小微企業(yè)稅務風險成因探析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了小微企業(yè)稅務風險成因探析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：我國小微企業(yè)數(shù)量眾多、行業(yè)分散、對經(jīng)濟發(fā)展影響重大，但由于外部和內(nèi)部原因，普遍存在稅務風險。本文對小微企業(yè)稅務風險的成因進行了分析和探究，同時也對此提出了提高稅務風險管控的策略，希望能為小微企業(yè)提高稅務風險管理水平提供參考。

關鍵詞：小微企業(yè)；稅務風險管理；成因與管控

1小微企業(yè)的定義和重要性

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。央行行長易綱2018年出席第十屆陸家嘴論壇發(fā)言時表示：“小微企業(yè)貢獻了全國80%的就業(yè)，70%左右的專利發(fā)明權，60%以上的GDP，和50%以上的稅收?！庇纱丝梢?，小微企業(yè)不僅是解決就業(yè)的主力軍、創(chuàng)新發(fā)展的主要動力，還是促進經(jīng)濟發(fā)展和保障財政收支的重要組成部分。目前我國小微企業(yè)普遍存在巨大的經(jīng)營壓力，而且隨著國內(nèi)稅制的進一步完善、大數(shù)據(jù)技術的普遍應用，小微企業(yè)面對來自稅務機關的監(jiān)管產(chǎn)生了很多不適應，面臨著較大的稅務風險。稅務風險主要來源于企業(yè)由于經(jīng)營不規(guī)范、不遵守稅收法律法規(guī)導致不納稅、少納稅被追繳稅金、滯納金、罰款、行政處罰、刑事責任等的風險，以及由于用錯稅收政策、沒有享受可適用的稅收優(yōu)惠政策導致多納稅、承受較大稅務負擔的稅務風險。因此，引導小微企業(yè)做好稅務風險管理，讓小微企業(yè)更健康長久地發(fā)展，對社會有重大意義。

2小微企業(yè)稅收風險成因的分析

2.1外部原因

2.1.1大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收征管更趨嚴格和細致大數(shù)據(jù)環(huán)境下，稅務機關對企業(yè)的征管呈現(xiàn)了更嚴格和更細致的新特點。首先，大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府部門間的信息流動更順暢和便捷，稅務機關通過數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通能快速掌握到更全面的企業(yè)經(jīng)營信息。例如，金稅三期系統(tǒng)上線后稅務機關能通過發(fā)票的流向快速地掌握企業(yè)的上下游信息從而了解企業(yè)的產(chǎn)銷情況然后通過數(shù)據(jù)分析判斷出企業(yè)是否按真實情況納稅。再者，稅局機關正在通過更完善的稅務預警模型對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行全方位的管理和監(jiān)控。當企業(yè)觸及稅務預警指標時，系統(tǒng)會向企業(yè)推送風險提示，實時敦促企業(yè)做好自我檢查和整改。第三，稅務機關還通過信用評級機制對企業(yè)的申報納稅行為進行納稅信用評級，納稅信用低的企業(yè)在項目投標、銀行貸款、政府補貼申請等進行限制。由此可見，若不能在稅務機關監(jiān)管升級的同時做好企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理水平的升級，小微企業(yè)可能將走入更大的困境。2.1.2稅種多且計算復雜、稅收政策繁雜多變我國目前現(xiàn)行的稅種有18個，分別針對流轉(zhuǎn)額、所得額、財產(chǎn)、資源和行為等進行征稅。由于每個稅種的稅收規(guī)則存在較大差異，小微企業(yè)對稅收規(guī)則不理解、不會用，客觀上為企業(yè)依法納稅帶來困難。企業(yè)的一項納稅行為會同時涉及多個稅種，例如，銷售貨物就會涉及增值稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等，且每個稅種的計稅規(guī)則和納稅時點都不盡相同。即使相同性質(zhì)的納稅行為當交易對手、交易標的等有差異時，涉及的稅種也不同。例如同屬房產(chǎn)買賣行為、個人買賣房產(chǎn)與企業(yè)買賣房產(chǎn)的適用稅種也有較大差異，進行房產(chǎn)買賣和進行汽車買賣涉及的稅種也有差異。而且近年來我國的稅收政策改革不斷，全面營改增、分步下降增值稅稅率、個人所得稅的改革以及各類稅收優(yōu)惠政策層出不窮，這樣復雜多變的政策法規(guī)也讓小微企業(yè)有些難以消化、無所適從。

