前言:想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了銀行內(nèi)部審計(jì)研究(3篇)范文,希望能給你帶來(lái)靈感和參考,敬請(qǐng)閱讀。
第一篇:財(cái)務(wù)公司對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計(jì)的借鑒
摘要:財(cái)務(wù)公司是金融體系中的重要組成部分,財(cái)務(wù)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)和外部監(jiān)管的要求,使財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營(yíng)管理方面更加重視構(gòu)建嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計(jì)工作,不但體現(xiàn)了商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)理念,還從中發(fā)揮了治理和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。所以,對(duì)于財(cái)務(wù)公司而言,商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計(jì)不僅有助于財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)定位,還有利于降低財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部稽核審計(jì);財(cái)務(wù)公司
0引言
作為企業(yè)集團(tuán)的資金運(yùn)作平臺(tái),財(cái)務(wù)公司對(duì)于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng),提升資金利用率方面具有重要的作用。而審計(jì)稽核工作,能夠有效的治理和防范金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。所以,借鑒商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計(jì)措施,對(duì)財(cái)務(wù)公司的審計(jì)角色進(jìn)行定位,構(gòu)建稽核審計(jì)體系,充分發(fā)揮稽核審計(jì)的防范作用,從而進(jìn)一步保證財(cái)務(wù)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
1內(nèi)部稽核審計(jì)的含義
稽核審計(jì)是依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度,通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,對(duì)公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況和治理效果進(jìn)行獨(dú)立、客觀和評(píng)價(jià)的一種措施,而公司內(nèi)部的稽核審計(jì)主要是為了促使公司的穩(wěn)定有序發(fā)展,對(duì)公司的可持續(xù)發(fā)展具有重要的影響作用。
2商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計(jì)的內(nèi)容及其作用
2.1商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計(jì)的內(nèi)容
商業(yè)銀行作為我國(guó)重要金融機(jī)構(gòu),不僅是金融體系中的一大組成部分,還在金融市場(chǎng)中占據(jù)了主要地位,為我國(guó)的金融市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展,以及金融體系的構(gòu)建起到了至關(guān)重要的作用,同時(shí)商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)公司而言,也具有很多值得借鑒的地方。商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計(jì)是銀行內(nèi)部控制體系中的重要組成部分,也是銀行內(nèi)部進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估和監(jiān)管的有效手段。商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計(jì)是否能夠客觀的對(duì)銀行內(nèi)部的控制進(jìn)行檢查和評(píng)估,對(duì)于商業(yè)銀行的資源能夠得到經(jīng)濟(jì)高效的利用具有重要的影響意義。內(nèi)部稽核審計(jì)從廣義上來(lái)講,是銀行內(nèi)部控制的重要組成部分之一,而有效的內(nèi)部稽核審計(jì)既可以保證銀行的合法合規(guī)經(jīng)營(yíng),也能夠促進(jìn)銀行的穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展。商業(yè)銀行稽核審計(jì)的范圍不僅包括銀行業(yè)務(wù)和銀行的管理活動(dòng),具體的稽核審計(jì)內(nèi)容有會(huì)計(jì)稽算、資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金出納、金融服務(wù)、財(cái)務(wù)收支、人事福利等等。
2.2商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計(jì)的作用
(1)檢查錯(cuò)誤,及時(shí)糾錯(cuò)。商業(yè)銀行實(shí)行內(nèi)部稽核審計(jì)的首要任務(wù)就是查弊糾錯(cuò)。只有在此基礎(chǔ)上,才能夠?qū)︺y行的可行性稽核工作提出相關(guān)的有效建議。當(dāng)然,在日常的工作中,銀行各級(jí)管理人員和職員都會(huì)出現(xiàn)一些常見(jiàn)的差錯(cuò),或是一般性的失誤,稽核審計(jì)的工作就是能夠?qū)@些常規(guī)性錯(cuò)誤及時(shí)給予糾正。對(duì)于銀行內(nèi)部規(guī)章制度方面存在的紕漏,或是相關(guān)人員在執(zhí)行方面出現(xiàn)的差錯(cuò),管理人員還要進(jìn)行研究后盡快提出糾正意見(jiàn)。(2)防范和控制銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的稽核審計(jì)工作的一個(gè)重要任務(wù)就是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。銀行可以將各種金融法律法規(guī)作為內(nèi)部稽核審計(jì)的依據(jù),并積極進(jìn)行銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理,有效防止商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)與金融等方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。(3)具有參與決策的權(quán)利。能夠參與商業(yè)銀行內(nèi)部的決策商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計(jì)的作用之一。內(nèi)部稽核審計(jì)人員通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行的資金流量及流向的監(jiān)督和控制,檢測(cè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn),并以此來(lái)判斷商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié),從而促使公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整,優(yōu)化商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),調(diào)整銀行內(nèi)部不良資產(chǎn)的占比,以便為商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展決策,提供準(zhǔn)確有效的參考依據(jù),真正促進(jìn)商業(yè)銀行的全面、穩(wěn)步發(fā)展。