事業(yè)單位采購內(nèi)部控制工作探究

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摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革不斷推進(jìn)，為了充分發(fā)揮市場在物資分配中的調(diào)節(jié)作用，政府采購已經(jīng)成為國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，在事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中起到了規(guī)范管理、節(jié)約資金等重要作用。為加強(qiáng)事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制工作，本文首先分析政府采購所發(fā)揮的重要意義，其次就目前事業(yè)單位政府采購存在的問題進(jìn)行分析，最后為加強(qiáng)事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制工作提供有效的改進(jìn)措施，進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制工作。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位：政府采購：內(nèi)部控制工作

引言

目前，我國事業(yè)單位政府采購程序:編制政府采購預(yù)算，匯編政府采購計(jì)劃，確定政府采購方式，組織實(shí)施采購，簽訂及履行采購合同，驗(yàn)收及結(jié)算。政府采購預(yù)算是反映采購單位年度政府采購項(xiàng)目及資金的計(jì)劃，是事業(yè)單位部門預(yù)算的組成部分。負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)的部門在編制下一財(cái)政年度部門預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)編制該財(cái)政年度政府采購項(xiàng)目及資金預(yù)算。屬于集中采購目錄的項(xiàng)目由集中采購機(jī)關(guān)組織實(shí)施，屬于分散采購的項(xiàng)目由采購單位組織實(shí)施。事業(yè)單位政府采購避免了各單位分別采購的重復(fù)性，提高了政府集約化操作和事業(yè)單位的工作效率。當(dāng)前我國政府采購規(guī)模不斷擴(kuò)大，基于事業(yè)單位的角度進(jìn)行分析，政府采購已經(jīng)成為其內(nèi)部控制關(guān)注和風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)，采購流程任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，對事業(yè)單位的資金使用與流動性都會造成阻礙，而且對單位信譽(yù)也會產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。因此，為提高事業(yè)單位的管理水平和資金使用效率，建立科學(xué)有效的政府采購內(nèi)部控制體系十分必要。

1事業(yè)單位開展政府采購的意義

1.1有利于節(jié)約成本，提高資金使用效率

事業(yè)單位作為國有資產(chǎn)的重要組成部分，其所需要的物資和服務(wù)都要經(jīng)過政府的財(cái)務(wù)審批。通過實(shí)施政府集中采購，一方面加強(qiáng)政府對事業(yè)單位采購的統(tǒng)一管理，另一方面也提高了政府部門及事業(yè)單位的工作效率。另外，政府統(tǒng)一采購還能節(jié)約事業(yè)單位時間成本，獲得較低的價(jià)格優(yōu)勢，降低事業(yè)單位采購成本。因此，政府為事業(yè)單位所需物品和服務(wù)執(zhí)行集中采購，對事業(yè)單位機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)和資金使用都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

1.2有利于反腐倡廉，規(guī)范財(cái)政工作秩序

以往事業(yè)單位的物資和服務(wù)實(shí)施自行采購，采購行為較為分散且數(shù)量較少，采購的審批只需要經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)審核即可，具有較強(qiáng)的主觀因素。因此，采購過程易產(chǎn)生中貪污腐敗行為，不利于實(shí)現(xiàn)政府部門的集約化發(fā)展。另外，事業(yè)單位自行采購也很難獲得價(jià)格優(yōu)勢，增加了資金的使用成本。通過政府集約化管理，實(shí)施部門集中采購，是我國事業(yè)單位政府采購的創(chuàng)新式發(fā)展，不僅可以有效防止事業(yè)單位采購過程中滋生的腐敗行為，還可以節(jié)約事業(yè)單位購買成本，提高資金使用效率，對整頓政府財(cái)政秩序?qū)l(fā)揮重要作用。通過政府集中采購加強(qiáng)采購的可監(jiān)控性，防止內(nèi)部暗箱操作行為，為社會營造一個公平公正的市場環(huán)境。

1.3有利于促進(jìn)公共財(cái)政秩序的良好發(fā)展

事業(yè)單位的物資采購由最初的單獨(dú)采購發(fā)展成為政府集中采購，是我國財(cái)政改革進(jìn)步與發(fā)展的集中體現(xiàn)，政府集約化發(fā)展趨勢，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政預(yù)算編制管理工作的科學(xué)化，促進(jìn)政府部門預(yù)算管理水平的提高。例如建立單獨(dú)的采購賬戶，以實(shí)現(xiàn)集約化、統(tǒng)一管理。另外，通過資金?？顚Ｓ玫姆峙浞椒?，提高政府部門資金使用效率，防止資金錯配現(xiàn)象。在政府集中采購制度中，對采購預(yù)算及采購行為進(jìn)行公示，有效提高了采購信息的透明度，促進(jìn)了我國公共財(cái)政秩序的良好發(fā)展。