2.2內(nèi)部原因

2.2.1經(jīng)營者對稅務風險缺乏足夠的重視小微企業(yè)由于規(guī)模較小、在越來越激烈的市場競爭中往往處于不利位置，導致小微企業(yè)的經(jīng)營者把大部分的精力都集中在市場開拓和產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，很少關注稅務事項。而且，小微企業(yè)的經(jīng)營者對稅收法規(guī)缺乏了解，主觀上認為記賬納稅是會計的事情，忽略了業(yè)務層面操作不規(guī)范、資料不完整是引發(fā)稅務風險的重要原因。經(jīng)營者不重視、稅務風險管理無從談起。2.2.2辦稅人員專業(yè)水平有限由于稅務工作的專業(yè)性很強，要求辦稅人員對稅務、會計、法律等專業(yè)知識比較熟悉。一般情況下，辦稅人員的專業(yè)水平高，企業(yè)的稅務風險就會降低。小微企業(yè)收資金、規(guī)模限制，聘請的辦稅員大多缺乏專業(yè)的稅務知識和技能，不能全面掌握和更新適用于企業(yè)的稅收政策，因此不能準確識別和控制業(yè)務流程中的稅務風險。很多時候小微企業(yè)是被稅務部門發(fā)現(xiàn)問題、被要求補稅、罰款時才意識到日常操作存在違規(guī)之處。2.2.3盲目的“稅收籌劃”帶來的稅務風險小微企業(yè)的經(jīng)營者為追求利潤最大化而進行盲目的“稅收籌劃”也會帶來較大的稅務風險隱患。小微企業(yè)經(jīng)營者普遍認為“稅收籌劃”就是“繳稅籌劃”，更容易采用虛構(gòu)采購、人員、費用等方式來達到少交稅的目的。而真正的稅收籌劃應該提前對業(yè)務進行規(guī)劃并貫穿在業(yè)務的全流程。另外，小微企業(yè)缺乏專業(yè)知識、對稅收政策存在認識的誤差，采取濫用稅收洼地和濫用稅收優(yōu)惠政策等辦法，達到少交稅的目的。這些操作在短時期或許能達到少交稅的目的，卻隱含了日后被追繳稅金的風險。2.2.4小微企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全小微企業(yè)的相關內(nèi)部控制不健全，主要表現(xiàn)在：一是財務與會計制度不完善。例如沒有建立起完善的會計核算制度，導致會計核算隨意，導致財務報表數(shù)據(jù)不準確從而帶來納稅數(shù)據(jù)不準確。二是缺乏必要的稅務風險管理制度。小微企業(yè)未制定稅務風險管理目標，稅務風險的應對，稅務風險信息溝通等一系列制度，導致稅務風險管理無章可循。三是缺乏適當?shù)谋O(jiān)督機制，未制定定期檢查、績效考核、審計制度等相關制度，導致相關人員積極性不高、責任心不強。

3小微企業(yè)提升稅務風險管理的對策

3.1加強經(jīng)營者的稅收風險意識

首先，小微企業(yè)經(jīng)營者要充分認識稅收風險帶來的危害性。不遵循稅務政策少納稅被稅務機關發(fā)現(xiàn)后不僅會導致補繳稅金、罰款等經(jīng)濟損失，還有可能會影響納稅信用評級，納稅信用評級低會限制企業(yè)申請銀行貸款、參與政府投標等，更嚴重的是若由于操作不謹慎導致虛開增值稅專用發(fā)票等行為將承擔刑事責任，因此經(jīng)營者要大大提高對納稅管理風險的重視程度。其次，經(jīng)營者層要改變觀念，建立全流程稅務風險管理的觀念。經(jīng)營者不能把稅務風險管理等同于繳稅管理，只存在于會計核算和繳稅環(huán)節(jié)，而是要清楚認識到稅收風險管理是貫穿整個業(yè)務流程，業(yè)務操作不規(guī)范會傳導并形成稅務風險。因此，從合同簽訂、采購、生產(chǎn)、銷售、發(fā)貨、運輸?shù)冗M行全流程稅務風險管理。

3.2內(nèi)外合力打造專業(yè)的稅務管理團隊

稅務風險管理是一項綜合性和技術性很強的工作，企業(yè)稅務工作團隊的專業(yè)能力在很大程度上決定了企業(yè)稅務風險的高低，擁有掌握完整稅法知識體系、豐富稅務實踐經(jīng)驗的人才能最大限度地降低稅務風險。因此，企業(yè)要注重稅務人才的招聘和培養(yǎng)，在成本允許的情況下要引進優(yōu)秀人才、優(yōu)化人才機構(gòu)、提供財務人員的業(yè)務水平。其次，要加強內(nèi)部培訓和學習，及時掌握稅務政策的變化和更新。第三，與高質(zhì)量的財稅中介機構(gòu)形成穩(wěn)定合作，通過引入外部稅務顧問、定期稅法培訓或定期審計的方式，這樣既能充分發(fā)揮外部專業(yè)團隊專業(yè)強、實踐足的特點從而彌補小微企業(yè)內(nèi)部人員的不足，又能讓企業(yè)辦稅人員在外部團隊的指引下快速成長起來。

