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論小微型企業(yè)的稅收政策

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論小微型企業(yè)的稅收政策

制造業(yè)中的小微型企業(yè)的創(chuàng)辦者多數(shù)是從大企業(yè)脫離出來(lái)的人員,他們掌握著某項(xiàng)核心技術(shù),或有著比較廣闊的人脈,能夠籠絡(luò)原單位大批的技術(shù)人才和銷售人員。在這種背景下競(jìng)爭(zhēng)是必然的,如果政策制定得好會(huì)形成行業(yè)優(yōu)勢(shì),反之可能導(dǎo)致企業(yè)安危不定,勝負(fù)無(wú)常。因此小微型企業(yè)普遍關(guān)心的是企業(yè)如何盡快做大做強(qiáng)以及在技術(shù)創(chuàng)新方面有所作為,這樣才能擺脫低層次上的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)而形成行業(yè)優(yōu)勢(shì)。在利潤(rùn)巨大、競(jìng)爭(zhēng)激烈的建筑業(yè),普遍存在著資金不足的問(wèn)題,在一項(xiàng)工程的初期尤為嚴(yán)重,因此在融資方面希望得到政府的政策支持??梢?,小微型企業(yè)需要比大企業(yè)針對(duì)性強(qiáng)、范圍廣、方式靈活的優(yōu)惠政策,需要對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)小微型企業(yè)的支持,需要鼓勵(lì)私人投資和風(fēng)險(xiǎn)投資,還需要提供更好的稅收服務(wù),降低納稅人的納稅成本。

小微型企業(yè)現(xiàn)行稅收政策存在的問(wèn)題

(一)稅收制度不夠規(guī)范

我國(guó)現(xiàn)行的對(duì)小微型企業(yè)的扶持措施很多,但出臺(tái)于不同經(jīng)濟(jì)背景下的不同時(shí)期,多數(shù)是以補(bǔ)充規(guī)定、文件、實(shí)施條例的形式,缺乏與實(shí)施《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》相配套的針對(duì)性強(qiáng)的促進(jìn)小微型企業(yè)發(fā)展的稅收制度。另外,稅收政策中缺乏與《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》相一致的小微型企業(yè)的界定,即使是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第92條關(guān)于小微型企業(yè)的界定與其也有很大出入。目前針對(duì)小微型企業(yè)的稅種幾乎是大細(xì)則、小條例,透明度不高、穩(wěn)定性差,減免規(guī)定不規(guī)范,沒(méi)有形成完整而穩(wěn)定的法律規(guī)定,其后果是隨意性大、人為因素多,減免規(guī)定被濫用,達(dá)不到應(yīng)有的效果。

(二)稅收優(yōu)惠具有局限性

我國(guó)對(duì)大企業(yè)的稅收優(yōu)惠多,幾乎涉及所有的主體稅種,形式多樣。對(duì)小微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要形式是減免稅和稅率優(yōu)惠,而且大多數(shù)局限于所得稅方面,其他稅種涉及很少。即使所得稅法中規(guī)定了減計(jì)收入等一些其他減免方式,但力度仍然不夠,基本上是直接優(yōu)惠多,間接優(yōu)惠少。為了解決困難和就業(yè)等社會(huì)問(wèn)題而給小微型企業(yè)的一些稅收優(yōu)惠措施,忽略了小微型企業(yè)自身的特殊性,針對(duì)性不強(qiáng),達(dá)不到扶持小微型企業(yè)的效果。

(三)征管不科學(xué),稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重

我國(guó)對(duì)小微型企業(yè)實(shí)行粗放式的核定征收方式,嚴(yán)重?fù)p害了小微型企業(yè)的利益,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定稅收征收方式為核定征收和查賬征收兩種,但目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)往往出于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、完成稅收任務(wù)和地方財(cái)政的考慮,隨意擴(kuò)大核定征收范圍,使小微型企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。同時(shí)對(duì)小微型企業(yè)來(lái)說(shuō),稅弱費(fèi)強(qiáng)的現(xiàn)象依然存在,有“頭稅輕、二費(fèi)重、三費(fèi)四費(fèi)無(wú)底洞”的說(shuō)法。各種名目的集資、攤派、罰款、亂收費(fèi)現(xiàn)象頻頻發(fā)生,由強(qiáng)制轉(zhuǎn)向協(xié)商,由公開變?yōu)殡[蔽,由直接變?yōu)殚g接,化無(wú)償?shù)男姓毮転橛袃數(shù)男姓?wù),使小微型企業(yè)敢怒而不敢言。

