企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制思路

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摘要：本篇文章首先對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本含義進(jìn)行概述，從思想因素、管理因素及體系因素三個(gè)方面，對(duì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要因素進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的優(yōu)化思路。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本概述

從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)說(shuō)，和其他風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，存在相同之處，均會(huì)受到外部政策法律環(huán)境等因素的影響，所以含有一定的不明確性。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)涉稅活動(dòng)最終結(jié)合和預(yù)期之間存在較大偏差，以此給企業(yè)造成不良影響。其中包含了三項(xiàng)內(nèi)容。首先，沒(méi)有根據(jù)相關(guān)法律要求進(jìn)行納稅，所以在稅務(wù)部門稽查之后，需要依法補(bǔ)稅，繳納對(duì)應(yīng)的滯納金或者罰款，甚至還要根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)追究相關(guān)法律責(zé)任。其次，依法納稅，即便秉持了相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，但是依舊沒(méi)有有效緩解企業(yè)納稅壓力，影響企業(yè)最終收益。最后，企業(yè)缺少對(duì)相關(guān)法律體系的了解，加劇企業(yè)稅務(wù)壓力，阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。

二、引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要因素

（一）思想因素

現(xiàn)階段，一些企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，沒(méi)有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)融入其中，企業(yè)也沒(méi)有設(shè)定獨(dú)立的稅務(wù)部門來(lái)進(jìn)行稅務(wù)處理，往往安排財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。由于其主要負(fù)責(zé)簡(jiǎn)單的稅務(wù)處理工作，例如納稅申報(bào)、與稅務(wù)部門對(duì)接等，這些工作導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作處于相對(duì)偏低的階級(jí)，但是對(duì)企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)整體管理依舊存在缺失，沒(méi)有形成完善的體系。導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素在于企業(yè)不具備良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，管理層級(jí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)造成的影響認(rèn)識(shí)不深入，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)營(yíng)造了條件。

（二）管理因素

首先，企業(yè)沒(méi)有給予稅務(wù)基礎(chǔ)管理高度注重，缺少對(duì)稅務(wù)信息管理、申報(bào)管理及發(fā)票管理等內(nèi)容充分關(guān)注，具體操作流程不完善，如果存在稅務(wù)人員變動(dòng)現(xiàn)象，必將會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到金稅三期“以票控稅”及營(yíng)改增環(huán)境下發(fā)票管理必要性，不滿足法律標(biāo)準(zhǔn)發(fā)票現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，從而給企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)稅種管理帶來(lái)直接影響，加劇企業(yè)稅務(wù)壓力，甚至損壞企業(yè)自身形象。最后，企業(yè)沒(méi)有及時(shí)對(duì)稅務(wù)政策改變加以妥善處理，缺少對(duì)稅務(wù)籌劃的科學(xué)管理，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（三）體系因素

通常情況下，企業(yè)主要把盈利當(dāng)作主體，針對(duì)大多數(shù)企業(yè)而言，構(gòu)建內(nèi)部控制體系主要用于對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的監(jiān)管，特別是企業(yè)內(nèi)部考核，主要針對(duì)盈利活動(dòng)及業(yè)務(wù)人員。而針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，大多數(shù)企業(yè)管理層級(jí)及基礎(chǔ)層級(jí)則是將該項(xiàng)工作交由財(cái)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部針對(duì)稅務(wù)活動(dòng)沒(méi)有構(gòu)建對(duì)應(yīng)的管理和考核體系，財(cái)務(wù)工作人員在處理各項(xiàng)稅務(wù)問(wèn)題的過(guò)程中，缺少完善的獎(jiǎng)罰體系，使得財(cái)務(wù)工作人員工作積極性無(wú)法充分調(diào)動(dòng)，僅能對(duì)部分簡(jiǎn)單問(wèn)題進(jìn)行處理，缺少主動(dòng)探究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的工作意識(shí)。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的優(yōu)化思路

（一）建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則需要在良好的工作環(huán)境及專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)的配合下進(jìn)行把控和防護(hù)。首先，企業(yè)應(yīng)該做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化的建設(shè)工作。為了能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)把控，就要樹立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理理念，從防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源頭入手，合理稅收籌劃。管理層級(jí)應(yīng)該給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作高度重視，讓其提高至管理層級(jí)中，同時(shí)將其融入運(yùn)營(yíng)決策范疇內(nèi)，讓風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)核心內(nèi)容。其次，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)。企業(yè)需要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和財(cái)務(wù)部門人員有關(guān)的思想理念進(jìn)行突破，融合財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律等專業(yè)人才，把團(tuán)隊(duì)合作當(dāng)作主體進(jìn)行相關(guān)工作，夯實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控力量，建設(shè)專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作更具合理性和規(guī)范性，從而給企業(yè)戰(zhàn)略決策制定提供專業(yè)性建議。最后，企業(yè)需要根據(jù)稅務(wù)人員專業(yè)情況，定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控組織培訓(xùn)，提升企業(yè)職工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控水平，從而保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作順利進(jìn)行。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系

