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摘要:一直以來,各地中小學(xué)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面中的“合同控制”屬于薄弱環(huán)節(jié),因?yàn)榛鶎訉W(xué)校缺乏專業(yè)人員,對(duì)合同業(yè)務(wù)訂立、簽署、執(zhí)行、管理等環(huán)節(jié)感到無從抓起,力不從心。辛集市教育局、財(cái)政局課題組創(chuàng)新管理辦法,開發(fā)了《辛集市教育合同管理軟件V1.0》,不僅加強(qiáng)了辛集市中小學(xué)合同內(nèi)控的管理,對(duì)教育預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)也起到了積極影響。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;合同管理;信息化建設(shè);績(jī)效評(píng)價(jià)
一、實(shí)現(xiàn)合同模板化,降低風(fēng)險(xiǎn),確保經(jīng)費(fèi)安全
1.中小學(xué)校訂立合同易出現(xiàn)問題現(xiàn)狀分析
中小學(xué)校日常工作中常見合同包括商品買賣合同、勞務(wù)服務(wù)合同及建設(shè)合同。其中建設(shè)部門對(duì)建設(shè)類合同有合同范本,各單位可以填空式操作執(zhí)行。而買賣合同和勞務(wù)服務(wù)類合同則因各中小學(xué)校沒有成熟的合同范本參考,訂立買賣合同或勞務(wù)服務(wù)合同時(shí)經(jīng)常遇到不平等條款或陷阱,以及缺乏內(nèi)部有效控制而遭受損失。課題組經(jīng)過調(diào)研,發(fā)現(xiàn)各中小學(xué)校常見問題主要體現(xiàn)在:一是同類商品或服務(wù)比同類單價(jià)高,存在浪費(fèi)經(jīng)費(fèi)或舞弊行為;二是只重視合同單價(jià),忽視保質(zhì)期或服務(wù)期限事項(xiàng);三是購買的商品違反國家或地方規(guī)定,存在超標(biāo)準(zhǔn)采購行為;四是購買的商品與年初預(yù)算不符,存在違規(guī)采購行為;五是采購的商品或服務(wù)是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo),缺乏相應(yīng)績(jī)效評(píng)價(jià)。
2.中小學(xué)校訂立合同實(shí)現(xiàn)模板化后的意義
辛集市中小學(xué)應(yīng)用《辛集市教育合同管理軟件》后,中小學(xué)校訂立合同實(shí)現(xiàn)了模板化,填空后合同自動(dòng)生成,簽署合同方便快捷,從根本上解除了中小學(xué)校相關(guān)負(fù)責(zé)人的煩惱。中小學(xué)校租車類服務(wù)合同屬于常見合同,有了合同模版后,各相關(guān)學(xué)校只需要進(jìn)行填空即可,填空部分即為需要重點(diǎn)核對(duì)及控制部分。這一做法為各中小學(xué)校簽署合同節(jié)省了時(shí)間,解除了困惑,降低了風(fēng)險(xiǎn),獲得了各中小學(xué)校相關(guān)人員的稱贊,確保了教育經(jīng)費(fèi)的安全。
二、合同的分級(jí)查詢及分類對(duì)比,杜絕經(jīng)費(fèi)浪費(fèi),預(yù)防腐敗
辛集課題組在調(diào)研中發(fā)現(xiàn):部分中小學(xué)日常小型采購(政府集中采購限額以內(nèi))的同類同型號(hào)商品或相同要求的服務(wù)單價(jià)高于其他學(xué)校,造成這一現(xiàn)狀的主要原因是中小學(xué)校相關(guān)采購人員消息閉塞,極個(gè)別單位是存在相關(guān)人員舞弊行為。解決個(gè)別學(xué)校采購單價(jià)偏高問題,課題組研發(fā)的《辛集市教育合同管理軟件》添加了分級(jí)查詢及分類對(duì)比功能,即各學(xué)區(qū)中心校和縣級(jí)教育主管部門對(duì)相同類別的商品或相同類型的服務(wù)單價(jià)可以進(jìn)行查詢對(duì)比,對(duì)比中發(fā)現(xiàn)單價(jià)較高的單位及時(shí)溝通聯(lián)系。通過這一做法的推廣,切實(shí)杜絕了中小學(xué)校經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)現(xiàn)象。據(jù)統(tǒng)計(jì),應(yīng)用該軟件,辛集市中小學(xué)校一年可以節(jié)約教育經(jīng)費(fèi)80萬元以上;同時(shí)更重要的是預(yù)防了職務(wù)犯罪,真正做到了“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子”,保護(hù)了中小學(xué)校干部,為中小學(xué)校穩(wěn)定健康發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。
三、關(guān)聯(lián)預(yù)算編制與績(jī)效目標(biāo),確保經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)合法,加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)
新《預(yù)算法》規(guī)定,單位所有收支必須納入預(yù)算管理,編制績(jī)效目標(biāo),納入績(jī)效考核管理。課題組調(diào)研發(fā)現(xiàn),以前年度,因?yàn)椴少彶块T和財(cái)務(wù)預(yù)算編制部門缺乏有效內(nèi)部控制,個(gè)別單位出現(xiàn)預(yù)算編制與采購兩張皮現(xiàn)象,績(jī)效評(píng)價(jià)很難有效推動(dòng)。為切實(shí)解決以上問題,辛集課題組進(jìn)行了以下有效嘗試,并取得了理想效果。
