市政工程企業(yè)的納稅籌劃與風(fēng)險應(yīng)對

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摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的市政工程建設(shè)有了很大進(jìn)展，市政工程企業(yè)對納稅籌劃的依賴日益嚴(yán)重，加上市政工程企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的可操作空間越來越狹窄，稅收籌劃逐漸納入人們的視野，納稅籌劃已然成為納稅人維護(hù)自身合法權(quán)益的手段，成為市政工程企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中不可缺少的重要部分。但凡事有利也有一定的弊端，納稅籌劃給市政工程企業(yè)帶來利益的同時也帶來了一定的風(fēng)險，文章對市政工程企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的概念特點及成因進(jìn)行了深入的探討和分析，最后，總結(jié)了納稅籌劃風(fēng)險管理中存在的問題，并且對納稅籌劃的風(fēng)險提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；納稅籌劃風(fēng)險；應(yīng)對措施

近些年來，機(jī)關(guān)國家對市政企業(yè)的稅賦做了相應(yīng)的調(diào)整，但是依然還有十多種，再加上市場競爭愈演愈烈，使市政企業(yè)所面臨的納稅風(fēng)險越來越大。所以，科學(xué)、合理的籌劃市政稅收情況可以對稅收風(fēng)險做到有效預(yù)防，現(xiàn)階段，在社會當(dāng)中也都會如果有效預(yù)防納稅風(fēng)險的產(chǎn)生給予了高度的關(guān)注。

一、概述

作為綜合性較強(qiáng)的活動之一，市政企業(yè)的納稅籌劃主要指的是在給予國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，市政工程企業(yè)將政府稅收政策作為引導(dǎo)，和企業(yè)日常的運用情況和有關(guān)財務(wù)活動相結(jié)合在事前做好科學(xué)、合理的規(guī)劃，從根本上使市政企業(yè)的稅賦壓力得到有效緩解。比如，假如一個市政工程企業(yè)要想跨國進(jìn)行業(yè)務(wù)開展的話，其擺在第一位的問題就是要在該國家當(dāng)中進(jìn)行分公司還是子公司的辦理。如此一來就必須要對該國家對于稅收的要求進(jìn)行充分了解并掌握，之后以企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的角度出發(fā)來決定是進(jìn)行子公司還是分公司的辦理。對市政企業(yè)的納稅情況進(jìn)行合理合理的籌劃在有效緩解企業(yè)稅賦壓力的同時還可以有效增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會價值以及相關(guān)負(fù)責(zé)人的個人利益。市政企業(yè)的日常運營活動和納稅籌劃工作緊密相連，在本質(zhì)上來講屬于對技術(shù)性和綜合性要求較高的一項理財活動，具有一定的專業(yè)性和合法性。

二、納稅籌劃風(fēng)險的特點

（一）客觀性

在對具體進(jìn)行納稅籌劃工作的過程當(dāng)中，難免會有相應(yīng)的風(fēng)險產(chǎn)生，這是客觀原因而導(dǎo)致，并不受人類行為和意識的影響。再者對納稅籌劃風(fēng)險造成影響的原因也具有一定的客觀性。其風(fēng)險的存在具有一定的規(guī)律，要想有效減少風(fēng)險的影響，就必須要對其規(guī)律進(jìn)行合理掌握。

（二）不確定性

通常情況下，對納稅籌劃造成一定影響的原因具有不確定性，而正是因為影響納稅籌劃風(fēng)險的因素及其形成過程所導(dǎo)致的復(fù)雜性具有一定的不確定性而導(dǎo)致的。

（三）可評估性

在實際工作當(dāng)中能夠采用的專業(yè)的方法來準(zhǔn)確地評估出納稅籌劃風(fēng)險的大小，因此，納稅籌劃風(fēng)險具有一定的可評估性，盡管納稅籌劃的過程相對較為復(fù)雜，但也卻能夠采用合理、科學(xué)的方式對其進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，從而盡可能地將納稅籌劃風(fēng)險降低最低。

三、在納稅籌劃工作當(dāng)中所存在的問題

（一）確保風(fēng)險意識，對其不夠重視

總的來講，納稅籌劃具有一定的復(fù)雜和系統(tǒng)性，然而大多數(shù)市政工程企業(yè)在對稅收籌劃方案進(jìn)行評估的時候只是簡單地將節(jié)稅多少個百分點來作為評價依據(jù)。再者，在我國當(dāng)中一些市政工程企業(yè)沒有嚴(yán)格按照納稅標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，而還有部分企業(yè)在納稅的時候，納多少稅都是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來決定的，并沒有嚴(yán)格按照企業(yè)的實際生產(chǎn)情況來進(jìn)行繳納，對納稅籌劃當(dāng)中可能會產(chǎn)生的一系列風(fēng)險不夠重視。而要想對其進(jìn)行科學(xué)管控，除了需要相關(guān)管理人員和領(lǐng)導(dǎo)者的充分支持和重視之外，還離不開專業(yè)納稅籌劃工作人員的認(rèn)真對待。

