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企業(yè)推行全面預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策

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企業(yè)推行全面預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策

摘要:全面預(yù)算管理作為一種科學(xué)有效的企業(yè)管理方法,逐漸被各種企業(yè)所重視和運(yùn)用,它對(duì)提升企業(yè)管理水平具有重要作用。企業(yè)對(duì)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、成本、資金等方面進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃,通過(guò)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算分析及績(jī)效評(píng)價(jià)等過(guò)程,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理整合利用,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制,從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但受到諸多現(xiàn)實(shí)因素困擾,企業(yè)在推行全面預(yù)算管理的過(guò)程中面臨諸多困難,比如企業(yè)管理人員缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的科學(xué)認(rèn)知,未給予人財(cái)物方面的大力支持;預(yù)算目標(biāo)不明確或不適當(dāng),導(dǎo)致預(yù)算流于形式,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié);對(duì)預(yù)算工作結(jié)果不夠重視,預(yù)算管理與預(yù)算責(zé)任中心、責(zé)任人的績(jī)效未掛鉤,導(dǎo)致預(yù)算管理淪為一項(xiàng)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有任何影響作用等。現(xiàn)就企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中的困境及相應(yīng)對(duì)策進(jìn)行探討。文章描述了企業(yè)全面預(yù)算管理的概念和意義,全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別與聯(lián)系,立足于企業(yè)視角,對(duì)全面預(yù)算管理的推行問(wèn)題進(jìn)行了具體分析,并從這些問(wèn)題出發(fā),提出改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理;財(cái)務(wù)預(yù)算;預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)

一、全面預(yù)算管理概念與意義

全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的一種系統(tǒng)管理方法是指將企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)地、充分地、全面地預(yù)測(cè)和籌劃,通過(guò)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算分析及績(jī)效評(píng)價(jià)等管理工作,優(yōu)化并高度整合企業(yè)資源,實(shí)現(xiàn)協(xié)同作業(yè),全面推行企業(yè)戰(zhàn)略,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理,企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化量化,建立多層次的責(zé)任中心,在預(yù)算管理輔助下,將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行具體劃分,將各責(zé)任中心的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)予以明確。在對(duì)責(zé)任中心報(bào)告進(jìn)行定期分析和匯總的基礎(chǔ)上,為進(jìn)項(xiàng)責(zé)任中心經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)管提供有效參考,同時(shí),也指引責(zé)任中心自我約束自身經(jīng)濟(jì)行為。責(zé)任中心在預(yù)算控制下,將覆蓋所有部門的綜合化指標(biāo)考評(píng)體系構(gòu)建起來(lái),有機(jī)融合預(yù)算管理和績(jī)效考核,為企業(yè)整體目標(biāo)的達(dá)成提供堅(jiān)實(shí)的保障。

二、全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別與聯(lián)系

(一)全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別第一,在管理過(guò)程中,全面預(yù)算管理涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍更廣,不只是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理,而是涵蓋了生產(chǎn)、銷售、投資籌資、以及人力資源等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),并予以量化呈現(xiàn)及控制。第二,在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的運(yùn)用方面,全面預(yù)算管理通過(guò)將實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行比對(duì)分析,不斷調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)方面,而不僅僅是調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)。第三,在管理內(nèi)容方面,全面預(yù)算管理的內(nèi)容涉及籌資、投資、成本、現(xiàn)金流等多方面內(nèi)容,對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行事前經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、事中控制執(zhí)行和事后評(píng)價(jià)調(diào)整,實(shí)現(xiàn)全方位管理控制與高效協(xié)同。而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算,往往主要關(guān)注收入、成本、利潤(rùn)等指標(biāo)的增減變動(dòng)。第四,在員工參與度方面,在全面預(yù)算管理工作中,企業(yè)員工參與度更高。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng),所以,全體員工都需要參與到預(yù)算管理的活動(dòng)中,既承擔(dān)預(yù)算的編制,也負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行。而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算,往往主要由財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、業(yè)務(wù)部門等部門負(fù)責(zé)。第五,在實(shí)踐運(yùn)用方面,全面預(yù)算管理適用于各類經(jīng)濟(jì)形體,既可是企業(yè)集團(tuán)、獨(dú)立運(yùn)行的利潤(rùn)中心、子分公司,亦或是企業(yè)中的一個(gè)部門。而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算,適應(yīng)運(yùn)用于企業(yè)中的單獨(dú)部門。

