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摘要:施工企業(yè)要想確保效益的穩(wěn)健增長,需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)管理思維,將粗放式管理逐漸升級為精細化管理,最終為施工企業(yè)落實降本增效奠定基礎(chǔ)。本文就施工企業(yè)在項目管理中存在的風(fēng)險及問題進行分析,并提出將管理會計工具進行適當(dāng)運用的對策,以期提升施工企業(yè)風(fēng)險管理水平。
關(guān)鍵詞:管理會計工具施工企業(yè)風(fēng)險管理運用思考
一、施工企業(yè)在項目管理中存在風(fēng)險及問題
(一)墊資項目資金風(fēng)險量化評估不足多數(shù)施工企業(yè)會就合同條款對整個項目的風(fēng)險進行量化評估,但在量化評估過程中對于甲方可能存在的違約行為預(yù)測的不夠。倘若甲方無法成功融資最終致使整個項目的工程款無法及時支付,盡管存在資金占用補償協(xié)議,但因為甲方資金問題很難如期兌現(xiàn)。如果通過法律途徑又需要耗費大量精力與資金,容易造成資金沉淀。而且某些施工企業(yè)為追趕工期,會存在未簽訂補充合同的情況下進行施工,最終又造成合同外工程量難以結(jié)算的問題。
(二)施工項目團隊維護與爭取利益欠缺積極性在當(dāng)下的經(jīng)營管理模式中,項目經(jīng)理或負責(zé)人作為項目經(jīng)濟的第一責(zé)任人,往往存在項目利潤考核不嚴。項目一旦產(chǎn)生虧損,通常是由上級公司兜底,而且對于責(zé)任人不會過于深究。所以一旦甲方產(chǎn)生延期驗工及拖欠資金等行為,項目負責(zé)人不能采取積極應(yīng)對措施,致使后期項目結(jié)算困難成為歷史問題,施工企業(yè)盈利無法及時的兌現(xiàn)。
(三)項目資產(chǎn)管理機制失位施工企業(yè)在具體的施工環(huán)節(jié)中,對于資產(chǎn)沒有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范,同時也欠缺相關(guān)管理機制。施工項目部通常會結(jié)合需求進行項目資產(chǎn)的購置,對于可周轉(zhuǎn)資產(chǎn)缺乏重復(fù)利用情況。而且由于不同施工項目團隊的負責(zé)人經(jīng)營水平不一,所以可周轉(zhuǎn)資產(chǎn)損耗具有較大的波動,致使成本核算存在較大的不確定性。另外對于資產(chǎn)的管理責(zé)任沒有明確,致使固定資產(chǎn)存在大量流失的情況,造成施工企業(yè)成本不必要的增加。
(四)資金支付預(yù)算落實環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)管施工企業(yè)的資金支付預(yù)算在進行事前策劃時與施工團隊缺乏溝通,所以資金支付預(yù)算僅僅是為施工企業(yè)決策者提供參考資料,對于實際施工過程欠缺指導(dǎo)意義。加上在執(zhí)行環(huán)節(jié)當(dāng)中欠缺嚴格的監(jiān)管制度,使得資金預(yù)算方案成為一紙空文。
二、管理會計工具在施工企業(yè)中應(yīng)用及風(fēng)險防范策略
(一)編制項目風(fēng)險清單施工企業(yè)風(fēng)險管理部門應(yīng)該從整體發(fā)展角度出發(fā),對可能影響風(fēng)險管理目標(biāo)實現(xiàn)的因素與事項構(gòu)建風(fēng)險信息庫,并在各個項目部門的積極配合下對風(fēng)險進行深入識別,進而編制出能夠?qū)㈨椖匡L(fēng)險點進行準(zhǔn)確反饋的風(fēng)險清單。結(jié)合實際情況看,風(fēng)險清單當(dāng)中主要的風(fēng)險點就在于施工項目需要墊資施工、原材料價格波動、結(jié)算周期不確定等。也要對甲方的商業(yè)信譽、資金實力等進行評估,最終形成可行性報告與風(fēng)險分析報告,確保能夠在最低風(fēng)險下承接項目。同時,風(fēng)險管理部門應(yīng)就風(fēng)險清單中的風(fēng)險信息進行及時傳遞與溝通,確保施工企業(yè)各個責(zé)任主體準(zhǔn)確理解風(fēng)險信息,并積極展開風(fēng)險管理活動。
