企業(yè)增值稅納稅籌劃探析

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摘要：本篇文章首先對企業(yè)增值稅納稅籌劃基本內容進行概述，從稅負問題、財務問題、籌劃問題三個方面，對企業(yè)增值稅納稅籌劃風險問題進行解析，并以此為依據(jù)，提出基于風險防控下企業(yè)增值稅納稅籌劃的相關對策。

關鍵詞：風險防控；企業(yè)；增值稅；納稅籌劃

一、企業(yè)增值稅納稅籌劃基本概述

增值稅作為我國稅務體系中重要內容之一，主要是我國境內產(chǎn)品銷售、勞務企業(yè)及個人，把獲取的貨物及勞務收益為對象，通過征收稅務的一種稅務改革體系。增值稅納稅籌劃是國家法律允許的，根據(jù)國家相關法律要求，通過優(yōu)化相關政策進行資金規(guī)劃安排，把減少稅額當作核心目標進行籌劃管理。通過加強增值稅納稅籌劃，能夠實現(xiàn)企業(yè)合法避稅，減少企業(yè)稅負，讓企業(yè)獲取更多的稅后收益。除此之外，增值稅納稅籌劃還具備轉嫁籌劃功能，也就是納稅人以減少自身稅負為目標，通過對銷售產(chǎn)品價格適當改變，在國家法律運行的環(huán)境下正常操作，降低企業(yè)納稅成本。從整體角度來說，規(guī)范的增值稅納稅籌劃是國家法律允許的，可以實現(xiàn)企業(yè)稅務的統(tǒng)籌規(guī)劃，緩解企業(yè)納稅壓力，實現(xiàn)企業(yè)稅后效益最大化。

二、企業(yè)增值稅納稅籌劃風險問題

（一）稅負問題

經(jīng)過調查得知，我國有多數(shù)的企業(yè)受到增值稅擴充內容的影響，使得企業(yè)面臨的稅負壓力隨之增大。諸多企業(yè)運營發(fā)展也會受到稅務改革因素影響，部分企業(yè)的稅負出現(xiàn)不減反增的現(xiàn)象，在這種情況下，不僅使得企業(yè)面對的稅率發(fā)生變化，同時也會加劇涉稅風險出現(xiàn)，阻礙企業(yè)長遠發(fā)展。

（二）財務問題

在沒有稅務改革之前，企業(yè)納稅將涉及在營業(yè)稅的收入計入主營業(yè)務收入中。在稅務改革后，主營業(yè)務收入中包含了增值稅營業(yè)額。如果轉變稅務類型對企業(yè)稅負不會造成影響的情況下，則企業(yè)自身收益將隨之減少，并且增大利潤率。但是在收入報表中，將不會具體標記出增值稅額，在會計方面，營業(yè)稅和增值稅處理方式各不相同，在某種程度上將無法保證企業(yè)財務數(shù)據(jù)的真實性，影響最終財務管理效果。

（三）籌劃問題

增值稅納稅風險出現(xiàn)將會給納稅籌劃工作開展帶來直接影響。通過合理納稅籌劃，能夠減少企業(yè)運營成本，提高企業(yè)稅收利益。但是由于納稅籌劃工作需要在納稅之前進行，根據(jù)經(jīng)營活動要求進行籌劃設計，是一個中長期工作。而企業(yè)納稅行為則產(chǎn)生于運營活動之后，企業(yè)在運營過程中將會面臨各種影響因素，使得企業(yè)實際經(jīng)營狀況和預期標準之間有所差異，導致籌劃失敗。

三、基于風險防控下企業(yè)增值稅納稅籌劃的相關對策

（一）轉變納稅籌劃思想理念

從稅收征納雙方角度來說，需要轉變傳統(tǒng)的思想理念，給予納稅籌劃工作高度注重，結合國家現(xiàn)有的稅法要求，做好納稅籌劃管理工作，實現(xiàn)雙方共贏發(fā)展。針對企業(yè)而言，通過落實好納稅籌劃工作，在某種程度上能夠減少企業(yè)運營成本，給企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。針對國家而言，整治納稅籌劃管理具備較強的現(xiàn)實意義，能夠提高國家經(jīng)濟效益，實現(xiàn)國家經(jīng)濟建設的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，應結合實際運營狀況和發(fā)展需求，對生產(chǎn)運營模式進行改革，根據(jù)市場發(fā)展規(guī)律，防范各種風險，從根源上增強企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ瑢崿F(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）協(xié)調各方稅務關系