(二)全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的聯(lián)系全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理存在著緊密關(guān)聯(lián),從根本上講,其是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的拓展和延伸,包括財(cái)務(wù)預(yù)算,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算,資金預(yù)算等多方面。企業(yè)往往以財(cái)務(wù)預(yù)算為起點(diǎn)組織并開展預(yù)算管理工作,借此來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管控范圍的拓展和預(yù)算機(jī)制的完善,并慢慢轉(zhuǎn)向全面預(yù)算管理。

三、全面預(yù)算管理在實(shí)際工作中的運(yùn)用困境

(一)企業(yè)未能科學(xué)、深刻認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理第一,企業(yè)未能科學(xué)地認(rèn)知全面預(yù)算管理的有關(guān)內(nèi)容,在全面預(yù)算管理理念的傳達(dá)方面亦未落實(shí)。在實(shí)際工作中,企業(yè)雖然已經(jīng)開始實(shí)施全面預(yù)算管理,但一些高中層領(lǐng)導(dǎo)不理解、不重視全面預(yù)算管理的意義與作用,也沒(méi)有做到讓全員參與的程度。盡管編制預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算,但缺乏預(yù)算管理環(huán)節(jié),導(dǎo)致預(yù)算控制效果甚微。第二,企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門負(fù)責(zé)預(yù)算的管理機(jī)構(gòu),預(yù)算管理體系不健全,或雖然設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu),但形同虛設(shè),管理機(jī)構(gòu)及各預(yù)算責(zé)任主體的責(zé)任未明確。第三,預(yù)算管理制度未建立,辦事流程未明確。在預(yù)算編制過(guò)程中,編制方法及編制流程尚未得到統(tǒng)一和明確,不同部門在預(yù)算編制的過(guò)程中,未能遵循一致的操作口徑,且公司內(nèi)部溝通機(jī)制不夠健全,與預(yù)算相關(guān)的培訓(xùn)講解不足,很多部門都無(wú)法清晰正確的認(rèn)知預(yù)算。執(zhí)行預(yù)算時(shí),預(yù)算內(nèi)容缺乏應(yīng)有的實(shí)質(zhì)性意義,尚未建立統(tǒng)一、規(guī)范的業(yè)務(wù)審批流程,也沒(méi)有嚴(yán)格且明確的劃分工作職權(quán)范圍,多頭或重復(fù)審批、特批泛濫等情況屢見不鮮。第四,在預(yù)算執(zhí)行時(shí),預(yù)算監(jiān)管不夠嚴(yán)格;預(yù)算調(diào)整缺乏約束機(jī)制,預(yù)算彈性不足,反饋機(jī)制不夠健全和順暢,導(dǎo)致在突發(fā)狀況時(shí),市場(chǎng)出現(xiàn)較大波動(dòng)等非正常情況下,不能及時(shí)調(diào)整預(yù)算。當(dāng)預(yù)算與現(xiàn)實(shí)發(fā)生沖突時(shí)缺乏應(yīng)急處理措施。第五,企業(yè)缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人員,或預(yù)算管理人員的職業(yè)素養(yǎng)不夠。一些企業(yè)出于節(jié)省成本考慮,采用不懂預(yù)算的財(cái)務(wù)人員兼職處理預(yù)算工作,因?qū)I(yè)務(wù)流程不熟悉,或?qū)λ谛袠I(yè)缺乏認(rèn)識(shí)了解,導(dǎo)致預(yù)算合理性存在把控不準(zhǔn),出現(xiàn)預(yù)算寬打窄用,或虛報(bào)、期末耗盡預(yù)算指標(biāo)等現(xiàn)象。第六,企業(yè)信息核算系統(tǒng)建設(shè)薄弱,沒(méi)有預(yù)算管理系統(tǒng)軟件,僅使用電子文檔等輔助管理,或使用預(yù)算管理系統(tǒng)軟件,但會(huì)計(jì)核算軟件不支持預(yù)算管理體系,使得預(yù)算和會(huì)計(jì)核算兩條線,后期人工比對(duì)差異分析存在滯后性和較高誤差率。預(yù)算報(bào)告形式不固定,重點(diǎn)不明確,分析報(bào)告雜亂無(wú)序。