(4)對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理起到激勵(lì)作用。商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)部稽核審計(jì)的一個(gè)作用在于能夠提升銀行的經(jīng)營(yíng)管理工作效率。銀行內(nèi)部的稽核審計(jì)工作主要包括定期的常規(guī)性現(xiàn)場(chǎng)稽核審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)稽核審計(jì)和不定期的稽核審計(jì)工作。因?yàn)殂y行稽核審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)不同,銀行的稽核審計(jì)程序、稽核審計(jì)的手段、頻率和側(cè)重點(diǎn)也有很大的區(qū)別。綜合這些不同的稽核審計(jì)活動(dòng),會(huì)給銀行工作人員帶領(lǐng)積極的影響,從而有助于提升銀行工作人員的工作效率,也有利于規(guī)范工作人員的業(yè)務(wù)操作方法,從而進(jìn)一步提高銀行內(nèi)部人員的管理能力和工作管理水平。
3財(cái)務(wù)公司對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計(jì)工作的借鑒
財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部稽核審計(jì)工作具有自身的職業(yè)特點(diǎn),它的主要作用在于構(gòu)建“第三道防線”,保證財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部開(kāi)展稽核審計(jì)工作,不僅有助于財(cái)務(wù)公司外部監(jiān)管氛圍的營(yíng)造,還能使公司與各監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立良好的關(guān)系,而且有利于公司與各監(jiān)管機(jī)構(gòu)的良性互動(dòng),從而降低外部監(jiān)管的成本,縮短業(yè)務(wù)審批的周期,使財(cái)務(wù)公司在金融市場(chǎng)上更具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。同時(shí),也能滿足財(cái)務(wù)公司所屬的集團(tuán)公司對(duì)其內(nèi)部控制建設(shè)方面的需求,有助于提高集團(tuán)公司的整體管理能力,增加財(cái)務(wù)公司的品牌價(jià)值和無(wú)形資產(chǎn),以便于吸引更多的優(yōu)質(zhì)客戶。
3.1設(shè)置獨(dú)立的稽核審計(jì)機(jī)構(gòu),保證審計(jì)工作的獨(dú)立和權(quán)威
財(cái)務(wù)公司的日常管理工作通常情況下都需要向公司經(jīng)營(yíng)管理班子匯報(bào),稽核審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,確保客觀公證。稽核審計(jì)部門(mén)是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),董事會(huì)及其下設(shè)的稽核審計(jì)委員會(huì)要建立規(guī)范的制度,對(duì)公司內(nèi)部的稽核審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督管理,從而保證稽核審計(jì)工作的質(zhì)量。而配備具有專業(yè)技術(shù)能力的審計(jì)工作人員,能在很大程度上實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部稽核審計(jì)工作的穩(wěn)步進(jìn)展。同時(shí),稽核審計(jì)工作人員還要加快知識(shí)更新,不斷提高自身的綜合素質(zhì)和獨(dú)立判斷的能力,保持自身的工作專業(yè)性,確保稽核審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
3.2確定稽核審計(jì)的年度審計(jì)形式
財(cái)務(wù)公司要以年度稽核審計(jì)的方式進(jìn)行審計(jì)工作,首先稽核審計(jì)工作年度計(jì)劃經(jīng)過(guò)董事會(huì)審議通過(guò),然后根據(jù)計(jì)劃開(kāi)展稽核審計(jì)工作。另外,年度稽核審計(jì)的計(jì)劃應(yīng)該建立在對(duì)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上,同時(shí),財(cái)務(wù)公司的主要業(yè)務(wù)稽核審計(jì)項(xiàng)目要考慮監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求,從而兼顧工作計(jì)劃的嚴(yán)肅性和時(shí)間安排的靈活性。
3.3針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)集中區(qū)域開(kāi)展稽核審計(jì)工作
財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部稽核審計(jì)工作要以公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)集中的區(qū)域?yàn)橹攸c(diǎn),圍繞著財(cái)務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),加大對(duì)稽核頻次和審計(jì)力度。財(cái)務(wù)公司內(nèi)部的年度稽核審計(jì)計(jì)劃要以公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為導(dǎo)向,公司內(nèi)部的稽核審計(jì)工作要突出重點(diǎn)和審計(jì)工作的實(shí)效性,要重視對(duì)公司的金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì),同時(shí)還要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作,確保財(cái)務(wù)公司的稽核審計(jì)工作有足夠的覆蓋面,并突出財(cái)務(wù)公司內(nèi)部稽核審計(jì)工作的重要性和客觀性。
3.4建立規(guī)范的稽核審計(jì)工作流程
財(cái)務(wù)公司的稽核審計(jì)工作應(yīng)該建立規(guī)范化的工作流程,要確?;藢徲?jì)的意見(jiàn)權(quán)威和效力。目前,稽核審計(jì)的工作項(xiàng)目主要分為日?;撕蛯m?xiàng)審計(jì)兩種。財(cái)務(wù)公司的稽核審計(jì)工作應(yīng)按照相關(guān)的要求進(jìn)行規(guī)范化操作,要專門(mén)進(jìn)行立項(xiàng)評(píng)估、審計(jì)前還要制定計(jì)劃方案、同時(shí)下發(fā)審計(jì)通知、撰寫(xiě)工作底稿和審計(jì)報(bào)告、另外還要審計(jì)意見(jiàn)等。
3.5定期追蹤審計(jì)結(jié)果,確保成果利用率
財(cái)務(wù)公司的稽核審計(jì)工作要重視對(duì)審計(jì)結(jié)果的定期追蹤,要加強(qiáng)追蹤的監(jiān)督力度,并要求被稽核審計(jì)的單位在審計(jì)意見(jiàn)公布后,及時(shí)制定整改方案。稽核審計(jì)工作的目的是為了對(duì)公司進(jìn)行更好的經(jīng)營(yíng)和管理,幫助公司降低風(fēng)險(xiǎn)?;藢徲?jì)工作項(xiàng)目完成后,還要簽發(fā)整改的通知書(shū),從而提升稽核審計(jì)的權(quán)威性和有效性。另外,要定期追蹤整改方案的落實(shí)情況,以便于后續(xù)稽核審計(jì)項(xiàng)目的順利開(kāi)展。
