高新技術企業(yè)稅收籌劃探討

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一、高新技術企業(yè)納稅籌劃的可行性分析

1.稅收優(yōu)惠為稅收籌劃提供了條件

高新技術企業(yè)的特點就是高風險、高收益，國家對于高新技術企業(yè)的發(fā)展提供了很多的稅收優(yōu)惠措施。比如說我國2008年1月1日實施的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。所以說國家的這些稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)的進一步發(fā)展以及企業(yè)的健康經(jīng)營提供了很好的條件，企業(yè)利用這些優(yōu)惠條件來進行企業(yè)的稅收籌劃來進一步降低企業(yè)的稅收負擔。

2.稅收體制為高新技術企業(yè)提供了稅收籌劃的空間

就目前而言，我國的稅收制度還不太成熟，還需要進一步的完善和發(fā)展，我國的稅法規(guī)定上面的一些稅法細則還有很多不詳盡缺點，無法在稅收的各方面做到面面俱到，因此我國稅收機制的不完善為高新技術企業(yè)的稅務籌劃提供了一定的空間。

3.多樣的會計處理方法為高新技術企業(yè)的稅收籌劃提供了技術支持

整體來看，我國的會計政策可分為強制性的會計政策和可選擇的會計政策，其中強制性會計政策有會計年度的劃分以及企業(yè)記賬本位幣的選擇；可選擇的會計政策包含了一些折舊核算方法等等。企業(yè)可以通過可選擇的會計政策來進行企業(yè)的稅務籌劃，根據(jù)企業(yè)自身的特點以及行業(yè)的現(xiàn)狀來進行節(jié)稅的最優(yōu)會計政策選擇。

4.高新技術企業(yè)的逐利性為稅收籌劃提供契機

企業(yè)都是趨利性的組織，由于高新技術企業(yè)自身的風險收益特點，與一般的企業(yè)相比，風險比較大，高新技術企業(yè)的管理者一般風險偏好者居多，所以說高新技術企業(yè)會更加關注企業(yè)的稅收政策給企業(yè)帶來的一定影響。他們常常為了企業(yè)的更多財富而對企業(yè)的稅收進行籌劃，由于國家對這類企業(yè)的支持力度比較大，所以他們往往會利用各種稅收優(yōu)惠政策來進行稅務籌劃，從而為企業(yè)獲得很多的稅收收益，從而提高企業(yè)的利潤。

二、高新技術納稅籌劃應該注意的問題

1.加強企業(yè)日常財務核算

企業(yè)的日常財務核算是企業(yè)正常的經(jīng)營狀態(tài)。企業(yè)首先就要做到的就是企業(yè)自身財務核算機制的健全管理。正確進行會計項目的日常核算，對于企業(yè)的研發(fā)費用的管理，要進行專業(yè)化的管理，并對研發(fā)費用進行合理分攤。同時，正確處理會計準則與稅法上面對開發(fā)費用的不同規(guī)定，合理合理劃分經(jīng)營性支出和資本性支出，遵守國家法律規(guī)定，剔除各種允許的加計加計扣除的費用，完善企業(yè)的財務核算。

2.嚴格把控稅收籌劃風險

高新技術企業(yè)的風險比較大，企業(yè)要盡可能的進行納稅籌劃來降低企業(yè)的納稅風險。納稅籌劃是比較系統(tǒng)而全面的工作，企業(yè)在節(jié)稅的同時也有很大的風險因素，所以企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中要提高自身的警覺性，對于企業(yè)的稅收籌劃要有一定的風險意識，加大企業(yè)財務人員的納稅籌劃意識，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)控體系，規(guī)范企業(yè)的納稅管理機制，從而降低企業(yè)的納稅風險，促進企業(yè)的良性持續(xù)發(fā)展。

3.加強企業(yè)與稅務部門的交流溝通

企業(yè)和稅務部門的信息很多情況下不對稱，企業(yè)的稅收優(yōu)惠的取得依賴于稅務部門的審批，所以企業(yè)的一些工作人員要加強與稅務部門的溝通交流，仔細研讀稅務部門的優(yōu)惠政策，及時掌握這些稅收優(yōu)惠信息，及時的調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，從而為企業(yè)更好的納稅籌劃貢獻一份力量。

4.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)的長期發(fā)展

企業(yè)的根本目標就是企業(yè)的財富最大化。因此，企業(yè)進行納稅籌劃就要根據(jù)這一具體目標來進一步展開，根據(jù)企業(yè)整體發(fā)展需要來進行企業(yè)的納稅籌劃進而來提高企業(yè)的整體利益。高新技術企業(yè)在進行納稅籌劃時，要從企業(yè)的整體發(fā)展為出發(fā)點，看待企業(yè)的利益要全面客觀，做到為企業(yè)節(jié)儉稅額，增加收入，進而提高企業(yè)的整體盈利水平，提高企業(yè)的市場競爭力，從而為企業(yè)帶來長期的價值最大化。

作者：奉先慧 單位：四川虹微技術有限公司