企業(yè)稅務(wù)風險管理分析

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摘要：通過加強稅務(wù)風險管控工作，能夠有效完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，確保提升企業(yè)稅務(wù)風險管理水平。本文從企業(yè)內(nèi)部控制角度深入的分析了內(nèi)部控制要素對于我國企業(yè)發(fā)展財務(wù)風險產(chǎn)生的具體影響，詳細介紹了企業(yè)稅務(wù)風險管理工作強化措施，以期能夠促進我國企業(yè)經(jīng)營管理目標順利實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控視角；稅務(wù)風險；稅務(wù)管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)稅務(wù)風險存在的關(guān)系

內(nèi)部控制指的是在企業(yè)發(fā)展環(huán)境當中，能夠把資源充分利用起來，在企業(yè)內(nèi)部實施的計劃、程序以及制度方法當中能夠體現(xiàn)企業(yè)的管理目標，從而通過制度管理來有效提升企業(yè)經(jīng)營效率。企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)上下全面參與其中的，內(nèi)部控制主要包含有五個方面，分別是控制活動、控制監(jiān)督、信息溝通、風險評估以及控制環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制主要工作目標就是確保企業(yè)能夠合理合法的進行發(fā)展和經(jīng)營，能夠確保企業(yè)發(fā)展資產(chǎn)安全性，提升企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。企業(yè)面對的稅務(wù)風險，則是企業(yè)在發(fā)展過程中存在的涉稅行為，違背了我國稅法的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中發(fā)生任何損失。在企業(yè)發(fā)展過程中加強稅務(wù)風險管理，就需要明白企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風險之間存在的關(guān)系，風險管理是把內(nèi)部控制與風險相結(jié)合，確定出稅務(wù)風險為企業(yè)核心風險，并能夠在企業(yè)的風險管理體系中納入稅務(wù)風險，把企業(yè)的內(nèi)部控制審計設(shè)定成為企業(yè)稅務(wù)風險控制的重要環(huán)節(jié)，形成完善的企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制體系。企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制體系是風險管理的重要一部分，能夠有效實現(xiàn)稅務(wù)風險的控制目標，還能夠幫助完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、企業(yè)稅務(wù)風險的產(chǎn)生原因

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全

在企業(yè)的發(fā)展過程中造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風險，一般分為外在原因和內(nèi)在原因兩種。內(nèi)在原因就是企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全完善。在企業(yè)發(fā)展過程中建立完善的內(nèi)部控制制度和經(jīng)營管理體制，才能夠確保防范企業(yè)在涉稅過程中遇到稅務(wù)風險。通過提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學性和健全性，也能夠?qū)τ谄髽I(yè)的稅務(wù)風險發(fā)生起到一定的制約作用。目前我國一部分企業(yè)在發(fā)展過程中沒有具備完善的內(nèi)部控制制度和經(jīng)營管理體制，因此雖然表面上看企業(yè)的運行正常，但是實際上已經(jīng)出現(xiàn)了很多細節(jié)性的安全隱患，對于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)產(chǎn)生了一定的影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部工作人員觀念不夠創(chuàng)新

企業(yè)在發(fā)展過程中領(lǐng)導(dǎo)層缺少了對于稅務(wù)風險的了解，自身依法納稅意識不強，把精力全都放在了企業(yè)的經(jīng)濟利益提升上來，容易導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)稅務(wù)風險。同時還有一部分企業(yè)希望能夠通過使用自己的私人人情，來逃避稅務(wù)責任，這種逃稅意識的存在同樣會對企業(yè)的發(fā)展造成嚴重影響。企業(yè)的稅務(wù)風險管理需要從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層入手，首先提升企業(yè)管理層對于稅務(wù)風險的了解和管理，才能夠把自身的監(jiān)督管理職責充分發(fā)揮出來。企業(yè)目前具備的一部分稅務(wù)工作人員能力有限，對于政府稅收政策認知不足，導(dǎo)致出現(xiàn)了違背規(guī)定的納稅行為也不自知，導(dǎo)致稅務(wù)風險的出現(xiàn)。

（三）企業(yè)組織機構(gòu)不夠健全完善

目前我國大部分企業(yè)在運營過程中都存在稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)不科學合理的問題，例如說企業(yè)整體組織結(jié)構(gòu)建設(shè)當中并沒有專門設(shè)定相應(yīng)的管理部門和崗位來辦理稅務(wù)事宜，還有一部分企業(yè)為了能夠減少成本的消耗，讓很多不懂稅務(wù)工作的人員兼任工作內(nèi)容，導(dǎo)致稅務(wù)工作缺乏有效性，這樣在企業(yè)的長期發(fā)展過程中必然會導(dǎo)致出現(xiàn)一定的稅務(wù)風險。

