稅收籌劃論文全文(5篇)

一、稅收籌劃概述

我國采取的個人所得稅種類較多，適用于多種稅率，所以需要多種計稅方法，這種情況決定稅收籌劃是一項復(fù)雜的工作。如果納稅人沒有了解稅收籌劃的具體內(nèi)容，或者了解到的資料存在錯誤，就可能違反法律法規(guī)，甚至需要負責(zé)法律責(zé)任。目前稅收籌劃常見誤區(qū)包括：認為除工資、獎金外，其他收入并不計入繳稅范疇；認為獎金、工資合并進行繳稅。但實際上實物、分紅、津貼均應(yīng)納入稅基之中，而且獎金與工資應(yīng)分開計稅。

二、稅收籌劃成本

在計算稅收籌劃成本時，主要以企業(yè)為籌劃目標，其中包括的成本為：籌劃方案設(shè)計、額外支付成本、相關(guān)費用、損失費用。將稅收成本根據(jù)貨幣進行計算，可以將成本分為有形與無形兩種。

(一)有形成本

有形成本是稅收籌劃時需要花費的所有支出費用，具體包括設(shè)計成本與實施成本兩種。

1.設(shè)計成本根據(jù)籌劃主體的差別，可以采取自行、委托兩種稅收籌劃方法。自行籌劃由納稅人設(shè)計具體的籌劃方案，或納稅人所在企業(yè)進行方案設(shè)計；委托籌劃則是由納稅人向?qū)I(yè)機構(gòu)委托，由機構(gòu)進行籌劃方案設(shè)計。如采取企業(yè)設(shè)計方案，需要花費的成本包括人員培訓(xùn)、設(shè)計人員薪資等；如采取委托籌劃，則成本為納稅人向委托機構(gòu)繳納的咨詢成本。

一、稅收籌劃風(fēng)險控制的策略

（一）加強稅收政策學(xué)習(xí)，樹立稅收籌劃風(fēng)險意識

實際工作中，由于國家政策發(fā)生了變化，產(chǎn)品市價波動、利率、匯率變動，這些客觀環(huán)境的變化必然影響企業(yè)的財務(wù)狀況或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理，存在稅收籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標而給企業(yè)帶來損失的可能。企業(yè)應(yīng)加強學(xué)習(xí)，盡力熟悉并準確把握稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來仔細研究，企業(yè)才能預(yù)測出不同的稅收籌劃方案，并對不同的稅收籌劃方案進行比較，優(yōu)化選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

（二）加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通

在實踐中，由于現(xiàn)行稅收法律法規(guī)對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，加之稅務(wù)機關(guān)在一定范圍內(nèi)擁有自由裁量權(quán)，由于稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致在稅收政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差，從而給企業(yè)的納稅籌劃帶來風(fēng)險，這些原因需要企業(yè)稅收籌劃的“合法性”需要得到稅務(wù)行政部門的確認。因此，企業(yè)需要正確理解稅收政策的同時，要加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通，業(yè)務(wù)上爭取取得稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)與認可，達到節(jié)稅的目的。

（三）提高企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì)

納稅人對稅收政策的認識與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等，決定企業(yè)稅收籌劃的成功與否。因此企業(yè)稅收籌劃人員需具備稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識，并能夠透徹的了解，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)，才會對稅收籌劃提出更多的要求，同時也會減少稅收籌劃風(fēng)險。

一、建筑企業(yè)中會計稅收的方法

（一）確認企業(yè)收入

在工程中，建筑企業(yè)應(yīng)繳納的有關(guān)費用是由企業(yè)的收入高低決定的，而且企業(yè)的收入還會對企業(yè)的獲利總額產(chǎn)生重大影響，最終決定企業(yè)應(yīng)繳納所得稅的數(shù)量。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，建筑企業(yè)可以根據(jù)當前完成的工作量以及工程的進度分期來確定收入，但是由于施工項目的時間跨度比較大，很難在一個會計年度內(nèi)完成，所以，建筑企業(yè)可以在稅法允許的范圍內(nèi)個根據(jù)自身的實際情況最大限度地推遲工程結(jié)算的收入確認時間，從而推遲納稅期限，充分利用無息交稅資金。

