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談銀行稅務(wù)風險內(nèi)部控制

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談銀行稅務(wù)風險內(nèi)部控制

關(guān)鍵詞:銀行;稅務(wù)風險;內(nèi)部控制

當前,在我國現(xiàn)有法律體系深入改革環(huán)境下,促進金融體系改革創(chuàng)新,銀行稅務(wù)管理體系逐漸完善,“營改增”全面實施。因為稅務(wù)檢查力度的提高,銀行之間競爭壓力增大,銀行面臨的稅務(wù)風險更多,形式也不斷變化。所以,銀行應(yīng)結(jié)合時展,加強稅收風險管理,增強自身風險抵御能力,從而保證銀行穩(wěn)定發(fā)展。

一、銀行存在的主要稅務(wù)風險問題

(一)經(jīng)營過程中的稅務(wù)風險結(jié)合銀行納稅管理結(jié)構(gòu)來說,銀行分支機構(gòu)分布在各個區(qū)域,一般采用一個城市一個納稅機構(gòu)的管理形式,甚至在相同城市中設(shè)有不同等級的納稅機構(gòu),所以使得每個納稅機構(gòu)面對的稅務(wù)部門有所不同,再加上我國稅收政策不斷變化,地方稅務(wù)部門對稅收政策理解和事實上各不相同,這種經(jīng)營管理模式,增加銀行稅務(wù)管理難度,容易產(chǎn)生稅務(wù)風險。

(二)納稅核算中的稅務(wù)風險銀行在納稅核算上存在的風險在于:對應(yīng)列入職工薪酬范疇的支出費用化,如銀行為職工報銷交通費、差旅費需要進行有效界定,對于正常職工出差的交通費、差旅費時可以費用化核銷的,要防止變相以核銷交通費、差旅費方式發(fā)放交通補貼的情況;在業(yè)務(wù)費用中列支辦公用品,實際上給職工套現(xiàn)發(fā)放獎金,有逃稅、漏稅的風險。

(三)重大決策中的稅務(wù)風險納稅籌劃是稅務(wù)管理中的重要部分,也就是指納稅人或者機構(gòu)在滿足國家法律要求情況下,合理規(guī)劃納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營各項資產(chǎn),尋找稅收利益最大的納稅方案,從而達到合法減稅的效果。銀行綜合稅負比較高,科學的納稅籌劃能夠減少銀行納稅成本。然而,稅收籌劃在給銀行創(chuàng)造一定效益的同時,也會產(chǎn)生稅務(wù)風險。

(四)納稅申報中的稅務(wù)風險稅收優(yōu)惠,是國家利用稅收政策在稅收法律、形成法規(guī)上對某些特定機構(gòu)和納稅對象提供減少納稅的一種對策。所以,應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策是機構(gòu)合法減稅的主要方法。如果銀行能夠合理使用這些優(yōu)惠政策,能夠減少銀行整體稅負。反之,如果銀行無法科學使用優(yōu)惠政策,則會讓其多繳納稅款。

二、銀行稅務(wù)風險的形成原因

(一)銀行對稅務(wù)風險管理重視不夠在銀行經(jīng)營管理過程中,管理層人員更強調(diào)業(yè)務(wù)創(chuàng)新和金融產(chǎn)品銷售,在稅務(wù)管理上,特別是稅務(wù)風險管理,關(guān)注力度不夠,沒有將稅務(wù)風險管理滲透到銀行各個業(yè)務(wù)中。甚至一些銀行管理者認為,按照國家法律標準納稅是財務(wù)部門的工作,只要按照期限申請納稅,就不會產(chǎn)生稅務(wù)風險,忽略稅收優(yōu)惠政策使用給銀行創(chuàng)造的效益,容易引發(fā)各種稅務(wù)風險問題。

(二)缺乏對關(guān)鍵稅務(wù)風險點的識別與控制構(gòu)建完善的稅務(wù)風險內(nèi)部控制管理體系需要投放大量的成本,這對銀行而言是一筆不小的成本支出,而這種資源投入所獲取的效益無法快速體現(xiàn)。所以銀行管理層人員對與稅務(wù)風險內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏主動性,稅務(wù)風險管理過于被動,缺少對業(yè)務(wù)流程中各項稅務(wù)風險的識別和管理,導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動開展過程中缺乏稅務(wù)思考,給稅務(wù)風險出現(xiàn)提供了可能[1]。

(三)信息溝通不及時銀行與稅務(wù)部門之間信息交流不通暢,是導(dǎo)致稅務(wù)風險問題出現(xiàn)的主要因素[2]。結(jié)合當前情況來看,我國稅收政策不斷變化,新的稅收政策中可能會出現(xiàn)標準不統(tǒng)一、概念模糊等狀況,銀行如果沒有及時與稅務(wù)部門信息交流,則會導(dǎo)致雙方理解差異,產(chǎn)生稅務(wù)爭議,讓其面臨嚴重的經(jīng)濟損失。并且,銀行與稅務(wù)部門信息溝通不及時,也會造成納稅籌劃失敗,無法享有更多的稅務(wù)優(yōu)惠政策,增加銀行稅負,從而引發(fā)稅務(wù)風險。

