企業(yè)中加強(qiáng)內(nèi)部審計的建設(shè)探究

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摘要：內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的重要組成部分，對于企業(yè)運轉(zhuǎn)與發(fā)展具有多方面影響。很多企業(yè)也在通過內(nèi)部控制建設(shè)與內(nèi)部審計來增強(qiáng)自身綜合實力。從宏觀角度來看，企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計遙相呼應(yīng)，企業(yè)自發(fā)進(jìn)行內(nèi)部審計是區(qū)域經(jīng)濟(jì)乃至宏觀經(jīng)濟(jì)更好發(fā)展的必然要求。內(nèi)部審計是一種極為重要的管理構(gòu)成，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計也是極為必要的。本文將對企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)進(jìn)行研究，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計開展現(xiàn)狀對如何加強(qiáng)內(nèi)部審計提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;問題;對策

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中要做好各項管理事宜，企業(yè)管理理論在不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的綜合地位也有了明顯提升。國內(nèi)企業(yè)普遍存在綜合管理能力較低的問題，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計工作開展也時常受到各種內(nèi)外部因素影響?？梢钥吹?，雖然很多企業(yè)都在進(jìn)行內(nèi)部審計的相關(guān)工作，但內(nèi)部審計工作開展效果并不明顯，內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展所做出的貢獻(xiàn)也十分有限。在這樣一個企業(yè)內(nèi)部審計工作開展差強(qiáng)人意背景下，探尋出有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計的策略也是值得思考的現(xiàn)實問題。

1企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計的意義

1.1內(nèi)部審計的含義

內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地利用了資源，是否實現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)的一種管理活動。就企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作是企業(yè)綜合管理體系中的重要組成，但內(nèi)部審計與其他類型管理活動存在一定差異，其通常是對于各種管理活動進(jìn)行“管理”的一種管理活動?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的環(huán)節(jié)較多，部分大型企業(yè)為了更好發(fā)展而優(yōu)化各種資源的配置，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造出更為有利的環(huán)境。由于現(xiàn)代企業(yè)管理理論的不斷發(fā)展與成熟，內(nèi)部審計工作的內(nèi)容呈現(xiàn)出了一定的擴(kuò)大，其對于企業(yè)發(fā)展的實際影響也呈現(xiàn)出了一定程度擴(kuò)大化特點。

1.2企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計的意義

企業(yè)進(jìn)行的內(nèi)部審計相關(guān)工作是具體的管理行為，內(nèi)部審計對于企業(yè)發(fā)展也具有多方面影響。具體來說，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)管理層更好地了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，企業(yè)處于不斷的發(fā)展與變化之中，任何單一管理活動都無法長久應(yīng)用到企業(yè)管理體系之中。良好的內(nèi)部審計有助于企業(yè)管理層在進(jìn)行決策或管理策略調(diào)整時更為輕松與準(zhǔn)確。其次，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計能夠較好解決發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營以及綜合管理中出現(xiàn)的各種問題，其不僅可以更好地促進(jìn)企業(yè)綜合發(fā)展，也能將部分管理環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險進(jìn)行較好的識別。例如，對于財務(wù)管理進(jìn)行的內(nèi)部審計，能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的風(fēng)險因素，從而確保企業(yè)各項管理工作可以更好地開展。當(dāng)前內(nèi)部審計工作與外部審計間的聯(lián)系較為密切，對于很多經(jīng)營管理正規(guī)化程度較高的企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作也是其迎接外部審計的前提和基礎(chǔ)。

2企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題

2.1內(nèi)部審計工作受重視程度不足

企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的首要問題是內(nèi)部審計工作開展實際受重視程度不足，由于自上而下對內(nèi)部審計工作開展缺乏應(yīng)有的重視與支持，內(nèi)部審計工作的開展通常會出現(xiàn)效率低下的問題。內(nèi)部審計工作受重視程度不足，內(nèi)部審計相關(guān)審計措施在實施和貫徹上的困難較多，如果部分審計措施無法較好地實施與貫徹，最終審計結(jié)果也容易出現(xiàn)偏差和錯誤。此外，由于內(nèi)部審計工作受重視程度不足，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的人員在開展內(nèi)部審計工作時，不僅無法得到相關(guān)被審計客體的理解和支持，更容易導(dǎo)致相關(guān)人員進(jìn)行內(nèi)部審計工作的積極性受到影響。此外，內(nèi)部審計工作開展受重視程度較低意味著企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的環(huán)境建設(shè)工作不到位，在企業(yè)內(nèi)部審計工作開展缺乏較好環(huán)境的支持，內(nèi)部審計工作開展上也無法得到較多支持。

