企業(yè)的內部會計控制淺析(6篇)
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)的內部會計控制淺析(6篇)范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
第一篇:營改增對內部會計控制的影響
摘要：自我國改革開放以來，交通及服務行業(yè)獲得了空前的發(fā)展，傳統(tǒng)的營業(yè)稅也浮現(xiàn)了重復征收的問題，為了改善此種狀況，我國自2012年開始實行營改增的稅收政策，并首先將上海作為試點單位，而后在全國范圍內逐漸展開。作為稅制改革的重大舉措，營改增的積極成效已經在企業(yè)中初見端倪，大大減輕了國內企業(yè)的稅收負擔。但營改增無疑也會給企業(yè)帶來一定的影響與挑戰(zhàn)，只有深入地了解分析了營改增稅收政策的內容及意義，才可以更好地適應其稅制改革，進而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經濟效益。
關鍵詞：營改增；內部會計；控制；影響；對策；探究
一、營改增的主要內容和意義
營改增其實就是企業(yè)以往所繳納的營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀惸Ｊ?，這種模式主要是針對企業(yè)內部增值部分納稅而制定的，這種方式有效避免了企業(yè)重復納稅現(xiàn)象的發(fā)生。營改增制度我國最初是在2012年所提出的，經過不斷的完善與發(fā)展2016年初進行全面的推廣和使用。營改增制度在我國經濟政策中的實施具有非常重要的意義，其積極作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，營改增制度的實施，有效避免了企業(yè)重復納稅現(xiàn)象的發(fā)生，不僅減輕了企業(yè)納稅負擔，而且還有效推動了企業(yè)的發(fā)展；其次，營改增制度的有效實施還對我國的經濟結構進行了有效的調整和優(yōu)化，不斷推動了企業(yè)的發(fā)展與進步；再次，營改增制度的有效實施更好地確保了市場競爭以及稅收制度的公平性，同時還使得企業(yè)更好地發(fā)揮了自身的優(yōu)勢，不斷提升了企業(yè)的產品質量以及服務質量?？傊瑺I改增的實施有效促進了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
二、營改增對內部會計控制的影響
營改增稅收體制的實施大大降低了企業(yè)的稅務負擔，同時也使得稅收市場更加公平公正，但是其在具體實施的過程當中會對企業(yè)內部的會計控制造成一定的不良影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)營改增對于采購業(yè)務的影響
企業(yè)內部的會計人員在營改增之后應該對企業(yè)內部的各種費用有一個非常明確的認識，應該嚴格按照我國對于企業(yè)稅率的相關規(guī)定和標準來做出一個非常明確的條款，同時還應該對相關項目的表單具有一個非常熟悉的掌握和了解。除此之外，會計人員還應該采購人員對企業(yè)是不是為增值稅的一般納稅人有一個非常明確的認識，這樣一來在索取發(fā)票的時候就知道是應該索取一般的普通發(fā)票還是索取增值稅發(fā)票，因為其相應的稅率存在一定的差異，這樣便可以在一定程度上降低企業(yè)的成本。另外，營改增的實施對于企業(yè)的采購業(yè)務也帶來了一定的影響，尤其是在抵扣范圍上體現(xiàn)地尤為明顯，應為在營改增實施之后，企業(yè)的進項稅費可以從銷項稅費當中進行一定的抵扣。比如：對于運輸服務也來說，進項稅額就可以從銷項稅額當中抵扣百分之七，當然其他行業(yè)也可以進行一定額度的抵扣，這些操作都會在一定程度上對稅額的征收產生一定的積極影響，可以有效避免稅務的重復征收，所以企業(yè)的內部會計在具體操作過程當中一定要對其引起足夠的重視。
(二)營改增對于銷售業(yè)務的影響
企業(yè)在具體的銷售環(huán)節(jié)當中一定會簽訂相應的銷售合同，在對項目的成本核算過程當中通常都會使用歷史的成本，而營改增實施之后都應該進行一定的調整，相關的工作人員應該對不同的稅務項目和稅務口徑實施一定的調整和處理，應該針對不同類型的發(fā)票實施有效的梳理工作。在具體梳理工作過程當中，還應該嚴格按照營改增相關的規(guī)定與要求來確定哪些需要全部改增，而哪些又是需要實施部分改增，而且還應該對銷售活動中所涉及到的各種稅務工作實施有效的羅列，從而更加方便與相關工作人員的操作處理，進一步使得企業(yè)可以對其進行更加有效的控制和管理，不斷增加企業(yè)的經濟效益，所以說營改增的實施對企業(yè)的銷售業(yè)務具有一定的影響。