三、銀行稅務(wù)風險的內(nèi)部控制

(一)強化稅務(wù)風險管理意識強化銀行人員稅務(wù)風險管理意識,能夠保證稅務(wù)風險內(nèi)控工作順利進行,提高稅務(wù)風險管理水平。在開展稅務(wù)風險內(nèi)部控制工作之前,銀行管理人員需要做好內(nèi)部宣傳工作,讓每個人員都能意識到稅務(wù)風險管理的必要性,自主參與到稅務(wù)風險管理活動中,在銀行內(nèi)部創(chuàng)建良好的管理環(huán)境,獲取理想稅務(wù)管理效果。由于銀行業(yè)務(wù)管理流程繁雜,需要采取有效措施,把稅務(wù)風險內(nèi)部控制理念滲透到各個環(huán)節(jié)中,強化各級人員對稅務(wù)風險內(nèi)部控制的關(guān)注力度,通過擴大宣傳范疇,做好培訓工作,提高銀行職工綜合素養(yǎng),增強職工對稅務(wù)風險內(nèi)部控制主動性,減少稅務(wù)風險[3]。

(二)設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位及組織機構(gòu)銀行機構(gòu)應(yīng)該根據(jù)實際情況和業(yè)務(wù)特點,明確各部門工作職責,完善稅務(wù)風險內(nèi)控崗位責任制。在銀行內(nèi)部成立專業(yè)的稅務(wù)管理部門,主要負責稅務(wù)風險管理工作,明確各個崗位工作權(quán)限,實現(xiàn)相互制約和管理。在設(shè)立專業(yè)稅務(wù)管理崗位和組織機構(gòu)時,需要明確其工作職責,包含納稅申報、稅務(wù)資料準備、納稅憑證填寫、稅務(wù)管理等,保證銀行稅務(wù)管理質(zhì)量,防止不必要稅務(wù)風險出現(xiàn)。

(三)建立必要的稅務(wù)風險內(nèi)審及績效考評機制稅務(wù)風險內(nèi)部控制需要得到內(nèi)部審計的支持。銀行設(shè)有諸多分支機構(gòu),部分情況下,上級部門設(shè)定的管理體系無法全面在分支機構(gòu)中執(zhí)行,表面上履行體系,但是在實際執(zhí)行中過于形式化,在這種情況下,應(yīng)該發(fā)揮內(nèi)部審計工作價值。在銀行內(nèi)部審計機構(gòu)中設(shè)有稅務(wù)風險審計工作,安排專業(yè)人員負責稅務(wù)風險審計管理工作,對稅務(wù)風險及時識別,制定相應(yīng)的處理對策。并且,審計部門需要及時與銀行各分支機構(gòu)涉稅情況進行調(diào)查,獲取精準的納稅信息,及時發(fā)現(xiàn)納稅中存在的風險問題,并對這些問題進行處理,給分行薄弱稅務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)進行提升。銀行應(yīng)完善績效考核機制,確定績效考核指標,明確獎罰制度,規(guī)范銀行職工工作行為,不給稅務(wù)風險出現(xiàn)留余地。

