企業(yè)會計(jì)控制中存在的問題分析(4篇)

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第一篇:企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)的會計(jì)控制

摘要：加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部銷售和收款業(yè)務(wù)的會計(jì)控制，是提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息質(zhì)量和信息準(zhǔn)確的重要手段，同時(shí)也能夠加強(qiáng)企業(yè)的管理，所以對企業(yè)銷售和收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計(jì)控制是十分必要的，但在控制的過程中還是存在著諸多的問題，文章對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行深入的分析，探討加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部銷售和收款業(yè)務(wù)會計(jì)控制的有效對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)銷售；收款業(yè)務(wù)；內(nèi)部會計(jì)控制

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制隸屬于企業(yè)管理的范疇，所以加強(qiáng)對銷售和收款業(yè)務(wù)的控制，也是提高企業(yè)管理水平的一種手段。

一、對于企業(yè)銷售和收款業(yè)務(wù)控制的現(xiàn)狀

目前在企業(yè)銷售和收款業(yè)務(wù)中存在很多的問題。問題主要來源于兩個(gè)方面：一方面是外部原因引發(fā)的問題，目前我國信用管理體系的法律法規(guī)比較匱乏，所以信用監(jiān)督管理的機(jī)制就不健全，從而導(dǎo)致企業(yè)要賬難，訴諸法律無門的現(xiàn)狀，這也導(dǎo)致了欠賬者行為恣意、態(tài)度狂傲，這樣的狀況很容易造成企業(yè)的資金緊張，并且銀行借貸難，所以大多企業(yè)都陷入了債務(wù)鏈的怪圈中。由于一些客戶嚴(yán)重缺乏誠信，沒有長遠(yuǎn)目光，惡意的拖延欠款，而有些客戶無能力償還，因此導(dǎo)致有些企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)大量壞賬[1]。另一方面是內(nèi)部原因?qū)е碌膯栴}。由于企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理部門，所以銷售部門為了完成銷售業(yè)績，通過賒銷的方式，提高了應(yīng)收賬款的額度，同時(shí)，在大多數(shù)的企業(yè)中，銷售部門和財(cái)務(wù)部門是兩個(gè)平行部門，沒有太多的協(xié)調(diào)和合作，這樣導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收賬款信息不能夠及時(shí)和準(zhǔn)確的掌握，這就使銷售環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫軌，而且相關(guān)的負(fù)責(zé)人大都是推諉責(zé)任，對應(yīng)收賬款的回收態(tài)度消極[2]。另外，企業(yè)為了應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)的壓力，提高自身品牌的競爭力和市場占有率，必要時(shí)會采用商業(yè)信用促銷的方式，盲目的相信客戶，不對客戶的信用情況進(jìn)行核實(shí)就采用賒銷手段，這樣雖然提高了賬面的利潤，但當(dāng)資金不能夠有效回收時(shí)，企業(yè)的賬面利益也會受損。加上企業(yè)沒有完善科學(xué)的信用管理體系，對于應(yīng)收賬款缺少有效的協(xié)議證明，起訴時(shí)也不能夠提供有效的證據(jù)，所以大多情況下都劃歸企業(yè)的壞賬中，這樣就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的不明確。同時(shí)，大多數(shù)的企業(yè)法律意識淡薄，怕得罪客戶，客戶欠款時(shí)間過長也不敢進(jìn)行起訴，而且不愿通過法律的方式維護(hù)自身的權(quán)益，認(rèn)為訴訟時(shí)間長、訴訟費(fèi)用高，及時(shí)勝訴賬款也很難追收，所以大多企業(yè)坐視賬款變壞賬。

二、加強(qiáng)企業(yè)銷售和收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制的措施

(一)制定完善的收款制度

有效的應(yīng)收賬款制度能夠保障企業(yè)的資金回籠。國家的信用政策標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中包含著信用標(biāo)準(zhǔn)、信用有效時(shí)間、現(xiàn)金折扣政策等，企業(yè)可以根據(jù)信用的有效期限評估客戶的賴賬可能性，設(shè)置企業(yè)對客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，并深入的了解客戶的信用品質(zhì)、償還能力、資本狀況、銀行抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況等方面，分析客戶的經(jīng)濟(jì)狀況、發(fā)展程度和信用品質(zhì)，從而準(zhǔn)確定位客戶的資產(chǎn)負(fù)債情況、履約信用度、存貨的周轉(zhuǎn)率和資金流動比率，通過這樣一些列的過程設(shè)定企業(yè)對客戶的定性指標(biāo)，將企業(yè)對客戶的現(xiàn)金折扣率與客戶的信用期限相結(jié)合，綜合的考慮對客戶的現(xiàn)金政策[3]。