(三)營改增對于報表分析的影響
在企業(yè)相關的報表當中，利潤表主要是對企業(yè)的具體經營狀況進行一個有效的呈現(xiàn)，但是其對增值稅卻不進行體現(xiàn)。在營改增實施對企業(yè)相關財務數據的分析產生了一定的影響，主要體現(xiàn)在對財務結構和財務報表中相關數據的影響。而企業(yè)的資產負債表主要是對企業(yè)的現(xiàn)有資產和負債情況以及所有者的相關權益進行一個充分的體現(xiàn)，營改增的實施對該報表當中的應交稅費和固定資產產生了一定的影響，負債和資產同時也會發(fā)生一定的改變。從長遠的角度來看，整個企業(yè)的效益會取得一定的提升，而且資產的規(guī)模也會進行一定的擴大，同時負債總額還會出現(xiàn)一定的下降。所以說營改增的實施對于企業(yè)的報表會帶來一定的影響。
(四)營改增對于會計核算的影響
營改增實施后，企業(yè)內部會計的核算方式發(fā)生了一定的變化，這種現(xiàn)象也會給會計的工作帶來一定的影響。營改增實施之前，企業(yè)內部的會計核算工作主要是對應交稅費、營業(yè)稅費以及應交營業(yè)稅三個項目的核算；但是在營改增實施之后卻增加了對進項稅額和銷項稅額的核算工作，這便在一定程度上增加了企業(yè)內部會計核算工作的工作量，同時也對核算工作提出了更高的要求。
三、不斷完善企業(yè)內部會計控制的策略
(一)加強稅務風險的防控
在對加強稅務風險的防控過程中，可以從以下幾個方面來進行著手：第一，在實施營改增之后，由于進項稅額與銷項稅額涉及到了買賣雙方，所以企業(yè)在選擇合作伙伴的時候一定要謹慎對待，對于那些不能開具國家正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè)，應該避免與其進行合作，而應該選擇一些可以出具正規(guī)發(fā)票的合作伙伴；第二，企業(yè)應該及時了解國家的相關政策與改革動態(tài)，一旦出臺了任何稅收優(yōu)惠政策，一定要及時了解與掌握，抓住機會并減少納稅，從而使得企業(yè)獲取更大的經濟利潤；第三，企業(yè)還應該聘請相關的專業(yè)人員對企業(yè)員工進行一定的培訓教育，不斷提升會計人員的稅務意識和專業(yè)知識，使得他們盡可能少的犯錯誤，并且為企業(yè)稅務制度得籌劃提出更加有效的意見和建議。
(二)提高發(fā)票管理水平
營改增實施之后，發(fā)票使用過程更加復雜化，這就要求相關的工作人員必須不斷提升自身對發(fā)票的管理水平?？梢詮囊韵聨讉€方面來進行提升：第一，會計在開具日常增值稅發(fā)票的時候，應該確保發(fā)票內容以及格式的準確性。內容主要包括會計科目，摘要要素，專用章的使用相關人員的簽字，這里還需要注意的是，簽字必須字跡清晰，而且時間格式在填寫的時候不可以錯格或者壓線；第二，增值稅開具過程中，最容易出現(xiàn)錯誤的地方便是進項稅抵扣方面的管理，這就要求相關的會計人員在開具增值稅發(fā)票的時候一定要對這方面的內容進行認真的對待；第三，應該確保付出或者得到的勞務報酬，銀行收付款憑證以及發(fā)票三者的數據相統(tǒng)一一致。
(三)優(yōu)化企業(yè)投資結構
不斷優(yōu)化企業(yè)的投資結構可以使得企業(yè)獲得更大的經濟效益。營改增實施之后，企業(yè)的固定資產可以在一定程度上抵扣進項稅額，這就要求企業(yè)應該不斷更新和提升自身的固定資產，改善企業(yè)的經營環(huán)境，進一步減輕企業(yè)的納稅負擔。另外，還應該不斷提升企業(yè)的生產效率，對企業(yè)的投資戰(zhàn)略有一個明確的目標，不斷提升企業(yè)在市場中的競爭力，促進企業(yè)的長久發(fā)展?？偠灾?，“營改增”的實行無疑給企業(yè)帶來了更廣的效益，更多的機遇，但也對企業(yè)的各項工作帶來了挑戰(zhàn)。木文通過對“營改增”給內部會計管理帶來影響分析提出了應對措施，只有做好各項改進措施，才能優(yōu)化企業(yè)管理，在稅制改革中為企業(yè)帶來利益。
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作者:楊翠紅 單位:貴州新聯(lián)進出口有限公司
第二篇:醫(yī)院內部會計控制體系健全方式解析
摘要：新醫(yī)改背景下，實施內部會計控制不僅是規(guī)范醫(yī)院會計工作，提高會計信息質量的重要手段，更是保障醫(yī)院資產安全，杜絕會計舞弊滋生的有效措施，對推動醫(yī)院健康發(fā)展有著重要意義。本文對醫(yī)院內部會計控制體系的健全方式進行探討，期望對提高醫(yī)院內部控制水平有所幫助。
關鍵詞：醫(yī)院；內部會計控制；固定資產
一、建設獨立的會計組織結構
