前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了中型科技企業(yè)稅收籌劃策略范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請(qǐng)閱讀。
中型科技企業(yè),應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),利用國(guó)家針對(duì)科技企業(yè)出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策,為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎(chǔ)上,合法、合理的降低納稅成本。因此,制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業(yè)亟待解決的問題。
一、中型科技企業(yè)概述
中型科技企業(yè)是指企業(yè)規(guī)模中,人員100-300人之間,年銷售收入1000-10000萬左右,其組成人員是以科技人員為主體,主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)及銷售。以其開發(fā)、設(shè)計(jì)的科學(xué)技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開發(fā)、服務(wù)、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷售產(chǎn)品。同時(shí),以市場(chǎng)為導(dǎo)向,實(shí)行“自籌資金、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識(shí)密集型經(jīng)濟(jì)實(shí)體。換言之,中型科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營(yíng)規(guī)模處于大型及小型企業(yè)之間,目前所面臨的處境較為艱難。例如:在技術(shù)方面、資產(chǎn)規(guī)模、人員配置有了一定的投入,但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著一定的差距,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面較弱;而其與小型科技企業(yè)相比雖然競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng),但由于其先期投資較大,轉(zhuǎn)型較慢,因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外,科技企業(yè)一般都面臨著其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場(chǎng)認(rèn)可率風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn),而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過程中需要大量的高級(jí)技術(shù)人員組成研發(fā)團(tuán)隊(duì),這些高級(jí)技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問題的核心是資金問題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對(duì)較為緊張問題,企業(yè)在對(duì)外開拓融資渠道的同時(shí),應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策,合理的進(jìn)行稅收籌劃,節(jié)約納稅成本,從而達(dá)到緩解資金壓力的目的。
二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的
(一)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo):企業(yè)價(jià)值最大化
稅收籌劃在企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造方面發(fā)揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節(jié)稅,到后期增加企業(yè)盈余留存最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)價(jià)值最大化,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo),稅收籌劃也是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。所以,實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化是稅收籌劃的最終目的。
(二)降低企業(yè)納稅成本
實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定利潤(rùn)目標(biāo),有兩個(gè)途徑:一是增加企業(yè)的收入、二是降低企業(yè)的相關(guān)成本費(fèi)用。增加收入需要靠對(duì)外拓展市場(chǎng),在我國(guó)同行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益及同行業(yè)技術(shù)水平相差無幾的今天,增加收入相對(duì)較為困難,大都數(shù)企業(yè)選擇了降低成本。節(jié)約納稅成本,是一條代價(jià)償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為例,現(xiàn)行稅法規(guī)定,一般的企業(yè)所得稅稅率為25%,而高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%,如果該高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)辦理了“雙軟認(rèn)證”,企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外,以其增值稅為例。增值稅稅率為17%,銷售軟件產(chǎn)品的增值稅稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行稅收的退稅政策,而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。
(三)現(xiàn)金支出“剛性”要求
由于稅收的強(qiáng)制性特點(diǎn),稅收的現(xiàn)金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內(nèi),銷售計(jì)劃制訂的同時(shí),生產(chǎn)、采購(gòu)、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)額及應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)的確定下來。同時(shí),企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)也已經(jīng)敲定,并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項(xiàng)稅款。否則,不但會(huì)給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)遭受稅收征管部門的處罰,同時(shí)還會(huì)給企業(yè)的信譽(yù)帶來不利的影響,從而影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益。財(cái)務(wù)管理工作中把現(xiàn)金流當(dāng)作企業(yè)生存的“血脈”,認(rèn)為貨幣資金是有其時(shí)間價(jià)值的。因此,現(xiàn)代企業(yè)越來越多的關(guān)注現(xiàn)金的流出金額及流出時(shí)間,從這個(gè)層面分析來看,對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的籌劃是公司決策工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。
