行政事業(yè)單位實(shí)施新舊會計(jì)制度轉(zhuǎn)換

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了行政事業(yè)單位實(shí)施新舊會計(jì)制度轉(zhuǎn)換范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：近年來，各行政事業(yè)單位高度重視此次新舊會計(jì)制度銜接，精心部署，安排專人負(fù)責(zé)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)相關(guān)工作，圓滿完成新舊會計(jì)制度銜接，實(shí)現(xiàn)了會計(jì)人員從“核算型”會計(jì)到“管理型”會計(jì)的轉(zhuǎn)換。本文以中小型行政事業(yè)單位為考察對象，調(diào)研了莒南縣部分中小型行政事業(yè)單位在實(shí)施新舊會計(jì)制度轉(zhuǎn)換過程中的做法，總結(jié)出實(shí)施新舊會計(jì)制度轉(zhuǎn)換過程中的經(jīng)驗(yàn)做法及意見建議。

關(guān)鍵詞：中小型；行政事業(yè)單位；會計(jì)制度轉(zhuǎn)換；經(jīng)驗(yàn)做法；成效；建議

財(cái)政部于2017年10月24日印發(fā)了《政府會計(jì)制度――行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會〔2017〕25號），要求各行政事業(yè)單位自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原《行政單位會計(jì)制度（財(cái)會〔2013〕218號）》及《事業(yè)單位會計(jì)制度》（財(cái)會〔2012〕22號）。2019年是《政府會計(jì)制度》正式實(shí)施的第一年，本文以莒南縣中小型行政事業(yè)單位為考察對象，在調(diào)研了部分中小型行政事業(yè)單位在實(shí)施新舊會計(jì)制度轉(zhuǎn)換過程中采取的措施、取得的成效的基礎(chǔ)上，總結(jié)出中小型行政事業(yè)單位在實(shí)施新舊會計(jì)制度轉(zhuǎn)換過程中取得的經(jīng)驗(yàn)做法及意見建議。

一、實(shí)施的目標(biāo)和整體思路

各行政事業(yè)單位以政府會計(jì)準(zhǔn)則制度的實(shí)施為契機(jī)，以內(nèi)部控制建設(shè)為依托，以預(yù)算編制為起點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理分類細(xì)化，折舊處理分類計(jì)提，財(cái)務(wù)核算平行記賬，做到“雙基礎(chǔ)、雙分錄、雙報(bào)表”，動(dòng)態(tài)反映各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況，從時(shí)間維度、組織維度、會計(jì)科目等多個(gè)維度進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，提升財(cái)務(wù)分析應(yīng)用能力，全面提升財(cái)務(wù)管理水平。按照《〈政府會計(jì)制度——行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表〉與〈行政單位會計(jì)制度〉〈事業(yè)單位會計(jì)制度〉有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財(cái)會〔2018〕3號）的規(guī)定，在對資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)、核實(shí)和分類的基礎(chǔ)上，做好財(cái)務(wù)會計(jì)科目、預(yù)算會計(jì)科目的新舊銜接，編制新賬財(cái)務(wù)會計(jì)、預(yù)算會計(jì)科目余額表，作為新賬各會計(jì)科目的期初余額。莒南縣各行政事業(yè)單位在認(rèn)真學(xué)習(xí)《〈政府會計(jì)制度——行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表〉與〈行政單位會計(jì)制度〉〈事業(yè)單位會計(jì)制度〉有關(guān)銜接問題處理規(guī)定》（財(cái)會〔2018〕3號）及一系列補(bǔ)充規(guī)定的基礎(chǔ)上，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表，圓滿完成新舊會計(jì)制度銜接工作，并啟用新賬務(wù)處理系統(tǒng)，完成了新系統(tǒng)的期初余額、會計(jì)科目、往來單位等初始設(shè)置，將新政府會計(jì)制度有效運(yùn)行于2019年度的賬務(wù)處理中，保證了政府會計(jì)制度的順利實(shí)施。

二、實(shí)施過程

1.高度重視、全面部署根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于貫徹實(shí)施政府會計(jì)準(zhǔn)則制度的通知》（財(cái)會〔2018〕21號）要求，各單位充分認(rèn)識到全面實(shí)施政府會計(jì)準(zhǔn)則制度的重要性，第一時(shí)間成立新舊會計(jì)制度銜接工作小組，指定專門科室及專人具體負(fù)責(zé)新舊會計(jì)制度銜接工作，確保圓滿完成新舊會計(jì)制度銜接工作。

2.加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)、提高認(rèn)識工作小組成立之后，各單位第一時(shí)間組織財(cái)務(wù)人員及各科室負(fù)責(zé)人開展政策解讀、業(yè)務(wù)研討培訓(xùn)、學(xué)習(xí)相關(guān)通知和上級文件規(guī)定，統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識、吃透精神，確保新政府會計(jì)準(zhǔn)則制度順利過渡、有效實(shí)施。