醫(yī)院應重視會計組織結構建設，將其作為實施內部會計控制的有力保障。為此，醫(yī)院要設置獨立的會計部門，保證會計部門工作不受管理者和其他管理部門的干預，對會計人員進行統(tǒng)一管理。在會計部門中，實施職務分離制和崗位責任制，形成各崗位職務相互牽制的關系，避免出現(xiàn)會計舞弊現(xiàn)象。如，業(yè)務辦理與授權批準由不同人任職，業(yè)務處理與會計記賬由不同人任職，會計記賬與審查監(jiān)督由不同人任職等。對會計人員進行定期培訓，增強會計人員風險意識，提高會計人員業(yè)務素質，避免工作中的失誤，同時還要對會計人員培訓成果進行考核，提高會計人員參與培訓的積極性。
二、實施全面預算控制
隨著我國醫(yī)改的不斷深化，使得醫(yī)院的經營目標發(fā)生了一定程度的變化，在這一背景下，為實現(xiàn)經濟效益最大化的目標，醫(yī)院應當實施全面預算控制，借此來對本院的各項業(yè)務活動進行基本預算。在具體實施的過程中，醫(yī)院必須遵循以下幾點原則，即收入與支出統(tǒng)一管理、求真求實、合法合規(guī)，由此能夠使醫(yī)院在對各項業(yè)務的收入和支出進行安排時更加合理。醫(yī)院在對預算進行編制的過程中，除了要體現(xiàn)出經濟活動的最終目標之外，還應對相關的職責加以進一步明確，并將活動的收入納入預算當中進行統(tǒng)一支配與核算，可根據醫(yī)院發(fā)展階段的不同，對預算進行適度調整，保證預算的有效執(zhí)行，從而提高資金的使用效益。
三、嚴格授權審批控制
醫(yī)院應根據相關規(guī)定要求，對業(yè)務支出授權審批制度加以健全，并對審批流程進行明確，具體如圖1所示。財務人員應對現(xiàn)金業(yè)務的收支進行仔細、認真的核實，并在確認款項申請的原始憑證合法合規(guī)、齊全完整后，方可進行付款手續(xù)的辦理，未按流程辦理的，應將其退回財務部門。當需要進行較大額度的資金撥付時，必須經由醫(yī)院管理層集體討論后方可進行最終決定；購置大型醫(yī)療器械時，必須在紀檢部門監(jiān)督檢查確認后，方可簽訂采購合同；各個科室的藥品需求，應編制需求計劃，經審批后，由設備部門進行統(tǒng)一采購，這樣既可防止浪費，又能節(jié)省支出。
四、加強退費環(huán)節(jié)控制
醫(yī)院在健全內部會計控制體系的過程中，應當加強退費環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理和控制。收費人員在對退費事項進行處理時，應重點對收費憑證及繳費記錄進行核實，確認手續(xù)齊全后方可辦理。在門診檢查與藥品的退費環(huán)節(jié)中，一方面要確保相關憑證有醫(yī)師的簽字確認，如檢查治療單據、藥品處方等，并且還要有科室經辦人的簽字；另一方面財務部門的相關負責人應對打印出來的退藥及檢查治療單據進行審查并簽字確認，隨后由患者或其家屬持有各負責人簽字的單據到收費處辦理退費手續(xù)。通常情況下，患者繳納的住院押金只有在正常出院結算后才會退回，若是因為特殊情況需要進行住院押金退費的，應由患者或其家屬在押金收據上簽字，并由財務部門負責人審批并簽字確認后，才能進行退費。
五、落實固定資產監(jiān)管
醫(yī)院的固定資產是其經營和發(fā)展的重要物質基礎，為防止資產流失的情況發(fā)生，應當進一步加大對固定資產的監(jiān)督管理力度。首先，應安排專人對固定資產的購置、維修、處置等環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，嚴格執(zhí)行相關的管理流程，對于報廢或是未使用的資產，均應及時上報財務部門審批，進行銷賬或繼續(xù)申購。其次，應對固定資產清查登記制度加以健全，醫(yī)院應落實相關部門定期對固定資產進行全面、系統(tǒng)地盤點，并如實進行登記，確保所有資產賬實相符，為醫(yī)院固定資產的安全提供保障。
六、履行內部監(jiān)督職能
醫(yī)院應當在現(xiàn)有的基礎上對內部會計控制的監(jiān)督檢查機制進行健全，通過內部審計促進內部會計控制的有效實行。為實現(xiàn)這一目標，醫(yī)院應賦予內審部門一定的獨立性，配備專職的內部審計人員，對會計控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。同時應對醫(yī)院內部控制予以強化，并對內審制度加以完善，將內審工作的關口前移，變事后核查為事前和事中監(jiān)督。此外，應對醫(yī)院的各項經濟活動及財務收支情況進行定期的核查，看是否合理合法，發(fā)現(xiàn)問題要查明原因，并提出建議和意見，發(fā)揮內審機構的監(jiān)督職能，保障醫(yī)院會計內部控制的有效執(zhí)行，為使執(zhí)行能夠更加到位，應建立與之相關的獎懲措施，通過優(yōu)獎劣罰的方式，調動工作積極性和主動性。
七、結語