三、中型技術(shù)企業(yè)稅收籌劃目前存在的問題
(一)經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)有偏差
1、稅收籌劃意識(shí)淡薄中型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者大多數(shù)是搞技術(shù)出身,屬于技術(shù)型管理者,他們往往對(duì)某類技術(shù)領(lǐng)域十分精通。覺得企業(yè)的主要工作應(yīng)該是放在開拓新市場(chǎng)、研發(fā)新技術(shù)上,而對(duì)稅收籌劃工作不是十分重視。對(duì)財(cái)務(wù)人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要,甚至對(duì)一些稅收優(yōu)惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開展,企業(yè)也就不能享受一些應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策。
2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國(guó)科技企業(yè)中大部分經(jīng)營(yíng)者還是很重視節(jié)約納稅成本的,他們認(rèn)為稅收籌劃就是少納稅,因而要求財(cái)務(wù)人員要千方百計(jì)的少繳稅,不論其要求是否符合相關(guān)的稅收法規(guī)、政策。有些經(jīng)營(yíng)者甚至指使財(cái)務(wù)人員進(jìn)行弄虛作假,向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具假的資料,來騙取稅收優(yōu)惠政策從而達(dá)到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實(shí),偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念,稅收違法行為,稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后要予以嚴(yán)厲打擊的;而后者是在合理利用國(guó)家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上少納稅款,且是國(guó)家鼓勵(lì)和支持的。
(二)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高
科技企業(yè)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)負(fù)著日常會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理的任務(wù)。然而,由于有些科技企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者不是十分重視財(cái)務(wù)工作,在財(cái)務(wù)人員的選用上存在一定的問題。主要表現(xiàn)為一些財(cái)務(wù)人員沒有經(jīng)歷過系統(tǒng)的財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)及培訓(xùn),對(duì)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)都是一知半解,就更談不到稅收籌劃的業(yè)務(wù)高度了。有的財(cái)務(wù)人員雖然也財(cái)務(wù)專業(yè)出身,然而由于缺乏對(duì)國(guó)家新財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)和掌握,對(duì)其把握的不到位,使其不能準(zhǔn)確的對(duì)稅收籌劃工作提出相應(yīng)的策略、辦法,從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。
四、稅收籌劃策略
目前科技企業(yè)范圍可謂相當(dāng)之廣,包括:高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術(shù)企業(yè),因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強(qiáng)、且代表性較廣?,F(xiàn)以高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例,從而對(duì)其稅收籌劃進(jìn)行簡(jiǎn)要論述。
(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
(1)流轉(zhuǎn)稅方面。軟件企業(yè)銷售其軟件產(chǎn)品,增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
(2)所得稅方面。高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;如高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)獲得軟件企業(yè)資格,在2017年底之前,自獲利年度起,享受“免二減三”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
(二)積極準(zhǔn)備做好前期籌劃工作
高新技術(shù)企業(yè)及其他科技企業(yè)享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的前提是應(yīng)該得到相關(guān)部門(如省級(jí)科技部門)的其資質(zhì)的認(rèn)證,前取得相應(yīng)的證書。因此,企業(yè)應(yīng)該積極申報(bào)相關(guān)技術(shù)材料,盡早取得相應(yīng)的證書,方可去主管稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通渠道。科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實(shí),與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、聯(lián)絡(luò)至關(guān)重要。因?yàn)?,?guó)家雖然對(duì)科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應(yīng)的稅收政策,實(shí)際工作中,由于納稅人與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在稅收法規(guī)理解上偏差,會(huì)影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此,企業(yè)應(yīng)該與主管稅務(wù)部門建立良好的溝通,從而為企業(yè)辦理相關(guān)的稅收減免清除不應(yīng)有的阻力。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行策劃指導(dǎo)??萍计髽I(yè)在辦理相關(guān)的科技認(rèn)證手續(xù)后,后續(xù)工作中還需要一些賬目的設(shè)置工作,以及相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作。