在開展增值稅納稅籌劃工作時，企業(yè)應及時和稅務部門取得聯(lián)系，協(xié)調和稅務部門之間關系，對最新的稅法內容有深入了解，防止企業(yè)疏忽而陷入稅務風險之中。首先，企業(yè)應及時和中介部門取得聯(lián)系，在稅務中介部門中，納稅籌劃人員掌握的專業(yè)知識比較充足，并且工作經(jīng)驗較為豐富，能夠對企業(yè)當前納稅情況及管理問題進行深入分析，掌握企業(yè)實際運營狀況，便于給企業(yè)增值稅納稅籌劃工作順利進行提供專業(yè)建議，防止一些不必要納稅風險問題出現(xiàn)，保證企業(yè)正常運營。同時，在實際運營發(fā)展中，企業(yè)應及時和稅務中間部門溝通，綜合評估企業(yè)運營狀況，合理規(guī)避各種風險。其次，企業(yè)應協(xié)調好和稅務部門之間關系，建設完善的交流平臺，對稅務部門工作要求有全面的了解，根據(jù)企業(yè)實際情況制定增值稅納稅籌劃方案，加強增值稅納稅籌劃管理，防止由于缺少對稅務政策的了解而面臨各種風險。

（三）優(yōu)化納稅籌劃內容

首先，科學設定增值稅納稅籌劃目標，明確一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間差異。通常情況下，一般納稅人企業(yè)繳納的稅率為13%，小規(guī)模納稅人企業(yè)繳納的稅率為3%。企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況，合理選擇納稅人身份，以此實現(xiàn)納稅稅額的減少。其次，注重企業(yè)購進環(huán)節(jié)中增值稅納稅籌劃管理，關注購進過程中增值稅籌劃，綜合思考各項因素，科學防范稅務風險。在實際過程中，企業(yè)應關注購貨對象及購貨時間等內容，在確定購貨時間的情況下，分析買賣雙方市場因素，合理選擇購貨對象，減少風險出現(xiàn)。最后，在銷售環(huán)節(jié)中，應加強企業(yè)增值稅納稅籌劃管理，合理選擇營銷模式，系統(tǒng)分析混合、兼顧營銷模式差異，在實踐中合理選擇，增加企業(yè)稅收利益。

（四）加強籌劃風險防范

首先，樹立正確的增值稅納稅籌劃及風險管理意識，在滿足國家法律標準的情況下進行納稅籌劃。與此同時，企業(yè)應根據(jù)納稅籌劃管理要求，科學構建納稅籌劃管理體系，選擇最佳的會計政策，保證納稅籌劃風險管理的專業(yè)性和規(guī)范性。其次，做好納稅籌劃人員組織培訓工作，提升納稅籌劃人員綜合素養(yǎng)，讓其掌握更多的專業(yè)知識和技能。此外，企業(yè)管理層人員應給予納稅籌劃管理工作高度關注，結合實際情況，制定稅務風險管理體系，定期開展納稅籌劃風險評估工作，及時找出潛在風險并出現(xiàn)，降低風險給企業(yè)運營帶來的影響。最后，企業(yè)應注重對稅務中介部門的應用，通過利用注冊稅務師等稅務中介專業(yè)優(yōu)勢，引導企業(yè)增值稅納稅籌劃工作順利開展，這樣不但可以提高增值稅納稅籌劃效果，同時也能把納稅籌劃風險轉移給中介機構。企業(yè)應和稅務部門搞好關系，加強和稅務部門交流，保證企業(yè)增值稅納稅籌劃活動的合法性和合理性，減少稅務執(zhí)行風險。

（五）完善稅務管理體系

當前，企業(yè)在開展增值稅納稅籌劃工作時，企業(yè)納稅籌劃工作人員應對企業(yè)當前運營情況和經(jīng)營活動范疇進行考察，并對區(qū)域范疇內技術設備、勞動力、市場環(huán)境等系統(tǒng)分析，科學構建分析稅務管理體系。根據(jù)國家稅法要求，把要求、企業(yè)、政策當作核心，優(yōu)化增值稅納稅籌劃環(huán)境，合理防范稅務問題，給企業(yè)健康發(fā)展打下良好基礎。四、結語綜上所述，企業(yè)增值稅納稅籌劃問題是當前影響企業(yè)運營發(fā)展的重要因素之一。企業(yè)增值稅納稅籌劃自身具備煩瑣性及系統(tǒng)性特點，企業(yè)在運營發(fā)展過程中，應該把自己發(fā)展狀況為根本，轉變傳統(tǒng)納稅籌劃思想理念，對國家最新頒布的稅法政策有深入的了解，做好納稅籌劃工作，加強增值稅納稅籌劃管理，保證納稅籌劃方案的合理性和合法性，從而減少企業(yè)稅務繳納，提高企業(yè)稅后利益，從而實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展。

參考文獻

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作者：張興焰 單位：晉江東億鞋業(yè)有限公司