(四)強化銀行稅務(wù)風險的相關(guān)控制活動1.日常經(jīng)營活動稅務(wù)風險管理不管是分支機構(gòu)設(shè)立和合并,還是銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新等日常經(jīng)營活動,都要加強稅務(wù)風險管理。銀行涉稅中的納稅是以稅額核算,應(yīng)做好風險控制工作,加強銀行日常納稅申報管理,即便近幾年相關(guān)部門了諸多關(guān)于稅務(wù)材料簡化政策,如所得稅優(yōu)惠事宜采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆椒ǖ?,簡化稅?wù)辦理流程,但是對應(yīng)稅務(wù)風險問題沒有減少,給納稅人提出嚴格要求。所以,在銀行日常經(jīng)營活動中,應(yīng)給予稅務(wù)風險內(nèi)控工作高度重視,結(jié)合日常經(jīng)營活動管理要求,制定風險管理計劃,完善風險內(nèi)控體系,提高銀行稅務(wù)風險管理水平。2.納稅核算風險管理結(jié)合稅務(wù)部門的有關(guān)企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題相關(guān)意見可知,企業(yè)投資國債從財政部門獲取國債利息,應(yīng)該按照國債發(fā)行時間確定支付利息時間,確認利息收入。企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債,應(yīng)該在國債轉(zhuǎn)讓收入確認過程中確認利息收入。在實際中,需要注意國債利息為企業(yè)所得稅免稅收入,在企業(yè)所得稅申報過程中需要適當減少納稅,而國債轉(zhuǎn)入收入需要納入到當期應(yīng)納所得稅中。并且,分布核算金融債券、企業(yè)債券等利息收入,防止混入國債利息收入中。3.納稅申報和繳納的稅務(wù)風險管理在銀行納稅之前,需要做好納稅申報工作。為了降低該環(huán)節(jié)稅務(wù)風險,在納稅申報過程中,應(yīng)該做好申報及納稅的稅務(wù)風險管理工作,根據(jù)各種稅種納稅義務(wù)發(fā)生事件、納稅地點等,確定納稅要求和流程,嚴格按照國家標準進行納稅申報和繳納,避免出現(xiàn)違規(guī)納稅行為,避免給銀行帶來經(jīng)濟損失。4.稅務(wù)籌劃的管理在稅務(wù)籌劃管理過程中,銀行應(yīng)加強納稅籌劃人才團隊建設(shè),加強稅務(wù)人員專業(yè)培訓,提高納稅人員綜合素養(yǎng)。并且,銀行應(yīng)完善納稅籌劃管理體系,統(tǒng)一考核標準,對納稅籌劃人員綜合水平進行考核,對于考核沒有通過的人員,要求其無法再繼續(xù)從事稅務(wù)籌劃工作,從根源上保證納稅籌劃效率。5.重大交易和決策的稅務(wù)管理在銀行納稅過程中,需要及時與稅務(wù)部門交流,賬務(wù)最新處理對策和稅務(wù)政策。針對不太熟悉的經(jīng)營業(yè)務(wù)稅務(wù)處理方式,應(yīng)該第一時間與稅務(wù)部門咨詢,明確納稅義務(wù)??傂袘?yīng)定期對分行稅務(wù)人員進行專業(yè)培訓,包含稅收政策學習、業(yè)務(wù)處理要求、稅務(wù)風險管理等,擴大稅務(wù)人員知識范疇,提高其業(yè)務(wù)水平,給后續(xù)稅務(wù)籌劃工作開展提供支持,降低稅務(wù)風險。

(五)加強稅務(wù)風險信息溝通機制在稅務(wù)風險內(nèi)部控制中,銀行需要與稅務(wù)部門建立良好的交流關(guān)系,及時進行信息溝通。結(jié)合上述銀行稅務(wù)風險產(chǎn)生原因,稅務(wù)部門執(zhí)法缺少規(guī)范性,納稅雙方信息不對稱,給稅務(wù)風險出現(xiàn)提供可能。所以,及時與稅務(wù)部門交流,是實現(xiàn)稅務(wù)風險防控的重要方法。銀行機構(gòu)需要對稅收政策內(nèi)容有一定了解,時刻關(guān)注最新稅務(wù)政策動態(tài),對于無法精準理解的稅務(wù)內(nèi)容,主動與稅務(wù)部門咨詢,避免出現(xiàn)理解誤差。并且,稅務(wù)籌劃作為減少銀行稅負的重要途徑,稅收籌劃將會受到稅務(wù)部門認定因素影響,所以在籌劃過程中,銀行機構(gòu)應(yīng)與稅務(wù)部門主動交流,避免稅收籌劃不合理而引發(fā)稅務(wù)風險[4]。

(六)建立稅務(wù)風險內(nèi)控的監(jiān)督與反饋機制稅務(wù)風險內(nèi)控監(jiān)督可以在稅務(wù)自查和稅務(wù)內(nèi)部審計部門配合下進行。稅務(wù)自查作為主管稅務(wù)部門在稽查之前,銀行機構(gòu)對自身稅務(wù)工作進行檢查,是防范稅務(wù)風險的主要方法[5]。通過銀行自己檢查和監(jiān)督,及時找出潛在風險問題,避免后續(xù)累積更多的風險,通過風險把控,創(chuàng)造更高稅務(wù)價值。在稅務(wù)風險內(nèi)控監(jiān)督過程中,應(yīng)該建立完善的監(jiān)督和反饋及時,對稅務(wù)風險執(zhí)行過程進行監(jiān)管,及時反饋監(jiān)督結(jié)果,便于上級部門調(diào)整稅務(wù)管理方案,獲取理想的納稅結(jié)果。

四、結(jié)語

綜上所述,銀行稅務(wù)風險貫徹在銀行整個經(jīng)營活動中,為了減少稅務(wù)風險出現(xiàn),應(yīng)加強內(nèi)部控制管理,完善內(nèi)部控制體系,實現(xiàn)對稅務(wù)風險的防范和控制,減少稅務(wù)風險給銀行帶來的影響,實現(xiàn)銀行機構(gòu)的健康發(fā)展。

參考文獻

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作者:朱耀東 單位:澳門國際銀行杭州分行財務(wù)管理部