總而言之，醫(yī)院要結合自身實際情況，構建起完善的內部會計控制體系，設置獨立的會計部門，配備高素質的會計工作人員，保障內部會計控制措施順利實施。醫(yī)院要從全面預算控制、授權審批控制、退費環(huán)節(jié)控制、固定資產監(jiān)管以及內部監(jiān)督等關鍵層面入手，不斷健全內部會計控制機制，促進醫(yī)院各項財務活動規(guī)范化開展。
參考文獻：
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作者:陳坦 單位:十堰市太和醫(yī)院湖北醫(yī)院學院附屬醫(yī)院
第三篇:熱電企業(yè)內部會計控制信息化建設
摘要：隨著社會經濟的快速發(fā)展，加之諸多因素的影響，熱電企業(yè)若想在激烈的市場競爭中求得生存與發(fā)展，加強內部會計控制是關鍵。本文先對熱點企業(yè)內控現(xiàn)狀進行分析，并在此基礎上就如何對其進行信息化建設，談一下個人的觀點和認識，以供參考。
關鍵詞：熱電企業(yè)；會計；內部控制；信息化；研究
當前我國正處于社會轉型的關鍵時期，加之市場經濟體制改革的不斷深化，其內控管理工作面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)。在當前形勢下，為了適應新的發(fā)展要求，國內熱電企業(yè)加快了經營和管理模式的改革創(chuàng)新，由原來的粗放型模式，轉變成了精細化模式。從本質上來講，信息時代的到來，尤其是信息化的建設，促進了熱電企業(yè)內控轉變。
一、當前熱電企業(yè)普遍存在的內控問題
長期以來，因思想觀念上的認知不準確，重視度不夠，而導致很多熱電企業(yè)內控體系結構不完善，會計控制依然停留在核算合規(guī)性與否等方面。
(一)內控環(huán)境滯后，嚴重影響了熱電企業(yè)的內控效率
就當前國內熱電企業(yè)而言，其財務控制相對比較滯后，以致于企業(yè)內控環(huán)境相對較差。比如，部分企業(yè)的內控制度偏重管理，甚至將會計核算控制與監(jiān)督混為一談。這種現(xiàn)象說明，當前很多熱電企業(yè)的內部會計控制與會計工作相互混淆，企業(yè)員工對內部會計控制的理解出現(xiàn)了嚴重的偏差，員工根本不清楚內部會計控制的重要性和基本工作思路。
(二)內部控制的執(zhí)行力度以及效果不理想
對于熱電企業(yè)而言，由于會計控制重點缺乏，控制工作只是流于形式而已，表面上面面俱到，實則側重點不明顯，以致于企業(yè)管理出現(xiàn)了漏洞，造成面臨著非常大的財務風險隱患。此外，部分企業(yè)對各部門成本控制乏力，比如對成本預測不靠譜、缺乏科學合理性，在成本核算過程中隨意性較大，成本控制的全程化以及動態(tài)化管控不到位；熱電企業(yè)資產管理效率不高，對貨幣資金缺乏有效的管理，不利于資金周轉。
(三)內部會計控制缺乏有效的監(jiān)控和評價
熱電企業(yè)管理過程中，各環(huán)節(jié)可謂環(huán)環(huán)相扣，尤其在內部會計控制過程中需要加強監(jiān)督和評價。在具體工作中，部分企業(yè)將內審與監(jiān)督重點放在了企業(yè)財務工作上，甚至將會計控制當作審計監(jiān)督的一種重要形式或者途徑，以致于企業(yè)內部會計控制長期處于無監(jiān)控狀態(tài)。值得一提的是，熱電企業(yè)的融資和資金使用效率不高。從2016年銀行貸款在整體情況來看，凈利差和凈息差繼續(xù)下降，單一案例來看，降低了企業(yè)融資成本，但從整體資金使用效率來看仍不甚理想。
二、加強熱電企業(yè)內部會計控制信息化建設的有效策略
基于以上對當前熱電企業(yè)內部會計控制現(xiàn)狀的分析，筆者認為應對上述問題，加強信息化建設勢在必行。
(一)健全和完善內控環(huán)境，加強會計電算化系統(tǒng)開發(fā)
在熱電企業(yè)內控環(huán)境改善過程中，企業(yè)各職能部門之間應當加強配合，各方面應當同時著手努力。第一，加強內部審計。熱電企業(yè)應當確保內審獨立性及其權威性，不斷提高審計部門的地位，強化審計作用。第二，建立健全獎懲機制。熱電企業(yè)應當準確把握好約束與獎勵分寸，制定科學高效的獎懲機制和標準，真正從源頭上打消廣大員工的不良動機和消極情緒。第三，充分發(fā)揮人才的作用。在當前信息化時代背景下，內部會計控制中的很多工作需要利用計算機才能實現(xiàn)，必須對員工加強計算機方面的知識和技術培訓，以免因人為因素而造成內控問題。電算化是信息技術在會計工作中的產物，為會計控制提供了基礎和保障。在開發(fā)系統(tǒng)之前，審計人員應當積極參與事前審計，嚴格審計會計系統(tǒng)軟件的適用性；若發(fā)現(xiàn)軟件功能問題，則應當棄用。
(二)強化風控意識，健全信息化條件