而從目前的實(shí)際情況來看,一些科技企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策相關(guān)要求的概念較為模糊,不能完全理解其深意,容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如:高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)收入的確認(rèn)、研發(fā)費(fèi)用比例的確認(rèn),科技人員人數(shù)的確認(rèn)等問題。由于,中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性較高、業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)。因此,有條件的科技企業(yè)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)來指導(dǎo)相關(guān)的稅收策劃工作,使其達(dá)到“事半功倍”的作用。
(三)稅收籌劃應(yīng)遵循合法性原則
高新技術(shù)企業(yè)通過運(yùn)用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,進(jìn)行稅收籌劃降低納稅成本,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。然而,稅收籌劃相關(guān)方案的提出一個(gè)重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該是在國(guó)家相關(guān)稅收政策允許的范圍內(nèi)實(shí)施,不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中,有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調(diào)整應(yīng)納稅所得額。把這些做法當(dāng)作是稅收籌劃,對(duì)稅收籌劃理念產(chǎn)生了誤讀。稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后會(huì)對(duì)企業(yè)施以稅收處罰,嚴(yán)重者還會(huì)被追究刑事責(zé)任??梢钥闯觯愂栈I劃應(yīng)是在國(guó)家稅收政策允許的前提下進(jìn)行。
(四)享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)注意的問題
1、加大研發(fā)費(fèi)用的投入研發(fā)費(fèi)用對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來說是較為重要的一個(gè)支出。因?yàn)槎惙▽?duì)于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用比例有嚴(yán)格的規(guī)定,如:年銷售收入低于5000萬元,研發(fā)費(fèi)用比例不得低于6%;5000—20000萬元費(fèi)用比例不低于4%;20000萬元以上不低于3%。只有研發(fā)費(fèi)用達(dá)到上述的硬性規(guī)定指標(biāo),稅務(wù)機(jī)關(guān)才能有可能認(rèn)定其高新技術(shù)企業(yè)資格。另外,企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)部分按50%加計(jì)扣除,形成的按150%攤銷的相關(guān)規(guī)定。從中可以看出,企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此,建議高新技術(shù)企業(yè)成立研發(fā)部門,將該部門的人工、費(fèi)用以及所耗用的研發(fā)用材料,一并計(jì)入研發(fā)費(fèi)用核算,從而把研發(fā)工作真正落到實(shí)處。
2、不征稅收入成本列支問題高新技術(shù)企業(yè)銷售的軟件產(chǎn)品按稅法規(guī)定可以享受增值稅稅負(fù)超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時(shí),返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而,稅法同時(shí)也規(guī)定為形成上述的不征稅收入,而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規(guī)定。在實(shí)際操作中,應(yīng)該注意這部分成本、費(fèi)用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下,將該項(xiàng)成本費(fèi)用列入到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,這樣可以降低一部分企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
3、合理運(yùn)用固定資產(chǎn)稅前列支政策我國(guó)為鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)研發(fā)工作的投入力度規(guī)定:企業(yè)購(gòu)入專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,金額低于100萬元的,可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支;超過100萬元的,允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限,或者采用加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。高新技術(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)品附加值較高,企業(yè)應(yīng)納稅所得額較高,高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該充分利用該政策的規(guī)定采購(gòu)相關(guān)的儀器、設(shè)備從而起到抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額的作用,同時(shí)按照增值稅有關(guān)規(guī)定,采購(gòu)固定資產(chǎn)資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額??梢钥闯?,采購(gòu)高新技術(shù)企業(yè)采購(gòu)固定資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅的共同節(jié)稅的作用。
五、結(jié)束語
稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍,運(yùn)用好了可以為企業(yè)節(jié)約納稅成本,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。否則,企業(yè)將會(huì)承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),甚至是法律責(zé)任??萍计髽I(yè)的財(cái)務(wù)人員在研究稅收籌劃策略的時(shí)候,應(yīng)該本著客觀、真實(shí)為企業(yè)負(fù)責(zé)的原則,制訂出符合實(shí)際情況,合乎自身發(fā)展的方案,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
作者:沈鵬 單位:成都主導(dǎo)軟件技術(shù)有限公司