4結(jié)束語(yǔ)
商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計(jì)工作是確保銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的有效手段之一,也是防范控制銀行金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。對(duì)于財(cái)務(wù)公司來(lái)說(shuō),在日常的運(yùn)行管理中,也要面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題,所以,借鑒商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計(jì)方法,對(duì)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行內(nèi)部稽核審計(jì),不僅有助于提高公司各部門(mén)的工作效率,還能在很大程度上降低財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)發(fā)展具有積極的影響。
參考文獻(xiàn):
[1]趙恒伯.平衡計(jì)分卡與商業(yè)銀行內(nèi)部稽核[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2004(08):173-175.
[2]孫智華.構(gòu)建財(cái)務(wù)公司審計(jì)稽核體系的探討[J].時(shí)代金融,2015(09):70-71.
[3]歐暉.后危機(jī)時(shí)代商業(yè)銀行內(nèi)部稽核的全新價(jià)值[J].中國(guó)金融,2010(15):74-76.
作者:徐曦 單位:廣東省交通集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司
第二篇:商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的改革建議
1引言
農(nóng)村商業(yè)銀行在體制創(chuàng)新、金融要素放活的過(guò)程中,受到了國(guó)際金融市場(chǎng)沖擊的影響,如何優(yōu)化金融環(huán)境,分類防范化解金融風(fēng)險(xiǎn),對(duì)我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提出了非常高的要求。
2農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
2.1內(nèi)部審計(jì)理念陳舊
目前,我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)理念還處于內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段,內(nèi)部審計(jì)主要還是集中在合規(guī)化審計(jì)方面,而將“風(fēng)險(xiǎn)”這一理念植入內(nèi)部審計(jì)中,并在農(nóng)村商業(yè)銀行的運(yùn)用比較少,缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中職責(zé)和作用的準(zhǔn)確、全面認(rèn)識(shí)。一般情況下,農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作只是注重檢查銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和合法性,借此判斷農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)范,這在一定程度上可以避免農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。但是,這種審計(jì)缺乏對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任評(píng)估,更缺乏對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況的評(píng)價(jià),使得內(nèi)部審計(jì)成為事后評(píng)估機(jī)制,而不能通過(guò)事前評(píng)估來(lái)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制。
2.2內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系還不夠成熟
在我國(guó)從2003年以后內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)陸續(xù)頒布了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》以及相關(guān)的具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南,這些準(zhǔn)則、規(guī)定為內(nèi)部審計(jì)工作的展開(kāi)提供了堅(jiān)實(shí)的法律依據(jù),但是對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作方面的指導(dǎo)仍然有所欠缺。農(nóng)村商業(yè)銀行依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定,制定了適合自身發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,但也不是硬性的規(guī)范要求,能否體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn),還值得我們商榷,與銀行內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化要求還是有一定距離。具體表現(xiàn)在三個(gè)方面:①大多數(shù)審計(jì)人員會(huì)遵循領(lǐng)導(dǎo)要求或根據(jù)自己多年工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),往往在制定審計(jì)計(jì)劃、確立審計(jì)目標(biāo)、設(shè)計(jì)工作程序和監(jiān)督、控制審計(jì)質(zhì)量等方面缺乏專業(yè)和完善的標(biāo)準(zhǔn);②由于審計(jì)人員之間受教育水平不同,再加之如果缺乏與其他人員的必要溝通,對(duì)同一事物的看法可能存在差異,對(duì)審計(jì)工作的執(zhí)行方式也會(huì)有所不同,在不太成熟的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系情況下,不便于得出客觀統(tǒng)一的審計(jì)結(jié)論;③銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證與內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià)不規(guī)范。
2.3內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)比較狹窄
現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)工作中關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)范圍主要集中在合規(guī)性、操作風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部舞弊風(fēng)險(xiǎn)上,對(duì)于國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等關(guān)注程度非常低,由此可見(jiàn),商業(yè)銀行十分重視來(lái)源于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),而來(lái)自外部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)幾乎未考慮。農(nóng)村商業(yè)銀行雖然提出了要關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、信息科技風(fēng)險(xiǎn),并提出政策應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),但是在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注僅僅只是停留于表面,從出具的審計(jì)報(bào)告中,可以看出農(nóng)村商業(yè)銀行著重還是分析信貸風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)計(jì)算出的一些財(cái)務(wù)指標(biāo)考慮銀行發(fā)放貸款是否存在呆賬、壞賬情況,進(jìn)而影響銀行整體發(fā)展,也缺乏詳細(xì)、健全的信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