企業(yè)需要把內(nèi)部控制五項(xiàng)要素當(dāng)作核心內(nèi)容，精準(zhǔn)識(shí)別及評(píng)估各種運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)及運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)，采取一系列對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，構(gòu)建一套貫穿于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，鞏固稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”。例如，在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，或者給企業(yè)運(yùn)營(yíng)造成嚴(yán)重影響的情況下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門需要結(jié)合實(shí)際情況，制定合理的處理對(duì)策，優(yōu)化工作流程，加大業(yè)務(wù)監(jiān)管，做好內(nèi)部交流，必要的情況下，終止或者退出相關(guān)業(yè)務(wù)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理體系應(yīng)該在執(zhí)行環(huán)節(jié)中加以優(yōu)化和改進(jìn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制為一個(gè)可持續(xù)過(guò)程，企業(yè)應(yīng)該把事前內(nèi)部控制和事后監(jiān)管充分融合，從而達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理的效果。

（三）加強(qiáng)稅收籌劃管理

企業(yè)需要構(gòu)建稅務(wù)管理體系、稅務(wù)工作流程及稅務(wù)核算引導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)等，秉持把稅務(wù)基礎(chǔ)管理當(dāng)作根本，把規(guī)范性文件當(dāng)作核心，持續(xù)落實(shí)稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制等工作，。稅務(wù)基礎(chǔ)管理中主要涉及了納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)檔案管理及發(fā)票管理等內(nèi)容。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，金稅三期強(qiáng)大的“以票控稅”功能給企業(yè)發(fā)票管理提出了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，有效減少了虛假開具發(fā)票的現(xiàn)象。而電子發(fā)票的應(yīng)用，不但能夠?qū)崿F(xiàn)了企業(yè)銷項(xiàng)端發(fā)票的科學(xué)管理，同時(shí)還能將其擴(kuò)充到進(jìn)項(xiàng)端管理中，實(shí)現(xiàn)整體發(fā)票管理水平的提高，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。除此之外，企業(yè)還要做好增值稅及所得稅等高風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)管理工作，特別是隨著“營(yíng)改增”政策的全面頒布，企業(yè)稅負(fù)改變給采購(gòu)管理、營(yíng)銷管理、稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理提出了新的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)需要設(shè)定合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策，例如根據(jù)稅種構(gòu)建稅收政策法律體系，規(guī)避政策改變所引發(fā)的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并且，企業(yè)需要在平衡稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況喜愛(ài)，對(duì)業(yè)務(wù)流程價(jià)值進(jìn)行激發(fā)，合理規(guī)劃和安排，靈活應(yīng)用各種稅收政策，降低納稅成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

現(xiàn)階段，一些企業(yè)依舊會(huì)出現(xiàn)各類稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的關(guān)鍵因素就是企業(yè)相關(guān)人員沒(méi)有把該項(xiàng)工作融入日?？己朔懂爟?nèi)。鑒于該現(xiàn)象，企業(yè)需要頒布對(duì)應(yīng)的規(guī)章體系，保證各個(gè)工作人員，特別是財(cái)務(wù)人員構(gòu)建了專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。并且，要想深化管理作用，企業(yè)不但要在原有財(cái)務(wù)部門的基礎(chǔ)上，設(shè)定專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，同時(shí)還要秉持實(shí)事求是的原則，做好對(duì)應(yīng)預(yù)警和緊急處理工作。在此過(guò)程中需要注意的是，即便一些財(cái)務(wù)工作人員具備專業(yè)的工作實(shí)力，但是也會(huì)存在缺少專精于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人員。因此，企業(yè)需要全面培育專業(yè)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，保證其充分契合工作要求，給企業(yè)財(cái)務(wù)工作奉獻(xiàn)一分力量。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)運(yùn)營(yíng)為投資行為，并非投機(jī)行為，投資基本在于做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作?！敖鸲惾凇北O(jiān)管系統(tǒng)作為稅收管理的主要方式，企業(yè)需要給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理高度注重，結(jié)合實(shí)際情況，構(gòu)建一套完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理方式，充分借助現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策和方案，提升企業(yè)稅收管理水平，保證納稅的合理性和合法性。企業(yè)只有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)管理，才能讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展。

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作者：溫健 單位：恒銀金融科技股份有限公司