2事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制問題分析

綜上所述，政府集約化采購對事業(yè)單位及政府部門長遠(yuǎn)發(fā)展尤為重要。當(dāng)前，我國政府采購財(cái)政體系依然處于初步探索階段，政府采購執(zhí)行過程中依然存在一些問題和不足，集中體現(xiàn)在以下幾個方面：

2.1內(nèi)部控制意識不足，缺少內(nèi)部管理制度

隨著《政府采購法》及其實(shí)施條例的頒布與實(shí)施，事業(yè)單位對政府采購的重視程度不斷提高。尤其是近年來，國家大力推行政府采購，事業(yè)單位根據(jù)政府采購法的有關(guān)規(guī)定，制定了符合自身實(shí)際的采購制度。但事業(yè)單位內(nèi)部控制也需要隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展不斷調(diào)整，由于各事業(yè)單位內(nèi)部控制調(diào)整不同，導(dǎo)致單位部門對采購物資的數(shù)量及種類存在較大差異，而政府采購相關(guān)部門缺乏有效的內(nèi)部管理制度加以約束，這必然會給政府采購帶來潛在隱患，甚至促使貪污腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。

2.2政府采購人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平有待提升

政府采購是一個系統(tǒng)性較強(qiáng)的工作，擁有一整套比較完整的操作流程，這對政府采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了較高要求，不僅要懂得招投標(biāo)、采購方式、合同管理、財(cái)經(jīng)法規(guī)等，還要具備較為全面的市場經(jīng)濟(jì)方面的專業(yè)知識。目前，事業(yè)單位政府采購的歸口管理部門多為財(cái)務(wù)部門，未設(shè)專門的采購機(jī)構(gòu)，配備專職的采購人員，財(cái)務(wù)部門人員兼職做采購人員。財(cái)務(wù)人員沒有系統(tǒng)學(xué)習(xí)采購方面的專業(yè)知識，政府采購方面專業(yè)技能不足，難以滿足事業(yè)單位的采購需求。

2.3政府采購預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)性

長期以來，事業(yè)單位政府采購預(yù)算編制存在諸多問題，比如預(yù)算與支出出入大，采購項(xiàng)目不合理等。事業(yè)單位制定的采購計(jì)劃簡單粗糙，未對采購項(xiàng)目進(jìn)行市場考察和論證，形成具體規(guī)劃和系統(tǒng)的采購方案，采購預(yù)算的數(shù)字只能粗略估算，造成采購預(yù)算偏高或偏低，編制的采購預(yù)算缺少科學(xué)性和嚴(yán)密性。個別單位本著“先爭指標(biāo)，再定需求”，為了獲得更多的資金支持，夸大單位的采購需求，造成項(xiàng)目配置過高或重復(fù)采購的現(xiàn)象，資源未得到有效利用。另外，政府采購預(yù)算編制隨意性大，編制人員僅憑以往經(jīng)驗(yàn)編制，導(dǎo)致政府采購預(yù)算科學(xué)性不夠。單位部門之間缺少有效溝通，采購預(yù)算與單位實(shí)際需求缺少合理對接，形成單位的采購浪費(fèi)。

2.4政府采購缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制

政府采購的監(jiān)督管理制度有待完善,節(jié)約財(cái)政資金、避免浪費(fèi)是政府采購的目的之一。目前，存在部分政府采購價(jià)格高于市場價(jià)格或低價(jià)購入產(chǎn)品質(zhì)量配置低下等問題。有時雖然政府采購的物品價(jià)格低于市場價(jià)格，但經(jīng)銷商或者生產(chǎn)商所提供的物品與市場流通出售的同類產(chǎn)品有所差別，造成購入后使用效率的降低。目前，政府采購法及其實(shí)施條例進(jìn)一步規(guī)范了政府采購行為，對采購過程需要接受監(jiān)督的單位都有明確規(guī)定，包括財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門及社會群眾的監(jiān)督等。從制度上看，政府采購內(nèi)部與外部監(jiān)管很全面，但是具體到貫徹落實(shí)也存在諸多問題。比如政府預(yù)算的編制、采購招標(biāo)的執(zhí)行、采購物資的驗(yàn)收及價(jià)款結(jié)算等規(guī)范性，還缺乏一套行之有效的監(jiān)督方法，存在政府采購效率不高和采購浪費(fèi)等情況。

