證券會計(jì)監(jiān)管舉措

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（一）提高會計(jì)信息的可靠性

會計(jì)信息是經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。會計(jì)信息可靠與否，是會計(jì)信息使用人能否做出正確決策的關(guān)鍵。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越復(fù)雜，會計(jì)信息在經(jīng)濟(jì)決策中的作用就越大，然而，由于復(fù)雜的社會環(huán)境與會計(jì)信息生成系統(tǒng)自身因素的影響，已使會計(jì)信息不可靠成為一種社會痼疾，并對整個(gè)證券和資本市場及整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會產(chǎn)生巨大影響。會計(jì)信息失真，是當(dāng)前我國生活中一個(gè)不爭的客觀事實(shí)。已成為上市公司、投資者、中介機(jī)構(gòu)、證券管理部門所面臨的不可回避的重要問題。以1996年瓊民源事件為起點(diǎn)，從紅光事件、鄭百文事件到銀廣廈造假案再到東方公然造假案，上市公司的會計(jì)造假丑聞接連被暴光，中國的會計(jì)信息失真已經(jīng)到了非常嚴(yán)重的地步。這么多的會計(jì)信息舞弊事件，使人們不得不再次思考會計(jì)信息出了什么問題。會計(jì)信息的可靠性問題日益突出，因而，提高會計(jì)信息的可靠性尤為重要。

（二）完善關(guān)聯(lián)交易的信息披露

我國會計(jì)準(zhǔn)則只要求披露關(guān)聯(lián)交易的金額或相應(yīng)的比例、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例和定價(jià)政策，但忽略了最根本的問題，即關(guān)聯(lián)交易對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況的影響的信息，沒有要求披露。因此，應(yīng)對《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》和其他相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂。對上市公司經(jīng)營發(fā)展存在重大影響的關(guān)聯(lián)交易，不僅應(yīng)對這些交易予以披露，而且應(yīng)該披露其影響程度，制定有關(guān)重要性披露實(shí)施細(xì)則，加大會計(jì)師事務(wù)所對重大關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計(jì)力度。注冊會計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性、合法性、有效性,交易價(jià)格的公允性,信息披露的充分性與準(zhǔn)確性予以適當(dāng)?shù)年P(guān)注,并恰當(dāng)?shù)乇硎緦徲?jì)意見。建立獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問制度。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告制度是我國上市公司從海外比較成熟的證券交易市場特別是香港聯(lián)交所證券上市規(guī)則的有關(guān)規(guī)定借鑒而來的。目前我國尚沒有單獨(dú)成文的獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問制度，僅在上市規(guī)則中對于關(guān)聯(lián)交易的披露和上市公司發(fā)生重大收購行為時(shí)規(guī)定需要聘請獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問。因此，我國應(yīng)盡快出臺相應(yīng)的規(guī)范制度或指導(dǎo)意見，對獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的地位、職能、從業(yè)資格、職業(yè)操守以及獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告的格式、主要內(nèi)容等方面作出明確規(guī)定，以充分發(fā)揮獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問在保護(hù)中小股東即獨(dú)立股東利益方面的獨(dú)特作用。

(三）改變政府監(jiān)管的思路

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷程中，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展模式曾長久的站在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的舞臺上，這種政府干預(yù)為主的思想在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中已根深蒂固，監(jiān)管者法律意識淡薄，最終導(dǎo)致政府不敢也不想過多放手于證券市場。因此在我國證券市場的監(jiān)管中，市場的自我調(diào)節(jié)作用被弱化。政府對會計(jì)信息的監(jiān)管要逐漸從過程監(jiān)管轉(zhuǎn)向結(jié)果監(jiān)管。企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)管重點(diǎn)是對會計(jì)信息生產(chǎn)的過程進(jìn)行控制，政府監(jiān)管作為一種外部監(jiān)管，重點(diǎn)在于以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告為載體的結(jié)果信息。我國政府傳統(tǒng)的對企業(yè)會計(jì)信息的監(jiān)管，容易沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下"過程監(jiān)管"的思路，眼睛緊盯著會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等會計(jì)資料以及處理這些會計(jì)資料的方法，喜歡對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營行為指手畫腳。這樣做一方面損害了市場主體的生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，另一方面也難以適應(yīng)企業(yè)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)業(yè)務(wù)，監(jiān)管效率低下。因此，政府監(jiān)管應(yīng)當(dāng)逐漸轉(zhuǎn)變思路，轉(zhuǎn)向企業(yè)以財(cái)務(wù)報(bào)告為載體的結(jié)果信息。