(二)編制項目成本預(yù)算,對比分析形成成本差異報告對于施工管理標(biāo)準(zhǔn)嚴格、利潤空間并不大的項目,需要按照項目分部分項編制項目成本預(yù)算,將其作為項目管控與考核的依據(jù),提升項目精細化、集約化管理職能,加強項目風(fēng)險防控,有效降低項目成本,增強項目資金盈利水平。測算項目成本過程中應(yīng)確保收支情況、資金缺口及財務(wù)利息等方面都需要一定的假設(shè)條件作為支撐,從而將其應(yīng)用到成本預(yù)算差異分析當(dāng)中。通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的收集,定期形成項目預(yù)算成本與實際成本差異報告,對項目具體實施階段的總體發(fā)展?fàn)顩r進行分析,分析差異形成原因,從而制定出項目后續(xù)施工經(jīng)濟運行的對策與執(zhí)行方案。對于資金緊缺項目,當(dāng)利率確定的情況下,影響資金的成本因素通常涵蓋實際成本、供應(yīng)商支付貨款比例和節(jié)點、工期等,基于上述因素的不斷變化,資金成本也會因為不確定因素的改變而變化,變化條件針對資金成本影響系數(shù)=變化后資金成本和預(yù)算差額/預(yù)算資金成本。該項指標(biāo)主要是將因素變化對于資金成本的影響程度進行反饋。結(jié)果系數(shù)越高表明該條件變化針對資金成本影響程度愈大。并且通過項目成本預(yù)算分析對比報告可以確保不同假設(shè)條件下對項目盈虧的影響,使得項目管理者在進行決策時能夠進行更加全面的考慮。
(三)約束資源優(yōu)化約束資源優(yōu)化是管理會計工具應(yīng)用的重要途徑。通過項目風(fēng)險清單、項目成本預(yù)算的應(yīng)用,已經(jīng)對施工企業(yè)的風(fēng)險有系統(tǒng)的認識,發(fā)現(xiàn)施工項目的約束往往出現(xiàn)在資金短缺。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)就清收清欠進行集中管理,縮短項目結(jié)算周期,辦理應(yīng)付票據(jù)或者等其他方式降低資金流壓力。施工企業(yè)在施工前期一定要向甲方提出履約保函機制,運用銀行保函或者是工程保險形式,確保項目及時足額收取工程資金,降低項目現(xiàn)金短缺成本,減少資金對項目的約束。在建設(shè)過程中應(yīng)該通過與長期合作的供應(yīng)商協(xié)調(diào)付款時間節(jié)點,從而延長付款時間;另外運用集中采購等形式來降低原材料采購成本。
(四)建立健全項目資產(chǎn)管理機制施工企業(yè)必須要將集中采購名錄進行擴充,運用標(biāo)準(zhǔn)化管理,對于周轉(zhuǎn)物資進行統(tǒng)一調(diào)度。當(dāng)下許多施工企業(yè)需要集中采購鋼材、混凝土等施工材料,應(yīng)增強材料采購的議價能力,降低施工企業(yè)采購成本;項目施工工程中應(yīng)加強對施工項目資產(chǎn)采購的監(jiān)管。此外針對項目需要執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化基地建設(shè)提前策劃,將基地建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)進行統(tǒng)一,便于成本測算與控制。最后構(gòu)建資產(chǎn)信息平臺,對于各個項目的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)信息進行實時監(jiān)管,便于做到資產(chǎn)周轉(zhuǎn)以及循環(huán)利用。
(五)加強項目考核,優(yōu)化項目管理模式施工企業(yè)需要就項目制定出獎懲機制,加強項目考核,以項目損益作為標(biāo)準(zhǔn),對于盈利項目團隊進行獎勵。施工企業(yè)需要將各個部門在成本管理當(dāng)中的責(zé)任進行明確與分配。其中成本分賬核算應(yīng)以單個項目/工號作為核算對象,項目成本預(yù)算作為管控的參考標(biāo)準(zhǔn);對人工費、材料費以及機械設(shè)備使用費等成本支出必須要形成檔案資料,便于后續(xù)審計進行查閱。對于項目成本費用的使用與歸集流程應(yīng)該優(yōu)化,明確各個流程的具體操作守則;積極解決成本核算管控過程中監(jiān)督失位的問題,為成本歸集精確、科學(xué)提供保障,從而有效防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
參考文獻
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作者:王風(fēng)梅 單位:中鐵電氣化局集團有限公司城鐵公司