高新技術(shù)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理探究

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摘要：我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，財(cái)稅制度不斷完善，由于市場(chǎng)競爭也越來越激烈，企業(yè)也順應(yīng)時(shí)展不斷變革。對(duì)于企業(yè)來說，除了管理企業(yè)內(nèi)部正常運(yùn)轉(zhuǎn)之外，還應(yīng)該把注意力放在企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理上?，F(xiàn)如今，高新技術(shù)企業(yè)已然成為我國一大經(jīng)濟(jì)支柱，高新技術(shù)企業(yè)十分依賴稅收優(yōu)惠政策，但是由于高新技術(shù)企業(yè)本身的特點(diǎn)，企業(yè)所面臨的稅種繁多，導(dǎo)致企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)較多，因此，有效管理納稅風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為重中之重。本文高新技術(shù)企業(yè)本身出發(fā)，研究企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，最后給予一些建議，為高新技術(shù)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；納稅風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收是國家主要收入來源，也是國家宏觀調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)手段。我國根據(jù)中國特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)來不斷完善稅收政策，由于我國經(jīng)濟(jì)的多元化，稅務(wù)機(jī)關(guān)也采用多元化征稅。這使企業(yè)面臨稅收方面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。如今，高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)步入快速發(fā)展階段，成為我國重要的經(jīng)濟(jì)組成成分。國家鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)，出臺(tái)了各種稅收優(yōu)惠政策支持企業(yè)發(fā)展。國家的出發(fā)點(diǎn)是為了通過優(yōu)惠政策輔助技術(shù)創(chuàng)新，形成一個(gè)良性循環(huán)。因此，管理企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是高新技術(shù)企業(yè)必備的條件，管控好納稅風(fēng)險(xiǎn)是保障未來高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益以及商譽(yù)的重要手段。

一、高新技術(shù)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)

（一）高新技術(shù)企業(yè)存在申請(qǐng)認(rèn)定資格的風(fēng)險(xiǎn)

如今，高新技術(shù)企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的主心骨，同時(shí)國家也對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行幫扶。由于我國企業(yè)種類眾多，政府設(shè)置了對(duì)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)認(rèn)定程序。對(duì)于要申請(qǐng)資質(zhì)的待定企業(yè)，要求出具企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)說明和科研人員的明細(xì)情況，在審核過程中若發(fā)現(xiàn)違規(guī)的情況，國家就會(huì)取消該企業(yè)的高新技術(shù)資質(zhì)。為了加強(qiáng)管理，國家還增加了三年一復(fù)查的規(guī)定，當(dāng)企業(yè)獲得資質(zhì)認(rèn)可后仍需要提交一些指標(biāo)證明企業(yè)有發(fā)展的可能性。面對(duì)這樣復(fù)雜煩瑣的程序，如果企業(yè)為了達(dá)標(biāo)，人為地對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，大規(guī)模的調(diào)整必然會(huì)消耗人力、物力、財(cái)力，可能直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營收益下降或者信譽(yù)下降，這就將企業(yè)置于一個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)增加的處境之中。

（二）研發(fā)費(fèi)用計(jì)量不準(zhǔn)確可能加大稅務(wù)成本

為了推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，在稅法中，對(duì)企業(yè)在相應(yīng)納稅年度中發(fā)生的新品研發(fā)費(fèi)用等八項(xiàng)費(fèi)用支出準(zhǔn)許在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅時(shí)按照稅法規(guī)定給予扣除。然而，高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員在日常工作中，由于個(gè)人原因等對(duì)多項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用分析、計(jì)算不夠精確導(dǎo)致了研發(fā)費(fèi)用偏高或偏低，不夠精準(zhǔn)的研發(fā)費(fèi)用在無形之中增加了企業(yè)納稅時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。還有一些企業(yè)為了在納稅上占便宜，可能會(huì)調(diào)整人員工資薪金的歸類，這樣的做法為的是使研發(fā)費(fèi)用基數(shù)變大，從而減少納稅，但這與稅法背道而行，埋下納稅風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，必然要追回少繳納的稅款，并且根據(jù)稅務(wù)法則給予企業(yè)一些處罰，例如交罰款等等，最后結(jié)果就是即影響企業(yè)的正常發(fā)展，也影響到企業(yè)的信用。

