物流企業(yè)稅收籌劃分析

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摘要：當(dāng)前在物流企業(yè)運行過程中，成本費用較高，稅負偏重，盈利能力低下，影響了物流企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。同時，隨著網(wǎng)絡(luò)購物深入人們生活，市場需求不斷擴大，物流企業(yè)也隨之增多，市場競爭日益激烈。在該種環(huán)境下，有效控制成本投入，能夠顯著提高企業(yè)的經(jīng)營效益與競爭力。稅收籌劃作為一種控制成本、有效利用企業(yè)資金的重要方式，因此加強稅收籌劃，對企業(yè)發(fā)展具有重要意義。本文對物流企業(yè)的稅收籌劃展開探討。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；稅收籌劃；措施

電子商務(wù)的出現(xiàn)與迅猛發(fā)展，帶動了我國物流行業(yè)的發(fā)展，而其所涉及的領(lǐng)域不斷擴大，覆蓋面正在逐漸延伸，在我國國民經(jīng)濟中所占比重越來越大。在物流企業(yè)發(fā)展過程中，稅收負擔(dān)給企業(yè)發(fā)展帶來的阻礙也越發(fā)明顯，對此，我國政府制定相關(guān)政策，以期降低稅收負擔(dān)，推動物流企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?？梢哉f，物流企業(yè)所得利潤直接與稅收負擔(dān)息息相關(guān)。對此，物流企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃工作，在法律允許范圍之內(nèi)全面利用各項稅收政策，以期將稅收降到最低，提高物流企業(yè)經(jīng)營利潤。本文就物流企業(yè)的稅收籌劃問題展開探討。

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃，是企業(yè)財務(wù)管理的重點，主要是指在合理合法的情況下進行避稅，因此，稅收籌劃又被稱為合理避稅[1]。當(dāng)前，國家稅務(wù)總局對稅收籌劃明確定義：以遵守我國稅收法律政策為前提，以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化為目標，企業(yè)自行或委托專業(yè)人對自身經(jīng)營、理財、投資等所有需要繳納稅收的活動環(huán)節(jié)進行科學(xué)策劃，充分利用稅法中的稅收優(yōu)惠，在多種納稅方式中選擇最恰當(dāng)?shù)囊环N，以此降低企業(yè)所繳納的稅收。

二、物流企業(yè)展開稅收籌劃的意義

實際上，在我國物流行業(yè)發(fā)展過程中，曾經(jīng)遭受過效益上漲的寒冬，因為，我國成品油價格的迅猛增長，運輸成本不斷增大，加之，物價的迅猛上漲，人工成本的提升，租金成本與融資成本的上漲，物流行業(yè)必須有效控制成本，保障收益為正常，否則，極易威脅物流企業(yè)的生存。對此，創(chuàng)新稅務(wù)管理，科學(xué)展開稅收籌劃，加強財務(wù)管理與信息建設(shè)，全面控制成本投入，營造良好的納稅環(huán)境，對企業(yè)提高自身效益、增強自身參與市場競爭能力具有重要意義。物流企業(yè)對稅收籌劃的重視度顯著提升，納稅管理逐漸成為物流企業(yè)發(fā)展重點。對此，企業(yè)必須將納稅工作放在關(guān)鍵位置，高度重視稅收籌劃，制定科學(xué)的財務(wù)管理制度，盡可能降低納稅金額，提高企業(yè)經(jīng)營水平，才能保障物流企業(yè)健康發(fā)展，提高我國稅源穩(wěn)定性。同時，稅收籌劃有助于提高企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的抵抗能力。近幾年，為扶持我國物流行業(yè)，我國政府頒發(fā)一系列優(yōu)惠政策法規(guī)，為物流企業(yè)的稅收籌劃提供了參考。但是，在實際籌劃中，若對相關(guān)政策政令的掌握不足，極易導(dǎo)致稅收風(fēng)險。對此，樹立風(fēng)險防范意識，提前預(yù)測可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險，針對性制定規(guī)避措施與解決對策，有效發(fā)揮稅收籌劃的作用，推動物流企業(yè)進一步發(fā)展[2]。

三、物流企業(yè)落實稅收籌劃的措施

(一)正確認識稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中，稅收籌劃作為重要內(nèi)容，為發(fā)揮最佳效果，必須服從于企業(yè)經(jīng)營管理的目標，力求成本最低，利潤最大化。而籌劃能否成功，應(yīng)分析其能否實現(xiàn)減少稅款繳納，節(jié)約稅務(wù)成本的最終目的。須知，稅收籌劃并非逃避繳稅，前者是合法行為，而后者缺失違法行為。對此，想要落實稅收籌劃，物流企業(yè)首先應(yīng)全面認識稅收籌劃。其一，應(yīng)加強稅收籌劃相關(guān)知識宣傳與培訓(xùn)，提高工作人員的稅收籌劃意識。其二，加強法律知識教育，提高工作人員對稅法的敬畏，使其能夠依照稅法正規(guī)做事，自覺維護稅收法律的嚴肅性，有效規(guī)避籌劃風(fēng)險。其三，積極引進專業(yè)性稅收籌劃人員，以此落實稅收籌劃，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，推動物流企業(yè)進一步發(fā)展。

