加強內控管理防范財務風險研究

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摘要：財務風險是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的最大風險。財務風險產(chǎn)生的原因既有主觀方面的，也有客觀方面的。本文主要從企業(yè)內部控制角度對財務風險的產(chǎn)生及防范進行了分析和闡述，從風險意識、制度體系、執(zhí)行力、人員素質、決策科學性等方面提出防范風險的對策，對企業(yè)經(jīng)營管理實踐具有一定的指導意義。

關鍵詞：內控；財務風險；防范

面對千變萬化的市場環(huán)境，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所面臨的風險也是多種多樣的，其中財務風險是企業(yè)需要面對的最大風險。財務風險的存在是客觀的、不可回避的，企業(yè)只有將財務風險控制在合理范圍內，利用企業(yè)自身資源，加強內部管理，建立健全風險防范體系，筑牢財務風險防范的藩籬，使企業(yè)保持安全的內外部環(huán)境，才能最大限度地降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能遇到的財務風險，減少利益損失及其他不良社會影響，為企業(yè)穩(wěn)步、可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

一、企業(yè)存在的主要財務風險

企業(yè)財務風險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于內、外部各種難以預料或控制的因素影響，使企業(yè)的財務狀況具有不確定性，從而使企業(yè)產(chǎn)生損失的可能性。財務風險的本質是來源于各種不確定性影響因素，導致企業(yè)生存和發(fā)展環(huán)境的不確定性，從而引發(fā)企業(yè)財務運行結果的不確定性。企業(yè)的財務風險按企業(yè)經(jīng)濟活動領域劃分，主要包括籌資風險、投資風險和流動性風險?；I資風險是指由于宏觀經(jīng)濟環(huán)境、貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策的變化，或企業(yè)資本結構存在問題，而給企業(yè)財務運營帶來的不確定性。投資風險是指企業(yè)投入資金后，因市場需求變化或項目預測的嚴重失誤，而影響最終收益與預期收益偏離的風險。流動性風險是指企業(yè)由于銷售政策或生產(chǎn)計劃不合理，而產(chǎn)生的現(xiàn)金流動困難。

二、企業(yè)財務風險的主要特征

企業(yè)財務風險的特征歸納起來，主要表現(xiàn)在五個方面：第一是具有客觀性，即財務風險不以人的意志為轉移，企業(yè)對財務風險唯有防范而不能消滅。第二是具有全面性，即財務風險蘊藏于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程、全業(yè)務領域、所有經(jīng)濟往來關系中，無時無處不在。第三是不具有確定性，即財務風險是意外發(fā)生的，雖然具有一定的可防控性，但不具有事前預知性。第四是具有風險與收益共存性，風險與收益永遠是一對孿生兄弟，高風險意味著可能具有潛在的高收益，只有收益而風險為零的事情在社會經(jīng)濟活動中幾乎是不存在的。第五是具有激勵性，也就是說正是由于以上四個特征，所以風險的存在可以促使企業(yè)管理者不斷加強內部管理，積極研究防范和規(guī)避風險的對策，提高風險防范能力，從而提升經(jīng)營效果。

三、企業(yè)財務風險的形成原因

企業(yè)財務風險的形成，有客觀方面的原因，也有主觀方面的原因?？陀^方面的原因主要是宏觀經(jīng)濟環(huán)境、國家產(chǎn)業(yè)政策、財政金融政策、行業(yè)發(fā)展水平等因素，對企業(yè)的財務狀況產(chǎn)生影響，并導致出現(xiàn)投資失敗、資金鏈斷裂等風險。主觀方面的原因，則是由于企業(yè)內部控制管理不到位導致的財務運營風險。從企業(yè)內控管理的角度，造成財務風險的原因主要有以下幾個方面：

(一)企業(yè)管理者財務風險防范意識薄弱，風險管理能力不足。

企業(yè)管理者主觀上對財務風險的認識不夠，在工作布局上往往重點放在戰(zhàn)略管理、市場擴張和安全生產(chǎn)方面。從客觀上說，這些方面的工作輸出能夠看得見、摸得著，從而使得企業(yè)管理者更容易獲得成就感。相比之下，財務風險的存在是隱性的、不確定性的，財務風險的防范效果也是看似存在彈性的，大多難以量化并準確地評估風險化解之后所產(chǎn)生的效益性，因此難以引起管理者足夠的重視。另一方面，企業(yè)管理者往往出身于企業(yè)主導產(chǎn)品相關專業(yè)而非財務或企業(yè)管理專業(yè)，因此由于專業(yè)的局限性，企業(yè)管理者在財務風險管理能力方面往往存在短板，缺少管理經(jīng)驗，造成在決策和風險應對方面的失誤，如企業(yè)賒銷政策的制定缺少科學性和可控性，導致企業(yè)現(xiàn)金流動性的風險。

