部審計職能部門,借助內(nèi)審部門的工作,梳理組織架構(gòu),規(guī)避不相容職務(wù),明確各崗位責(zé)任;定期對公司會計系統(tǒng)、授權(quán)審批、財產(chǎn)保護、預(yù)算控制、運營分析、績效考評等各項工作進(jìn)行有效的監(jiān)督、管理,及時發(fā)現(xiàn)并解決與公司整體目標(biāo)相違背的情形;定期對本公司內(nèi)部控制設(shè)計的合理性,執(zhí)行的有效性進(jìn)行自我評價,披露年度自我評價報告,提出改善意見和建議;同時,可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行專項審計,從而提高內(nèi)部控制監(jiān)督的獨立性和質(zhì)量。

四、總結(jié)

新三板是我國定位于為創(chuàng)新型、成長型中小企業(yè)服務(wù)的市場,是國家推動創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)型中小企業(yè)發(fā)展的重要平臺。新三板掛牌企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展,關(guān)系我國整體GDP水平,影響到整個國民經(jīng)濟水平。而目前新三板掛牌企業(yè)存在的財務(wù)管理問題,不僅影響到企業(yè)的再融資與轉(zhuǎn)板上市,同時也對投資者造成諸多損失,如何加強財務(wù)管理是新三板掛牌企業(yè)急需解決的一大問題。本文通過對新三板掛牌企業(yè)存在的財務(wù)問題進(jìn)行闡述與分析,并提出相應(yīng)的解決措施,以幫助新三板掛牌企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)、健康發(fā)展。簡而言之,對“新三板”掛牌企業(yè)來說,掛牌上市只是企業(yè)規(guī)范發(fā)展的起步,并不是終點。企業(yè)應(yīng)繼續(xù)改善財務(wù)問題,加強內(nèi)部體系建設(shè),不斷完善公司治理,為掛牌公司在新三板市場的融資及后續(xù)轉(zhuǎn)板上市夯實基礎(chǔ)。

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作者:張敏 單位:上??坡囕v部件系統(tǒng)股份有限公司