（二）沒有明確的規(guī)定納稅籌劃的合法性

國家財政收入主要就是又稅務(wù)機(jī)關(guān)來負(fù)責(zé)的，同時就其性質(zhì)方面來講，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能對納稅籌劃的合法性進(jìn)行明確的規(guī)定。而作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的“底牌”，在企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間進(jìn)行博弈的過程當(dāng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不可能將納稅籌劃提前亮出來的。所以對納稅籌劃所存在的風(fēng)險無法做到有效預(yù)防。

（三）相關(guān)工作人員綜合素養(yǎng)不高

不管是對風(fēng)險進(jìn)行管理的工作人員還是負(fù)責(zé)進(jìn)行納稅籌劃的人員，都必須要具有過硬的專業(yè)知識和風(fēng)險的實踐經(jīng)驗。但是在實際工作當(dāng)中對納稅籌劃精通的人才相對較為缺乏，而同時有對風(fēng)險管理知識有所了解的人才更是鳳毛麟角。如此一來就導(dǎo)致了在現(xiàn)階段當(dāng)中從事納稅籌劃或者是風(fēng)險管理的人員綜合素養(yǎng)普遍不高的情況，這對于我國納稅抽籌劃風(fēng)險的科學(xué)管理有著一定的制約作用。

四、納稅籌劃風(fēng)險的應(yīng)對策略

（一）加強(qiáng)對納稅籌劃人員的培養(yǎng)

人是在企業(yè)活動當(dāng)中占據(jù)著主導(dǎo)地位，熱別是在納稅籌劃過程當(dāng)中，具有超強(qiáng)專業(yè)知識和風(fēng)險經(jīng)驗的風(fēng)險管理和納稅籌劃的復(fù)合型人才十分重要，因此企業(yè)必須要不斷加強(qiáng)對其培養(yǎng)力度，使其可以為企業(yè)的稅收做出合理、合理的納稅方案，從而幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（二）對稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善

市政工程企業(yè)在日常的經(jīng)營活動管理當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險始終存在，而董事會是執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的最高機(jī)構(gòu)，而稅務(wù)風(fēng)險管理的控制主體則是下屬各個部門。如果企業(yè)具有較大規(guī)模的話可以進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險測評小組的設(shè)置，而擔(dān)任測評小組組長的人員必須要對國家稅收政策有一個全面認(rèn)識，而測評小組的主要職責(zé)就是評估并識別市政工程企業(yè)在稅務(wù)工作當(dāng)中所存在的一系列風(fēng)險，對日常工作當(dāng)中的所存在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測同時采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理；指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作等。

（三）合理規(guī)避稅收政策風(fēng)險

在市政工程企業(yè)當(dāng)中之所以會出現(xiàn)稅收政策風(fēng)險的原因其實是由于相關(guān)從事納稅籌劃的工作人員沒有充分了解我國關(guān)于稅收的法律法規(guī)，沒有對企業(yè)自身的實際情況做到全面分析。所以必須要對加強(qiáng)對納稅人員專業(yè)技能方面的培養(yǎng)。在剛開始的時候，市政工程企業(yè)在具體的納稅籌劃工作當(dāng)中能夠結(jié)合企業(yè)的身份認(rèn)定情況來進(jìn)行。然而在不斷的發(fā)展過程當(dāng)中，在具體進(jìn)行籌劃工作的時候需要就稅率方面來進(jìn)行相應(yīng)的考慮。同時還需要對國家的稅收政策做到實時關(guān)注，并與之相結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險防范機(jī)制的建立。

（四）強(qiáng)化科學(xué)稅務(wù)籌劃的管理能力

自從實施了“營改增”政策之后，就市政工程企業(yè)而言，除了對其征稅率以及具體的征稅對象造成了一定的影響，同時還影響了企業(yè)的日常經(jīng)營和管理?；诖?，企業(yè)相關(guān)人員必須要不斷提升自身專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)，對國家相應(yīng)政策做到充分關(guān)注和了解，樹立法律觀念，對地方上的一些優(yōu)惠政策做到充分利用，進(jìn)行納稅籌劃體系的建立。在企業(yè)當(dāng)中要想從根本上確保稅務(wù)籌劃工作的實用性和科學(xué)性，必須要積極引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的稅收人才。

五、結(jié)語

綜上所述，就納稅籌劃的本質(zhì)來講，具有一定的專業(yè)性、前瞻性以及實效性，是在基于國家相關(guān)政策和法律法規(guī)允許的基礎(chǔ)上使企業(yè)減少稅賦從而獲取利益的最大化。納稅方案的科學(xué)、合理性能夠?qū)κ姓こ唐髽I(yè)的資源進(jìn)行有效整合，從而使其在市場當(dāng)中的競爭力得到有效提高。然而在我國市政工程企業(yè)的納稅籌劃工作當(dāng)中還存在著一定的不足之處，同時還受到國家稅收政策以及外部因素的影響。所以市政工程企業(yè)要想從根本上提高自身經(jīng)濟(jì)效益，就必須要與國家相關(guān)法律法規(guī)和自身實際情況相結(jié)合，聘請技術(shù)過硬、具有豐富實踐經(jīng)驗的人員，對企業(yè)納稅情況進(jìn)行合理籌劃，有效減少風(fēng)險發(fā)生的概率。

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作者：曾慶偉 單位：濰坊市市政工程股份有限公司