地方財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)管的問題探求

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一、財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)管的簡單概述

(一)會(huì)計(jì)監(jiān)管的含義

會(huì)計(jì)監(jiān)管是指政府機(jī)構(gòu)或社會(huì)組織，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理，借助行政、法律、經(jīng)濟(jì)三大手段來進(jìn)行有效管理。會(huì)計(jì)監(jiān)管的手段主要有預(yù)測(cè)、決策、分析、考評(píng)、控制等，會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的一個(gè)重要方面，關(guān)系著整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

(二)會(huì)計(jì)監(jiān)管的特征

1.會(huì)計(jì)監(jiān)管是一種合法行為，受法律保護(hù)。會(huì)計(jì)監(jiān)管是保證國家經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要條件，是國家法律賦予會(huì)計(jì)的一項(xiàng)合法行為。會(huì)計(jì)監(jiān)管需要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行全程監(jiān)管，有權(quán)嚴(yán)格懲戒不合法的會(huì)計(jì)行為。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)管既是全方位監(jiān)管又是全程監(jiān)管。在對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)管的過程中，需要體現(xiàn)全方位的視角，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，涉及到國家的財(cái)政、稅收、物價(jià)等各個(gè)方面；全程監(jiān)管是指對(duì)既各種生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程的監(jiān)管，包括事前、事中和事后的監(jiān)管，防止會(huì)計(jì)人員利用監(jiān)管誤差來做虛作假，擾亂會(huì)計(jì)監(jiān)管秩序。3.會(huì)計(jì)監(jiān)管人員本身具有雙重性，會(huì)計(jì)監(jiān)管工作具有一定的時(shí)效性。與其他監(jiān)管不同，會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍本身就包含各個(gè)單位或監(jiān)管組織的工作人員，會(huì)計(jì)人員直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和監(jiān)管活動(dòng)，這就就賦予了會(huì)計(jì)監(jiān)管具有一定的時(shí)效性。會(huì)計(jì)人員作為一個(gè)雙重角色可以直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制和監(jiān)管，這樣可以做到有效監(jiān)管。

二、財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題

1.財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)管力量薄弱、監(jiān)管手段落后。國家財(cái)政部門的主要職能是組織國家財(cái)政收入和支出，所以會(huì)計(jì)監(jiān)管只是財(cái)政部門的一個(gè)附屬職能，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)監(jiān)管力量薄弱、會(huì)計(jì)監(jiān)管設(shè)施配備不全、人員安排不到位、資金支持很匱乏，有限的監(jiān)管行為得不到充分的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)管手段及其落后。會(huì)計(jì)監(jiān)管過程注重結(jié)果，只對(duì)會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)計(jì)算方法以及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)管手段落后。

2.財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)管缺乏有效的評(píng)價(jià)體系。相關(guān)會(huì)計(jì)監(jiān)管權(quán)利的賦予缺乏與之配套的監(jiān)管評(píng)價(jià)體系，沒有給出監(jiān)管不力或無效的時(shí)候是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。《會(huì)計(jì)法》中，賦予了財(cái)政部門會(huì)計(jì)制度制定權(quán)、會(huì)計(jì)事物的監(jiān)管權(quán)以及從屬的行政處罰權(quán)，這三位一體的權(quán)利在實(shí)際執(zhí)行中存在很大的空白，沒有制定具體明確的會(huì)計(jì)監(jiān)督法律，違權(quán)違規(guī)現(xiàn)象的相應(yīng)解決對(duì)策沒有落實(shí)好，而且，整個(gè)的監(jiān)管過程沒有公之于眾，開展聽證會(huì)等。

3.財(cái)政部門對(duì)于會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管不力，監(jiān)督效率不高。首先是多頭領(lǐng)導(dǎo)、指責(zé)不清的問題，會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)受到財(cái)政部門、證監(jiān)會(huì)、會(huì)計(jì)注冊(cè)師協(xié)會(huì)等的多方領(lǐng)導(dǎo)，權(quán)責(zé)混亂，難以協(xié)調(diào)，監(jiān)管效率被弱化。其次對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管手段太落后，一般都是事后監(jiān)管，容易滋生會(huì)計(jì)造假作假現(xiàn)象。最后，財(cái)政部門對(duì)中介結(jié)構(gòu)的監(jiān)管只是公布會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于違法違紀(jì)行為的威懾力和懲戒力不夠。

三、針對(duì)存在問題所提出的相應(yīng)解決對(duì)策

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，完善監(jiān)管方式。財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)監(jiān)管的核心力量，在會(huì)計(jì)監(jiān)管的過程中需要承擔(dān)主力軍的重任。首先，要壯大會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。為此，要充分鼓舞社會(huì)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)，大力培育社會(huì)中介機(jī)構(gòu)優(yōu)秀從業(yè)人員，發(fā)揮社會(huì)團(tuán)體的集體力量。此外，要轉(zhuǎn)變落后的會(huì)計(jì)監(jiān)管方式，由監(jiān)管結(jié)果轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)管過程，避免會(huì)計(jì)人員的造假行為。并推廣行業(yè)自律，進(jìn)行行業(yè)人員素質(zhì)覺悟動(dòng)員活動(dòng)。

2.建立有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管評(píng)價(jià)體系，合理利用監(jiān)管權(quán)。保證監(jiān)管權(quán)合理利用和有效利用是非常重要的方面，必須制定有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，一方面必須成立一個(gè)責(zé)任約束機(jī)制和監(jiān)管評(píng)價(jià)體系，組織部門專業(yè)要員、社會(huì)專業(yè)人士、單位內(nèi)會(huì)計(jì)工作人員組成三位一體的有效監(jiān)管隊(duì)伍，明確各自的職責(zé)，并形成相互制約的責(zé)任約束機(jī)制；另一方面，不斷提高監(jiān)管成效，切實(shí)落實(shí)以政府監(jiān)督為主導(dǎo)、以行業(yè)自律為補(bǔ)充的會(huì)計(jì)行業(yè)監(jiān)管新模式。

3.發(fā)揮會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的積極作用，強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。逐步增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，提升其道德水準(zhǔn)和監(jiān)管質(zhì)量，為此政府部門要及時(shí)核查會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告等。還要實(shí)行分級(jí)管理制度，做到有序管理和領(lǐng)導(dǎo)。采用抽查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式，強(qiáng)化中介監(jiān)管質(zhì)量和水準(zhǔn)。加大對(duì)監(jiān)管中介部門的檢查力度和懲戒力度，樹立起監(jiān)管有力的新形象，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管。四、結(jié)束語財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)監(jiān)管的主力軍，其領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管的職能必須同時(shí)到位。對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問題，一定要采取相應(yīng)的切實(shí)有力的解決對(duì)策，并在實(shí)踐探索中逐步補(bǔ)充和完善，將自身的監(jiān)管力量擴(kuò)展到社會(huì)監(jiān)管以及單位內(nèi)部的監(jiān)管，制定有效的監(jiān)管評(píng)價(jià)體系，完善監(jiān)管領(lǐng)域的法律法規(guī)，革新監(jiān)管方式，真正將新型會(huì)計(jì)監(jiān)管模式落到實(shí)處，提升監(jiān)管質(zhì)量，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

作者：范銀超 單位：國家統(tǒng)計(jì)局白城調(diào)查隊(duì)