（三）企業(yè)依賴國家稅收優(yōu)惠政策程度較高

高新技術(shù)企業(yè)大多數(shù)存在著前期發(fā)展階段投資過高的問題，而且企業(yè)規(guī)模也并不大，每年收益非常不穩(wěn)定。如果不依仗國家給予的優(yōu)惠政策來緩解納稅壓力，大部分高新技術(shù)企業(yè)都將面臨倒閉。例如，2019年起國家取消新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策［1］，影響到了多數(shù)企業(yè)的收益。此外，較多企業(yè)對(duì)于稅收并不了解，也不重視對(duì)稅法的學(xué)習(xí)，當(dāng)需要維護(hù)自身納稅權(quán)利時(shí)不夠及時(shí)，導(dǎo)致稅收成本增加。如今，我國對(duì)稅法越來越重視，不斷改進(jìn)征稅政策，很多企業(yè)跟不上國家稅收政策的變化，并且新政策的不斷出現(xiàn)以及多元化的稅種并行，造成企業(yè)管理者很難分清新舊政策。這種情況下，企業(yè)處于一個(gè)被動(dòng)納稅的地位，沒有及時(shí)對(duì)新政策進(jìn)行研究分析，無法在合法范圍內(nèi)作出一個(gè)合理的納稅方案。面對(duì)增值稅不斷調(diào)整的情況，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)積極進(jìn)行了解研究，如果不能在新政策實(shí)施時(shí)，安排好財(cái)務(wù)，處理好問題，那么根本無法跟上新政策的腳步，終將被淘汰。

二、給高新技術(shù)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）建立健全公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)

當(dāng)一個(gè)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，那么長遠(yuǎn)發(fā)展的可能性也會(huì)大大降低。因此，高新技術(shù)企業(yè)在做好納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)察機(jī)構(gòu)，對(duì)于企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、策劃，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，這也是保障生產(chǎn)研發(fā)經(jīng)營的基石。在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)中必要的是設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察部門，然后對(duì)于每個(gè)生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)中可能產(chǎn)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行劃分，科學(xué)有效地進(jìn)行控制監(jiān)察，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置可控點(diǎn)，確保能對(duì)整個(gè)內(nèi)部環(huán)節(jié)都能監(jiān)視到。除了監(jiān)控，還要做到安排專業(yè)的人員進(jìn)行定期或者不定期的風(fēng)險(xiǎn)檢查，把內(nèi)部監(jiān)控和外部監(jiān)控較好的結(jié)合在一起，避免內(nèi)部腐敗而影響整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（二）完善企業(yè)自身的納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境政策以及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)存在著不穩(wěn)定性，導(dǎo)致企業(yè)相對(duì)應(yīng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)種類也會(huì)不斷變更，如此看來，建立納稅風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)識(shí)別體系是風(fēng)險(xiǎn)管理體系中長遠(yuǎn)有效的處理方式。風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別正確，才能對(duì)癥下藥，有效地避開不必要的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性很強(qiáng)，不會(huì)輕易被發(fā)現(xiàn)，并且產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多種，最不可控的是人為因素。所以，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)種類進(jìn)行識(shí)別是非常重要的，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，需要收集很多相關(guān)資料，調(diào)查相關(guān)項(xiàng)目，運(yùn)用各種方法按照規(guī)定要求來完成風(fēng)險(xiǎn)種類的劃分。高新技術(shù)企業(yè)在選擇風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)時(shí)，要注意可操作性以及指標(biāo)是否可以計(jì)算衡量，在建立納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系前，需要對(duì)自身公司進(jìn)行分析，從實(shí)踐出發(fā)，判斷分析類比和范圍，深入分析其成因。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中依次分析找出涉及的可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的地方，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如此可以高效的減少納稅風(fēng)險(xiǎn)［2］。

（三）構(gòu)建企業(yè)完善的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

高效技術(shù)企業(yè)在設(shè)置好納稅風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)后，單單分析出存在風(fēng)險(xiǎn)還是不夠的，還要設(shè)置相應(yīng)的評(píng)估體系。設(shè)置良好的評(píng)估體系，有助于企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)以及更好的減低風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)煩瑣復(fù)雜的工作，通常來說，設(shè)計(jì)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是以風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生情況概率、程度以及可識(shí)別程度作為參考，與相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行比較，評(píng)估給予一個(gè)較合理的納稅風(fēng)險(xiǎn)虧損范圍。此外，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還分主客觀，客觀地評(píng)估是在運(yùn)用大量數(shù)據(jù)計(jì)算統(tǒng)計(jì)出來的具有一定的客觀性的存在，是明明白白的客觀數(shù)據(jù)體現(xiàn)；而主觀則是具有爭議性的評(píng)估，一般是出現(xiàn)在急于給出判斷的時(shí)候，通過專家的主觀想法給出一個(gè)合理的評(píng)估。由于納稅對(duì)象的不同，風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不能單單依靠數(shù)據(jù)，而是兩種進(jìn)行結(jié)合總結(jié)得出結(jié)論。目前，國家頒布《納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法》，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來說，構(gòu)建合理的納稅體系通常是從企業(yè)之前的納稅經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，采用概率法對(duì)已知的納稅風(fēng)險(xiǎn)種類進(jìn)行評(píng)估，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。然后，就是對(duì)企業(yè)的承受程度進(jìn)行評(píng)估，采用的方法不只是定性分析還有定量分析。最后是高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)從雙維度的角度分析納稅風(fēng)險(xiǎn)，即是縱向與企業(yè)以前年度進(jìn)行對(duì)比，橫向與同行進(jìn)行對(duì)比。［3］

