上市公司內部審計論文2篇

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第一篇

一、我國上市公司內部審計存在的問題

1.理論研究不足，各階層對其認識不夠

現(xiàn)行市場經濟下，很多企業(yè)仍然對內部審計和外部審計兩種審計存在很大混淆，所以導致企業(yè)內部審計的功能不能有效地發(fā)揮作用。另外，內部審計產生的初衷，是作為政府行為監(jiān)督各個經濟實體的管理是否合規(guī)。由于以上兩個原因，導致現(xiàn)行企業(yè)對內部審計、外部審計以及內部審計職能和政府派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定模糊，將內部審計完全與企業(yè)其他部門隔離開來，不與其溝通。最終導致管理層對內部審計工作忽視，削弱內部審計功能，沒有使內部審計部門的功能在真正意義上得到發(fā)揮。

2.相關的法律制度不健全，審計程序不規(guī)范

隨著《內部審計準則》、《審計法》等與內部審計相關的法律法規(guī)的相繼頒發(fā)，我國政府以及相關經濟管理機構越來越重視企業(yè)內部審計這項工作。但是，由于起步較晚，發(fā)展程度較低，我國內部審計制度仍然建設得不夠健全，我們還缺少關于企業(yè)內部審計流程如何操作的相關法規(guī)，導致很多企業(yè)在進行內部審計時，不知怎樣應對各種問題，不知道應該如何處理發(fā)現(xiàn)的審計問題。主要表現(xiàn)在以下三個層面:第一，作為為組織服務的內部審計，應當在企業(yè)的管理領域不斷發(fā)展，但是，現(xiàn)有的內部審計相關規(guī)定沒有對此進行說明和規(guī)定。第二，內部審計工作中，審計人員對于審計工作無章可循，無法正常地進行審計程序。第三，隨著市場經濟、知識經濟以及科學技術的不斷發(fā)展，內部審計的立法工作急需加快步伐。例如:企業(yè)電子證據(jù)極易受到外界的篡改，無法保證審計工作的確定，當下社會，很多企業(yè)存在電子合同業(yè)務，電子合同瞬間完成的特征使得內部審計工作遇到了更多的障礙，以上這些都需要通過立法加以明確。

3.機構設置不健全，獨立性差

我國內部審計工作從開設至今已近二十年，在這期間內部審計發(fā)展得很迅速，作為審計監(jiān)督體系的重要組成，內部審計的重要性不言而喻。當下，我國企業(yè)，尤其是上市公司等大型企業(yè)對內部審計工作的重視程度也越來越高，但是，我們也不得不承認，仍然有很多企業(yè)沒有相關的內部審計建設。此外，內部審計的一大特征就是審計獨立性，這一特征也保障了企業(yè)進行內部審計工作的順利進行。從我國現(xiàn)有的內部審計工作模式來看，大致分為兩種，一種是隸屬于財務會計部門，另一種是獨立于財務會計部門作為單獨一個審計部門存在。前一種模式的存在，實際上屬于財務部門的財務稽核，后一種模式則是直接受管理層領導，監(jiān)督整個企業(yè)的運營狀況。無論是前者還是后者，最終不難看出，內部審計工作的真正獨立性是得不到真正意義上的保證的，更無法對內部審計工作最終結果的客觀公正進行保證。