3強(qiáng)化事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的對策建議

3.1提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識，完善內(nèi)控管理制度

為改善政府集約化管理水平，提高政府資金使用效率。首先要改變觀念，高度重視政府采購內(nèi)部控制工作。歸口部門對政府采購每一個環(huán)節(jié)做到心中有數(shù)，找出各個環(huán)節(jié)可能存在的潛在問題，并制訂相應(yīng)的防范措施，其中包括采購預(yù)算、采購計(jì)劃、采購方式、合同簽訂、采購驗(yàn)收及檔案管理等方面。其次要明確職權(quán)，完善內(nèi)控流程。一是明確委托權(quán)利義務(wù)。委托機(jī)構(gòu)進(jìn)行采購時，簽訂委托協(xié)議，明確采購范圍及權(quán)限。二是政府采購實(shí)施歸口管理。歸口管理部門應(yīng)根據(jù)單位情況，制定符合單位實(shí)際的政府采購內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算與采購方式開展采購活動，加強(qiáng)政府采購的執(zhí)行力度。同時明確采購崗位職責(zé)，避免與采購機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商等存在利益關(guān)系的人員接觸，進(jìn)一步規(guī)范采購行為。三是做好政府采購意向公開和信息工作。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在采購活動開始前30日公開采購意向，采購意向公開的內(nèi)容包括采購項(xiàng)目名稱、采購需求概況、預(yù)算金額、預(yù)計(jì)采購時間等。同時，按照政府采購信息管理辦法，采購相關(guān)信息。

3.2加強(qiáng)事業(yè)單位政府采購人才隊(duì)伍建設(shè)

人才是推動所有行業(yè)發(fā)展的前提基礎(chǔ)，也是確保事業(yè)單位政府采購管理工作運(yùn)行的重要保障。因此，必須注重政府采購人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。首先，要設(shè)立獨(dú)立的采購部門，增加對專業(yè)素質(zhì)人才的招收和培養(yǎng)，加強(qiáng)政府采購人才隊(duì)伍建設(shè)。其次，定期開展后續(xù)技能培訓(xùn)工作，聘請專業(yè)技術(shù)人員予以實(shí)踐指導(dǎo)，通過項(xiàng)目實(shí)踐訓(xùn)練，提高采購人才的實(shí)際操作能力。

3.3科學(xué)編制政府采購預(yù)算工作

政府采購預(yù)算編制的科學(xué)性，是政府采購實(shí)施行為的重要依據(jù)。因此，科學(xué)的政府采購預(yù)算編制工作至關(guān)重要。首先在編制預(yù)算方面，制訂詳細(xì)的采購計(jì)劃，結(jié)合采購項(xiàng)目的具體需求，盡可能將采購項(xiàng)目細(xì)化，如采購種類、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量要求、時間需求、所需金額等內(nèi)容。其次是在市場調(diào)研方面，做好細(xì)致的市場調(diào)研，清晰掌握產(chǎn)品市場分布情況，把握市場不同層次的價(jià)格，進(jìn)而根據(jù)事業(yè)單位的需求進(jìn)行集中采購。在滿足事業(yè)單位物資需求的基礎(chǔ)上，把預(yù)算控制在科學(xué)合理的范圍內(nèi)，避免造成單位采購浪費(fèi)。另外，優(yōu)化采購預(yù)算相關(guān)部門的設(shè)立，刪繁就簡，保留必要的部門和人員，制訂規(guī)范的操作流程，縮短層層上報(bào)的時間，提高工作效率。

3.4強(qiáng)化政府采購內(nèi)部監(jiān)管工作

隨著當(dāng)前政府集約化管理不斷增強(qiáng)，政府采購規(guī)模不斷增大，政府采購的經(jīng)濟(jì)活動也變得更加多樣化。因此，政府采購部門對采購工作應(yīng)該給予高度重視，建立完善的采購內(nèi)部監(jiān)督管理體系，是政府采購工作正常開展的前提。全過程跟蹤采購執(zhí)行情況，對政府采購實(shí)施方及采購供應(yīng)方進(jìn)行有效監(jiān)督，包括對采購預(yù)算的監(jiān)督、采購計(jì)劃的監(jiān)督、采購過程的監(jiān)督、對采購合同履行的監(jiān)督、采購實(shí)施效果的監(jiān)督等。另外，事業(yè)單位應(yīng)明確具體的管理部門，加強(qiáng)對采購部門和人員的管理監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范政府采購行為，提高財(cái)政資金的使用效率，確保政府采購工作的有效運(yùn)行。

4結(jié)語

為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)改革需求，事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制管理工作機(jī)制，建立科學(xué)的政府財(cái)政預(yù)算體系，加強(qiáng)事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制工作。只有完善政府采購內(nèi)部控制體系，規(guī)范政府采購行為，才能不斷推進(jìn)事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。

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作者:靳學(xué)軍 單位:河南黃河河務(wù)局工程建設(shè)中心