（二）扣除不用計算賦稅的費用

費用扣除對企業(yè)所得稅具有一定程度的影響，建筑企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，需要對費用進行列支、預(yù)先估算可能發(fā)生的經(jīng)濟損失，從而實現(xiàn)對稅基的縮小，同時減小企業(yè)所得稅。首先，要充分列支國家允許的自身企業(yè)的列支費用，這樣，就可以減少賬目上的企業(yè)利潤，同時需要對要繳納的稅務(wù)費用要合法減少。其次，對某些可能出現(xiàn)的經(jīng)濟損失以及費用，需要進行計算和記錄。最后，不能超過稅法所規(guī)定的有列支限額的費用的限額。

（三）改變建筑企業(yè)的組織形式

在進行稅收籌劃時，建筑企業(yè)可以對自身的組織形式進行適當?shù)母淖?，從而實現(xiàn)其稅收的籌劃。通過改變這種形式實施的稅收籌劃，能夠分為三種。第一，通過組織集團股份公司來平衡稅負。其主要的優(yōu)點就是集團公司可以整體調(diào)整子公司的組織形式和注冊地點以及財務(wù)管理方式，以企業(yè)的整體發(fā)展為中心，來進行稅收籌劃，從而實現(xiàn)對集團子公司之間的稅負關(guān)系的平衡和協(xié)調(diào)，而達到減少集團公司的繳納稅款的量的目的，以此來增加子公司的稅后利潤。第二，建筑企業(yè)通過向高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展來享受稅收的相應(yīng)補助以及優(yōu)惠政策。對高新技術(shù)企業(yè)，國家制定了相關(guān)的優(yōu)惠政策，鼓勵其創(chuàng)新，對于這樣的優(yōu)惠政策，建筑企業(yè)應(yīng)該充分利用，重新整合集團公司內(nèi)部的建筑材料，對相關(guān)的新型技術(shù)材料等技術(shù)資源進行重新整合，申報高新接受企業(yè)，享受國家的稅收優(yōu)惠政策，盡可能地將稅負降到最低。第三，建筑企業(yè)可以通過兼并或收購虧損企業(yè)的方式來享受盈虧抵補的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對虧損企業(yè)進行兼并和收購之后，可以合并報表，其將來5年內(nèi)的虧損都可以通過對盈利企業(yè)的盈利來抵消。因此，建筑企業(yè)可以通過對實際情況的充分掌握和分析，對虧損企業(yè)進行兼并或收購，另外，要在稅法規(guī)定的彌補期限內(nèi)，對被兼并企業(yè)的虧損部分進行稅收彌補，從而實現(xiàn)對企業(yè)稅負的降低。

一、分析稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的重要意義

（一）有助于企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標

企業(yè)財務(wù)管理的目標是通過科學(xué)合理的管理工作，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。而稅收籌劃就是達到這一目標的最佳途徑。通過巧妙的方法進行合理避稅，制定最佳的納稅方案，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。企業(yè)實行財務(wù)管理工作實質(zhì)是合理科學(xué)的控制和分配資金的用途，管理企業(yè)的各項經(jīng)營活動的成本，起到控制成本的作用，從而促進經(jīng)濟利益提升的目標實現(xiàn)。此外，值得重視的是，在控制企業(yè)各項管理成本時，無論是直接還是間接都要起到降低企業(yè)稅收負擔(dān)的作用，企業(yè)進行稅收籌劃也是為了這一目的，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。另一方面，企業(yè)在合理規(guī)避稅收風(fēng)險的同時，一定要在符合國家相關(guān)稅法規(guī)定要求的前提下進行，既能夠符合國家政策，又能夠優(yōu)化企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、合理分配資源，進一步推動企業(yè)的長足發(fā)展。基于此，稅收籌劃不僅保證了企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，還與國家相關(guān)政策相吻合，是企業(yè)提升財務(wù)管理水平的重要手段。