經濟的全球化發(fā)展，為熱電企業(yè)提供了更為廣闊的發(fā)展機會，熱電企業(yè)應當針對發(fā)展過程中存在的問題，積極探索并建立內外經濟風險控制體系。在當前的形勢下，信息技術已經廣泛應用到各個領域，及時轉變傳統(tǒng)的生產經營理念、信息傳播途徑，對內部會計控制工作進行重新定位，對新環(huán)境進行科學合理的預測和評定，至關重要。強化信息化背景下的會計信息系統(tǒng)內部控制，不僅是預防計犯罪的有效方法，而且也是減少或避免差錯的手段。熱電企業(yè)及工作人員應當清醒地認識到信息化條件下內部會計控制的重要性，建立嚴密的會計控制機制勢在必行。財會、信息部門以及領導干部，應當增強風險意識，正確認知信息化條件下的會計信息系統(tǒng)利與弊，營造風險防范從我做起的氛圍。同時，熱電企業(yè)應當結合自身特點，建立切實可行的內部會計控制方法，以應對信息化條件下面臨的內部控制風險。
(三)加強信息化建設，將信息技術融入到內部會計控制實踐
熱電企業(yè)應當對信息安全管理給予高度的重視，實踐中為確保熱電企業(yè)財務信息數據不被泄露或者竊取，定期對信息網絡系統(tǒng)檢查、維護必不可少。尤其是一些較為重要的數據信息，必須備份處理，做好設備防火以及防潮工作，會計人員、技術人員在檢修網絡系統(tǒng)時，必須向上級領導匯報，以免程序被惡意篡改，防止熱電企業(yè)財務信息泄露。實踐中，熱電企業(yè)應當摒棄傳統(tǒng)的觀念和管理模式，改變以往粗放的生產經營管理方式，這是確保其在市場競爭中占有一席之地的關鍵所在。隨著網絡經濟的快速發(fā)展，以網上轉賬和實時支付為代表的現(xiàn)代化會計方式，使得企業(yè)在內部會計控制過程中應當不斷提高管理標準，這樣才能有效適應環(huán)境變化。
三、結束語
總而言之，熱電企業(yè)內部會計控制信息化建設實踐中，應當轉變思想觀念，改變傳統(tǒng)的粗放經營和管理模式，建立和完善會計控制信息化，以此來確保熱電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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作者:劉霄 單位:西安灃東華能熱力有限公司
第四篇:內部會計控制的崗位分工探究
［摘要］內部控制關系到各種各樣的活動，是企業(yè)內部及其工作人員之間互相影響、互相制約的一種管理機制。內部控制是管理的重要組成部分，是維護企業(yè)穩(wěn)定的重要保證，是保證企業(yè)正常運行的重要工具。由于內部控制發(fā)展得比較晚，制約了企業(yè)其他管理目標和任務。對內部控制有效性進行評價，分析內部控制存在的問題及其原因，并提出有效解決方法。
［關鍵詞］內部控制；崗位分工；會計
內部控制不是進行單一機械操作，而是一個發(fā)展變化的過程，也就是發(fā)現(xiàn)問題并及時解決問題的過程。內部控制的重點在于有效實施。內部控制是企業(yè)的重要組成部分。它的組成要素很多，主要由內部環(huán)境、風險評估、內部控制活動、信息和溝通和內部控制監(jiān)督等要素構成。這種內控制度和財務制度、會計制度等融為一體，它們相互制約、相互關聯(lián)、相互影響，成為一個不可分割的有機整體。
一、內部控制崗位分工存在問題
（一）缺少企業(yè)風險意識，防范能力不足
風險意識缺乏主要表現(xiàn)為：認為內部控制是可有可無的，根本不去理會它，只要企業(yè)開展業(yè)務就可以了，在這種松懈風險意識里，使內部控制薄弱，甚至根本不存在內部控制。
（二）企業(yè)內控管理崗位與具體工作實際不符
大部分企業(yè)都存在人員過剩的現(xiàn)象，或者是雇傭臨時工。有的部門本來是一個人的崗位，結果安排三四個人；或者是有的人在某個崗位工作，還在另一個崗位兼職，比如有的企業(yè)會計和出納是一個人，或者是出納保管重要的會計資料，會計和出納的職責就會混為一體，就會出現(xiàn)職責不清，相互推卸責任。這樣，就會使會計和出納利用職權謀取私利，出現(xiàn)賬外設賬。由于內部管理崗位跟具體工作實際不相符，使重要的崗位不能夠相互牽制，相互監(jiān)督，這樣就造成了單位的混亂。例如，某公司的會計和出納是一個人，他們職責不清，職責混亂，從而出現(xiàn)賬外設賬，私藏小金庫、造假賬的現(xiàn)象，給單位帶來很大的危害，使不法分子有機可乘，將企業(yè)資金占為己有。
（三）缺乏必要的內部審計和監(jiān)督機制
大多數企業(yè)的內部審計和監(jiān)督機制都非常不健全。現(xiàn)在很多的企業(yè)只是把審計當作一種形式，根本沒有真正地應用審計，沒有發(fā)揮其應有的作用和功能，使審計只是在企業(yè)徒有其名，沒有真正的派上用場。
二、解決內部會計控制崗位存在問題的對策