3.3制定操作性強的內(nèi)部管理制度

小微企業(yè)應根據(jù)自身的行業(yè)特性和管理特點建立操作性強的內(nèi)部管理制度。第一，健全會計核算制度。稅務管理的基礎是會計核算，因此小微企業(yè)應規(guī)范核算流程、遵循會計制度、確保會計核算的完整性和準確性。第二，建立稅務風險管理手冊，梳理涉稅業(yè)務，對重要的稅務風險點進行清單式管理。企業(yè)可根據(jù)涉稅業(yè)務進行流程分解，對流程中各環(huán)節(jié)進行分析，識別出對企業(yè)影響大、出現(xiàn)頻率高的稅務風險點，然后進行清單式管理。例如，在銷售流程的開具發(fā)票環(huán)節(jié)，要確保銷售合同、資金流和貨物流一致，杜絕虛開發(fā)票的風險；在采購流程的入庫環(huán)節(jié)，要做好原材料的驗收和入庫手續(xù)，保存好送貨單和入庫單。第三，要建立內(nèi)部考核和監(jiān)督機制。小微企業(yè)要對辦稅人員處理稅務工作的及時性、準確性進行考核和激勵制度，依據(jù)稅務管理目標制定明確的獎懲措施，如設立A級納稅人獎勵、稅務罰款賠償?shù)却胧蕴岣咿k稅人員的積極性和責任感。

3.4充分評估稅收籌劃的風險再落地

稅收籌劃是指在遵循國家稅務法規(guī)政策的基礎上，通過合法方式，事先籌劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投融資等一系列涉稅事項，以降低納稅成本的管理行為。一般通過調(diào)節(jié)企業(yè)業(yè)務結(jié)構(gòu)、合理利用稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)。小微企業(yè)在進行稅收籌劃是要注意評估其政策、法律、經(jīng)營等各方面的影響再落地實施。首先，由于稅務籌劃是基于國家稅務法規(guī)政策來開展，但我國稅收法規(guī)變化快、部分優(yōu)惠政策具一定的時效性，因此要充分評估稅收政策變動的風險。其次，在稅務法規(guī)操作細則的理解和認識上，企業(yè)和稅務機關可能存在差異，當稅務機關不認可稅收籌劃操作或雙方對政策理解存在較大偏差時，企業(yè)就會有被追繳稅金的風險。最后，稅收籌劃要與業(yè)務實質(zhì)緊密結(jié)合，若業(yè)務的運營過程與稅務籌劃方向存在較大偏差，容易被稅局認定為偷稅漏稅行為，導致被追繳稅金。由此可見，稅收籌劃是專業(yè)度極高的工作，小微企業(yè)在籌劃前應充分評估項目的風險和收益，再落地，以避免后期稅務機關不認可稅收籌劃結(jié)果、企業(yè)被要求補稅的風險。

3.5與稅務機關保持積極良性的溝通

產(chǎn)生稅務風險的其中一個重要原因是小微企業(yè)對稅收政策理解不到位、沒有及時掌握法規(guī)變動引起的。因此，企業(yè)的辦稅人員在日常工作中應主動向稅務部門了解最新的政策變動，遇到政策變化引起的稅務疑問也應及時向稅務部門反映和咨詢相應的解決方法及建議。另外，在稅務部門對小微企業(yè)的稅務狀況提出疑問或?qū)ζ浼{稅事項檢查時，應保持積極態(tài)度，主動自查和及時提供相關資料，及時化解稅務風險，從而形成小微企業(yè)和稅務機關良性積極的溝通。

4結(jié)語

本文研究了小微企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的外部和內(nèi)部原因，提出應從加強經(jīng)營者的稅收風險意識、內(nèi)外合力打造專業(yè)的稅務團隊、規(guī)范內(nèi)部制度、理性進行稅收籌劃以及保持與稅務機關積極良性溝通等五大舉措來解決。

參考文獻

[1]趙華.中小企業(yè)稅務風險管理存在的問題與對策研究[J].財會學習,2019(11):188.

[2]李燕梅，蔣友紅.大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)稅務風險應對研究[J].中小企業(yè)管理與科技,2020(8):82.

[3]王帥.探析中小企業(yè)稅務風險管理問題與解決對策[J].大眾投資指南,2019(3):174.

作者:范淑瑩 單位:廣州通蘅財務咨詢有限公司