2.2內(nèi)部審計職責(zé)不清

企業(yè)內(nèi)部審計工作開展中也存在著內(nèi)部審計工作職責(zé)不清的具體問題，內(nèi)部審計職責(zé)不清，很多關(guān)鍵性的內(nèi)部審計工作會處于一種無人負(fù)責(zé)的狀態(tài)。內(nèi)部審計工作本身需要具備整體性，特別是在某些大型企業(yè)中更加需要實行覆蓋程度較高的內(nèi)部審計工作。企業(yè)當(dāng)前存在的內(nèi)部審計職責(zé)不清問題表明很多企業(yè)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不全面，部分企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部審計僅僅關(guān)注于財務(wù)管理這一核心管理部分，也導(dǎo)致其最終內(nèi)部審計結(jié)果無法為決策提供幫助。在企業(yè)中，內(nèi)部審計工作通常都由具體的內(nèi)部審計人員來負(fù)責(zé)，但內(nèi)部審計人員職責(zé)觀念不清，內(nèi)部審計工作分配不合理，企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展也會受到諸多負(fù)面影響。內(nèi)部審計職責(zé)不清，企業(yè)內(nèi)部審計工作開展效率會受到影響，部分人員開展內(nèi)部審計工作時存在“應(yīng)付了事”的心理也會影響到內(nèi)部審計工作的開展。

2.3內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)欠缺

企業(yè)內(nèi)部審計工作開展中，內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)欠缺也是較為顯著的一個問題，內(nèi)部審計人員作為企業(yè)內(nèi)部審計工作的直接實施者，其個人能力與素質(zhì)對內(nèi)部審計工作往往具有決定性影響。在很多組織構(gòu)架不健全的企業(yè)中，內(nèi)部審計工作通常都是由某一個或某幾個領(lǐng)導(dǎo)來負(fù)責(zé)，這部分人員通常對如何開展內(nèi)部審計工作不甚了解，錯誤地將內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部審計相互混淆，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作開展?fàn)顟B(tài)十分混亂。此外，某些企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的人員審計能力較弱，進(jìn)行內(nèi)部審計時不僅無法進(jìn)行統(tǒng)籌，負(fù)責(zé)不同審計工作的人員缺乏聯(lián)系與溝通影響了企業(yè)內(nèi)部審計工作的整體性。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)內(nèi)部審計人員一旦出現(xiàn)職業(yè)道德喪失，內(nèi)部審計結(jié)果實際參考價值與使用價值都會出現(xiàn)不同程度喪失。

2.4內(nèi)部審計手段與方法單一

企業(yè)內(nèi)部審計手段與方法較為單一也是內(nèi)部審計工作開展中存在的問題，內(nèi)部審計手段與方法選擇上的不當(dāng)，也會影響到企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常開展。就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計手段與方法選擇的特征來看，企業(yè)內(nèi)部審計手段與方法的單一性和傳統(tǒng)性十分明顯。例如，很多企業(yè)內(nèi)部審計手段與方法都過于傳統(tǒng)，過于依賴人力資源進(jìn)行內(nèi)部審計，直接導(dǎo)致內(nèi)部審計工作投入與產(chǎn)出間嚴(yán)重失衡。特別是在對財務(wù)管理相關(guān)工作進(jìn)行內(nèi)部審計時，不僅需要耗費較長時間，更是無法達(dá)成預(yù)期內(nèi)部審計效果。在內(nèi)部審計信息化程度不斷提升的大趨勢下，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計手段弊端日益顯現(xiàn)，如果此類內(nèi)部審計措施長期存在于內(nèi)部審計體系之中，也必然會影響到內(nèi)部審計工作的正常開展。

3企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計的有效策略

3.1加大內(nèi)部審計制度建設(shè)

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作就要提升對內(nèi)部審計工作的重視程度，這一目標(biāo)的達(dá)成可以通過加強(qiáng)內(nèi)部審計制度建設(shè)來進(jìn)行。進(jìn)行內(nèi)部審計的企業(yè)需要首先進(jìn)行內(nèi)部審計制度確立，對于內(nèi)部審計開展的原則、方式、方法等進(jìn)行細(xì)化。通過制度化建設(shè)，并發(fā)揮出內(nèi)部審計建設(shè)制度規(guī)范性與指導(dǎo)性的作用，來提升內(nèi)部審計工作在企業(yè)的實際地位。在內(nèi)部審計制度確立后，企業(yè)要不斷對內(nèi)部審計制度進(jìn)行完善，從而使得內(nèi)部審計制度能夠更好指導(dǎo)內(nèi)部控制工作開展。鑒于企業(yè)內(nèi)部審計工作開展很難得到認(rèn)可與支持，企業(yè)可以考慮在內(nèi)部審計制度中增加懲罰性條款，對于阻礙內(nèi)部審計工作開展的部門與個人給予一定懲罰。只有較好進(jìn)行內(nèi)部審計工作開展環(huán)境營造，內(nèi)部審計工作在開展上才能夠更為順利。

