企業(yè)的內部會計控制2篇

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（一）

一、企業(yè)內部財務管理控制存在的問題

1．財務管理的執(zhí)行力度不夠，管理不嚴。很多企業(yè)在自身運營過程中都缺乏良好有效的管理工具和管理手段。在企業(yè)的實踐管理過程中，不僅管理員自身沒有主動執(zhí)行財務內部控制的規(guī)章制度，同時規(guī)章制度本身也沒有很好的執(zhí)行力度，這導致企業(yè)工作中很多工具和技術都沒有得到運用。例如預算管理、內部控制標準、關鍵業(yè)績指標等制度的執(zhí)行力度都應加強。另外由于管理的不力，財務管理人員耗費了巨大的時間和精力在財務數據收集、整理、核算以及編制財務報告方面，但是在財務數據分類、業(yè)績管理以及預算控制等方面卻并沒有發(fā)揮太積極的作用。

2．財務內部控制制度不完善，制度實施不到位。企業(yè)在健全財務內部控制時不夠完善和嚴密。例如，在財務內部控制制度設計時，只重視一級會計核算領域，而沒有對二級管理部門以及其他相關的經濟活動進行明確的制度闡明。另外在固定資產變動、記錄和報廢以及科研經費管理等方面也沒有建立健全的制度。這些制度漏洞很容易讓不法分子鉆制度的空子來牟取自己的私利。除了制度存在漏洞外，財務內部控制在執(zhí)行上也缺乏力度。例如機構崗位設置和人員配置上不合理，設置時缺乏相互分離、相互制約的權衡機制；同時各個崗位之間聯系不夠，相處和合作時不協(xié)調的事例時常發(fā)生；會計事前、事中審核以及事后監(jiān)督成為形式，職員職責不明確，權限分不清等。另外，財務內部控制制度在實踐中已不能發(fā)揮作用，而只能成為相關部門檢查時的“應付工具”。

3．成本控制力度不夠。企業(yè)內部資源采購管理機制不夠完善，這直接導致企業(yè)內部存貨結構不合理，長此以往必將降低企業(yè)的資金使用效率，增加企業(yè)的成本支出。另外，企業(yè)在購買原材料時并沒有嚴格的授權審批制度，這不僅導致資源采購混亂，同時采購責任也不明確。企業(yè)維修設備與更換新設備的成本控制力度弱。在進行工程項目與固定資產管理時沒有結合實際采取有效的內部控制和監(jiān)督機制。這一系列問題讓企業(yè)在運營過程中成本大大增高，給企業(yè)的資金運營帶來了不必要的負擔。

二、企業(yè)內部財務管理的控制措施

1．進行內部會計控制體系的整體調整與完善。要想建立完善的內部會計控制體系需要從以下方面著手：首先，以法律法規(guī)為制度實行的前提，同時這些控制要切實可行。要嚴格遵守國家制定的相關的法律法規(guī)，從實際情況出發(fā)，進行內部會計控制舉措的可行性分析，最終得出可操作性強、合理可行的控制方案制度；其次，監(jiān)督約束的范圍進行一定程度的擴大。內部會計控制的對象應該是企業(yè)內部的所有員工，包括企業(yè)領導和普通的工作人員在內，所有人都不應該有例外；再次，控制體系的形成一定要全面系統(tǒng)。對會計涉及的業(yè)務和崗位都須進行嚴格的控制，并且要將這種控制盡可能細化，甚至要具體到某一點上。

2．對于各大企業(yè)進行經濟責任制的完善。這一舉措可以促使財務管理水平上升到一個更高的層次，從而大大降低財政失誤的可能性。這一舉措的關鍵所在就是進行責任和權力的合理有效結合，使得不論是部門還是領導在行使了權力的同時，也承擔了相應的責任。企業(yè)在財務的管理與控制方面本身就存在層次多的特點，而且涉及的利益方眾多，財務結構和部門關系逐漸變得錯綜復雜，因此，進行宏觀性質的整體把握已經成為必然。宏觀上需要實行層層負責和逐級管理制度，而微觀上需要進行責任的無限分割與細化，最終形成合理完善的經濟責任制體系。

3．對內部會計控制的監(jiān)督制度進行健全完善。第一，在國有企業(yè)經濟活動運行中，政府首先應該加強其監(jiān)察力度。對于國有企業(yè)內部會計控制進行必要的指導和監(jiān)督，進行嚴格的政府審計制度，使得企業(yè)內部會計控制的實效性得以切實提升。第二，企業(yè)本身應該加強對內部審計的重視，真正認識到內部審計的重要性。對內部審計機構進行健全與完善，擴大審計的監(jiān)察范圍，從基礎工作到技術政策都要嚴格督察，加強其監(jiān)督力度。第三，對于內部會計控制實行嚴格的評價制度，加強評價的實效性。如果評價工作能夠嚴格到位，那么內部會計控制中存在的缺點和遺漏就會很容易顯現出來，有利于內部會計控制體系的調整與完善。

