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一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用
(一)籌資活動(dòng)中的稅收籌劃
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中,籌資是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容,但籌資同樣有著稅收的支出,稅收會(huì)無(wú)形中加大籌資的成本,而籌資成本過(guò)高,不但不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)收益,反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節(jié)。企業(yè)籌資有權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資,究竟采取何種方式,首先要拿出不同的稅收籌劃方案,互相進(jìn)行的對(duì)比,盡可能最大程度上降低稅收支出,以保障籌資的收益。
(二)投資活動(dòng)中的稅收籌劃
企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的即為產(chǎn)生最大的利潤(rùn)。而稅收的多少很大程度上影響著企業(yè)的利潤(rùn)。企業(yè)在投資活動(dòng)中,要進(jìn)行積極的稅收籌劃,能利用則要利用到國(guó)家對(duì)某些行業(yè)、某些領(lǐng)域的稅收特別照顧政策,使利潤(rùn)收益最大化。
(三)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)維系著企業(yè)的存活。而經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著稅收籌劃,在收入的稅收籌劃里包括:采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅收籌劃,銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。在成本費(fèi)用的稅收籌劃里包括:利息支出的稅收籌劃,公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅收籌劃,折舊方法的稅收籌劃,工資費(fèi)用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費(fèi)用的各個(gè)環(huán)節(jié)中的稅收籌劃,盡可能幫助企業(yè)節(jié)約資金。
(四)利潤(rùn)分配中的稅收籌劃
稅收籌劃則在很多方面可以為節(jié)省許多資金。一是利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損,當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí),可以使用下一年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),企業(yè)以盈利彌補(bǔ)虧損,少交所得稅,從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區(qū)投資的利潤(rùn)不予分配,可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),從納稅中獲得收益。
二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用應(yīng)注意的問(wèn)題
(一)稅收籌劃應(yīng)從整體、系統(tǒng)地進(jìn)行考慮,整體效益為上
稅收籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化,盡可能多為企業(yè)帶來(lái)更大價(jià)值。但在稅收籌劃時(shí),要從整體上進(jìn)行通盤考慮,不能因?yàn)槎愂栈I劃而顧此失彼,更應(yīng)該從企業(yè)投資、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)方面進(jìn)行綜合籌劃,把稅務(wù)籌劃當(dāng)作其中的一個(gè)環(huán)節(jié),否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問(wèn)題。
(二)不鉆稅法空子,不做違反政策導(dǎo)向的稅收籌劃
納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的職責(zé)。國(guó)家稅法的根本在于對(duì)社會(huì)需求分配形式。作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員,要認(rèn)真積極地學(xué)習(xí)稅法,稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內(nèi),企業(yè)可以利用這一權(quán)益為企業(yè)所用,但如果一味的想減少交納稅收,必然導(dǎo)致產(chǎn)生違法的后果。
(三)關(guān)注稅法動(dòng)態(tài),了解最新稅法信息
稅法是在隨著國(guó)家政策的調(diào)整而不斷與之相適應(yīng),作為企業(yè)要緊密關(guān)注稅法的變化,吃透國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的內(nèi)涵,這樣在做稅收籌劃時(shí),就能做到心中有數(shù),不出差錯(cuò)。
(四)稅收籌劃必須遵循成本效益原則
稅收籌劃的運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理中涉及多個(gè)方面,在運(yùn)用的過(guò)程中需要注意稅收籌劃的成本,如果采取稅收籌劃的方案是否帶來(lái)比不采取稅收籌劃更多的其他費(fèi)用開(kāi)支,一味想降低稅收成本,但卻從整體上看收益卻并未增加,甚至減少。
(五)稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的防范
稅收與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)家政策的調(diào)整緊密相連,當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化,都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)該在制定稅收籌劃時(shí)就應(yīng)該意識(shí)到可能發(fā)生的問(wèn)題及對(duì)策,而不應(yīng)等到出現(xiàn)問(wèn)題再想辦法,給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。
作者:李燕 單位:山西省音像資料館
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