(二)預(yù)算管理脫離企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)在實(shí)際工作中,企業(yè)往往將預(yù)算管理的目標(biāo)脫離企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。首先,企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)很可能不太明確,或并未在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下制定預(yù)算目標(biāo),使得預(yù)算在編制時(shí)便脫離企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo),以此為基礎(chǔ)進(jìn)行的各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不能最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的愿景使命。其次,企業(yè)沒(méi)有一套科學(xué)的預(yù)測(cè)方法對(duì)市場(chǎng)或同行業(yè)內(nèi)進(jìn)行研究預(yù)測(cè),導(dǎo)致預(yù)算管理不合時(shí)宜并流于形式,或預(yù)算目標(biāo)過(guò)低,預(yù)算責(zé)任中心未經(jīng)努力就可實(shí)現(xiàn)目標(biāo);或預(yù)算過(guò)高,使得預(yù)算責(zé)任中心再努力也無(wú)法達(dá)成而使得預(yù)算目標(biāo)失去參考價(jià)值或激勵(lì)作用;亦或是市場(chǎng)因素多變,企業(yè)也實(shí)時(shí)調(diào)整企業(yè)的短期戰(zhàn)略目標(biāo),而企業(yè)的預(yù)算管理的彈性和及時(shí)性不足,反饋及調(diào)整機(jī)制尚未創(chuàng)建,導(dǎo)致難以順利達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。再次,預(yù)算目標(biāo)最終是否達(dá)成,對(duì)企業(yè)員工沒(méi)有任何影響,這樣容易出現(xiàn)集體惰性,員工并不關(guān)注重視預(yù)算目標(biāo),從而使得公司的戰(zhàn)略目標(biāo)也難以實(shí)現(xiàn)。

(三)缺少對(duì)預(yù)算管理結(jié)果的分析運(yùn)用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往不夠重視預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,忽略預(yù)算后期的分析反饋,使得預(yù)算管理僅淪為財(cái)務(wù)部的一項(xiàng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作。亦或存在定期預(yù)算執(zhí)行分析匯報(bào),但未對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供明確有效的指引和合理的調(diào)整。企業(yè)沒(méi)有圍繞預(yù)算管理工作建立科學(xué)有效的績(jī)效管理機(jī)制,預(yù)算并非是強(qiáng)制性工作,因而得不到應(yīng)有的重視,缺乏預(yù)算考評(píng)機(jī)制,或考評(píng)機(jī)制流于形式,未落實(shí)到預(yù)算相關(guān)責(zé)任中心、責(zé)任人的績(jī)效考核中,績(jī)效考核形同虛設(shè),從而難以促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成。