(二)建立收款監(jiān)督制度

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)部門要定期對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行核實(shí)和檢查，將整理的數(shù)據(jù)提供給業(yè)務(wù)相關(guān)部門，督促業(yè)務(wù)部門及時(shí)的將賬款收回，對于逾期不付款的賬款，公司內(nèi)部可以組織會議分析其逾期不還的原因，根據(jù)情況的不同采取相應(yīng)的措施。另外，各部門要明確自身的職責(zé)，各部門人員要對部門職責(zé)進(jìn)行合理的分工，適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行職責(zé)分離，企業(yè)內(nèi)部不同的業(yè)務(wù)是由不同的人員負(fù)責(zé)的，業(yè)務(wù)崗位眾多，為防止業(yè)務(wù)人員相互推諉，可以應(yīng)明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的責(zé)任人，一旦發(fā)生問題，直接詢問責(zé)任人。詳細(xì)的憑證和記錄是解決企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題的重要依據(jù)，相關(guān)部門在記錄憑證和制定憑證過程中，要按照規(guī)定進(jìn)行連續(xù)編號，并在內(nèi)部的核查程序中進(jìn)行設(shè)置和明確，一定要對銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的核對和檢查，通過檢查銷貨憑證的連續(xù)性，也可以了解到客戶的信用度，從而保證對客戶實(shí)施正確的經(jīng)濟(jì)政策，同時(shí)，要對銷售業(yè)務(wù)的原始憑證與會計(jì)信息進(jìn)行仔細(xì)的核對，檢查發(fā)票是否開取的情況。

(三)設(shè)置科學(xué)合理的收款程序

信用管理制度的設(shè)定是單位信用政策規(guī)范化的有利保證，企業(yè)的信用政策規(guī)定了企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)的運(yùn)行決策。銷售部門在接到訂單要求后，對客戶的信息要進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的核查，在做決定是否進(jìn)行下單，在客戶下單成功后，銷售要填寫銷售的通知單，通知客戶辦理各款項(xiàng)的結(jié)算手續(xù)。對于較為重要的銷售業(yè)務(wù)必須與客戶簽訂銷售合同，并要求財(cái)務(wù)管理部門參加合同簽訂會議，收款部門在接到企業(yè)批準(zhǔn)部門的批準(zhǔn)后，才能制定賒銷批準(zhǔn)單，根據(jù)要求如實(shí)的填寫內(nèi)部的發(fā)貨票，仔細(xì)核對票據(jù)上的單價(jià)、數(shù)量、以及客戶名稱、金額、收款方式和發(fā)貨部門的發(fā)貨單，核對準(zhǔn)確后，進(jìn)行發(fā)貨。財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行定期的檢查和核實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)的采取措施，避免壞賬損失。

三、結(jié)束語

綜上所述，建立內(nèi)部會計(jì)控制制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要手段，嚴(yán)格的按照國家法律法規(guī)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，合理的維護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，科學(xué)有效的對公司業(yè)務(wù)進(jìn)行決策，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管，防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的綜合競爭實(shí)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]王勇.電力企業(yè)銷售與收款內(nèi)部會計(jì)控制初探體會[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2016，12(14)：193-194.

[2]雷艷紅.淺談加強(qiáng)企業(yè)銷售與收款的內(nèi)部會計(jì)控制的對策[J].全國商情•理論研究，2016，15(1)：86-87.

[3]任春華.小企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)[J].會計(jì)之友，2013，12(24)：94-96.

作者:胡明欣 單位:兗礦魯南化工有限公司

第二篇:企業(yè)集團(tuán)管理的會計(jì)控制模式

管理會計(jì)，是指通過一系列專門管理方法，將財(cái)務(wù)管理所提供的各項(xiàng)數(shù)據(jù)及資料進(jìn)行整合與優(yōu)化，方便企業(yè)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)劃控制，為企業(yè)提供決策方向的一種管理手段，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化的最有效的工具。在市場化進(jìn)程和企業(yè)集團(tuán)快速發(fā)展過程中，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)及市場變數(shù)愈來愈多，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)控制手段面臨空前的挑戰(zhàn)，萊鋼集團(tuán)為適應(yīng)新形勢的任務(wù)要求，構(gòu)建以管理會計(jì)理念為導(dǎo)向，以預(yù)算控制、資金保障、資本運(yùn)營等方式為載體，以全面提升經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的管理會計(jì)控制模式，保證了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展階段集團(tuán)公司的健康發(fā)展。

