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企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)造價值途徑探究

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企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)造價值途徑探究

[摘要]本文從內(nèi)部審計價值創(chuàng)造途徑、價值評價標準兩方面來分析企業(yè)內(nèi)部審計如何更有效率地創(chuàng)造價值。

[關鍵詞]內(nèi)部審計;價值創(chuàng)造;途徑;評價標準

內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部處于信息中樞地位,既直接與治理層溝通,也與企業(yè)其他各部門交流協(xié)作,因此,應充分履行職能,真實、客觀、全面地評價并改善企業(yè)運營管理,為企業(yè)防范風險、增加價值、提高管理效率和決策效率服務。

一、內(nèi)部審計價值創(chuàng)造的途徑

(一)圍繞企業(yè)目標,充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能優(yōu)勢

1.以目標為核心,致力于重點事項。除日常審計業(yè)務外,應以明確發(fā)展規(guī)劃、服務整體為核心,對企業(yè)的重大投資活動進行風險評估,對主要業(yè)務及重點事項進行專項審計,對企業(yè)管理制度及內(nèi)部控制的有效性進行合理評價。2.以溝通為渠道,致力于審計計劃。內(nèi)部審計應加強審計計劃階段的溝通,了解相關方期望,主要包括溝通的級別、方式、頻率,多調(diào)研、多聽取、多匯報、多交流,制訂立足于風險評估的、治理層認可的、運行高效的審計計劃。3.以改善為目的,致力于職能發(fā)揮。圍繞戰(zhàn)略目標和企業(yè)經(jīng)營計劃,發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營管理中需重點關注的問題,投入審計資源,通過評價或咨詢,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的主觀能動作用,發(fā)現(xiàn)問題,落實整改。

(二)培養(yǎng)持續(xù)預防、發(fā)現(xiàn)、解決問題的學習型內(nèi)部審計組織

詹姆斯•C•柯林斯、杰里•I•波拉斯的《基業(yè)長青》里指出,最為高瞻遠矚的公司能夠堅持不斷提供優(yōu)越的產(chǎn)品和服務,原因在于它們是杰出的組織。內(nèi)部審計為企業(yè)創(chuàng)造價值的長久之計,是培養(yǎng)出一個持續(xù)預防、發(fā)現(xiàn)、解決問題的學習型“內(nèi)部審計組織”。1.管理和專業(yè)并進,建設審計人員發(fā)展平臺。通過建立審計專業(yè)資格、晉升體系、審計人員素質(zhì)模型,構建審計人員選拔和交流機制,將審計人員發(fā)展規(guī)劃納入重要工作,注重梯隊建設及分級培養(yǎng),通過挑戰(zhàn)性工作設計、執(zhí)業(yè)資格認證、公開演講與論文撰寫以及持續(xù)的交流和培訓,打造審計人員的發(fā)展平臺。2.因需設崗,因崗招人。內(nèi)部審計部門應明確自己的定位,明確部門的使命和角色,確定內(nèi)部審計的長期工作規(guī)劃和短期工作目標。除了包括審計業(yè)務拓展、團隊培養(yǎng)及發(fā)展、業(yè)務質(zhì)量控制外,還需涵蓋未來審計資源、審計溝通問題。此外,內(nèi)部審計人員招募前需設立崗位的職責要求、工作標準及發(fā)展規(guī)劃,保證人才質(zhì)量。3.關注成長和貢獻,體現(xiàn)收獲與生活。內(nèi)部審計團隊既要具備大局意識,考慮團隊整體對企業(yè)的貢獻和價值,又要從個體角度考慮自身的成長和收獲。內(nèi)部審計負責人有責任通過設計審計業(yè)務規(guī)劃、審計團隊發(fā)展規(guī)劃,并不斷踐行規(guī)劃來保證內(nèi)部審計部門及成員最有效率的成長、最有價值的貢獻和最健康的生活。4.持續(xù)學習。所有的成功均源于不斷的學習,通過主動獲取行業(yè)、企業(yè)、職業(yè)最新信息,了解同行、同事的最新活動,參加各種會議及培訓,有規(guī)劃的閱讀、交流、反饋,提升管理和專業(yè)視野。通過對審計發(fā)現(xiàn)的深化和分析、對審計實踐的反思和總結、對跨專業(yè)問題的溝通和討論,不斷提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)。

