短期借款經(jīng)營(yíng)管理研究

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摘要：對(duì)于短期借款的定義為：企業(yè)為了周轉(zhuǎn)或其他用途向銀行借入的時(shí)間期限在一年以?xún)?nèi)的款項(xiàng)。這些借款可以包括周轉(zhuǎn)、外匯、結(jié)算以及臨時(shí)借款等，主要是指時(shí)間期限在一年之內(nèi)，同時(shí)這些借款在使用中還可以相互調(diào)劑，所以該資金的流動(dòng)性較強(qiáng)，同時(shí)也具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，所以需要將其作為短期借款進(jìn)行統(tǒng)一管理。本文主要闡述了短期借款的計(jì)息和核算的主要管理方式，希望可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)短期借款的管理，保證企業(yè)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

關(guān)鍵詞：短期借款；計(jì)息核算；經(jīng)營(yíng)管理；資金運(yùn)轉(zhuǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了更好的發(fā)展，往往會(huì)在短期內(nèi)需要一定的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，從而向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)借入期限在一年以?xún)?nèi)的各種款項(xiàng)，一般主要的途徑都是銀行借款。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中由于借款產(chǎn)生的利息支出也占有很大的比重，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)有著重要的影響，所以，如何加強(qiáng)對(duì)短期借款的經(jīng)營(yíng)管理以最大限度的減少利息的支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為了所有財(cái)務(wù)人員關(guān)注的重要內(nèi)容之一。

一、短期借款核算的主要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行短期借款核算時(shí)，主要關(guān)注的內(nèi)容包括：對(duì)所得借款進(jìn)行核算、對(duì)借款產(chǎn)生的利息進(jìn)行核算以及對(duì)歸還借款進(jìn)行核算。根據(jù)短期借款的特征可以看出，短期借款一般請(qǐng)的借款期限都相對(duì)較短，所以一般在獲得借款的當(dāng)日就將其全額入賬；而借款利息作為一種資金的耗費(fèi)，在進(jìn)行核算時(shí)需要將其以財(cái)務(wù)費(fèi)用的角色計(jì)入當(dāng)期的損益。同時(shí)，在對(duì)利息進(jìn)行核算時(shí)，還需要考慮利息的支付方式，科學(xué)選擇核算方式。比如，如果短期借款的利息支付方式是按月計(jì)收，或者是通過(guò)還本付息的方式進(jìn)行一次性支付，此時(shí)，如果產(chǎn)生利息金額相對(duì)較小的時(shí)候，可以進(jìn)行當(dāng)期損益的計(jì)入；如果利息支付是以季度或者半年的方式計(jì)收，同時(shí)金額相對(duì)較大時(shí)，就需要按照計(jì)提的方式進(jìn)行。

二、短期借款利息核算時(shí)需要關(guān)注的問(wèn)題

對(duì)于短期借款利息的處理在會(huì)計(jì)核算中屬于重點(diǎn)內(nèi)容之一。首先，重點(diǎn)關(guān)注支付利息的具體時(shí)間。當(dāng)前企業(yè)在向銀行進(jìn)行短期借款時(shí)，其利息的支付方式主要是按照季度進(jìn)行支付，如果是從其他企業(yè)或機(jī)構(gòu)進(jìn)行可借款時(shí)，其利息的支付時(shí)間一般都是通過(guò)到期之后進(jìn)行本金和利息同時(shí)支付的方式。一般情況下，企業(yè)向銀行支付利息的手段有收款法、貼現(xiàn)法以及加息法三種。其中，收款法是指到期時(shí)支付利息的方法，一般情況下銀行出借款時(shí)主要采取這種收息方式；貼現(xiàn)法就是指在銀行出借借款時(shí)就預(yù)先從借款本金中將利息部分進(jìn)行扣除，等借款到期后企業(yè)只需要向銀行進(jìn)行借款本金的支付即可。這種收息方法往往會(huì)變相提高借款利率；加息法是指企業(yè)通過(guò)分期對(duì)銀行進(jìn)行等額支付的方式來(lái)進(jìn)行利息的支付。其次，要重點(diǎn)關(guān)注利息的入賬時(shí)間。在進(jìn)行利息核算時(shí)需要對(duì)每月的借款利款進(jìn)行明確的反應(yīng)，并根據(jù)相關(guān)原則，進(jìn)行按月計(jì)提；同時(shí)，如果利息數(shù)額較小時(shí)，也可以在實(shí)際支付的時(shí)候進(jìn)行一次性計(jì)入。最后，重點(diǎn)關(guān)注利息核算賬戶(hù)。對(duì)于短期借款的利息要對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一的計(jì)入，并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，在需要進(jìn)行利息預(yù)提的，要在預(yù)提費(fèi)用賬戶(hù)中進(jìn)行核算，不能通過(guò)短期借款賬戶(hù)核算。