一、管理會計(jì)控制模式的職能作用

管理會計(jì)具有預(yù)測、預(yù)算、控制、決策、評價(jià)的重要職能作用，具有一貫性、準(zhǔn)確性、客觀性、及時(shí)性、成本效益性等特征。實(shí)施管理會計(jì)控制模式的目標(biāo)之一就是要提高會計(jì)信息質(zhì)量，確保為內(nèi)部控制及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息，以便管理者、股東、債權(quán)人和其他各相關(guān)利益方獲得可靠的財(cái)務(wù)信息，做出正確的經(jīng)營、投資、資金運(yùn)作等決策。萊鋼集團(tuán)充分依托管理會計(jì)職能作用，將管理會計(jì)理念與全面預(yù)算融為一體，建立科學(xué)財(cái)務(wù)管理控制體制，編制統(tǒng)一的會計(jì)核算辦法，對全集團(tuán)層面所涉及的各業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)管理層面給予規(guī)范,使二者相互促進(jìn)、相互協(xié)調(diào)，從而優(yōu)化財(cái)務(wù)管理環(huán)境，明確內(nèi)部財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，完善財(cái)務(wù)管理措施，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)保駕護(hù)航。具體而言，管理會計(jì)控制模式職能作用如下：一是提升公司戰(zhàn)略管控。通過管理會計(jì)控制模式實(shí)現(xiàn)了長期規(guī)劃與短期經(jīng)營計(jì)劃的統(tǒng)一協(xié)調(diào)、有機(jī)結(jié)合，將公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)分解為年度經(jīng)營活動目標(biāo)和年度經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)，強(qiáng)化年度經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控，保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是強(qiáng)化公司績效考核監(jiān)控。管理會計(jì)控制模式為公司全體員工設(shè)立行為標(biāo)準(zhǔn)，確立工作努力方向。從集團(tuán)公司頂層設(shè)計(jì)到基層單位貫徹落實(shí)，明確的管理思路使各單位、部門經(jīng)營活動有目標(biāo)可循、有制度可依，將全面預(yù)算指標(biāo)完成情況作為衡量內(nèi)部單位、部門工作業(yè)績的依據(jù)，嚴(yán)格進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，較好地促進(jìn)了公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是強(qiáng)化事中監(jiān)控。集團(tuán)內(nèi)部通過對經(jīng)營活動實(shí)際完成情況與預(yù)期管理指標(biāo)的對比分析，找出差距，迅速發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施，有效降低公司運(yùn)營成本。對改制子公司持續(xù)加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)督管理，不斷增強(qiáng)各子公司依法依規(guī)運(yùn)營的意識，通過財(cái)務(wù)工作進(jìn)一步促進(jìn)各子公司規(guī)范化、制度化建設(shè)，形成以制度管人、按制度管事的新格局。四是強(qiáng)化內(nèi)部信息監(jiān)控。管理會計(jì)控制模式使公司內(nèi)部管理部門、子公司、直屬單位的行為和目標(biāo)與集團(tuán)公司年度經(jīng)營目標(biāo)相統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)了對整體經(jīng)營活動的事前規(guī)劃、事中控制和事后分析反饋，更好地促進(jìn)了公司內(nèi)部單位和經(jīng)營環(huán)節(jié)的信息溝通。五是強(qiáng)化內(nèi)部資源優(yōu)化配置監(jiān)控。在管理會計(jì)控制模式下，通過編制預(yù)期管理指標(biāo)體系，促使管理層深入探索完成經(jīng)營目標(biāo)所需方法與途徑，并對企業(yè)外部環(huán)境可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備，促進(jìn)公司各類資源的有效配置，提高資源利用率。