2.4電子化業(yè)務(wù)不能解決內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的新問(wèn)題
隨著電子信息技術(shù)的快速發(fā)展,計(jì)算機(jī)技術(shù)也漸漸在農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)際工作中得到廣泛應(yīng)用。通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)發(fā)出的專用審計(jì)軟件在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用中會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題,如:審計(jì)數(shù)據(jù)、抽樣審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的高效率性和準(zhǔn)確率還需要不斷提高,并且審計(jì)軟件的功能也要適當(dāng)有所增加。在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部,電子信息化程度并不是非常高,大多數(shù)情況,只有在現(xiàn)場(chǎng)審查過(guò)程中才用到審計(jì)系統(tǒng),并且計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施缺乏相應(yīng)的系統(tǒng)。手工審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)工作中仍占主導(dǎo)地位,審計(jì)人員在多年的實(shí)踐工作中積累大量經(jīng)驗(yàn)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行判斷,隨著銀行發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大,業(yè)務(wù)量越來(lái)越多,手工審計(jì)已無(wú)法滿足銀行發(fā)展需要。很多因素都可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,如:專業(yè)審計(jì)軟件在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中控制不力,在分析審計(jì)抽樣過(guò)程中分析缺乏準(zhǔn)確性,這些都會(huì)讓審計(jì)工作遺漏很多重大事項(xiàng),給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外,內(nèi)部監(jiān)督的過(guò)程得不到計(jì)算機(jī)技術(shù)的有力支持,專業(yè)審計(jì)軟件在這方面的功能也尚未開(kāi)發(fā)出來(lái)。由此可見(jiàn),農(nóng)村商業(yè)銀行急需要利用一個(gè)完善的專業(yè)審計(jì)軟件來(lái)幫助銀行解決各方面問(wèn)題。
2.5審計(jì)人員力量薄弱,素質(zhì)存在明顯差異
隨著農(nóng)村商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)越來(lái)越多,業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣,對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行中有相當(dāng)一部分人并非來(lái)自于財(cái)會(huì)專業(yè),而是從銀行其他部門(mén)轉(zhuǎn)調(diào)入審計(jì)部門(mén),并且對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還停留在傳統(tǒng)常規(guī)審計(jì)上,缺乏對(duì)銀行新出現(xiàn)業(yè)務(wù)的了解,而國(guó)際商業(yè)銀行就明確提出了銀行內(nèi)部審計(jì)人員必須具備在企業(yè)基層工作經(jīng)歷的要求,要非常熟悉銀行整個(gè)業(yè)務(wù)流程,只有這樣才能使審計(jì)工作更加順利進(jìn)行。此外,農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)也對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)提出了新的要求,但是我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)才處于起步階段。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示,農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量只占到全部工作人員人數(shù)的1%,與中國(guó)銀行規(guī)定的2%比例要求存在一定差距,還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到國(guó)際商業(yè)銀行5%比例標(biāo)準(zhǔn)水平,這充分表明我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行極其缺乏審計(jì)人員。而且我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行來(lái)自于財(cái)會(huì)專業(yè)類審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一,他們大多只關(guān)注于財(cái)會(huì)類專業(yè)知識(shí),忽視了與之相關(guān)的計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識(shí),隨著農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)面的拓展,計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的引入,單一的專業(yè)知識(shí)難以應(yīng)付銀行方方面面的問(wèn)題,會(huì)給銀行審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。從總體來(lái)看,農(nóng)村商業(yè)銀行缺少?gòu)?fù)合型人才,整體素質(zhì)亟待提升,還不能滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。
3完善農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的政策建議
3.1更新內(nèi)部審計(jì)理念