4.從業(yè)人員素質低，技術水平差

無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，公司在市場上的競爭即是公司內部人員素質間的競爭，作為內審部門，配備具有合格的審計人員，切實將內部審計工作得到落實，發(fā)揮其審計監(jiān)督作用，是促進企業(yè)健康發(fā)展的途徑之一。內部審計人員是內部審計工作的主體，審計結果的準確性、審計水平的高低全由審計人員素質水平決定，如果審計人員素質不高，將直接降低審計工作質量。主要表現(xiàn)分別是:第一，審計知識、審計素養(yǎng)偏低，現(xiàn)有的內部審計人員大部分都是由企業(yè)內部的財務部門或者其他部門轉調過來，主業(yè)從事內部審計學習的人員極少，缺少系統(tǒng)的學習和培訓，基于此將當下推行的的電算化工作應用于審計工作中更是難上加難，所以很多企業(yè)仍然采用原始審計程序，大大降低了審計效率。第二，相當一部分審計人員職業(yè)道德缺失，以權謀私，濫用職權。審計工作受審計人員主觀判斷影響較多，因此，提高內部審計人員素質，不斷學習最新法律法規(guī)，提高職業(yè)素養(yǎng)，堅守職業(yè)操守，掌握最新的審計技術和審計手段，才能保障企業(yè)健康有序地發(fā)展。

二、我國上市公司內部審計完善和發(fā)展對策

1.加強對內部審計的理論研究，推動內部審計的宣傳了解

每一個獨立的職業(yè)的存在都離不開一套公認的職業(yè)規(guī)范對其進行指導規(guī)定，內部審計工作同樣也需要設定一套公認的職業(yè)規(guī)范對其進行指導。內部審計機構最原始的設立，是作為國家審計機構的附屬部門對各個企業(yè)進行監(jiān)督管理，但是現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，此項建立初衷已經被取而代之為保障內部控制健康運行的重要組成部分，所以其存在又被賦予了新內容，因此，我們應繼續(xù)推進內部審計機制的相關理論研究，盡快建立一套符合我國企業(yè)特點的理論體系，讓內部審計工作做到有據(jù)可查、有理可依。與此同時，加大對內部審計的宣傳，改變因對內部審計缺乏了解而產生可有可無觀念的現(xiàn)狀，使各個階層認識內部審計的重要意義。

2.建立健全相關的內部審計法律法規(guī)，規(guī)范內部審計程序

我國現(xiàn)有的法律都沒有對企業(yè)內部審計工作進行專門的說明和相應的規(guī)范，我國也沒有像西方發(fā)達國家那樣對內部審計進行單獨的立法。對于20世紀后期，大中型國有企業(yè)內部審計機構也早已在企改之后被打入冷宮，甚至早已不復存在。即便現(xiàn)存的一些內部審計機構，也因為直接受高層管理者乃至董事會的直接領導，其獨立性和客觀性等特征也已弱化到可以忽略不計。造成現(xiàn)有這種現(xiàn)象的根源就是我國內部審計法律制度的缺失，沒有相關的法律規(guī)定，管理者很難對內部審計提起重視，所以我國的政府部門應當盡快對內部審計進行立法，提高管理者對內部審計的重視程度，盡量保證內部審計對整個企業(yè)的獨立性和客觀性。

3.拓寬內部審計領域，改進審計方式方法

通過界定審計工作的最終目標，內部審計可劃分為真實性審計、合規(guī)性審計及效益性審計等審計形態(tài)或者財務審計與管理審計等類型。內部審計應用到實際當中，當公司選擇進行內部審計時，首先要結合公司狀況，選擇合適的審計方式，繼而設定審計工作的相關流程，通過整個內部審計需要達到哪些目標都要提前確立。對于現(xiàn)今的經濟實體來說，在企業(yè)所有權和經營權分離的前提下，內部審計的目標是對企業(yè)的責任進行評定，當然，在不同的經濟發(fā)展時期，該目標會有一定的變化和位移，但是，內部審計的最終目的即是保證控制的有效性和及時性。尤其是我國，很多企業(yè)甚至上市公司，在財務信息方面仍存在信息失真、偽造數(shù)據(jù)等問題，每年也都會曝出相關的財務作假丑聞，所以我們必須要不斷增強內部審計的真實性。