（一）加強內部控制的建立，構建良好的內部控制環(huán)境
企業(yè)一定要加強內部控制的建立和完善，構建起良好的內部環(huán)境。要建立起對內部控制的相關指導規(guī)范，企業(yè)就要根據自身的基本情況來設立內部控制的內容，制定合理的財務制度。在加強內部控制的時候對于內部會計的控制制度并不是單純地為了根除所有的風險，而主要在于對潛在的風險進行有效的控制。比如，某企業(yè)在建立內部控制的時候，結合企業(yè)的實際情況，在各個部門建立起內部控制，做到每個部門既相互獨立，又在一定程度上相互聯(lián)系，這樣才能建立起行之有效的內部控制制度，保證企業(yè)運行更加暢通。
（二）強化企業(yè)的風險防范意識
企業(yè)要實行負責人的經濟責任制度，并把存在的風險和上面的決策機構進行結合。將責任具體化，使責任更加明確，這樣才能使各個部門各盡所職，互相協(xié)調、互相制約，這樣就可以把風險降到最低。要不斷完善內部控制預警機制，時刻對內部控制進行風險預測。要學習外國先進經驗，通過先進的科技方法，對風險的監(jiān)控和預警等系統(tǒng)進行不斷地完善。樹立風險意識，把風險降到最低。只有這樣才能把風險遏止在萌芽狀態(tài)，才不會把風險擴大。要學習風險原理，充分學習預測風險的方法，要把風險系統(tǒng)化，做到每個部門都結合到一起，全面地分析風險，制定出風險預防方案，才能有效地控制風險的發(fā)生。
（三）規(guī)范資產管理的內部控制
企業(yè)資產管理制度也是內控制度的重要內容，只有做好資產管理的規(guī)范工作，才能加強內部控制。企業(yè)中有許多重要的資產，如果保管人員對財產的保管意識不強，容易很多的財產不翼而飛，大量流失，所以必須加強資產管理工作，建立起完善的資產保管制度，盡量做到資產的保管到位。有的貴重物品一定要明確專人看管，對于一些不重要的物品，也要對其看管，不能因為不重要，就忽視對它們的看管，造成物品的丟失。對于資產的看管，要做到不相容的一些崗位要互相分開，不能摻雜在一起，各個看管的權限范圍要分清楚。各部門要互相監(jiān)督，互相牽制。一定要針對容易失控的資產進行重點管理，不斷培養(yǎng)單位自覺控制的能力。只有這樣，才能真正建立資產的管理機制，才能全面建立起企業(yè)的內部控制，真正做到資產的保管到位，做到資產不丟失?？傊瑢ζ髽I(yè)內部會計控制要進行崗位分工，讓每個崗位做到互相牽制，從而實現(xiàn)內部控制的優(yōu)化組合，促進企業(yè)更好、更快地發(fā)展。
參考文獻：
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作者:陳杏 單位:廣州市財經職業(yè)學校
第五篇:煤炭企業(yè)內部會計控制的完善分析
摘要：煤炭企業(yè)是影響我國經濟發(fā)展的重要行業(yè)，隨著經濟的發(fā)展，煤炭企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷的壯大，但是也可以看到煤炭企業(yè)在內部會計控制方面存在許多的不足之處，例如內部監(jiān)督不到位、會計失真的現(xiàn)象嚴重，為了保證煤炭企業(yè)的健康發(fā)展，必須完善煤炭企業(yè)的內部會計控制。
關鍵詞：煤炭企業(yè)；內部會計控制；完善
一、煤炭企業(yè)內部會計控制存在的問題
(一)控制理念不到位，人治思維嚴重
在我國煤炭企業(yè)大多屬于國家控制，而且煤炭企業(yè)跟經濟的發(fā)展密切相關，是我國重要的經濟產業(yè)。煤炭企業(yè)中國有控股的性質，導致煤炭企業(yè)的崗位監(jiān)督和制約難以真正意義上的實現(xiàn)。煤炭企業(yè)缺乏良好的內部控制環(huán)境，容易受到人為的控制，導致會計制度難以有效的執(zhí)行。此外，煤炭企業(yè)對會計工作的認識性不足，缺乏風險管理意識，導致企業(yè)的內部會計控制難以實現(xiàn)。
(二)會計人員的素質不高，會計失真情況嚴重
煤炭企業(yè)屬于國有性質的企業(yè)，企業(yè)員工的危機意識不足，很多會計工作人員對于會計知識和會計政策不認真的學習，尤其是一些資歷偏老的員工，不接受新的知識，不能掌握新的會計技能，這些都會導致會計工作沿用傳統(tǒng)的核算方法，導致核算出現(xiàn)差異，出現(xiàn)信息失真的情況。
(三)內部監(jiān)督不力，違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生
由于煤炭企業(yè)自身缺乏風險意識，導致煤炭企業(yè)對于違法和違紀的行為缺乏應有的敏感性，雖然部分企業(yè)也存有相應的稽查部門和紀檢部門，但是由于部門人員不愿意得罪其他人員，導致工作積極性偏低且流于形式?？梢钥闯雒禾科髽I(yè)內部監(jiān)督力度不足，導致許多制度被領導的意志所取代，例如，部分企業(yè)為了套取帳外資金，會開出虛假票據和故意設立科目等，違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。