為了提高內(nèi)部審計(jì)有效性,就需要更新內(nèi)部審計(jì)理念。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該由合規(guī)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì),隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行改制的推進(jìn),過(guò)去的強(qiáng)化控制、提高控制效果的審計(jì)理念已不再適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行的發(fā)展,農(nóng)村商業(yè)銀行也不適用了,應(yīng)逐步朝規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的方向轉(zhuǎn)變,只有風(fēng)險(xiǎn)管理有效化,才能提高農(nóng)村商業(yè)銀行整體管理效果。在審計(jì)過(guò)程中要全面地分析農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況,可以采取現(xiàn)場(chǎng)檢查和其他審計(jì)方法結(jié)合的方式多方面收集審計(jì)證據(jù)。堅(jiān)持運(yùn)用科技信息設(shè)備和大數(shù)據(jù)分析的科學(xué)方法,保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性,堅(jiān)持事前分析、事中監(jiān)督、事后檢查的審計(jì)全流程,只有這樣才能提高全流程監(jiān)控的準(zhǔn)確度。
3.2完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范
我國(guó)當(dāng)前的法律規(guī)范體系對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用的具體規(guī)定不是非常明確,這也使得農(nóng)村商業(yè)的管理部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不充分,重視程度不高。因此,為了更好地促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用,國(guó)家理論實(shí)務(wù)界的行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)不斷改進(jìn)現(xiàn)有的關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī),加快風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)體系建設(shè),使其不斷完善發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行根據(jù)國(guó)家規(guī)定的相關(guān)法律法規(guī),結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn),制定一個(gè)健全且有效的規(guī)范內(nèi)部審計(jì)體系指導(dǎo)實(shí)際工作。在制定規(guī)范性體系中也需要注意兩點(diǎn):其一,對(duì)國(guó)際上現(xiàn)有成果的精華部分要選擇性吸收,一切從實(shí)際情況出發(fā),做到具體問(wèn)題具體分析,我們國(guó)家內(nèi)審協(xié)會(huì)在構(gòu)建準(zhǔn)則過(guò)程中積極學(xué)習(xí)國(guó)際上先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn),準(zhǔn)則中很多地方與國(guó)際社會(huì)都趨于相同,但是在吸收引入過(guò)程中還是存在一些問(wèn)題,有的準(zhǔn)則是原封不動(dòng)照搬西方經(jīng)驗(yàn),一些精髓的概念并沒(méi)有充分引進(jìn),與我國(guó)的實(shí)際國(guó)情存在一定差距。我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與國(guó)外的審計(jì)背景有相似之處,但我國(guó)也有自身的發(fā)展特點(diǎn),學(xué)習(xí)借鑒人家的直接成果用于自身體系建設(shè)上還需要結(jié)合國(guó)家實(shí)際情況,只有這樣才能加快建設(shè)發(fā)展步伐。其二,內(nèi)部控制的制定對(duì)于操作性的要求也比較高。我們應(yīng)該關(guān)注國(guó)際內(nèi)部審計(jì)中具體操作性強(qiáng)的特點(diǎn),將具有實(shí)際操作意義的內(nèi)容加入我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中,發(fā)揮其在實(shí)際工作中的作用。農(nóng)村商業(yè)銀行在國(guó)家健全且規(guī)范性內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上也可以建立自己銀行的規(guī)范性內(nèi)部審計(jì)體系,對(duì)審計(jì)體系內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)防控的環(huán)節(jié)進(jìn)行直接或間接調(diào)節(jié),使之相互聯(lián)系、密切結(jié)合,共同達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)。
3.3以內(nèi)部控制監(jiān)督檢查為基礎(chǔ)完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系
農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的。內(nèi)部控制制度、內(nèi)部管理與銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平是密不可分的。所以,農(nóng)村商業(yè)銀行要以內(nèi)部控制監(jiān)督檢查為基礎(chǔ),逐步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行完善,深層次關(guān)注風(fēng)險(xiǎn),對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行全面管控。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督首先是要對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行監(jiān)督,主要體現(xiàn)在要對(duì)銀行的高層管理人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行綜合評(píng)估,因?yàn)楦邔庸芾砣藛T權(quán)力比較大,更可能擅自使用職權(quán)謀取私利,往往很多經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生與銀行高級(jí)管理人員有著重大關(guān)聯(lián)。其次,農(nóng)村商業(yè)銀行要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)和業(yè)務(wù)操作過(guò)程中對(duì)銀行規(guī)范的執(zhí)行情況全程跟蹤,進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督,錢(qián)投放到哪,跟蹤到哪,不留死角,不留空白。銀行所有交易事項(xiàng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)首先要綜合評(píng)估然后嚴(yán)格審批,但是在實(shí)際工作中,多方面原因都會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)并沒(méi)有得到授權(quán),這樣就產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái),計(jì)算機(jī)技術(shù)逐漸與農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)開(kāi)展聯(lián)系起來(lái),利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)交易事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展給予授權(quán)變得非常關(guān)鍵。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的前提下,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié),并采取針對(duì)性的措施,完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