4.采用獨立性較強的組織機構，推進管理模式的改變

從審計的獨立性和權威性角度分析，遵守單位的領導董事會領導應該是企業(yè)內部審計機構選取的最佳模型。發(fā)達國家的大型企業(yè)和上市公司一般設立董事會內部審計委員會，該部門一方面對公司管理層負責，對全公司進行監(jiān)督;另一方面又對董事會進行監(jiān)督牽制。內部審計機構直接受制于內部審計委員會，對內部審計委員會負責，不受其他任何部門、任何管理者影響。該模式的采用使內部審計部門的獨立性和權威性大大增強，使其充分發(fā)揮應有的作用，因此，我國上市公司應借鑒該種體制，在董事會設立內部審計委員會，直接領導內部審計機構，推動內部審計工作的有效進行。

5.加強內部審計人員的素質培訓，滿足信息化要求

當今社會是科學技術高速發(fā)展的社會，企業(yè)管理流程的人工化逐漸被電算化所替代，內部審計人員不僅要掌握審計技能，也要熟練地掌握計算機技術和電算化技術，為了防止審計流程脫節(jié)，內部審計部門應配備相應的計算機技術人員，對企業(yè)審計流程進行企業(yè)業(yè)務的個體化設置，便于審計人員對程序的使用。為了不斷更新技術技能，企業(yè)還要定期對審計人員進行培訓和教育，保持技能的時效性，從而第一時間獲取資訊，提高收益。

作者：王禾雨 單位：東北財經大學

第二篇

一、內部審計對上市公司的重要性

(一)參考與協(xié)助的能力

隨著社會的不斷進步發(fā)展與不斷深入，上市公司股份制的發(fā)展，各持有股份的大小股東在公司執(zhí)行決策權時都存在著一定的差異，而董事會決策的制定與實施，直接關系到公司的成敗和興衰，因此，就需要審計部們查詢、證實、分析、準確無誤的信息，在進行內部審計的過程中，切實為董事會及股東服務，協(xié)調意見，進而督促，代為管理，提高成果效益，促進上市公司內部的和諧發(fā)展。

(二)管理控制功能

內部審計部門是和企業(yè)緊密相連的，而是通過上市公司的經濟活動和經營管理模式來查發(fā)現(xiàn)問題的存在,并且通過自己的內部審計活動，對公司各個部門的經濟管理模式、管理方式、經濟支出等進行如實的查證、點評、督查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，向公司上級部門報告，并提出改進管理的建議和意見，幫助被審計的其他部門制定合理有效的內部審計控制規(guī)定和政策，幫助公司各個單位、部門的管理者做出更為科學、合理的的決定，從而制定與執(zhí)行更為有效的經濟管理制度，從而達到企業(yè)經濟效益的提升。

(三)測評性能

內部審計工作人員經過測評控制制度有效性與技術性，能及時發(fā)現(xiàn)公司各部門在內部控制制度的執(zhí)行是否存在漏孔、瑕疵、不足之處。發(fā)現(xiàn)問題的存在以便于及時給予提醒并提出補救方法，督促并協(xié)助該部門建立一套完整的能增強審計人員責任心的方案，以此來提高經營者的領導水平能力，強化其合法經營的理念。

二、我國上市公司內部審計現(xiàn)狀

(一)內部審計的獨立性不夠

審計的獨立性，是審計監(jiān)督區(qū)別于企業(yè)內部其他監(jiān)督部門的本質特征。內部審計的獨立性能使內部審計更具有權威性、客觀性及公正性。目前，我國上市公司的內部審計類型主要有總經理領導下的內部審計、董事會領導下的內部審計、財務總監(jiān)領導下的內部審計、監(jiān)事會領導下的內部審計和財務經理領導下的內部審計等，其中財務總監(jiān)和財務經理領導下的內部審計的獨立性較弱。我國上市公司的內部審計大多是董事會和總經理領導下的內部審計，但由于公司治理不完善等原因，內部審計的獨立性也未能充分發(fā)揮出來。

(二)內部審計人員素質偏低

我國企業(yè)內部審計人員素質偏低是普遍現(xiàn)象。比如企業(yè)內部審計人員大多是事后的“查錯防弊”，這些工作基本上是最基本的審計工作，沒有任何創(chuàng)新之處?；蚴瞧髽I(yè)聘用一些從未從事過審計工作的會計人員兼任內部審計人員，內部審計人員的業(yè)務能力、學識水品也不夠。