促進(jìn)小微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策

(一)規(guī)范稅收制度,使稅收政策規(guī)范化、法制化

對(duì)促進(jìn)小微型企業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收制度的建立和政策的制定一直以來(lái)受到黨和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人的高度重視,“中新網(wǎng)2011年10月12日電,據(jù)中國(guó)政府網(wǎng)消息國(guó)務(wù)院總理12日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,研究確定支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融、財(cái)稅政策措施。會(huì)議指出,提高小型微型企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策,延長(zhǎng)至2015年底并擴(kuò)大范圍?!睘閷?shí)現(xiàn)政府的政策目標(biāo),我國(guó)應(yīng)針對(duì)不同性質(zhì)、不同行業(yè)、不同類型的小微型企業(yè),建立有利于促進(jìn)小微型企業(yè)發(fā)展的完善的稅收制度,制定相應(yīng)的稅收政策,并且充分考慮到政策前瞻性、穩(wěn)定性和連續(xù)性。規(guī)范小微型企業(yè)的概念,使政策的執(zhí)行與適用更透明、更具有針對(duì)性。

(二)制定針對(duì)性強(qiáng)、范圍廣、多樣性的稅收優(yōu)惠政策

從稅收優(yōu)惠政策可以看出政府政策目標(biāo)的導(dǎo)向。國(guó)家通過(guò)立法的形式制定稅收優(yōu)惠政策,表明國(guó)家實(shí)行相應(yīng)政策的嚴(yán)肅性,有利于政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此我國(guó)應(yīng)結(jié)合本國(guó)實(shí)際,制定有利于小微型企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。具體為:建立統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策體系,改變因經(jīng)濟(jì)成分不同而享受不同的稅收優(yōu)惠政策的情況。對(duì)小微型企業(yè)在稅基、稅前扣除和稅率方面在繳納企業(yè)所得稅時(shí)與大企業(yè)基本一致的基礎(chǔ)上給予相應(yīng)的照顧和扶持。同時(shí)為促進(jìn)生態(tài)文明的建設(shè),有利于創(chuàng)建資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì),對(duì)以利用“三廢”為主要原料的環(huán)保型小微型企業(yè),除執(zhí)行國(guó)家一般的減免稅規(guī)定外,還應(yīng)增加一定年度的減免稅優(yōu)惠,以引導(dǎo)小微型企業(yè)的投資發(fā)展方向。

(三)嚴(yán)格征收管理,依法行政

對(duì)小微型企業(yè)的稅收征收管理更應(yīng)體現(xiàn)支持、扶持的力度,嚴(yán)格控制核定征收范圍,嚴(yán)格按照法定程序,不能人為約定,隨意進(jìn)行。特別要根據(jù)小微型企業(yè)所處的不同時(shí)期,公平客觀、實(shí)事求是、精準(zhǔn)科學(xué)地核定應(yīng)納稅額。稅務(wù)行政人員要增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),認(rèn)真履行職責(zé),建立管理輔導(dǎo)中心負(fù)責(zé)小微型企業(yè)的稅收服務(wù)、稅收輔導(dǎo)、相關(guān)會(huì)計(jì)處理、建賬和納稅申報(bào)的工作。根據(jù)小微型企業(yè)的特點(diǎn),適當(dāng)簡(jiǎn)化稅務(wù)登記和納稅申報(bào)的程序,降低小微型企業(yè)的納稅成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)稅費(fèi)分明,不能以費(fèi)代稅,一方面加重小微型企業(yè)的負(fù)擔(dān),另一方面使地方財(cái)政遭受損失。

結(jié)論

小微型企業(yè)的發(fā)展是一個(gè)世界性的課題,各國(guó)政府十分重視,從各個(gè)角度探索促進(jìn)其發(fā)展壯大的對(duì)策和方法,我國(guó)也不例外,在各級(jí)政府的高度重視、支持下,我國(guó)小微型企業(yè)獲得了快速發(fā)展。然而在發(fā)展中我們看到了一些阻礙其發(fā)展的問(wèn)題,本文只是從稅收政策方面進(jìn)行的探討。當(dāng)然要從根本上解決小微型企業(yè)順利發(fā)展的問(wèn)題,必須是稅收、融資和管理等多方面政策整體配合。(本文作者:吳桂梅、林煜 單位:鞍山師范學(xué)院商學(xué)院)