二、管理會計(jì)控制模式的具體應(yīng)用

近年來，隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)管理者逐漸發(fā)現(xiàn)，企業(yè)要做到的不是“如何強(qiáng)大”，而是“如何一直強(qiáng)大”。對于企業(yè)來說，外部環(huán)境無法控制，企業(yè)只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部建設(shè)與控制，才能實(shí)現(xiàn)“一直強(qiáng)大”的態(tài)勢。而管理會計(jì)在降低成本、提高利潤、彌補(bǔ)傳統(tǒng)管理方式不足等方面起著關(guān)鍵作用，是一把完善內(nèi)控、改善缺陷的利刃。萊鋼集團(tuán)通過管理會計(jì)控制模式將企業(yè)的對內(nèi)對外投資、融資、采購、銷售、分配等業(yè)務(wù)流程整合到一級管理層面，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的一體化運(yùn)作模式。在管理環(huán)節(jié)上，根據(jù)管理會計(jì)控制思路，將萊鋼集團(tuán)體系看做一個(gè)完整的業(yè)務(wù)管理流程，逐步減少人為因素造成錯誤等的諸多缺陷，促進(jìn)管理層砍掉或整合無效的核算環(huán)節(jié)。具體應(yīng)用如下：一是業(yè)務(wù)控制。由集團(tuán)業(yè)務(wù)主管部門按照年度預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合生產(chǎn)運(yùn)行節(jié)奏制訂各會計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，組織實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營活動，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。二是資本投資控制。公司規(guī)劃管理部門按照年度投資項(xiàng)目預(yù)算，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施情況制訂投資計(jì)劃和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，并對項(xiàng)目實(shí)施及投資進(jìn)度進(jìn)行跟蹤、控制與檢查。三是財(cái)務(wù)控制。公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合指標(biāo)累計(jì)完成情況，制訂下一季度或月度控制指標(biāo)，各責(zé)任執(zhí)行中心以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)為中心，統(tǒng)籌安排生產(chǎn)經(jīng)營活動。在“保資金、重調(diào)控、優(yōu)結(jié)構(gòu)、降成本”資金預(yù)算管控模式下，依據(jù)“以日保周，以周保月，以月保季，以季保年”的管理控制要求，結(jié)合各項(xiàng)指標(biāo)累計(jì)完成情況，對公司經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動等資金收支進(jìn)行統(tǒng)籌平衡，編制期間管理控制方案，實(shí)施資金收支控制。公司財(cái)務(wù)部門是資金管控執(zhí)行的管理部門，依據(jù)資金收支計(jì)劃，按照周調(diào)度、日安排，強(qiáng)化日常資金收支管理，并通過對現(xiàn)金流量變動因素的分析，不斷提高資金精細(xì)化管理水平。四是利潤表項(xiàng)目控制。依據(jù)年度利潤項(xiàng)目指標(biāo)及收入、成本、費(fèi)用等指標(biāo)的累計(jì)完成情況，制訂月度利潤表項(xiàng)目計(jì)劃指標(biāo)及各責(zé)任執(zhí)行中心指標(biāo)，由責(zé)任執(zhí)行中心層層分解，做到橫到邊、縱到底，各項(xiàng)指標(biāo)落實(shí)無“盲區(qū)”，把降本增效、費(fèi)用控制的任務(wù)有效傳遞到每一位職工，形成各責(zé)任執(zhí)行中心責(zé)任網(wǎng)絡(luò)控制體系。每月上旬召開公司生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行分析會，對上月指標(biāo)完成情況進(jìn)行匯總分析，找出問題和差距、制訂整改措施，并進(jìn)行部署落實(shí)。五是資產(chǎn)負(fù)債控制。依據(jù)年度資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目控制原則，確定資產(chǎn)、負(fù)債月度預(yù)算控制指標(biāo)，實(shí)施對資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)的控制。對資產(chǎn)占用項(xiàng)目實(shí)施占用壓縮指標(biāo)控制，并將資產(chǎn)占用項(xiàng)目指標(biāo)分解為子公司、直屬單位、分廠等資產(chǎn)占用及使用責(zé)任指標(biāo)，將指標(biāo)完成情況納入月度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核管理；負(fù)債項(xiàng)目包括融資借款、各種應(yīng)付、應(yīng)繳款項(xiàng)等，將其納入月度現(xiàn)金流量預(yù)算控制，通過優(yōu)化各種負(fù)債及權(quán)益結(jié)構(gòu)，完成負(fù)債預(yù)算控制指標(biāo)。