3.做好基礎(chǔ)工作，確保順利轉(zhuǎn)換一是做好貨幣資金的清查盤點(diǎn)。2018年年末，在財(cái)務(wù)主管的監(jiān)督下，由出納清點(diǎn)保險(xiǎn)柜庫存現(xiàn)金余額，清點(diǎn)后由會計(jì)與當(dāng)日的庫存現(xiàn)金總賬、日記賬進(jìn)行核對，確保庫存現(xiàn)金余額正確無誤。同時(shí)，與縣財(cái)政局國庫科核對零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度余額，確保轉(zhuǎn)入新賬會計(jì)科目余額正確。二是做好固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。2018年年末，財(cái)務(wù)人員會同各科室負(fù)責(zé)人對單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對，賬實(shí)不一致的，及時(shí)查明原因并在賬上進(jìn)行反映。根據(jù)清理結(jié)果對各類固定資產(chǎn)按照通用設(shè)備、專用設(shè)備、家具用具及裝具等固定資產(chǎn)類別進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并按照《政府會計(jì)準(zhǔn)則第3號――固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南的要求，全面核查固定資產(chǎn)已使用年限、尚可使用年限，按照各類資產(chǎn)使用年限補(bǔ)提以前年度折舊，為固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入新賬做好準(zhǔn)備。三是做好往來款清查工作。根據(jù)2018年12月31日的會計(jì)科目余額表，逐項(xiàng)查清各往來款項(xiàng)及形成原因，做到單位往來賬目清晰、核算準(zhǔn)確，并按照“往來資金性質(zhì)”予以分類統(tǒng)計(jì)供結(jié)轉(zhuǎn)新賬使用。四是做好系統(tǒng)設(shè)置工作。按照政府會計(jì)準(zhǔn)則制度及未來報(bào)表需求在財(cái)政一體化系統(tǒng)中重新設(shè)置往來單位、輔助核算項(xiàng)等，為及時(shí)準(zhǔn)確處理賬務(wù)做好準(zhǔn)備工作。

4.編制工作底稿，順利完成新舊會計(jì)科目銜接根據(jù)2018年12月31日原賬會計(jì)科目余額表，編制轉(zhuǎn)賬的銜接分錄，根據(jù)銜接分錄編制新制度下的財(cái)務(wù)會計(jì)科目余額表及預(yù)算會計(jì)結(jié)余類科目期初余額表，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，便于日后查閱。

三、實(shí)施成效

1.著眼規(guī)范高效，健全內(nèi)控“硬約束”單位的內(nèi)部控制建設(shè)和新政府會計(jì)制度兩者相互聯(lián)系、協(xié)同發(fā)展、互相促進(jìn)。政府會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告是對單位整體運(yùn)行情況的財(cái)務(wù)反映，單位的運(yùn)行是否合理、內(nèi)部控制是否完善都直接關(guān)系到政府會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。各單位以實(shí)施政府會計(jì)制度為契機(jī)，深化內(nèi)部控制建設(shè)，對單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程重新進(jìn)行梳理，進(jìn)一步完善單位財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制制度，建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制流程和風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，在單位層面和業(yè)務(wù)層面對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，搭建起完整的管理制度體系，進(jìn)一步明確行為邊界，夯實(shí)內(nèi)控建設(shè)的制度基礎(chǔ)，促進(jìn)單位預(yù)算、經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)、政府采購、合同管理等管理體系不斷完善，管理能力不斷提升。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)功能，提升會計(jì)信息質(zhì)量對比原有的預(yù)算會計(jì)體系，新準(zhǔn)則制度體系核算產(chǎn)生的會計(jì)信息質(zhì)量得到顯著提升，更能全面反映單位的財(cái)務(wù)情況，會計(jì)信息內(nèi)容更加豐富，更能夠完整、準(zhǔn)確地反映單位的財(cái)務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息，為單位內(nèi)部管理以及編制高質(zhì)量的政府財(cái)務(wù)報(bào)告和決算報(bào)告奠定良好數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

3.促進(jìn)會計(jì)人員從“核算型”會計(jì)到“管理型”會計(jì)轉(zhuǎn)換新制度最根本的變化，就是采用了權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)基礎(chǔ)，明確了會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用五要素，避免了收付實(shí)現(xiàn)制只關(guān)注現(xiàn)金流、不關(guān)注資源的弊端。權(quán)責(zé)發(fā)生制可以恰當(dāng)反映各個(gè)會計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的收入和為實(shí)現(xiàn)收入所應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，將各期的收入與其相關(guān)的費(fèi)用、成本相配比，加以比較，合理確定各期的經(jīng)營成果，為內(nèi)部各部門以及總體的工作業(yè)績考評提供依據(jù)，也便于單位經(jīng)營成果的橫向和縱向比較，極大促進(jìn)了單位成本控制。同時(shí)，權(quán)責(zé)發(fā)生制為管理部門提供了更加詳盡可靠的財(cái)務(wù)狀況和營運(yùn)情況信息，這就要求單位會計(jì)人員跳出以前以“核算”為主的思維模式，轉(zhuǎn)換到為單位提供更加精細(xì)化管理的“管理型”為主的思維模式。

