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(一)能夠推進(jìn)資金管理的科學(xué)性,確保信息準(zhǔn)確可靠
科學(xué)性的資金管理主要表現(xiàn)在,資金管理的全過程能夠做到規(guī)范有序、精細(xì)準(zhǔn)確、前瞻創(chuàng)新,具有現(xiàn)代化的管理方法、管理手段、管理模式,和高水平的資金利用效率。為此,唯一途徑就是認(rèn)真糾正和改進(jìn)當(dāng)前資金管理中存在的問題和缺欠,嚴(yán)格執(zhí)行新出臺(tái)的《會(huì)計(jì)制度》,不斷加強(qiáng)事業(yè)單位的資金管理,才能做到管理科學(xué)、信息準(zhǔn)確。
(二)能夠提高資金利用的時(shí)效性,確保資金效益最大化
行政事業(yè)單位雖然不像企業(yè)的資金管理那樣追求低成本高效益,實(shí)現(xiàn)利潤最大化,但同樣也要努力做到資金配置更優(yōu)化、資金監(jiān)管更細(xì)化、講求國家資金管理的使用效益。而要想做到這一點(diǎn)就必須全面管好資金管理中各個(gè)環(huán)節(jié)的具體管理,改變重資金收入支出,輕資金使用效益的粗放型管理。通過強(qiáng)化資金管理來保證物品配置、設(shè)備購置、工程項(xiàng)目、房屋修建等各種資金的使用,都能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi),達(dá)到理想的效益。
(三)能夠加強(qiáng)資金使用的安全性,確保資金運(yùn)行妥善平穩(wěn)
資金安全是資金管理工作中的大事,防范資金使用過程中可能出現(xiàn)的各種損失和風(fēng)險(xiǎn),既需要事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)管理,也需要單位領(lǐng)導(dǎo)高度關(guān)注。特別有些風(fēng)險(xiǎn)如專用設(shè)備在購置中的價(jià)格高低、質(zhì)量優(yōu)劣;工程項(xiàng)目決策中的報(bào)價(jià)多少、質(zhì)量好壞等這類專項(xiàng)資金安全防范難度更大,沒有嚴(yán)密的資金管控,一旦失誤損失嚴(yán)重。因此,要想真正筑起防護(hù)墻,提高資金使用的安全性,就必須對資金使用全過程嚴(yán)加管控,這樣才能隨時(shí)化解資金風(fēng)險(xiǎn),確保資金使用安全平穩(wěn),遵規(guī)守紀(jì)。
二、事業(yè)單位資金管理中存在的問題
(一)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)影響資金使用效益
由于事業(yè)單位的特殊性,資金來源不同,企業(yè)依靠嚴(yán)格的資金管理,用效益最大化的資金積累,不斷擴(kuò)大再生產(chǎn)。一旦管理或決策失誤,將蒙受巨大損失。所以從領(lǐng)導(dǎo)到員工,都抱有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識。而事業(yè)單位的資金收入則基本來自于財(cái)政撥款。其支出也主要用于公益性或群眾性項(xiàng)目,效益高低難以量化衡量。這就在客觀上形成了“資金來源有保障,資金支出無風(fēng)險(xiǎn)”的表象。如缺乏嚴(yán)格的資金管理,就很難發(fā)現(xiàn)資金使用過程中存在的問題,致使有些機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員自覺不自覺的喪失了風(fēng)險(xiǎn)意識,不僅對嚴(yán)格資金管理帶來很大阻礙,也嚴(yán)重影響了國家資金的使用效益。
(二)預(yù)算編制粗放,執(zhí)行隨意多變
目前,一些單位和財(cái)務(wù)人員由于對預(yù)算資金的管理使用重視不夠,所以從編制到執(zhí)行到監(jiān)管等諸多環(huán)節(jié)都存在一些問題。像預(yù)算編制簡單粗放,常以上年度實(shí)際發(fā)生為依據(jù),增增減減,粗略匡算,哪些錢該花,哪些錢可不花或少花;哪些項(xiàng)目急需,哪些項(xiàng)目可暫緩或沒有必要等,在編制時(shí)缺乏上下溝通,專項(xiàng)調(diào)研、需求考評和科學(xué)論證。這樣的預(yù)算方案由于缺乏準(zhǔn)確性,在執(zhí)行中往往變化較多。另行追加項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這些問題對預(yù)算的嚴(yán)肅性和資金的效益性都會(huì)帶來不利影響。