3.2明確企業(yè)內(nèi)部審計權(quán)責(zé)關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部審計雖然是企業(yè)自發(fā)進(jìn)行的管理活動，但是由于內(nèi)部審計工作目的性較為特殊，內(nèi)部審計相關(guān)工作的開展需要由專人負(fù)責(zé)，明確企業(yè)內(nèi)部審計權(quán)責(zé)關(guān)系也極為必要和重要。企業(yè)開展內(nèi)部審計工作前，需要對內(nèi)部審計工作的主要方面與內(nèi)容進(jìn)行較好確定，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計實際資源總量大小，對內(nèi)部審計工作進(jìn)行較好分割與劃分，確保企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠有專人進(jìn)行負(fù)責(zé)。此外，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作也需要確立較為合理的“權(quán)責(zé)制度”，通過權(quán)責(zé)制度對于內(nèi)部審計工作開展予以約束，也能較好避免相關(guān)人員內(nèi)部審計工作開展積極性不足，對企業(yè)內(nèi)部審計工作開展帶來的影響。企業(yè)內(nèi)部審計權(quán)責(zé)關(guān)系的確立要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層堅定內(nèi)部審計工作開展的信心與決心，從而對內(nèi)部審計工作開展中存在的各種問題進(jìn)行逐一解決。

3.3全面提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)較低已經(jīng)對很多企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展造成了負(fù)面影響，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，也需要全面提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)和能力，從而使得其在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時能夠游刃有余。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計需要確立好人才戰(zhàn)略，并依托專業(yè)性更高的人才來開展具體的內(nèi)部審計工作。建議相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，定期對內(nèi)部審計人員進(jìn)行培養(yǎng)，從而使得其能夠更好開展內(nèi)部審計工作。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作也可以考慮引入第三方審計機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人才來輔助進(jìn)行，在自有人才無法較好進(jìn)行內(nèi)部審計相關(guān)工作時，通過適當(dāng)引進(jìn)專業(yè)人才來進(jìn)行內(nèi)部審計工作也較為可行。更為重要的是，在內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)有了較好提升后，企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)措施在實施上能夠更為正確和徹底，即使內(nèi)部審計工作在開展中出現(xiàn)了一些問題，專業(yè)素養(yǎng)較高的內(nèi)部審計人員也能夠較好地解決相關(guān)問題，從而確保內(nèi)部審計工作可以穩(wěn)步推進(jìn)。

3.4多元化內(nèi)部審計手段與方法

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作需要對審計手段與方法進(jìn)行多元化選擇和應(yīng)用，從而使得科學(xué)性與可行性的審計措施，能夠應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部審計工作之中。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，首先要根據(jù)內(nèi)部審計工作量大小與內(nèi)部審計工作特點，進(jìn)行內(nèi)部審計方式方法的選擇和應(yīng)用。由于企業(yè)內(nèi)部審計工作會在不同階段呈現(xiàn)不同特點，內(nèi)部審計工作在側(cè)重上的不同也要求企業(yè)不斷進(jìn)行內(nèi)部審計手段與方法的重新選擇。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計在手段和方法上正在逐漸向信息化靠攏，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計也需要提升相關(guān)審計手段與方法的信息化程度。建議企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計工作規(guī)劃基礎(chǔ)上，適度增加內(nèi)部審計信息化建設(shè)投入，引導(dǎo)相關(guān)人員通過信息化軟件來開展內(nèi)部審計相關(guān)工作，從而使得內(nèi)部審計工作開展的效率與準(zhǔn)確率能夠有顯著提升。

4結(jié)語

企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)是一種對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全面覆蓋的內(nèi)部審計，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題要引起企業(yè)重視，相關(guān)問題的針對性解決，也需要企業(yè)堅定內(nèi)部審計工作開展的決心。單純給予企業(yè)內(nèi)部審計工作較高地位只是一個基礎(chǔ)，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作就要對內(nèi)部審計工作進(jìn)行重新思考與規(guī)劃。值得注意的是，不同企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際有所不同，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計也需要堅持一切從實際出發(fā)的原則，避免不合時宜的內(nèi)部審計工作對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

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作者:方平平 單位:莆田市市政建設(shè)工程公司