三、管理會計(jì)控制模式的實(shí)施效果

首先，管理會計(jì)控制模式的實(shí)施提升了各部門工作的積極性和主動性。萊鋼集團(tuán)公司的管理會計(jì)控制模式從無到有，并逐步完善，指標(biāo)控制范圍逐步擴(kuò)大到所有生產(chǎn)、經(jīng)營和管理領(lǐng)域；指標(biāo)分解控制層次逐步從集團(tuán)公司和分廠、子公司，深入到車間、工段、班組，部分指標(biāo)分解到個(gè)人，形成了“千斤重?fù)?dān)人人挑、人人肩上有指標(biāo)”及“橫到邊、縱到底”的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)保障體系，實(shí)現(xiàn)了部門、個(gè)人工作目標(biāo)與公司整體目標(biāo)的有機(jī)統(tǒng)一。其次，實(shí)施管理會計(jì)控制模式促進(jìn)了全面預(yù)算管理的系統(tǒng)升級和完善。結(jié)合一系列管理會計(jì)方法、手段的綜合運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了全面預(yù)算管理與各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)共享和職能協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)了全面預(yù)算管理信息分析處理的系統(tǒng)化和高效化。借助平衡積分卡管理工具，對全面預(yù)算指標(biāo)體系進(jìn)行優(yōu)化，設(shè)置各責(zé)任執(zhí)行中心KPI指標(biāo)體系，使指標(biāo)體系更加科學(xué)有效；借助作業(yè)成本管理系統(tǒng)理論，完善了原有成本核算控制系統(tǒng)和生產(chǎn)單位作業(yè)成本控制體系，通過對生產(chǎn)工序中各作業(yè)單元增值過程的分析，優(yōu)化工序流程，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營過程的價(jià)值最大化；借助“運(yùn)營轉(zhuǎn)型、精益管理”方法的推廣，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理理念的轉(zhuǎn)變，加快了全面預(yù)算管理向精細(xì)化、深層化邁進(jìn)。最后，實(shí)施管理會計(jì)控制模式提高了經(jīng)營管理水平。管理會計(jì)控制實(shí)現(xiàn)了子公司長期發(fā)展目標(biāo)與年度經(jīng)營目標(biāo)的協(xié)同，充分發(fā)揮了經(jīng)營目標(biāo)對生產(chǎn)經(jīng)營的統(tǒng)帥、引領(lǐng)和保障作用，促使各子公司大力開拓市場，不斷擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，依靠強(qiáng)化管理和技術(shù)創(chuàng)新，提升經(jīng)營管理和技術(shù)工藝水平，保障了各子公司經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。各子公司在為鋼鐵主業(yè)提供優(yōu)質(zhì)原料資源和服務(wù)的同時(shí)，按照提升核心產(chǎn)業(yè)運(yùn)營能力、實(shí)施產(chǎn)業(yè)“做精、做專、做優(yōu)、做強(qiáng)”和延伸鋼鐵產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈目標(biāo)的要求，不斷創(chuàng)造新的利潤增長點(diǎn)，提升生產(chǎn)經(jīng)營績效，實(shí)現(xiàn)了子公司與萊鋼集團(tuán)公司的共同發(fā)展和價(jià)值提升。

作者:亓崢 單位:萊蕪鋼鐵集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部

第三篇:郵政企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的問題

摘要：良好的內(nèi)部會計(jì)控制制度對于郵政企業(yè)來說非常重要，它可以有效的降低市場經(jīng)濟(jì)下郵政企業(yè)變革和創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)。本文通過對近些年郵政企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)了其內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題，深入了解內(nèi)部會計(jì)控制出現(xiàn)問題的根本原因，并就這些問題提出了相應(yīng)的改善措施，從而確保郵政企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：郵政企業(yè)；會計(jì)控制；問題；對策

一、郵政企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

(一)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)不完善

當(dāng)前，郵政企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制管理系統(tǒng)化程度不高，內(nèi)部會計(jì)控制工作沒有形成一個(gè)完整的運(yùn)行體系。在財(cái)務(wù)會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)目標(biāo)不明確、責(zé)任劃分不清晰等現(xiàn)象，關(guān)于內(nèi)部會計(jì)控制構(gòu)成框架的建設(shè)也存在很多的問題和弊端。例如：所構(gòu)成的框架內(nèi)容并沒有包含每一個(gè)業(yè)務(wù)，而且也無法做到對一項(xiàng)業(yè)務(wù)從始至終的貫穿。除此之外，專業(yè)分工不夠明確，對于不同部門和人員的責(zé)任劃分不夠清晰，比如：在面對某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常都是各個(gè)部門采用單一的措施和方式來應(yīng)對這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)，整個(gè)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)都處于十分被動的狀態(tài)。

(二)缺乏內(nèi)控意識、思想認(rèn)識不深刻

內(nèi)部會計(jì)控制意識的匱乏，主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計(jì)控制作用的認(rèn)識不到位，他們所理解的內(nèi)部會計(jì)控制工作無外乎就是對成本、債務(wù)以及資產(chǎn)的管理和調(diào)動。他們僅僅對消耗資金量較大的生產(chǎn)、銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)十分重視，往往會忽視影響內(nèi)部會計(jì)控制的其他因素，對可見環(huán)節(jié)的極度重視，卻忽視了其問題的根本原因是由于管理者的行為不當(dāng)造成的。另一種造成內(nèi)部會計(jì)控制意識匱乏的原因就是郵政企業(yè)缺乏規(guī)范的管理制度，忽視了制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問題。且管理層只是重視內(nèi)部會計(jì)控制制度的形式，而忽略了內(nèi)部會計(jì)控制工作發(fā)揮作用的實(shí)質(zhì)，使得內(nèi)部會計(jì)控制工作只限于喊喊口號，流于形式而已。