(二)加強籌資過程的稅收籌劃在企業(yè)一系列經(jīng)濟活動開展中，籌資作為前提條件，如何在籌資過程中有效控制稅收，降低成本投入，對經(jīng)濟效益的獲取具有重要意義。市場條件下，物流主要籌資渠道有：銀行借款、債券發(fā)行、企業(yè)之間相互拆借等。籌資渠道的不同，稅收負擔(dān)存在差異性，納稅效果也相應(yīng)不同。對此，在籌資階段，企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃，以此達到稅負最小，實現(xiàn)利益最大化。通常，不同籌資渠道的稅前資金成本與稅后明顯不同，若依照節(jié)稅角度進行思考，在企業(yè)采用的各類籌資中，自我積累承擔(dān)的稅負大于貸款所承擔(dān)的稅負，相互拆借所承擔(dān)的稅負大于內(nèi)部集資所承擔(dān)的稅負。總體來講，在籌資過程中，通過內(nèi)部集資或者相互拆借方式，稅收籌劃的效果最佳，金融機構(gòu)貸款方式次于前兩種，企業(yè)自我積累的效果最差。對此，為有效降低稅負，提高資金使用效率，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，物流企業(yè)應(yīng)盡可能選擇內(nèi)部集資、相互拆借這兩類籌資方式。

(三)加強車輛購置稅的稅收籌劃物流企業(yè)的主要是將物品由一處運輸至另一處，因此，車輛是物流企業(yè)不可缺少的運輸工具，而運輸車輛投入較大，還需要交納車輛購置稅等，增大了企業(yè)成本。對此，根據(jù)稅收政策，加強稅收籌劃，能夠降低車輛購進時所繳納的稅款，有效控制成本投入，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。如：在我國車輛購置稅的相關(guān)條例中，車輛購置稅的規(guī)定稅率為10%，而購置1.6升及以下的排量的乘用車，就可只繳納5%的稅收，對此，在物流運輸中，若近距離運輸，可購買小排量乘用車，若遠距離運輸，可采用火車等方式，以此降低車輛購置稅收。

(四)收入款項的稅收籌劃在物流企業(yè)運行中，收入作為企業(yè)主要盈利，對收入進行稅收籌劃，有利于提高企業(yè)經(jīng)營效益。收入主要包括主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入，其中，主營業(yè)務(wù)的收入占總收入的比重較大，對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響較大，其他業(yè)務(wù)收入，占比較小[3]。對此，在稅收籌劃中，首先，加強對主營業(yè)務(wù)的收入核算，根據(jù)實際收入的入賬時間與方式科學(xué)調(diào)整，以此控制稅收繳納的時間與繳納金額，以此實現(xiàn)資金最大化利用，降低稅收成本。如若收入方式為直接收款，以貨款到達時間為憑證，將發(fā)票交給買方的當(dāng)日作為收入時間。其次，在物流企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動時，不依照市場交易的規(guī)律，而是通過非市場定價，使利潤在不同企業(yè)間相互轉(zhuǎn)移，與市場定價分離開來，實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移，以此提高利潤分攤的科學(xué)性，降低企業(yè)稅收負擔(dān)。

(五)提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)實際上，在物流企業(yè)展開稅收籌劃時，離不開專業(yè)籌劃人員，若人員專業(yè)性不足，則稅收籌劃的效果將受到影響。對此，首先，積極招收高學(xué)歷、專業(yè)性的籌劃人員，提高籌劃人員的整體素質(zhì)。其次，提高籌劃人員對自身工作的重視度程度，加強稅收法律的教育，引領(lǐng)籌劃人員積極開展稅收籌劃作業(yè)，全面提高籌劃人員的責(zé)任心與籌劃技能，為稅收籌劃的落實奠定基礎(chǔ)[4]。最后，加強稅收籌劃的監(jiān)督審核，提高籌劃方案的科學(xué)性與合理性，以此達到稅收籌劃的良好效果。

四、總結(jié)

總而言之，在物流企業(yè)發(fā)展過程中，有效控制成本投入，提高資金利用率，有利于提高物流企業(yè)的經(jīng)濟效益，推動物流企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。而加強稅收籌劃，有利于控制成本投入，提高財務(wù)管理水平，增強資金的利用時間，為物流企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。而在稅收籌劃中，為全面發(fā)揮籌劃效果，企業(yè)應(yīng)加強對籌劃的重要性認識，加強稅收籌劃，增強稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，為物流企業(yè)的更進一步奠定基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]鄧香群.我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題[J].中外企業(yè)家，2016(27)：102-102.

[2]李俠.營改增后物流企業(yè)的稅收籌劃探析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016(3)：52-53.

[3]朱寅華.關(guān)于物流企業(yè)稅務(wù)籌劃問題及實證分析[J].商情，2017(17)：98-98.

[4]劉馨.物流行業(yè)企業(yè)的稅收籌劃[J].時代金融，2017(2)：164+169.

作者：何建峰 單位：南通寶灣國際物流有限公司