四、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

1.經(jīng)驗(yàn)做法的基本應(yīng)用范圍和適用條件中小型行政事業(yè)單位在執(zhí)行新舊會計(jì)制度轉(zhuǎn)換過程中，不涉及基建項(xiàng)目，僅涉及部分財(cái)務(wù)會計(jì)科目和預(yù)算會計(jì)科目的新舊銜接，因此，此經(jīng)驗(yàn)做法僅供中小型行政事業(yè)單位新舊會計(jì)制度轉(zhuǎn)換參考。

2.經(jīng)驗(yàn)做法取得成效的關(guān)鍵因素一是高度重視、精心部署。新舊會計(jì)制度轉(zhuǎn)換涉及面廣，離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，各單位多次召開專題會議研究部署相關(guān)內(nèi)容，并指定專人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)指導(dǎo)相關(guān)事宜，確保新舊會計(jì)制度順利轉(zhuǎn)換。二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力。新舊會計(jì)制度轉(zhuǎn)換的主力軍是單位的財(cái)務(wù)人員，為提高單位財(cái)務(wù)人員的理論知識和業(yè)務(wù)能力，各單位多次組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)、研討，學(xué)習(xí)新舊會計(jì)制度銜接的總要求、前期準(zhǔn)備工作、銜接范圍、方法、分錄和要求等，為新舊會計(jì)制度銜接打好人才基礎(chǔ)。三是全面梳理業(yè)務(wù)，助力新舊會計(jì)制度順利轉(zhuǎn)換。根據(jù)新政府會計(jì)制度財(cái)務(wù)會計(jì)科目、預(yù)算會計(jì)科目銜接規(guī)定，全面梳理單位的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)，對資產(chǎn)、往來款進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，并制定相應(yīng)的處理方法和意見，為權(quán)責(zé)發(fā)生制財(cái)務(wù)會計(jì)核算打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，助力新舊會計(jì)制度順利轉(zhuǎn)換。

3.改進(jìn)經(jīng)驗(yàn)做法的思考和建議一是長期以來，財(cái)務(wù)人員已適應(yīng)收付實(shí)現(xiàn)制為會計(jì)基礎(chǔ)，對權(quán)責(zé)發(fā)生制理解不夠透徹，新準(zhǔn)則、新制度與傳統(tǒng)會計(jì)處理大不相同，工作量及操作難度都相應(yīng)增加，對財(cái)務(wù)人員提出更高的要求，需要財(cái)務(wù)人員較好的轉(zhuǎn)變思維，盡快熟悉準(zhǔn)則制度，把握要點(diǎn)，適應(yīng)新的工作要求。二是新準(zhǔn)則制度的實(shí)施，要求采用新的賬務(wù)處理系統(tǒng)，目前工作中系統(tǒng)使用初期的科目設(shè)置、輔助項(xiàng)選擇仍停留在用什么設(shè)什么階段，缺乏根據(jù)政府會計(jì)準(zhǔn)則制度的財(cái)務(wù)信息要求提前設(shè)置的前瞻性，對系統(tǒng)各功能不夠熟悉，使用不夠熟練。三是財(cái)政各系統(tǒng)相互分離，系統(tǒng)之間不能互聯(lián)互通，存在數(shù)據(jù)孤島，無形中增加工作成本。鑒于以上問題，建議上級部門多組織培訓(xùn)，包括政策詳解、系統(tǒng)操作、報(bào)表填制等方面的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員總體把握新會計(jì)準(zhǔn)則制度的能力。同時(shí)，請財(cái)務(wù)系統(tǒng)專家進(jìn)一步完善系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)置工作，使系統(tǒng)更能適應(yīng)實(shí)際工作需要，更好地發(fā)揮作用。財(cái)政相關(guān)信息系統(tǒng)作為新會計(jì)準(zhǔn)則制度實(shí)施的技術(shù)支撐，建議及時(shí)更新系統(tǒng)功能，加強(qiáng)系統(tǒng)之間的相互聯(lián)系，拓寬財(cái)政集中支付系統(tǒng)功能，整合相關(guān)模塊，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間自動(dòng)獲取數(shù)據(jù)，打破數(shù)據(jù)孤島，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算自動(dòng)化、業(yè)務(wù)管理一體化、領(lǐng)導(dǎo)決策便利化，不斷提高單位整體財(cái)務(wù)管理水平和會計(jì)核算水平。

作者：徐一漫 單位：莒南縣地方金融發(fā)展服務(wù)中心