1.加強(qiáng)合同與預(yù)算編審關(guān)聯(lián)控制
所有需要簽訂的合同,首先由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算審核,財(cái)務(wù)人員根據(jù)年初預(yù)算把關(guān)審核后,簽訂的合同才能成立。這一做法的應(yīng)用確保了簽訂合同行為符合預(yù)算的規(guī)定,保證了行為的合規(guī)合法。
2.加強(qiáng)合同實(shí)施與預(yù)算績(jī)效目標(biāo)關(guān)聯(lián)及考核
為提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益,近幾年,各級(jí)財(cái)政、教育主管部門一直在推行教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)。但就合同簽訂與執(zhí)行對(duì)教育預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的關(guān)聯(lián)考核尚無監(jiān)督機(jī)制,造成監(jiān)管缺失,績(jī)效評(píng)價(jià)效果不佳。為解決這一難題,辛集課題組就如何加強(qiáng)合同與預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的關(guān)聯(lián)考核進(jìn)行了有益探索。績(jī)效考核設(shè)計(jì)分三部分:一是績(jī)效考核目標(biāo)管理;二是績(jī)效評(píng)價(jià)考核評(píng)定;三是績(jī)效評(píng)價(jià)復(fù)核評(píng)價(jià)。(1)績(jī)效考核目標(biāo)管理。源于預(yù)算編制的績(jī)效目標(biāo),主要分考核方式編號(hào)、考核方式名稱和考核結(jié)果的區(qū)分。此目標(biāo)由基層學(xué)校設(shè)定,鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)區(qū)中心校及縣級(jí)教育主管部門最終審核確定。(2)績(jī)效評(píng)價(jià)考核評(píng)定。與預(yù)算關(guān)聯(lián)的相關(guān)合同履行完畢后,合同軟件平臺(tái)會(huì)自動(dòng)顯示“履行完畢”,進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)狀態(tài)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)區(qū)中心??梢愿鶕?jù)合同編號(hào)、合同名稱對(duì)所屬基層學(xué)校進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià),并根據(jù)學(xué)校提供的相關(guān)資料進(jìn)行考核。(3)績(jī)效評(píng)價(jià)復(fù)核評(píng)價(jià)。為加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,辛集課題組引進(jìn)了合同管理中的績(jī)效評(píng)價(jià)復(fù)核評(píng)價(jià),即鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)區(qū)中心校對(duì)所屬中小學(xué)校有關(guān)合同執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)后,縣級(jí)教育主管部門可以看到績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果,為確???jī)效評(píng)價(jià)客觀公正,可以進(jìn)行復(fù)核評(píng)價(jià)(抽檢),即縣級(jí)教育主管部門根據(jù)學(xué)校編號(hào)、合同編號(hào)等信息,調(diào)閱相關(guān)資料及初步考核結(jié)果,復(fù)核評(píng)價(jià)后,軟件顯示復(fù)核結(jié)果。以上軟件的實(shí)踐應(yīng)用,在一定程度上有效堵塞了管理漏洞,對(duì)教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)產(chǎn)生了積極影響。
四、跨年度分期付款管理,具有付款提醒功能,能夠規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出行為
鑒于一般合同執(zhí)行進(jìn)行分期付款的規(guī)定,辛集課題組探索了在合同管理軟件中設(shè)置了跨年度分期付款管理,具有付款提醒功能。這一功能的應(yīng)用,主要解決了中小學(xué)校以下問題。一是有助于做好《政府會(huì)計(jì)制度》實(shí)施工作。2019年即將實(shí)施的《政府會(huì)計(jì)制度》增加了按權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的要求,該要求的實(shí)踐與合同分期付款緊密關(guān)聯(lián)。規(guī)范合同分期付款管理,是做好《政府會(huì)計(jì)制度》工作的重要基礎(chǔ)工作。二是有利于規(guī)范教育經(jīng)費(fèi)支出行為。加快經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度是近幾年來各級(jí)財(cái)政對(duì)各部門的重要考核指標(biāo),避免到支付時(shí)間節(jié)點(diǎn)該支付的資金不能及時(shí)支付,軟件的應(yīng)用從根本上解決了不能按合同支付行為,保障了涉及合同的教育經(jīng)費(fèi)規(guī)范支付。
作者:石志儉 賈妍妍 單位:辛集市教育局 辛集市財(cái)政局