(三)專項(xiàng)資金管理不嚴(yán),缺乏全程跟蹤監(jiān)控
專項(xiàng)資金的使用原則必須是“??顚S谩?。在使用過程中一些單位經(jīng)常出現(xiàn)的問題一是挪用、滯留、擠占、核算不清、去向不明,違背??顚S玫氖褂迷瓌t;二是用于工程項(xiàng)目的專項(xiàng)資金,其使用流程往往具有周期長、環(huán)節(jié)多,風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn),遇到拖延工期、偷工減料、材料配件以次充好、工程質(zhì)量不符設(shè)計(jì)要求等情況,在沒有全程跟蹤掌控資金使用的情況下,就容易造成資金流失、損傷、效益低下。而現(xiàn)在多數(shù)事業(yè)單位在專項(xiàng)資金管理上還沒能涉入這一核心管理環(huán)節(jié),往往浮于立項(xiàng)申請,接收撥款和費(fèi)用支付層面上,缺乏全程監(jiān)管資金使用。三是與專項(xiàng)資金管理相關(guān)的項(xiàng)目工程資料管理不及時(shí)不完善。影響資金支付結(jié)算重要依據(jù)的建檔保管。
(四)資金管理人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平待提高
財(cái)務(wù)管理人員必須具有較高的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平、很強(qiáng)的敬業(yè)精神和創(chuàng)新思維素質(zhì)。但現(xiàn)實(shí)情況看,這支專業(yè)隊(duì)伍的整體結(jié)構(gòu)還不夠合理,真正全日制院校畢業(yè)人員甚少,其余人員也少有專業(yè)方面的系統(tǒng)培訓(xùn),只能應(yīng)酬日常一般性的財(cái)務(wù)核算,遇到稍難些的管理方法和管理模式及信息化管理手段,往往難以招架。特別是隨著全面深化改革,可能會(huì)出臺(tái)一些新的會(huì)計(jì)管理制度、準(zhǔn)則、規(guī)定等,如果專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力跟不上改革要求,將會(huì)對資金管理及全面財(cái)務(wù)工作帶來很大影響。
三、加強(qiáng)事業(yè)單位資金管理的對策建議
(一)全員提高加強(qiáng)資金管理重要意義的認(rèn)識
認(rèn)識高低直接關(guān)系能否重視和加強(qiáng)資金管理。所以一些認(rèn)識較低、管理不嚴(yán)的事業(yè)單位,必須抓好提高資金管理重要性認(rèn)識的這一課。通過對全單位人員進(jìn)行學(xué)習(xí)宣傳《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則等不僅要使財(cái)務(wù)工作人員,而且使單位領(lǐng)導(dǎo)、主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人、及單位的各部門人員都要充分認(rèn)識到國家資金健康運(yùn)行,對本單位做好各項(xiàng)工作的重大意義和支撐作用,懂得手里的資金是納稅人的“血汗錢”,知道資金“來之不易”,從而能自覺為本單位加強(qiáng)資金管理出力獻(xiàn)策。
(二)依據(jù)法規(guī)全方位加強(qiáng)預(yù)算資金管理
《會(huì)計(jì)法》《預(yù)算法》和新出臺(tái)的《會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī),是加強(qiáng)預(yù)算資金管理的重要依據(jù),預(yù)算管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都必須嚴(yán)格遵循。編制預(yù)算必須科學(xué)準(zhǔn)確,每個(gè)項(xiàng)目、每個(gè)活動(dòng)的費(fèi)用都要在充分調(diào)研、科學(xué)論證、精細(xì)量化、明確預(yù)期效益的過程中來編制,不能以上年度資金發(fā)生額為依據(jù),增增減減簡單編制。單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視,對編制結(jié)果要反復(fù)審核以使確定后避免隨意變動(dòng)。