4．充分應用計算機網絡系統(tǒng)。信息化時代要求企業(yè)經營管理者應用先進的思想、管理模式和管理策略來改善企業(yè)財務管理，計算機網絡系統(tǒng)正是這些先進思想、模式、方法的重要載體。計算機網絡信息技術可以把企業(yè)工作中的各項管理環(huán)節(jié)按照處理的難易逐次進行，把財務管理模塊化。時效性是優(yōu)化財務管理的重要保障，然而，目前很多企業(yè)的采購、存儲、銷售、核算等環(huán)節(jié)的財務信息缺乏時效性，在信息的準確性、可靠性、真實性、實用性等方面存在著很多問題。計算機網絡技術的應用和一些高新財務管理軟件的使用，把復雜的數據加工和分析簡單化、智能化。以往工作人員無法完成的數據信息處理工作，通過計算機網絡技術的應用可以準確、及時完成。

三、結語

企業(yè)內部財務控制與管理是一項龐大的系統(tǒng)工程，它不僅僅是財務部門的事，同時還牽涉到企業(yè)制度制定、企業(yè)文化發(fā)展、企業(yè)組織結構建設等各方面。因此在制定內部財務控制制度時，每個企業(yè)還應當結合自身實際情況并進行全面考慮后再制定。同時，在制定制度時，企業(yè)還應當保證能夠運用科學的方法進行分析，保證每個有關變量的協(xié)調統(tǒng)一，保證新財務制度下的企業(yè)能夠真正實現健康、有效地發(fā)展。

作者：董麗萍 單位：冀中能源峰峰集團煤炭運銷分公司

（二）

一、中小企業(yè)內部會計控制存在的不足及產生的原因

1、中小企業(yè)對內部會計控制的認識還不夠深入。中小企業(yè)對內部會計控制的認識仍停留在初級階段，對內部會計控制的認識還不夠深入，認為內部會計控制就只是內部牽制，內部會計控制只是體現在手冊、文件和制度當中。中小企業(yè)的管理層認為控制就是各種規(guī)章制度的匯總，而忽視了內部控制機制是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)鏈。企業(yè)對所發(fā)生的問題主要采取事后補救的辦法，缺少事前控制和事中控制，正是理解偏差所致，企業(yè)的管理與內部控制的特點背道而馳，會導致企業(yè)經營風險過高。

2、崗位責任不清，不相容職務未分離。根據內部會計控制制度的規(guī)定，授權審批與經營業(yè)務，經辦業(yè)務與會計記錄，會計記錄與財產保管等，這些屬于不相容的職務，不能由同一個人來擔任。通過不相容職務相互分離的方法，可以令不同崗位上的工作人員相互監(jiān)督、相互制約,有效地防止了單個人從事和隱瞞不遵紀守規(guī)的行為。由于中小企業(yè)屬于小規(guī)模企業(yè)，出于成本等方面的考慮，用人盡可能精簡，往往會讓一個人負責多項工作，因此，崗位的設置并沒有完全遵循不相容職務相互分離的基本原則。根據功能劃分部門機構、確立各部門職責分工，不同崗位之間相互制衡的企業(yè)管理模式在中小企業(yè)內部實行起來沒有那么容易，廠內出現一些不相容職務于一身的情況。例如，公司的財務主管兼任出納一職，從收錢、填憑證、記賬、審核，都由一個人來完成，從表象上看似乎減少了步驟，節(jié)省了時間，降低了成本，但這種違規(guī)的操作既不能真正提高企業(yè)效率，還可能導致企業(yè)資金損失，滋生貪污舞弊行為。

3、會計信息技術明顯落后。近年來，出現了財務管理信息化的新提法,即“企業(yè)在一定程度上利用網絡技術、計算機技術、數據庫技術進行業(yè)務流程重新設置,實現財務管理與信息技術的一體化，建立起一個開放的財務管理信息系統(tǒng)，讓企業(yè)財務管理活動中的一切信息都在掌控之中，并得到統(tǒng)一的管理,給企業(yè)提供經營預測、決策、控制和分析手段，讓企業(yè)內外部財務管理信息分享及時，高效利用，從而增強企業(yè)的綜合實力”。在中小企業(yè),信息技術在財務領域的應用仍然停留在最初始的會計電算化方面,而且,現行的會計核算系統(tǒng)非常落后。主要表現在:公司不同部門之間核算的方法不盡相同，甚至有時候所用會計科目代碼都會出現差異；很多財務信息沒有辦法縱向傳遞,上級領導要了解單位財務狀況很多時候只能依靠報表,不能直接對財務信息進行匯總和二次加工；信息不集成,業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)沒有聯網,財務信息和業(yè)務信息不能同步，如此，要對業(yè)務情況進行監(jiān)督管理就顯得比較困難；部門信息橫向傳遞不通暢、縱向傳遞速度緩慢、信息量十分有限,這些現象影響了決策的及時性與準確性。此外，公司內部一些年齡偏大的員工,接受新知識緩慢,一定程度上妨礙了公司財務管理信息化的進程?，F代社會是一個信息社會,企業(yè)需要依靠財務信息來進行經營決策。