三、我國企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制工作現(xiàn)存問題

在發(fā)展過程中一部分企業(yè)過于重視經(jīng)濟效益，忽視了稅務(wù)風險管理工作，認為稅務(wù)管理工作跟企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展沒有直接聯(lián)系，因此只需要積極配合稅務(wù)機關(guān)部門的要求即可。還有一部分企業(yè)認為出現(xiàn)了稅務(wù)風險問題那么一定是會計核算部門的問題，跟其他人力資源部門、生產(chǎn)經(jīng)營部門等沒有關(guān)系，這些思想觀念都是錯誤的，以至于企業(yè)現(xiàn)階段具備的稅務(wù)風險控制制度不夠完善有效。我國大部分企業(yè)都沒有對稅務(wù)風險管理組織建設(shè)提起足夠的重視，基本上企業(yè)的稅務(wù)人員都是企業(yè)會計和出納兼任的，其實財務(wù)和稅務(wù)是兩個不同的領(lǐng)域，財務(wù)人員在負擔著會計核算工作職責之后，就沒有足夠的時間和精力來開展稅款申報、稅務(wù)繳納以及稅務(wù)風險內(nèi)控等工作，影響了稅務(wù)工作的開展質(zhì)量。

四、基于企業(yè)內(nèi)控視角下稅務(wù)風險防范有效措施

（一）確定企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制管理目標

在企業(yè)管理經(jīng)營過程中，需要首先確定出稅務(wù)風險內(nèi)部控制管理目標，在企業(yè)內(nèi)控視角下來實施有效的稅務(wù)風險防范意識，這樣才能夠確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中基于企業(yè)的內(nèi)部控制要素，建立相應(yīng)的組織機構(gòu)，在工作中能夠優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，做到權(quán)責分明，這樣能夠起到相互制約和監(jiān)督的作用。企業(yè)內(nèi)部控制管理要建立完善的稅務(wù)風險內(nèi)部控制管理制度，有效的規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風險。

（二）加強稅務(wù)風險評估

要想提升企業(yè)的稅務(wù)風險管理能力，就必須要加強企業(yè)的稅務(wù)風險評估，在企業(yè)內(nèi)部建立起關(guān)于稅務(wù)的風險預(yù)測機制及評估機制，并基于此委派專門的稅務(wù)人員對稅務(wù)風險控制方案進行檢測和制定，以確保稅務(wù)風險防范措施的有效性。在進行稅務(wù)風險評估的過程中，稅務(wù)人員要明確稅務(wù)風險的預(yù)警值、評估指標等，以評估稅務(wù)風險對企業(yè)造成的損失大小。對于企業(yè)稅務(wù)風險指標的設(shè)定可包括增值稅稅負率、企業(yè)所得稅的預(yù)警稅負率、增值稅納稅評估指標等等［5］。

（三）建立完善的監(jiān)督評價機制

對于企業(yè)稅務(wù)風險的控制，應(yīng)當是一個全員參與且連續(xù)動態(tài)變化的內(nèi)部控制過程，企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)外結(jié)合的審計監(jiān)督機制，對稅務(wù)風險管理中的每一個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)控。內(nèi)部監(jiān)控主要依賴于內(nèi)部審計部門對于稅務(wù)工作的審計，在工作中將發(fā)現(xiàn)的問題整理成審計報告。同時，可以聘請專業(yè)的審計機構(gòu)建立企業(yè)的外部審計部門，例如企業(yè)聘請稅務(wù)律師事務(wù)所或風險管理機構(gòu)的專業(yè)人員等，可實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風險的外部監(jiān)控，這樣既能夠確保企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險控制的有效性，又能夠通過第三方角度加強對企業(yè)稅務(wù)風險的監(jiān)控及完善，進而實現(xiàn)對稅務(wù)風險的有效規(guī)避。

（四）提升人才隊伍專業(yè)性

稅務(wù)風險管理工作具備一定的專業(yè)性，還涉及了不同的企業(yè)發(fā)展部門，因此企業(yè)需要在設(shè)定出稅務(wù)風險管理內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)之后，還需要引進專業(yè)的稅務(wù)工作人員，健全內(nèi)部信息管理體系，加強內(nèi)部信息的共享和溝通交流。這樣能夠為專業(yè)的稅務(wù)工作人員提供更多的工作渠道，提升企業(yè)人才隊伍稅務(wù)風險防范工作的專業(yè)程度。

五、結(jié)語

基于內(nèi)控角度下完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險管控體系，需要從不同的角度出發(fā)來把內(nèi)部控制管理作用充分發(fā)揮出來，通過強化和完善企業(yè)的財務(wù)風險防范控制能力，有效提升企業(yè)的整體管理水平，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

［1］游小芬.淺析內(nèi)控視角下的企業(yè)稅務(wù)風險管理［J］.納稅,2018（30）.

［2］邱月洪.基于企業(yè)內(nèi)控視角下的稅務(wù)風險防范措施研究［J］.現(xiàn)代營銷（下旬刊）,2018（4）.

［3］夏溧.試析內(nèi)部控制視角下的企業(yè)稅務(wù)風險管理［J］.時代金融,2018（8）.

［4］王曉華.基于內(nèi)控視角的我國中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究［J］.中國市場,2017（21）.

［5］鄧茜.我國大企業(yè)稅務(wù)風險管理研究［D］.西南財經(jīng)大學,2012.

作者：易新波 單位：珠海大橫琴投資有限公司