四、全面預(yù)算管理實(shí)施對(duì)策

(一)建立預(yù)算文化,加強(qiáng)預(yù)算管理體系建設(shè)1.企業(yè)應(yīng)優(yōu)化預(yù)算管理環(huán)境,形成良好的企業(yè)文化凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在思想上高度重視預(yù)算管理,組織各預(yù)算責(zé)任中心負(fù)責(zé)人進(jìn)行預(yù)算培訓(xùn),自上而下地定期開展全體員工培訓(xùn),宣傳貫徹預(yù)算理念,使全體員工理解認(rèn)同全面預(yù)算管理,并積極參與到預(yù)算工作中,逐漸形成預(yù)算管理文化,讓全面預(yù)算管理作為一種重要的管理工具,推進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作與管理工作中,應(yīng)該對(duì)預(yù)算管理給予重點(diǎn)關(guān)注,對(duì)預(yù)算管理意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化,在預(yù)算工作輔助下,規(guī)范控制各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2.設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì),明確主要負(fù)責(zé)人及機(jī)構(gòu)成員,規(guī)范管理職責(zé)、程序和方法,編制議事日程表,定期或不定期主持召開溝通協(xié)調(diào)會(huì)議,行使預(yù)算管理權(quán)力。3.建立配套預(yù)算管理制度,細(xì)化工作流程企業(yè)需根據(jù)自身特點(diǎn),綜合考慮各方面因素,將全面預(yù)算管理體系構(gòu)建起來(lái),并逐步對(duì)其進(jìn)行完善和創(chuàng)新,將預(yù)算管理理念全面踐行到位,對(duì)預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行明確和規(guī)范,規(guī)范設(shè)置預(yù)算流程,做到預(yù)算工作有據(jù)可依,有章可循。企業(yè)應(yīng)該將編制預(yù)算的流程、層次和操作方式確定下來(lái),對(duì)編制預(yù)算的方法、日期、周期、責(zé)任主體及權(quán)責(zé);明確預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中需要遵循的原則和流程。企業(yè)需要制定具體報(bào)告制度和流程,對(duì)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)信息反饋與差異分析,使管理者能深入了解企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行情況,及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策,或進(jìn)行定期調(diào)整。同時(shí),企業(yè)需要建立考評(píng)制度,明確預(yù)算考評(píng)與業(yè)績(jī)考評(píng)緊密結(jié)合,并落實(shí)到預(yù)算責(zé)任中心及責(zé)任人,使得預(yù)算工作具有強(qiáng)制性和權(quán)威性;明確預(yù)算目標(biāo),根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和執(zhí)行差異,及時(shí)指導(dǎo)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,或根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際變化對(duì)預(yù)算予以修正。4.明確預(yù)算執(zhí)行的管控及調(diào)整措施企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理人員的預(yù)算管控認(rèn)知,嚴(yán)格明確預(yù)算審批權(quán)責(zé),把預(yù)算管理作為剛性控制。從而達(dá)到對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到約束引導(dǎo)作用。同時(shí),企業(yè)需建立良好的溝通機(jī)制,以反饋預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的突發(fā)狀況及調(diào)整需求。企業(yè)需要明確列舉預(yù)算調(diào)整的情形。對(duì)于確需調(diào)整預(yù)算的,需制定預(yù)算調(diào)整的規(guī)范流程,對(duì)預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限和調(diào)整幅度進(jìn)行設(shè)定。5.引進(jìn)專業(yè)人才企業(yè)可采用從外部招聘引進(jìn)熟悉所在行業(yè)的專業(yè)人才,也可以培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)提高全面預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)并深入了解經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等途徑,提升企業(yè)的預(yù)算管理水平,通過(guò)引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)管理人才,開展全員預(yù)算管理培訓(xùn),深化預(yù)算意識(shí),讓全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)專業(yè)管理工具更好地服務(wù)于企業(yè)。6.信息化系統(tǒng)建設(shè)為了滿足企業(yè)預(yù)算管理的信息化需求,市面上涌現(xiàn)許多預(yù)算管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)選擇匹配的系統(tǒng)軟件進(jìn)行輔助實(shí)施。較傳統(tǒng)的手工或電子表格等預(yù)算數(shù)據(jù)管理方式,預(yù)算管理信息系統(tǒng)有更多優(yōu)勢(shì),使預(yù)算管理工作更高效、準(zhǔn)確、便捷。與此同時(shí),企業(yè)需建立健全基礎(chǔ)資料,使會(huì)計(jì)信息為管理服務(wù),打通財(cái)務(wù)軟件和預(yù)算管理軟件的交互渠道,順暢、高效地對(duì)接會(huì)計(jì)信息與預(yù)算信息,以確保更加精準(zhǔn)并及時(shí)的傳遞企業(yè)信息。