（四）強(qiáng)化員工納稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

人員納稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。高新技術(shù)企業(yè)在管理員工時(shí)，應(yīng)該有意識(shí)地提高員工納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，推行把納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)章制度制定到公司規(guī)章里，從上級(jí)到下級(jí)人人都加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。管理者積極鼓勵(lì)員工將納稅事項(xiàng)帶入到日常工作中，讓員工注意到工作中存在哪些納稅的事項(xiàng)，培養(yǎng)出員工工作的細(xì)心以及對(duì)納稅操作規(guī)范性的了解，潛移默化地使員工產(chǎn)生對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的感知并且能夠積極面對(duì)或者上報(bào)。對(duì)于剛剛招入的員工進(jìn)行人才培養(yǎng)時(shí)，不僅僅要培養(yǎng)專業(yè)技能，同時(shí)也要加強(qiáng)其納稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。企業(yè)在制定人才培養(yǎng)方案時(shí)，具體地把風(fēng)險(xiǎn)防范和戰(zhàn)略思維交付于他們，為以后教育出高意識(shí)、高管理水平的人才打下基礎(chǔ)；以提高專業(yè)技能為主，調(diào)高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)為輔。這樣的人才培養(yǎng)方案，對(duì)于普通員工來說，拓寬了他們對(duì)稅收政策的了解，在學(xué)會(huì)基本工作的同時(shí)能搜索到日常中的納稅事項(xiàng)，當(dāng)他們面臨納稅時(shí)，可以熟知稅法和納稅操作。企業(yè)通過定期培訓(xùn)的方式，提高員工納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及管理、戰(zhàn)略等，為企業(yè)打下結(jié)實(shí)的人員優(yōu)勢(shì)，在同行中提高競爭力。

三、結(jié)語

及時(shí)納稅是我們納稅者的義務(wù)，我國經(jīng)濟(jì)離不開國家納稅的宏觀管控，不管是什么類型的企業(yè)都需要有納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，良好的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理是維持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展經(jīng)營的必要條件之一。良好的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理還能帶給企業(yè)意想不到的額外收益，因此，納稅并不是單純的國家收取錢財(cái)?shù)耐緩?，更是企業(yè)發(fā)展的依靠。我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，各項(xiàng)制度也都不斷改進(jìn)，在這樣充滿機(jī)遇與危機(jī)的大背景下，高新技術(shù)企業(yè)正處于關(guān)鍵發(fā)展的階段，稅務(wù)問題逐漸成為大眾共同關(guān)注的焦點(diǎn)，企業(yè)管理者應(yīng)想從自身改變，加強(qiáng)自己的戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)防范措施，了解我國對(duì)高新技術(shù)企業(yè)給予的稅務(wù)優(yōu)惠政策，通過對(duì)優(yōu)惠政策的研究分析，準(zhǔn)確把握在合法范圍內(nèi)增加企業(yè)經(jīng)營收益紅利以及納稅風(fēng)險(xiǎn)防范，努力打造納稅機(jī)構(gòu)與納稅者雙贏的局面。本文對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的研究仍存在局限性，但無論如何，納稅風(fēng)險(xiǎn)管理這一話題仍是大家共同研究的方向。

參考文獻(xiàn)

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［2］陳江湖.大數(shù)據(jù)背景下風(fēng)險(xiǎn)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（34）.

［3］趙平.淺析高新技術(shù)企業(yè)資格的保持與稅收籌劃要點(diǎn)［J］.現(xiàn)代商業(yè)業(yè)，2014（3）.

作者:朱燁 單位:中國電子科技集團(tuán)公司電子科學(xué)研究院