（四）進(jìn)一步完善退市機(jī)制

我國的《公司法》、《證券法》和《虧損上市公司暫停上市和終止上市實(shí)施辦法（修訂）》都對上市公司的退市標(biāo)準(zhǔn)作了規(guī)定，為我國上市公司的退出提供了相應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù)。然而，由于我國證券市場運(yùn)作的時(shí)間不長，是在高度集中的傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系上建立起來的，留下了很多不符合市場化要求的理念或規(guī)則，尚處于很不完善的發(fā)展階段，因此，與成熟證券市場的退市標(biāo)準(zhǔn)相比仍有較大的缺陷，也存在著與實(shí)際操作矛盾的困窘，成為我國上市公司退出機(jī)制遲遲不能施行的重要原因之一。退市制度是保證市場高效有序運(yùn)行、實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)性制度安排。作為資本市場優(yōu)勝劣汰長效機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，完善的退市制度一方面引導(dǎo)市場資源流向優(yōu)質(zhì)企業(yè)，另一方面有效遏制市場過度投機(jī)與違規(guī)違法行為，實(shí)現(xiàn)對中小投資者權(quán)益的保護(hù)。創(chuàng)業(yè)板直接退市、快速退市制度的建立健全，將與發(fā)行制度的深化改革形成良好互動(dòng)，有利于實(shí)現(xiàn)更為科學(xué)合理的估值與定價(jià)，符合當(dāng)前市場化改革與基礎(chǔ)制度建設(shè)根本方向。

(五)重視發(fā)揮社會監(jiān)管的作用

社會監(jiān)管主體主要是注冊會計(jì)師從業(yè)隊(duì)伍及廣大社會公眾及投資者。我國社會監(jiān)管的歷史較短,經(jīng)驗(yàn)尚淺,監(jiān)管的力量較弱,就當(dāng)前來說,我國的社會監(jiān)管主體是會計(jì)職業(yè)團(tuán)體。通過建立一套自律監(jiān)管機(jī)制,依靠民間會計(jì)職業(yè)團(tuán)體對注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)管。注冊會計(jì)師作為社會監(jiān)管的核心力量，在會計(jì)信息的外部監(jiān)管中發(fā)揮著重要作用。目前，我國的注冊會計(jì)師在開展業(yè)務(wù)中還處于較為被動(dòng)的買方市場，其審計(jì)的獨(dú)立性容易受到企業(yè)管理當(dāng)局的影響甚至左右，其"經(jīng)濟(jì)警察"的作用并沒有完全發(fā)揮出來。今后我們應(yīng)當(dāng)大力推行注冊會計(jì)師制度，同時(shí)不斷加強(qiáng)注冊會計(jì)師的隊(duì)伍建設(shè)，在這方面需要發(fā)揮注冊會計(jì)師協(xié)會的行業(yè)自律作用，注意發(fā)揮會計(jì)職業(yè)道德對會計(jì)人員的約束作用。完善注冊會計(jì)師監(jiān)管結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)大力推行注冊會計(jì)師制度，同時(shí)不斷加強(qiáng)注冊會計(jì)師的隊(duì)伍建。在這方面需要發(fā)揮注冊會計(jì)師協(xié)會的行業(yè)自律作用，注意發(fā)揮會計(jì)職業(yè)道德對會計(jì)人員的約束作用?？査箍松f過："自由經(jīng)濟(jì)真正的敵人是道德相對主義，每一個(gè)人的良心才是真正管用的市場警察。"會計(jì)職業(yè)道德是一種超越市場、政府的"第三層次"的力量，能夠?qū)?jì)人員的執(zhí)業(yè)行為產(chǎn)生潛移默化的影響。

總之，無論是對上市信息披露監(jiān)管還是對其違法行為的監(jiān)管其落腳點(diǎn)都是會計(jì)信息的監(jiān)管。目前我國證券市場還不成熟，存在不少弊端，股票行情背離國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，背離股票內(nèi)在價(jià)值暴漲暴跌，虛假會計(jì)信息泛濫，中介機(jī)構(gòu)道德水平低下等。面對這種情況，證券市場的會計(jì)監(jiān)管對資本市場的有效運(yùn)行和保護(hù)投資者的利益是非常重要的。在實(shí)際操作中，監(jiān)管的主體應(yīng)該是政府和自律機(jī)構(gòu)相結(jié)合，政府同時(shí)應(yīng)該給自律機(jī)構(gòu)更大的權(quán)利，從而使監(jiān)管是實(shí)質(zhì)的而非形式上，真正起到規(guī)范市場行為的作用。