(三)履行使命,關心核心領域和新興領域

1.持續(xù)評估風險,關注變化。內(nèi)部審計應針對企業(yè)的核心領域,如投資、資金、產(chǎn)品和服務等,進行持續(xù)關注和評價。應推動風險防范的系統(tǒng)化建設,持續(xù)評估,修正預警指標,對重要業(yè)務領域進行持續(xù)審計、事中審計、聯(lián)合審計。在此基礎上,充分利用網(wǎng)絡資源和內(nèi)部信息資源,關注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化并評估其對企業(yè)的影響,及時、有效提出應對建議。2.審計資源配置側(cè)重高風險領域,持續(xù)監(jiān)控。由于內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化,導致企業(yè)內(nèi)部各領域風險不斷演變。為更好地履行職責,內(nèi)部審計應致力于把審計資源投入到高風險領域,這也是風險導向性內(nèi)部審計的核心訴求,通過評價、跟蹤,改善管理,降低風險。3.關注新興領域,及早涉入。新興領域往往是企業(yè)發(fā)展的新方向,也是內(nèi)部控制和風險管理的薄弱環(huán)節(jié),內(nèi)部審計應保持應有的審慎,通過采取專項審計等方式進行關注。此外,內(nèi)部審計還可以通過培訓和宣講等促進其企業(yè)各項制度、標準的完善。4.促進舞弊預防機制建立,堅守底線。通過和企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)察、合規(guī)機構合作,評價內(nèi)部控制、舞弊預防機制的有效性。通過內(nèi)部控制審計,發(fā)現(xiàn)重要控制的執(zhí)行缺陷,促進強化改善。定期采取匿名調(diào)查問卷、個別訪談形式評估舞弊預防機制的有效性,披露并跟蹤改進,督促企業(yè)建立舞弊投訴受理平臺,對投訴事件及時處理、公開處罰。

(四)改進溝通渠道和方法,改善審計環(huán)境

1.咨詢寓于審計,管理與審計并重。內(nèi)部審計具有內(nèi)部咨詢功能,審計過程也是確認和咨詢內(nèi)部管理活動的過程。咨詢要根據(jù)實際管理狀況,按重要性和緊迫性原則分步實施、逐漸強化。2.開展聯(lián)合審計,因地制宜解決管理問題。內(nèi)部審計可以整合內(nèi)部資源,對重要領域開展常態(tài)聯(lián)合審計,對疑難問題開展專項聯(lián)合審計,實事實是地解決問題。3.提高與治理層溝通頻率,了解管理層期望。內(nèi)部審計應建立或不斷改善溝通渠道,提高與治理層溝通頻率,了解企業(yè)管理中的突出問題,聽取有關內(nèi)部審計的期望、訴求和看法,及時調(diào)整或完善審計計劃,實現(xiàn)最有效率的價值創(chuàng)造。

二、內(nèi)部審計價值的評價標準

任何組織的管理活動貢獻都可以從四方面評價:直接價值創(chuàng)造(包括獲取優(yōu)質(zhì)資源、創(chuàng)造利潤、節(jié)約成本、爭取等)、改善企業(yè)運行機制或提高標準(包括提升、改進企業(yè)整體運行機制或產(chǎn)品服務標準、某一方面的工作標準以及執(zhí)行標準能力等)、培養(yǎng)優(yōu)秀的人才(包括專業(yè)人員、管理人員)、營造或改善組織價值體系(包括高標準的踐行、改善組織價值內(nèi)容等)。具體到內(nèi)部審計活動,同樣可以用這四方面來評價其價值。

1.直接價值創(chuàng)造

相對創(chuàng)造銷售收入、獲取資源來說,內(nèi)部審計更多的優(yōu)勢在于降低成本。主要體現(xiàn)在通過獨立審計或舞弊調(diào)查來挽回過高成本支出;通過改變方法或改進技術來節(jié)約成本支出;通過管理建議進行管理創(chuàng)新來降低成本開支。參與重大的投資、融資業(yè)務以及新領域業(yè)務活動,進行風險評估、盡職調(diào)查或交易模式設計建議等,促進獲取資源,也可以避免交易損失或降低交易成本。直接價值創(chuàng)造貢獻最好用量化數(shù)字來體現(xiàn),計算或換算成具體數(shù)值。

2.改善企業(yè)運行機制

為了促進企業(yè)目標實現(xiàn),內(nèi)部審計需不斷評估企業(yè)的風險管理、公司治理、內(nèi)部控制管理狀況并提出建議,改善企業(yè)運行機制,這是內(nèi)部審計大顯身手的領域,也是主要價值貢獻領域。改善企業(yè)運行機制最終體現(xiàn)在提高產(chǎn)品和服務質(zhì)量,提高效率和效益。

3.培養(yǎng)優(yōu)秀人才

大量優(yōu)秀的國內(nèi)外審計實踐表明,內(nèi)部審計可以成為企業(yè)人才的蓄水池和培養(yǎng)基地,這對內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展和內(nèi)部審計團隊價值創(chuàng)造都是非常有利的。

4.改善組織文化價值體系

現(xiàn)實中,最高負責人或董事會成員應是企業(yè)價值觀最忠實的踐行者,內(nèi)部審計要更好地服務大局、服務企業(yè)領導決策,就需要在踐行企業(yè)價值觀方面保持高度的責任感與使命感。

作者:馬紅亮 單位:建業(yè)地產(chǎn)股份有限公司