二、煤炭企業(yè)內部會計控制的完善
(一)加強煤炭企業(yè)內部會計制度的建設和執(zhí)行，營造良好的內部控制環(huán)境
煤炭企業(yè)內部會計控制的完善，需要企業(yè)管理者明確內部控制的重要意義，在管理者和企業(yè)員工的共同參與下，實現(xiàn)了內部會計制度的建設和執(zhí)行，為企業(yè)內部會計控制營造良好的環(huán)境。加強內部會計控制，領導者必須積極的在企業(yè)內部開展內部會計控制，并加強對內部會計制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，對沒有嚴格按照內部會計制度操作的員工進行懲罰。企業(yè)員工也必須對內部會計控制有著足夠的重視，遵循內部會計制度，通過嚴格的執(zhí)行，來推動內部會計制度的不斷完善和發(fā)展。完善的內部會計制度，企業(yè)需要對資產管理、會計核算、會計監(jiān)督、現(xiàn)金管理、采購和存貨管理等會計內容進行制度的建設，同時對會計制度的執(zhí)行情況進行考核，通過企業(yè)內部進行內部會計制度的宣傳和講解，企業(yè)員工可以更好的理解內部會計制度的原則和操作流程，并積極地參與到內部會計制度宣傳中去，以身作則、嚴格按照會計制度進行日常工作，保證會計信息的真實性。
(二)提升員工的綜合素質，創(chuàng)建優(yōu)質的會計隊伍
企業(yè)內部會計制度的開展，歸根到底就是企業(yè)內部會計人員嚴格按照會計制度和操作規(guī)范開展日常工作，除去主觀方面原因導致會計信息失真之外，還會由于會計人員自身業(yè)務水平的影響，導致會計信息的失真。例如，會計工作人員因為疏忽大意導致會計相關信息的處理錯誤，會計人員因為自身業(yè)務水平較差，無法及時的發(fā)現(xiàn)會計信息中的錯誤內容，這都會導致會計信息的失真。因此，加強會計人員的隊伍建設，提升會計人員的業(yè)務水平很有必要。首先，會計人員入職和在職培訓，通過對會計知識的培訓和學習，在加強內部人員的交流之時，提升會計人員的會計知識。其次，聘請擁有豐富會計工作經驗的人員進行會計政策和會計準則的講解。最后，加強會計工做人員的職業(yè)道德教育，提升會計工作人員的個人素質。
(三)加強企業(yè)內部監(jiān)督，完善內部審計工作
為了完善煤炭企業(yè)的內部會計控制，必須做好對會計崗位的內部監(jiān)督，根據企業(yè)的日常業(yè)務和工作流程，對企業(yè)的崗位進行明確的職責劃分，保證崗位之間存在一定的制約性，以此來加強對會計工作的監(jiān)督和控制。完善內部監(jiān)督，煤炭企業(yè)需要對會計憑證、會計核算、資產管理等方面進行工作監(jiān)督，實現(xiàn)內部的控制。企業(yè)重要的資金和業(yè)務往來，財務人員做好跟進和監(jiān)督，確保沒有較大的收支問題。此外，煤炭企業(yè)做好會計工作的內部審計，實現(xiàn)對會計工作的事前和事中控制，保證會計信息的真實性。
三、結束語
綜上所述，內部會計制度是企業(yè)進行內部會計管理，避免出現(xiàn)會計信息失真的重要手段。當前煤炭企業(yè)由于自身的國有性質，在會計內部控制上存在一些問題，例如，人治思想嚴重、會計人員素質不高、內部監(jiān)督不力等情況。針對這些問題，筆者提出了加強煤炭企業(yè)內部會計制度的建設和執(zhí)行、提升員工的綜合素質、加強企業(yè)的內部監(jiān)督等對策，以此來構建和完善企業(yè)的內部會計控制，保證企業(yè)的財產和資金安全。
參考文獻：
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作者:陳壟勝 單位:唐山開灤林西礦業(yè)有限公司
第六篇:部隊招待所內部會計控制建設分析
摘要：內部控制分為會計控制和管理控制，建設內部會計控制制度有助于加強財務和資產的管理，能夠有效避免因不規(guī)范的會計行為而造成的財產損失，大大降低了財務的風險，加強部隊內部會計控制制度建設，不僅是財務工作有效運行的基礎，還是部隊后勤工作的重要保障。因此，部隊要提高對招待所內部會計控制制度建設的重視，采取有效的措施加強內部會計控制制度的建設工作。
關鍵詞：部隊；招待所；內部會計控制；制度建設
1引言
我國的內部控制理論是從20世紀80年代開始發(fā)展起來的，所謂內部控制就是某個單位根據自身的業(yè)務特點，以保護經濟資源的安全和完整，確保會計信息的準確為目的而進行的一系列控制手段和程序，形成一個完整的、系統(tǒng)的體系，從而協(xié)調和控制單位的經濟行為。部隊擔負著重要的使命和任務，部隊招待所作為國有資產，需要加強資金使用的監(jiān)管力度，加強部隊招待所內部會計控制制度建設，能夠促進財務工作的有序開展，為后勤工作提供重要保障。