(二)企業(yè)內控體系不完善，內控制度不健全。

首先，企業(yè)的內控制度其作用是監(jiān)管各項資金的合理使用，但是有的企業(yè)將內控制度與財務管理制度等同起來，財務管理制度其作用主要是約束和規(guī)范企業(yè)會計核算行為，保證企業(yè)資金使用的合規(guī)、合法性，以財管制度代替內控制度，其結果必然起不到有效抑制財務風險的作用。其次，內控制度不能與紛繁變化的外部市場經(jīng)濟環(huán)境相匹配，不能及時更新、修訂和完善，難以滿足外部環(huán)境的需要，以至于“自說自夢”，固步自封，不能產(chǎn)生實際預防風險的效果。第三，內控制度沒有形成體系，不能夠涵蓋企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務領域，不能形成閉環(huán)管理，使得企業(yè)的財務風險管控出現(xiàn)漏洞和盲區(qū)。

(三)內控制度執(zhí)行不到位。

有制度但制度不落地這種現(xiàn)象，越是大中型企業(yè)往往越是普遍存在，尤其是大中型國有企業(yè)，制度流于形式的問題尤為突出。大中型企業(yè)由于發(fā)展歷史長，各項管理制度健全，內控管理體系完善，但由于企業(yè)管理者內控意識淡薄，不能很好地監(jiān)督內控制度的貫徹落實，各業(yè)務部門也更樂于按企業(yè)長期形成的行為習慣來行使職責，以“人治”管理企業(yè)，使得內控制度僅僅停留在文字上、紙面上，或成為墻上懸掛的裝飾品，導致內控制度形同虛設，制度的威懾力大大降低，制度的防控作用微乎其微，造成風險隱患甚至形成風險。

(四)企業(yè)財務管理人員業(yè)務素質不高。

財務人員不能站在企業(yè)的高度審視各種經(jīng)濟活動，而是僅限于處理日常會計和財務業(yè)務，對外部經(jīng)濟環(huán)境關注不夠，對相關財經(jīng)政策、貨幣政策、稅收政策掌握不透，把握不準；對企業(yè)內部生產(chǎn)經(jīng)營管理參與度不夠，不能深入到物資采購、營銷合同的訂立等業(yè)務前端，難以對風險進行事前預控、事中跟蹤，因而嚴重削弱了風險管理的效果，同時也難以及時、準確、全面地給企業(yè)管理者的決策提供有價值的財務信息支持。

(五)企業(yè)決策失誤。

表現(xiàn)在投資決策上，缺乏深入細致的調研，對外部環(huán)境形勢、國家相關政策、行業(yè)發(fā)展前景、企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢和劣勢、項目的預期收益和潛在風險等，沒有進行全面、科學的研究和預判，資金盲目投入，最終在項目實施過程中難以把控，導致實際與預期收益偏差巨大，甚至產(chǎn)生投資損失。在籌資決策上，不能合理確定資本結構，造成負債過高，產(chǎn)生信用危機，同時資金成本增加，企業(yè)經(jīng)營難以為繼。在銷售政策的制定上，一味擴張市場份額，追求財務賬面利潤，不能準確評估客戶的信用風險，盲目采用賒銷政策，應收賬款過程管控乏力，造成壞賬，給企業(yè)帶來實質性的利益損失。在生產(chǎn)計劃安排上，生產(chǎn)規(guī)模的確定不能與市場情況有效銜接，造成存貨大量積壓，資金流動性受阻，資金成本飆升，進而產(chǎn)生資金流動性風險。

四、企業(yè)財務風險的防范對策

找準癥結所在，才能有的放矢，對癥下藥。針對財務風險產(chǎn)生的原因，企業(yè)財務風險防范可以從以下幾個方面著手：

(一)增強風險意識，形成全員風險管控的企業(yè)文化。

首先企業(yè)管理者要牢固樹立合規(guī)、合法經(jīng)營的意識，國家法規(guī)、政策是約束企業(yè)行為的框框，同時也是保護企業(yè)合法利益的利劍，企業(yè)經(jīng)營者要杜絕存在僥幸心理，避免觸碰風險紅線。在企業(yè)內部，要確保內控制度執(zhí)行落地，建立健全內控考核機制，增強制度的執(zhí)行力，加強關鍵風險崗位人員的業(yè)務培訓，提升員工綜合業(yè)務素養(yǎng)，在企業(yè)上下形成風險管控的意識氛圍，環(huán)環(huán)相扣，不留風險管控的盲區(qū)和死角，最大限度減少風險的產(chǎn)生和危害。

