證券會計(jì)論文：會計(jì)監(jiān)管完善路徑思索

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本文作者：唐宇菲 單位：北京工業(yè)大學(xué)

會計(jì)監(jiān)管還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易等不合法行為，及時(shí)有效的制止損害證券交易市場規(guī)則行為的發(fā)生，從而更好的維護(hù)證券市場交易的基本原則。從宏觀角度講，會計(jì)監(jiān)管保證證券市場的交易安全，從而實(shí)現(xiàn)資金的自由合理流動，最終實(shí)現(xiàn)社會資金及資源的合理配置，保證國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

我國證券市場會計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀及問題

我國證券市場形成和發(fā)展的歷史較短，加之其自身發(fā)展過程中形成的政府主導(dǎo)的監(jiān)管模式和會計(jì)監(jiān)管自身存有的一些問題造成了該種監(jiān)管效果難以保證。在證券市場會計(jì)監(jiān)管常見的問題主要有：

首先，缺乏完善的會計(jì)監(jiān)管體系。由于我國證券市場發(fā)展的歷史特點(diǎn)，使得市場監(jiān)管主體不明確，分工和責(zé)任的承擔(dān)存有交叉和混合，這些都給證券市場的監(jiān)督管理帶來的一些問題，如監(jiān)管主體相互推卸責(zé)任扯皮等。對于監(jiān)管的客體而而言也存在有客體不明確，監(jiān)管內(nèi)容過簡單化等問題。如對于企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表等文本的監(jiān)管很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)報(bào)表背后隱藏的行為，而這些都可能對證券市場帶來負(fù)面影響。

其次，會計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)欠缺給證券市場的監(jiān)管帶來不利影響。上市公司誠信水平和會計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)對于證券市場會計(jì)監(jiān)管效果有著重要的影響。市場上，上市公司與會計(jì)師事務(wù)所或者與會計(jì)師合伙制作假賬目以實(shí)現(xiàn)上市融資的行為并不鮮見，這樣一種勾結(jié)行為破壞證券市場秩序的同時(shí)也對投資者的利益造成了侵害。

最后，我國會計(jì)監(jiān)管相關(guān)法律體系不完善。對于證券市場監(jiān)管法律隨市場的發(fā)展而不斷的增加，但對于會計(jì)行為監(jiān)管的法律只限于少有的幾個(gè)法律準(zhǔn)則，這樣一種法律的缺失給監(jiān)管帶來了法理依據(jù)的缺失，并且法律中懲罰機(jī)制的不完善和懲罰力度較輕，都從某種程度上降低了企業(yè)和個(gè)人的違法成本，導(dǎo)致了違背證券市場規(guī)則行為的屢禁不止。

證券市場會計(jì)監(jiān)管完善方向

市場經(jīng)濟(jì)的背景下，市場實(shí)現(xiàn)自我調(diào)節(jié)的同時(shí)還需要政府有力的宏觀調(diào)控的保證，對于證券市場的監(jiān)管而言，在充分尊重其自身規(guī)律的基礎(chǔ)上，在我國以政府監(jiān)管為主導(dǎo)這樣一個(gè)大背景下，我們可以從以下幾個(gè)方面來完善證券市場的會計(jì)監(jiān)管。

1、從監(jiān)管的主體而言，明確證券市場監(jiān)管主體及各自權(quán)責(zé)劃分。在證券市場上，監(jiān)管主體包括政府監(jiān)管部門、專業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和單位會計(jì)監(jiān)督，為保證證券市場的交易秩序，保護(hù)投資者的利益，應(yīng)明確每個(gè)監(jiān)管主體特別是單位會計(jì)和專業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管職責(zé)，通過交易環(huán)節(jié)或者各監(jiān)管主體自身特點(diǎn)進(jìn)行分工，實(shí)現(xiàn)各主體即各司其職又能實(shí)現(xiàn)有力的配合，最終實(shí)現(xiàn)證券市場會計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)。

2、明確監(jiān)管客體和監(jiān)管內(nèi)容。監(jiān)管的客體是監(jiān)管行為的直接承受者，監(jiān)管客體和監(jiān)管內(nèi)容的明確對于監(jiān)管目的的實(shí)現(xiàn)有重要的意義。監(jiān)管客體即證券市場的參與者——上市公司和會計(jì)師事務(wù)所，因此，我們要明確會計(jì)師事務(wù)所既可能作為專業(yè)機(jī)構(gòu)成為監(jiān)管主體也可能作為提供上市服務(wù)的輔助者而成為監(jiān)管對象。對于會計(jì)監(jiān)管內(nèi)容是證券市場上的會計(jì)行為而非簡單的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，會計(jì)監(jiān)管應(yīng)該透過報(bào)表看到其背后的行為，保證該份報(bào)表的真實(shí)可靠性，從而保證交易的真實(shí)和安全。

3、提高從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)和道德水平。上市公司及會計(jì)從業(yè)人員道德水平和專業(yè)素養(yǎng)的提高對于證券市場秩序和投資者利益保護(hù)有著重要意義。

4、完善相關(guān)法律體系。法律作為最后一道保障體系，其自身的完善為證券市場的發(fā)展提供了安全屏障，也為證券市場行為的有序進(jìn)行提供了法律依據(jù)和規(guī)則。通過證券市場監(jiān)管法的完善和會計(jì)法律制度的完善，保證證券市場會計(jì)監(jiān)管行為的有序開展，同時(shí)加大對于違法行為的懲罰力度，通過違法成本的提高來減少會計(jì)監(jiān)管違法行為的發(fā)生，從而更好的保證證券市場秩序。