2建設部隊招待所內部會計控制制度的重要性
目前，在我國部隊招待所中，嚴重缺乏規(guī)范的內部會計控制制度的制約，存在嚴重的問題，在會計行為上，使用普通的財務工作制度，或者僅僅依靠財務管理人員的工作經驗，導致內部會計控制制度執(zhí)行程度不力，收效甚微。由此可見，盡快建立并完善部隊招待所內部會計控制制度，是亟待解決的問題。
2.1有助于保護資產的安全和完整
部隊招待所的開支基本上都來自于部隊的經費，建設部隊招待所內部會計控制制度有助于規(guī)范、科學的管理財務工作，避免了財務工作中的隨意性和盲目性，能夠有效減少資產損失，最大限度地發(fā)揮出部隊經費的使用效益，使財務工作有章可循。
2.2有助于保障會計信息的質量
在部隊招待所的各項經濟業(yè)務中，通過完善的內部會計控制制度，能夠確保在各項經濟業(yè)務中所產生的會計信息真實可靠，有效規(guī)避了虛假和失誤的信息，從而保障了會計信息的質量，真實完整的會計信息是單位經濟行為決策的保證。
2.3有助于提高單位的經濟效益
無論在什么單位中，建立健全會計內部控制制度都是單位自我約束，有效落實國家各項會計制度和法律法規(guī)的途徑，能夠不斷深化改革會計制度，保障我國市場經濟的健康、持續(xù)發(fā)展。
3建設部隊招待所內部會計控制制度的對策
3.1組織結構控制建設
部隊招待所內部會計控制制度建設中，要求在組織結構控制的建設上面，對于會計人員的任用，要遵循規(guī)避原則，也就是說單位的會計負責人不能是單位領導的親屬，會計負責人的親屬也同樣不能擔任任何財務或出納的工作。除此之外，在單位存在相互制約的職務和崗位上，其工作和管理人員要分開，管錢、管物和管賬的人不能重疊，例如單位的出納不能進行賬務的保管和登記的工作，所有的物資和固定資產也應設專人進行記賬，記賬人員不能由物資管理人員擔任；所有的財物印章以及在銀行預留的印鑒等也要分開管理，規(guī)避風險，這樣不同崗位的不同人員之間能夠形成一種相互制約的關系，有效減少貪污、舞弊等財務風險。最后，財務人員的崗位不能是一成不變的，要定期或不定期地對會計工作進行監(jiān)督和檢查，并根據考核結果進行崗位輪換。
3.2授權批準控制建設
在內部會計控制制度中，最明顯和最普遍的授權批準控制體現(xiàn)在財務收支上，也就是說要對有關財務收支審批的程序、范圍、人員以及他們的權限和責任進行明確的規(guī)定，建立相關制度。財務收支審批控制制度的建立能夠有效保障財務工作的正常運轉，嚴格按照收支審批的制度來執(zhí)行經濟業(yè)務，減少了很多不合理的開支，避免出現(xiàn)不合法收入，在很大程度上規(guī)避了財務風險。
3.3實施預算控制建設
實施預算控制就是要在年初，明確了本單位的目標后，并結合招待所的大項開支和經常性開支，進行預算的編制。在平時開展工作時，要嚴格按照預算編制中的目標、程序和開支計劃等實施財務控制，一旦出現(xiàn)需要調整的經濟業(yè)務，也一定要遵循授權審批控制來執(zhí)行。除此之外，還要在年末對預算的實施進行總結，檢查預算執(zhí)行情況，為以后的預算編制和執(zhí)行工作提供依據。
3.4資產保護控制建設
首先，對于部隊招待所所產生的現(xiàn)金貨幣和銀行往來賬目等業(yè)務，要及時記賬，并進行核對，避免出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象；其次，在實物資產的管理上，要實行清算盤點制度，如實地反映出實物資產的使用情況，從而為部隊招待所的管理工作以及決策提供可靠依據；最后，要建立完善的責任制度，落實個人責任制，如出現(xiàn)資產盤盈或盤虧的現(xiàn)象，要有負責人負責解釋并承擔責任。
3.5物資采購控制建設
部隊招待所要根據平時的業(yè)務情況，分析出實際的工作需要，并進行日常采購。招待所的日常采購是經常性的資金支出，也是應該著重進行控制的部分，因此要建立完善的物資采購制度，對采購部門的職責和工作流程做出明確規(guī)定，對于大宗物品的采購要組織公開的招投標來進行，確保采購的公平、公正，也能夠保證采購物品的質量。另外，財務部門要對采購部門所產生的發(fā)票、合同以及各項原始憑證進行嚴格的審批和結算。
4結語
綜上所述，建設內部會計控制制度能夠有效保障部隊招待所有序地開展經濟業(yè)務活動，在對會計控制制度的建設中，要從多個方面入手，全面實行會計行為的控制，確保會計信息的質量，同時要在實踐中不斷的進行總結，逐步完善內部會計控制制度。
參考文獻
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作者:楊俊國 單位:63850部隊