(二)建立健全內控管理體系和制度。

企業(yè)要從招投標、物資采購、成本費用控制、銷售管理以及內部流程管理各個環(huán)節(jié)建立健全內控制度，并形成閉環(huán)的體系。同時，要建立風險預警機制，要根據(jù)企業(yè)實際，制定主要風險控制財務指標值，按時進行分析財務風險指標值的變化趨勢，深入查找原因，準確制定對策，及時調整經(jīng)營策略。在銷售政策的制定、資本結構的確定、投資決策、生產(chǎn)規(guī)模的確定等事項上，嚴格遵循制度規(guī)定的標準和流程，堅決杜絕隨意化、一人決策、“拍腦袋”決策。內控制度體系要結合內、外部市場環(huán)境的變化，適時調整、修訂完善，使之能夠緊跟業(yè)務變化的進程，真正起到防范風險的作用。

(三)強化執(zhí)行力，確保制度執(zhí)行的剛性。

企業(yè)的各項管理制度既是員工的行為規(guī)范、行動指南，也是企業(yè)管理者的決策標尺，是決定企業(yè)能夠走多遠、走多快、走多穩(wěn)的基石。而內控制度無疑是企業(yè)各項制度中的最重要的制度，因為它在很大程度上決定著企業(yè)運營的安全性。因此，內控制度的執(zhí)行必須是剛性的，在制度面前人人平等，沒有可以逾越制度之外的特殊的人和事。只有在制度的執(zhí)行上不打折扣，才能使財務風險可預、可控，進而將企業(yè)的經(jīng)營風險降至最低。

(四)加強員工培訓和后續(xù)教育工作，提升全員風險管理能力。

首先要提升財務管理人員的業(yè)務能力和管理水平，財務管理人員在企業(yè)財務風險識別、分析、過程管控、制定應對風險的措施等過程中，具有至關重要的作用。財務管理人員要善于利用財務指標來分析企業(yè)的財務狀況，及時提出有價值的管理建議，并定期向管理層提交合理、準確、科學的風險分析報告，這對企業(yè)管理層的正確決策起著重要的作用。對企業(yè)各業(yè)務口人員的財務知識和風險點培訓也是企業(yè)必須要重視的工作，財務風險的發(fā)生往往就在業(yè)務前端，重點是采購、銷售、合同管理等崗位的業(yè)務人員，如果這些崗位能夠把住風險防范的第一關，那么企業(yè)財務風險管控工作將取得事半功倍的效果。

(五)科學決策，從源頭上降低風險發(fā)生的可能性。

科學決策是企業(yè)有效防范財務風險的核心措施。決策的作用是決定事物前進的路徑和方向，如果路徑和方向發(fā)生錯誤，那么結果必然是事倍功半，甚至南轅北轍。重大投資事項要經(jīng)過嚴謹、科學、充分的論證，堅決避免盲目性。對籌資決策，要合理確定適合企業(yè)自身狀況的債務結構、債務規(guī)模和資本結構，注重中短期債務與長期債務的比例，防止為了追求規(guī)模擴張而產(chǎn)生企業(yè)難以負擔的債務，一旦出現(xiàn)那種情況，就仿佛將一座高樓大廈建在沙灘上，隨時可能轟然倒塌。要合理控制融資成本，防止企業(yè)不堪高額資金成本的重負而出現(xiàn)資金鏈斷裂?？茖W制定賒銷政策，嚴格審核賒銷客戶的資信狀況，并扎實做好合同執(zhí)行期間的過程控制，確保能夠實現(xiàn)現(xiàn)金流穩(wěn)定、充足。結合市場變化和企業(yè)實際，合理確定存貨結構和規(guī)模，防止產(chǎn)生產(chǎn)品價值減值、實物折損，同時防止不合理的存貨規(guī)模造成資金的沉淀和浪費?？傊?，市場環(huán)境下，企業(yè)在在運營過程中財務風險不可回避，關鍵是要做好風險的識別和管控，采取積極有效的措施來抑制風險的發(fā)生，降低風險帶來的不良影響，只有這樣，企業(yè)才能不斷提升盈利能力，持續(xù)穩(wěn)步向好發(fā)展。

作者:石雅軍 單位:寧夏神耀科技有限責任公司