(三)監(jiān)督及獎懲機(jī)制的執(zhí)行力度不夠

內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行不利，主要是因?yàn)楸O(jiān)督和審核的不嚴(yán)格，致于內(nèi)部會計(jì)控制工作的失效。在郵政企業(yè)中，一旦內(nèi)部會計(jì)控制工作不受重視，潛在的風(fēng)險(xiǎn)就會隨之加大。而監(jiān)督制度不到位不僅是因?yàn)楸O(jiān)督制度的不完善，有的企業(yè)雖然監(jiān)督和審核制度制定很詳細(xì)，可真正落實(shí)的卻沒有幾條。原因很容易解釋，這和中國根深蒂固的國情有很大的關(guān)系，中國人會在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監(jiān)督和審核過程中，會因?yàn)閭€(gè)人情感對某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤不聞不問，在重人情輕制度的情況下，內(nèi)部會計(jì)控制工作的漏洞百出就會增加企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二、解決郵政企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題的措施

(一)健全內(nèi)部會計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

根據(jù)前文分析，郵政企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中比較欠缺的是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)沒有構(gòu)建起來，郵政企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)具備綜合協(xié)調(diào)能力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)，廣泛搜集郵政企業(yè)內(nèi)外部資料，對自身潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)防控策略與具體對策。郵政企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)的人員，可以選取郵政企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員，或者外聘相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專家。該機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有較強(qiáng)的獨(dú)立性，應(yīng)設(shè)置在郵政企業(yè)董事會下(或最高決策機(jī)構(gòu)下)，郵政企業(yè)應(yīng)制定適合于郵政企業(yè)的信息搜集制度和相關(guān)系統(tǒng)，保證各業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資料搜集的效率和質(zhì)量，并與郵政企業(yè)一線員工和管理人員共同制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對對策，以降低郵政企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)提高郵政企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制意識

提高郵政企業(yè)整體上的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，這是個(gè)長期性的工作，郵政企業(yè)的高層管理人員、中層干部、基層員工應(yīng)當(dāng)共同學(xué)習(xí)和培養(yǎng)內(nèi)部控制理念及內(nèi)容。郵政企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論有深入了解后，才能更好地對郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。管理層樹立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意思，才能自覺在日常工作中貫徹實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，并時(shí)常進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的培訓(xùn)活動，并對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行績效考核。內(nèi)部會計(jì)控制的績效考核涉及面較廣，會對郵政企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)及全體人員都會涉及到績效考核工作，所以有必要配合全面預(yù)算管理來實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范。基層員工掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范和理論體系后，有利于樹立郵政企業(yè)科學(xué)規(guī)范的企業(yè)文化，有利于短期內(nèi)構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，并確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范實(shí)施，以帶動郵政企業(yè)規(guī)范、正規(guī)地發(fā)展，并有效防控各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善獎懲及監(jiān)督機(jī)制

郵政企業(yè)每一個(gè)制度和工作的建立和開展，都要有相應(yīng)的監(jiān)督與績效考核機(jī)制的配合，以此保證郵政企業(yè)各項(xiàng)工作和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的規(guī)范性。以審計(jì)為例，郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)活動和郵政企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，都要按照國家的法律制度和相應(yīng)的法規(guī)進(jìn)行，在每一項(xiàng)法律和法規(guī)的監(jiān)督和審核下才能得以進(jìn)行。而郵政企業(yè)每一季度和年度的財(cái)務(wù)報(bào)表都要接受郵政審計(jì)部門的審核，以保證郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)可靠地展示郵政企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。而每個(gè)郵政企業(yè)的內(nèi)部也會設(shè)立審計(jì)部門對郵政企業(yè)的運(yùn)營狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。而郵政企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制工作時(shí)，也要對內(nèi)部會計(jì)控制制度有相應(yīng)的監(jiān)督和審核制度。在郵政企業(yè)中，郵政企業(yè)內(nèi)部審核和績效考核監(jiān)管就對郵政企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作來說極為重要。比如：在郵政企業(yè)要做到責(zé)任分明，構(gòu)建科學(xué)失效的追責(zé)機(jī)制，為了避免“形式化”的監(jiān)督機(jī)制，就要做到獎懲分明，有功者獎有過者罰。

三、結(jié)語

郵政企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制工作是提高經(jīng)濟(jì)效益、避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的有效工具。因此不論是從完善內(nèi)部會計(jì)制度、改善機(jī)構(gòu)設(shè)置還是提高內(nèi)部會計(jì)控制意識等措施都要為內(nèi)部會計(jì)控制工作的開展掃清障礙，真正發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制工作的作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李曉萍.完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的幾點(diǎn)措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014(12).

[3]成忠友.如何加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制[J].財(cái)經(jīng)界,2013(3).