3.4進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)平臺(tái)的運(yùn)用
農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)中建立以計(jì)算機(jī)為平臺(tái)的完善審計(jì)系統(tǒng)是十分有必要的,銀行內(nèi)部審計(jì)人員要能夠熟練掌握運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng),利用這樣的審計(jì)系統(tǒng)獲取準(zhǔn)確信息,再利用合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法對(duì)獲取的信息進(jìn)行評(píng)估得出合理可靠的審查結(jié)果,計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)需要建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù),并且還要有信息轉(zhuǎn)換和信息分析功能,通過(guò)利用這樣的審計(jì)系統(tǒng)才能為內(nèi)部審計(jì)人員的工作提供便利,使得審計(jì)工作順利進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)人員選取的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系要能夠全面反映出銀行各種信息,及時(shí)預(yù)測(cè)銀行存在的潛在風(fēng)險(xiǎn),以便銀行能夠快速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。農(nóng)村商業(yè)銀行還要建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模型,實(shí)現(xiàn)真正意義上的事前分析、事中監(jiān)督、事后檢查審計(jì),不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效率,對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題多、風(fēng)險(xiǎn)高的部門(mén)要高度關(guān)注,列入重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)控范圍,及時(shí)跟進(jìn)開(kāi)展后續(xù)審計(jì),以便審計(jì)部門(mén)整改落實(shí)到位。
3.5加強(qiáng)員工培訓(xùn),提高審計(jì)人員整體素質(zhì)水平
審計(jì)人員的綜合素質(zhì)會(huì)直接影響到農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,銀行應(yīng)當(dāng)重視員工的培訓(xùn)工作,充分發(fā)揮審計(jì)人員主觀能動(dòng)性,不斷提高審計(jì)人員整體素質(zhì)水平,發(fā)揮審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)工作中的積極作用。具體來(lái)說(shuō)可以從以下方面進(jìn)行:①可以讓審計(jì)人員多次深入到銀行基層工作中,多了解銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以便熟悉整個(gè)業(yè)務(wù)流程,高層管理人員可以通過(guò)談話或考核的方式了解審計(jì)人員對(duì)整個(gè)銀行業(yè)務(wù)的了解程度;②通過(guò)定期學(xué)習(xí)職業(yè)道德手冊(cè),提高審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)意識(shí)和責(zé)任意識(shí),加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng),始終堅(jiān)持愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、客觀、保密、勝任的工作原則,給銀行創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境;③積極組織銀行工作人員開(kāi)展法律、電腦、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等方面專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí),不斷更新審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)體系,培養(yǎng)復(fù)合型人才,使培訓(xùn)工作制度化、常態(tài)化,加大在審人員學(xué)習(xí)考試考核力度,強(qiáng)化審計(jì)人員知識(shí)體系;④建立激勵(lì)約束機(jī)制,將審計(jì)人員的工資薪酬與審計(jì)工作完成的好壞掛鉤,增強(qiáng)審計(jì)人員緊迫感,調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性。
4結(jié)束語(yǔ)
綜上所述,農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)于銀行的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義,將“風(fēng)險(xiǎn)”理念引入內(nèi)部審計(jì)有助于銀行充分識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作。在以后的審計(jì)工作中,應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)不斷出現(xiàn)的新問(wèn)題,積極尋求解決問(wèn)題的新途徑、新方法、新舉措。只有這樣才能使農(nóng)村商業(yè)銀行“硬實(shí)力”、“軟實(shí)力”最大化,推動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行邁上新臺(tái)階。
[參考文獻(xiàn)]
[1]秦敏.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)研究[D].濟(jì)南:山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院,2011.
[2]唐建利.淺議現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念在商業(yè)銀行審計(jì)中重要性[J].現(xiàn)代商業(yè),2008(5):95.
[3]高香.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究[D].天津:天津財(cái)經(jīng)大學(xué),2009.
[4]駱飛.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的探討[D].南昌:江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2009.
[5]王棟.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)研究[D].北京:中國(guó)地質(zhì)大學(xué),2015.
[6]馬可心.ZS銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用研究[D].沈陽(yáng):遼寧大學(xué),2014.
[7]陳曉芳,黃文.完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)改革建議[J].審計(jì)月刊,2015(11):50.