(三)內部審計執(zhí)行能力不夠

目前，由于某些企業(yè)決策管理層對內部審計重視度不夠、內部審計人員的素質又較為低下等一系列原因，大部分上市公司都對經營管理領域的內部審計較少涉及，而只著眼于查錯防弊，使得內部審計執(zhí)行能力較差，甚至，某些上市公司的內部審計形同虛設，只是為了響應公司治理而設置一個財務隸屬部門，并沒有真正地發(fā)揮審計作用。

(四)審計方法落后

由于我國審計發(fā)展較晚，加上較多上市公司對企業(yè)內部審計的輕視，使得內部審計技術發(fā)展緩慢，對資料分析和技術流程等仍采用傳統(tǒng)的審計方法，對計算機審計技術重視不夠，審計方法落后，降低了審計功能和效率。

三、提升上市公司內部審計有效性的措施和建議

(一)提高內部審計組織機構的獨立性與重要性

為了確保內部審計有效性。加強內部審計組織機構的重要性和獨立性，就必須要有效的確保內部審計組織和工作人員在組織機構上與業(yè)務上有一定的獨立性，首要條件是要符合建立我國上市公司實際情況的審計制度機構，并且對審計制度機構的操作更加的細致化，使之受到法律的約束。在此同時，確保審計制度機構中的每位成員都具有獨立性也至關重要。因此，要有效的提升審計機構的質量，就必須要加強審計機構組織的獨立性。

(二)適當?shù)奶岣邇炔繉徲嬋藛T的專業(yè)水平和素質

內部審計人員的專業(yè)水平和素質嚴重的影響著內部審計的有效性。上市公司要立足于日益激烈的經濟市場，與跨國公司競爭，首先可以從公司內部著手，提高內部審計人員的專業(yè)水平和素質。不斷的更新審計人員的專業(yè)知識，讓他們隨時了解國際內外的內部審計組織機構的新法規(guī)、新技術、新規(guī)則，鼓勵其積極參加各類審計師的測試考試，借此來提高審計人員的專業(yè)水平和素質。

(三)提高企業(yè)內部審計的執(zhí)行能力

企業(yè)內部審計的執(zhí)行能力直接關系著內部審計管理體系的建立和完善。要做好這項工作，我們應該做到以下幾點：一是盡可能的利用審計內部決策，使審計價值得以實現(xiàn)。對于內部審計存在的諸多問題，與當前單位與企業(yè)的實際情況相結合，及時提出解決的方案。二是在審計決策的過程中了解事實真相，切實的進行監(jiān)督和咨詢，努力做到是實事求是。三是做好審計的后續(xù)工作。在審計結果出來后及時地采取一系列的糾正措施。

(四)改善企業(yè)內部審計技術方法的創(chuàng)新

引進先進的審計技術，例如利用先進的計算機軟件來輔助內部審計工作，從而降低審計負擔，運用數(shù)據(jù)收集、資料分析、技術流程、數(shù)據(jù)證實等高科技技術來適應內部審計需求的發(fā)展，能更快、更準確、更好地提高工作效率。

四、結束語

內部審計的有效性影響著上市公司的發(fā)展與生存，上市公司內部審計機構為了能夠更好的提高其內部審計有效性，應當通過多種渠道對其內部審計質量加以控制和評審，并對其審計結果進行理性的思考與歸納總結，尋求更多的實證作為數(shù)據(jù)依據(jù)，借鑒國外優(yōu)秀的內部審計范例，不斷吸取經驗，并重點結合該上市公司的實際情況，總結一套切合實際的有發(fā)展?jié)摿Φ膶徲嬘媱?，不斷推動公司健康快速的發(fā)展。

作者：吳小小 單位：浙江溫州特魯萊發(fā)電有限責任公司