作者:趙文斌 單位:中國郵政集團(tuán)公司株洲市分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部

第四篇:電力企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制問題探究

【摘要】電力企業(yè)面臨的壓力日益增加，市場競爭也越來越激烈，要想企業(yè)能夠抵住壓力，進(jìn)一步發(fā)展，電力企業(yè)應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，從而提升企業(yè)的綜合水平和競爭能力。而企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制能夠有效地提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，占企業(yè)內(nèi)部控制的重要地位。本文就電力企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要意義、存在的問題和相應(yīng)措施加以簡要探討，目的是提高電力企業(yè)的管理水平。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè);內(nèi)部會計(jì)控制;問題;措施

目前，在世界經(jīng)濟(jì)全球化和一體化的大環(huán)境之下，我國電力企業(yè)的外部環(huán)境也在發(fā)生著變化，主要體現(xiàn)在其內(nèi)部會計(jì)控制上，要想在新環(huán)境下達(dá)到快速穩(wěn)步發(fā)展，完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是首要任務(wù)，企業(yè)應(yīng)該將粗放型管理改為精細(xì)化管理，并加強(qiáng)控制內(nèi)部會計(jì)，填補(bǔ)管理方面的漏洞，與此同時(shí)，電力企業(yè)應(yīng)該提升會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，在保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的同時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)等。然而，電力企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制在管理水平還存在很多問題有待解決和完善，因此，電力企業(yè)應(yīng)該注重內(nèi)部會計(jì)控制的管理，建立合理體系，不斷加強(qiáng)管理水平，積極分析問題、解決問題，達(dá)到企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。

一、電力企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要性

（一）提高會計(jì)信息的質(zhì)量

由于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的各個(gè)環(huán)節(jié)都要以國家指定的法律法規(guī)作為依據(jù)，所以其一方面能夠提高國家的方針政策的執(zhí)行力度，另一方面能在一定程度上規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作，使企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)人員加強(qiáng)管理和監(jiān)督，提高其內(nèi)部會計(jì)人員的行為的規(guī)范性，以提高企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性和完整性，還能提高其及時(shí)性和全面性。企業(yè)還能夠根據(jù)高質(zhì)量會計(jì)信息策劃正確的經(jīng)營方針和策略，提升自身的經(jīng)營效率。

（二）保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全

電力企業(yè)將發(fā)電、輸電、配電和送電實(shí)現(xiàn)一體化，其資金較為密集，技術(shù)也較為密集，并且投資規(guī)模很大，所以保證電力企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全極為重要。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作力度，能夠?qū)ζ髽I(yè)的工程建設(shè)和物資的采購、驗(yàn)收和庫存等多方面、多環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督，以保證企業(yè)的物資和財(cái)產(chǎn)的安全性、完整性，將徇私舞弊、假公濟(jì)私等不良行為扼殺在搖籃之中。

（三）提高企業(yè)的核心競爭力

隨著電力行業(yè)體制的不斷革新和完善，以往國家所頒布的一系列政策正在逐漸的失效，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，不僅僅能夠有效地對國有資金的流失加以防止和阻礙，還能在一定程度上提高國有資產(chǎn)的管理力度，與此同時(shí)，還能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)狀況的監(jiān)控和管理，從而降低企業(yè)的經(jīng)營經(jīng)濟(jì)成本，實(shí)現(xiàn)原定計(jì)劃，提高電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而提高其在嚴(yán)酷的經(jīng)濟(jì)市場中的企業(yè)核心競爭力。

二、電力企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

近年來，我國社會主義經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展和完善，國家對電力企業(yè)的要求越來越高，監(jiān)督越來越嚴(yán)格，而電力企業(yè)自身對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制也越來越重視，但在企業(yè)自身實(shí)施過程中仍然存在很多問題有待解決，管理方面仍存在許多漏洞，有待企業(yè)自身的重視和填補(bǔ)。

（一）內(nèi)部會計(jì)控制體系不完善

目前，我國有部分電力企業(yè)并沒有按照財(cái)務(wù)部所頒布的規(guī)范進(jìn)行操作，還有部分企業(yè)只注重形式，或是相關(guān)人員并不按照相應(yīng)的章程執(zhí)行，主要原因是目前電力企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制體制不夠完善，缺乏相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制。大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)沒有受到重視，存在評價(jià)機(jī)制欠缺等問題。很多企業(yè)受到傳統(tǒng)事業(yè)單位的影響，不能使審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立起來，大部分受到公司領(lǐng)導(dǎo)的制約，使工作人員不能發(fā)揮其真正的作用。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍較小，不能實(shí)現(xiàn)事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，效果不夠理想。而且，監(jiān)督不能按照相應(yīng)的目標(biāo)進(jìn)行，常出現(xiàn)外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一致的現(xiàn)象，使得電力企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制不理想。