4、企業(yè)管理層和員工綜合素質、技術水平不高。企業(yè)管理人員的綜合素質、技術水平在企業(yè)經營管理過程中起著至關重要的作用，在企業(yè)發(fā)展階段，素質的不同，所產生的后果也完全不同。從中小企業(yè)內部看，經營者擁有很大的權利，而權力的行使卻沒有相應的監(jiān)督，也沒有規(guī)范的激勵機制，由于缺乏動力，導致管理者綜合素質、技術水平偏低。另一方面，會計從業(yè)人員的素質也比較低下，目前有16萬多的會計從業(yè)人員，但有初級職稱的不到1.3萬人，中高級職稱的就更少。在現在這種知識快速更新的時代，會計人員只有單一的知識結構已經不能勝任關鍵崗位的工作。財會工作作為一項復合性活動，對財會人員要求比較高，不僅需要有會計專業(yè)知識，還要熟悉企業(yè)的日常運作和管理，了解企業(yè)的生產流程，這樣才能有效實施內部會計控制。但從目前中小企業(yè)的現狀來看，財會人員的素質還達不到這個要求，會計人員學歷結構、知識結構和業(yè)務水平比較低，甚至有些中小企業(yè)還存在無證上崗的現象。

5、企業(yè)文化不健全。內部會計控制與企業(yè)文化建設密切相關。企業(yè)文化能夠在無形之中培養(yǎng)員工誠信、忠于職守、刻苦鉆研的品質。在中小企業(yè)中，企業(yè)文化建設還沒有得到足夠的重視，公司沒有形成自己獨特的企業(yè)文化，沒有很好地將企業(yè)制度、文化、習慣、行為規(guī)范很好的融合，即使制定出各項規(guī)章制度，也沒有形成良好的執(zhí)行氛圍。因此，沒有強烈的企業(yè)文化作后盾，“為控制而控制”，效果肯定是不理想的。

二、完善中小企業(yè)內部會計控制的對策

1、樹立科學的內控觀念，培養(yǎng)內控認同感。人們的內部會計控制的理念對有效實施內部會計控制有直接的影響。造成中小企業(yè)內部會計控制失效的各種原因中，歸根結底是人才因素。所以抓住控制中的行為主體———人的因素，是實現中小企業(yè)內部會計控制目標的關鍵，因此企業(yè)在招聘重要職位人才時要善于挑選能力出眾、經驗豐富、具有職業(yè)精神的人才，并留住人才，讓其在公司內充分發(fā)揮才智。此外，還要建立適合自身特點的員工培訓體系，重視人才的培養(yǎng)，一方面要對員工進行技術教育，另一方面還要加強職業(yè)道德教育，宣傳內控理念，讓員工樹立科學的內控觀念，以培養(yǎng)內控認同感，讓員工在良好的內部控制環(huán)境中快速成長。要樹立良好的內控理念，在管理上要做到以人為本，不斷創(chuàng)新管理層的管理觀念和方式，完善獎勵制度。

2、不相容職務的分離控制。中小企業(yè)的所有員工，尤其是管理人員，應該先弄清楚哪些職務是不相容職務，以發(fā)揮不同崗位之間的相互制約作用。例如會計和出納、業(yè)務經辦與會計記錄、記錄總賬與記錄日記賬、授權審批與業(yè)務經辦等，這些職務都是不相容的。中小企業(yè)因為規(guī)模小，人員不足，無法做到專人專職，所以加強不相容職務分離控制，就顯得更加重要，只有這樣才能讓崗位的設置互相制衡。如：出納與會計分離；企業(yè)財務專用章交給一個人，而法人代表私章就得交給另外一個人管理；財務專用章由會計保管，銀行支票由出納人員保管；明確企業(yè)各部門人員的職責和權限，使之相互分離、相互制約。

3、利用信息技術進行內部會計控制。利用信息技術，企業(yè)能夠及時記錄、維護內部信息，并能保證信息的精確性、完整性、及時性。中小企業(yè)應該抓住機遇，利用現代信息技術進行內部會計控制。主要做好以下幾方面的工作：