作者:鄧蓓 單位:青海民族大學(xué)
第三篇:銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)降低金融風(fēng)險(xiǎn)的作用
摘要:銀行承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)金融交易和管理的重任,也可以說(shuō)銀行是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵,社會(huì)穩(wěn)定,經(jīng)濟(jì)穩(wěn)固的基礎(chǔ)。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型以及經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也逐漸的凸顯出來(lái),因此加強(qiáng)對(duì)銀行內(nèi)部的審計(jì),降低金融風(fēng)險(xiǎn)成為了當(dāng)前銀行管理中的主要問(wèn)題和關(guān)注點(diǎn)。本文主要對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)降低金融風(fēng)險(xiǎn)的作用進(jìn)行分析。
關(guān)鍵詞:銀行內(nèi)部審計(jì);金融風(fēng)險(xiǎn);作用
改革開(kāi)放后,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了飛躍式的發(fā)展,同時(shí)金融體制也越來(lái)越完善,越來(lái)越成熟,金融市場(chǎng)整體上都呈現(xiàn)出了蓬勃的發(fā)展勢(shì)態(tài)。當(dāng)前國(guó)外的銀行類型不斷的增多,而且發(fā)展的趨勢(shì)都比較平穩(wěn),這也進(jìn)一步證明了我國(guó)金融業(yè)一直處于良好的發(fā)展形式。但是在這種看似平靜的發(fā)展進(jìn)程中,金融領(lǐng)域的環(huán)境也開(kāi)始發(fā)生重大的變化,金融環(huán)境日趨復(fù)雜。銀行是吸收外界資本和資本運(yùn)作的中介機(jī)構(gòu),在金融資本市場(chǎng)的復(fù)雜環(huán)境下,銀行也成為了風(fēng)險(xiǎn)集中地。因此銀行為了能夠得到健康、穩(wěn)定的發(fā)展,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,有效的預(yù)防和降低金融風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。
一、銀行內(nèi)部審計(jì)工作的概述
1、銀行內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)分析
銀行是國(guó)家特殊的貨幣管理機(jī)構(gòu),同時(shí)也是金融風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的行業(yè),更是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈。銀行的內(nèi)部審計(jì)工作是有效預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)的主要方式,通過(guò)對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的合理開(kāi)展能夠最大程度的降低金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。銀行的內(nèi)部審計(jì)工作具體如下:第一,銀行內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的部分,主要負(fù)責(zé)對(duì)銀行的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)管和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)銀行內(nèi)部運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的審查以及評(píng)估,對(duì)內(nèi)部發(fā)展機(jī)構(gòu)的調(diào)整和指導(dǎo),最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。第二,銀行的內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立存在且不受約束的部門(mén),能夠?qū)︺y行內(nèi)部的發(fā)展體系進(jìn)行監(jiān)督、反饋。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部活動(dòng)的審查以及評(píng)價(jià),來(lái)對(duì)銀行的營(yíng)運(yùn)工作進(jìn)行有效、合法的控制和指導(dǎo),從而使銀行的審計(jì)工作目標(biāo)得到不斷的發(fā)展。換言之,就是對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先防控,在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中進(jìn)行有效的控制。
2、我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)中存在的不足
1)對(duì)工作的認(rèn)識(shí)能力不足我國(guó)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作目前的狀態(tài)還停留在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,解決問(wèn)題的表面層次,對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)工作的防范和創(chuàng)新思想認(rèn)識(shí)不足。在審計(jì)工作中不注重對(duì)有效建議和良好措施的重視與執(zhí)行,滿足當(dāng)前的工作現(xiàn)狀,不求創(chuàng)新,工作懶散。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的流程、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及業(yè)績(jī)監(jiān)管等都缺乏長(zhǎng)久的計(jì)劃預(yù)案。2)審計(jì)范圍覆蓋面不全面我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐較快,金融領(lǐng)域的發(fā)展空間更是越來(lái)越廣闊。從我國(guó)當(dāng)前金融業(yè)的發(fā)展來(lái)看,其與世界經(jīng)濟(jì)的步伐保持一致,在國(guó)際信貸、外匯儲(chǔ)備以及外幣兌換的業(yè)務(wù)中都呈現(xiàn)良好的發(fā)展勢(shì)態(tài)[1]。大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下,使銀行業(yè)務(wù)的開(kāi)展更加多元化。但是當(dāng)前國(guó)內(nèi)銀行的內(nèi)部審計(jì)范圍卻依然沒(méi)有太大的改變,審計(jì)的方式也比較單一,與金融行業(yè)的發(fā)展不符,相對(duì)于新的發(fā)展行業(yè)來(lái)說(shuō),無(wú)法及時(shí)、有效的給予解決方案。3)審計(jì)工作人員的素質(zhì)有待提升在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下,銀行過(guò)于關(guān)注對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理,而忽視了銀行內(nèi)部體系和員工知識(shí)的更新,從而造成銀行審計(jì)工作人員的素質(zhì)和能力停滯不前,難以與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相匹配。