（二）有助于企業(yè)提高財務(wù)管理水平

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中的一項決策工作，其成果好壞直接影響到企業(yè)的財務(wù)管理水平。為了使籌資環(huán)節(jié)進行順利，要將納稅因素、納稅方法以及納稅渠道結(jié)合考慮，使納稅行為能夠促進財務(wù)管理平衡發(fā)展，有效提升財務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)在進行投資決策時，一定要綜合投資區(qū)域、投資比例、投資方式等因素考慮，做好資金籌集、明確生產(chǎn)規(guī)模、制定切實有效的管理措施，因為不同的管理方式會引起不同的稅收負擔(dān)，換言之，對企業(yè)的經(jīng)濟效益的影響程度也是不同的。只有綜合多種因素進行考慮，通過科學(xué)合理的分析與研究，最后確定最佳的管理方式，從而使企業(yè)的財務(wù)管理制定日趨完善。另一方面，企業(yè)在進行計算納稅額度時，盡量的降低企業(yè)成本的增加額度。

（三）有助于企業(yè)靈活調(diào)動資金

制定最佳的稅收籌劃方式，不僅能夠降低納稅額度，促進企業(yè)價值最大化目的實現(xiàn)，還能使企業(yè)通過科學(xué)合理的納稅方案提升資金的利用率，擴大企業(yè)的經(jīng)營活動，使資金在其他經(jīng)營活動中有效流動，給企業(yè)提供更多的資金來源，企業(yè)能夠有足夠的空間、時間去調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，使其創(chuàng)造出更多的利益。

一、企業(yè)投資活動中稅收籌劃的內(nèi)容

企業(yè)投資活動中稅收籌劃的內(nèi)容包括以下幾個：第一，對企業(yè)的籌資途徑進行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產(chǎn)線或者兼并、轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)置換等方式實現(xiàn)的直接投資和通過長短期股票投資，債券投資以及國庫券投資等方法實現(xiàn)的間接投資；第三，企業(yè)對投資的地域?qū)嵤┒愂栈I劃。涉及國外投資時需要注意國外的文化及風(fēng)俗，國內(nèi)投資也需要注意各地不同的政策及民風(fēng)習(xí)慣等。例如我國沿海地區(qū)與內(nèi)陸在經(jīng)濟等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對投資項目實施的稅收籌劃?；旧虾芏鄧叶寂c我國一致，在投資活動上會給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應(yīng)結(jié)合自身的情況，從宏觀上適應(yīng)國家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項目；第五，企業(yè)對投資經(jīng)濟實體形式實施的稅收籌劃。因為企業(yè)的形式不同，稅收負擔(dān)也不盡相同，就比如我國對公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤分配給投資者時，投資者還需要繳納個人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的個人所得稅。

二、稅收籌劃對企業(yè)投資的意義

在尊重稅法的相關(guān)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點，對企業(yè)自身財務(wù)及人事做出相應(yīng)的調(diào)動，實現(xiàn)繳稅的最低化，達到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。

1、提高企業(yè)財務(wù)管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運行，在籌劃運行的過程中對原有的公司發(fā)展方向等進行調(diào)整，設(shè)計出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平。從資金運作、財務(wù)政策、會計核算以及稅收政策等多方面進行考究，合理化稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容，促進企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，充分利用自身優(yōu)勢，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。

2、適應(yīng)市場經(jīng)濟，提高自身的競爭力。二十一世紀，是一個經(jīng)濟發(fā)展，社會競爭力激烈的時代，只有提高自身競爭力，使自身具備更多的優(yōu)勢，才能適應(yīng)市場經(jīng)濟。企業(yè)應(yīng)該用理性的眼光，科學(xué)的方法設(shè)計出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進企業(yè)稅后利潤增加，有助于企業(yè)積累，滿足負稅強的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競爭力，為企業(yè)能在時代浪潮中更好地、更長遠的發(fā)展提供保障。

3、有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險是影響投資的一個重要因素，風(fēng)險的存在甚至能導(dǎo)致一個企業(yè)走向衰亡。在投資的過程中進行合理的稅收籌劃，將幫助公司進行風(fēng)險最低化的實現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經(jīng)濟、政策等的宏觀發(fā)展方向一致，只有在國家經(jīng)濟、政策的保駕護航下，企業(yè)投資的風(fēng)險才能大幅度的降低，才能進入一個相對而言較為良性的循環(huán)運營生產(chǎn)過程。