(二)預(yù)算管理始終圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)開展企業(yè)根據(jù)自身愿景與使命,制定戰(zhàn)略目標(biāo),包含長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo),并對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行逐級(jí)分解,劃分為各層級(jí)的組織目標(biāo)。以此目標(biāo)作為預(yù)算目標(biāo),根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)特點(diǎn),確定預(yù)算期間及方式,在全面預(yù)算管理控制下,開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),即將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)分轉(zhuǎn)化為一個(gè)詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃,為達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)制定相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo),涵蓋具體經(jīng)營(yíng)舉措、時(shí)間進(jìn)度表、主要負(fù)責(zé)人、所需求的資源、影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成的主要風(fēng)險(xiǎn)及發(fā)生的可能性、影響程度和改進(jìn)措施。公司領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)對(duì)各業(yè)務(wù)單元預(yù)算計(jì)劃的嚴(yán)格質(zhì)詢,了解各業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作,通過(guò)建立一個(gè)適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)體系,以反饋預(yù)算執(zhí)行中的進(jìn)展情況。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算目標(biāo)時(shí),還應(yīng)參考企業(yè)的特點(diǎn)、過(guò)往數(shù)據(jù)、收集同行情況、市場(chǎng)形勢(shì)等信息,形成較為客觀的預(yù)算數(shù)據(jù),必要時(shí)需要尋求專業(yè)人才幫助。這樣也能幫助公司進(jìn)一步明確和調(diào)整未來(lái)的戰(zhàn)略方向及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo),起到相輔相成的作用。同時(shí),企業(yè)需制定與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的業(yè)績(jī)考評(píng)體系,通過(guò)激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度,使預(yù)算責(zé)任中心及預(yù)算責(zé)任人關(guān)注預(yù)算目標(biāo)并為之努力,從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)進(jìn)行預(yù)算管理分析,預(yù)算結(jié)果參與績(jī)效評(píng)價(jià)預(yù)算分析對(duì)于預(yù)算管理來(lái)說(shuō)至關(guān)重要,是預(yù)算管理的終點(diǎn),亦是預(yù)算管理循環(huán)的起點(diǎn)。以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn),全面監(jiān)管并客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),在預(yù)算績(jī)效和報(bào)酬之間建立起某種密切聯(lián)系,對(duì)企業(yè)行為進(jìn)行科學(xué)、有效地控制,為企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。首先,企業(yè)需要對(duì)預(yù)算控制下業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)分析。通過(guò)建立企業(yè)全面預(yù)算管理,可以及時(shí)獲取業(yè)務(wù)單元的資源需求,并開展整合企業(yè)資源和調(diào)配工作,從而提高企業(yè)協(xié)同效應(yīng)。企業(yè)應(yīng)合理安排報(bào)告制度。企業(yè)應(yīng)定期形成固定的、簡(jiǎn)明扼要的預(yù)算差異分析報(bào)告,闡述預(yù)算執(zhí)行差異產(chǎn)生的原因及改進(jìn)措施,使企業(yè)管理者及時(shí)深入了解企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行情況并作出調(diào)整策略。其次,企業(yè)應(yīng)制定預(yù)算考核方案,確定考核主體、考核流程、頻率、考核指標(biāo)、原則、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)等。對(duì)企業(yè)各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià),是預(yù)算管理循環(huán)中承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié),在預(yù)算控制中發(fā)揮著重要作用。企業(yè)各預(yù)算責(zé)任中心及責(zé)任人在預(yù)算管理中的角色和低位不同,其預(yù)算職能和責(zé)任不同,因而制定的考核指標(biāo)也不盡相同。預(yù)算考評(píng)指標(biāo)應(yīng)各有側(cè)重點(diǎn),容易被理解和量化,與戰(zhàn)略目標(biāo)相符,在職責(zé)范圍內(nèi)可控,且能起到激勵(lì)作用。企業(yè)通過(guò)制定并實(shí)施預(yù)算考核,讓預(yù)算管理工作強(qiáng)制滲透至全員日常工作中,從而使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受控制和激勵(lì),更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

五、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)的管理方法,在行之有效時(shí)方能助力于企業(yè),讓企業(yè)更高效有序地管理各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。然而,實(shí)踐中往往會(huì)遇到各種困難,涉及人、財(cái)、物各方面,同時(shí),也與企業(yè)的管理水平、企業(yè)文化等息息相關(guān)。而預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)或提高企業(yè)績(jī)效,通過(guò)預(yù)算執(zhí)行、控制、分析、反饋、調(diào)整等活動(dòng),在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和預(yù)算目標(biāo)之間建立必要的密切關(guān)聯(lián),以確保全面預(yù)算管理控制目標(biāo)的順利達(dá)成。

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作者:胡杏子 單位:北京海天信達(dá)商貿(mào)有限公司