審計(jì)工作人員的能力限制導(dǎo)致在銀行財(cái)務(wù)違法現(xiàn)象的查處中不全面,或者無(wú)法有效的評(píng)估銀行金融的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),即使評(píng)估到金融風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也無(wú)法根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行處理和規(guī)避。4)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)不透明當(dāng)前銀行內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不透明現(xiàn)象已經(jīng)成為一種普遍的情況。在銀行內(nèi)部審計(jì)中,如果評(píng)測(cè)的審計(jì)結(jié)果公布出來(lái),就會(huì)使部分部門(mén)的工作受到束縛,影響到工作的效益,使審計(jì)結(jié)果被單方面擴(kuò)大,進(jìn)而暴漏出工作上的諸多問(wèn)題。這也使得銀行內(nèi)部審計(jì)的作用減弱,金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作無(wú)法發(fā)揮真正的效用。
二、銀行內(nèi)部審計(jì)的作用分析
1、能夠促進(jìn)銀行審計(jì)價(jià)值發(fā)揮
銀行內(nèi)部審計(jì)一直以監(jiān)督者的身份存在,要想使銀行的內(nèi)部審計(jì)作用能夠適應(yīng)當(dāng)前的金融發(fā)展,必須要改善工作的發(fā)展動(dòng)力,使內(nèi)部審計(jì)向價(jià)值型進(jìn)行升級(jí)。根據(jù)銀行金融財(cái)務(wù)的發(fā)展情況,不斷的對(duì)自身的工作理念和方式進(jìn)行改革、更新,保持與時(shí)俱進(jìn)。銀行內(nèi)部審計(jì)工作最終要在內(nèi)部管理審計(jì)、金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及性能審計(jì)中得到有效的展現(xiàn),使內(nèi)部審計(jì)工作貫穿于金融發(fā)展的全過(guò)程,實(shí)現(xiàn)全程跟蹤、監(jiān)督、評(píng)估和指導(dǎo)。
2、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念
當(dāng)前我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)問(wèn)題的原因主要是因?yàn)楣ぷ髂繕?biāo)導(dǎo)向不夠突出,進(jìn)而使審計(jì)工作落實(shí)不良,使得很多審計(jì)工作都是為了審計(jì)而審計(jì)[2]。因此要想更好的完善銀行金融的審計(jì)工作,必須要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的樹(shù)立,能夠使銀行的審計(jì)工作的目標(biāo)和方向更加明確,有效防范金融中的各種風(fēng)險(xiǎn)。落實(shí)到具體工作中,首先要建立完善的銀行自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,并通過(guò)一系列的指標(biāo)來(lái)評(píng)估程序的合理性;其次,利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)︺y行的各部門(mén)、業(yè)務(wù)等存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,并以此為依據(jù)開(kāi)展審計(jì)工作;最后,在合理的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下,開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,使內(nèi)審工作的目標(biāo)更加明確。
3、將內(nèi)部審計(jì)與銀行過(guò)程控制進(jìn)行有效的結(jié)合
在銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)防范中還需要加強(qiáng)過(guò)程控制,但是近年來(lái)我國(guó)銀行的過(guò)程控制工作一直沒(méi)有得到重視。特別是銀行的內(nèi)部審計(jì)與過(guò)程控制嚴(yán)重脫節(jié),造成雙方工作開(kāi)展不力。但是實(shí)際工作中內(nèi)部審計(jì)完全可以視為過(guò)程控制中的一個(gè)環(huán)節(jié),對(duì)銀行內(nèi)部的過(guò)程控制具有重要的作用。同時(shí)過(guò)程控制中的其他部分對(duì)內(nèi)部審計(jì)也有一定的助推作用,因此銀行必須要注重內(nèi)部審計(jì)與銀行過(guò)程控制的聯(lián)系性,并將二者進(jìn)行有效的結(jié)合。充分發(fā)揮二者間的互相促進(jìn)作用,實(shí)現(xiàn)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和控制。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述,當(dāng)前我國(guó)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不僅與外部的大環(huán)境有關(guān),同時(shí)也與我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的不完善存在直接的關(guān)系。因此我國(guó)銀行必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理,注重內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的發(fā)揮,樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理念,將內(nèi)部審計(jì)工作與銀行的過(guò)程控制進(jìn)行有效的結(jié)合,從而使內(nèi)部審計(jì)工作更加合理、有效,進(jìn)而降低銀行的金融風(fēng)險(xiǎn),保證銀行健康、穩(wěn)定的發(fā)展。促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]張樂(lè)君.銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)降低金融風(fēng)險(xiǎn)的作用分析[J].工程經(jīng)濟(jì),2015(8):124-128.
[2]陳璐,楊雪峰,張立敏等.城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析及對(duì)策建議[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2012(4):58-59.
作者:曾家興 單位:沈陽(yáng)師范大學(xué)國(guó)際商學(xué)院
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)(CJFD)
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)(CJFD)
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)(CJFD)
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)(CJFD)