（1）提升內部會計控制信息系統(tǒng)的預防性功能。一個有效的內部會計控制需要具備預防性、檢查性和糾正性的功能。傳統(tǒng)的內部控制一般是在年底根據財務報表，審查問題，因為大部分的內部控制的預防功能是有限的，所以企業(yè)的經營管理層大多都誤以為內部控制制度不甚重要。在信息技術環(huán)境中，企業(yè)決策變得更加方便快捷，利用信息技術還能預防、檢查和糾正錯誤，改善業(yè)務流程。我們現在的技術水平已經大大提高，能在計算機中加入芯片來監(jiān)控你的工作，在你操作錯誤或程序有問題的時侯馬上提示你應該怎么辦，或者向技術支持報告問題。因此，中小企業(yè)在建立內部控制制度時，應首先考慮利用信息技術，不要僅僅停留在傳統(tǒng)的模式，要具備與時俱進的控制思想，將信息技術融合于會計信息系統(tǒng)里，針對關鍵控制點制定相應的控制方法，打破傳統(tǒng)的發(fā)現問題、事后補救的做法，加強預防，規(guī)范業(yè)務操作流程，強調對規(guī)章制度的遵守，做到事前預防和事中控制。

（2）實現信息一體化集成管理。中小企業(yè)應通過信息化的技術完成生產、供應、銷售業(yè)務的連續(xù)性，并建立一個實時有效的計劃和預算系統(tǒng)，不要把財務處理跟業(yè)務處理視為兩個相互分離的程序。流程信息化可以提高運營效率，降低成本，加強企業(yè)內部基礎管理的規(guī)范性，最終實現對傳統(tǒng)業(yè)務結構的改革。

4、提升管理者與財務會計人員素質。

（1）提高企業(yè)領導的管理素質。企業(yè)經營者應該改變舊觀念，重視會計工作，加強管理，促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。就會計控制而言，單位管理者作為企業(yè)經營者，既是控制者，也是被控制者，工作中如何對待內部會計控制，影響著內部會計控制的實施效果，所以管理者要以身作則，不能濫用權力，讓自己成為一名具備職業(yè)道德和品質的稱職管理人員。要保證中小企業(yè)內部會計控制的正常運作，必須提高企業(yè)管理者的管理素質，讓他們深入了解內部會計控制的重要性和必要性。雖然內部會計控制會在一定程度上對企業(yè)領導造成限制，但不可否認它對企業(yè)的經濟發(fā)展起著重要的促進作用，并降低了企業(yè)的經營風險，所以，中小企業(yè)領導層要權衡利與弊，積極主動提升自我管理素質。

（2）提高會計人員素質。會計人員的素質會對內部會計控制造成直接的影響，因此，企業(yè)在聘用會計人員時要嚴格把關，挑選人才時，不能把業(yè)務能力作為唯一標準，還要重視道德品質問題。在培養(yǎng)人才時，一方面要定期進行業(yè)務培訓，不斷提高業(yè)務水平；另一方面也要進行職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會計人員的法律意識。在會計人員安排上，可以實行輪崗制，崗位的調整，可以抑制部分人員的不良動機，及時發(fā)現存在的問題。在人事管理上，要建立科學合理的考核制度與獎懲制度，充分激發(fā)會計人員的工作熱情。

5、構建先進的企業(yè)文化。

（1）注重道德規(guī)范建設。當企業(yè)有了明確的道德準則、行為規(guī)范，并且每一個員工都能自覺遵循時，企業(yè)的內部會計控制才會落到實處。如聯想集團企業(yè)文化的根本是誠信共享，聯想員工把“誠實做人，注重信譽，坦誠相待，開誠布公”十六字作為最基本的道德準則。不能向跟企業(yè)有利益關系的人員收受紅包、不能利用職務之便損公肥私等規(guī)定，也體現了聯想集團良好的內部控制建設。良好的行為規(guī)范為該企業(yè)內部會計控制的建立和實施提供強有力的保障。

（2）以人為本，實行積極的自我控制。首先要積極鼓勵員工參與企業(yè)內部會計控制建設，讓員工感受到公司內部會計控制與自己的利益是融為一體的，進而促進公司經營目標的實現。同時，員工在參與的過程中能夠更加認同公司的內部會計控制建設。其次，在實施內部會計控制時，要保證溝通渠道暢通，這樣可以減少不必要的沖突，確保內部會計控制的順利實施，而且還能更有效地激勵員工的積極性。再次，還要鼓勵員工進行積極的自我控制。員工主動地去遵守執(zhí)行內部會計控制的相關規(guī)定效果要比被動落實好很多。當企業(yè)的每一個員工都能進行自我管理、自我控制時，企業(yè)內部會計控制肯定是最高效的。

作者：萬偉超 單位：東莞理工學院