（二）內(nèi)部會計(jì)信息不真實(shí)

若電力企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制不能有效的執(zhí)行，則主要表現(xiàn)在會計(jì)信息質(zhì)量較差，出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，而產(chǎn)生的原因往往是會計(jì)工作秩序較為混亂，核算不真實(shí)等。由于企業(yè)內(nèi)部體制不完善，使得會計(jì)核算工作不規(guī)范，導(dǎo)致賬目混亂，不真實(shí)。不少企業(yè)還存在企業(yè)內(nèi)部人員徇私舞弊，資金體外循環(huán)的不良現(xiàn)象，這主要是由于財(cái)會監(jiān)督體制不完善導(dǎo)致的，往往會造成企業(yè)內(nèi)部人員私設(shè)小金庫從而轉(zhuǎn)移企業(yè)資金。

（三）不能有效的控制成本費(fèi)用

部分電力企業(yè)對成本費(fèi)用的控制力度薄弱，造成企業(yè)資金大量損失和浪費(fèi)，主要是因?yàn)闀?jì)控制的執(zhí)行力度不夠，例如，企業(yè)在舉辦一系列經(jīng)濟(jì)活動時(shí)，相關(guān)制度并沒有對這類支出有具體規(guī)定，更缺乏監(jiān)督制度，從而使得開銷較大，出現(xiàn)嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象。部分電力企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面較為薄弱，在材料采購、運(yùn)輸和貯存等多方面的開支沒有具體的規(guī)定，從而導(dǎo)致企業(yè)資金的大量流失。

三、電力企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的治理措施

內(nèi)部會計(jì)控制雖然不能使企業(yè)資產(chǎn)再生，但其對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新具有很大的推動作用，能夠使企業(yè)適應(yīng)市場的不斷變化，提高企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制還是企業(yè)對內(nèi)部人員進(jìn)行管理的重要手段。因此，在經(jīng)濟(jì)市場不斷變化的環(huán)境下，電力企業(yè)應(yīng)該注重內(nèi)部會計(jì)控制，積極分析問題出現(xiàn)的原因，并努力探索解決措施，提高自身在市場中的核心競爭力。

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制意識

要想做好企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的工作，首先要增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人員和企業(yè)普通人員對內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)的思想意識，加強(qiáng)在企業(yè)內(nèi)部的宣傳力度，讓所有員工都意識到內(nèi)部會計(jì)控制的重要性。要使每一位員工自覺遵守相應(yīng)的規(guī)范，才能為企業(yè)帶來穩(wěn)步發(fā)展的希望。

（二）建立合理的內(nèi)部會計(jì)控制體系

合理的內(nèi)部會計(jì)控制體系是執(zhí)行的前提。首先，企業(yè)應(yīng)該建立合理的監(jiān)控防線，財(cái)務(wù)的控制要滲透到企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中，還要滲透到每一位企業(yè)員工中；其次，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，將監(jiān)督結(jié)果及時(shí)反饋給相應(yīng)負(fù)責(zé)人。最后，企業(yè)還要完善事后監(jiān)督機(jī)制，要求企業(yè)的首要領(lǐng)導(dǎo)人起到帶頭作用，組織全員，挑選具有責(zé)任心并業(yè)務(wù)熟練、處事公正的員工進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)核查，將內(nèi)部會計(jì)控制制度落實(shí)。

（三）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

要想做好內(nèi)部會計(jì)控制工作，還要提高財(cái)務(wù)員工的綜合素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)該對會計(jì)員工制定合理的業(yè)務(wù)審核體系，明確員工職責(zé)，優(yōu)化會計(jì)隊(duì)伍。企業(yè)還應(yīng)積極鼓勵員工進(jìn)一步培訓(xùn)和深造，使員工掌握先進(jìn)的技術(shù)手段，培養(yǎng)出復(fù)合型財(cái)會人才。

四、總結(jié)

總而言之，為保證和提升電力企業(yè)信息的質(zhì)量，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性和安全性，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的管理水平，其不僅能夠提升電力企業(yè)的經(jīng)營管理的效益，還能在一定程度上促進(jìn)電力企業(yè)建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度。所以，企業(yè)應(yīng)該充分審視自身在內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)施過程中的不足，并建立完整健全的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制，加大企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制的管理，發(fā)揮其自身的功能和作用，從而適應(yīng)新形勢下的電力企業(yè)發(fā)展的新要求。

參考文獻(xiàn)

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[2]趙閱.建設(shè)新形勢下的電力企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)想[J].財(cái)經(jīng)界，2014，(20):176-176，197.

作者:劉映紅 單位:深圳供電局有限公司