三、直接支付利息的重點(diǎn)核算方式

（一）預(yù)提法

通過(guò)預(yù)提法核算時(shí)，需要遵守的原則的就是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行當(dāng)月計(jì)提。如果在當(dāng)月根本沒(méi)有進(jìn)行支付操作，也要將其計(jì)作當(dāng)月的費(fèi)用。如果當(dāng)月確實(shí)進(jìn)行了利息的支付操作，則直接按照預(yù)提的費(fèi)用進(jìn)行借記計(jì)入，并按照實(shí)際費(fèi)用和計(jì)提費(fèi)用的差值進(jìn)行借記計(jì)入；如果在月末時(shí)對(duì)預(yù)提費(fèi)用的差額進(jìn)行再度的調(diào)整，則應(yīng)該通過(guò)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，同時(shí)貸記“預(yù)提費(fèi)用”。這種月末調(diào)整的方式可以清晰地反映預(yù)提金額與實(shí)際支出數(shù)額。

（二）直接攤銷(xiāo)法

如果企業(yè)在短期借款的數(shù)額不多，各月負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用數(shù)額不大的情況下，也可以采用簡(jiǎn)化的核算辦法，即于實(shí)際支付利息的月份，將其全部作為當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的所得稅應(yīng)于年末決算，在年末如果有應(yīng)由本年負(fù)擔(dān)但尚未支付的借款利息，應(yīng)予預(yù)提，否則會(huì)影響年度所得稅的計(jì)算。如果企業(yè)的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付、且數(shù)額不大的，可以在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。如果短期借款的利息按期支付，或者利息是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付、且數(shù)額較大的，應(yīng)采用預(yù)提的辦法，先按月預(yù)提，計(jì)入當(dāng)期損益，到期再進(jìn)行支付。

四、企業(yè)最好通過(guò)銀行渠道實(shí)現(xiàn)短期借款

首先，通過(guò)銀行借款比較容易獲得資金。通常，銀行的金融資金實(shí)力不言而喻，可以為企業(yè)隨時(shí)提供較大數(shù)額的短期借款。同時(shí)，有些企業(yè)的資金需求會(huì)受到季節(jié)的限制，這樣通過(guò)銀行借款的方式會(huì)最為方便，尤其是信譽(yù)較好的企業(yè)，會(huì)很容易以低利率來(lái)實(shí)現(xiàn)資金的借入；其次，通過(guò)銀行借款的方式具有很強(qiáng)的彈性，只要借款企業(yè)能夠具備銀錢(qián)借款的相關(guān)規(guī)定，就可以進(jìn)行資金的借入，如果企業(yè)資金充裕時(shí)就可以減少對(duì)銀行資金的借入，方式相對(duì)比較靈活；最后，通過(guò)銀行借款的方式資金使用比較方便。由于銀行同時(shí)對(duì)結(jié)算也進(jìn)行兼管，所以企業(yè)在向銀行借款時(shí)就變得更為方便。但是，向銀行進(jìn)行短期借款時(shí)也具有一定的缺陷，首先，銀行要求的償還期限相對(duì)較短，通常都是一年以?xún)?nèi)，如果在此期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)仍存在較大困難或者資金不足時(shí)，償付本息就具有較大的難度；其次，借款資金的成本相對(duì)較高，通過(guò)銀行進(jìn)行短期借貸所產(chǎn)生的利息費(fèi)用要高于商業(yè)信用借款。同時(shí)，進(jìn)行擔(dān)保貸款時(shí)還需要支付一定的服務(wù)費(fèi)用以及管理費(fèi)用，其資金成本相對(duì)更高一些；最后，銀行借款的要求條件相對(duì)較多。在想銀行借款時(shí)，銀行需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)條件進(jìn)行審核和調(diào)查，有些還會(huì)附加一些其他的條件。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在向銀行進(jìn)行短期借款時(shí)，不僅要對(duì)借款的資金用途做好科學(xué)的計(jì)劃，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信用的管理。另外，企業(yè)的短期借款要盡量用于短期的投資，以保證良好的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，保證按時(shí)償還本息，進(jìn)一步提高短期借款使用效果。

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作者：趙佳星 單位：北京市地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)總公司