預(yù)算執(zhí)行要嚴(yán)格控制支出,堅(jiān)決防止資金使用中的“任性”、“隨意”、“大手筆”,想怎么花就怎么花的現(xiàn)象。如需超預(yù)算資金支出時(shí),必須向財(cái)政部門報(bào)告,審批后才可支付。預(yù)算項(xiàng)目完成后,對資金使用狀態(tài)要進(jìn)行考核,存在哪些問題,造成原因是什么,有些什么經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),如何改進(jìn)提高等都要做出績效評價(jià),這既有利于維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性也會(huì)給其它項(xiàng)目預(yù)算資金的使用提供指導(dǎo)借鑒。
(三)遵循原則嚴(yán)加管控專項(xiàng)資金
“??顚S谩笔菍m?xiàng)資金使用和管理必須嚴(yán)格遵循的重要原則。要做到“??顚S谩?,首先要做好專項(xiàng)資金的申報(bào)和核批,對申報(bào)項(xiàng)目要進(jìn)行市場調(diào)研和科學(xué)論證。在充分進(jìn)行項(xiàng)目進(jìn)展周期、資金占用時(shí)間、資金額度大小,資金使用效益等分析評估后才能申報(bào),不能為了一時(shí)工作急需而盲目“上馬”,急促立項(xiàng),防止帶來變化多,效益差的后果。其次,要按照“??顚S谩钡脑瓌t對資金使用嚴(yán)加管理。確保專項(xiàng)資金不被擠占亂用,同時(shí)要管控好資金使用的全過程,全面掌控每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)的資金使用狀況。為此可以由財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目使用部門、項(xiàng)目工程負(fù)責(zé)人組成專項(xiàng)資金監(jiān)管組共同負(fù)責(zé)、防止漏洞和失控。再次,項(xiàng)目工程結(jié)束后,要在驗(yàn)收項(xiàng)目工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上,做好項(xiàng)目資金使用的績效評價(jià)。掌握和記載工程項(xiàng)目投入使用后,能對社會(huì)發(fā)展和人民生活水平的改善做出的貢獻(xiàn)率。
(四)建立健全資金監(jiān)管長效機(jī)制
1.用法規(guī)和制度提供監(jiān)管法律依據(jù)。在現(xiàn)有基礎(chǔ)上,進(jìn)一步健全和完善新的法規(guī)制度,用針對性、實(shí)用性更強(qiáng)的財(cái)務(wù)和資金管理方面的法律、規(guī)章和制度來加強(qiáng)資金的管理和監(jiān)控,不但可以防范資金風(fēng)險(xiǎn)、警示貪腐犯罪,而且能為建立健全資金監(jiān)管長效機(jī)制提供重要的法律依據(jù)。2.用高素質(zhì)專業(yè)隊(duì)伍強(qiáng)化監(jiān)管人才保障。要下大力氣來改善財(cái)務(wù)人員專業(yè)隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)和素質(zhì),新招人員必須是正規(guī)高等院校畢業(yè)生,對正在崗位上的年輕有培養(yǎng)前途的人員,可以協(xié)商高等院校定期培訓(xùn),逐步建立一支素質(zhì)高專業(yè)強(qiáng)的專業(yè)人才隊(duì)伍,確保對資金的管理精通有力。3.用聯(lián)動(dòng)機(jī)制加大監(jiān)管工作力度。單位內(nèi)部各部門之間可以建立橫向聯(lián)動(dòng)機(jī)制,通過定期聯(lián)檢來檢查各部門資金使用和管理狀況,提升資金使用效益。外部包括財(cái)政部門、審計(jì)部門、事業(yè)單位和資金使用關(guān)聯(lián)單位,建立縱向聯(lián)動(dòng)機(jī)制,通過定期聯(lián)檢對預(yù)算資金、項(xiàng)目資金等資金使用、資金管理狀況進(jìn)行聯(lián)查聯(lián)評,從而加大監(jiān)管力度,使資金管理更加科學(xué)和規(guī)范。
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作者:呂建業(yè) 單位:錦州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)財(cái)政資金結(jié)算中心