企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系建設(shè)

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[摘要]企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為產(chǎn)生的，具有主觀性、必然性以及預(yù)先性，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部控制以及外部環(huán)境兩個(gè)方面進(jìn)行著手。從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)介紹、產(chǎn)生原因以及企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)等方面對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行闡述，為企業(yè)正確認(rèn)識(shí)納稅行為，進(jìn)行合法、合理、合規(guī)納稅提供參考，也為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管控，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的提出建議。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；體系

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)介

1.1何為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通常企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：其一、主要是相關(guān)法律法規(guī)所規(guī)定的納稅行為與企業(yè)實(shí)際納稅行為不一致造成企業(yè)偷稅、漏稅行為，由此引發(fā)的稅務(wù)部門(mén)行政罰款等處罰，企業(yè)信譽(yù)也因此遭受損害，影響企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能力；其二、則是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與相關(guān)適用稅法不一致，企業(yè)未充分利用稅法和政策優(yōu)惠進(jìn)行合理納稅，造成了過(guò)多納稅，增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本和稅務(wù)負(fù)擔(dān)，引發(fā)資金緊張等財(cái)務(wù)問(wèn)題。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有主觀性、必然性以及預(yù)先性的特點(diǎn)，所謂主觀性主要是稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)在相同業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)不同，引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；必然性則是由于企業(yè)利益最大化的本質(zhì)特性與稅收成本的天然矛盾引發(fā)的，再加之稅務(wù)政策處于動(dòng)態(tài)調(diào)整變化過(guò)程中，因此要完全避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾乎是不可能的；而預(yù)先性則是，企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已然存在于納稅行為之中。

1.2產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要是由于企業(yè)所處的宏觀市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理行為兩個(gè)方面。所謂的宏觀市場(chǎng)環(huán)境主要是基于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策背景所形成的外部企業(yè)環(huán)境，目前我國(guó)處于轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，各種政策調(diào)整和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化較大，帶來(lái)的執(zhí)法環(huán)境、政策法規(guī)都有一定的不確定性，因此宏觀市場(chǎng)環(huán)境本身就容易引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次則是企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理行為，也就是所謂的企業(yè)內(nèi)部控制體系，主要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者稅務(wù)意識(shí)、發(fā)展理念、內(nèi)部管理、內(nèi)部監(jiān)督檢查以及相關(guān)從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)等因素有著直接的關(guān)系，更多的與企業(yè)自身管理是密不可分的，下文結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制，探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制相關(guān)內(nèi)容。

2基于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系建設(shè)探討

2.1建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

制度建設(shè)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)致力于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的提升，打造可操作性強(qiáng)、控制有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理制度。相關(guān)制度的建設(shè)應(yīng)從企業(yè)管理層、專(zhuān)業(yè)稅務(wù)從業(yè)人員崗位設(shè)置、內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制等方面進(jìn)行設(shè)計(jì)，涵蓋整個(gè)企業(yè)管理的方方面面，注重保障內(nèi)部控制制度的可操作性以及管理能力，為防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)問(wèn)題奠定強(qiáng)有力的制度保障。具體的制度實(shí)施應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)置，避免過(guò)于死板以及機(jī)械的制度設(shè)計(jì)，做到規(guī)范而不失靈活、權(quán)威而不失可行，另外隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅務(wù)政策，企業(yè)內(nèi)部控制制度還應(yīng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，保障其管控的適應(yīng)性。

2.2應(yīng)用稅務(wù)專(zhuān)業(yè)管理人員

據(jù)相關(guān)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，企業(yè)從事稅務(wù)工作人員整體專(zhuān)業(yè)素質(zhì)相對(duì)不高，防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和水平亟待提高，因此建議企業(yè)加強(qiáng)相關(guān)稅務(wù)管理崗位設(shè)置，安排專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理，不斷提升企業(yè)稅務(wù)管理能力以及風(fēng)險(xiǎn)控制水平。另外，企業(yè)中從事稅務(wù)工作人員大多以財(cái)會(huì)為學(xué)歷基礎(chǔ)的，相關(guān)財(cái)會(huì)人員應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)財(cái)會(huì)與稅務(wù)之間差異，正確納稅，避免由于認(rèn)識(shí)不到位，而引發(fā)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)相關(guān)稅務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)，更新其業(yè)務(wù)知識(shí)，豐富實(shí)踐能力，為企業(yè)正常合理納稅提供智力和技術(shù)保障。總之，專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員保障是非常關(guān)鍵和重要的，應(yīng)引起重視。

2.3引入內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制同樣應(yīng)作為內(nèi)部控制體系的重要方面予以實(shí)施，可從以下方面入手：其一，定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查，通過(guò)財(cái)務(wù)、審計(jì)等手段對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行核查，從自身入手盡可能減少納稅問(wèn)題；其二，可引入第三方的機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅監(jiān)督，借助其專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)水平，以相對(duì)獨(dú)立的身份對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行審查，消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如發(fā)現(xiàn)涉稅問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更正，努力將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。由此可見(jiàn)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的設(shè)立，對(duì)于防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)控制管理能力也是至關(guān)重要的。

2.4暢通信息溝通，洞察稅務(wù)動(dòng)態(tài)

鑒于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀，還應(yīng)暢通信息溝通，洞察稅務(wù)動(dòng)態(tài)，一方面及時(shí)收集、了解和掌握國(guó)家在稅務(wù)政策、法規(guī)等方面的動(dòng)態(tài)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)行為進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，做好信息收集和整理工作；另一方面，應(yīng)加強(qiáng)與行業(yè)、企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通和聯(lián)系，經(jīng)常性的開(kāi)展稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)交流，掌握稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)、行業(yè)機(jī)構(gòu)的納稅做法作為參考，不斷規(guī)范自身納稅行為?？傊訌?qiáng)企業(yè)對(duì)行業(yè)稅務(wù)信息掌控對(duì)于調(diào)整自身納稅行為也具有積極的作用。

3結(jié)語(yǔ)

上述以?xún)?nèi)部控制體系建設(shè)為題，在對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)內(nèi)容分析的基礎(chǔ)上提出建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員的應(yīng)用、引入內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制以及暢通信息溝通等具體措施。在具體實(shí)施應(yīng)用過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行合理調(diào)整和靈活操作，最大程度地防范由于企業(yè)納稅而引發(fā)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)生存和發(fā)展能力的不斷提升。

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作者:唐玲 單位:重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院